Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại DNTN khách sạn thiên thanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ HỒNG KIM DUNG KẾ TỐN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN KHÁCH SẠN THIÊN THANH Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN KHÁCH SẠN THIÊN THANH Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp GVHD: Ths TRẦN KIM TUYẾN SVTH: LÊ HOÀNG KIM DUNG LỚP: DT5KT1 MSSV: DKT093465 An Giang, tháng năm 2013 Kế toán xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Chứng từ sử dụng .3 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng 2.1.1.4 Sơ đồ hạch toán 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Chứng từ sử dụng .5 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng 2.1.2.4 Sơ đồ hạch toán 2.1.3 Các khoản thuế làm giảm trừ doanh thu .7 2.1.3.1 Khái niệm 2.1.3.2 chứng từ sử dụng 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng 2.1.3.4 Sơ đồ hạch toán 2.1.4 Kế tốn doanh thu tài 2.1.4.1 Khái niệm 2.1.4.2 chứng từ sử dụng 2.1.4.3 Tài khoản sử dụng 2.1.4.4 Sơ đồ hạch toán SVTH: Lê Hồng Kim Dung Trang vi Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh 2.1.5 Kế toán thu nhập khác 2.1.5.1 Khái niệm 2.1.5.2 Chứng từ sử dụng .9 2.1.5.3 Tài khoản sử dung 10 2.1.5.4 Sơ đồ hạch toán 10 2.2 Kế tốn chi phí 10 2.2.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 10 2.2.1.1 Khái niệm 10 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 11 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 11 2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 14 2.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .12 2.2.2.1 Khái niệm 12 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 12 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 12 2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 12 2.2.3 Kế toán chi phí tài 13 2.2.3.1 Khái niệm 13 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 13 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 13 2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 14 2.2.4 Kế tốn chi phí khác 14 2.2.4.1 Khái niệm 14 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 14 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 15 2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán 15 2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 15 2.2.5.1 Khái niệm 15 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 16 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 16 2.2.5.4 Sơ đồ hạch toán 16 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 17 2.3.1 Khái niệm 17 2.3.2 Các yếu tố cấu thành kết kinh doanh 17 SVTH: Lê Hồng Kim Dung Trang vi Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh 2.3.3 Phƣơng pháp xác định kết kinh doanh 17 2.3.4 Chứng từ tài khoản sử dụng 17 2.3.5 Sơ đồ hạch toán 18 2.4 Phân tích kết kinh doanh 18 2.4.1 Mục đích phân tích kết kinh doanh 18 2.4.2 Nội dung phân tích 19 2.4.2.1 Phân tích biến động lợi nhuận theo thời gian 19 2.4.2.2 Các tỷ số khả toán 19 2.4.2.3 Các tỷ số quản trị nợ 20 2.4.2.4 Các tỷ số khả sinh lời 21 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU DNTN KHÁCH SẠN THIÊN THANH 22 3.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 22 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 22 3.2.1 Sơ đồ máy quản lý .22 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận .23 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 23 3.3.1 Chính sách chế độ kế tốn 23 3.3.2 Hình thức kế toán 24 3.4 Tình hình hoạt động kinh doanh DN năm 2011 – 2012 .25 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển 26 3.5.1 Thuận lợi 26 3.5.2 Khó khăn 26 3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển 27 CHƢƠNG 4: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN KHÁCH SẠN THIÊN THANH 28 4.1 Kế toán doanh thu 28 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .28 4.1.1.1 Nội dung 28 4.1.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 28 4.1.1.3 Một vài số liệu phát sinh doanh thu tháng 5/2013 DN 28 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .30 4.1.3 Kế toán doanh thu tài 31 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 31 4.2 Kế tốn chi phí 31 SVTH: Lê Hoàng Kim Dung Trang vi Kế toán xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh 4.2.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 31 4.2.1.1 Nội dung 31 4.2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 31 4.2.1.3 Một vài số liệu phát sinh doanh thu tháng 5/2013 DN 32 4.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .33 4.2.2.1 Nội dung 33 4.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 33 4.2.2.3 Một vài số liệu phát sinh chi phí quản lý kinh doanh DN 34 4.2.3 Kế tốn chi phí tài 35 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 36 4.2.5 Kế toán chi phí thuế TNDN 36 4.2.5.1 Nội dung 36 4.2.5.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 36 4.2.5.3 Một vài số liệu phát sinh chi phí quản lý kinh doanh DN 36 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp .37 4.4 Phân tích kết kinh doanh 38 4.4.1 Phân tích biến động lợi nhuận theo thời gian 38 4.4.2 Các tỷ số khả sinh lời 39 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN .41 5.1 Nhận xét 41 5.1.1 Nhận xét chung doanh nghiệp 41 5.1.2 Nhận xét máy tổ chức quản lý 41 5.2 Kiến nghị 42 5.3 Kết luận .31 Tài liệu tham khảo Phụ lục SVTH: Lê Hoàng Kim Dung Trang vi Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Bảng báo cáo KQKD năm 2011 2012 25 Bảng 4.1: Bảng sổ TK 511 tháng năm 2013 30 Bảng 4.2: Bảng sổ TK 632 tháng năm 2013 33 Bảng 4.3: Bảng sổ TK 642 tháng năm 2013 35 Bảng 4.4: Bảng báo cáo KQKD tháng năm 2013 38 SVTH: Lê Hoàng Kim Dung Trang vii Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp DTBH CCDV Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán CKTM giảm giá hàng bán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán khoản thuế giảm trừ DT Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp DT hoạt động tài Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán tổng hợp thu nhập khác 10 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí QLKD 12 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí tài 14 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí khác 15 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN hành 16 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ kế toán XĐ KQKD 18 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 22 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức kế tốn 24 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ XĐ KQKD tháng năm 2013 37 SVTH: Lê Hoàng Kim Dung Trang viii Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH bán hàng BTC Bộ Tài BPQLKD phận quản lý kinh doanh CCDV cung cấp dịch vụ CKTM chiết khấu thương mại CP Chi phí DN doanh nghiệp DNTN doanh nghiệp tư nhân DT doanh thu DTBH doanh thu bán hàng DV dịch vụ ĐHQG đại học quốc gia GGHB giảm giá hàng bán GTGT giá trị gia tăng HBBTL hàng bán bị trả lại HĐKD hoạt động kinh doanh HH hàng hóa HTK hàng tồn kho KC kết chuyển KH khách hàng KQKD kết kinh doanh KTDN kế toán doanh nghiệp LĐ lao động LN lợi nhuận LNTT lợi nhuận trước thuế LNST lợi nhuận sau thuế NK nhật ký NKC nhật ký chung NXB nhà xuất PS phát sinh QĐ định QLKD quản lý kinh doanh SHTK số hiệu tài khoản SVTH: Lê Hoàng Kim Dung Trang ii Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh SP sản phẩm TK tài khoản TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh TS tài sản TNDN thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ tài sản cố định TTĐB tiêu thụ đặc biệt XĐ xác định XĐ KQKD xác định kết kinh doanh SVTH: Lê Hồng Kim Dung Trang ii Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh - Cuối kỳ tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 73.990.909đ, kỳ không phát sinh khoản làm giảm doanh thu, kế toán xác định doanh thu kết chuyển sang TK 911 để Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: 73.990.909 Có TK 911: 73.990.909 Bảng 4.1: Bảng sổ tài khoản 511 DN tháng 5/2013 SỔ CÁI tháng năm 2013 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu Tháng Diễn giải SHTK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 02/05/2013 1940 02/05/2013 Thu bán hàng 111 518.181 02/05/2013 1941 02/05/2013 Thu bán hàng 111 254.545 03/05/2013 1942 03/05/2013 Thu bán hàng 111 200.000 03/05/2013 1944 03/05/2013 Thu bán hàng 111 290.909 08/05/2013 1947 08/05/2013 Phải thu KH 131 3.795.455 13/05/2013 1949 13/05/2013 Phải thu KH 131 5.195.455 ………… …… ………… …………… …… ………… K/C doanh thu 911 73.990.909 31/05/2013 31/05/2013 Cộng số PS 73.990.909 ………… 73.990.909 (Nguồn: phận kế toán) 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: Trong trình thực tập doanh nghiệp, tơi thấy doanh nghiệp có phát sinh khoản giảm trừ doanh thu giảm giá dịch vụ vào ngày lễ lớn phòng nghỉ cũ thiếu số thiết bị phịng khơng khách hàng hài lịng máy móc thiết bị cũ kỹ lạc hậu Chứng từ tài khoản sử dụng: + Chứng từ sử dụng: Yêu cầu giảm giá khách hàng Các hợp đồng, biên SVTH: Lê Hồng Kim Dung 30 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh Hóa đơn GTGT chứng từ khác liên quan + Tài khoản sử dụng: Tài khoản 5211 “Chiết khấu thương mại” Tài khoản 5212 “Hàng bán bị trả lại” Tài khoản 5213 “Giảm giá hàng bán” + Tài khoản liên quan: Tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” Trong tháng năm 2013 doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ khoản giảm trừ doanh thu Nên kế tốn khơng hạch tốn Doanh nghiệp khơng có phát sinh khoản thuế thuế TTĐB, thuế xuất nhập làm giảm trừ doanh thu 4.1.3 Kế tốn doanh thu tài chính: Tơi thấy doanh nghiệp có phát sinh doanh thu tài lãi tiền gửi ngân hàng Chứng từ sử dụng: phiếu báo lãi, bảng tính lãi từ ngân hàng Tài khoản sử dụng: 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản liên quan: 111 “Tiền mặt” 112 “Tiền gửi ngân hàng” Tháng năm 2013 doanh nghiệp không phát sinh tiền lãi nên kế tốn khơng hạch tốn 4.1.4 Kế tốn thu nhập khác: Doanh nghiệp có phát sinh thu nhập khác từ việc bán giấy vụn, khách hàng hủy hợp đồng xảy nên doanh nghiệp khơng hạch tốn vào thu nhập khác sai sót mà doanh nghiệp cần lưu ý 4.2 Kế toán chi phí 4.2.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 4.2.1.1 Nội dung: Giá vốn bán hàng DN chủ yếu từ doanh thu cho khách hàng thuê phòng nghĩ ngơi giải trí Karaoke… Doanh nghiệp áp dụng giá vốn tính 80% doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ Ví dụ: Doanh nghiệp cho khách hàng thuế phòng nghỉ đơn đêm với giá trước thuế 500.000đ, giá vốn 500.000đ x 80% = 400.000đ 4.2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng: + Chứng từ sử dụng gồm: SVTH: Lê Hoàng Kim Dung 31 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh Hóa đơn GTGT Bảng kê đặt phịng Sổ sách kế tốn chứng từ khác có liên quan + Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” + Tài khoản liên quan Là tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh” 4.2.1.3 Một vài số liệu phát sinh doanh thu tháng 5/2013 doanh nghiệp: (đơn vị tính đồng) - Căn vào doanh thu ngày 02/5/2013 hóa đơn GTGT số 0001940 ngày 02/5/2013, Cơng Ty Cổ phần Bảo vệ thực vật An Giang thuê 01 phịng đơi/ngày loại với số tiền chưa thuế 518.181đ, kế toán ghi nhận giá vốn sau: Nợ TK 632: Có TK 154: 414.545 414.545 - Căn vào doanh thu ngày 02/5/2013 hoá đơn GTGT số 0001941 ngày 02/5/2013, Công Ty Cổ phần Bảo vệ thực vật An Giang thuê 01 phòng đơn/ngày loại với số tiền chưa thuế 254.545đ, kế toán ghi nhận giá vốn sau: Nợ TK 632: Có TK 154: 203.636 203.636 - Căn vào doanh thu ngày 03/5/2013 hóa đơn GTGT số 0001942 ngày 03/5/2013, Cơng Ty TNHH thuê thuê 01 phòng đơn/ngày loại với số tiền chưa thuế 200.000đ, kế toán ghi nhận giá vốn sau: Nợ TK 632: Có TK 154: 160.000 160.000 - Căn vào doanh thu ngày 03/5/2013 hóa đơn GTGT số 0001944 ngày 03/5/2013, Công Ty Cổ phần Bảo vệ thực vật An Giang th phịng đơi/ngày loại với số tiền chưa thuế 290.909đ, kế toán ghi nhận giá vốn sau: Nợ TK 632: Có TK 154: 232.727 232.727 - Cuối kỳ tổng giá vốn bán hàng cung cấp dịch vụ 16.947.757đ kế toán xác định giá vốn kết chuyển sang TK 911 để Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 154: SVTH: Lê Hoàng Kim Dung 16.947.757 16.947.757 32 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh Bảng 4.2: Bảng sổ tài khoản 632 DN tháng 5/2013 SỔ CÁI Tháng 05 năm 2013 Số hiệu: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải SHTK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 02/05/2013 02/05/2013 Giá vốn hàng bán 154 414.545 02/05/2013 02/05/2013 Giá vốn hàng bán 154 203.636 03/05/2013 03/05/2013 Giá vốn hàng bán 154 160.000 ………… ………… …………… … ……… 31/05/2013 31/05/2013 K/C giá vốn 16.947.757 Cộng số phát sinh 16.947.757 16.947.757 (Nguồn: phận kế tốn) 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: 4.2.2.1 Nội dung: - Chi phí quản lý gồm: Chi phí tiền lương, - Chi phí đồ dùng văn phịng phẩm: chi phí máy tính, văn phịng phẩm… - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi 4.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng: + Chứng từ sử dụng gồm có: Bảng đề nghị tốn, biên lai thu tiền phí lệ phí Hóa đơn GTGT, giấy tờ có liên quan khác + Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” + Tài khoản liên quan: Tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” SVTH: Lê Hoàng Kim Dung 33 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh Tài khoản 1331 “Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ” 4.2.2.3 Một vài số liệu phát sinh chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp tháng năm 2013: - Căn vào hóa đơn bán hàng số: 004332 ngày 06/5/2013 việc vệ sinh 30 máy lạnh với số tiền toán 3.000.000đ, doanh nghiệp tốn tiền mặt Kế tốn ghi nhận chi phí sau: Nợ TK 642 : Có TK 111: 3.000.000 3.000.000 - Căn vào hóa đơn GTGT số: 1101053 ngày 08/5/2013 Công Ty CP Điện Nước An Giang việc toán tiền nước sinh hoạt số tiền chưa thuế 6.844.755đ; thuế GTGT 5%, doanh nghiệp toán tiền mặt Kế toán ghi nhận chi phí sau: Nợ TK 642 : Nợ TK 1331 : Có TK 111 : 6.844.755 342.245 7.267.400 - Căn vào hóa đơn GTGT số: 978483 ngày 11/05/2013 Cơng Ty Điện lực An Giang việc tốn tiền điện số tiền chưa thuế 3.877.906đ; thuế GTGT 10%, doanh nghiệp toán tiền mặt Kế tốn ghi nhận chi phí sau: Nợ TK 642 : 3.877.906 Nợ TK 1331: 387.791 Có TK 111 : 4.265.697 - Căn vào hóa đơn GTGT số: 978484 ngày 11/05/2013 Công Ty Điện lực An Giang việc toán tiền điện số tiền chưa thuế 7.105.728đ; thuế GTGT 10%, doanh nghiệp toán tiền mặt Kế tốn ghi nhận chi phí sau: Nợ TK 642 : 7.105.728 Nợ TK 1331: 710.573 Có TK 111: 7.816.301 - Căn vào bảng lương tháng 5/2013 doanh nghiệp Kế tốn ghi nhận chi phí sau: Nợ TK 642: Có TK 334: 21.000.000 21.000.000 Cuối kỳ tổng chi phí quản lý kinh doanh 49.593.944đ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 642: SVTH: Lê Hồng Kim Dung 49.593.944 49.593.944 34 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh Bảng 4.3: Bảng sổ tài khoản 642 DN tháng 5/2013 SỔ CÁI Tháng năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ SHTK Số phát sinh đối Số Ngày hiệu tháng 06/05/2013 0043232 06/05/2013 VS máy lạnh 111 3.000.000 08/05/2013 1101053 08/05/2013 Tiền nước 111 6.844.755 11/05/2013 0978483 11/05/2013 Tiền điện 111 3.877.906 11/05/2013 0978484 11/05/2013 Tiền điện 111 7.105.728 … ………… 31/05/2013 31/05/2013 Lương nhân viên 334 21.000.000 31/05/2013 31/05/2013 K/c chi phí QLKD 911 ghi sổ Diễn giải Cộng số PS ứng Nợ Có 49.593.944 49.593.944 49.593.944 (Nguồn: phận kế tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí tài chính: Trong q trình thực tập, tơi thấy doanh nghiệp có phát sinh chi phí tài lãi vay vốn ngân hàng… + Chứng từ sử dụng: Phiếu tính lãi, giấy báo nợ ngân hàng Các giấy tờ khác có liên quan + Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” + Tài khoản liên quan: Tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” Trong tháng năm 2013 doanh nghiệp không phát sinh nên khơng có hạch tốn SVTH: Lê Hồng Kim Dung 35 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh 4.2.4 Kế tốn chi phí khác: Doanh nghiệp có phát sinh chi phí khác từ việc bồi thường hợp đồng cho khách hàng trường hợp xảy nên doanh nghiệp khơng theo dõi 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN: 4.2.5.1 Nội dung: DNTN Khách sạn Thiên Thanh tính nộp thuế TNDN theo quý với thuế suất 25% 4.2.5.2 Chứng từ tài khoản sử dụng: + Chứng từ sử dụng gồm có: Tờ khai thuế tạm nộp Thông báo thuế biên lai nộp thuế Các giấy tờ có liên quan khác + Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN” + Tài khoản liên quan: Tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản 3334 “Thuế TNDN” 4.2.5.3 Nghiệp vụ phát sinh chi phí thuế TNDN doanh nghiệp tháng năm 2013: - Lợi nhuận trước thuế: LNTT = Tổng DT – Tổng CP Tổng DT = 73.990.909 Tổng CP = 66.541.701 LNTT = 73.990.909 – 66.541.701 = 7.449.208 - Thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN = LNTT x 25% DNTN Khách sạn Thiên Thanh tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý với thuế suất 25% Thuế TNDN phải nộp tháng 5/2013 = 7.449.208 x 25% = 1.862.302 Kế tốn ghi: Nợ TK 821: Có TK 3334: 1.862.302 1.862.302 Kết chuyển thuế TNDN sang tài khoản 911 Kế tốn ghi: Nợ TK 911: Có TK 821: SVTH: Lê Hồng Kim Dung 1.862.302 1.862.302 36 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Cuối tháng kế toán thực phần mềm việc tổng hợp thực bút tốn kết chuyển tự động chi phí, doanh thu, lãi lỗ - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán ghi: Nợ TK 5112: Có TK 911: 73.990.909 73.990.909 - Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế tốn ghi: Nợ TK 911: 66.541.701 Có TK 632: 16.947.757 Có TK 642: 49.593.944 Kết chuyển thuế TNDN sang tài khoản 911 Kế toán ghi: Nợ TK 911: 1.862.302 Có TK 821: 1.862.302 - Lợi nhuận sau thuế: LNST = LNTT – Thuế TNDN LNST = 7.449.208 – 1.862.302 = 5.586.906 Nợ TK 911: 5.586.906 Có TK 421: 5.586.906 TK 911 TK 632 16.947.757 TK 511 16.947.757 73.990.909 73.990.909 TK 642 49.593.944 49.593.944 TK 821 1.862.302 1.862.302 TK 421 5.586.906 5.586.906 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ xác định kết kinh doanh tháng năm 2013 SVTH: Lê Hoàng Kim Dung 37 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh Bảng 4.4: Bảng kết hoạt động kinh doanh DN tháng 5/2013 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 05 NĂM 2013 ĐVT:đồng CHỈ TIÊU Tháng Tháng trước 73.990.909 60.389.012 DT bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DT BH CCDV 73.990.909 60.389.012 Giá vốn hàng bán 16.947.757 16.147.258 LN gộp BH CCDV 57.043.152 44.241.754 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 49.593.944 25.384.215 10 LN từ hoạt động kinh doanh 7.449.208 18.857.539 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 7.449.208 18.857.539 15 Chi phí thuế TNDN 1.862.302 4.7154.385 16 LNST thu nhập doanh nghiệp 5.586.906 14.143.154 (Nguồn: phận kế toán) 4.4 Phân tích kết kinh doanh: 4.4.1 Phân tích biến động lợi nhuận theo thời gian:  Kết tính theo số tuyệt đối thể mức tăng (giảm) tiêu SVTH: Lê Hồng Kim Dung 38 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh Mức tăng (giảm) = số cuối kỳ - số đầu kỳ = -13.977.623 – ( -558.357.235) = 544.379.612đ  Kết tính theo số tương đối thể mức tăng (giảm) tiêu Tốc độ tăng (giảm) = mức tăng (giảm) : số đầu kỳ = 544.379.612 / (-13.977.623) = - 3,89 4.4.2 Các tỷ số khả sinh lời: Nhóm số đo lường mối quan hệ lợi nhuận ròng doanh thu thuần, tổng tài sản vốn riêng doanh nghiệp Những người sử dụng số liệu kế tốn bên bên ngồi doanh nghiệp quan tâm đến tỷ số để định đầu tư, cho vay hay cho doanh nghiệp thuê tài sản…  Tỷ số lợi nhuận doanh thu (ROS): Lợi nhuận sau thuế ROS (%) = Doanh thu = - 558.357.235 / 792.484.898 = -70,46%  Tỷ số lợi nhuận tổng tài sản (ROA): Lợi nhuận sau thuế ROA (%) = Tổng tài sản = -558.357.235 / 1.895.001.105 = -29,46%  Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE): Lợi nhuận sau thuế ROE (%)  = Vốn chủ sở hữu = -558.357.235 / 6.304.002.731 = -8,86% Tỷ suất lợi nhuận tổng chi phí: Tỷ suất lợi nhuận / Chi phí (%) = Lợi nhuận sau thuế Tổng chi phí = -558.357.235 / 957.957.095 = -58,29% SVTH: Lê Hồng Kim Dung 39 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh Do năm 2012 kết hoạt động kinh doanh DNTN Khách sạn Thiên Thanh lỗ 558.357.235 đồng Nên tỷ số khả sinh lời mang số âm Điều chứng tỏ doanh nghiệp cần phải cố gắng khắc phục thiếu cách quản lý tính tốn cân nhắc sử dụng chi phí cho hợp lý để đẩy mạnh doanh thu năm 2013 có lợi nhuận cao SVTH: Lê Hồng Kim Dung 40 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: 5.1.1 Nhận xét chung doanh nghiệp: Nhìn chung sở vật chất Khách sạn Thiên Thanh đầy đủ nội, ngoại thất, trang thiết bị tiện nghi phù hợp với loại buồng phòng Đội ngũ nhân viên làm việc chăm chỉ, có kinh nghiệm làm việc lâu năm có chun mơn nghiệp vụ Ý thức giấc đồng phục đặt lên hàng đầu Với tinh thần làm việc, cộng với lòng yêu nghề nên phục vụ khách tận tình chu đáo tạo lòng tin với khách Đảm bảo tốt nghĩa vụ phòng cháy chữa cháy Doanh nghiệp chưa có dịch vụ khu vui chới giải trí cho thiếu nhi Trình độ ngoại ngữ nhân viên chưa nâng cao nên việc giao tiếp khách hàng quốc tế hạn chế 5.1.2 Nhận xét máy tổ chức quản lý: Bộ máy kế toán tổ chức cách chặt chẽ, gọn nhẹ có hiệu cơng tác quản lý Chế độ hạch toán kế toán theo qui định Bộ Tài theo đặc thù ngành, chấp hành tốt chế độ, chủ trương sách Nhà Nước, thường xuyên cập nhật phần mềm kê khai thuế cuả cục thuế áp dụng kê khai thuế có hiệu qủa cơng tác kế tốn Tổ chức công tác ghi chép ban đầu xử lý chứng từ có trình tự tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn sau Doanh nghiệp có phát sinh có phát sinh phát sinh thu nhập chi phí khác với số lượng nghiệp vụ phát sinh xảy giá trị nhỏ nên doanh nghiệp bỏ qua không theo dõi Như doanh nghiệp khơng tn thủ ngun tắc sở dồn tích u cầu trung thực kế tốn Đó sai sót mà doanh nghiệp cần phải chấn chỉnh 5.2 Kiến nghị: Trong trình tìm hiểu thực tập doanh nghiệp trình hình thành phát triển doanh nghiệp tơi có số kiến nghị tham khảo chung sau: + Khách sạn cần mở thêm dịch vụ ăn uống, vui chơi, giải trí… để thu hút khách hàng có nhỏ từ nâng cao doanh thu cho khách sạn đời sống cán nhân viên cải thiện + Khách sạn cần cho nhân viên học bồi dưỡng nâng cao kiến thức ngoại ngữ để giao tiếp phục vụ khác tốt + Khách sạn nên mở rộng quảng cáo marketing doanh nghiệp nhiều in tờ rơi, tập gấp, báo chí, tivi để thu hút khách nhiều + Khách sạn nên mở sổ hạch toán theo dõi thu nhập chi phí khác phát sinh theo qui định Bộ Tài SVTH: Lê Hồng Kim Dung 41 Tài liệu tham khảo Võ Văn Nhị 2010 135 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp (áp dụng cho DN vừa nhỏ) Trường Đại học kinh tế TP HCM NXB Lao Động Tập thể tác giả Khoa kinh tế - ĐHQG TPHCM 2007 Kế tốn tài NXB ĐHQG TP HCM Nguyễn Hải Sản – Nguyễn Hoàng Anh 2008 Nghiệp vụ Quản trị Tài DN NXB Thống kê Quyết định Số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Quyết định số: 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Trang web www.niceaccounting.com PHỤ LUC Phụ lục 01: Hóa đơn GTGT số 0001940 ngày 02/5/2013 Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT số 0001941 ngày 02/5/2013 Phụ lục 03: Hóa đơn GTGT số 0001942 ngày 03/5/2013 Phụ lục 04: Hóa đơn GTGT số 0001944 ngày 03/5/2013 Phụ lục 05: Hóa đơn bán hàng số 0043232 ngày 06/5/2013 Phụ lục 06: Hóa đơn GTGT tiền điện số 0973483 ngày 11/5/2013 Phụ lục 07: Hóa đơn GTGT tiền điện số 0973484 ngày 11/5/2013 Phụ lục 08: Hóa đơn GTGT tiền nước số 1101053 ngày 11/5/2013 Phụ lục 09: Bảng Cân đối kế toán năm 2012 Phụ lục 10: Bảng Báo cáo KQKD năm 2012 ... đồ Kế toán xác định kết kinh doanh 2.4 Phân tích kết kinh doanh 2.4.1 Mục đích phân tích kết kinh doanh: - Lợi nhuận mục tiêu doanh nghiệp đồng thời hệ định quản trị, thể hiệu kinh doanh doanh... đồ kế tốn chi phí thuế TNDN hành SVTH: Lê Hồng Kim Dung 16 Kế tốn xác định phân tích kết KD DNTN Khách sạn Thiên Thanh 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.3.1 Khái niệm: Kết hoạt động kinh doanh. .. HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN KHÁCH SẠN THIÊN THANH Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp GVHD: