24 ke toan dn 6145

1 BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán doanh nghiệp 1.1 Khái niệm: Theo luật kế toán VN : “Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” 1.2 Vai trị: - Đối với nhà nước: Thơng tin kế tốn để tổng hợp, để tính thuế, để kiểm tra đạo yêu cầu quản lý chung - Đối với DN: Thơng tin kế tốn sở để lập kế hoạch, kiểm tra, đánh giá, phân tích tình hình thực kế hoạch, kiểm tra việc chấp hành luật pháp sở để định - Đối với đối tượng khác: Thơng tin kế tốn để định đầu tư, mua bán, toán xử lý vấn đề liên quan đến quyền hạn, trách nhiệm DN với bên có liên quan 1.3 Nhiệm vụ - Thu thập xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế toán - Kiểm tra giám sát khoản thu chi tài nghĩa vụ thu, nộp tốn nợ, kiểm tra việc quản lý sd tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn - Phân tích thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn - Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật Nội dung cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tồn cơng tác kế tốn tài DN bao gồm nội dung sau: - Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn khoản phải thu khác - Kế toán vật tư hàng hoá - Kế toán TSCĐ khoản đầu tư dài hạn - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Kế tốn bán hàng, xác định kết phân phối kết - Kế toán khoản nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu - Lập hệ thống báo cáo tài Bài giảng Kế tốn doanh nghiệp 1-2 Những nội dung kế tốn tài nhà nước thống từ việc lập chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, nội dung, phương pháp ghi chép tài khoản kế toán, sổ kế toán tổng hợp việc lập hệ thống báo cáo tài phục vụ cho cơng tác điều hành, quản lý thống tồn KTQD 3.Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 3.1 Tổ chức cơng tác hạch tốn ban đầu đơn vị sở - Tổ chức công tác kế tốn tài chính: phải quy luật kế tốn chuẩn mực kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn tài chính: phải phù hợp với chế độ sách, thể lệ văn pháp quy kế toán nhà nước ban hành - Tổ chức cơng tác kế tốn tài chính: phải phù hợp với họat động SXKD, họat động quản lý, quy mô địa bàn họat động doanh nghiệp - Tổ chức cơng tác kế tốn tài chính: phải phù hợp với u cầu trình độ nghiệp vụ chun mơn đội ngũ cán quản lý, cán kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn tài chính: phải đảm bảo nguyên tắc gọn nhẹ, tiết kiệm hiệu Những nguyên tắc phải thực cách đồng tổ chức thực tốt đầy đủ nội dung tổ chức công tác kế tốn tài DN 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản chứng từ kế toán - Hệ thống tài khoản kế toán tài quy định nhằm phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh số có tình hình biến động đối tượng kế tốn Mỗi đơn vị có hệ thống sổ kế tốn thức - Chứng từ kế tốn giấy tờ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành làm ghi sổ kế toán Hệ thống chứng từ kế toán bao gồm chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn Kế toán cần phải thực tốt yêu cầu nội dung, phương pháp lập, tính pháp lý chứng từ bắt buộc Cịn chứng từ hướng dẫn tùy thuộc vào điều kiện, yêu cầu cụ thể doanh nghiệp mà lựa chọn, vận dụng cho phù hợp 3.2.1 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn - Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán kế toán trưởng đơn vị quy định Chứng từ gốc đơn vị lập từ bên vào phải tập trung vào phận kế toán đơn vị Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ chứng từ sau kiểm tra xác minh dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn - Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bao gồm bước sau: + Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài vào chứng từ; Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 + Kiểm tra chứng từ kế toán ; + Ghi sổ kế toán; + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán 3.2.2 Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế tốn: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, phản ánh chứng từ; - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán; - Kiểm tra việc chấp hành qui chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế, tài Nhà nước đơn vị, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho ), đồng thời báo cho Giám đốc kế toán trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành 3.2.3 Sửa chữa sổ kế toán Khi phát sổ kế tốn ghi tay có sai sót q trình ghi sổ kế tốn khơng tẩy xố làm dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo phương pháp sau: (a) Phương pháp cải chính: Phương pháp dùng để đính sai sót cách gạch đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai đảm bảo nhìn rõ nội dung sai Trên chỗ bị xố bỏ ghi số chữ mực thường phía phải có chữ ký kế toán trưởng phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa Phương pháp áp dụng cho trường hợp: Sai sót diễn giải, khơng liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản; (b) Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ): Phương pháp dùng để điều chỉnh sai sót cách: Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai Ghi lại bút toán mực thường để thay Phương pháp áp dụng cho trư�tỷ lệ quy định (23,5% tính vào chi phí, 10,5% trừ vào lương người lao động) 18 Ngày 28/01/N Khấu hao TSCĐ tháng 9.000.000 đ cho bán hàng 6.000.000 đ, cho quản lý doanh nghiệp 3.000.000 đ III YÊU CẦU: Ghi Chứng từ ghi sổ, thuế suất thuế TNDN 20% Lập tờ khai thuế GTGT (Biết cơng ty tính giá hàng hố xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ.) Bài tập Tại DN Hoàng Tấn Phát, 163 Võ Thị Sáu Q.3 TP.HCM, MST 0304 862 517 tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Có tài liệu tháng 9/N sau (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ số tài khoản - TK 111: 82.000 - TK 112: 150.000 - TK 131 (KH K): 57.660 - TK 152: 127.840 + VLC M1: 2.000kg, ĐG 60.000đ/kg + VLP N1: 560kg, ĐG 14.000đ/kg - TK 155: 214.500 Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 149 + SPM: 1.300 SP, ĐG 130.000đ/SP + SPN: 700 SP, ĐG 65.000đ/SP - TK 211: 1.800.000 - TK 214: 500.000 - TK 333: 76.000 - TK 411: 1.700.000 - TK 421: 85.000 - TK 331: 71.000 (công ty Hà Nam) II Các nghiệp vụ phát sinh tháng Ngày 3, mua VLC M1 cơng ty Hà Nam, hóa đơn GTGT 009451: số lượng 10.000kg, giá mua 65.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% DN nhập kho đủ (PNK 380) Ngày 3, mua VLP N1 công ty Hưng Thịnh, hóa đơn GTGT 008581: Số lượng 1.000kg, giá mua 10.000đ/kg, thuế GTGT 10%, hàng chưa Ngày 4, xuất kho VLC M1 (PXK 285) để sản xuất SP M: 7.800kg SXSP N: 3.300kg Ngày 5, nhận hóa đơn GTGT 179081 tiền điện Tổng giá trị 44.000 (đã có thuế GTGT 10%) Trong phân bổ cho PXSX 70%, BPBH 20%, BP QLDN 10% DN toán chuyển khoản (GBN 10040) Ngày 7, sau NLP N1 nhập kho đủ (PNK 381), DN xuất VLP N1 (PXK 286) để sản xuất SP M N 1.216kg, cho nhu cầu khác phân xưởng 158kg Ngày 10, Tiền lương phải trả CN TTSXSP: 50/SPM, 30/SPN, lương NV QLPX 14.000, lương NVQLDN 18.000, lương NVBH 15.000 Ngày 12, trích khoản tính theo lương theo tỷ lệ quy định (23,5%, 10,5%) Ngày 14, Trích khấu hao TSCĐ: BPSX 41.200, BPBH 15.000, BPQLDN 6.000 Ngày 16, nhập lại kho số VLC M1 sử dụng không hết từ SXSP M: 4.200, từ SXSP N: 3.300 (PNK 382) 10 Ngày 17, nhập kho 5.000 SPM 7.000 SPN từ SX (PNK 383) Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 150 11 Ngày 18, xuất 2.000 SPN gửi bán cho đại lý V (PXKHGB đại lý 153) Ngày 21, đại lý bán 80% số hàng, số cịn lại khơng bán chuyển trả DN nhập lại kho đủ (PNK 384) chuyển hóa đơn GTGT số 288390 cho đại lý DN thu tiền hàng tiền mặt (PT 816) sau trừ hoa hồng đại lý (HĐGTGT 008584) 12 Ngày 21, xuất bán trực tiếp cho khách hàng K 1.200 SPM (PXK 287, HĐ GTGT 288391) 13 Ngày 22, khách hàng trả lại số SPM mua ngày 21/09 phẩm chất, số lượng 500 DN kiểm nhận nhập kho (PNK 385) cấn trừ vào công nợ 14 Ngày 22, bán 3000 SPM cho công ty S (PXK 288, HĐ GTGT 288392) Công ty S toán chuyển khoản, DN chiết khấu toán 1% tổng giá toán cho khách hàng trả tiền mặt 15 Ngày 23, bán 3.200 SPN cho công ty P (PXK 289), thuế GTGT 10% (HĐ GTGT 288393) DN chưa thu tiền 16 Ngày 27, DN tạm nộp thuế TNDN theo kế hoạch quý III 45.000 tiền gửi ngân hàng Cuối tháng, xác định kết kinh doanh tháng Tài liệu bổ sung: - DN tính giá hàng xuất hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước VL xuất dùng cho SXSP M trước, lại xuất cho SXSP N sau - VLP phân bổ cho loại sản phẩm theo tỷ lệ với chi phí VLC - CP SXC phân bổ cho loại sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất - Cuối tháng cịn 2.000 SPM dây chuyển, mức độ hồn thành 50% 1.000 SPN dở dang, mức độ hoàn thành 20% - Giá bán cao 30% so với giá thành SP SX kỳ - Tỷ lệ hoa hồng đại lý 6% tổng giá toán - SP dở dang được đánh giá theo phương pháp sản lượng ước tính hồn thành tương đương - Thuế suất thuế TNDN 20% III Yêu cầu: Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 151 Ghi sổ Nhật ký chung Lập tờ khai thuế GTGT Bài tập 10 Doanh nghiệp Phước Lộc, địa 108 Nguyễn Duy Trinh Q TP.HCM, MST 0302018676, có phân xưởng, phân xưởng I sản xuất SPA, phân xưởng II sản xuất SPB Có tài liệu hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12/N sau: (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu tháng 12/N tài khoản sau: TK 111 800.000 TK 333 200.000 TK 112 12.000.000 TK 338 88.000 TK 131 (Dư nợ) 320.000 TK 411 14.666.000 TK 331 (Dư nợ) 200.000 TK 414 1.050.000 TK 152 1.500.000 TK 415 200.000 TK 153 12.000 TK 421 3.658.000 TK 154 (SP A dở 92.000 TK 353 780.000 dang) TK 155 710.000 TK 441 1.000.000 TK 211 8.000.000 TK 331 (Dư có) 198.000 TK 214 1.200.000 TK 131(Dư có) 500.000 TK 121 200.000 TK 311 294.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 năm N Mua công cụ dụng cụ sản xuất công ty C1 theo hoá đơn giá trị gia tăng số 30 ngày 2/12 trị giá chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10% Tiền mua công cụ trả tiền mặt (Phiếu chi số 200) Số công cụ chuyển thẳng xuống cho phân xưởng I 12.000, phân xưởng II 8.000 Số cơng cụ sử dụng vịng tháng Mua hoá đơn, chứng từ, sổ kế toán đưa vào sử dụng chi tiền mặt (phiếu chi số 201 ngày 4/12) giá chưa thuế 400, thuế GTGT 10% Mua vật liệu phụ (Hoá đơn GTGT số 50 ngày 5/12) trị giá chưa thuế 15.000, thuế GTGT 10% Tiền mua hàng chưa toán Số vật liệu chuyển thẳng cho PXI 8.000, phân xưởng II 4.000 Số lại nhập kho đủ Xuất kho bán sản phẩm A (PXK số 106 ngày 6/12) cho công ty X, địa chỉ: Thành phố Ninh Bình, giá xuất kho 100.000, giá bán chưa thuế GTGT 120.000 (Hoá đơn GTGT số 60 ngày 6/12) Tiền bán hàng thu tiền mặt 40.000 (phiếu thu số 106 ngày 6/12), số cịn lại cơng ty X nhận nợ Người nộp tiền Nguyễn Văn A Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 152 Xuất kho gửi bán sản phẩm B (Phiếu xuất kho số 107 ngày 7/12) cho công ty Y, giá xuất kho 60.000, giá bán chưa thuế 80.000, thuế GTGT 10% Chi phí gửi hàng trả hộ công ty Y tiền mặt (Phiếu chi số 202 ngày 7/12) 1.650 Xuất kho nguyên vật liệu cho phân xưởng I (Phiếu xuất kho số 108 ngày 8/12) để sản xuất SP A 850.000, cho phân xưởng II để sản xuất SP B 620.000 Xuất kho vật liệu phụ cho PXI sản xuất SPA 25.000, cho PXII để sản xuất SPB 15.000 (Phiếu xuất kho số 109 ngày 9/12) Nhận bảng kê ngân hàng số 85 ngày 10/12: - Cơng ty X tốn số tiền cịn lại nghiệp vụ (4) sau trừ 1% chiết khấu tốn: 920 - Cơng ty Y tốn tiền hàng chi phí (Hố đơn GTGT số 70) Ngày 12/12 xuất kho (Phiếu xuất kho số 110) gửi bán đại lí SP A trị giá xuất kho 120.000, SP B trị giá xuất kho 50.000 Giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm A 150.000, sản phẩm B 65.000 Hoa hồng đại lí 5% giá chưa GTGT, thuế GTGT hàng hoá dịch vụ đại lí 10% Chi phí vận chuyển tiền mặt 660 (Hoá đơn đặc thù, thuế GTGT 10%) (PC số 203) 10 Ngày 13/12 xuất kho công cụ sử dụng phận văn phòng (phiếu xuất kho số 111: 2.000, dùng cho bán hàng 3.000, dùng cho PXI: 1.500, phân xưởng II: 1.000 (loại phân bổ lần) 11 Nhượng bán TSCĐ hữu hình PXII (Quyết định số 03 ngày 1/12 ban giám đốc doanh nghiệp) Theo biên giao nhận số ngày 6/12, NG TSCĐ 60.000, hao mòn 25.000 Tài sản bán với giá chưa thuế 42.000, thuế GTGT 10% Tiền bán hàng thu TGNH (đã báo có số 86 ngày 14/12) Chi phí nhượng bán tài sản 300 chi tiền mặt (Phiếu chi số 204) 12 Ngày 15/12 nhận kê ngân hàng: - Trả nợ người bán tiền mua hàng tháng trước 198.000 (Giấy báo nợ số 87) biết DN hưởng chiết khấu toán 1% - Bên nhận đại lý toán tiền biết 1/2 số SPA 1/4 số SP B tiêu thụ số tiền trừ hoa hồng thuế GTGT hoa hồng (Giấy báo có số 87), Hố đơn GTGT số 80) 13 Xuất kho sản phẩm A (Phiếu xuất kho số 112) trị giá xuất kho 380.000 bán trực tiếp cho công ty Z, giá bán chưa thuế 456.000, chiết khấu thương mại 2%, thuế GTGT 10% Tiền mua hàng cơng ty Z chưa tốn (Hố đơn GTGT số 90) 14 Ngày 17/12 nhượng bán 100 trái phiếu cho DN Tư nhân Hải Hà địa Thị xã Tam Điệp, Ninh Bình có mệnh gía 2000/1trái phiếu, thời hạn tháng với giá 2.050/1 trái phiếu thu tiền mặt (Phiếu thu số 107) Người nộp tiền Nguyễn Văn A Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 153 15 Tính lương phải trả tháng 12/N cho phận sau: - Công nhân SXPXI: 60.000 - Công nhân SXSPII: 38.000 - Công nhân QLPXI: 15.000 - Công nhân QLPXII: 12.000 - Nhân viên bán hàng: 18.000 - Nhân viên phận văn phòng: 20.000 - Trích khoản tính theo lương theo tỷ lệ quy định (doanh nghiệp trích vào chi phí SXKD: 23,5%; trừ vào thu nhập người lao động 10,5%) 16 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/N - Phân bổ cho PXSX số 1: 20.000 - Phân bổ cho PXSX số 2: 16.000 - Phânbổ cho phận bán hàng: 12.000 - Phân bổ cho phận văn phịng: 15.000 17 Ngày 21/12 tốn tiền điện, nước qua TK TGNH (đã báo nợ số 88) giá chưa thuế 26.000, thuế GTGT 10% Trong dùng cho PXSX số 1: 12.000, PX số 2: 8.000, phận bán hàng 2.500, phận văn phịng 3.500 18 Các cơng việc thực cuối kỳ - Tập hợp chi phí, tính giá thành phẩm hồn thành lập bảng tính giá cho loại sản phẩm Biết kỳ hoàn thành nhập kho 5.000 SPA, 4.000 SPB; 200 SPA 500 SPB làm dở cuối tháng - Thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh trước thuế - Tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20% lợi nhuận kế toán - Xác định lợi nhuận sau thuế kết chuyển vào tài khoản liên quan Yêu cầu: Ghi sổ nhật ký chung Lập tờ khai thuế GTGT Biết rằng: - Sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh gía theo phương pháp chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 154 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Thông tư 200/2014 - Bộ tài - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - GS.TS Ngô Thế Chí, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, 2006 - Giáo trình kế tốn thương mại, NXB Thống kê - Giáo trình hạch tốn kế toán doanh nghiệp thương mại, NXB Tài - TS Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Chuẩn mực kế tốn, thơng tư điều chỉnh bổ sung kế toán doanh nghiệp tài ban hành - Các tài liệu sách, báo kế tốn, kiểm tốn, tài Bài giảng Kế toán doanh nghiệp 1-2 ...(HĐ GTGT 288393) DN chưa thu tiền 16 Ngày 27, DN tạm nộp thuế TNDN theo kế hoạch quý III 45.000 tiền gửi ngân hàng Cuối tháng, xác định kết kinh doanh tháng Tài liệu bổ sung: - DN tính giá hàng ...GTGT 10%) Trong phân bổ cho PXSX 70%, BPBH 20%, BP QLDN 10% DN toán chuyển khoản (GBN 10040) Ngày 7, sau NLP N1 nhập kho đủ (PNK 381), DN xuất VLP N1 (PXK 286) để sản xuất SP M N 1.216kg, cho ...14.000, lương NVQLDN 18.000, lương NVBH 15.000 Ngày 12, trích khoản tính theo lương theo tỷ lệ quy định (23,5%, 10,5%) Ngày 14, Trích khấu hao TSCĐ: BPSX 41.200, BPBH 15.000, BPQLDN 6.000 Ngày 16,