Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HÀ QUYẾT THÀNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HÀ QUYẾT THÀNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành : Kinh Tế Chính Trị Mã số: 60 31 01 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐỨC HIỆP Hà Nội – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng dƣới hƣớng dẫn TS TRẦN ĐỨC HIỆP Các số liệu nêu luận văn trung thực, đảm bảo tính khách quan, khoa học Các tài liệu tham khảo có nguồn gốc, xuất xứ rõ ràng LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chƣơng trình cao học viết luận văn này, nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy Trƣờng Đại học Kinh tế - Đa ̣i ho ̣c Quố c gia Hà Nô ̣i Trƣớc hết, xin chân thành cảm ơn đến quý th ầy cô trƣờng Đại học Kinh tế, tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ cho tơi q trình học tập Tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Trần Đức Hiệp dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Mặc dù tơi có nhiều cố gắng nỗ lực, tìm tịi, nghiên cứu để hồn thiện luận văn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc đóng góp tận tình quý thầy bạn TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên đề tài: Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình Số trang: 120 trang Trƣờng: Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Khoa: Kinh tế Chính trị Thời gian: 2014/10 Bằng cấp: Thạc sĩ Ngƣời nghiên cứu: Hà Quyết Thành Giáo viên hƣớng dẫn: TS Trần Đức Hiệp Quản lý thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nƣớc, đƣợc thực hệ thống thu thuế Nhà nƣớc dựa hệ thống sách thuế, tạo mơi trƣờng bình đẳng, nâng cao lực cạnh tranh, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh doanh nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định, lâu dài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình, luận văn đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hồn thiện tổ chức máy, đề xuất sửa đổi kịp thời bất cập sách thuế TNDN, nâng cao lực cán bộ, tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cƣờng giám sát tuân thủ luật thuế NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thuế nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình Kết nghiên cứu, đề xuất kiến nghị đồng với mục tiêu, nhiệm vụ đề MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng ii Danh mục hình iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu chủ yếu 1.1.2 Những khoảng trống để tiếp tục nghiên cứu 1.2 Những vấn đề quản lý thuế TNDN 1.2.1 Khái quát thuế TNDN quản lý thuế TNDN 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 17 1.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN 25 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Nguồn số liệu thực đề tài 30 2.2 Các phƣơng pháp đƣợc sử dụng để thực đề tài 30 2.2.1 Phương pháp biện chứng vật 30 2.2.2 Phương pháp phân tích tổng hợp 31 2.2.3 Phương pháp logic gắn liền với lịch sử 33 2.2.4 Phương pháp trừu tượng hóa khoa học 34 2.2.5 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 35 2.2.6 Phương pháp thống kê mô tả 36 2.2.7 Xử lý thơng tin định tính, định lượng………………………… 36 2.2.8 Phương pháp thu thập số liệu 37 2.2.9 Các phương pháp phân tích số liệu 38 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 39 3.1 Các nhân tố ảnh hƣởng tới quản lý thuế TNDN tỉnh Quảng Bình 39 3.1.1 Tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Bình 39 3.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp tỉnh Quảng Bình 42 3.1.3 Cơ quan quản lý thuế Quảng Bình 43 3.1.4 Thực sách quản lý thuế địa bàn Quảng Bình 47 3.1.5 Môi trường kinh doanh, môi trường đầu tư Quảng Bình 49 3.2 Tình hình quản lý thuế TNDN tỉnh Quảng Bình 49 3.2.1 Tình hình thu thuế TNDN Quảng Bình 49 3.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN tỉnh Quảng Bình 53 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN Quảng Bình 69 3.3.1 Kết đạt 69 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 72 CHƢƠNG 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH .78 4.1 Định hƣớng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2015-2020 78 4.1.1 Bối cảnh Kinh tế - Xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN Quảng Bình 78 4.1.2 Phương hướng quản lý thuế TNDN địa bàn Quảng Bình 83 4.1.3.Tăng cường quản lý thuế TNDN theo hướng đại hóa 86 4.2 Giải pháp hồn thiện quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình 86 4.2.1.Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 86 4.2.2 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 90 4.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra thuế 92 4.2.4 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thuế 97 4.2.5 Tăng cường phối hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế 99 4.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế 101 4.2.7 Hỗ trợ doanh nghiệp phát triển tạo nguồn thu bền vững…… 104 KẾT LUẬN……………………………………………………………… 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………… 110 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CCHC Cải cách hành CNH, HĐH Cơng nghiệp hố, đại hoá CNXH Chủ nghĩa xã hội CQT Cơ quan thuế CTN DV Công thƣơng nghiệp - dịch vụ ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN Doanh Nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân 10 DNVVN Doanh Nghiệp vừa nhỏ 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 HTKK Hỗ trợ kê khai 13 KBNN Kho bạc Nhà nƣớc 14 KD Kinh doanh 15 KH & CN Khoa học cơng nghệ 16 NNT Ngƣời nộp thuế 17 NQD Ngồi quốc doanh 18 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 19 QLNN Quản lý nhà nƣớc 20 QLT Quản lý thuế 22 QLTT Quản lý thu thuế 23 SXKD Sản xuất kinh doanh 24 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 25 TNHH Trách nhiệm hữu hạn i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Kết thu thu thuế TNDN địa bàn 52 Bảng 3.6 Kết thu thuế TNDN theo đơn vị quản lý thu 53 Bảng 3.7 Kết thực công tác tuyên truyền 55 Bảng 3.8 Kết hỗ trợ NNT 56 Bảng 3.9 Kết đăng ký, cấp mã số thuế doanh nghiêp 57 10 Bảng 3.10 Thổng kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 59 11 Bảng 3.11 Kết miễn, giảm thuế TNDN 61 12 Bảng 3.12 Tình hình nợ thuế TNDN từ 2008-2012 64 13 Bảng 3.13 Kết kểm tra trụ sở DN 67 14 Bảng 3.14 Kết tra qua năm 2008-2012 69 Tổng sản phẩm địa bàn (GDP) theo giá thực tế phân theo khu vực kinh tế Danh sách DN đăng ký KD theo địa bàn đến 31/12/2012 Số doanh nghiệp kê khai nộp thuế đến 31/12/2012 Số lƣợng CBCC phận chức đến 31/12/2012 ii Trang 42 43 44 48 Thời gian thực kiểm tra chéo Quý I hàng năm Thời gian thực 30 ngày/1cuộc tra/1Chi cục (quy định Luật Thanh tra), thời gian Chi cục tự tổ chức kiểm tra Lựa chọn nội dung chuyên đề cần tra phù hợp: Căn vào số liệu lịch sử đƣợc lƣu giữ năm trƣớc thông tin thu thập từ Phòng chức nhƣ: Phòng Quản lý nợ cƣỡng chế thuế; phịng Kê khai- Kế tốn thuế; phịng Tổng hợp dự tốn, phịng Hành - Quản trị - Tài vụẤn để xác định nội dung chuyên đề cần tra Cần tập trung chuyên đề có rủi ro cao nhƣ: Thu, nộp thuế vào Ngân sách; chế độ miễn, giảm thuế thơng qua sách ƣu đãi đầu tƣ; quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; phúc tra kết kiểm tra thuế trụ sở NNT Thông báo kết tra đến đơn vị toàn ngành để rút kinh nghiệm chung, chấn chỉnh thiếu sót, sai phạm Thực kiến nghị xử lý sau tra phải đƣợc theo dõi chặt chẽ, có báo cáo kết thực Kết luận tra Phòng Kiểm tra nội phối hợp với phòng Tổ chức cán xem xét đề nghị Hội đồng kỷ luật xử lý tập thể, cá nhân có sai phạm, gắn với công tác thi đua, khen thƣởng hàng năm 4.2.4 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động CQT, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ NNT DN tốt hơn, chất lƣợng Mục tiêu đến 2015 cần đáp ứng tự động hóa 95% nhu cầu xử lý thông tin QLT, 100% chức QLT đƣợc ứng dụng CNTT cách sâu, rộng; Cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử đạt 90% DN, nộp thuế điện tử đạt 80%; cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế thƣờng xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; 97 Đảm bảo tính đồng bộ, thống với hệ thống tài điện tử Để đạt đƣợc mục tiêu trên, cần triển khai tốt số giải pháp nhƣ sau: - Tăng cường đội ngũ cán tin học, đồng thời khai thác tốt nguồn lực từ bên Để thực tốt mục tiêu đề ra, trƣớc hết cần tăng cƣờng đội ngũ cán tin học Cục Thuế Chi cục Thuế đảm bảo số lƣợng theo qui định Quyết định 1378/QĐ-TCT ngày 28/9/2009 công văn số 4852 /TCT-CNTT ngày 24/11/2009 Tổng cục Thuế Khai thác tốt nguồn lực từ bên (nhân lực từ doanh nghiệp tin học, trƣờng đại học, cao đẳng địa bàn) để phục vụ việc thực đề án phục vụ công tác QLT địa bàn - Tăng cường trang bị thiết bị tin học nâng cấp hạ tầng truyền thông Đến 2015 trang bị đủ 100% số cán có máy tính Đối với cán tra, kiểm tra trang bị máy tính xách tay thay cho máy tính để bàn để phù hợp với yêu cầu công việc Triển khai mạng LAN mở rộng cho Đội thuế phƣờng xã để khai thác liệu Văn phòng Chi cục - Đẩy nhanh triển khai ứng dụng CNTT phục vụ QLT cách phối hợp vơi Cục Công nghệ thơng tin- Tổng cục Thuế triển khai thí điểm ứng dụng Quảng Bình Triển khai hệ thống ứng dụng phục vụ QLT, đáp ứng đầy đủ chức phục vụ quy trình QLT nội ngành Thuế vận hành hiệu cao chức năng: xử lý tờ khai, kế toán thuế; quản lý thu nợ; tra, kiểm tra thuế; tuyên truyền, hỗ trợ thuế - Đẩy mạnh triển khai ứng dụng phục vụ NNT Triển khai hệ thống dịch vụ thuế điện tử (e-Tax service): Tiếp tục thực lộ trình phát triển dịch vụ công điện tử, vừa triển khai kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến ; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ dịch vụ công điện tử 98 (e-Tax service) để hỗ trợ NNT trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại, nhắn tin ngắn (SMS) dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web Cục thuế Quảng Bình để cung cấp thơng tin sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công NNT; cung cấp thông tin tình hình thực nghĩa vụ cho NNT, v.v - Kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan Trong giai đoạn mới, Cục Thuế Quảng Bình cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành nhƣ: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Hoàn thành việc triển khai dự án Hiện đại hoá thu nộp thuế kết hợp ngành Thuế - Kho bạc - Hải quan – Tài để đem lại hiệu cao cho công tác QLTT, giảm đáng kể nhân lực thủ công nhập hàng triệu chứng từ nộp thuế hàng tháng 4.2.5 Tăng cường phối hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế: Các ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT; Các quan quản lý nhà nƣớc ngành, lĩnh vực nhƣ Công an, quản lý thị trƣờng, quan chi trả thu nhập, quan nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân khác xã hội…trong phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho quan QLT, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với CQT việc QLTT - Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Mặt trận tổ quốc Việt nam tỉnh tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội-nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội 99 - nghề nghiệp địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gƣơng tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế - Phối hợp QL thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế: Khi NNT nợ thuế thuộc diện bị Cục Thuế định cƣỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc huyện tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản ngân sách Cục Thuế phải ký hợp đồng với quan truyền hình, truyền thanh, xây dựng kịch đảm bảo tuyên truyền có hiệu quả, tiết kiệm chi phí Phối hợp với ngành giáo dục, biên soạn nội dung giảng sách thuế tổ chức buổi học khố hay ngoại khóa đặc biệt Đoàn niên Cục Thuế phải phát huy cao vai trị tuổi trẻ cơng tác tun truyền pháp luật thuế UBND tỉnh, huyện đạo Phòng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho CQT có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Sở Tài chính, phịng Tài tốn vốn cho Cơng trình XDCB phải thơng báo cho CQT; Kho bạc nhà nƣớc tỉnh, huyện toán vốn cho Doanh nghiệp phải thông báo cho CQT Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, Chính quyền địa phƣơng việc thu nợ cƣỡng chế nợ pháp luật Phối hợp chặt chẽ với quan chức để công khai số vụ án mua, bán hoá đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế 100 4.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế 4.2.6.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế tỉnh Quảng Bình Mục tiêu hoàn thiện tổ chức máy QLT địa bàn Tỉnh gồm: - Xác định rõ đầy đủ nhiệm vụ quan thuế cấp - Nâng cao quyền hạn tính chủ động máy QLT cấp, từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế, Đội Thuế - Tổ chức máy, nâng cao lực hiệu QLT Hoàn thiện máy QLT dựa mơ hình tổ chức quản lý thuế có loại mơ hình sau: + Tổ chức máy theo sắc thuế + Tổ chức máy quản lý theo chức + Tổ chức máy theo nhóm đối tƣợng nộp thuế Hiện nay, tổ chức QLT chủ yếu dựa mơ hình quản lý theo chức Mơ hình tăng hiệu làm việc cán thuế giảm chi phí quản lý cho tồn máy quản lý thuế thơng qua việc xóa bổ chức trùng lặp phòng Mỗi cán thuế cần chuyên sâu vào chun mơn hóa chức quản lý thuế, nâng cao lực làm việc tạo điều kiện cho cán cải thiện chất lƣợng làm việc Giảm khả thông đồng NNT cán thuế góp phần củng cố đội ngũ cán thuế Tuy nhiên, với chế QLT theo phƣơng thức ngƣời nộp thuế “Tự tínhtự khai- tự nộp” tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp, CQT hƣớng dẫn kiểm tra Với tổ chức máy cịn số bất cập cần đƣợc bổ sung, là: * Ở cấp Cục thuế máy Cục thuế cần đƣợc bổ sung thêm chức điều tra hành để tăng cƣờng thẩm quyền cho CQT việc thực thi nhiệm vụ, chống hành vi tội phạm thuế Bộ phận đƣợc nằm phòng Thanh tra Cục Thuế 101 * Điều chỉnh cấu cán bộ, công chức phận QLT chức cho phù hợp với nhiệm vụ QLT thông lệ quốc tế: Tăng cƣờng lực lƣợng cán có đủ trình độ, lực phẩm chất đạo đức cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra thuế (bao gồm kiểm tra, tra ngƣời nộp thuế kiểm tra giám sát nội bộ) đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm xẩy công tác quản lý Theo đó, cấu cán cơng chức chức nhƣ sau: lãnh đạo khoảng 10%, tra, kiểm tra khoảng 35-40% tổng số cán bộ, tuyên truyền- hỗ trợ NNT khoảng 15%, cƣỡng chế thu nợ khoảng 10-15%, xử lý kê khai- kế toán thuế khoảng 15%, phục vụ hậu cần khoảng 10% * Từng bƣớc hình thành Chi cục Thuế vùng gắn với việc phân cấp Ngân sách nhà nƣớc giai đoạn tới để kiện toàn máy cấp Chi cục Thuế tinh gọn, nhƣng đủ lực để thực chức QLT đảm bảo sử dụng nguồn lực hiệu quả; đồng thời đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu cho quan quản lý, tổ chức chi trả, phƣờng xã địa bàn Xây dựng máy gắn với quy trình QLT cơng việc khó khăn phức tạp, nhƣng vấn đề có tính cấp thiết chiến lƣợc để bƣớc đại hóa ngành thuế đáp ứng yêu cầu thời kỳ CNH, HĐH đất nƣớc; thời kỳ hội nhập 4.2.6.2 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế Tỉnh Quảng Bình Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác Quản lý thuế TNDN, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế nhƣ đáp ứng yêu cầu xu hƣớng hội nhập kinh tế giới nhƣ khu vực, công tác xây dựng đội ngũ cán thuế phải nhằm mục tiêu: - Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn nghiệp 102 vụ thuế, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nƣớc - Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ, lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đồn kết tập hợp quần chúng Để đạt đƣợc mục tiêu trên, công tác đào tạo cán cần thực theo hƣớng sau: - Đào tạo cán theo hƣớng chun mơn hóa sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phƣơng pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế - Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế nhƣ đề xuất biện pháp quản lý thu - Đào tạo lực lƣợng cán thực giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đƣơng công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực QLT phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác đào tạo cán trình hội nhập khu vực - Tăng cƣờng giáo dục tƣ tƣởng, củng cố nâng cao nhận thức cán thuế Thấm nhuần tƣ tƣởng: Nhà nƣớc ta nhà nƣớc dân, dân dân - Xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lƣợng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cƣờng trách nhiệm thủ trƣởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ ngành - Coi trọng tăng cƣờng giáo dục tình yêu lƣơng tâm nghề nghiệp cho cán bộ, công chức Vì vậy, phải ln giáo dục giá trị, chuẩn mực đạo đức truyền thống tốt đẹp ngành từ nội dung thi tuyển công chức 103 để khắc sâu tâm trí cơng chức từ đƣợc tuyển dụng - Tăng cƣờng tra, kiểm tra cơng cụ, kiểm sốt nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng - Triển khai liệt công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định lâu cơng việc, vị trí gây 4.2.7 Hỗ trợ doanh nghiệp phát triển tạo nguồn thu bền vững 4.2.7.1 Tập trung đầu tư xây dựng, hoàn thiện sở hạ tầng kinh tế - xã hội, đẩy nhanh tiến độ cơng trình trọng điểm phục vụ thu hút đầu tư - Đặc biệt coi trọng đầu tƣ phát triển sở hạ tầng kinh tế - xã hội tận dụng đƣợc lợi so sánh phát huy đƣợc hiệu tổng hợp địa bàn Đẩy nhanh tiến độ hồn thành cơng trình quan trọng Phát triển nhanh mạng bƣu viễn thông công cộng nhƣ chuyên dùng theo hƣớng thẳng vào kỹ thuật đại với dung lƣợng lớn, tốc độ chất lƣợng cao Tiến tới thực mạng số hố đa dịch vụ, mạng thơng tin cá nhân Nâng dung lƣợng tổng đài có để đáp ứng tốt nhu cầu ngày tăng địa bàn - Xây dựng số khách sạn, khu nghỉ dƣỡng, khu vui chơi, giải trí chất lƣợng cao tạo không gian sinh hoạt, giao lƣu nơi cho nhà đầu tƣ - Tập trung đạo mạnh mẽ, liệt đồng công tác GPMB, xây dựng khu tái định cƣ sau công bố quy hoạch đƣợc phê duyệt dự án có hộ dân phải di dời Cần phải mạnh mẽ hơn, dứt điểm công tác GPMB, tạo mặt cho nhà đầu tƣ 4.2.7.2 Tiếp tục cải cách mạnh mẽ thủ tục hành thủ tục hành thuế - Đây nội dung quan trọng, đặc biệt điều kiện phân cấp mạnh 104 mẽ Chính phủ cho tỉnh địa phƣơng quản lý đầu tƣ kinh doanh doanh nghiệp Tập trung cải cách cách liệt hành cơng coi giải pháp có tính đột phá việc cải thiện Chỉ số PCI, quán việc thực đầu mối thủ tục đầu tƣ Xây dựng quy trình tác nghiệp đảm bảo nhanh chóng, chống phiền hà, tiêu cực Yêu cầu thủ tục hành phải đơn giản, nhanh chóng để tiết kiệm thời gian nhà đầu tƣ, doanh nghiệp ngƣời dân Đối với thủ tục khai thuế TNDN bỏ số bảng kê, bỏ tờ khai tạm nộp theo quý doanh nghiệp tự xác định tự tính tốn số thuế TNDN phải nộp đến cuối năm cần báo cáo tốn thuế thuận lợi cho doanh nghiệp cắt giảm số phải thực công tác kê khai thuế TNDN - Chỉ đạo tổ chức thực tốt Đề án liên thông cấp Giấy chứng nhận ĐKKD, khắc dấu đăng ký mã số thuế để Nhà đầu tƣ, doanh nghiệp giao dịch tiếp nhận hồ sơ cửa hồn thành thủ tục Cơng khai hố quy trình, thủ tục hành chính, thực nghiêm chỉnh Quy chế đầu tƣ địa bàn tỉnh Quy trách nhiệm cho ngƣời đứng đầu đơn vị hành vi nhũng nhiễu, chậm tiến độ mà cán dƣới quyền thực cơng đoạn chuẩn bị đầu tƣ, đăng ký thành lập doanh nghiệp để có biện pháp xử lý thích đáng đồng thời xử lý cán vi phạm cần phải công khai phƣơng tiện thông tin - Ứng dựng công nghệ thông tin việc giải thủ tục hành nhƣ giao dịch thơng qua mạng điện tử, qua trang Web địa phƣơng, nhằm giảm bớt chi phí thời gian, chi phí lại, giảm bớt tiếp xúc với cán trực tiếp thực hiện, tăng thêm độ tin cậy cho nhà đầu tƣ, doanh nghiệp quyền địa phƣơng - Kiện tồn ban đạo cải cách hành chính, tăng cƣờng hoạt động ban đạo cải cách hành cấp Xây dựng chƣơng trình nội dung kiểm 105 tra cơng tác cải cách hành năm địa phƣơng, đơn vị để công tác cải cách hành đƣợc hoạt động thƣờng xun, có hiệu 4.2.7.3 Tập trung đẩy mạnh việc lập bổ sung điều chỉnh quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội, quy hoạch ngành quy hoạch xây dựng - Đẩy mạnh cơng tác quy hoạch, rà sốt, bổ sung, điều chỉnh, xây dựng quy hoạch tổng thể KT-XH, là: quy hoạch phát triển KT-XH toàn tỉnh, huyện thị thành phố đến năm 2020; quy hoạch sử dụng đất, quy hoạch ngành, vùng khu kinh tế trọng điểm - Xúc tiến công tác xây dựng quy hoạch tổng thể Vƣờn Quốc gia Phong Nha - Kẻ Bàng để tạo điều kiện kêu gọi đầu tƣ Soát xét lại tiềm khoáng sản điều chỉnh quy hoạch sử dụng khoáng sản tỉnh để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tƣ trình khảo sát đầu tƣ - Công khai quy hoạch xây dựng, quy hoạch sử dụng đất đƣợc cấp thẩm quyền phê duyệt nơi đƣợc quy hoạch, trụ sở UBND xã, để nhà đầu tƣ, doanh nghiệp, nhân dân biết để thực hiện, qua kiểm tra, giám sát thực chủ động lựa chọn dự án đầu tƣ 4.2.7.4 Thực sách, chế thích hợp để huy động tối đa sử dụng có hiệu nguồn lực - Vận dụng có chế thích hợp để thu hút nguồn lực địa phƣơng sở phát huy lợi vùng; Điều chỉnh giá thuê đất cách linh hoạt cho thời kỳ để vừa tăng thêm nguồn thu, vừa thu hút nhà đầu tƣ Có sách phù hợp để khơi dậy tối đa nội lực vùng - Tiếp tục xếp đổi nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp nhà nƣớc, doanh nghiệp cổ phần hoá để doanh nghiệp yên tâm bỏ vốn đầu tƣ phát triển Cần tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp tỉnh tiếp cận dễ dàng với sách khuyến khích, chƣơng trình hỗ trợ Nhà nƣớc đầu tƣ tín dụng, thông tin thị trƣờng, tƣ vấn 106 kỹ thuật, đào tạo phát triển nguồn nhân lực dịch vụ phát triển kinh doanh - Tiếp tục thực Nghị định số 106/2004/NĐ-CP Chính phủ tăng cƣờng hình thức hỗ trợ lãi suất sau đầu tƣ, thu hẹp hợp lý đối tƣợng vay theo dự án cụ thể, đơn giản hố thủ tục hành trình cho vay giải ngân - Sửa đổi bổ sung Quyết định số 44/2004/QĐ-UB ngày 30/8/2004 ban hành Quy định khuyến khích ƣu đãi đầu tƣ áp dụng tỉnh cho phù hợp quy định Chính phủ nhằm hỗ trợ tích cực cho nhà đầu tƣ - Các ngành, cấp cần tạo điều kiện thuận lợi cho dự án đầu tƣ nƣớc ngồi hoạt động có hiệu quả, khuyến khích mở rộng quy mơ đầu tƣ, đổi cơng nghệ, đa dạng hố mục tiêu đầu tƣ phù hợp với quy định Luật Đầu tƣ - Có sách để khuyến khích ngƣời Việt Nam nƣớc ngồi đƣa vốn, trí tuệ nƣớc tham gia đầu tƣ phát triển 4.2.7.5 Đổi tư duy, nhận thức môi trường đầu tư, kinh doanh - Cải thiện môi trƣờng đầu tƣ, kinh doanh trƣớc hết cần phải thay đổi tƣ duy, nhận thức cán đảng viên cấp, ngành, cán bộ, cơng chức, viên chức tình hình hội nhập kinh tế quốc tế Đây tảng, sở cho hoạt động, việc cải thiện môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh - Hoạt động xúc tiến đầu tƣ không công việc ngành Kế hoạch Đầu tƣ, Trung tâm Tƣ vấn, xúc tiến đầu tƣ mà trách nhiệm quan, ban, ngành, doanh nghiệp, nhà đầu tƣ địa bàn tỉnh, ngƣời trực tiếp tiếp nhận xử lý dịch vụ công 107 KẾT LUẬN Sau gần 15 năm thực Luật thuế TNDN, đến thuế TNDN phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tƣ; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN quan trọng việc quản lý thuế TNDN đƣợc trọng Cục thuế Quảng Bình triển khai thực tốt luật quản lý thuế, luật thuế TNDN, quy định Trung ƣơng Quản lý thuế TNDN, có biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối tƣợng khó thu… Nhờ đó, số thuế TNDN tăng nhanh qua năm Tuy vậy, bên cạnh thành tựu nêu công tác quản lý thuế TNDN gặp nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu cịn nhiều vƣớng mắc, trình độ lực cán chƣa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ NNT thấp Một số tƣợng tiêu cực phổ biến nhƣ: Bỏ sổ sách nhiều khoản thu nhập; tăng tài sản không quy định; đƣa thêm nhiều khoản chi phí khác để hạch tốn vào giá trị tài sản; đăng ký ngành nghề ƣu đãi nhƣng không thực đăng ký; địa bàn hoạt động di chuyển liên tục… gây thất thu lớn Quản lý thuế TNDN Trong luận văn: “Quản lý thuế TNDN địa bàn Quảng Bình”, tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn Cụ thể, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau đây: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế TNDN ; phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Quảng Bình năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh 108 Quảng Bình, luận văn đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hồn thiện tổ chức máy, đề xuất sửa đổi kịp thời bất cập sách thuế TNDN, nâng cao lực cán bộ, tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cƣờng giám sát tuân thủ luật thuế NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thuế nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình Đề tài nghiên cứu nhiều nội dung mang tính gợi mở nhƣng nhiều tìm giải pháp mới, cải tiến quy trình, thủ tục, nhƣ đề xuất đổi pháp luật, sách cơng tác quản lý thuế TNDN từ góp phần giải hài hịa lợi ích nhà nƣớc, doanh nghiệp xã hội đáp ứng yêu cầu phát triển 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Viện nghiên cứu tài Hà Nội: NXB Tài Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào, 2002 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất thống kê Vƣơng Đình Chinh, 2011 Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An Luận văn Thạc sỹ kinh tế Trƣờng đại học Kinh tế Quốc dân Hà nội Cục Thuế Quảng Bình, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 Báo cáo tổng kết công tác thuế Quảng Bình Cục Thống kê Quảng Bình, 2010-2012 Niên giám thống kê tỉnh Quảng Bình Quảng Bình Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2012 “Quản lý thuế Việt Nam hồn thiện đổi mới” Tạp chí phát triển hội nhập, số 7, trang 17 Phan Thị Thanh Dƣơng, 2003 “Một số vấn đề hoàn thiện pháp luật thuế TNDN” Tạp chí Khoa học pháp luật Số 02/2003 - Khoa Luật thƣơng mại, trƣờng ĐH luật TPHCM Học viện Hành Quốc gia, 2007 Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Khoa học kỹ thuật Trần Văn Hùng, 2008 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Quảng Bình Luận văn Thạc sỹ kinh tế Đại học Đà Nẵng 10 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2008 Giáo trình Thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 11 Nguyễn Khắc Luyện, 2008 Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Quảng Bình Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Đại học Đà Nẵng 110 12 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2007 Luật Quản lý thuế 13 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 1997 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2003 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2003 Luật doanh nghiệp 17 Nguyễn Văn Quýt, 2008 "Quảng Bình: Những vƣớng mắc phát sinh thực Luật Quản lý thuế" Tạp chí thuế Nhà nước, số 177, trang 15-16 18 Trƣơng Quốc Thắng, 2008 Tăng cường Quản lý thuếGiá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình Luận văn Thạc sỹ kinh tế Trƣờng đại học kinh tế Huế 19 Lê Quang Thuận, 2013 “Xu hƣớng cải cách thuế TNDN giới” Tạp chí Tài chính, số Viện chiến lƣợc Chính sách tài 20 Lê Bá Tiến, 2012 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sỹ kinh tế Đại học Đà Nẵng 21 Tổng cục Thuế, 2011 Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Tài 22 Tổng cục Thuế, 2007 Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nhà xuất Tài 23 Tổng cục Thuế, 2007 Những điều cần biết Luật quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 24 Tổng cục Thuế, 2000 Chiến lược cải cách thuế 10 năm 2001- 2010 Hà Nội 25 Tổng cục Thuế, 2004 Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Hà Nội 26 Tổng cục Thuế, 2005 Kế hoạch cải cách đại hóa hệ thống thuế giai đoạn 2005 – 2010 Hà Nội 27 Tổng cục Thuế, 2010 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Hà Nội 28 Tổng cục Thuế, 2011 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015 Hà Nội 111 ... triển doanh nghiệp tỉnh Quảng Bình 42 3.1.3 Cơ quan quản lý thu? ?? Quảng Bình 43 3.1.4 Thực sách quản lý thu? ?? địa bàn Quảng Bình 47 3.1.5 Mơi trường kinh doanh, mơi trường đầu tư Quảng Bình. .. hình quản lý thu? ?? TNDN tỉnh Quảng Bình 49 3.2.1 Tình hình thu thu? ?? TNDN Quảng Bình 49 3.2.2 Nội dung quản lý thu? ?? TNDN tỉnh Quảng Bình 53 3.3 Đánh giá chung cơng tác quản lý thu? ??. .. xuất kinh doanh địa phƣơng Mục tiêu quản lý thu? ?? TNDN Thu? ?? TNDN sắc thu? ?? hệ thống sắc thu? ?? Việt Nam Bởi vậy, mục tiêu quản lý thu? ?? mục tiêu thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp 13 Công tác quản lý thu? ?? TNDN