Ở các doanh nghiệp có v àng, b ạc, kim khí quý, đá quý nhập qu ỹ tiền mặt th ì vi ệc nhập, xuất được hạch toán như các loại h àng t ồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả. được hạch [r]
(1)TÀI LIỆU
(2)TÀI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT
Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q
HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU:
1 Khi phản ánh vào TK 111 "Tiền mặt" số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền
thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 "Tiền mặt" mà ghi vào bên nợ TK 113 "Tiền chuyển"
2 Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch
toán loại tài sản tiền đơn vị
3 Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người
giao, người cho phép nhận, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc
biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm
4 Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền
mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
6 Ở nhữnh doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân
hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán
Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ
Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt
Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo bốn phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước - Xuất trước; Nhập sau - Xuất trước; Giá thực tế đích danh (Như loại hàng hóa đặc biệt)
Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ TK 007 "Ngoại tệ loại" (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn)
7 Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch tốn loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả
được hạch toán ngoại tệ
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 111 "TIỀN MẶT"
Bên Nợ:
•- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ
•- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê
•- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có
•- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ;
(3)•- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2:
•- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tiền hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt •- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền
mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam
•- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU
1 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt đơn vị
•- Trường hợp bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT); Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá chưa có thuế GTGT)
•- Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối
tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá tốn) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Tổng giá toán)
2 Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339)
3 Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ
(như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhượng bán TSCĐ, ) tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán)
(4)Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT)
4 Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuốc đối tượng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền Mặt
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 - Thu nhập khác
5 Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt nam ngoại tệ), ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 311, 341,
6 Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 136 - Phải thu nội
Có TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 141 - Tạm ứng
7 Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn, khoản ký cược, ký quỹ thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có TK 121 - Đầu tư chứng khốn ngắn hạn; Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác
Có TK 138 - Phải thu khác
(5)Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác
8 Nhận khoản ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt, ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn) Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
9 Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhận, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)
10.Khi nhận vốn giao, nhận vốn góp tiền mặt, ghi Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
11.Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Có TK 111 - Tiền mặt
12.Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, ghi:
Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 - Đầut vào công ty Nợ TK 222 - Góp vốn liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 - Tiền mặt
13.Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cược, ghi:
(6)Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
3 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh
4 Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh
Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác
5 Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh
Có TK 821 - Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
6 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ phát sinh bên Có TK 8212-“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”:
- Nếu Tài khoản 8212 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh
Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
- Nếu Tài khoản 8212 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh
7 Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh
Có TK 641 - Chi phí bán hàng
8 Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
9 Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh
kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
10 Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, ghi:
(7)- Đối với đơn vị kế tốn có lập báo cáo tài niên độ (cuối quý) bút tốn (từ 1-10)
được ghi chép cho kỳ kế toán quý
LOẠI TÀI KHOẢN O
TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
Các tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn dùng để phản ánh tài sản có doanh nghiệp không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp như: Tài sản th ngồi; vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng; Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi Đồng thời, loại tài khoản phản ánh số tiêu kinh tế phản ánh tài khoản Bảng cân đối kế toán, cần theo dõi để phục vụ u cầu quản lý như: Nợ khó địi xử lý; Ngoại tệ (chi tiết theo nguyên tệ); Dự toán chi phí nghiệp, dự án
Về nguyên tắc, tài khoản thuộc loại ghi chép theo phương pháp ghi “Đơn”, nghĩa ghi vào tài khoản khơng ghi quan hệ đối ứng với tài khoản khác
Trị giá tài sản, vật tư, tiền vốn ghi tài khoản theo giá hợp đồng, giá qui định ghi biên giao nhận, giá hóa đơn hay chứng từ khác Tài sản cố định thuê ghi theo giá hợp đồng thuê tài sản cố định
Tất tài sản, vật tư, hàng hoá phản ánh tài khoản Bảng cân đối kế toán phải bảo quản tiến hành kiểm kê thường kỳ tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp
Loại Tài khoản - Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán, gồm tài khoản:
- Tài khoản 001 - Tài sản thuê ngoài;
- Tài khoản 002 - Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng; - Tài khoản 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược; - Tài khoản 004 - Nợ khó địi xử lý;
- Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại;