Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiên định phát

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV KIÊN THỊNH PHÁT NGUYỄN THỊ ÚT VÀNG AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV KIÊN THỊNH PHÁT SVTT: NGUYỄN THỊ ÚT VÀNG MSSV: DKT 117209 GVHD: TRẦN THỊ KIM KHÔI AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG  Đề tài nghiên cứa khoa học “Phân tích hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP phát triển Mê Kơng phịng giao dịch huyện Tri Tơn” sinh viên Phạm Thị Yến Nhi thực hướng dẫn Ths Cao Văn Hơn Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo Trường Đại học An Giang thông qua ngày………………………… Thư ký (Ký tên) Phản biện (Ký tên) Phản biện (Ký tên) Cán hướng dẫn (Ký tên) Chủ tịch Hội đồng (Ký Tên) LỜI CẢM ƠN  -Đầu tiên,em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trƣờng ĐH An Giang dạy dỗ đào tạo giúp đỡ tem suốt trình học tập trƣờng Em xin chân thành cảm ơn Cô - Ths TrầnThị Kim Khôi trực tiếp hƣớng dẫn, nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn cô, chú, anh, chị nhân viên Công ty TNHH MTV Kiên Thịnh Phát tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp xúc với công việc Công ty thời gian thực tập Em xin cảm ơn ý kiến, đóng góp, thơng tin, số liệu sát thực phịng tài kế tốn, phịng hành chánh nhân cung cấp để tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp Cuối cùng, em xin gửi lời chúc đến giảng viên hƣớng dẫn, quý vị thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh trƣờng Đại học An Giang Ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Kiên Thịnh Phát thật nhiều sức khỏe, thành công gặp nhiều may mắn Em xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày tháng năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Út Vàng i TÓM TẮT  -Với đề tài “Kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Kiên Thịnh Phát”, chuyên đề tốt nghiệp hƣớng tới mục tiêu chính: Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh,để xác định đƣợc thực trạng kết hoạt động kinh doanh Từ đề giải pháp thích hợp nhằm góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh lợi nhuận cơng ty Nội dung chun đề tốt nghiệp bao gồm: Chƣơng 1: Giới thiệu tổng quan đề tài nghiên cứu Chƣơng 2: Cơ sở lý thuyết kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH MTV Kiên Thịnh Phát Chƣơng 4Tình hình thực tế kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Kiên Thịnh Phát Chƣơng 5: Nhận xét, khuyến nghị kết luận ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tri Tơn, ngày 30 tháng năm 2015 Nguyễn Thị Út Vàng iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i TÓM TẮT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH SÁCH BIỂU BẢNG vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii Chƣơng LỜI MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 2.1.3 Kế toán doanh thu tài 2.1.4 Kế toán thu nhập khác 2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 10 2.2.1 Giá vốn hàng bán 10 2.2.2 Chi phí bán hàng 11 2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 2.2.4Chi phí tài 14 2.2.5Chi phí khác 15 2.2.6Chi phí thuế TNDN hành 16 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 17 2.3.1 Khái niệm nguyên tắc 17 2.3.2 Chứng từ kế toán 18 2.3.4 Sơ đồ tổng hợp 19 Chƣơng 20 GIỚI THIỆU CTY TNHH MTV KIÊN THỊNH PHÁT 20 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 20 Nhiệm vụ công ty: 20 3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY 20 3.3 PHÂN TÍCH TÀI SẢN, NGUỒN VỐN, NHÂN LỰC CỦA CÔNG TY 21 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 23 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 23 3.4.2 Chức nhiệm vụ phận 23 4.1 Chính sách chế độ Kế tốn 24 4.1.1 Hình thức ghi sổ kế toán 24 3.5 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA HAI NĂM 2013 – 2014 26 Chƣơng 27 TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI 27 CÔNG TY TNHH MTV KIÊN THỊNH PHÁT 27 iv 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU 27 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 27 4.1.2 Kế tốn doanh thu tài 29 4.1.3 Kế toán thu nhập khác 29 4.1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 30 4.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 30 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 30 4.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 32 4.2.3 Kế tốn chi phí tài 34 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 34 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN 35 CHƢƠNG 40 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 40 5.1 Nhận xét 40 5.1.1 Ƣu điểm 40 5.1.2 Nhƣợc điểm 40 5.2 Kiến nghị 40 KẾT LUẬN 41 v DANH MỤC SƠ ĐỒ  -Sơ đồ 1: Sơ đồ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 3: Sơ đồ doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 4: Sơ đồ thu nhập khác Sơ đồ 5: Sơ đồ giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 6: Sơ đồ chi phí tài 12 Sơ đồ 7: Sơ đồ chi phí quản lý doanh nghiệp 14 Sơ đồ 8: Sơ đồ chi phí khác 15 Sơ đồ 9: Sơ đồ chi phí quản lý doanh nghiệp 17 Sơ đồ 10: Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 23 Sơ đồ 12: Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 25 vi DANH SÁCH BIỂU BẢNG  -Bảng 1: Bảng phân tích tài sản, nguồn vốn, nhân lực Công ty 22 Bảng 2: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty 26 Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản 511 .29 Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản 632 .32 Bảng 5: Sổ chi tiết tài khoản 642 .34 Bảng 6: Sổ chi tiết tài khoản 821 .36 Bảng 7: Sổ chi tiết tài khoản 911 .37 Bảng 7: bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 39 vii Căn theo hóa đơn GTGT số 844 ngày 21/12/2014 bán cát đổ cho Cty TNHH MTV Huỳnh Minh Châu, số tiền 2.112.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Thu tiền mặt Nợ TK 111 2.112.000đ Có TK 511 1.920.000đ Có TK 3331 192.000đ Căn theo hóa đơn GTGT số 847 ngày 22/12/2014 bán cát trộn bê tông cho Cty TNHH MTV SD, số tiền 7.461.300 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Thu tiền mặt Nợ TK 111 7.461.300đ Có TK 511 6.783.000đ Có TK 3331 678.300đ Căn theo hóa đơn GTGT số 850 ngày 22/12/2014 bán đá Mi sàn cho Cty TNHH CK XD TM Hải Dƣơng, số tiền 19.179.700 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Thu tiền mặt Nợ TK 111 19.179.700đ Có TK 511 17.927.000đ Có TK 3331 1.792.700đ Căn theo hóa đơn GTGT số 852 ngày 25/12/2014 bán đá 0x4 cho Cty TNHH LD Antraco, số tiền 6.494.400 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Thu tiền mặt Nợ TK 111 6.494.400đ Có TK 511 5.904.000đ Có TK 3331 590.400đ Tổng doanh thu tháng 12/2014 2.930.454.433 đồng, số phát sinh đƣợc kết chuyển toàn sang TK 911 để xác định kết kinh doanh cho tháng 12 Đây doanh thu tháng 12, cơng ty khơng có khoản giảm trừ doanh thu nên cuối kỳ kết chuyển toàn số phát sinh TK 511 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 Có TK 911 2.930.454.433đ 2.930.454.433đ 28 Bảng 3: Sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SỔ CÁI Năm tháng 12/2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu:511 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số phát sinh SH TK đối Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu Tháng 02/12/2014 821 02/12/2014 Đá 3x4 111 18.174.545 06/12/2014 822 06/12/2014 Đá 3x4 111 18.174.545 08/12/2014 823 08/12/2014 Đá 3x4 111 18.174.545 21/12/2014 844 21/12/2014 Cát đổ 111 1.920.000 22/12/2014 847 28/12/2014 Cát trộn BT 111 6.783.000 22/12/2014 850 22/12/2014 Đá Mi 111 17.927.000 25/12/2014 852 25/12/2014 Đá 0x4 111 5.904.000 31/12/2014 Kết chuyển 911 31/12/2014 Diễn giải ứng Cộng số phát sinh Nợ Có 2.930.454.433 2.930.454.433 2.930.454.433 Số dƣ cuối kỳ (nguồn: phịng kế tốn) 4.1.2 Kế tốn doanh thu tài 4.1.2.1 Nội dung Là khoản doanh thu hoạt động tài mang lại nhƣ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia doanh thu hoạt động tài khác Cơng ty 4.1.2.2 Chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty Giấy báo có Phiếu thu 4.1.2.3 Tài khoản kế tốn áp dụng Công ty Công ty sử dụng tài khoản 515 để hạch toán doanh thu hoạt động tài 4.1.2.4 Trích số nghiệp vụ phát sinh Hàng tháng khách hàng toán cho Cty đa số tiền mặt, khơng phát sinh doanh thu hoạt động tài 4.1.3 Kế tốn thu nhập khác 4.1.3.1 Nội dung 29 Thu nhập khác khoản thu nhập từ hoạt động xảy không thƣờng xun doanh nghiệp, doanh nghiệp khơng tính trƣớc đƣợc có dự tính trƣớc nhƣng có khả thực Thu nhập hoạt động khác doanh nghiệp chủ yếu thu từ việc lý, nhƣợng bán TSCĐ, khoản nợ khó địi xử lý, khoản tiền thƣởng, tiền bồi thƣờng Đây khoản mục quan trọng tổng lợi nhuận doanh nghiệp, TSCĐ doanh nghiệp thƣờng có giá trị lớn lý, nhƣợng bán mang lại nguồn thu nhập lớn 4.1.3.2 Chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty Phiếu thu, biên xử lý nợ chứng từ liên quan 4.1.3.3 Tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty Công ty sử dụng tài khoản 711 để hạch tốn khoản thu nhập khác 4.1.3.4 Trích số nghiệp vụ phát sinh Không phát sinh kỳ 4.1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 4.1.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại Chiết khấu thƣơng mại khoản tiền mà Công ty giảm trừ, toán cho khách hàng, việc khách hàng mua sản phẩm, dịch vụ Công ty với khối lƣợng lớn đợt khuyến sách khuyến Công ty quy định Khoản giảm giá phát sinh khối lƣợng lơ hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lƣợng hàng lũy kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thƣơng mại Cơng ty Trong tháng 12/2014 Công ty không phát sinh khoản chiết khấu thƣơng mại, tháng nhu cầu mua sản phẩm Công ty cao nên Cơng ty khơng áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại 4.2.1.2 Kế toán hàng bán trả lại Hàng bán bị trả lại phản ánh trị giá số sản phẩm tiêu thụ, bị khách hàng trả lại nguyên nhân nhƣ: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị phẩm chất, hàng không chủng loại quy cách Trong tháng 12/2014 Công ty không phát sinh khoản hàng bán bị trả lại sản phẩm Công ty đảm bảo chất lƣợng quy cách quy định 4.2.1.3 Kế toán giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán khoản tiền mà Công ty giảm giá cho khách hàng mua sản phẩm Công ty hàng bán phẩm chất, không quy cách, hay trình vận chuyển hàng bị bễ vỡ nhiều không đủ số lƣợng theo yêu cầu hay bán sản phẩm tồn kho Công ty 4.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 4.2.1.1 Nội dung Giá vốn hàng bán yếu tố quan trọng trình hoạt động kinh doanh DN Nếu xác định giá vốn xác giúp DN đánh giá hiệu 30 hoạt động kinh doanh xác hơn, giúp nhà quản lý đƣa chiến lƣợc kinh doanh tốt 4.2.1.2 Chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty Bảng đăng ký thực chế độ kế toán năm 2015 Phiếu nhập kho, xuất kho Hóa đơn GTGT 4.2.1.3 Tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty Cơng ty sử dụng tài khoản 632, 154 để hạch toán giá vốn hàng bán 4.2.1.4 Trích số nghiệp vụ phát sinh Ngày 07/11/2014 xuất bán đá Mi cho DNTN Vĩnh Lƣơng, số tiền 19.960.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 18.145.454 Có TK 152 18.145.454 Xuất bán đá 0x4, đá Mi DNTN Vĩnh Lƣơng ngày 04/12/2014, số tiền 19.960.000 Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 632 Có TK 152 17.136.363 17.136.363 Xuất bán đá 3x4, đá Mi DNTN Vĩnh Lƣơng ngày 06/12/2014, số tiền 19.960.000 Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 632 Có TK 152 17.136.363 17.136.363 Xuất bán cát đổ cho cửa hàng XD Tri Tơn ngày 08/12/2014, số tiền 4.652.510 Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 632 Có TK 152 4.229.545 4.229.545 Xuất bán cát trộn bê tông cho cửa hàng XD An Tức ngày 08/12/2014, số tiền 3.712.010 Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 152 3.374.545 3.374.545 Xuất bán cát đổ cửa hàng XD An Tức ngày 10/12/2014, số tiền 12.992.010 Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 152 11.810.909 11.810.909 Xuất bán cát trộn bê tông cửa hàng XD An Tức ngày 09/12/2014, số tiền 12.992.010 Kế toán hạch toán Nợ TK 632 11.810.909 31 Có TK 152 11.810.909 Tổng số phát sinh TK 632 tháng 12/2014 1.650.282.003, số phát sinh đƣợc kết chuyển toàn sang TK 911 để xác định kết kinh doanh cho tháng 12/2014 Nợ TK 911 1.650.282.003 Có TK632 1.650.282.003 SỔ CÁI Năm tháng 12/2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu:632 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu Tháng 07/11/2014 787 07/11/2014 04/12/2014 820 06/12/2014 Diễn giải Số phát sinh SHT K đối ứng Nợ Đá Mi 111 18.145.454 04/12/2014 Đá Mi 111 17.136.363 823 06/12/2014 Đá 3x4 111 17.136.363 08/12/2014 75228 08/12/2014 Cát đổ 111 4.229.545 08/12/2014 74573 08/12/2014 Cát trộn BT 111 3.374.545 09/12/2014 74579 09/12/2014 Cát đổ nề 111 11.810.909 10/12/2014 74584 10/12/2014 Cát trộn BT 111 11.810.909 31/12/2014 31/12/2014 Có 1.650.282.003 Cộng số phát sinh 1.650.282.003 1.650.282.003 Bảng 4: Sổ tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán (nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.2.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng đƣợc tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” bao gồm khoản: + Chi phí tiền lƣơng nhân viên + Chi phí mua văn phịng phẩm + Chi phí khoản thuế 32 + Chi phí quản lý + Các chi phí tiền mặt 4.2.2.2 Chứng từ kế tốn đƣợc sử dụng Cơng ty Phiếu chi Hóa đơn GTGT Bảng lƣơng 4.2.2.3 Tài khoản kế tốn đƣợc áp dụng Công ty Công ty sử dụng tài khoản 642 để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty Ngồi Cơng ty cịn sử dụng tài khoản khác có liên quan nhƣ: + Tài khoản 111 “Tiền mặt” + Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ” + Tài khoản 142 “Chi phí trả trƣớc ngắn hạn” + Tài khoản 334 “Phải trả ngƣời lao động” 4.2.2.4 Trích số nghiệp vụ kế tốn phát sinh Trong tháng 12 năm 2014 có số nghiệp vụ kế toán phát sinh sau: Căn vào hóa đơn số 0041 ngày 12/12/2014 Cơng ty Điện lực An Giang, nội dung toán tiền điện Số tiền 674.233 Nợ TK 6422 612.921 Nợ TK 1331 61.292 Có TK 111 674.233 Căn vào bảng chấm cơng nhân cơng bốc vác ngày 31/12/2014, nội dung tốn tiền bốc vác Số tiền 15.000.000 Nợ TK 6421 Có TK 111 15.000.000 15.000.000 Căn vào bảng lƣơng nhân viên tháng 12 năm 2014 Công ty Số tiền 17.500.000 Nợ TK 6422 Có TK 334 17.500.000 17.500.000 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2014 43.749.091 Cuối tháng kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động kinh doanh”, kế toán ghi sổ: Nợ TK 911 Có TK 642 43.749.091 43.749.091 33 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu:642 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh SH TK Diễn giải đối Nợ ứng 12/12/2014 0041 12/12/2014 Tiền điện 111 612.921 31/12/2014 Bảng kê 31/12/2014 Bốc vác 111 15.000.000 31/12/2014 Bảng lƣơng 31/12/2014 Lƣơng NV 334 17.500.000 31/12/2014 Kết chuyển 911 31/12/2014 Cộng số phát sinh Có 43.749.091 43.749.091 43.749.091 Bảng 5: Sổ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí tài 4.2.3.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay, chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,… 4.2.3.2 Chứng từ kế toán đƣợc sử dụng Công ty Phiếu chi chứng từ liên quan 4.2.3.3 Tài khoản sử dụng Công ty Công ty sử dụng tài khoản 635 để hạch tốn chi phí tài 4.2.3.4 Trích số nghiệp vụ phát sinh Trong tháng 12/2014 Công ty không phát sinh chi phí tài 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 4.2.4.1 Nội dung Chi phí khác Cơng ty khoản chi phí khơng xảy thƣờng xuyên bao gồm giá trị lại TSCĐ lý khoản chi việc lý TSCĐ nhƣ: chi tiền sửa chữa TSCĐ, chi tiền vận chuyển, … 4.2.4.2 Chứng từ kế toán đƣợc sử dụng Công ty Phiếu chi chứng từ liên quan 34 4.2.4.3 Tài khoản kế toán đƣợc sử dụng Công ty Công ty sử dụng tài khoản 811 để hạch tốn chi phí khác 4.2.4.4 Trích số nghiệp vụ phát sinh Trong tháng 12/2014 Công ty không phát sinh chi phí khác 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN 4.2.5.1 Nội dung Chi phí thuế TNDN đƣợc xác định thu nhập chịu thuế thuế suất thuế TNDN năm hành Việc nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm công ty 4.2.5.2 Chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty Tờ khai thuế TNDN, Giấy nộp tiền, phiếu chi 4.2.5.3 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 821 để hạch tốn thuế TNDN 4.2.5.4 Trích số nghiệp vụ phát sinh  ∑Doanh thu = DT bán hàng, ccdv + DT tài + DT khác ∑Doanh thu = 2.930.454.433 + + = 2.930.454.433  ∑Chi phí = Các khoản giảm trừ doanh thu + Giá vốn + CP tài chính, bán hàng, quản lý DN + CP khác ∑Chi phí = 0+ 1.650.282.003 + 43.749.091 + = 1.694.31.094  Lợi nhuận trƣớc thuế = ∑Doanh thu - ∑Chi phí Lợi nhuận trƣớc thuế = 2.930.454.433- 1.694.31.094 = 1.236.423.339  Thuế thu nhập doanh nghiệp = (Lợi nhuận trƣớc thuế) x 20% Thuế thu nhập doanh nghiệp = 1.236.423.339 x 20% = 247.284.668 Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 5.593.661 Kế tốn hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ sau: Nợ TK8211 247.284.668 Có TK3334 247.284.668 Kế tốn xác định kết kinh doanh Nợ TK911 247.284.668 Có TK8211 247.284.668 35 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 Đvt: đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Tài khoản đối ứng Nợ 247.284.668 TK01A 31/03/2015 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 3334 TH0001 31/03/2015 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 Có 247.284.668 Tổng 247.284.668 247.284.668 Bảng 6: Sổ chi tiết TK 821 – Chi phí thuế TNDN (Nguồn: Bộ phận Kế Toán) 4.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty sử dụng tài khoản TK911 để xác định kết kinh doanh cho tồn Cơng ty Để xác định, trƣớc hết kế tốn tiến hành tập hợp doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác vào bên có TK911 tập hợp khoản giá vốn hàng bán, chi phí phát sinh vào bên nợ TK911.Kế tốn tiến hành nhƣ sau: Nợ TK511 2.930.454.433 Có TK911 Nợ TK911 2.930.454.433 1.694.31.094 Có TK632 1.650.282.003 Có TK642 43.749.091 Nợ TK911 247.284.668 Có 821 247.284.668 Lợi nhuận sau thuế là: 1.236.423.339 – 247.284.668 = 989.138.671 Nợ TK911 989.138.671 Có TK4212 989.138.671 36 SỔ CHI TIẾTNĂM 2014 TÀI KHOẢN TK 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đvt: đồng Chứng từ Tài khoản đối ứng Diễn giải Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng TH0001 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 TH0001 31/12/2014 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.650.282.003 31/12/2014 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 43.749.091 TH0001 31/12/2014 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 821 247.284.668 TH0001 31/12/2014 Kết chuyển lãi 4212 989.138.671 TH0001 Tổng số phát sinh Nợ Có 2.930.454.433 2.930.454.433 2.930.454.433 Bảng 7: Sổ chi tiết TK 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh (Nguồn: Bộ phận Kế Toán) 37 911 632 1.650.282.003 511 1.650.282.003 2.930.454.433 642 43.749.091 43.749.091 821 16.798.652 16.798.652 421 247.284.668 247.284.668 Sơ đồ 13: sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh 38 2.930.454.433 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 12 NĂM 2014 CHỈ TIÊU Mã Thuyết số minh Tháng 12 VI.25 2.930.454.433 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02 ) Giá vốn bán hàng 10 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 -11) 2.930.454.433 VI.27 20 1.280.172.430 1.236.423.339 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 43.749.091 30 1.236.423.339 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20 +(21 – 22) – 24 +25 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 =31 – 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 (50 =30 + 40 ) 1.236.423.339 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50 -51 -52 ) 60 247.284.668 247.284.668 Bảng 8: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2014 39 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét Qua trình thực tập Công ty TNHH MTV Kiên Thịnh PHát sinh viên lần đầu đƣợc làm quen với thực tế với tìm hiểu cịn nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm nhiên xin mạnh dạn đƣa số đánh giá ƣu điểm nhƣ tồn cần tiếp tục hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh riêng 5.1.1 Ƣu điểm Công ty tổ chức máy gọn nhẹ nhƣng có hiệu Cán cơng ty có trình độ chun mơn đƣợc bố trí ngƣời việc nên phát huy đƣợc hiệu lao động Các phịng ban cơng ty đƣợc bố trí hợp lý có gắm kết chặt chẽ với nhờ mà việc đạo thực đƣợc thống từ xuống dƣới Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, phù hợp với tình hình sản xuất cơng ty trình độ chun mơn kế toán viên Bộ máy kế toán với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm ln hồn thành kế hoạch cấp giao, đảm bảo đƣợc hiệu sản xuất kinh doanh qua thời kỳ Ngồi kế tốn cơng ty cịn thực việc lập sổ chi tiết, sổ tài khoản, cần thiết excel để dễ dàng kiểm tra phát lỗi sai mà phần mềm khó phát sửa chữa lỗi sai cách kịp thời Nhân viên kế tốn cơng ty hầu hết nhân viên có trình độ chun mơn có kinh nghiệm nhiều năm nghề, thành thạo am hiểu công việc 5.1.2 Nhƣợc điểm Chƣa sử dụng phần mền kế tốn để phục vụ tốt cho cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn cịn nhân 5.2 Kiến nghị Thực theo quy định, văn bản, chế độ quản lý tài cập nhật liên tục chế độ, chuẩn mực kế toán hành nhà nƣớc Hạch toán đầy đủ khoản doanh thu, chi phí vào sổ sách để phản ánh chất hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận cơng ty Ví dụ: khoản mục doanh thu nhận tiền lãi ngân hàng, kế toán hạch toán tăng khoản tiền nhận đƣợc, đồng thời tăng doanh thu hoạt động tài Cơng ty tiếp tục phát huy mạnh sẵn có, tăng cƣờng đầu tƣ – mở rộng thị trƣờng Nâng cao chất lƣợng phục vụ, tìm kiếm thị trƣờng tiềm Nên sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung với phần mềm kế tốn dựng sẵn có đặc thù riêng phù hợp với tình hình doanh nghiệp thay cho việc hạch tốn thông thƣờng phần mềm Excel nhằm giảm bớt khối lƣợng cơng việc cho kế tốn hạn chế sai sót dễ theo dõi 40 KẾT LUẬN Trong chế thị trƣờng nay, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững đƣợc thƣơng trƣờng địi hỏi doanh nghiệp phải biết sử dụng đắn hiệu qủa yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lƣợng đầu Tuy nhiên để đạt đƣợc điều này, thơng tin kinh tế giữ vai trị đặc biệt quan trọng Nó gắn liền với cơng tác hạch tốn, đặc biệt cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh Đây mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý, chủ đầu tƣ nhằm tạo hiệu trình sử dụng vốn, đảm bảo cho qúa trình kinh doanh đạt đƣợc lợi nhuận cao Trong thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Kiên Thịnh Phát tơi có điều kiện tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Đƣợc giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hƣớng dẫn, cơ……… anh chị nhân viên phịng Tài – Kế tốn Cơng ty tơi hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Kiên Thịnh Phát” Kết hợp với kiến thức đƣợc học trƣờng, với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, tơi mạnh dạn đƣa số ý kiến đóng góp với nguyện vọng hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí cơng ty Mặc dù có nhiều cố gắng song trình độ nhƣ kinh nghiệm thực tế hạn chế, viết đề cập đến vấn đề khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, ban lãnh đạo nhƣ tồn thể phịng Kế tốn Cơng ty để nhận thức em vấn đề đƣợc hoàn thiện 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán số 14: Doanh thu thu nhập khác (Ban hành theo Quyết định số 149/2011/QĐ-BCT ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trƣởng Bộ tài chính) PSG TS Võ Văn Nhị Năm 2010 268 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Nxb Lao động Nguyễn Thị Hải Loan (2009) Kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Nhà máy Xi măng An Giang Trƣờng Đại học An Giang TS Đặng Thị Hịa – TS Phạm Đức Hiếu Năm 2010 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp.Nxb Giáo dục Việt Nam TS Phan Đức Dũng Năm 2010 Kế tốn tài Nxb Thống kê TS Trần Phƣớc Năm 2009 Kế toán thương mại dịch vụ Nxb Tài 42 ... thống kế tốn nói chung, phận kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng doanh nghiệp nên chọn đề tài: ? ?Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV. .. lý thuyết kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH MTV Kiên Thịnh Phát Chƣơng 4Tình hình thực tế kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh. .. THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI 27 CÔNG TY TNHH MTV KIÊN THỊNH PHÁT 27 iv 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU 27 4.1.1 Kế toán doanh thu bán