Bài giảng tổng quan về thuế bài 5 PGS TS lý phương duyên

BÀI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PGS.TS Lý Phương Duyên Giảng viên trường Học viện tài MỤC TIÊU BÀI HỌC Phân tích khái niệm đặc trưng thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ đối tượng nộp thuế, khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Vận dụng cách tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Chỉ qui định miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Ứng dụng quy định đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế thu nhập doanh nghiệp CẤU TRÚC NỘI DUNG 5.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 5.2 Nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành 5.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5.1.1 Khái niệm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1.1 KHÁI NIỆM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế thuộc loại thuế thu nhập đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ kinh doanh định 5.1.2 ĐẶC ĐIỂM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • • Là sắc thuế thuộc loại thuế trực thu; Phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư; • Thường có thuế suất tỷ lệ 5.1.3 VAI TRÒ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu quan trọng ngân sách nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội 5.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH 5.2.1 Hệ thống văn hành thuế thu nhập doanh nghiệp 5.2.2 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 5.2.3 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 5.2.4 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 5.2.5 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 5.2.1 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN HIỆN HÀNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; • • Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; • • Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015; Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014; 5.2.1 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN HIỆN HÀNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; • • • • • Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 10 5.2.4 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TỐN THUẾ • • Đăng ký thuế với đăng ký thuế giá trị gia tăng Kê khai nộp thuế:  Doanh nghiệp trụ sở phải kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho trụ sở sở sản xuất hạch toán phụ thuộc;  Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tỉnh, thành phố nơi có sở sản xuất phụ thuộc = Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tồn doanh nghiệp × Tỷ lệ chi phí sở hạch tốn phụ thuộc tính tổng chi phí;  • Thuế TNDN tạm nộp hàng quý, chậm ngày 30 quý Quyết toán thuế:  Doanh nghiệp khai tốn thuế trụ sở Số cịn phải nộp hồn chia theo tỷ lệ chi phí cho sở sản xuất phụ thuộc;  Thời hạn nộp tờ khai tự toán 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài 33 5.2.5 ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • Điều kiện ưu đãi: Doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo qui định đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai • Các hình thức ưu đãi:   • Ưu đãi thuế suất; Ưu đãi thời gian miễn giảm Các khoản thu nhập không ưu đãi thuế:     Thu nhập khác; Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài ngun q hiếm; Thu nhập từ kinh doanh trị chơi có thưởng, cá cược; Trường hợp khác theo quy định Chính phủ 34 TÓM LƯỢC NỘI DUNG BÀI HỌC Thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế giá trị gia tăng sắc thuế phát sinh tất lĩnh vực kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế trực thu tác động trực tiếp vào thu nhập doanh nghiệp nên doanh nghiệp quan tâm Khi nghiên cứu sắc thuế cần trọng đến vấn đề sau: • Chủ thể nộp thuế tất tổ chức có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, chuyển nhượng chứng khóan, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản • • Chi phí trừ khoản chi phí khơng nằm danh mục khoản chi phí khơng trừ Doanh nghiệp quyền trích lập quỹ Khoa học công nghệ từ thu nhập chịu thuế trước thuế thu nhập doanh nghiệp • • Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm ưu đãi thuế suất ưu đãi thời gian miễn giảm thuế Doanh nghiệp có sở hạch tốn phụ thuộc phải kê khai nộp thuế tỉnh thành phố nơi có sở này, phân chia số thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ chi phí • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khóan, chuyển nhượng bất động sản tính kê khai riêng 35 ... nhập doanh nghiệp 5. 2.4 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 5. 2 .5 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 5. 2.1 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN HIỆN HÀNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • Luật Thuế thu nhập doanh... luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành 5. 1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5. 1.1 Khái niệm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 5. 1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 5. 1.3... xã hội 5. 2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH 5. 2.1 Hệ thống văn hành thuế thu nhập doanh nghiệp 5. 2.2 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 5. 2.3 Cách tính thuế thu