Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại công ty cổ phần xi măng quán triều vvmi

LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan nội dung luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả hướng dẫn khoa học TS Tô Minh Hương Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố tài liệu Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Công ty cổ phần xi măng Quán Triều VVMI cung cấp tác giả thu thập từ báo cáo đơn vị, sách, báo, tạp chí, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã công bố Các trích dẫn luận văn đã chỉ rõ nguồn gốc Tác giả Đỗ Ngọc Huy i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty cổ phần xi măng Qn Triều - VVMI”, tác giả đã nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Lời tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành, sâu sắc tới TS Tô Minh Hương người trực tiếp hướng dẫn khoa học, đã tận tình hướng dẫn cho tơi chuyên môn phương pháp nghiên cứu chỉ bảo cho nhiều kinh nghiệm thời gian thực đề tài Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo đại học Sau đại học thày giáo, cô giáo giảng dạy Khoa Kinh tế Quản lý trường Đại học Thủy lợi- người đã trang bị kiến thức q báu để tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán phịng ban Cơng ty cổ phần xi măng Quán Triều - VVMI đã tạo điều kiện giúp đỡ tác giả trình thu thập liệu với ý kiến đóng góp bổ ích để tác giả hồn thành luận văn Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn gia đình, người bạn đã đờng hành, hỗ trợ, giúp đỡ động viên tác giả suốt q trình học tập hồn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC HÌNH ẢNH v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC VIẾT TẮT VÀ GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp quản lý tài doanh nghiệp 1.1.2 Vai trị quản lý tài doanh nghiệp Quản lý tài có liên quan chặt chẽ tới hoạt động khác doanh nghiệp .8 1.1.3 Nguyên tắc quản lý tài doanh nghiệp .9 1.1.4 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp 11 1.1.5 Các chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp 23 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý tài doanh nghiệp 29 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý tài doanh nghiệp 33 1.2.1 Kinh nghiệm Công ty cổ phần xi măng La Hiên 33 1.2.2 Kinh nghiệm Công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn 35 1.2.3 Những học kinh nghiệm rút cho Công ty cổ phần xi măng Quán Triều - VVMI 37 1.3 Những cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .38 Kết luận chương 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG QUÁN TRIỀU - VVMI 42 2.1 Quá trình hình thành, phát triển kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xi măng Quán Triều - VVMI 42 2.1.1 Quá trình hình thành trình phát triển Công ty 42 iii 2.1.2 Tổ chức máy Công ty 43 2.1.3 Kết kinh doanh Công ty giai đoạn 2015 – 2018 45 2.2 Thực trạng công tác quản lý tài Cơng ty 50 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch tài 50 2.2.2 Công tác quản lý khoản thu chi 52 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý vốn 61 2.2.4 Thực trạng công tác quản lý tài sản 63 2.2.5 Cơng tác phân tích tình hình tài cơng ty 69 2.2.6 Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tài cơng ty 72 2.3 Các chỉ tiêu phản ánh hiệu hoạt động tài Công ty 73 2.4 Đánh giá chung cơng tác quản lý tài Cơng ty 75 2.4.1 Những kết đạt 75 2.4.2 Những vấn đề cịn tờn nguyên nhân 77 Kết luận chương 80 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG QUÁN TRIỀU – VVMI 82 3.1 Chiến lược phát triển Công ty 82 3.1.1 Định hướng phát triển chung 82 3.1.2 Định hướng cơng tác quản lý tài 83 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty cổ phần xi măng Quán Triều – VVMI 84 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch tài 84 3.2.2 Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu – chi 86 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý vốn 91 3.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài sản 94 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài 99 Kết luận chương 104 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 iv DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1.1 Sơ đồ nội dung quản lý khoản phải thu khách hàng [14] 17 Hình 2.1 Sơ đờ tổ chức máy Công ty [18] 44 Hình 2.2 Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ Công ty giai đoạn 2015 - 2018 46 Hình 2.3 Tỷ trọng yếu tố chi phí so với tống chi phí sản xuất kinh doanh .59 Hình 2.4Tỷ trọng tài sản ngắn hạn so với tổng tài sản ngắn hạn [16] 66 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Sản lượng tiêu thụ Công ty giai đoạn 2015 - 2018 47 Bảng 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2015 – 2018 49 Bảng 2.3 Các chỉ tiêu kế hoạch tài chính năm 2018 51 Bảng 2.4 Tổng doanh thu thu nhập khác Công ty giai đoạn 2015 - 2018 54 Bảng 2.5 Chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty giai đoạn 2015 – 2018 56 Bảng 2.6 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố giai đoạn 2015 – 2018 58 Bảng 2.7 Tỷ trọng khoản mục chi phí so với doanh thu kinh doanh 60 Bảng 2.8 Cơ cấu vốn Công ty giai đoạn 2015 – 2018 62 Bảng 2.9 Tình hình tăng giảm tài sản dài hạn Cơng ty giai đoạn 2015 – 2018 65 Bảng 2.10Tình hình tài sản ngắn hạn Công ty giai đoạn 2015 – 2018 67 Bảng 2.11 Phân tích tài sản biến động tài sản năm 2018 70 Bảng 2.12 Phân tích ng̀n vốn biến động nguồn vốn năm 2018 71 Bảng 2.13 Các chỉ tiêu tài chính đặc trưng giai đoạn 2015 -2018 74 vi DANH MỤC CÁC VIẾT TẮT VÀ GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ Chữ/ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ BCC Công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn CLH Công ty cổ phần xi măng La Hiên DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh EOQ Mơ hình lượng đặt hàng kinh tế HĐQT Hội đồng quản trị HNX Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội PCB Xi măng pooc lăng hỗn hợp ROA Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản ROE Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tái sản cố định VCĐ Vốn cố định VCSH Vốn chủ sở hữu vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp thực kinh doanh theo nguyên tắc thị trường Sự thành công doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào công tác quản lý tài chính, đó việc sử dụng thông tin phản ánh xác tình trạng tài doanh nghiệp để phân tích điểm mạnh điểm yếu lập kế hoạch kinh doanh phù hợp Việc quản lý tài bao gờm việc lập kế hoạch tài dài hạn ngắn hạn, đờng thời quản lý có hiệu vốn hoạt động thực công ty Đây công việc quan trọng tất doanh nghiệp ảnh hưởng đến cách thức phương thức mà nhà quản lý thu hút vốn đầu tư để thành lập, trì mở rộng cơng việc kinh doanh Quản lý tài tốt giúp doanh nghiệp huy động đảm bảo đầy đủ kịp thời vốn cho hoạt động kinh doanh Thơng qua chỉ tiêu tài chính, nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá khái quát kiểm soát mặt hoạt động doanh nghiệp, phát kịp thời tồn vướng mắc kinh doanh, từ đó có thể đưa định điều chỉnh hoạt động phù hợp với diễn biến thực tế kinh doanh Quản lý tài hoạt động có mối liên hệ chặt chẽ với hoạt động khác doanh nghiệp Quản lý tài tốt khắc phục khiếm khuyết lĩnh vực khác Một định tài khơng cân nhắc, hoạch định kỹ lưỡng gây nên tổn thất lớn cho doanh nghiệp Công ty cổ phần xi măng Quán Triều - VVMI đơn vị trực thuộc Tổng Công ty công nghiệp mỏ Việt Bắc - TKV – CTCP - đơn vị anh hùng Tập đồn Cơng nghiệp Than Khống sản Việt Nam Ngày 26/6/2007 Cơng ty thức cơng bố thành lập xây dựng trên địa bàn xã An Khánh, huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên Nhà máy xây dựng dây chuyền lò quay, sản xuất theo công nghệ phương pháp khô, có hệ thống cyclone trao đổi nhiệt tầng buồng đốt precalciner, công suất 2.000 clinker/ngày tương đương gần 800.000 xi măng/năm, tồn dây chuyền thiết bị nhập đờng 100% sản xuất theo công nghệ châu âu Công ty sử dụng nhãn hiệu tập thể vinacomin – cement Sản phẩm xi măng Quán Triều sử dụng thương hiệu Vinacomin Quán Triều Các sản phẩm bao gồm xi măng poóc lăng hỗn hợp PCB 30, PCB 40 Clinker CPC 50, thị trường chủ yếu tỉnh phía bắc như: thái nguyên, hà nội, bắc ninh, bắc giang, vĩnh phúc, cao bằng, bắc kạn Và phần bán cho đơn vị xuất Với phương châm “ chất lượng sản phẩm dịch vụ định phát triển bền vững công ty” nên Công ty cổ phần xi măng Quán Triều - VVMI đem đến cho quý khách hàng sản phẩm tốt nhất, giá hợp lý nhất, phù hợp với nhu cầu xây dựng dân dụng gia đình cơng trình lớn tầm cỡ quốc gia Cơng ty hoạt động theo mơ hình doanh nghiệp, công tác quản lý tài chính công ty thường xuyên quan tâm, trọng Mặc dù vậy, hoạt động quản lý tài cơng ty cịn nhiều tờn tại, bất cập; cơng tác phân tích tài chưa đáp ứng yêu cầu Phân tích tài chính chưa giúp nhà quản lý đánh giá tồn diện, sát thực tình hình tài chính cơng ty, chưa trợ giúp hữu hiệu cho việc định tài chính; việc lập kế hoạch tài chính chưa quan tâm, trọng với tầm quan trọng Cơng tác quản lý vốn tài sản chưa thật hợp lý Điều ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Vì việc hồn thiện cơng tác quản lý tài hồn Cơng ty cổ phần xi măng Qn Triều - VVMI vô quan trọng cần thiết, nhằm đảm bảo cơng tác quản lý tài ngày hiệu hơn, góp phần vào phát triển bền vững công ty Nhận thức vấn đề này, tác giả lựa chọn đề tài: “Giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty cổ phần xi măng Quán Triều - VVMI” Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty cổ phần xi măng Quán Triều - VVMI Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý tài cơng ty cổ phần xi măng quán triều – vvmi bao gồm công tác kế hoạch hóa tài chính, quản lý khoản - Công ty cần đảm bảo có đủ lượng tiền mặt tối ưu thời điểm định Quản lý tốt tiền mặt đòi hỏi vào lúc phải biết doanh nghiệp cần tiền mặt, lượng tiền mặt doanh nghiệp có tiền đâu Mục tiêu quản lý tiền mặt phải đảm bảo cho việc tăng đầu tư lượng tiền mặt nhàn rỗi nhằm thu lợi nhuận trì mức khoản hợp lý để đáp ứng nhu cầu tương lai Công ty cần phải lập kế hoạch có tiền nhàn rỗi có thể dành cho đầu tư cần vay thêm tiền - Cơng ty không nên để số dư tiền mặt lớn đó vốn khơng sinh lợi Lượng tiền mặt cần có phụ thuộc vào tình hình tiền mặt có, độ ưa chuộng khoản, kế hoạch đáo hạn nợ, khả vay nợ, dòng tiền mặt dự kiến phương án thay đổi dòng tiền mặt biến động tình hình thực tế Sau xác định lượng tiền mặt cần trì, Cơng ty nên dùng số tiền lại để đầu tư Tuy nhiên, Cơng ty nên tính tốn chính xác số lượng tiền có thể đưa vào đầu tư khoảng thời gian có thể đầu tư khoản tiền đó Khi việc thu chi tiền diễn ăn khớp có thể dự đoán trước được, doanh nghiệp chỉ cần trì lượng tiền mặt thấp Dự đoán giúp doanh nghiệp việc thực cách lúc hoạt động huy động vốn, trả nợ tính số tiền lưu chuyển tài khoản Thực điều giúp cho Công ty có hội tăng thêm lợi nhuận, tăng hiệu sử dụng vốn tài sản 3.2.4.2 Tăng cường công tác quản lý khoản phải thu Qua phân tích thực trạng khoản phải thu giai đoạn 2015 – 2018 có thể thấy, khoản phải thu ngắn hạn đặc biệt khoản phải thu khách hàng tăng nhanh, vòng quay khoản phải thu giảm Thêm vào đó, khoản phải thu Cơng ty chưa có hình thức tính lãi phù hợp Điều đã ảnh hưởng khơng nhỏ tới tình hình tài chính Cơng ty Ngun nhân tình trạng Công ty chưa xây dựng ban hành quy định cụ thể quản lý khoản phải thu, chưa có giải phải pháp mạnh phù hợp để thu hồi công nợ Trong thời gian tới, để đảm bảo hiệu tài chính, Công ty cần thực số giải pháp sau: - Công ty phải xây dựng ban hành quy định bán hàng thu hồi công nợ Phương pháp quản lý chung khoản phải thu lập sổ theo dõi chi tiết 95 đối tượng nợ, hố đơn… đơn đốc tốn đến hạn Theo dõi chi tiết khoản phải thu, lập bảng phân tích khoản phải thu để thường xuyên cập nhật quy mô thời hạn khoản nợ Phân loại khoản nợ theo đối tượng nợ bao gồm khoản lãi trả chậm (nợ ln chuyển, nợ khó địi, nợ khơng có khả thu hời) Trước khố sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm phải kiểm kê, đối chiếu khoản nợ với khách nợ Công ty Thường xuyên đánh giá khả thu hồi khoản nợ Thường xuyên làm tốt công tác rà sốt, đối chiếu cơng nợ tránh để bị chiếm dụng vốn lâu dài Ngồi ra, người quản lý cịn phải sử dụng thêm số chỉ tiêu phân tích tài chính để phục vụ cho việc đề sách tín dụng doanh nghiệp chỉ tiêu kỳ thu tiền bình qn, vịng quay khoản phải thu Đối với khoản nợ không có khả thu hồi cần xử lý trách nhiệm bồi thường cá nhân, tập thể liên quan (nếu có) Hội đồng quản trị, Giám đốc Công ty có trách nhiệm xử lý kịp thời khoản nợ phải thu khó đòi, nợ không thu hồi Cần có quy định rõ ràng phân cấp xử lý nợ khó đòi: + Đại hội đồng cổ đông định xử lý khoản nợ phải thu khó đòi có giá trị từ 5.000 triệu đồng /khoản nợ + Hội đồng quản trị Công ty định xử lý nợ phải thu khó đòi có giá trị 5.000 triệu đồng/khoản nợ - Công ty cần xây dựng sách quản lý phải thu thống nhất, làm sở hướng dẫn cho nhân viên quản lý phải thu, bao gồm ba phận là: Hệ thống điều khoản bán hàng, phân tích tín dụng khách hàng sách thu nợ khách hàng Phải phân công rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân việc theo dõi, thu hồi, toán khoản nợ theo thời hạn đã cam kết; Khi ký hợp đồng cung ứng hàng hóa, sản phẩm dịch vụ phải xác định mức dư nợ thường xuyên, thời hạn toán cụ thể khách hàng Chủ yếu áp dụng hình thức toán ngay, khách hàng chuyển tiền trước nhận hàng, chuyển tiền điện, chuyển khoản - Thực bán khoản nợ khó địi, nợ khơng có khả thu hồi cho công ty mua bán nợ theo quy định pháp luật nhằm thực bảo toàn vốn kinh doanh; - Thay đổi sách tín dụng thương mại, đặc biệt khâu tiêu thụ sản phẩm Cơng ty xây dựng điều khoản hạn chế toán chậm Ngược lại 96 nhà cung cấp thời gian trả tiền dài có lợi cho Cơng ty Xây dựng sách tín dụng thương mại khách hàng trả chậm Khi xây dựng sách tín dụng thương mại cần ý vấn đề sau: + Quyết định tiêu chuẩn tín dụng thương mại hợp lý: Tiêu chuẩn tín dụng thương mại tiêu chuẩn tối thiểu mặt uy tín tín dụng khách hàng để Cơng ty chấp nhận bán chịu sản phẩm Công ty Cơng ty cần thiết lập sách tín dụng thương mại hợp lý, phù hợp với đối tượng khách hàng Phân tích uy tín tài khách hàng trước định tiêu chuẩn bán chịu Phân tích uy tín tài khách hàng định bán chịu cần việc thu thập cách đầy đủ thông tin khách hàng nhiều hình thức khác nhau; phân tích thơng tin thu thập để đưa nhận định uy tín tín dụng khách hàng; định điều kiện bán chịu cụ thể khách hàng + Xây dựng điều khoản tín dụng thương mại: Điều khoản tín dụng thương mại điều khoản xác định độ dài thời gian hay thời hạn bán chịu tỷ lệ chiết khấu áp dụng khách hàng trả sớm thời gian bán chịu cho phép Các điều khoản bán chịu cần đạt tới cân thích hợp Các điều khoản tín dụng thương mại (bán chịu) Công ty nên bao gồm: Thời hạn bán chịu: Khi xác định thời hạn cấp tín dụng, Cơng ty cần cân nhắc tới rủi ro khách hàng không trả tiền Khách hàng vùng xa, có mức độ rủi ro cao hay khả tốn Cơng ty nên giảm bớt thời hạn tín dụng để giảm rủi ro Chính sách chiết khấu: Khi cấp tín dụng thương mại (bán chịu) cho khách hàng Cơng ty bị chậm trễ việc thu tiền, đó Công ty thường phải tính giá cao giá toán Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, Cơng ty nên đề sách chiết khấu tốn bao gờm tỷ lệ chiết khấu toán thời hạn chiết khấu Tỉ lệ chiết khấu toán tỉ lệ phần trăm doanh số chiết khấu cho giao dịch mua hàng tiền Thực chiết khấu khuyến khích khách hàng tốn sớm hố đơn mua hàng Thời hạn chiết khấu khoảng thời gian đó khoản tín dụng phải tốn để hưởng chiết khấu Khách hàng tốn nhanh Cơng ty nên áp dụng tỷ lệ chiết khấu lớn ngược lại 97 + Tính tốn hiệu sách tín dụng thương mại: Thực chất so sánh chi phí phát sinh bán chịu với lợi nhuận mà chúng mang lại đã trình bày Điều quan trọng Công ty cần phải gắn cách chặt chẽ việc bán chịu với sách thu hời nợ đã nêu hình thức chiết khấu, giảm giá phù hợp, mềm dẻo, linh hoạt nhằm giúp cho Cơng ty nhanh chóng thu lại phần vốn bị chiếm dụng, tăng khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ, đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn ngắn hạn Khi xây dựng sách bán chịu Công ty cần ý việc bán chịu làm tăng thêm chi phí cho khoản phải thu khách hàng Do đó, định bán chịu, Công ty cần tính tốn khoản chi phí cộng thêm vào giá bán để hồn phí bảo đảm cho Công ty có mức lãi hợp lý Mức độ rủi ro làm tăng khoản nợ khó địi phụ thuộc vào tình hình tài khách hàng Bởi vậy, chỉ nên bán chịu khách hàng có đủ khả trả nợ Đối với khách hàng mua khối lượng lớn, việc bán chịu phải thận trọng Bởi vì, gặp rủi ro khách hàng bị phá sản không trả nợ làm ảnh hưởng nghiệm trọng đến tình hình tài Công ty - Thực biện pháp thực thu hồi nợ hợp lý để giảm khoản phải thu: Cơng ty vận dụng linh hoạt phương pháp thu hồi nợ sau đây: + Sử dụng kế tốn thu hời nợ chun nghiệp khách hàng gần, xung quanh Công ty Công ty nên tổ chức phận chuyên đánh giá khách hàng trước bán chịu theo dõi thu hồi nợ Do hoạt động chuyên nghiệp nên hiệu suất thu hời nợ nâng cao chi phí thu hồi nợ giảm Phân công xác định rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân việc theo dõi, thu hời, tốn khoản cơng nợ + Đối với khoản nợ khách hàng xa, Công ty nên sử dụng dịch vụ bao toán Bao toán nghiệp vụ theo đó Cơng ty bán chịu hàng hố cho khách hàng bán lại khoản phải thu cho tổ chức chuyên làm nghiệp vụ thu hồi nợ Nhờ có chun mơn hố việc thu hời nợ nên sau mua lại khoản nợ, tổ chức mua nợ nâng cao hiệu suất thu hời nợ giảm chi phí thu hời nợ Đối với Công ty sau bán khoản nợ tập trung vào sản xuất kinh doanh 98 mà không cần quan tâm đến việc thu hồi khoản nợ Tuy nhiên, định sử dụng dịch vụ bao toán hay không liên quan đến việc so sánh việc thu hồi nguyên giá khoản phải thu tương lai có kèm rủi ro tốn chi phí với việc thu số tiền nguyên giá khoản phải thu trừ chi phí bao tốn 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Tại Cơng ty cổ phần xi măng Quán Triều, công tác phân tích tài chính thực hàng năm sau hoàn thiện báo cáo tài chính, việc phân tích chỉ dừng lại việc phân tích chỉ tiêu tài chính đơn giản, chưa sâu vào nội dung khác, thông tin dùng phân tích chưa đa dạng (chưa sử dụng thơng tin bên ngồi), chưa áp dụng phương pháp phân tích đại Việc tính tốn chỉ số tài chính để phân tích tình hình tài chính chưa thực thường xuyên, đặc biệt chỉ số khả sinh lời Hạn chế xuất phát từ nguyên nhân phận chuyên trách Cơng ty chưa chun sâu thực phân tích tài Cơng ty chưa ý quan trọng Công tác phân tích tài chính Trong giai đoạn tới, để cơng tác phân tích tài chính phát huy hiệu hồn thiện hơn, Cơng ty cần thực số giải pháp sau: 3.2.5.1 Hồn thiện tổ chức cơng tác phân tích Cơng ty cần phải củng cố, hồn thiện cơng tác phân tích tài chính theo hướng sau: - Công ty cần nâng cao nhận thức Ban lãnh đạo cán công nhân viên tầm quan trọng hoạt động phân tích, thấy rõ giá trị mà nó mang lại Công ty có quan tâm đầu tư mức - Phân công cán chuyên trách thực phân tích tài chính: Hiện nay, Công ty công tác phân tích tài chính Phịng Tài chính - Kế tốn đảm nhiệm, nhân viên phịng vừa phải thực cơng tác hạch toán kế toán, vừa phải kiêm nhiệm việc phân tích tài chính, hầu hết số nhân viên phòng đào tạo chuyên ngành kế toán nên kiến thức am hiểu lĩnh vực tài chính chưa thực sâu sắc dẫn đến việc tiến hành phân tích tài chính gặp nhiều khó khăn, hạn chế nên hiệu chưa cao Trong năm 2019, Công ty nên phân công cán chuyên trách thực nhiệm vụ Việc làm vừa góp phần giảm gánh nặng cho nhân viên kế toán, vừa 99 xây dựng đội ngũ cán phân tích có trình độ cao nâng cao tính khách quan cho hoạt động phân tích tách biệt người lập với người phân tích báo cáo tài Với tình hình thực tế Công ty chỉ cần đào tạo nhân viên cho kỹ phân tích tài - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán phân tích tài chính: Phân tích tình hình tài phụ thuộc nhiều vào nhận định số liệu có sẵn Do đó, phân tích tình hình tài ln mang tính chủ quan người phân tích Nhân cho việc phân tích tình hình tài chính đóng vai trị quan trọng định tới tính xác kết phân tích đề xuất khuyến nghị sau phân tích Chính thế, nhân viên phân tích tình hình tài phải có tầm nhìn bao qt, nắm tình hình kinh tế, có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh nghiệp vụ tài kế tốn Cơng ty Để nâng cao chất lượng cho đội ngũ nhân phận phân tích tài Cơng ty, đơn vị thực số giải pháp như: quan tâm đến khâu tuyển chọn sử dụng nhân sự; tổ chức số khóa đào tạo, cử nhân viên tham gia khố học tập, nâng cao trình độ Trong năm 2019, Công ty cần cử - cán học, nâng cao trình độ phân tích tài Ngồi ra, nhân phận nên tham gia vào số hoạt động dự án phát triển phịng ban Cơng ty để đảm bảo ln nắm tình hình hoạt động kinh doanh xu hướng phát triển Công ty tương lai - Công ty cần xây dựng trình tự phân tích tài chính cụ thể chi tiết làm sở hướng dẫn cho cán phân tích Cần xác định rõ mục đích, ý nghĩa, chế tổ chức phân công rõ ràng trách nhiệm phận phòng ban cá nhân trình phân tích Hoạt động phân tích phải trải qua ba bước thu thập thơng tin, xử lý thơng tin, dự đốn định - Thay đổi kỳ phân tích tài chính: Công tác phân tích tài chính không nên chỉ thực vào cuối năm sau hoàn thiện báo cáo tài chính mà nên tiến hành cách thường xuyên để đánh giá tình hình tài chính, định phù hợp với mục tiêu yêu cầu giai đoạn 100 3.2.5.2 Hồn thiện thơng tin sử dụng phân tích tài Trong phân tích tài chính, phận phân tích tài chính Công ty cần phải thu thập sử dụng nguồn thông tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm thông tin bên bên ngồi a Đối với nguồn thơng tin bên ngoài: Để kết luận phân tích tài chính có tính thuyết phục cao, Công ty cần sử dụng thơng tin bên ngồi doanh nghiệp có liên quan đến kết kinh doanh thông tin tình hình tăng trưởng kinh tế, thơng tin lãi suất, tỷ giá, lạm phát Công ty cần nghiên cứu chủ trương chính sách lớn Nhà nước nông nghiệp phát triển nông thôn, đầu tư, cách chính sách chế độ tài chính kế toán, thuế loại Thường xuyên nghiên cứu kế hoạch xây dựng, đầu tư Ngành để tận dụng hội, không ngừng mở rộng kinh doanh b Đối với nguồn thông tin bên trong: Đây nguồn thông tin đặc biệt quan trọng hoạt động phân tích tài chính Hiện nay, Công ty thực lập báo cáo tài chính theo quy định, chế độ hành nhà nước, nhiên thông tin sử dụng phân tích tài chính chỉ có Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính mà chưa sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nguồn thông tin quan trọng cung cấp thông tin ngân quỹ, cho phép đánh giá doanh nghiệp có khả đảm bảo chi trả hay không, nó khắc phục nhược điểm Bảng cân đối kế toán chỉ có tính thời điểm Báo cáo kết kinh doanh không cho thấy thực thu, thực chi mà chỉ cho thấy số liệu sổ sách kế toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho thấy thực trạng lợi nhuận, giúp giải thích nguyên nhân thay đổi tình hình tài sản, ng̀n vốn thiết lập mức ngân quỹ dự phịng tối thiểu doanh nghiệp Ngồi việc bổ sung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào nội dung phân tích tài chính, Công ty nên sâu phân tích chỉ tiêu hai báo cáo tài chính lại Hiện nay, việc phân tích hai báo cáo Cơng ty cịn sơ sài, đặc biệt Báo cáo kết kinh doanh chỉ tiến hành phân tích ít chỉ tiêu, chưa quan tâm đến chỉ tiêu tài trung gian 101 3.2.5.3 Hồn thiện phương pháp phân tích tài Hiện nay, Công ty cổ phần xi măng Quán Triều chỉ sử dụng hai phương pháp phân tích tài chính truyền thống phương pháp tỷ số phương pháp so sánh Hai phương pháp hiệu chúng chỉ lý giải sử biến động chỉ tiêu qua năm, tỷ trọng chỉ tiêu so với chỉ tiêu khác báo cáo tài chính, so sánh số liệu Cơng ty với nhau, cho thấy khả hồn thành hay khơng hồn thành so với đinh mức đề mà chưa xác định nguyên nhân dẫn đến tượng tốt hay xấu tài chính doanh nghiệp, chưa cho thấy mối quan hệ tỷ số thành phần với tỷ số tổng hợp Do đó thời gian tới, Công ty nên sử dụng phương pháp phân tích Dupont để khắc phục hạn chế Việc sử dụng hai phương pháp phân tích tài chính truyền thống cần có cải thiện, cần có kết hợp nhuần nhuyễn hai phương pháp để nâng cao chất lượng kết phân tích tài chính 3.2.5.4 Hồn thiện nội dung phân tích tài Nội dung phân tích tài Cơng ty cịn chưa phong phú, chưa phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh sơ sài Để có kết hoạt động phân tích tốt Công ty nên bổ sung thêm số chỉ tiêu đây: - Trước tiến hành phân tích chi tiết nên tiến hành phân tích cách khái quát chỉ tiêu báo cáo tài chính để thấy biến động chỉ tiêu quan trọng phản ánh bước đầu kết mà Công ty đã đạt tổng tài sản, tổng nguồn vốn, doanh thu thuần, lợi nhuận…Xem xét tỷ trọng vài chỉ tiêu thành phần chỉ tiêu tổng hợp, biến động qua năm, từ đó có đánh giá ban đầu - Phân tích Bảng cân đối kế toán: Cần tiến hành phân tích chi tiết chỉ tiêu bảng cân đối, giải thích nguyên nhân dẫn đến biến động chỉ tiêu tài sản, nguồn vốn, biến động tốt hay không tốt Xem xét cấu vốn có hợp lí hay không, cấu đó có tác dụng đến trình sản xuất kinh doanh; xem xét mức độ độc lập tài chính Phân tích Bảng cân đối kế toán tập trung vào nội dung sau: 102 + Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn: cần lập Bảng tài trợ để xem xét biến động chỉ tiêu + Bổ sung vào nội dung phân tích xác định vốn lưu động thường xuyên (hay vốn lưu động ròng) Chỉ tiêu cho thấy doanh nghiệp có đủ khả toán nợ ngắn hạn hay không TSCĐ có tài trợ cách vững nguồn vốn dài hạn không - Phân tích Báo cáo kết kinh doanh: Hiện nay, việc phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty sơ sài chỉ dừng lại vài nội dung doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính thu nhập khác Cần phải phân tích thêm chỉ tiêu khác, đồng thời chỉ nguyên nhân biến động chỉ tiêu tác động chúng tới hoạt động kinh doanh từ đó có dự báo xu hướng phát triển Công ty tương lai Công ty nên tiến hành phân tích chỉ tiêu tài chính trung gian doanh thu thuần, lãi gộp, thu nhập trước khấu hao lãi vay, thu nhập trước thuế lãi vay, thu nhập trước thuế thu nhập sau thuế - Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Tuy công ty đã lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định Công ty chưa sử dụng báo cáo phân tích Trong thời gian tới Cơng ty nên bổ sung Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ vào hoạt động phân tích, để thấy giá trị tiền phát sinh thực sự, thấy tình hình tài chính thực doanh nghiệp, so sánh phần chênh lệch doanh thu thực thu, chi phí thực chi để đánh giá khả chiếm dụng vốn doanh nghiệp phần vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng Tính tốn hệ số dịng tiền từ hoạt động kinh doanh, hệ số dòng tiền từ hoạt động tài chính, hệ số dòng tiền để trả nợ dài hạn so với tổng dòng tiền vào để thấy lực tạo nguồn tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư… 103 Kết luận chương Trên sở quan điểm định hướng mục tiêu phát triển Công ty cổ phần xi măng Quán Triều tương lai điểm mạnh, điểm yếu công tác quản lý tài chính đã nêu chương 2, tác giả đưa nhóm giải pháp để tăng cường cơng tác quản lý tài nhằm đảm bảo nâng cao hiệu an tồn tài cho Công ty Một số giải pháp tác giả đưa áp dụng cho Công ty cổ phần xi măng Quán Triều nhằm đạt hiệu cao sử dụng nguồn lực tài Cơng ty bao gờm giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tài chính, giải pháp tăng cường quản lý thu – chi, giải pháp tăng cường quản lý vốn, giải pháp tăng cường quản lý tài sản, giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Đối với cơng tác lập kế hoạch tài chính, Cơng ty cần xây dựng mục tiêu tài chính, xây dựng phương án thực mục tiêu kế hoạch Đối với công tác quản lý thu chi, Công ty cần thực tăng cường quản lý doanh thu, thị trường tiêu thụ, xây dựng chế khốn quản trị chi phí giá thành Đối với công tác quản lý vốn, Công ty cần thực cân đối nguồn vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn Đối với công tác quản lý tài sản, Công ty cần tăng cường quản lý tài sản cố định; quản lý chặt chẽ khoản phải thu, tiền mặt sử dụng hợp lý Đối với cơng tác phân tích tài chính, Cơng ty cần hồn thiện thơng tin sử dụng, phương pháp phân tích, nội dung phân tích phân tích tài Trên giải pháp mà tác giả nhận thấy Công ty cần phải thực nhằm tăng cường công tác quản lý tài chính, đó có giải pháp áp dụng trước mắt, có giải pháp mang tính chất lâu dài, áp dụng theo lộ trình nâng cao hiệu quản lý tài Cơng ty Vì vậy, vận dụng giải pháp vào thực tế cần nghiên cứu, triển khai tính tốn cụ thể cho phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh Công ty 104 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Tăng cường cơng tác quản lý tài vấn đề cấp thiết doanh nghiệp tình hình tài vững mạnh điều kiện định cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn cách nhịp nhàng, đờng đạt hiệu cao Qua tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác quản lý tài Cơng ty cổ phần xi măng Qn Triều - VVMI, kết hợp với kiến thức đã nghiên cứu, tác giả đã hoàn thành luận văn với đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty cổ phần xi măng Qn Triều - VVMI” Trên sở nghiên cứu, phân tích lý luận thực tiễn, luận văn đã giải nội dung sau: - Hệ thống hóa lý luận công tác quản lý tài doanh nghiệp kinh tế, từ khái niệm, vai trị quản lý tài doanh nghiệp, đến việc trình bày nội dung cơng tác quản lý tài doanh nghiệp, chỉ tiêu đánh giá hiệu quản lý tài nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động tài sở cho việc phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý tài Công ty - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý tài Cơng ty cổ phần xi măng Quán Triều - VVMI từ khâu lập kế hoạch tài chính đến khâu tổ chức thực (quản lý thu chi, quản lý tài sản, quản lý ng̀n vốn, phân tích tài chính, kiểm tra giám sát) Qua nội dung phân tích, đề tài đã chỉ kết đạt hạn chế cơng tác quản lý tài Cơng ty thời gian qua - Trên sở đánh giá thực trạng, ưu nhược điểm công tác quản lý tài chính, luận văn đã đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý tài Cơng ty Cổ phần Xi măng Qn Triều – VVMI bao gờm giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tài chính, giải pháp tăng cường quản lý thu – chi, giải pháp tăng cường quản lý vốn, giải pháp tăng cường quản lý tài sản, giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài 105 Kiến nghị Theo nghị số 35/NQ-CP, ngày 16/5/2016 Chính Phủ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020 có tác dụng doanh nghiệp xi măng phát triển nóng ngành sản xuất xi măng năm vừa qua dẫn đến cung vượt cầu lớn Về thị trường xuất xi măng: Do áp lực dư thừa xi măng từ thị trường nội địa, doanh nghiệp xi măng tích cực đẩy mạnh xuất xi măng, clinker Tuy nhiên thị trường xuất chịu bất lợi cạnh tranh giá với nước Trung Quốc, Thái Lan kể từ Chính Phủ ban hành Nghị định khơng hồn thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/7/2016 Nghị định đánh thuế xuất xi măng Climker 5% có hiệu lực từ ngày 01/9/2016 Thị trường xuất khó khăn làm tăng thêm áp lực cạnh tranh cho thị trường nội địa đặc biệt doanh nghiệp xi măng khu vực miền Bắc nước ta Công ty cổ phần xi măng Quán Triều chưa thực xuất sản phẩm xi măng có khó khăn thị trường tiêu thụ Trong định hướng Công ty giai đoạn 2019 – 2022 có đặt mục tiêu xuất sản phẩm xi măng Vì để khắc phục tình trạng khó khăn Chính phủ cần chỉ đạo tháo gỡ khơi thông thị trường tiêu thụ sản phẩm xi măng theo hướng: - Bộ Tài phối hợp với Bộ hồn thiện đề xuất chế, sách tài chính, sách thuế xuất nhập sản phẩm xi măng nhằm thúc đẩy đầu tư phát triển - Không đánh thuế xuất xi măng, clinker tạo điều kiện cho Công ty ngành xi măng xuất xi măng clinker, tránh áp lực dư thừa xi măng Quản lý tài nội dung vô quan trọng công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công tác quản lý bao hàm nhiều nội dung công tác lập kế hoạch, quản lý thu chi, quản lý vốn nguồn vốn, quản lý tài sản liên quan đến phận, hoạt động doanh nghiệp Trong q trình nghiên cứu cơng tác quản lý tài Cơng ty Cổ phần Xi măng Quán Triều – VVMI, tác giả đã cố gắng nghiên cứu hầu hết nội dung công tác quản lý tài Tuy nhiên, cơng tác 106 quản lý tài bao hàm nhiều nội dung nên luận văn chưa sâu phân tích cách chi tiết, cụ thể nội dung quản lý Mỗi nội dung cơng tác quản lý tài Cơng ty cần nghiên cứu theo đề tài chuyên sâu nhằm giúp Công ty nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh nói chung, hoạt động quản lý tài chính nói riêng Thêm vào đó, luận văn chưa so sánh cơng tác quản lý tài Cơng ty Cổ phần Xi măng Quán Triều – VVMI với số liệu ngành Các nghiên cứu cần bổ sung số liệu cơng tác quản lý tài ngành, từ đó có so sánh với thực trạng Cơng ty để có đánh giá khách quan 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Đinh Văn Sơn (2008), Giáo trình Tài doanh nghiệp Nhà xuất Lao động, Hà nội [2] Đinh Thế Hiển (2010), Quản trị tài cơng ty, lý thuyết ứng dụng, NXB Thống kê, Hà Nội [3] Lưu Thị Hương, Vũ Duy Hào (2007), Quản trị tài doanh nghiệp NXB Tài [4] Nguyễn Hữu Ngọc (2006), Cẩm nang nhà quản lý tài NXB Lao động xã hội, Hà Nội [5] Nguyễn Thanh Liêm (2007), Quản trị tài NXB Thống kê, Hà Nội [6] Nguyễn Minh Kiều (2008), Tài doanh nghiệp NXB Thống kê, Hà Nội [7] Nguyễn Đình Kiệm (2008), Giáo trình Tài doanh nghiệp NXB Tài chính, Hà Nội [8] Ngơ Thế Chi Nguyễn Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp NXB Tài chính, Hà Nội [9] Nguyễn Năng Phúc (2008), Giáo trình Phân tích báo cáo tài NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [10] Công ty cổ phần xi măng La Hiên (2015), Quy chế quản lý tài năm 2015 [11] Công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn (2015), Quy chế quản lý tài năm 2015 [12] Phạm Công Dũng (2016), Luận văn thạc sỹ kinh tế “Quản trị tài Cơng ty cổ phần Kim khí Hà Nội”, trường Đại học Kinh tế, Đại học quốc gia Hà Nội [13] Nguyễn Việt Đức (2015), Luận văn thạc sỹ kinh tế “Tăng cường công tác quản lý tài Cơng ty TNHH thành viên Z27 – Bộ Quốc phòng”, trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên 108 [14] Nguyễn Văn Quang (2015), Luận văn thạc sỹ kinh tế “Quản lý tài Cơng ty cổ phần điện tử tin học viễn thông Hà Nội”, trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội [15] Nguyễn Thị Hương Giang (2015), Luận văn thạc sỹ kinh tế “Tăng cường cơng tác quản lý tài Cơng ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương”, trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên [16] Công ty Cổ phần xi măng Quán Triều (2017), Sổ tay quản lý chất lượng [17] Công ty Cổ phần xi măng Quán Triều (2015-2018), Báo cáo tài năm 2016, 2016, 2017, 2018 [18] Cơng ty Cổ phần xi măng Quán Triều (2015), Chiến lược phát triển công ty giai đoạn 2015 – 2020 109 ... tài chính Công ty cổ phần xi măng Quán Triều - VVMI Chương 3: Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính Công ty cổ phần xi măng Quán Triều – VVMI CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ TÀI... hướng công tác quản lý tài 83 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty cổ phần xi măng Quán Triều – VVMI 84 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch tài. .. hiệu Kinh nghiệm quản lý tài chính Công ty cổ phần xi măng La Hiên giúp cho việc nghiên cứu đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý tài chính Công ty cổ phần xi măng Quán Triều thuận lợi