Hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện hàm yên, tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Trần Ngọc Quyết HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Trần Ngọc Quyết HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: 15BQTKDTQ-45 LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS Trần Thị Bích Ngọc HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan: Bản luận văn “ Hồn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang” công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Trần Ngọc Quyết MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, VÍ DỤ LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.3 Mục tiêu kiểm tra thuế 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2 Hình thức, nội dung, quy trình, phương pháp kiểm tra thuế 1.2.1 Các hình thức kiểm tra thuế 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế 1.2.3 Quy trình kiểm tra thuế 11 1.2.4 Phương pháp kiểm tra thuế 12 1.2.4.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro 12 1.2.4.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh 13 1.2.4.3 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết 13 1.2.4.4 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc 14 1.2.4.5 Phương pháp kiểm tra bổ trợ 14 1.3 Kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 14 1.3.1 Khái niệm chế tự khai, tự nộp thuế 14 1.3.2 Mục tiêu chế tự khai, tự nộp 15 1.3.3 Chức kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 15 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 16 1.3.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 16 1.3.4.2 Mơ hình quản lý thuế 16 1.3.4.3 Cơ chế quản lý thuế 19 1.4 Các tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra 20 1.4.1 Các tiêu định lượng 20 1.4.2 Các tiêu định tính 21 1.5 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Chi cục Thuế học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 22 1.5.1 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế 22 1.5.1.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Sơn Dương Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 22 1.5.1.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Chi cục Thuế Bình Xuyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 22 1.5.1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Cẩm Xuyên Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 23 1.5.1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vân Đồn Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 23 1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút từ Chi cục Thuế công tác kiểm tra thuế 24 1.5.3 Khả vận dụng vào hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 25 1.6 Kết luận 26 CHƯƠNG 28 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG 28 2.1 Khái quát chung công tác thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 28 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 28 2.1.2 Chức đội kiểm tra thuế 30 2.1.3 Tổng quan tình hình quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 32 2.1.4 Tình hình sử dụng cán cơng chức quản lý thuế 34 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuê huyện Hàm Yên 38 2.2.1 Tổ chức thực kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên 38 2.2.1.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 38 2.2.1.2 Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 42 2.2.1.3 Kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 44 2.2.2 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên 50 2.2.2.1 Kết đạt 50 2.2.2.2 Những hạn chế tồn 51 2.2.2.3 Nguyên nhân hạn chế tồn 56 2.3 Kết luận 60 CHƯƠNG 61 HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ 61 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN 61 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 61 3.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Hàm Yên năm 2016 61 3.1.2 Mục tiêu Chi cục thuế huyện Hàm Yên quản lý thu ngân sách nhà nước kiểm tra thuế giai đoạn 2016 - 2020 62 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên 63 3.2.1 Giải pháp nhân lực 63 3.2.2 Giải pháp hệ thống thông tin quản lý thuế 67 3.2.3 Giải pháp phối kết hợp Chi cục Thuế với quan liên quan 72 3.2.4 Một số giải pháp khác 73 3.2.4.1 Tăng cường công tác tuyên truyền cho doanh nghiệp 73 3.2.4.2 Hoàn thiện cở sở vật chất điều kiện cần thiết khác 75 3.3 Một số kiến nghị 76 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 76 3.3.1.1 Kiện toàn tổ chức máy đội ngũ kiểm tra đủ phẩm chất, lực, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao 76 3.3.2.2 Xây dựng hồn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ kiểm tra toàn diện ngành Thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro: 77 3.3.2.3 Đổi toàn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu 77 3.3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra thuế 79 3.3.2.5 Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng kiểm tra thuế 79 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương 80 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Stt Diễn giải BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế UBND Uỷ ban nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân 10 TCT Tổng cục thuế 11 QĐ Quyết định 12 QLT Quản lý thuế DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, VÍ DỤ Thứ tự Tên bảng biểu Trang Bảng 2.1 Kết thu NSNN giai đoạn 2011 - 2016 38 Bảng 2.2 Biên chế công chức Chi cục thuế huyện Hàm Yên 41 Bảng tổng hợp số sai phạm thuế Doanh 46 Bảng 2.3 nghiệp địa bàn huyện Hàm Yên qua kiểm tra giai đoạn 2014-2016 Bảng 2.4 Tỷ lệ công chức kiểm tra tổng số công chức năm 2016 47 Bảng 2.5 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 49 Bảng 2.6 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Thứ tự Tên bảng biểu Trang Hình 2.1 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Hàm Yên 35 Hình 2.2 Kết thu NSNN giai đoạn 2014 - 2016 39 Tình hình sử dụng CBCC QLT - phân theo trình độ Hình 2.3 39 Hình 2.4 Tình hình sử dụng CBCC QLT - phân theo chức 40 Hình 2.5 Biên chế công chức kiểm tra năm 2016 theo trình độ 41 Ví dụ 2.1 Tiêu chí lập kế hoạch kiểm tra Doanh nghiệp có ý 49 thức chấp hành nộp hồ sơ khai thuế Ví dụ 2.2 Doanh nghiệp có số thuế âm liên tục nhiều kỳ kê khai 49 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng, phát triển bảo vệ tổ quốc Thuế công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế thực mục tiêu khác Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế doanh nghiệp Quản lý thuế hiệu mà cơng tác kiểm tra nội dung quan trọng, nhân tố định bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần hồn thiện sách, phát luật thuế thực kiểm soát, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Từ Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, chế tự khai, tự nộp áp dụng vai trị Doanh nghiệp đề cao Theo đó, Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền, hỗ trợ, quản lý nợ cưỡng chế nợ, kiểm tra, giám sát doanh nghiệp Công tác quản lý thuế ngày hoàn thiện, đại hố theo chương trình cải cách hệ thống thuế qua giai đoạn chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010; Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 với mục tiêu tổng quát xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Kết thúc giai đoạn thực chiến lược cải cách đại ngành thuế Việt Nam nói chung đạt nhiều thành tích đáng kể Chi cục Thuế huyện Hàm Yên quan tâm lãnh đạo, đạo trực tiếp, thường xuyên Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Huyện Ủy, Hội đồng nhân dân, UBND huyện; Sự phối hợp thường xuyên, hiệu ngành, cấp công tác thuế; Đại đa số Doanh nghiệp phấn đấu vượt qua khó khăn, thách thức để trì, phát triển kinh doanh chấp hành tốt pháp luật thuế; đặc biệt với cố gắng nỗ lực tập thể cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Hàm Yên đề triển khai đồng bộ, có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, biện pháp công tác, kết thu ngân sách hàng năm ln hồn thành vượt mức dự tốn giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao, năm sau cao năm trước Trong có đóng góp khơng nhỏ cơng tác kiểm tra thuế Bên cạnh Doanh nghiệp phấn đấu vượt qua khó khăn, thách thức để trì, phát triển kinh */ Đánh giá hệ thống kế toán đơn vị để xác định độ tin cậy việc tuân thủ pháp luật thuế: mạnh hạn chế */ Kiểm tra Dựa vào thông tin thu thập bước đầu, cán kiểm tra đưa hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ Sau phân tích, cán kiểm tra tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra thực hình thức kiểm tra khác Đặc biệt kiểm tra số nội dung hành vi vi phạm pháp luật thuế thường xảy sau: a Kiểm tra khoản chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Trong tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm doanh nghiệp, thông thường số doanh nghiệp có hành vi làm tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế, nhằm mục đích làm giảm số thuế phải nộp Vì cơng tác kiểm tra hàng năm đòi hỏi cần phải tiến hành rộng rãi, sâu sắc để bước giảm rủi ro, thất thoát tiền thuế cho ngân sách nhà nước, tăng cường hiệu lực quản lý Nhà nước Các dấu hiệu hành vi vi phạm thường xảy sau: - Hành vi kê khai vốn pháp định theo giấy phép đăng ký kinh doanh cao so với vốn góp thực tế; - Hành vi hạch tốn liên quan tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp người lao động; - Số dư tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp báo cáo toán với quan thuế chưa chi trả (trừ doanh nghiệp có lập quỹ dự phịng); - Hạch tốn chi phí liên quan đến khấu hao tài sản cố định; - Hành vi hạch toán chứng từ chi phí khơng có hóa đơn hợp pháp; - Hành vi hạch tốn chứng từ hóa đơn không liên quan đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; - Hạch tốn chi phí khoản dự phòng vượt mức số dự phòng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng doanh nghiệp khơng hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác theo quy định; 70 - Hạch toán chi phí ngun nhiên vật liệu, hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý b Kiểm tra doanh thu Căn vào báo cáo tài chính, tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng để tiến hành đối chiếu kiểm tra doanh thu sổ kế toán: - Đối chiếu doanh thu sổ kế tốn xem có khớp với báo cáo; - Kiểm tra tính hợp pháp khoản giảm trừ doanh thu hạch toán tài khoản, đối chiếu với hồ sơ, biên để xác định nguyên nhân tính hợp pháp khoản giảm trừ; - Kiểm tra luồng tiền toán để làm rõ khoản tiền có liên quan đến doanh thu, đối chiếu với hồ sơ khai thuế kiểm tra tính xác hồ sơ khai thuế; - Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hóa, vật tư đối chiếu với tài khoản liên quan để phát doanh nghiệp có nhập kho hàng hóa, vật tư giá hóa đơn ghi sổ với số lượng Như vậy, đưa vào sản xuất giá vốn hàng hóa bán cao thực tế nhập kho Phần chênh lệch dôi lượng phần doanh nghiệp trốn doanh thu, trốn thuế giá trị gia tăng, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp */ Hoàn thành kiểm tra: Khi định kết thúc kiểm tra, cán thuế vấn Doanh nghiệplần sau cùng, sau hồn thành gửi báo cáo cần thiết cho Doanh nghiệpvà đơn vị quan thuế Bốn là: Tổ chức xử lý sau kiểm tra thuế: Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế Doanh nghiệp chấp hành nghiêm túc, thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục thuế huyện Hàm Yên cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Chi cục thuế huyện Hàm Yên cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực 71 định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh *Lợi ích mang lại giải pháp: Khi thực nghiêm chỉnh giải pháp giúp cho công tác kiểm tra thuế quan thuế thực cách khoa học thể từ khâu lập kế hoạch kiểm tra hệ thống sở liệu theo dõi doanh nghiệp lưu trữ quan thuế cách đáng tin cậy, kết hợp với kỹ chuyên môn, xử lý sau kiểm tra thực kiểm tra thuế hoàn thiện đầy đủ công tác kiểm tra quan thuế thực Hiệu kiểm tra thuế chắn nâng cao 3.2.3 Giải pháp phối kết hợp Chi cục Thuế với quan liên quan *Căn giải pháp: Cơ quan thuế với chức nhiệm vụ tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách địa bàn Việc quản lý thu thuế sở sản xuất kinh doanh (doanh nghiệp) nói chung cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nói riêng đạt hiệu cao việc phối kết hợp quan thuế quan liên quan khác quan trọng Hoàn thành nhiệm vụ UBND huyện giao cho Chi cục thuế ngành liên quan việc thực nhiệm vụ trị, kinh tế, xã hội huyện *Mục tiêu giải pháp: Cùng với quan liên quan quản lý hết doanh nghiệp tránh bỏ sót nguồn thu, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế Mặt khác với quan liên quan phát hiện, ngăn chặt, xử lý nghiêm trường hợp trốn thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật *Nội dung giải pháp: Do đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Việc phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho cơng tác quản lý thuế có công tác kiểm tra, cụ thể: - Công tác quản lý doanh nghiệp địa bàn, đặc biệt xã, thị trấn khó khăn, phức tạp Cơng tác ửy nhiệm thu thuế nhiều hạn chế Do đó, Ủy ban nhân dân huyện cần đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với cán thuế địa bàn để qua kiểm tra phát sở kinh doanh không đăng ký nộp thuế đưa vào quản lý nguồn thu; 72 - Phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số thuế doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh doanh nghiệp; - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế Đây kênh thông tin quan trọng phục vụ cho công tác kiểm tra thuế từ khâu lập kế hoạch đến tiến hành kiểm tra trực tiếp trụ sở doanh nghiệp - Phối hợp với quan Thanh tra huyện Việc phối kết hợp với quan mặt khắc phục tượng chồng chéo quan quản lý Nhà nước tiến hành kiểm tra doanh nghiệp, mặt khác nâng cao tính nghiêm minh pháp luật, tăng thêm nguồn nhân lực nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp có số thuế truy thu, tiền phạt phát sinh qua kiểm tra phải nộp vào Ngân sách nhà nước, nâng cao hiệu quả, hiệu lực định xử lý sau kiểm tra thuế *Lợi ích giải pháp: Thực tốt giải pháp tránh tượng chồng chéo quan quản lý, quản lý tốt nguồn thu nâng cao hiệu quả, hiệu lực kiểm tra thuế Bảo đảm tính nghiêm minh pháp luật 3.2.4 Một số giải pháp khác Ngoài giải pháp nêu để hồn thiện, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên, học viên xin đề xuất số giải pháp mang yếu tố liên quan đến chức quan thuế số điều kiện vật chất khác để đảm bảo cho công tác kiểm tra thuế hoạt động hiệu Cụ thể: 3.2.4.1 Tăng cường công tác tuyên truyền cho doanh nghiệp Thông qua công tác tuyên truyền sách, pháp luật thuế, giúp doanh nghiệp hiểu, nắm bắt chấp hành tốt sách thuế Từ thu hẹp đối tượng nộp thuế phải tiến hành kiểm tra thuế, lúc việc kiểm tra thuế tập trung vào đối tượng cố tình khơng chấp hành, chây ỳ nợ đọng tiền thuế, nâng cao hiệu kiểm tra thuế Cụ thể: 73 - Phân loại doanh nghiệp để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm doanh nghiệp - Xây dựng, triển khai đa dạng phương pháp, hình thức tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp tập trung thống nhất, đặc biệt trọng cung cấp hỗ trợ qua hình thức điện tử - Tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội như: Trung tâm giải đáp thuế điện thoại, Internet; hỗ trợ doanh nghiệp qua phận “một cửa” quan thuế cấp; tạo đường dây nóng; tạo diễn đàn theo ngành nhóm doanh nghiệp để trao đổi thông tin với doanh nghiệp, đại diện họ bên quan tâm, … - Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp qua cổng thông tin điện tử ngành thuế phương tiện điện tử khác - Xây dựng sở liệu, tài liệu hướng dẫn, trả lời vướng mắc thường gặp sắc thuế, thủ tục hành thuế đăng tải trang thông tin điện tử ngành thuế, đồng thời làm tài liệu phục vụ cho việc hỗ trợ Doanh nghiệp trung tâm trả lời điện thoại, Internet - Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp phương tiện thông tin đại chúng, Trang thông tin điện tử ngành thuế để doanh nghiệp biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế - Xây dựng chế tham vấn đại lý thuế, doanh nghiệp bên liên quan thủ tục hành chính, sách thuế để bước cải cách hồn thiện pháp luật thuế - Đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp: Hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho doanh nghiệp - Phối hợp xây dựng áp dụng chế quản lý, giám sát phối hợp hoạt động với trung gian thuế, đặc biệt đại lý thuế việc hỗ trợ Doanh nghiệpthực nghĩa vụ thuế 74 - Tăng cường phối hợp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp - Tích cực hợp tác, trao đổi, học tập kinh nghiệm thực công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp quan thuế tỉnh, thành phố nước để áp dụng với địa phương 3.2.4.2 Hoàn thiện cở sở vật chất điều kiện cần thiết khác Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng đầu tư trước nghèo nàn Trong điều kiện số lượng cán kiểm tra ngày tăng lên yêu cầu quản lý sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện tương ứng theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ kiểm tra, nơi tiếp doanh nghiệp - Đầu tư thiết bị tin học, trợ cấp máy tính xách tay để tạo điều kiện thuận lợi cho cán kiểm tra làm việc trụ sở doanh nghiệp công tác, tập huấn - Xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hố nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế Nâng cấp hệ thống kiến trúc ứng dụng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế theo hướng đại, tự động tích hợp cao Việc quan tâm tới điều kiện làm việc không động viên mặt vật chất mà động viên mặt tinh thần cho cán an tâm công tác phục vụ cho cơng tác kiểm tra cơng tác quản lý thuế nói chung Trên số giải pháp mà học viên dựa sở lý luận tình hình thực tế cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên năm qua để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Đặc biệt qua số học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế số nước trình bày chương áp dụng vào thực tế quan thuế Hàm Yên như: Bài học công tác tuyển chọn đào tạo cán kiểm tra (thể cụ thể giải 75 pháp nhân lực); Bài học xây dựng kế hoạch kiểm tra; chiến lược rủi ro; ứng dụng công nghệ thông tin (thể cụ thể giải pháp chuyên môn) 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 3.3.1.1 Kiện toàn tổ chức máy đội ngũ kiểm tra đủ phẩm chất, lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao Một là, kiện toàn hệ thống tổ chức kiểm tra thuế - Tại Cục Thuế, Chi cục Thuế: tổ chức máy kiểm tra sâu vào chuyên ngành, đối tượng kiểm tra; giao cho phòng làm chức tổng hợp thẩm định, phúc tra kết đoàn kiểm tra Hai là, tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế - Bổ sung lực lượng kiểm tra thông qua việc tuyển dụng điều động luân chuyển nội ngành thuế - Cơ cấu lại nguồn nhân lực phù hợp với định hướng kiện toàn tổ chức kiểm tra thuế - Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác kiểm tra thuế làm sở cho việc trang bị kiến thức kỹ kiểm tra chuyên ngành, kỹ lãnh đạo, quản lý - Tổ chức sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra hàng năm - Phối hợp xây dựng chế đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác kiểm tra thuế - Thực việc luân phiên, luân chuyển cán đội kiểm tra luân chuyển sang phận khác Ba là, nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế - Thực giám sát hoạt động đoàn kiểm tra sở ứng dụng công nghệ thông tin - Kế hoạch hóa cơng việc phận đơn vị kiểm tra thuế 76 - Xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ đội kiểm tra Chi cục thuế, với Cục thuế Tổng cục thuế 3.3.2.2 Xây dựng hồn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ kiểm tra toàn diện ngành Thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro: Một là, hoàn thiện chế kiểm tra theo quy định Luật Quản lý thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro như: - Hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế để phù hợp với Luật Quản lý bổ sung, sửa đổi - Xây dựng hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch kiểm tra lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro thuế phục vụ công tác kiểm tra quan thuế kiểm tra trụ sở doanh nghiệp - Nghiên cứu hướng dẫn biện pháp áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế - Xây dựng áp dụng quy trình xử lý kết sau kiểm tra thuế nguyên tắc kiểm sốt tồn cơng việc sau đồn kiểm tra kết thúc kiểm tra doanh nghiệp Hai là, xây dựng thực chế phối hợp với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế: - Phối hợp với Hải quan, đơn vị thuộc Bộ Tài quan Chính phủ việc chia sẻ thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu, giá hàng hóa, … phục vụ cho cơng tác kiểm tra doanh nghiệp - Phối hợp với Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, Bộ, ngành quan tư pháp Cơng an, Tịa án, Viện kiểm sốt… xây dựng chương trình phối hợp kiểm tra, điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế Ba là, tái thiết kế quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế theo hướng đại hóa, tự động hóa tích hợp cao 3.3.2.3 Đổi tồn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu Thứ nhất, thúc đẩy hoạt động kiểm tra toàn ngành cách toàn diện, đồng đều, thống nhất: 77 - Thực việc giao nhiệm vụ hàng năm phải kiểm tra hoàn thuế tối thiểu 50% hồ sơ hoàn thuế quan thuế - Nghiên cứu xác định rõ mô hình xử lý sau kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tế đảm bảo quy định pháp luật - Thúc đẩy việc xây dựng sở liệu doanh nghiệp, đẩy mạnh việc cập nhật thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp - Thực việc giao nhiệm vụ kiểm tra doanh nghiệp hàng năm cho quan thuế cấp Theo đó, thủ trưởng quan thuế quyền xác định ngẫu nhiên 5% đối tượng cần bổ sung kế hoạch kiểm tra thuế Thứ hai, áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mô kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác kiểm tra chống thất thu ngân sách Thứ ba, tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật kiểm tra thuế - Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức thực chương trình kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng (doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ, tổ chức phi lợi nhuận, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân …), theo ngành nghề (các ngành nghề có rủi ro cao, kể thuộc kinh tế ngầm), theo sắc thuế (giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân …) nhiều địa bàn theo kế hoạch thống - Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm tra mẫu phù hợp với đặc điểm nhóm Doanh nghiệpvề quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; nghiên cứu áp dụng hình thức kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ thông tin - Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ kiểm tra thuế tập trung toàn ngành sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động kiểm tra địa phương doanh nghiệp 78 - Xây dựng trang bị kỹ kiểm tra theo chuyên ngành, lĩnh vực (xây dựng bản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, rượu, bia, thuốc …) cho cán làm công tác kiểm tra thuế Thứ tư, phát triển chương trình kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực - Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra đối tượng sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử - Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế - Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra doanh nghiệp lớn 3.3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra thuế Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống Doanh nghiệpvới hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thơng tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác kiểm tra doanh nghiệp - Hoàn thiện ứng dụng lập kế hoạch kiểm tra thuế - Ứng dụng lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Hoàn thiện ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ cơng tác kiểm tra quan thuế phục vụ cho việc xác định nội dung, thời kỳ kiểm tra trụ sở doanh nghiệp - Ứng dụng xây dựng mơ hình tn thủ doanh nghiệp để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế - Ứng dụng hỗ trợ trao đổi nghiệp vụ kiểm tra tập trung - Các ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra máy tính 3.3.2.5 Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng kiểm tra thuế Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định nhà nước, lực lượng kiểm tra thuế tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho công tác kiểm tra thuế 79 Thứ nhất, tập trung xây dựng hệ thống chương trình, giáo trình triển khai đào tạo, bồi dưỡng kỹ kiểm tra thuế theo cấp độ - Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo, kỹ kiểm tra bản: kiểm tra sắc thuế; kiểm tra hoàn thuế, ưu đãi thuế; kỹ lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; xử lý vi phạm hành thuế; kiến thức tin học phục vụ cho cơng tác kiểm tra; kỹ xử lý sau kiểm tra; kỹ điều hành hoạt động đoàn kiểm tra - Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo kỹ kiểm tra nâng cao theo ngành, lĩnh vực kinh doanh như: Xây dựng bản, kinh doanh bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thơng, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, rượu, bia, thuốc lá, … - Bồi dưỡng chuyên sâu theo chuyên đề như: giao dịch điện tử, chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế, … Thứ hai, phối hợp xây dựng tài liệu, giáo trình đào tạo kiến thức bổ trợ cho cấp độ kiểm tra - Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác kiểm tra thuế - Chuẩn mực kế toán hạch toán kế toán chuyên ngành - Phân tích kinh tế ngành - Các ứng dụng tin học phục vụ phân tích, hỗ trợ kiểm tra Thứ ba, đẩy mạnh đào tạo đạo đức cơng vụ, văn hóa ứng xử cho lực lượng kiểm tra - Đẩy mạnh đào tạo đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cán kiểm tra thuế - Đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán kiểm tra doanh nghiệp 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương 80 - Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Thanh tra, … - Chỉ đạo ban, ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin doanh nghiệp 81 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế địa bàn huyện Hàm Yên đem lại hiệu định: Trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện; góp phần quan trọng vào hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt doanh nghiệp Kết đạt công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác kiểm tra thuế nói riêng địa bàn huyện Hàm Yên có chuyển biến tích cực; ý thức Doanh nghiệp việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, tồn hạn chế, thiếu sót cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang, từ số lượng, chất lượng cán đến quy trình, thủ tục kiểm tra thuế, việc chấp hành Doanh nghiệp sau kiểm tra, sách thuế chưa thực đồng bộ, việc thu thuế đơi cịn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; Chưa đáp ứng yêu cầu chế thị trường; sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế; Bên cạnh đó, ý thức trách nhiệm thuế Doanh nghiệpnói riêng người dân nói chung chưa tốt; cơng tác quản lý thuế cịn yếu số lĩnh vực; Chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; phận cán thuế yếu trình độ phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới… từ hạn chế làm cho Luật Quản lý thuế Luật thuế nói chung chưa phát huy hết điểm mạnh vốn có cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế ảnh hưởng tới kế hoạch thu ngân sách nhà nước Trên sở nghiên cứu lý luận thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang thời gian qua, luận văn đạt kết chủ yếu sau: 82 Một là, tổng hợp góp phần làm rõ lý luận cơng kiểm tra thuế; kinh nghiệm mơ hình tổ chức, cách thức xây dựng đội ngũ cán điều kiện kèm theo số nước giới áp dụng với cơng tác thuế Việt Nam Hai là, luận văn nghiên cứu thực trạng, từ rút thành tựu nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Hàm Yên thời gian qua Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế, luận văn đề xuất số giải pháp như: - Giải pháp mang tính vĩ mơ, đề nghị sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện số sách thuế cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí doanh nghiệp, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho Doanh nghiệp kinh doanh - Đề xuất giải pháp chủ yếu biện pháp mang tính cấp bách ngành thuế Tuyên Quang, là: tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực hệ thống kiểm tra; xây dựng hoàn thiện sở liệu doanh nghiệp; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Bên cạnh cần áp dụng cơng nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hóa, tự động hóa Các giải pháp gắn liền với kiến nghị nhằm khẳng định đảm bảo tính khả thi giải pháp mà luận văn đưa Nội dung công tác kiểm tra thuế vấn đề phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy, cô giáo người quan tâm đến nội dung nghiên cứu đề tài./ Xin trân trọng cảm ơn! 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Huy Tuấn, 2016 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thị xã Sơn Tây Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Chi cục thuế huyện Hàm Yên, 2011-2016 Báo cáo tổng kểt năm Chính phủ, 2005 Nghị định số 41/2005/NĐ-CP ngày 25/03/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật tra Hà Nội Học viện tài chính, 2009 Giáo trình nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Nguyễn Thị Hải Yến, 2012 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Mê Linh - thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2003 Luật số kế toán số 03/2003/QH11 Hà Nội Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2006 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Hà Nội Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2007 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Hà Nội 10 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 20086 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Hà Nội 11 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 ban hành Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội Website www.chinhphu.vn (Cổng thơng tin điện tử Chính phủ) www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) www.mof.gov.vn (Bộ tài chính) www.tapchithue.com.vn 84 ... tác kiểm tra thuế Chương 2: Phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang Chương 3: Hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế. .. Doanh nghiệp địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang. .. HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ 61 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN 61 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh