Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIM NGÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2019 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIM NGÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ QUỐC DŨNG THÁI NGUYÊN - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ" trung thực, kết nghiên cứu riêng Tôi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu dựa sở lý thuyết học tập qua tìm hiểu tình hình thực tiễn Cục thuế tỉnh Phú Thọ, dự hướng dẫn TS Vũ Quốc Dũng Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, kinh nghiệm phù hợp với địa phương chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Các thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Một lần xin khẳng định trung thực lời cam kết Thái Nguyên, tháng 02 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Ngân ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài: "Hồn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ", cố gắng nỗ lực thân, nhận hướng dẫn, giúp đỡ động viên nhiều cá nhân, tập thể Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trường, tồn thể thầy giáo truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS Vũ Quốc Dũng dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới ban Lãnh đạo, tập thể cán bộ, phòng thuộc Cục thuế tỉnh Phú Thọ, thời gian thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Đây cơng trình nghiên cứu, làm việc nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận đóng góp ý kiến q thầy cơ, bạn bè bạn đọc quan tâm tới đề tài Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 02 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Ngân iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm, vai trò quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.1.3 Nội dung quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 11 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 24 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 26 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế số địa phương 26 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục thuế tỉnh Phú Thọ 28 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 30 2.2 Phương pháp nghiên cứu 30 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 30 iv 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 32 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 32 2.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 33 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 37 3.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ 37 3.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên kinh tế - xã hội 37 3.1.2 Biến động số lượng doanh nghiệp 39 3.1.3 Thu ngân sách Nhà Nước tỉnh Phú Thọ 40 3.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Phú Thọ 41 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 41 3.2.2 Cơ cấu tổ chức 42 3.3 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 - 2017 44 3.3.1 Công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 44 3.3.2 Công tác thực quản lý nợ xử lý thu nợ trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 46 3.3.3 Công tác kiểm tra, giám sát, trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 64 3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 67 3.4.1 Nhóm nhân tố chủ quan 67 3.4.2 Nhóm nhân tố khách quan 71 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 - 2017 73 3.5.1 Những kết đạt 73 v 3.5.2 Những hạn chế tồn 74 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 76 4.1 Định hướng mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 76 4.1.1 Định hướng tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 76 4.1.2 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 77 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 79 4.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch quản lý nợ cục thuế tỉnh Phú Thọ 79 4.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ xử lý thu nợ Cục thuế tỉnh Phú Thọ 80 4.2.3 Áp dụng biện pháp phù hợp cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 83 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 86 4.3 Một số kiến nghị 87 4.3.1 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Phú Thọ 87 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 87 4.3.3 Kiến nghị với Kho bạc nhà nước 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC 93 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT : Biện pháp cưỡng chế BPQLN : Biện pháp quản lý nợ CBCNV : Cán công nhân viên CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CSDL : Cơ sở liệu DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước DNQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm nội địa/Tổng sản phẩm quốc nội GRDP : Tổng sản phẩm địa bàn GTGT : Giá trị gia tăng NĐ-CP : Nghị Định - Chính Phủ NSNN : Ngân sách Nhà nước PCI : Chỉ số lực cạnh tranh QĐCC : Quyết định cưỡng chế QH : Quốc Hội TCTD : Tổ chức tín dụng TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp USD : Đô La Mỹ BPCC vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình số lượng DN nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 - 2017 45 Bảng 3.2: Phân loại nợ thuế theo loại hình DN giai đoạn 2015 2017 48 Bảng 3.3: Phân loại tiền nợ thuế theo nội dung kinh tế 49 Bảng 3.4: Kết tình hình thu nợ thuế năm trước thu năm so với số nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước giai đoạn năm 2015-2017 51 Bảng 3.5: Tỷ lệ nợ thuế có khả thu đến thời điểm 31/12 so với tổng số thu ngân sách năm báo cáo giai đoạn 2015 2017 52 Bảng 3.6: Tổng hợp tình hình số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh so với Tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá giai đoan 2015-2017 52 Bảng 3.7: Kết xử lý hồ sơ nợ thuế theo quy trình từ năm 2015-2017 54 Bảng 3.8: Tổng hợp nhật ký thu nợ qua năm 2015-2017 55 Bảng 3.9: Tổng hợp lượt báo cáo công tác quản lý nợ năm 20152017 55 Bảng 3.10: Tình hình thực biện pháp cưỡng chế năm 20152017 61 Bảng 3.11: Tình hình thực biện pháp cưỡng chế năm 20152017 62 Bảng 3.12: Kết công tác kiểm tra giám sát công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 20152017 65 viii Bảng 3.13: Một số tiêu đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ cơng chức làm công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 70 Bảng 4.1: Một số tiêu chí cho cơng tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế kết để đánh giá công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ 79 ... chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 79 4.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch quản lý nợ cục thuế tỉnh Phú Thọ 79 4.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý nợ xử lý thu nợ Cục thuế tỉnh. .. tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 6 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.1.1...cơng tác 3.3.2.2 Công tác cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ * Phân tích nội dung cưỡng chế nợ thuế Công tác cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ thực theo quy trình cưỡng chế nợ ban