LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

LUẬT QUẢN LÝ THUẾ CỦA QUỐC HỘI KHOÁ XI, KỲ HỌP THỨ 10 SỐ 78/2006/QH11 NGÀY 29 THÁNG 11 NĂM 2006 Căn vào Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10; Luật quy định quản lý thuế Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế Điều Nội dung quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Quản lý thông tin người nộp thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế Điều Nguyên tắc quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Việc quản lý thuế phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Đại diện người nộp thuế đại diện theo pháp luật đại diện theo uỷ quyền thay mặt người nộp thuế thực số thủ tục thuế Trụ sở người nộp thuế địa điểm người nộp thuế tiến hành phần toàn hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hoá, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú nơi phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế khơng có hoạt động kinh doanh Mã số thuế dãy số, chữ ký tự khác quan quản lý thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng để kê khai thông tin nhằm xác định số thuế phải nộp Tờ khai hải quan sử dụng làm tờ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Hồ sơ thuế hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt Khai toán thuế việc xác định số thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian tính từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền phạt vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế việc áp dụng biện pháp quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước Điều Quyền người nộp thuế Được hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thơng tin theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, tra thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Điều Nghĩa vụ người nộp thuế Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định Điều Trách nhiệm quan quản lý thuế Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn Giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định Luật Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hồn thuế theo theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có u cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Điều Quyền hạn quan quản lý thuế Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ Điều 10 Trách nhiệm Bộ Tài quản lý thuế Thực quản lý nhà nước thuế theo quy định pháp luật Chỉ đạo thực quản lý thuế theo quy định Luật Chỉ đạo lập thực dự toán thu ngân sách nhà nước Kiểm tra, tra việc thực pháp luật thuế Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Điều 11 Trách nhiệm Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp việc quản lý thuế Hội đồng nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn định nhiệm vụ thu ngân sách năm giám sát việc thực pháp luật thuế Uỷ ban nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm: a) Chỉ đạo quan có liên quan địa phương phối hợp với quan quản lý thuế lập dự toán thu ngân sách nhà nước tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước địa bàn; b) Kiểm tra việc thực pháp luật thuế; c) Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Điều 12 Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Chủ tịch Uỷ ban nhân dân quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh định thành lập theo đề nghị Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thuế địa bàn xã, phường, thị trấn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn gồm có: a) Đại diện Uỷ ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc, Công an xã, phường, thị trấn; b) Đại diện hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; c) Đại diện Chi cục thuế quản lý địa bàn xã, phường, thị trấn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Chủ tịch Phó Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn làm chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn có nhiệm vụ tư vấn cho quan thuế mức thuế hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn, bảo đảm pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Nội dung tư vấn phải ghi nhận biên họp Hội đồng Bộ trưởng Bộ Tài quy định hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Điều 13 Trách nhiệm quan khác Nhà nước việc quản lý thuế Các quan khác Nhà nước có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế Điều 14 Trách nhiệm Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp việc tham gia quản lý thuế Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận tổ chức động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế; phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế đến hội viên Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc cung cấp thông tin liên quan đến việc quản lý thuế Điều 15 Trách nhiệm quan thông tin, báo chí việc quản lý thuế Tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế Nêu gương tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế Phản ánh phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Điều 16 Trách nhiệm tổ chức, cá nhân khác việc tham gia quản lý thuế Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo đề nghị quan quản lý thuế Phối hợp thực định xử lý vi phạm pháp luật thuế Tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế Yêu cầu người bán hàng, người cung cấp dịch vụ phải giao hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ số lượng, chủng loại, giá trị thực toán mua hàng hoá, dịch vụ Điều 17 Hợp tác quốc tế quản lý thuế Theo chức quy định pháp luật, phạm vi thẩm quyền phân cấp, quan quản lý thuế có trách nhiệm: Thực quyền, nghĩa vụ bảo đảm lợi ích Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Đàm phán, ký kết tổ chức thực thoả thuận quốc tế song phương với quan quản lý thuế nước; Tổ chức khai thác, trao đổi thông tin hợp tác nghiệp vụ với quan quản lý thuế nước, tổ chức quốc tế có liên quan Điều 18 Xây dựng lực lượng quản lý thuế Lực lượng quản lý thuế xây dựng sạch, vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ thuật đại, hoạt động có hiệu lực hiệu Tiêu chuẩn công chức quản lý thuế: a) Được tuyển dụng, đào tạo sử dụng theo quy định pháp luật cán bộ, công chức; b) Có phẩm chất trị tốt, thực nhiệm vụ quy định pháp luật, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự, tinh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành định điều động phân công công tác; c) Có trình độ chun mơn, nghiệp vụ; kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp bảo đảm thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Nghiêm cấm công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế; thông đồng, nhận hối lộ, bao che cho người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế; sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế Điều 19 Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế Cơng tác quản lý thuế đại hố phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thơng tin xác người nộp thuế để kiểm soát tất đối tượng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu ngân sách nhà nước; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Nhà nước bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng, thực giao dịch điện tử quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ tốn thơng qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để bước hạn chế giao dịch toán tiền mặt người nộp thuế Chính phủ ban hành sách đại hóa quản lý thuế Điều 20 Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, thực thủ tục thuế theo thoả thuận với người nộp thuế Quyền tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: a) Được thực thủ tục thuế theo hợp đồng với người nộp thuế; b) Được thực quyền người nộp thuế theo quy định Luật theo hợp đồng với người nộp thuế Nghĩa vụ tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: a) Thông báo với quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế; b) Khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan; c) Cung cấp cho quan quản lý thuế tài liệu, chứng từ để chứng minh tính xác việc khai thuế, nộp thuế, toán thuế, đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn người nộp thuế; d) Chịu trách nhiệm trước pháp luật chịu trách nhiệm với người nộp thuế theo nội dung thoả thuận hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế; đ) Không thơng đồng, móc nối với cơng chức quản lý thuế, người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế Điều kiện hành nghề tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: a) Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; b) Có hai nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Người cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế phải có cao đẳng trở lên thuộc chun ngành kinh tế, tài chính, kế tốn, kiểm tốn, luật có thời gian làm việc từ hai năm trở lên lĩnh vực này; có lực hành vi dân đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật Bộ Tài quy định việc cấp, thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế quản lý hoạt động tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Đại lý hải quan thực quyền nghĩa vụ tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế làm thủ tục thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Chương II ĐĂNG KÝ THUẾ Điều 21 Đối tượng đăng ký thuế Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay Tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật thuế Điều 22 Thời hạn đăng ký thuế Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày: Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư; Bắt đầu hoạt động kinh doanh tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay; Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; Phát sinh yêu cầu hoàn thuế Điều 23 Hồ sơ đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh bao gồm: a) Tờ khai đăng ký thuế; b) Bản giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư Hồ sơ đăng ký thuế tổ chức, cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanh bao gồm: a) Tờ khai đăng ký thuế; b) Bản định thành lập định đầu tư tổ chức; giấy chứng minh nhân dân, hộ chiếu cá nhân Điều 24 Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế Tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế quan thuế nơi tổ chức, cá nhân có trụ sở Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay đăng ký thuế quan thuế nơi tổ chức, cá nhân có trụ sở Cá nhân đăng ký thuế quan thuế nơi phát sinh thu nhập chịu thuế, nơi đăng ký hộ thường trú nơi tạm trú Điều 25 Trách nhiệm quan thuế, công chức thuế việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp trực tiếp quan thuế, cơng chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ đăng ký thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế ngày nhận hồ sơ trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu thơng qua giao dịch điện tử Điều 26 Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ Trường hợp bị hư hỏng giấy chứng nhận đăng ký thuế, quan thuế cấp lại thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận yêu cầu người nộp thuế Giấy chứng nhận đăng ký thuế bao gồm thông tin sau đây: a) Tên người nộp thuế; 10 d) Trưng cầu giám định vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; đ) Tạm đình kiến nghị người có thẩm quyền đình việc làm xét thấy việc làm gây thiệt hại nghiêm trọng đến lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân; e) Xử lý theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật thuế; kiểm tra, đôn đốc việc thực định xử lý tra thuế; g) Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến trách nhiệm trưởng đoàn tra thuế, thành viên khác đoàn tra thuế; h) Kết luận nội dung tra thuế Khi thực nhiệm vụ, quyền hạn quy định khoản Điều này, người định tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật định Điều 85 Nhiệm vụ, quyền hạn trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế Trưởng đoàn tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Tổ chức, đạo thành viên đoàn tra thuế thực nội dung, đối tượng, thời hạn ghi định tra thuế; b) Yêu cầu đối tượng tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo văn bản, giải trình vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; cần thiết tiến hành kiểm kê tài sản đối tượng tra liên quan đến nội dung tra thuế; c) Áp dụng biện pháp quy định Điều 90 Luật này; d) Lập biên tra thuế; đ) Báo cáo với người định tra thuế kết tra chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, khách quan báo cáo đó; e) Xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền định xử lý vi phạm; Thành viên đoàn tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Thực nhiệm vụ theo phân cơng trưởng đồn tra thuế; b) Kiến nghị xử lý vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; c) Báo cáo kết thực nhiệm vụ giao với trưởng đoàn tra thuế Khi thực nhiệm vụ, quyền hạn quy định Điều này, trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật định hành vi 33 Điều 86 Nghĩa vụ quyền đối tượng tra thuế Đối tượng tra thuế có nghĩa vụ sau đây: a) Chấp hành định tra thuế; b) Cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu liên quan đến nội dung tra theo yêu cầu quan quản lý thuế, trưởng đoàn tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực thơng tin, tài liệu cung cấp; c) Chấp hành yêu cầu, kết luận tra thuế, định xử lý quan quản lý thuế, trưởng đoàn tra thuế quan nhà nước có thẩm quyền; d) Ký biên tra thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc tra thuế Đối tượng tra thuế có quyền sau đây: a) Giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung tra thuế; b) Bảo lưu ý kiến biên tra thuế; c) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung tra thuế, thông tin, tài liệu thuộc bí mật Nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; d) Khiếu nại với người định tra thuế định, hành vi trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế có cho định, hành vi trái pháp luật Trong chờ giải khiếu nại, người khiếu nại phải thực định đó; đ) Yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật; e) Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thủ trưởng quan quản lý thuế, trưởng đoàn tra thuế, thành viên khác đoàn tra thuế Điều 87 Kết luận tra thuế Chậm mười lăm ngày, kể từ ngày nhận báo cáo kết tra thuế, người định tra thuế phải có văn kết luận tra thuế Kết luận tra thuế phải có nội dung sau đây: a) Đánh giá việc thực pháp luật thuế đối tượng tra thuộc nội dung tra thuế; b) Kết luận nội dung tra thuế; c) Xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm (nếu có); d) Xử lý theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm hành theo quy định pháp luật 34 Trong trình văn kết luận tra, người định tra có quyền u cầu trưởng đồn tra, thành viên đoàn tra báo cáo, yêu cầu đối tượng tra giải trình để làm rõ thêm vấn đề cần thiết phục vụ cho việc kết luận tra thuế Mục BIỆN PHÁP ÁP DỤNG TRONG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI TRƯỜNG HỢP CÓ DẤU HIỆU TRỐN THUẾ, GIAN LẬN THUẾ Điều 88 Áp dụng biện pháp tra thuế trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế Khi người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến tổ chức, cá nhân khác Khi dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế có tính chất phức tạp Điều 89 Thu thập thơng tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế có quyền u cầu tổ chức, cá nhân có thơng tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế cung cấp thông tin văn trả lời trực tiếp Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thơng tin văn nhận u cầu thủ trưởng quan quản lý thuế, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thơng tin nội dung, thời hạn, địa yêu cầu chịu trách nhiệm tính xác, trung thực thông tin cung cấp; trường hợp cung cấp phải trả lời văn nêu rõ lý Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thơng tin trả lời trực tiếp nhận yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế, người yêu cầu cung cấp thông tin phải có mặt thời gian, địa điểm ghi văn để cung cấp thông tin theo nội dung yêu cầu chịu trách nhiệm tính xác, trung thực thơng tin cung cấp; trường hợp khơng thể có mặt phải trả lời văn nêu rõ lý Trong trình thu thập thông tin trả lời trực tiếp, tra viên thuế phải lập biên làm việc ghi âm, ghi hình cơng khai Điều 90 Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, Trưởng đồn tra thuế có quyền định tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Việc tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế áp dụng cần xác minh tình tiết làm để có định xử lý ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trong trình tra thuế, đối tượng tra có biểu tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế tra viên thuế thi hành nhiệm vụ quyền tạm giữ tài liệu, tang vật Trong thời hạn hai mươi bốn giờ, kể từ tạm giữ tài liệu, tang vật, tra viên thuế phải báo cáo thủ trưởng quan quản lý thuế trưởng đoàn tra thuế định tạm giữ tài liệu, tang vật; thời hạn tám làm việc, kể từ báo cáo, người có thẩm quyền phải xem 35 xét định tạm giữ Trường hợp người có thẩm quyền khơng đồng ý việc tạm giữ tra viên thuế phải trả lại tài liệu, tang vật thời hạn tám làm việc Khi tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tra viên thuế phải lập biên tạm giữ Trong biên tạm giữ phải ghi rõ tên, số lượng, chủng loại tài liệu, tang vật bị tạm giữ; chữ ký người thực tạm giữ, người quản lý tài liệu, tang vật vi phạm Người định tạm giữ có trách nhiệm bảo quản tài liệu, tang vật tạm giữ chịu trách nhiệm trước pháp luật tài liệu, tang vật bị mất, bán, đánh tráo hư hỏng Trong trường hợp tài liệu, tang vật cần niêm phong việc niêm phong phải tiến hành trước mặt người có tài liệu, tang vật; người có tài liệu, tang vật vắng mặt việc niêm phong phải tiến hành trước mặt đại diện gia đình đại diện tổ chức đại diện quyền, người chứng kiến Tang vật tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý vật thuộc diện quản lý đặc biệt phải bảo quản theo quy định pháp luật; tang vật hàng hoá, vật phẩm dễ bị hư hỏng người định tạm giữ phải tiến hành lập biên tổ chức bán để tránh tổn thất; tiền thu phải gửi vào tài khoản tạm giữ mở Kho bạc Nhà nước để bảo đảm thu đủ tiền thuế, tiền phạt Trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày tạm giữ, người định tạm giữ phải xử lý tài liệu, tang vật bị tạm giữ theo biện pháp định xử lý trả lại cho cá nhân, tổ chức không áp dụng hình thức phạt tịch thu tài liệu, tang vật bị tạm giữ Thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật kéo dài vụ việc phức tạp, cần tiến hành xác minh, tối đa không sáu mươi ngày, kể từ ngày tạm giữ tài liệu, tang vật Việc kéo dài thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật phải người có thẩm quyền theo quy định khoản Điều định Cơ quan quản lý thuế phải giao định tạm giữ, biên tạm giữ, định xử lý tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế cho tổ chức, cá nhân có tài liệu, tang vật bị tạm giữ Điều 91 Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế có quyền định khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trong trường hợp nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế nơi phải đồng ý văn người có thẩm quyền theo quy định pháp luật Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật tiến hành có việc cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Khi khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải có mặt người chủ nơi bị khám người chứng kiến Trong trường hợp người chủ nơi bị khám vắng mặt mà việc khám khơng thể trì hỗn phải có đại diện quyền hai người chứng kiến Không khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ, trừ trường hợp phạm pháp tang phải ghi rõ lý vào biên 36 Mọi trường hợp khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế phải có định văn phải lập biên Quyết định biên khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải giao cho người chủ nơi bị khám Chương XI CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ Điều 92 Trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế Người nộp thuế cịn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn Điều 93 Biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm: a) Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản; b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; c) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; d) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; đ) Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập khẩu; e) Thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hóa đơn; g) Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định khoản Điều chấm dứt hiệu lực, kể từ tiền thuế, tiền phạt nộp đủ vào ngân sách nhà nước Điều 94 Thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan có thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế trường hợp quy định điểm a, b, c, d, đ e khoản Điều 93 Luật 37 Việc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề quy định điểm g khoản Điều 93 Luật thực theo quy định pháp luật Điều 95 Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế 1.Việc cưỡng chế thi hành định hành thuế thực có định cưỡng chế thi hành định hành thuế người có thẩm quyền quy định Điều 94 Luật Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm nội dung: ngày, tháng, năm định; định; họ tên, chức vụ đơn vị người định; họ tên, nơi cư trú, trụ sở đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế; lý cưỡng chế thi hành định hành thuế; biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế; thời gian, địa điểm thực hiện; quan chủ trì thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế; quan có trách nhiệm phối hợp; chữ ký người định; dấu quan định Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải gửi cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan thời hạn năm ngày làm việc trước thực cưỡng chế; định cưỡng chế phải gửi cho quan quản lý thuế cấp trực tiếp; trường hợp cưỡng chế biện pháp quy định điểm c khoản Điều 93 Luật định phải gửi cho Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi thực cưỡng chế thi hành định hành thuế trước thực Điều 96 Trách nhiệm tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Người định cưỡng chế thi hành định hành thuế có nhiệm vụ tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi có đối tượng thuộc diện cưỡng chế thi hành định hành thuế đạo quan có trách nhiệm phối hợp với quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế thi hành định hành thuế Lực lượng cảnh sát nhân dân có trách nhiệm bảo đảm trật tự, an toàn, hỗ trợ quan quản lý thuế trình cưỡng chế thi hành định hành thuế có u cầu người định cưỡng chế thi hành định hành thuế Điều 97 Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Biện pháp trích tiền từ tài khoản áp dụng đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có tiền gửi Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác Khi nhận định cưỡng chế thi hành định hành thuế, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác có trách nhiệm trích số tiền ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển sang tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, đồng thời thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế biết 38 Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày định Khi định cưỡng chế thi hành định hành thuế hết hiệu lực mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác chưa trích đủ tiền thuế theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải thơng báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Trong thời hạn định cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực, tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cịn số dư mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực việc trích tiền đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế để nộp vào ngân sách nhà nước theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XII Luật Điều 98 Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập Biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập áp dụng người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành thuế làm việc theo biên chế hợp đồng từ sáu tháng trở lên hưởng trợ cấp hưu trí, sức Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí sức cá nhân không thấp 10% không 30% tổng số tiền lương, trợ cấp tháng cá nhân đó; khoản thu nhập khác tỷ lệ khấu trừ vào thu nhập thực tế, không 50% tổng số thu nhập Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có trách nhiệm sau đây: a) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển số tiền khấu trừ vào tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế, kể từ kỳ trả tiền lương thu nhập gần khấu trừ đủ số tiền thuế, tiền phạt theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế, đồng thời thơng báo cho người định cưỡng chế đối tượng bị cưỡng chế biết; b) Trong trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế, số tiền phạt theo định cưỡng chế mà hợp đồng lao động đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động; c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cố tình khơng thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XII Luật Điều 99 Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Cơ quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định điểm a điểm b khoản Điều 93 Luật áp dụng chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt quyền áp dụng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước Không áp dụng kê biên tài sản trường hợp người nộp thuế cá nhân thời gian chữa bệnh 39 Giá trị tài sản bị kê biên đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền thuế ghi định cưỡng chế chi phí cho việc tổ chức thi hành cưỡng chế Những tài sản sau không kê biên: a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; b) Công cụ lao động; c) Nhà ở, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; d) Đồ dùng thờ cúng ; di vật, huân chương, huy chương, khen; đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng nộp đủ tiền thuế nợ, tiền phạt quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt Chính phủ quy định trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Điều 100 Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác (sau gọi bên thứ ba) nắm giữ áp dụng có đủ điều kiện sau đây: a) Cơ quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b c khoản Điều 93 Luật áp dụng chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt; b) Cơ quan quản lý thuế có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế Nguyên tắc thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba quy định sau: a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ, tiền phạt thay cho đối tượng bị cưỡng chế; b) Trường hợp tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ đối tượng giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba thực theo quy định pháp luật; c) Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế xác định số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế Trách nhiệm bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế quy định sau: 40 a) Cung cấp cho quan quản lý thuế thông tin khoản nợ khoản tiền, tài sản khác nắm giữ đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; b) Khi nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế khơng chuyển trả tiền, tài sản khác cho đối tượng bị cưỡng chế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước chuyển giao tài sản cho quan quản lý thuế để làm thủ tục bán đấu giá sau; c) Trong trường hợp không thực yêu cầu quan quản lý thuế phải có văn giải trình với quan quản lý thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế; d) Tổ chức, cá nhân có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng thực nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận yêu cầu quan quản lý thuế bị coi nợ tiền thuế Nhà nước bị áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định khoản Điều 93 Luật Điều 101 Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập thực quan hải quan không áp dụng áp dụng biện pháp theo quy định điểm a, c d khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt Thủ trưởng quan hải quan nơi người nộp thuế có tiền thuế nợ hạn phải thông báo chậm năm ngày làm việc trước áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập Điều 102 Cưỡng chế biện pháp thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn; thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Biện pháp cưỡng chế theo quy định điều thực quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định điểm a, b, c, d đ khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm sau đây: a) Thơng báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn ba ngày làm việc trước thu hồi sử dụng mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn; b) Gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Khi thực biện pháp cưỡng chế theo quy định điều này, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng 41 Chương XII XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Điều 103 Hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế Vi phạm thủ tục thuế Chậm nộp tiền thuế Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Trốn thuế, gian lận thuế Điều 104 Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phát phải xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân bị xử phạt hành thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải người có thẩm quyền thực Một hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm pháp luật thuế người vi phạm bị xử phạt Một người thực nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt hành vi vi phạm Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế thực theo quy định Chính phủ Trường hợp vi phạm pháp luật thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình pháp luật tố tụng hình Điều 105 Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế Các hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm: a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế sau ngày hết hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế; b) Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định khoản 1, 2, Điều 32 Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật này; 42 c) Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan đến trước ngày xử lý hàng hố khơng có người nhận theo quy định Luật hải quan trường hợp theo quy định điểm a khoản Điều 32 Luật này; d) Khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung thời hạn quy định; đ) Vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; e) Vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế Không xử lý vi phạm thủ tục thuế trường hợp người nộp thuế gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế Chính phủ quy định chi tiết mức phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế Điều 106 Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế bị xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp không khai thuế tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước quan có thẩm quyền phát bị xử phạt chậm nộp thuế theo quy định Điều này, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan trước quan hải quan kiểm tra, tra mà đối tượng nộp thuế tự phát sai sót ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp chủ động nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước bị xử phạt chậm nộp thuế theo quy định Điều này, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt theo quy định khoản Điều Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định khơng số tiền phạt chậm nộp quan quản lý thuế xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Trường hợp sau ba mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền phạt chậm nộp quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp Điều 107 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Người nộp thuế phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn khai sai không thuộc trường hợp quy định khoản khoản Điều 108 43 Luật dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao phạt tiền thuế chậm nộp số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao Điều 108 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn: Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định khoản 1, 2, Điều 32 Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật này; Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; Khơng xuất hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán; Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn; Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn; Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà khơng khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thông quan thời gian sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hoá nhằm mục đích trốn thuế; Sử dụng hàng hố miễn thuế khơng với mục đích quy định mà không khai thuế Điều 109 Thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đối với hành vi vi phạm quy định khoản Điều 103 Luật thẩm quyền xử phạt thực theo quy định Luật pháp luật xử lý vi phạm hành Đối với hành vi quy định khoản 2, Điều 103 Luật thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế Điều 110 Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực 44 Đối với hành vi vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế không bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào ngân sách nhà nước Điều 111 Miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế Người bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế có quyền đề nghị miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ trường hợp bất khả kháng khác Không miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp thực định xử phạt vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền Chính phủ quy định thẩm quyền, thủ tục miễn xử phạt Điều 112 Xử lý vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế thực không theo quy định Luật này, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định pháp luật Trường hợp ấn định thuế, hoàn thuế sai lỗi quan quản lý thuế quan quản lý thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Điều 113 Xử lý vi phạm pháp luật thuế công chức quản lý thuế Công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế làm ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường theo quy định pháp luật Công chức quản lý thuế thiếu tinh thần trách nhiệm xử lý sai quy định pháp luật thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường theo quy định pháp luật Công chức quản lý thuế lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Công chức quản lý thuế lợi lợi dụng chức vụ, quyền hạn để sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình phải bồi thường cho Nhà nước toàn số tiền thuế, tiền phạt sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt theo quy định pháp luật Điều 114 Xử lý vi phạm ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, người bảo lãnh nộp tiền thuế Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực trách nhiệm trích chuyển từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước số tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp 45 luật thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế tuỳ theo trường hợp cụ thể xử lý sau: a) Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác không bị xử phạt trường hợp thời điểm tài khoản tiền gửi người nộp thuế khơng cịn số dư trích chuyển tồn số dư tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước không đủ số tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế mà người nộp thuế phải nộp; b) Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác bị xử lý vi phạm trường hợp thời điểm tài khoản tiền gửi người nộp thuế có số dư đủ thừa so với số tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế mà người nộp thuế phải nộp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực trích tồn phần tương ứng số tiền phải nộp người nộp thuế Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng bị phạt số tiền tương ứng với số tiền khơng trích chuyển vào tài khoản ngân sách nhà nước Người bảo lãnh việc thực nghĩa vụ thuế phải nộp tiền thuế, tiền phạt thay cho người nộp thuế bảo lãnh trường hợp người nộp thuế không nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước vi phạm pháp luật thuế Điều 115 Xử lý vi phạm pháp luật thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế, không thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân có liên quan khơng thực trách nhiệm theo quy định Luật tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Chương XIII KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN Điều 116 Khiếu nại, tố cáo Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền việc xem xét lại định quan quản lý thuế, hành vi hành cơng chức quản lý thuế có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Cơng dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Thẩm quyền, thủ tục, thời hạn giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Điều 117 Khởi kiện 46 Việc khởi kiện định quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật thủ tục giải vụ án hành Điều 118 Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Chương XIV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 119 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 07 năm 2007 Bãi bỏ quy định quản lý thuế luật, pháp lệnh thuế Luật hải quan mà Luật có quy định Điều 120 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành điều 9, 19, 27, 30, 31, 32, 42, 43, 49, 60, 62, 72, 76, 89, 90, 91, 99, 104, 105, 111 Luật nội dung cần thiết khác theo yêu cầu quản lý thuế để thi hành Luật Luật Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XI, kỳ họp thứ 10 thơng qua ngày 29 tháng 11 năm 2006 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Nguyễn Phú Trọng 47 ... Điều Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp thơng tin người nộp thuế cho quan sau đây: a) Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án; 27 b) Cơ quan tra, quan kiểm toán nhà nước; c) Các quan quản... thuế; c) Các tài liệu khác liên quan đến yêu cầu hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế nộp quan thuế quản lý trực tiếp quan hải quan có thẩm quyền hồn thuế 22 Điều 59 Trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức... liên quan việc cung cấp thông tin người nộp thuế Các quan sau có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho quan quản lý thuế: a) Cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan cấp