Quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh lào cai

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGÔ THỊ VŨ VIỆT QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGÔ THỊ VŨ VIỆT QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Quang Huy THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn thực nghiêm túc, trung thực số liệu luận văn trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Thái Ngun, ngày tháng Ngƣời cam đoan NGÔ THỊ VŨ VIỆT năm 2020 ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn này, tơi nhận quan tâm, giúp đỡ tận tình từ phía tập thể cá nhân: Tôi xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn tới tất thầy, giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Ngun, Phịng Đào tạo giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc PGS.TS Trần Quang Huy người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo quan thuế, tỉnh Lào Cai giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình nghiên cứu đề tài Thái Nguyên, ngày tháng Tác giả Luận văn NGÔ THỊ VŨ VIỆT năm 2020 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu đề tài Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1 Lý luận chung thuế 1.1.2 Lý luận chung nợ thuế 10 1.1.3 Quản lý nợ thuế 16 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế 25 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương nước 25 1.2.2 Bài học kinh nghiệm tỉnh Lào Cai 28 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 30 2.2 Phương pháp nghiên cứu 30 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 30 2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 32 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 32 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 33 iv Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 36 3.1 Giới thiệu chung tỉnh Lào Cai 36 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 36 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 40 3.1.3 Đánh giá chung tỉnh Lào Cai 45 3.2 Thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 47 3.2.1 Công tác lập kế hoạch thu tiền nợ thuế 47 3.2.2 Công tác triển khai thu nợ thuế 50 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 72 3.3.1 Các yếu tố khách quan 72 3.3.2 Các yếu tố chủ quan 74 3.4 Đánh giá chung quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 75 3.4.1 Những kết đạt 75 3.4.2 Một số hạn chế 76 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 77 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 79 4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 79 4.1.1 Quan điểm quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 79 4.1.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 79 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 80 4.2.1 Thực có hiệu biện pháp xử lý nợ đọng thuế theo quy định 80 4.2.2 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan, đơn vị liên quan 82 4.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế 83 v 4.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế 84 4.2.5 Thiết kế hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro quản lý nợ thuế .85 KẾT LUẬN .87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 92 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT DẠNG VIẾT TẮT DẠNG ĐẦY ĐỦ BTC Bộ Tài BQ Bình quân CCNT Cưỡng chế nợ thuế CT Chỉ thị ĐVT Đơn vị tính NSNN Ngân sách nhà nước QĐ Quyết định TCT Tổng cục Thuế TTg Thủ tướng phủ vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Thang đo Likert 31 Bảng 3.1: Kế hoạch thu tiền nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 49 Bảng 3.2: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 51 Bảng 3.3: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo sắc thuế giai đoạn 2017-2019 53 Bảng 3.4: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 55 Bảng 3.5: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017-2019 58 Bảng 3.6: Công tác đôn đốc người nợ thuế địa bàn .61 Bảng 3.7: Tình hình cưỡng chế thu tiền nợ thuế địa bàn .63 Bảng 3.8: Kết thực kế hoạch thu tiền nợ thuế .67 Bảng 3.9: Tổng tiền nợ thuế tổng thu ngân sách nhà nước 69 Bảng 3.10: Kết đánh giá doanh nghiệp hộ kinh doanh .71 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Cơ cấu nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017-2019 .52 Biểu đồ 3.2: Cơ cấu nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 54 Biểu đồ 3.3: Cơ cấu nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo khu vực kinh tế giai đoạn 2017-2019 56 Biểu đồ 3.4: Kết thực kế hoạch thu tiền nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017-2019 .68 Biểu đồ 3.5: Tổng tiền nợ thuế tổng thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017-2019 70 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN), tiền thu từ thuế đảm bảo trì hoạt động máy nhà nước đảm bảo an sinh xã hội Thuế có đặc điểm khoản thu khơng hồn trả trực tiếp liên quan đến lợi ích trực tiếp người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí cịn có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích…gây thất thu lớn cho NSNN Vì quản lý nợ thuế có vai trị quan trọng việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Lào Cai thành lập năm 1999 Những năm qua, công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Lào Cai xác định nhiệm vụ trọng tâm, xuyên suốt đạo, điều hành thực nhiệm vụ Hiểu điều này, Cục thuế tỉnh Lào Cai trọng việc xây dựng phương án xử lý, thu hồi nợ đọng thuế để có giải pháp thu, xử lý nợ hiệu quả, hợp lý Việc xây dựng phương án xử lý, thu hồi nợ giúp đảm bảo công tác quản lý, cưỡng chế, thu hồi nợ đọng thực đồng bộ, quán, đáp ứng mục tiêu công xã hội đối tượng nộp thuế việc chấp hành nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Để công tác thu hồi nợ hiệu quả, Cục thuế tỉnh Lào Cai thực phân loại loại nợ thuế phân loại, phân tích, nắm bắt, giám sát chặt chẽ tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, Cục thuế tỉnh Lào Cai xây dựng sở liệu quan Thuế liên tục rà sốt, chuẩn hóa liệu nợ, phân tích, đánh giá, nhận định theo nhóm nợ, người nợ thuế để có giải pháp đơn 80 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 4.2.1 Thực có hiệu biện pháp xử lý nợ đọng thuế theo quy định - Phân công, giao nhiệm vụ xử lý nợ thuế cho lãnh đạo Cục Thuế, Trưởng phòng, Chi Cục trưởng cán tham gia công tác quản lý nợ thuế, gắn việc giao tiêu xử lý nợ thuế theo người nộp thuế - Phân loại nợ thuế theo hướng dẫn Quy trình Quản lý nợ thuế để phản ánh chất khoản tiền thuế nợ gắn trách nhiệm công chức giao nhiệm vụ quản lý nợ việc phân loại tiền thuế nợ Đồng thời nắm xác số người nợ thuế, số thuế nợ đọng nguyên nhân nợ thuế để áp dụng biện pháp xử lý nợ phù hợp nhóm nợ, khoản nợ Định kỳ hàng tháng thống kê danh sách doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nợ thuế lớn địa bàn, đề xuất giải pháp thu nợ cụ thể đối tượng, báo cáo UBND tỉnh, Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách thu hồi nợ thuế tỉnh Lào Cai để theo dõi đạo thực - Ban hành đầy đủ thông báo nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp (thông báo 07/QLN) gửi đến doanh nghiệp, người nộp thuế để đôn đốc thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp thuế - Công khai thông tin người nộp thuế chây ỳ nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng theo quy định pháp luật, lên án mạnh mẽ xử lý kiên hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ, nợ thuế không thực tốt nghĩa vụ thuế Hàng tháng, Cục Thuế tỉnh Lào Cai lập danh sách công khai thông tin người nộp thuế nợ thuế địa bàn quản lý - Thực kiên biện pháp cưỡng chế trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Ban hành đầy đủ định cưỡng chế người nộp thuế phải cưỡng chế nợ thuế, phải chuyển sang biện pháp để thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước 81 - Giải kịp thời, quy định hồ sơ gia hạn nộp thuế, xóa nợ, nộp dần tiền thuế, khơng tính tiền chậm nộp, giải quyết, xử lý dứt điểm khoản nợ xử lý, chờ điều chỉnh tồn đọng địa bàn, không để nợ chờ điều chỉnh, nợ xử lý kéo dài sang năm sau mà khơng có lý - Lập thủ tục, hồ sơ xử lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp người nộp thuế thuộc trường hợp xóa nợ quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành: + Đối với người nộp thuế doanh nghiệp bị phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế cịn nợ; cá nhân chết, tích, lực hành vi dân khơng có tài sản để nộp tiền thuế cịn nợ; hộ gia đình, cá nhân nợ tiền thuế 10 năm, quan thuế áp dụng tất biện pháp cưỡng chế khơng có khả thu hồi, Cục Thuế tỉnh Lào Cai lập hồ sơ xóa nợ thuế trình UBND tỉnh Lào Cai xem xét xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp + Đối với người nộp thuế doanh nghiệp nợ tiền thuế 10 năm, quan thuế áp dụng tất biện pháp cưỡng chế khơng có khả thu hồi; khoản tiền thuế nợ, tiền phạt khơng cịn khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007 hộ gia đình, cá nhân gặp khó khăn, khơng tốn nợ thuế, ngừng kinh doanh, doanh nghiệp nhà nước có định giải thể quan có thẩm quyền, doanh nghiệp nhà nước thực cổ phần hóa chuyển đổi sở hữu pháp nhân không chịu trách nhiệm khoản nợ thuế, Cục Thuế tỉnh Lào Cai lập hồ sơ xóa nợ trình Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp theo thẩm quyền - Rà soát tổng hợp trường hợp nợ khơng cịn khả thu hồi người nộp thuế phá sản, giải thể, khơng cịn sản xuất kinh doanh, quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, chưa 82 có quy định chế sách, thủ tục hồ sơ, khơng thuộc đối tượng xóa nợ theo quy định Luật Quản lý thuế hành Lập văn bản, kèm danh sách người nộp thuế báo cáo Tổng cục Thuế để tổng hợp chung nước báo cáo Bộ Tài trình cấp có thẩm quyền xem xét, xử lý - Tổ chức kiểm tra chuyên đề việc thực quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phòng Chi cục Thuế để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh vi phạm công tác quản lý nợ 4.2.2 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan, đơn vị liên quan - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Lào Cai để Sở Kế hoạch Đầu tư cung cấp thơng tin, tình trạng hoạt động doanh nghiệp; tiếp nhận thông tin, ghi cảnh báo Hệ thống thông tin đăng ký doanh nghiệp quốc gia đối tượng nợ đọng thuế lớn, chây ỳ, hạn kéo dài theo đề nghị Cục Thuế tỉnh theo quy định - Phối hợp với Kho bạc nhà nước tỉnh Lào Cai công tác thu hồi nợ đọng thuế, thu thuế hoạt động xây dựng địa bàn theo quy định Yêu cầu Kho bạc nhà nước tỉnh thực lệnh thu ngân sách quan thuế phát hành, cung cấp thông tin người nộp thuế theo yêu cầu Cục Thuế tỉnh theo quy định pháp luật - Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước tỉnh Lào Cai để Ngân hàng Nhà nước tỉnh đạo chi nhánh ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn phối hợp với quan thuế công tác thu nộp thuế; thực lệnh thu ngân sách nhà nước quan thuế phát hành cung cấp thông tin người nộp thuế theo yêu cầu quan thuế theo quy định pháp luật - Phối hợp với Công an tỉnh Lào Cai để trao đổi thông tin, kiểm tra, điều tra làm rõ hành vi trốn thuế, lừa đảo, gian lận thuế, chiếm dụng tiền thuế, loại tội phạm núp bóng doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời theo quy định để thu hồi nợ đọng thuế 83 - Phối hợp với Sở Thông tin Truyền thông tỉnh Lào Cai, quan truyền thơng, báo chí tỉnh Lào Cai cơng tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật, sách thuế thực công khai thông tin trường hợp nợ đọng lớn, chây ỳ, hạn kéo dài - Phối hợp với Uỷ ban nhân dân huyện, thành phố địa bàn tỉnh Lào Cai công tác tuyên truyền, phổ biến hướng dẫn pháp luật, sách thuế quản lý, khai thác nguồn thu ngân sách, chống thất thu, thu hồi nợ đọng thuế; xử lý theo thẩm quyền hành vi vi phạm thuế, công khai thông tin trường hợp nợ đọng lớn, chây ỳ, hạn kéo dài địa bàn phạm vi địa bàn quản lý 4.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế - Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ, thường xuyên biến động khoản nợ thuế để áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp; định kỳ hàng tháng tổng hợp danh sách doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nợ thuế lớn địa bàn tỉnh, đề xuất giải pháp thu nợ cụ thể đối tượng, báo cáo Uỷ ban nhân dân tỉnh, Ban đạo chống thất thu đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước tỉnh - Tăng cường thực công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, tập trung vào doanh nghiệp, lĩnh vực trọng điểm, có độ rủi ro cao; phát xử lý kịp thời trường hợp kê khai không đúng, gian lận thuế, trốn thuế - Tập trung sử dụng đồng giải pháp xử lý, thu hồi nợ đọng thuế, giao tiêu thu nợ cụ thể đôn đốc tổ chức thực hiện, giao tiêu thu nợ đến phòng, đội thuế Phấn đấu đến 31/12 hàng năm, số nợ thuế không vượt 5% so với tổng thu ngân sách nhà nước - Đẩy mạnh công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế Nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế việc phát phương thức, thủ đoạn, hành vi 84 gian lận đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Triển khai việc sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra - Áp dụng biện pháp cưỡng chế linh hoạt để tăng cường hiệu công tác cưỡng chế thu nợ, đơn giản hóa thủ tục hành như: biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, khấu trừ phần tiền lương thu nhập, dừng làm thủ tục hải quan vào tình hình thực tế, Cục Thuế tỉnh Lào Cai áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp Đối với biện pháp cưỡng chế khác (ngừng sử dụng hóa đơn; kê biên, bán đấu giá tài sản kê biên; thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; thu hồi giấy chứng nhận, giấy phép), Cục Thuế tỉnh Lào Cai thực việc cưỡng chế theo nguyên tắc: trường hợp định cưỡng chế số biện pháp chưa hết hiệu lực khơng có hiệu mà quan quản lý thuế có đủ thơng tin, điều kiện thực áp dụng biện pháp cưỡng chế trước biện pháp cưỡng chế 4.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế - Thường xuyên giáo dục, đào tạo cán bộ, công chức thuế ý thức pháp luật, trách nhiệm công chức thuế, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hoá ứng xử, phong cách phục vụ, tạo cho đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có trách nhiệm pháp luật cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp thái độ ứng xử văn minh, lịch tiếp xúc với người nộp thuế - Tiêu chuẩn hoá công việc cán bộ, công chức thuế theo vị trí cơng tác ngành thuế, làm sở cho việc quản lý, điều hành nội đánh giá chuẩn xác việc thực nhiệm vụ cán bộ, công chức - Thường xuyên đánh giá, rà sốt lại đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế để có phân cơng, bố trí hợp lý Những cán bộ, cơng chức thiếu tinh thần trách nhiệm, có hành vi vụ lợi thi hành cơng vụ khơng bố trí vào phận trực tiếp giải công việc cho người nộp thuế 85 - Tất cán bộ, cơng chức thuế phải có cam kết không gây phiền hà, nhũng nhiễu, thông đồng người nộp thuế; thi hành cơng vụ phải có nhật ký công việc Thực nghiêm công tác luân phiên, luân chuyển, điều động cán đơn vị - Thực tốt sách cán bộ, thường xuyên chăm lo đời sống vật chất tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức thuế hồn thành nhiệm vụ cơng tác giao - Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị 4.2.5 Thiết kế hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro quản lý nợ thuế - Bộ phận quản lý nợ thuế cán tham gia thực quy trình quản lý nợ thuế có trách nhiệm thu thập tất thông tin người nộp thuế, đặc biệt trọng đến ngành nghề, tình hình sản xuất, kinh doanh người nộp thuế Các liệu thu thập cách khai thác ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS làm việc trực tiếp với người nộp thuế, qua bên thứ ba cách yêu cầu cung cấp thông tin Thông qua việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp để đánh giá khả thu nợ doanh nghiệp chủ động yêu cầu ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết để áp dụng cưỡng chế nợ thuế Cán quản lý doanh nghiệp tiến hành phân tích, đánh giá dòng tiền lưu chuyển doanh nghiệp, báo cáo kết kinh doanh, số dư tài khoản tiền mặt (tài khoản 111), tài khoản tiền gửi ngân hàng (tài khoản 112), tài khoản phải thu khách hàng (tài khoản 131), tài khoản tài sản cố định (tài khoản 211) - Thiết kế hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế dựa mức độ áp dụng cho kỳ Đối với doanh nghiệp lập bảng theo dõi, so sánh kê khai - thu nộp kỳ người nộp 86 thuế Đối với cá nhân kinh doanh, cán theo dõi theo sổ thuế Tất nội dung tập hợp thành sở liệu người nợ thuế nhằm giúp cho việc phân tích, đánh giá rủi ro cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế cách xác khoa học - Ngoài việc phân loại theo tiêu thức thông thường ngành nghề, địa bàn, loại hình, cán quản lý cần phân loại người nộp thuế theo khả thu nợ Khả thu nợ đánh giá mức là: tốt, trung bình, Theo đó, đánh giá ý thức chấp hành người nộp thuế để có hình thức đơn đốc thu nộp phù hợp 87 KẾT LUẬN Ngân sách nhà nước giúp đảm bảo trì máy nhà nước, tạo điều kiện phát triển kinh tế - xã hội, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, hàng năm số thu thuế vào ngân sách nhà nước chiếm 80% tổng số thu ngân sách nhà nước nước ta Trong đó, số nợ thuế tổ chức, cá nhân ngày gia tăng, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực số thu kịp thời cho chi tiêu ngân sách nhà nước Do tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế vô quan trọng cấp thiết giai đoạn Qua phân tích thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017-2019, tác giả đưa số kết luận sau: Cục thuế tỉnh Lào Cai thực công tác quản lý nợ thuế theo nội dung quy định Luật Quản lý thuế theo hướng dẫn Tổng cục Thuế Công tác lập kế hoạch thu tiền nợ thuế thông qua việc rà soát trạng nợ thuế, dự kiến khoản nợ phát sinh, tiền nợ thuế năm trước kết giao thu tiền nợ thuế Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Lào Cai triển khai công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế có trọng tâm, trọng điểm, với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, phù hợp với đối tượng Công tác đôn đốc người nợ thuế thực thường xuyên với nhiều hình thức khác Cơng tác cưỡng chế người nợ thuế thực theo quy định theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Chỉ tiêu tổng tiền nợ thuế tổng thu ngân sách nhà nước đạt mục tiêu đề không vượt 5% Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai số hạn chế, là: Kết thực tiêu thu nợ có khả thu giai đoạn 2017-2019 chưa đạt kế hoạch đề Công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đơn đốc người nợ thuế cịn số hạn chế, chưa kịp thời, đơi cịn bị động Công tác đối thoại doanh nghiệp chưa 88 thực thường xuyên Sự phối hợp với quan, đơn vị liên quan quản lý nợ thuế có nơi, có lúc chưa chặt chẽ, thiếu hiệu Trình độ cán khơng đồng đều, thiếu số lượng, số cán cơng chức chưa tích cực, chủ động làm cho chất lượng cơng tác quản lý nợ chưa cao Vẫn cịn tình trạng xử lý chưa kiên trường hợp chậm nộp tiền thuế, có tình chây ỳ, nợ đọng tiền thuế Các hạn chế số nguyên nhân sau: Doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh chủ yếu có quy mơ vừa nhỏ, sức cạnh tranh cịn thấp, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn tiếp cận pháp lý, thị trường nguồn vốn tín dụng nên hoạt động kinh doanh chưa hiệu quả; cịn có doanh nghiệp ý thức tuân thủ thực nghĩa vụ ngân sách với nhà nước chưa cao, chây ỳ nợ tiền thuế quan Thuế thường xuyên đôn đốc thực biện pháp cưỡng chế Hệ thống pháp luật Thuế Quản lý Thuế chưa hoàn thiện, nhiều văn hướng dẫn Bộ Tài chưa thống nhất, dẫn đến cách hiểu khác quan thuế doanh nghiệp Một số cán thực công tác quản lý nợ thuế cịn chưa tích cực bồi dưỡng chun mơn, cịn tình trạng nể nang, quen biết nên xử lý trường hợp nợ đọng tiền thuế chưa thực kiên Sự phối hợp quan thuế quan, đơn vị liên quan xử lý nợ đọng tiền thuế có lúc, có nơi cịn chưa chặt chẽ, chưa cung cấp thông tin quan thuế nhận Quyết định cưỡng chế Cục Thuế Trên sở hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế, dựa quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai, tác giả đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai, gồm: Thực có hiệu biện pháp xử lý nợ đọng thuế theo quy định; Tăng cường phối hợp quan thuế với quan, đơn vị liên quan; Tăng cường công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế; Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế; Thiết kế hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro quản lý nợ thuế 89 Với kết nghiên cứu trên, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu Tuy nhiên đề tài tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2018), Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 15/10/2018 việc tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế thu hồi nợ thuế để giảm nợ đọng ngành thuế quản lý Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2017-2019), Báo cáo tình hình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 Cục Thuế tỉnh Hưng Yên (2017-2019), Báo cáo tình hình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 Cục Thuế tỉnh Lào Cai (2017-2019), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018, 2019, 2020 Cục Thuế tỉnh Lào Cai (2017-2019), Báo cáo tình hình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 Cục Thuế tỉnh Lào Cai (2017-2019), Giao tiêu thu nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 Cục Thuế tỉnh Lào Cai (2016), Sổ tay quản lý nợ thuế, Tài liệu lưu hành nội Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2019), Luật Quản lý Thuế Quốc hội khóa XIV thơng qua ngày 13 tháng năm 2019 10.Nguyễn Văn Thắng (2014), Giáo trình Thực hành nghiên cứu kinh tế & Quản trị kinh doanh, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân 11.Thủ tướng Chính phủ (2018), Chỉ thị số 31/CT-TTg ngày 08/11/2018 việc chấn chỉnh, tăng cường kỷ luật, kỷ cương việc chấp hành pháp luật ngân sách nhà nước 12.Tổng cục Thuế (2017-2019), Giao tiêu thu nợ thuế năm 2017, 2018, 91 2019 cho Cục Thuế tỉnh Lào Cai 13.Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 14.Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 15.UBND tỉnh Lào Cai (2019), Báo cáo tình hình phát triển kinh tế xã hội năm 2019; Phương hướng, nhiệm vụ năm 2020 92 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Những thông tin nhằm phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài: “Quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai” Tôi cam kết thơng tin cá nhân Q vị hồn tồn giữ bí mật khơng cung cấp cho Rất mong nhận hợp tác Quý vị Xin chân thành cảm ơn! I Thông tin cá nhân Họ tên:……………………………………… ……………………… Địa chỉ:…………………………… …………….… .………… Đối tượng nộp thuế:  Doanh nghiệp  Hộ kinh doanh II Thông tin vấn Ông (Bà) cho biết ý kiến nội dung theo thang điểm từ đến 5, đó: “1: Rất khơng đồng ý; 2: Không đồng ý; 3: Phân vân; 4: Đồng ý; 5: Rất đồng ý” T T Nội dung lấy ý kiến Khoanh tròn lựa chọn phù hợp Cán quản lý nợ thuế có trình độ chun mơn, thực công tác thu nợ quy định 5 5 5 Cơ quan thuế thực phân loại thuế theo quy định phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế Cơ quan thuế theo dõi sát biến động khoản nợ thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh Cơ quan thuế thực tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức khác Cơ quan thuế thực thường xuyên biện pháp đôn đốc người nợ thuế để thu hồi tiền nợ thuế Cơ quan thuế thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý Thuế 93 Cơ quan thuế có lập nhật ký, sổ theo dõi tình hình nợ thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan, đơn vị liên quan quản lý nợ thuế 5 Xin chân thành cảm ơn Ông (Bà)! 94 KẾT QUẢ KHẢO SÁT MỨC Số TIÊU CHÍ SỐ MỨC Mức MỨC Số MỨC MỨC Số Số Số người Mức người Mức người Mức người Mức người chọn chọn chọn chọn chọn Điểm bình quân 1 2 35 184 3,84 2 16 166 43 4,12 3 35 167 20 3,91 2 12 186 25 4,04 2 196 22 4,06 3 42 168 12 3,84 17 165 43 4,12 68 144 13 3,76 ... QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 79 4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 79 4.1.1 Quan điểm quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 79 4.1.2 Mục tiêu quản. .. Kế hoạch thu tiền nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 49 Bảng 3.2: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai 51 Bảng 3.3: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo sắc thuế giai đoạn 2017-2019... hệ thống cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai Luận văn tài liệu tham khảo để Cục Thuế tỉnh Lào Cai có giải pháp tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Lào Cai thời gian tới