Quản lý thu ngân sách nhà nước từ đất đai trên địa bàn huyện lục nam tỉnh bắc giang

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH GIÁP ĐÌNH NGUYÊN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TỪ ĐẤT ĐAI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NAM TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN – 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH GIÁP ĐÌNH NGUYÊN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TỪ ĐẤT ĐAI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NAM TỈNH BẮC GIANG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trƣơng Tuấn Linh THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Bắc Giang, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Giáp Đình Nguyên ii LỜI CẢM ƠN Với tình cảm sâu sắc chân thành, cho phép bày tỏ lòng biết ơn tới tất cá nhân quan tạo điều kiện giúp đỡ cho tơi q trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy giáo, giáo cán Trường Đại Học Kinh Tế Và Quản Trị Kinh Doanh Thái Nguyên giúp đỡ mặt suốt trình học tập nghiên cứu Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Giảng viên TS TS Trương Tuấn Linh - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tơi suốt thời gian học tập nghiên cứu để hồn thành luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Lãnh đạo phịng Tài - Kế hoạch huyện Lục Nam, Chi Cục Thuế huyện Lục Nam tỉnh Bắc Giang, đồng nghiệp cán chuyên môn nghiệp vụ quan, đơn vị có liên quan địa bàn huyện tạo điều kiện thuận lợi để nghiên cứu, thu thập liệu, đóng góp cho tơi ý kiến quý báu để hoàn thành luận văn Do nhiều hạn chế kỹ kinh nghiệm nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận bảo đóng góp thầy bạn Tơi xin chân thành cảm ơn! Bắc Giang, ngày tháng năm 2020 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Giáp Đình Nguyên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HỘP ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp khoa học luận văn Kết cấu Luận văn CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TỪ ĐẤT ĐAI Ở CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan quản lý thu ngân sách Nhà nước Quản lý thu ngân sách nhà nước từ đất đai cấp huyện 1.1.1 Khái niệm, vai trị, đặc điểm cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 1.1.2 Khái niệm đặc điểm vai trò mục tiêu thu ngân sách Nhà nước từ đất đai cấp huyện 1.2 Nội dung quản lý thu nsnn từ đất đai 14 1.2.1 Ban hành văn quy phạm pháp luật quản lý thu NSNN từ đất đai 14 1.2.2 Tổ chức máy quản lý thu NSNN từ đất đai 16 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN từ đất đai 22 1.3.1 Cơ chế, sách khoản thu từ đất 22 1.3.2 Tổ chức thực thu NSNN từ đất đai 27 iv 1.3.3 Chất lượng cán quản lý thu NSNN từ đất đai 24 1.3.4 Trang thiết bị phục vụ quản lý thu NSNN từ đất đai 24 1.3.5 Sự phối hợp đơn vị việc quản lý thu NSNN từ đất đai 23 1.3.6 Ý thức đối tượng nộp khoản thu từ đất 24 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu NSNN từ đất đai số tỉnh, thành nước 28 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu NSNN từ đất đai Cục thuế tỉnh Ninh Bình 28 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu NSNN từ đất đai huyện Việt Yên tỉnh Bắc Giang 29 1.4.3 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước từ đất đai cho huyện Lục Nam 30 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Nguồn số liệu phương pháp thu thập thông tin số liệu 33 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin, liệu 33 2.2.2 Phương pháp tổng hợp phân tích số liệu 34 2.2.3 Các tiêu nghiên cứu 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TỪ ĐẤT ĐAI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NAM, TỈNH BẮC GIANG 37 3.1 Khái quát huyện Lục Nam tình hình thu ngân sách Nhà nước huyện số năm gần 37 3.1.1 Khái quát huyện Lục Nam 37 3.1.2 Kết thực thu, chi ngân sách Nhà nước huyện năm gần 40 3.1.3 Nhận xét chung 47 3.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn v huyện Lục Nam 47 3.2.1 Cơ sở pháp lý quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Lục Nam 47 3.2.2 Chủ thể đối tượng quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện 48 3.2.3 Thực trạng ban hành hệ thống sách thu NSNN từ đất đai địa bàn Huyện Lục Nam 50 3.2.4 Thực trạng công tác tổ chức thu ngân sách Nhà nước huyện Lục Nam 53 3.2.5 Tổ chức điều hành thu NSNN từ đất đai địa bàn 59 3.2.6 Thực trạng tra, kiểm tra vi phạm hoạt động thu NSNN từ đất đai 61 3.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý thu NSNN từ đất đai địa bàn huyện 62 3.3.1 Chính sách thu NSNN từ đất đai 62 3.3.2 Tổ chức thực thu khoản thu từ đất 66 3.3.3 Chất lượng cán thu NSNN từ đất đai 67 3.3.4 Trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thu NSNN từ đất đai 64 3.3.5 Sự phối hợp bên liên quan quản lý thu NSNN từ đất đai 64 3.3.6 Ý thức đối tượng nộp NSNN từ đất đai 65 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU NGÂN SÁCH TỪ ĐẤT ĐAI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NAM, TỈNH BẮC GIANG 79 4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước từ đất đai địa bàn huyện Lục Nam 79 4.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện Quản lý thu ngân sách nhà nước từ đất đai địa bàn huyện Lục Nam 80 vi 4.2.1.Hồn thiện hệ thống chế, sách thu ngân sách 80 4.2.2 Củng cố kiện toàn máy thu NSNN từ đất đai 81 4.2.3 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra 82 4.2.4 Giải pháp xử lý chống thất thu NSNN từ đất đai 83 4.2.5 Đẩy mạnh cải cách hành chính, cơng khai, minh bạch công tác thu NSNN từ đất đai 84 4.2.6 Tăng cường ứng dụng tin học hóa vào cơng tác thu NSNN từ đất đai 85 4.3 Một số đề xuất 86 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 vii DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GDP Tổng sản phẩm nội địa GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KT-XH Kinh tế - Xã hội NN Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước NSĐP Ngân sách Địa phương TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập Doanh nghiệp TW Trung ương QP-AN Quốc phòng – An ninh UBND Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: So sánh thu NSNN hưởng theo phân cấp từ khu vực quốc doanh số huyện địa bàn tỉnh Bắc Giang năm 2018 44 Bảng 3.2: Tổng hợp chi NSĐP huyện Lục Nam giai đoạn 2015-2018 45 Bảng 3.3: Phân công thực nhiệm vụ thu NSNN đơn vị có chức 49 Bảng 3.4 Tổng hợp số văn quy phạm pháp luật quản lý thu NSNN từ đất đai địa bàn huyện Lục Nam 51 Bảng 3.5: Kết thu NSNN địa bàn huyện (2015-2018) 54 Bảng 3.6: Tốc độ tăng trưởng kinh tế tốc độ tăng thu (2015-2018) 55 Bảng 3.7: Kết thu NS nội địa địa bàn huyện (2015-2018) 56 Bảng 3.8: Kết Thu NSNN địa bàn huyện theo sắc thuế chủ yếu 58 Bảng 3.9 Kết thực tra, kiểm tra thu NSNN từ đất đai 61 Bảng 3.10 Ý kiến đánh giá cán thu ngân sách từ đất đai 63 Bảng 3.11 Đánh giá người nộp ngân sách cán thực thu ngân sách 68 82 - Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn, kỹ giao tiếp ứng xử người nộp NSNN, khả ứng dụng tin học công tác quản lý thu cán công chức đảm nhiệm việc quản lý hành thu NSNN - Để khuyến khích người làm việc nguyên tắc, pháp luật, chuyên tâm công tác chuyên môn, cần mở rộng chế độ thưởng nâng cao thu nhập cho cán thu Biện pháp song song với việc mạnh tay xử lý vụ việc tiêu cực, thắt chặt kỷ cương quản lý hành thu Sự phối hợp vừa cổ vũ vừa răn đe, vừa tạo điều kiện thuận lợi, vừa nghiêm khắc xử lý s mang lại hiệu công tác tốt 4.2.3 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Trong lĩnh vực thu ngân sách, nạn trốn thuế, gian lận thương mại diễn phổ biến ngày tinh vi Thanh tra, kiểm tra thuế s làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, gian lận thuế sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra, kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở s tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế Việc tra thường xuyên s làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế s góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế ta chưa coi trọng Vì vậy, Tỉnh, Huyện thời gian tới cần trọng công tác tra kiểm tra hành thu NSNN địa bàn thời gian tới quan thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để phát trường hợp, cố tình khai man, trốn thuế… Công tác tra thời gian tới cần thực nội dung sau: - Thực tra doanh nghiệp tra nội ngành Đối với doanh nghiệp cần tiến hành tra bất thường, chọn mẫu số doanh nghiệp công tác kê khai, nộp thuế Thanh tra nội phải thực 83 liệt, coi phương pháp thúc đẩy trình tra đối tượng nộp ngân sách - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế sở thu nhập thơng tin, phân tích thơng tin phân loại doanh nghiệp để lựa chọn đối tượng có hành vi gian lận thuế (trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế) hình thức - Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp, hộ có mức độ vi phạm nghiêm trọng, thất thu lớn, khu vực kinh tế dân doanh, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đơn vị kinh doanh hóa đơn bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT trốn thuế TNDN - Xây dựng kho liệu thông tin đối tượng nộp thuế - Phối hợp chặt ch đồng phận chức đơn vị thu để nâng cao chất lượng khả đánh giá, phân tích thơng tin đối tượng nộp NSNN - Tăng cường thêm cán làm cơng tác tra, kiểm tra để tra kiểm tra nhiều đối tượng nộp ngân sách 4.2.4 Giải pháp xử lý chống thất thu NSNN từ đất đai Một giải pháp tăng thu ngân sách hiệu xử lý chống thất thu NSNN từ đất đai, cần thực tốt công việc cụ thể sau: - Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn nộp nghĩa vụ NSNN quan quản lý thu ngân sách phải xử phạt nghiêm minh yêu cầu người nộp ngân sách phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt - Cơ quan nhà nước ban hành mức phạt bậc thang (tăng dần theo số ngân sách trốn, gian lận, chậm nộp bị phát truy thu) - Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh s điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng phải nộp NSNN cố tình khơng nộp thuế s bị truy tố trách nhiệm hình - Trường hợp người nộp thuế không thực theo cam kết, s áp dụng cưỡng chế nợ thuế 84 - Đặc biệt, quan thuế s phối hợp với quan công an kiên xử lý doanh nghiệp nợ thuế ngừng kinh doanh, bỏ địa kinh doanh, có dấu hiệu chiếm đoạt tiền thuế - Để xử lý triệt để tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, Chi Cục Thuế huyện Lục Nam kiến nghị cấp có thẩm quyền sớm ban hành chế tài hiệu để cơng tác cưỡng chế nợ có tính khả thi cao Cụ thể, + Cần sớm quy định rõ ràng trách nhiệm ngân hàng việc trích tiền từ tài khoản doanh nghiệp nợ thuế nhằm hoàn trả ngân sách + Đối với dự án chậm triển khai kéo dài, khơng có lý đáng, áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ, không thu nợ tiền sử dụng đất; trường hợp nợ tiền thuê đất kéo dài, sử dụng đất hiệu quả, sai mục đích, chi Cục Thuế kiến nghị UBND huyện xem xét đạo liên ngành rà soát, kiểm tra đề xuất việc thu hồi theo luật định - Cùng với biện pháp nêu trên, chi Cục Thuế huyện s tiếp tục công khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách tổ chức, cá nhân chây ì, dây dưa nợ thuế, đặc biệt dự án nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất lâu ngày, tỉnh gia hạn không nộp hạn - Riêng trường hợp nợ thuế xử lý sau tra, kiểm tra, kiểm toán; đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh, có doanh thu bán hàng, có dòng tiền luân chuyển nợ thuế; dự án gia hạn hạn chưa nộp tiền sử dụng đất; dự án bán hàng, thu tiền nợ tiền sử dụng đất quan Thuế kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng - Cần lưu ý thông tin kịp thời kế hoạch, thời gian thu NSNN từ đất đai tổ chức, đặc biệt với nhóm hộ gia đình cá nhân cần trực tiếp thơng tin đầy đủ để tránh tình trạng nộp chậm, nợ đọng gây thất thu cho NSNN 4.2.5 Đẩy mạnh cải cách hành chính, cơng khai, minh bạch cơng tác thu NSNN từ đất đai Đẩy mạnh cải cách hành - đại hóa cơng tác thu ngân sách Trên sở kế hoạch chung toàn ngành, mặt tiếp tục hồn thành chương trình 85 mà ngành Thuế đề ra, mặt khác phải tập trung chuyển đổi phương thức quản lý từ quản lý theo đối tượng nộp thuế sang quản lý theo chức với chế tự kê khai tự nộp thuế Đó là: - Thường xuyên đánh giá lại quy trình, thủ tục thu ngân sách để đề xuất, kiến nghị nhà nước sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp ngân sách Chú trọng quản lý vấn đề nhạy cảm, dễ nảy sinh tiêu cực thủ tục cấp mã số thuế, mua hóa đơn, hồn thuế - Hoàn thiện chế quản lý “một cửa”, không chồng chéo, không trùng lắp nhằm nâng cao chất lượng thu hạn chế tiêu cực, tránh phiền hà, nhũng nhiễu đối tượng nộp ngân sách - Kiện toàn máy thu theo hướng giảm số lượng phịng thu - Niêm yết cơng khai thủ tục hành việc thu nộp ngân sách - Thường xuyên tổ chức tuyên truyền thủ tục hành thu nộp ngân sách cho người dân, doanh nghiệp Đẩy mạnh tuyên truyền, thực thi pháp luật, thủ tục hành chính, trọng vào nội dung lĩnh vực hoạt động thu NSNN từ đất đai địa bàn, thông qua việc không ngừng nghiên cứu, đổi đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, đồng thời thường xuyên theo dõi, cập nhật nội dung quy định kênh tuyên truyền; cập nhật triển khai đầy đủ công cụ, ứng dụng cấp trang bị để phục vụ tốt hoạt động công tác quản lý NSNN địa bàn Những nỗ lực không ngừng cải thiện chất lượng, hiệu cơng tác cải cách hành huyện Lục Nam bước đầu mang lại nhiều kết tích cực, khả quan, đột phá th ng vào vấn đề cụ thể, thiết thực 4.2.6 Tăng cường ứng dụng tin học hóa vào cơng tác thu NSNN từ đất đai Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Vai trị cơng nghệ thơng tin đặc biệt quan trọng, quản lý công nghệ thông tin, giảm thiểu sổ sách s giúp nâng cao hiệu quả, công khai minh bạch tránh tiêu cực Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn 86 trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thơ sơ khơng cịn thích hợp, để nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thu ngân sách Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu ngân sách thực khâu nội dung cụ thể sau: - Ngành thuế cần đầu tư hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội chi cục cục thuế toàn tỉnh kết nối với tổng cục thuế - Xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế; rà sốt để mở rộng có chọn lọc doanh nghiệp có đủ điều kiện đưa vào diện thực chế tự khai - tự nộp thuế, bước tiến tới hoàn thành nhiệm vụ - Đồng thời phải xây dựng đề án nghiên cứu nghiêm túc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý sở liệu quản lý thu nộp NSNN - Phải quan tâm nâng cấp chương trình thường xuyên, nhằm tra cứu thông tin kịp thời cho đối tượng nộp ngân sách cán thu 4.3 Một số đề xuất Để khai thác tối đa hiệu từ quỹ đất địa bàn huyện Lục Nam, cần mở rộng đề tài nghiên cứu nhiều địa phương hay địa bàn nước để thấy rõ địa phương làm tốt chưa tốt, từ đưa học kinh nghiệm áp dụng hiệu nhằm tăng nguồn thu từ đất Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thông qua nhiều phương tiện thông tin đại chúng trực tiếp thông qua lớp tập huấn giúp người dân nâng cao hiểu biết pháp luật, từ thực làm tốt theo pháp luật Đồng thời nghiên cứu sâu giải pháp thu hút đầu tư, đẩy nhanh tốc độ thị hóa, nâng cao hạ tầng kỹ thuật, nhằm làm tăng giá trị quỹ đất địa bàn, góp phần tăng nguồn thu NSNN từ đất * Đối với nhà nước - Đề nghị quan cấp nghiên cứu quy định thống công tác quản lý thu, chi NSNN từ đất đai cấp ngân sách - Các sách ban hành cần cụ thể, có tính ổn định triển khai thực - Sớm sửa đổi, ban hành quy trình quản lý thu NSNN từ đất đai theo hướng 87 thuận lợi cho đối tượng nộp tiền, sở áp dụng khoa học công nghệ thông tin đại * Đối với địa phương - Cần quan tâm tới việc tạo nguồn thu cho địa phương việc tạo chế mở cho doanh nghiệp nước đến đầu tư sản xuất kinh doanh địa bàn vốn, đất đai, ưu đãi thuế… - Cần có thống nhất, phối hợp với quan thu địa bàn triển khai, đôn đốc kịp thời nhằm tập trung nhanh nguồn thu vào NSNN - Luôn bồi dưỡng, rèn luyện cán phụ trách công tác thu ngân sách chuyên môn nghiệp vụ, trình độ chun mơn, tác phong phục vụ nhân dân tốt - Đầu tư trang thiết bị phục vụ công tác thu ngân sách - Tăng cường biên chế cán trực tiếp thu thuế xã, thị trấn, đảm bảo hiệu cao, không thất để thất thu -Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thông qua nhiều phương tiện thông tin đại chúng trực tiếp thông qua lớp tập huấn giúp người dân nâng cao hiểu biết pháp luật, từ thực làm tốt theo pháp luật - UBND huyện nên nghiên cứu sâu giải pháp thu hút đầu tư, đẩy nhanh tốc độ thị hóa, nâng cao hạ tầng kỹ thuật, nhằm làm tăng giá trị quỹ đất địa bàn, góp phần tăng nguồn thu NSNN từ đất 88 KẾT LUẬN Huyện Lục Nam huyện tương đối khó khăn tỉnh Bắc Giang, thu ngân sách Nhà nước hàng năm huyện nhận bổ sung cân đối 70% từ ngân sách cấp Việc mở rộng nguồn thu, triển khai giải pháp tăng thu ngân sách, đặc biệt nguồn thu nội địa thường xuyên để ổn định phát triển kinh tế - xã hội địa bàn huyện nhiều khó khăn cần giải Thu NSNN từ đất đai hệ thống khoản thu bao gồm khoản thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác có liên quan đến sử dụng chuyển nhượng quyền sử dụng đất tổ chức cá nhân Việc thu NSNN từ đất đai giữ vị trí quan trọng nguồn thu NSNN Trong trình triển khai nội dung Luận văn, tác giả nhận thấy thực trạng công tác quản lý thu ngân sách từ đất đai huyện Lục Nam năm qua đạt nhiều thành tựu đáng ghi nhận: nguồn thu số thu tăng khá, ổn định đáp ứng yêu cầu chi huyện Thu NSNN từ đất đai hệ thống khoản thu bao gồm khoản thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác có liên quan đến sử dụng chuyển nhượng quyền sử dụng đất tổ chức cá nhân Việc thu NSNN từ đất đai giữ vị trí quan trọng nguồn thu NSNN Tuy nhiên thời gian qua, chưa có nhiều đề tài quan tâm tới thực trạng thu NSNN từ đất đai Đặc biệt chưa có nghiên cứu quản lý thu NSNN từ đất đai Sự vắng bóng sở lý luận thực tiễn quản lý thu NSNN từ đất đai kh ng định cần thiết việc thực nghiên cứu Qua nghiên cứu sở lý luận thực tiễn rút nội dung công tác quản lý thu NSNN từ đất đai bao gồm nội dung sau: (1) Ban hành hệ thống thể chế thu NSNN từ đất đai; (2) Tổ chức phân cấp quản lý thu ngân sách từ đất đai; (3) Tổ chức máy quản lý thu ngân sách;(4) Tổ chức điều hành thu ngân sách; (5) Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm hoạt động thu NSNN từ đất đai Trên sở kiến thức tiếp thu qua trình nghiên cứu thời gian qua, Luận văn xin đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu ngân sách cho huyện thời gian tới Trong việc quản lý nguồn thu, Luận 89 văn quan tâm nhiều tới việc phân cấp nhiều cho cấp địa phương, nhằm khai thác quản lý tốt nguồn thu nhiều nguồn thu khác cách hiệu Qua nghiên cứu cho thấy, thu ngân sách địa bàn huyện thời gian qua ln ln hồn thành kế hoạch thu ngân sách từ đất đai (dự tốn thu) Trong cơng tác quản lý thu, Luận văn nhấn mạnh tới việc thắt chặt kỷ cương lĩnh vực hành thu ngân sách, chống nạn trốn thuế gian lận thuế biện pháp vừa mềm dẻo giáo dục tuyên truyền đối tượng nộp thuế, vừa mang tính cưỡng chế cao tích cực giám sát, tra xử lý nghiêm… Các giải pháp đưa nhằm nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách từ đất đai địa bàn huyện Lục Nam thời gian tới bao gồm: (1) Nâng cao chất lượng lập định dự toán thu NSNN từ đất đai cấp huyện; (2) Củng cố kiện toàn máy thu NSNN từ đất đai; (3) Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra; (4) Giải pháp xử lý chống thất thu NSNN từ đất đai; (5) Đẩy mạnh cải cách hành chính, cơng khai, minh bạch cơng tác thu NSNN từ đất đai; (6) Tăng cường ứng dụng tin học hóa vào cơng tác thu NSNN từ đất đai 90 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ LÀM CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NSNN TỪ ĐẤT ĐAI Tên cán đƣợc điều tra:………………………………………… a) Nơi công tác: …………………………………………………… b) Chức danh:……………………………………………………… c) Địa chỉ: …………………………………………………………… d) Điện thoại: ……………………………………………………… e) Trình độ chun mơn…………………………………………… f) Thời gian công tác:……………………………………………… Các quy chế, quy định công tác quản lý nguồn ngân sách từ đất đai: 2.1 Theo ông (bà) việc thực quy chế, quy định quản lý nguồn NSNN từ đất đai có phù hợp; khơng phù hợp; bất cập khơng? Có Khơng 2.2 Nếu rõ phù hợp; khơng phù hợp; bất cập:……………………… - Lý do:…………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Hệ thống tổ chức quản lý cơng tác thu NSNN từ đất đai: 3.1 Ơng (bà) làm công tác quản lý thu NSNN từ đất đailà kiêm nhiệm hay chuyên trách? Kiêm nhiệm Chuyên trách 3.2 Theo ơng bà cơng việc có nên kiêm nhiệm hay khơng? Có Khơng 3.3 Nếu kiêm nhiệm ông bà làm thêm việc ? ……………………………………………………………………………… 91 ……………………………………………………………………………… Đánh giá sách thuế, phí, lệ phí từ đất 4.1 Ông/ bà đánh sách thuế, phí, lệ phí từ đất đai? Chỉ tiêu Đồng ý Khơng đồng ý Chính sách phù hợp Chính sách kịp thời Chính sách có tính ổn định Chính sách có hướng dẫn cụ thể, rõ ràng Chính sách bao quát hết tất ngồn thu Chính sách tạo điều kiện để ni dưỡng nguồn thu Đánh giá trang thiết bị, cở sở vật chất Chỉ tiêu Đồng ý Không đồng ý CSVC đáp ứng yêu cầu công việc Trang thiết bị đầy đủ Các thiết bị đại Các thiết bị bổ sung thường xun 5.1 Ơng bà có tham gia lớp tập huấn nghiệp vụ thu? { } Có { } Khơng 5.2 Ơng/bà đánh lớp tập huấn, đào tạo? Chỉ tiêu Đồng ý Không đồng ý Thời gian lớp tập huấn phù hợp Số lượng lớp/năm phù hợp Nội dung tập huấn phù hợp Thời điểm thực lớp tập huấn, đào tạo phù hợp 5.3 Ông/ bà có tham gia lớp tập huấn nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ khơng? { } Có { } Khơng 5.3.1 Nếu có, ơng bà mong muốn đào tạo nội dung gì? 92 { } nghiệp vụ thu ngân sách { } Trình độ chun mơn { } Văn sách 5.3.2 Ơng/bà muốn thời gian đào tạo { } tuần { } tháng { } tháng { } tháng { } > 12 tháng 5.3.3 Ông/bà mong muốn cở sở đào tạo nào? { } Tại đơn vị { } Các lớp tập trung địa bàn tỉnh { } Tại sở đào tạo đại học, cao đ ng 5.3.4 Nếu khống, lý ông bà không muốn tham gia đào tạo? Theo ông/bà nguồn thu NSNN từ đất đai thời gian tới cần có sách? Xin chân thành cảm ơn 93 PHỤ LỤC 2: PHIẾU ĐIỀU TRA NGƢỜI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TỪ ĐẤT ĐAI Họ tên người nộp ngân sách: Tuổi: Trình độ: Loại hình: { } Cá nhân { } Tổ chức Ông/bà đánh giá mức độ hiểu biết luật thuế, lệ phí, quy trình thực hiện? { } Hiểu đầy đủ { } Hiểu chưa đầy đủ { } Khơng trả lời Ơng bà thường xuyên tiếp nhận thông tin liên quan đến thuế đất đai từ phương tiện nào? Phương tiện thông tin truyền thông { } Tuyên truyền, hỗ trợ từ quan địa phương { } Các tổ chức tư vấn luật, tư vấn tài { } Từ đối tượng nộp thuế khác { } Ơng/bà đánh giá trình độ lực cán việc quản lý nguồn thu nào? { } Tốt { } Trung bình { } Kém Ơng/bà đánh giá nghiệp vụ chun mơn cán thu ngân sách từ đất đai nào? { } Tốt { } Trung bình { } Kém Ơng bà đánh giá nghiệp vụ chun mơn cán thuế? { } Tốt { } Trung bình { } Kém 10 Ông bà đánh công tác hướng dẫn kê khai thuế cán thuế? { } Tốt { } Trung bình { } Kém 11 Ông/bà đánh thái độ phục vụ cán thu ngân sách từ 94 đất đai? Nhiệt tình, chu đáo [ ] Bình thường [ ] Hạch sách, phiền hà, tiêu cực [ ] 12 Ông bà đánh cách thức thu ngân sách áp dụng? Phù hợp [ ] Bình thường [ ] Khơng phu hợp [ ] 13 Ơng bà đánh thủ tục nộp NSNN? Đơn giản [ ] Bình thường [ ] Phức tạp [ ] 14 Theo ông/bà để phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích doanh nghiệp mở rộng đầu tư sản xuất nhà nước cần có sách gì? [ ] Giảm thuế suất [ ] Hỗ trợ tiêu thụ sản phẩm [ ] Hỗ trợ vốn [ ] Hỗ trợ đất đai [ ] Hỗ trợ chi phí mua máy móc thiết bị [ ] Khác (ghi rõ)…………… Xin chân thành cám ơn! 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 câu hỏi giải đáp Luật Ngân sách Nhà nước, Ban biên tập dự án “Hỗ trợ cải cách ngân sách”, 2003 Bộ Tài (2003), Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định 60/2003/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2003) Thơng tư số 59/2003 TT/BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ – CP ngày 6/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội Bộ Tài (2011) Thơng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011của Bộ Tài hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Bộ Tài (2014) Thơng tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ thu tiền sử dụng đất; Bộ Tài (2014) Thơng tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Chi cục Thống kê huyện Lục Nam (2015), Niên giám thống kê huyện Lục Nam năm 2015, Lục Nam Chính phủ (2004) Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 Chính phủ việc thi hành Luật Đất đai Chính phủ (2011) Nghị định số 53/2011/NĐ-Cp ngày 01/07/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 10 Chính phủ (2014) Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ thu tiền sử dụng đất 11 Chính phủ (2014) Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 12 HĐND tỉnh Bắc Giang (2010), Nghị số 30/2010/NQ-HĐND ngày 10/12/2010 HĐND tỉnh Bắc Giang phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp: Tỉnh, huyện, xã ổn định giai đoạn 2011 - 2015 96 13 Nguyễn Thành Hưng (2016) Quản lý nhà nước khoản thu từ đất Việt Nam 14 Phạm Đình Cường “Phân cấp lĩnh vực tài - ngân sách Việt Nam”, (7), trang 55-56 15 Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật kế toán ngày 26/6/2003, Hà Nội 16 Thủ tướng Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06 tháng năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội 17 UBND huyện Lục Nam (2014), Quyết định số 11/QĐ-UBND, ngày 16/01/2014 việc giao tiêu kế hoạch nhà nước dự toán ngân sách năm 2014, Báo cáo toán ngân sách năm 2014, Lục Nam 18 UBND huyện Lục Nam (2015), Quyết định số 26/QĐ-UBND, ngày 29/01/2015 việc giao tiêu kế hoạch nhà nước dự toán ngân sách năm 2015, Báo cáo toán ngân sách năm 2015, Lục Nam 19 UBND huyện Lục Nam (2016), Quyết định số 15/QĐ-UBND, ngày 14/01/2016 việc giao tiêu kế hoạch nhà nước dự toán ngân sách năm 2016, Báo cáo toán ngân sách năm 2016, Lục Nam 20 Trần Anh Dũng (2014), Nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thu chi ngân sách tỉnh Hòa B nh Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội ... thu ngân sách từ đất đai địa bàn huyện Lục Nam, tỉnh Bắc Giang 5 CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TỪ ĐẤT ĐAI Ở CẤP HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu ngân sách. .. CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TỪ ĐẤT ĐAI Ở CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan quản lý thu ngân sách Nhà nước Quản lý thu ngân sách nhà nước từ đất đai cấp huyện ... TÁC THU NGÂN SÁCH TỪ ĐẤT ĐAI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NAM, TỈNH BẮC GIANG 79 4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước từ đất đai địa bàn huyện Lục Nam 79