Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thương mại dịch vụ vĩnh hưng châu phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VĨNH HƯNG CHÂU PHÚ NGUYỄN THỊ MỸ HẰNG AN GIANG, THÁNG 7-NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VĨNH HƯNG CHÂU PHÚ NGUYỄN THỊ MỸ HẰNG LỚP: DT9KT - MSSV: DKT137023 GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT AN GIANG, THÁNG 7-NĂM 2017 CHẤP THUẬN CỦA HỘI ĐỒNG Chuyên đề “Xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thƣơng mai - Dịch vụ Vĩnh Hƣng Châu Phú”, sinh viên Nguyễn Thị Mỹ Hằng thực dƣới hƣớng dẫn thầy Trình Quốc Việt Tác giả báo cáo kết nghiên cứu đƣợc Hội đồng khoa học Đào tạo thông qua ngày………… Thư ký (ký tên) Phản biện Phản biện (ký tên) (ký tên) Cán hướng dẫn (ký tên) Chủ tịch hội đồng (ký tên) i LỜI CẢM TẠ Trong thời gian học tập trƣờng Đại Học An Giang Với tận tình giảng dạy q thầy tơi tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức quý báu nhiều lĩnh vực, kiến thức chuyên ngành mà theo học Để đạt đƣợc kết ngồi nỗ lực thân giúp đỡ ba mẹ, thầy cô bạn bè Nhân đây, xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Thầy, Cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh giảng dạy truyền đạt kiến thức ngành học Kế Toán Doanh Nghiệp cho tơi năm học vừa qua để tơi hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Và đặt biệt tơi xin chân thành cảm ơn thầy Trình Quốc Việt hƣớng dẫn tơi suốt q trình chuyển khai thực chuyên đề này, xin gửi đến thầy lời cảm ơn sâu sắc bảo tận tình thầy giúp tơi nhận sai sót nhƣ tìm hƣớng gặp khó khăn, bối rối để tơi hồn thành tốt chuyên đề Qua khoảng thời gian thực tập ngắn ngủi công ty TNHH Thƣơng mại – Dịch vụ Vĩnh Hƣng Châu Phú, đƣợc Giám đốc Phịng kế tốn bỏ thời gian q báu, để giúp tơi tìm hiểu thực tế hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Tôi chân thành cám ơn Giám đốc Phịng kế tốn Tơi xin kính chúc tồn thể công ty TNHH Thƣơng mại – Dịch vụ Vĩnh Hƣng Châu Phú ngày phát triển ln hồn thành vƣợt mức kế hoạch đề Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tất ngƣời giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập Tơi xin chân thành cảm ơn! Ngày 15 tháng năm 2017 Người thực Nguyễn Thị Mỹ Hằng ii LỜI CAM KẾT Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Long xun, ngày 15 tháng năm 2017 Người thực Nguyễn Thị Mỹ Hằng iii TÓM TẮT Chương 1: Mở đầu Nói lý chọn đề tài, phƣơng pháp nghiên cƣu, phạm vi nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu ý nghĩa cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Chương 2: sở lý luận kế tốn xác định kết kinh doanh Trình bày chi tiết cụ thể khái niệm, cách hạch toán, tài khoản chứng từ sử dụng để xác định kết hoạt động kinh doanh, từ làm sở xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chương 3: Giới thiệu công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Vĩnh Hưng Châu Phú Giới thiệu lịch sử hình thành phát triển công ty, cấu tổ chức, máy kế tốn Bên cạnh đó, giới thiệu khái qt hình thức tổ chức hoạt động máy kế tốn cơng ty Chương 4: Thực trạng cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Vĩnh Hưng Châu Phú Dựa vào tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp tiến hành tổng hợp số liệu chứng từ quý 4/2016 số liệu bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chương 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận Từ việc xác định kết hoạt động kinh doanh dựa nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế doanh nghiệp, chuyên đề đƣa số nhận xét cơng tác kế tốn, cấu tổ chức tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ kiến nghị số giải pháp kinh doanh mang lại hiệu cho công ty iv MỤC LỤC CHẤP THUẬN CỦA HỘI ĐỒNG i LỜI CẢM TẠ ii LỜI CAM KẾT iii TÓM TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT xi Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Kế hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 2.3 Kế toán hoạt động tài 11 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 11 2.3.2 Kế tốn chi phí tài 12 2.4 Kế toán hoạt động khác 13 v 2.4.1 Kế toán thu nhập khác 13 2.4.2 Kế tốn chi phí khác 14 2.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN 15 2.5.1 Khái niệm 15 2.5.2 Chứng từ sử dụng 15 2.5.3 Tài khoản sử dụng 15 2.5.4 Sơ đồ hạch toán 16 2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 2.6.1 Khái niệm 16 2.6.2 Nguyên tắc hoạch toán 16 2.6.3 Chứng từ sử dụng 16 2.6.4 Tài khoản sử dụng 17 2.6.5 Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh 17 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ VĨNH HƢNG CHÂU PHÚ 18 3.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 18 3.2 Tổng quan công ty 18 3.3 Chức nhiệm vụ công ty 18 3.3.1 Chức 18 3.3.2 Nhiệm vụ 18 3.4 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 19 3.4.1 Sơ đồ 19 3.4.2 Chức nhiệm vụ phận 19 3.5 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 20 3.5.1 Sơ đồ 20 3.5.2 Vai trò, nhiệm vụ nhân viên 20 3.6 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp 20 3.7 Thuận lợi khó khăn cơng ty 22 3.7.1 Thuận lợi 22 vi 3.7.2 Khó Khăn 22 3.7.3 Định hƣớng phát triển 22 Chƣơng 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DONH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ VĨNH HƢNG CHÂU PHÚ 24 4.1 Kế tốn hoạt động sản xuất 24 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 24 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 28 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 28 4.1.4 Kế toán quản lý kinh doanh 32 4.2 Kế toán hoạt động tài 33 4.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 33 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 33 4.3 Kế toán hoạt động khác 34 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 34 4.3.2 Kế tốn chi phí khác 34 4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 34 4.4.1 Nội dung phát sinh 34 4.4.2 Chứng từ sử dụng 34 4.4.3 Tài khoản sử dụng 34 4.4.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 34 4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 35 4.5.1 Nội dung phát sinh 35 4.5.2 Chứng từ sử dụng 36 4.54.3 Tài khoản sử dụng 36 4.5.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 36 Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 38 5.1 Nhận xét 38 5.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 38 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 38 vii 5.2 Kiến nghị 39 5.3 Kết luận 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 41 PHỤ LỤC 42 viii 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu - Tài khoản sử dụng 5211 - Chiết khấu thương mại - Tài khoản sử dụng 5212 - Hàng bán bị trả lại - Tài khoản sử dụng 5213 - Giảm giá hàng bán Trong kỳ không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên chuyên đề không đề cập đến 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 4.1.3.1 Nội dung phát sinh - Chi phí giá vốn hàng bán chi phí quan trọng ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận doanh nghiệp, giá vốn hàng bán thấp đảm bảo lợi nhuận doanh nghiệp cao ngược lại Vì vậy, doanh nghiệp muốn cạnh tranh tốt kinh doanh có hiệu phải kiểm sốt chặt chẽ xác định xác giá vốn hàng bán - Cơng ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Vĩnh Hưng Châu Phú hạch tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Cuối tháng kế toán dựa vào phiếu xuất kho để tính tốn lượng hàng xuất tháng, tiến hành ghi nhận điều chỉnh lại số chênh lệch tổng giá vốn hàng bán 4.1.3.2 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho) - Sổ chi tiết tài khoản 632 Hóa đơn thuế GTGT (Kiêm phiếu xuất kho) Đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán Bảng báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối sổ phát sinh Sổ chi tiết tài khoản Sơ đồ 15: Sơ đồ trình tự hạch tốn ghi nhận giá vốn hàng bán (Nguồn: kế toán) 4.1.3.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 632 – Chi phí giá vốn hàng bán - Tài khoản đối ứng 156 – Hàng hoá 28 4.1.3.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh Công ty sử dụng giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu VH/16P, số hoá đơn 0000001 ngày 01/12/2016 Xuất bán cho anh Nguyễn Văn Chiến, kế toán lập phiếu xuất kho X12/001: hộp phân AVI 10.52.10/500gr, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 3.1.5/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 4.1.3/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; hộp phân AVI 5.10.40/500gr, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 6.0.0/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; túi phân canxi magic silic camas, giá xuất kho 88.000 đồng, kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 4.260.000 Có TK 156: 4.260.000 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu VH/16P, số hoá đơn 0000003 ngày 4/12/2016 Xuất bán cho anh Ngơ Văn Dững, kế tốn lập phiếu xuất kho X12/003: hộp phân AVI 10.52.10/500gr, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 3.1.5/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 4.1.3/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; hộp phân AVI 5.10.40/500gr, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 6.0.0/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng, kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 3.750.000 Có TK 156: 3.750.000 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu VH/16P, số hoá đơn 0000004 ngày 6/12/2016 Xuất bán cho anh Nguyễn Thanh Hải, kế toán lập phiếu xuất kho X12/004: hộp phân AVI 10.52.10/500gr, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 3.1.5/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 4.1.3/500ml, giá xuất kho 250.000 đồng; hộp phân AVI 5.10.40/500gr, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 6.0.0/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng, kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 5.000.000 Có TK 156: 5.000.000 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu VH/16P, số hố đơn 0000005 ngày 9/12/2016 Xuất bán cho anh Trần Văn Hiền, kế toán lập phiếu xuất kho X12/005: hộp phân AVI 10.52.10/500gr, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 3.1.5/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 4.1.3/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; hộp phân AVI 5.10.40/500gr, giá 29 xuất kho 250 000 đồng; chai phân AVI 6.0.0/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; 10 túi phân canxi magic silic camas, giá xuất kho 88.000 đồng, kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 5.880.000 Có TK 156: 5.880.000 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu VH/16P, số hố đơn 0000007 ngày 12/12/2016 Xuất bán cho anh Nguyễn Văn Liệt, kế toán lập phiếu xuất kho X12/007: 10 hộp phân AVI 10.52.10/500gr, giá xuất kho 250 000 đồng; 10 chai phân AVI 3.1.5/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; 10 chai phân AVI 4.1.3/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; 10 hộp phân AVI 5.10.40/500gr, giá xuất kho 250 000 đồng; 10 chai phân AVI 6.0.0/500ml, giá xuất kho 250 000 đồng; 50 túi phân canxi magic silic camas, giá xuất kho 88 000 đồng, kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 16.900.000 Có TK 156: 16.900.000 - Ngày 31/12/2016, tổng giá vốn hàng bán tháng công ty 58.200.000 đồng, kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 58.200.000 Có TK 632: 58.200.000 30 Bảng 2: Sổ chi tiết tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày 1/12/2016 X12/001 1/12/2016 Xuất kho bán hàng 156 4.260.000 … … … … … … 4/12/2016 X12/003 4/12/2016 Xuất kho bán hàng 156 3.750.000 6/12/2016 X12/004 6/12/2016 Xuất kho bán hàng 156 5.000.000 9/12/2016 X12/005 9/12/2016 Xuất kho bán hàng 156 5.880.000 … … … … … … 12/12/2016 X12/007 12/12/2016 Xuất kho bán hàng 156 16.900.000 … … … … … … 31/12/2016 PKC12 31/12/2016 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh Nợ Có … … … 58.200.000 58.200.000 58.200.000 (Nguồn: kế toán) 31 4.1.4 Kế toán quản lý kinh doanh 4.1.4.1 Nội dung phát sinh - Chi phí quản lý kinh doanh chi phí liên quan đến toàn hoạt động quản lý chung doanh nghiệp như: chi phí mua văn ph ng phẩm, tiền nước, tiền điện thoại, phí quản lý doanh nghiệp, lương nhân viên, khoản trích khấu hao - Hàng tháng nhận chứng từ gốc, hóa đơn liên quan đến phận văn ph ng bán hàng, kế toán tiến hành phản ánh lên tài khoản chi phí QLDN, sau tiến hành lập phiếu chi theo dõi tài khoản sổ chi tiết - Cuối kỳ, kế toán vào chứng từ, phiếu chi, sổ chi tiết sổ để đối chiếu, kiểm tra xem có phù hợp đầy đủ khơng, sau kế tốn tiến hành kết chuyển tồn chi phí quản lý doanh nghiệp vào T 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ 4.1.4.2 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT, phiếu chi, chứng từ có liên quan, sổ chi tiết tài khoản 642 Hóa đơn GTGT, phiếu chi, chứng từ liên quan Bảng báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối sổ phát sinh Sổ chi tiết tài khoản Sơ đồ 16: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh (Nguồn: kế tốn) 4.1.4.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh - Tài khoản đối ứng 111, 334 – Tiền mặt, phải trả người lao động 4.1.4.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh - Căn vào bảng toán tiền lương ngày 31/12/2016 doanh nghiệp tính tiền lương phải trả cho nhân viên phiếu chi số: PC12/001 ngày 31/12/2016 Kế toán ghi: 32 Nợ TK 642: 1.500.000 Có TK 334: 1.500.000 - Cuối tháng, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 500 000 đồng kế toán kết chuyển sang T 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 1.500.000 Có TK 642: 1.500.000 Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Nợ Lương phải trả 334 1.500.000 Kết chuyển 911 Diễn giải Số hiệu Ngày 31/12/2016 PC12/001 31/12/2016 31/12/2016 PKC12 31/12/2016 Số phát sinh TK đối ứng Cộng số phát sinh Có 1.500.000 1.500.000 1.500.000 (Nguồn: kế tốn) 4.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoat động tài Tài khoản sử dung 515 – Doanh thu hoạt đông tài Trong kỳ khơng phát sinh doanh thu hoạt động tài nên chun đề khơng đề cập đến 4.2.2 Kế tốn chi phí tài Tài khoản sử dụng 635 – Chi phí tài Trong kỳ khơng phát sinh chi phí tài nên chun đề khơng đề cập đến 33 4.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 4.3.1 Kế toán thu nhập khác Tài khoản sử dung 711 – Thu nhập khác Trong kỳ không phát sinh thu nhập khác nên chuyên đề không đề cập đến 4.3.2 Kế tốn chi phí khác Tài khoản sử dụng 811 – Chi phí khác Trong kỳ khơng phát sinh chi phí khác nên chun đề khơng đề cập đến 4.4 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 4.4.1 Nội dung phát sinh Nộp thuế nghĩa vụ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ mà cịn góp phần quan trọng việc đóng góp ngân sách cho nhà nước Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Vĩnh Hưng Châu Phú thực tốt nghĩa vụ xác định nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 4.4.2 Chứng từ sử dụng - Các chứng từ liên quan, tờ khai thuế 4.4.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản sử dụng 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản đối ứng 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.4.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh - Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp: + Tổng doanh thu = Doanh thu H CCDV + Doanh thu HĐTC + Thu nhập khác = 65 400 000 + + = 65 400 000 đồng + Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán + Chi phí QLKD + Chi phí TC + Chi phí khác = 58.200.000 + 1.500.000 + + = 59 700 000 đồng + Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng Chi phí = 65.400.000 – 59 700 000 = 700 000 đồng 34 + Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * Thuế suất thuế TNDN = 700 000 * 20% = 140 000 đồng - Cuối kỳ kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp cho nhà nước, thuế suất tạm nộp 20% với số tiền 1.1400.000 đồng, kết chuyển sang tài khoản 911, kế tốn ghi: Nợ TK 821: 1.140.000 Có TK 3334: 1.140.000 - Kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911: 1.140.000 Có TK 821: 1.140.000 Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 821 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Nợ Thuế TNDN tạm tính 3334 1.140.000 Kết chuyển 911 Diễn giải Số hiệu Ngày 31/12/2016 PCBT 31/12/2016 31/12/2016 PKC12 31/12/2016 Số phát sinh TK đối ứng Cộng số phát sinh Có 1.140.000 1.140.000 1.140.000 (Nguồn: kế tốn) 4.5 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾ QUẢ KINH DOANH 4.5.1 Nội dung phát sinh Cuối tháng, kiểm tra, đối chiếu chứng từ, sổ sách có liên quan tới doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Nếu khơng có sai sót, 35 kế tốn tiến hành kết chuyển doanh thu chi phí vào T 911 để xác định kết kinh doanh 4.5.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu kết chuyển 4.5.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 4.5.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh Căn vào số liệu thực tế phát sinh tháng 12 năm 2016: - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 65.400.000 Có TK 911: 65.400.000 - Kết chuyển giá vơn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 60.840.000 Có TK 632: 58.200.000 Có TK 642: 1.500.000 Có TK 821: 1.140.000 - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Nợ TK 421: 4.560.000 Có TK 911: 4.560.000 36 Bảng 5: Sổ chi tiết tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày 31/12/2016 PKC12 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu 511 31/12/2016 PKC12 31/12/2016 Kết chuyển GVHB 632 58.200.000 31/12/2016 PKC12 31/12/2016 Kết chuyển CPQLKD 642 1.500.000 821 1.140.000 421 4.560.000 31/12/2016 PKC12 31/12/2016 KC CP thuế TNDN 31/12/2016 PKC12 31/12/2016 Kết chuyển LNST Cộng số phát sinh Nợ Có 65.400.000 65.400.000 … 65.400.000 (Nguồn: kế tốn) 37 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Trong suốt q trình thực tập cơng ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Vĩnh Hưng Châu Phú tiếp cận với phận kế toán giúp cho tơi vào thực tế tìm hiểu thêm tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn nào, từ việc vào thực tế giúp cho tơi có nhận xét sau: 5.1.1 Nhận xét chung công tác kế tốn - Về nhân sự: cơng ty có quy mơ nhỏ vừa nên máy kế tốn đơn giản chi có kế tốn tổng hợp kế tốn bán hàng - Về máy móc thiết bị: cơng ty trang bị đầy đủ máy vi tính, máy in công ty sử dụng phần mềm kế tốn Angisoft để giúp cho cơng tác quản lý liệu bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép tay - Về phối hợp cơng việc: hàng ngày kế tốn bán hàng có nghiệm vụ bán hàng, ghi chép chứng từ liên quan, sau chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để tập hợp chứng từ, kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ phát sinh để ghi doanh thu, chi phí…vào phầm mềm kế tốn 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh - Về tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, bên cạnh kế tốn xây dựng hệ thống tài khoản riêng cho doanh nghiệp vừa đảm bảo nguyên tắc thống Bộ Tài đề ra, vừa thích hợp với việc quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp - Về sổ sách chứng luân chuyển chứng từ: + Công ty tuân thủ quy định chuẩn mực kế tốn ban hành, ln có cân nhắc hạch toán kinh tế cách chặt chẽ chế độ Sử dụng chứng từ, sổ sách kế toán cách hợp lý theo quy định Bộ Tài + Cơng ty thực tốt quy định cơng tác hạch tốn từ khâu lập chứng từ đến việc lập báo cáo tài chính, số liệu hạch tốn xác, đầy đủ, rõ ràng trung thực Cơng ty có hệ thống sổ sách rõ ràng, dễ hiểu, trình hạch toán tổ chức linh hoạt đáp ứng nhu cầu hạch toán nghiệp vụ phát sinh kỳ 38 + Các hóa đơn lưu trữ có hệ thống giúp cho công tác kiểm tra, đối chiếu thuận lợi Các chứng từ doanh thu chi phí kiểm tra chặt chẽ nhằm làm sở cho việc xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài + Hàng tháng ln có kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ phát sinh kỳ với sổ sách kế tốn, qua có điều chỉnh kịp thời nghiệp vụ chưa phù hợp, sau hồn chỉnh trình lên giám đốc - Do cơng ty chưa đưa chi phí tiền điện, nước, trích khấu hao TSCĐ vào chi phí để xác định kết kinh doanh phí quản lý kinh doanh thấp, chưa phản ánh thực tế 5.2 KIẾN NGHỊ - Kiến nghị chung cơng tác kế tốn: Hiện cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Angisoft cơng tác kế tốn Công ty nên thường xuyên cập nhật phiên Angisoft để ứng dụng có hiệu kịp thời cơng tác kế tốn - Kiến nghị cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh: + Do cơng ty có kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT mặt hàng chịu thuế GTGT nên mở chi tiết tài khoản 511: 51111 doanh thu bán phân; 51112 doanh thu bán thuốc, để tiện cho việc theo dõi Và công ty nên mở thêm chi tiết tài khoản 642: 6421: chi phí bán hàng; 64221 chi phí lương PQL; 64222 chi phí tiền điện, nước; 64223 chi phí khấu hao TSCĐ… để tiện cho việc theo dõi chi tiết chi phí + Cơng ty nên bổ sung chi phí tiền điện, nước, trích khấu hao TSCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh để xác định kết kinh doanh xác 5.3 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, với xu hội nhập tồn cầu hóa, ngày có nhiều doanh nghiệp đời cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên liệt Các doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thương trường đ i hỏi kinh doanh phải có hiệu Hiệu kinh doanh thước đo trình độ tổ chức, quản lý kinh doanh doanh nghiệp Nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh vấn đề “sống c n” doanh nghiệp Hiệu kinh doanh cao, tức lợi nhuận thu cao Muốn thân doanh nghiệp phải chủ động sáng tạo, phát huy tối đa mặt mạnh đồng thời khắc phục, hạn chế yếu để tạo mơi trường hoạt động có lợi cho 39 Chính vấn đề cơng ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Vĩnh Hưng Châu Phú xây dựng cho mục tiêu kinh doanh bên vững hiệu nhằm mạng lại lợi nhuận tối ưu cho doanh nghiệp Việc thực đề tài giúp hệ thống, liên kết kiến thức học so với thực tế kinh doanh doanh nghiệp, hiểu rõ thêm cơng tác hạch tốn tầm quan trọng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết đạt nhằm làm rõ tình hình hoạt động kinh doanh tiềm cần khai thác doanh nghiệp, đồng thời tìm nhân tố tích cực tiêu cực ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Từ đó, giúp cho cơng ty đưa chiến lược kinh doanh giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp 40 TÀI LIÊU THAM KHẢO Phạm Văn Dược, Huỳnh Đức Lộng Lê Thị Minh Tuyết 2015 ế tốn quản trị phân tích kết kinh doanh NX inh tế TP Hồ Chí Minh ùi Văn Dương 2011 Giáo trình kế tốn tài (phần & 2) NX lao động Võ Văn Nhị, Trần Anh NXB Tài hoa Nguyễn Ngọc Dung 2010 Nguyễn Thị Loan 2011 ế toán tài NX Tài Nguyễn Xuân Hưng 2015 Minh ế tốn tài NX ế tốn tài inh tế TP Hồ Chí Nguyễn Việt 2008 Nguyên lý kế tốn NXB Thống kê Bộ Tài 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Nhà xuất tài 41 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Hóa đơn GTGT số 0000001, ngày 01 tháng 12 năm 2016 Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT số 0000003, ngày tháng 12 năm 2016 Phụ lục 03: Hóa đơn GTGT số 0000004, ngày tháng 12 năm 2016 Phụ lục 04: Hóa đơn GTGT số 0000005, ngày tháng 12 năm 2016 Phụ lục 05: Hóa đơn GTGT số 0000007, ngày 12 tháng 12 năm 2016 Phụ lục 06: Hóa đơn GTGT số 0000008, ngày 12 tháng 12 năm 2016 Phụ lục 07: Phiếu xuất kho số X12/001, ngày 01 tháng 12 năm 2016 Phụ lục 08: Phiếu xuất kho số X12/003, ngày tháng 12 năm 2016 Phụ lục 09: Phiếu xuất kho số X12/004, ngày tháng 12 năm 2016 Phụ lục 10: Phiếu xuất kho số X12/005, ngày tháng 12 năm 2016 Phụ lục 11: Phiếu xuất kho số X12/007 ngày 12 tháng 12 năm 2016 Phụ lục 12: Phiếu xuất kho số X12/008, ngày 12 tháng 12 năm 2016 Phụ lục 13: Phiếu chi số PC/008, ngày 31 tháng 12 năm 2016 42 ... kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động phát sinh kỳ hạch toán Kết hoạt động kinh doanh bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác Kết hoạt. .. tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ Vĩnh Hưng Châu Phú - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 1.3 PHẠM...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VĨNH HƯNG CHÂU PHÚ NGUYỄN THỊ MỸ HẰNG LỚP: