Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân lương thực trường thọ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LƯƠNG THỰC TRƯỜNG THỌ VÕ MINH HOÀNG AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LƯƠNG THỰC TRƯỜNG THỌ Sinh viên thực hiện: VÕ MINH HOÀNG Lớp: DT7KT1, Mã số SV: DKT117085 Giảng viên hướng dẫn: Th.s TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập trƣờng Đại Học An Giang, đƣợc dạy dỗ giúp đỡ tận tình quý thầy cô truyền đạt cho kiến thức bổ ích q báu giúp tơi trang bị hành trang kiến thức để có đủ tự tin bƣớc vào đời Cùng với khoảng thời gian đƣợc thực tập Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng thực Trƣờng Thọ giúp tơi thêm hồn thiện nâng cao hiểu biết thực tế môi trƣờng kinh tế Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trƣờng tồn thể q thầy Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh tạo hội cho đƣợc tiếp xúc với thực tế thông qua q trình thực tập Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới Cô Trần Kim Tuyến, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ, bảo để tơi hồn thành chun đề Đồng thời, xin chân thành cảm ơn Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng thực Trƣờng Thọ hỗ trợ, tạo điều kiện cho suốt thời gian thực tập giúp tơi tích luỹ đƣợc kiến thức khoa học kinh tế nâng cao hiểu biết thực tế Để có đƣợc điều nhờ tận tình dạy anh chị phịng kế tốn Doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi truyền đạt nhiều kinh nghiệm, kiến thức thực tế cho thời gian thực tập Cuối lời, xin chúc quý thầy cô thật nhiều sức khỏe, gặt hái đƣợc nhiều thành công công việc sống Đồng thời, xin gửi lời chúc thành công đến quý Doanh nghiệp Với hạn chế thời gian, nhƣ hạn chế mặt chun mơn thân, đề tài phát sinh thiếu sót Chính thế, mong nhận đƣợc cảm thơng góp ý từ quý thầy cô bạn đọc để chuyên đề đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Võ Minh Hồng i TĨM TẮT Đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng thực Trƣờng Thọ” xoay quanh vấn đề tìm hiểu phản ánh q trình hạch tốn xác định kết hoạt động kinh doanh quý I/2015 Nhờ cung cấp nhìn tổng quát tình hình kinh doanh đơn vị kỳ, đồng thời hình thành giải pháp kiến nghị góp phần hồn thiện vấn đề phát sinh xoay quanh đề tài nghiên cứu Nội dung tổng thể đề tài đƣợc thể cụ thể chƣơng sau:  Chƣơng 1: Mở đầu  Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh  Chƣơng 3: Giới thiệu chung Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng thực Trƣờng Thọ  Chƣơng 4: Kế toán xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng thực Trƣờng Thọ  Chƣơng 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận ii LỜI CAM KẾT  Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 12 tháng 07 năm 2015 Sinh viên thực Võ Minh Hoàng iii MỤC LỤC Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VẾ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Khái niệm 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán khoản doanh thu thu nhập 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.3 Kế tốn doanh thu tài 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 11 2.2.2 Kế toán khoản chi phí 12 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 12 2.2.2.2 Kế toán chi phí tài 14 2.2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng .15 2.2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 17 2.2.2.5 Kế toán chi phí khác 19 2.2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.2.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 21 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN LƢƠNG THỰC TRƢỜNG THỌ 24 3.1 Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp 24 3.1.1 Giới thiệu Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng thực Trƣờng Thọ 24 3.1.2 Chức nhiệm vụ chủ yếu doanh nghiệp 24 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 25 3.2.1 Sơ đồ tổ chức doanh nghiệp 25 iv 3.2.2 Chức phòng ban 25 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 26 3.3.1 Tổ chức máy kế toán 26 3.3.2 Chính sách chế độ kế toán 27 3.4 Kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng thực Trƣờng Thọ năm 2013 – 2014 31 3.5 Thuận lợi, khó khăn, định hƣớng phát triển 32 3.5.1 Thuận lợi 32 3.5.2 Khó khăn 33 3.5.3 Định hƣớng phát triển .33 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN LƢƠNG THỰC TRƢỜNG THỌ .34 4.1 Kế toán khoản doanh thu thu nhập 34 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 34 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 39 4.1.3 Kế tốn doanh thu tài 40 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 40 4.2 Kế toán khoản chi phí 40 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 40 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 43 4.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 43 4.2.4 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 44 4.2.5 Kế tốn chi phí khác 45 4.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .46 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 46 Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 48 5.1 Nhận xét chung 48 5.2 Kiến nghị 49 5.3 Kết luận .49 Tài liệu tham khảo 51 Phụ lục 52 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Phƣơng pháp xác định kết kinh doanh Sơ đồ 2: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 3: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 4: Kế tốn doanh thu tài 10 Sơ đồ 5: Kế toán thu nhập khác 12 Sơ đồ 6: Kế toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 7: Kế tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 8: Kế tốn chi phí bán hàng 17 Sơ đồ 9: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 19 Sơ đồ 10: Kế tốn chi phí khác 20 Sơ đồ 11: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Sơ đồ 12: Kế toán xác định kết kinh doanh 23 Sơ đồ 13: Cơ cấu tổ chức máy quản lý 25 Sơ đồ 14: Cơ cấu tổ chức máy kế toán 26 Sơ đồ 15: Lƣu đồ trình luân chuyển chứng từ doanh nghiệp 28 Sơ đồ 16: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 29 vi DANH MỤC BẢNG Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng Thực Trƣờng Thọ năm 2013 – 2014 31 Bảng Sổ chi tiết tài khoản 511 xuất kho hàng bán 37 Bảng Sổ chi tiết tài khoản 511 dịch vụ lau bóng gạo 39 Bảng Sổ chi tiết tài khoản 632 giá vốn hàng bán 43 Bảng Sổ chi tiết tài khoản 642 chi phí quản lý doanh nghiệp 45 Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng Thực Trƣờng Thọ quý I/2015 47 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BĐS: BẤT ĐỘNG SẢN DNTNLT: DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN LƢƠNG THỰC GTGT: GIÁ TRỊ GIA TĂNG KQKD: KẾT QUẢ KINH DOANH TNDN: THU NHẬP DOANH NGHIỆP TNHH: TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TSCĐ: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH viii 171.429 đồng/tấn, tổng số tiền 22.680.000 đồng Khách hàng toán tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành hạch tốn sau: Nợ TK 111: 22.680.000 Có TK 511: 21.600.000 Có TK 3331: 1.080.000  Khi lau bóng gạo khách hàng xong, kế tốn xuất hóa đơn 01GTKT3/001 số 0000245 ngày 28/02/2015 với chi tiết sau: lau bóng gạo với số lượng 211 cho Ông Lý Hoàng Long, thuế suất thuế GTGT đầu 5%, đơn giá 171.249 đồng/kg, tổng số tiền 37.980.000 đồng Khách hàng toán tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành hạch tốn sau: Nợ TK 111: 37.980.000 Có TK 511: 36.171.429 Có TK 3331: 1.808.571  Khi lau bóng gạo khách hàng xong, kế tốn xuất hóa đơn 01GTKT3/001 số 0000246 ngày 01/03/2015 với chi tiết sau: lau bóng gạo với số lượng 461 cho Ơng Dương Thành Lý, thuế suất thuế GTGT đầu 5%, đơn giá 171.429 đồng/kg, tổng số tiền 28.980.000 đồng Khách hàng toán tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành hạch tốn sau: Nợ TK 111: 28.980.000 Có TK 511: 27.600.000 Có TK 3331: 1.380.000  Khi lau bóng gạo khách hàng xong, kế tốn xuất hóa đơn 01GTKT3/001 số 0000247 ngày 04/03/2015 với chi tiết sau: lau bóng gạo với số lượng 147 cho Ơng Huỳnh Ngọc Trường, thuế suất thuế GTGT đầu 5%, đơn giá 171.429 đồng/tấn, tổng số tiền 26.460.000đ Khách hàng tốn tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 111: 26.460.000 Có TK 511: 25.200.000 Có TK 3331: 1.260.000 Cuối kỳ, tổng doanh thu cuả dịch vụ lau bóng gạo 134.400.000 đồng, kế tốn xác định doanh thu kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định KQKD 38 Kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 511: 134.400.000 Có TK 911: 134.400.000 Bảng Sổ chi tiết tài khoản 511 dịch vụ lau bóng gạo Sổ chi tiết tài khoản 511 Từ ngày 01/01/2015 - 31/03/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Tài khoản đối ứng Số phát sinh Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày 08/01/15 0000228 08/01/15 Lau bóng gạo cho Ơng Đặng Văn Hồi 111 23.828.571 02/02/15 0000237 02/02/15 Lau bóng gạo cho Ơng Cao Thái Bình 111 21.600.000 28/02/15 0000245 28/02/15 Lau bóng gạo cho Ơng Lý Hồng Long 111 36.171.429 01/03/15 0000246 01/03/15 Lau bóng gạo cho Ông Dương Thành Lý 111 27.600.000 04/03/15 0000247 04/03/15 Lau bóng gạo cho Ơng Huỳnh Ngọc Trường 111 25.200.000 31/03/15 KC Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 911 Diễn giải Tổng số phát sinh: Nợ Có 134.400.000 134.400.000 134.400.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.1.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu  Kế toán chiết khấu thƣơng mại: Trong trình kinh doanh lúa, gạo Doanh nghiệp từ trước đến chưa phát sinh nghiệp vụ chiết khấu thương mại Do Doanh nghiệp khơng có sách giảm giá cho khách hàng khách hàng mua với số lượng nhiều  Kế toán giảm giá hàng bán: Trong trình kinh doanh lúa, gạo Doanh nghiệp từ trước đến chưa phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán  Kết toán hàng bị trả lại: Trong trình kinh doanh lúa, gạo Doanh nghiệp từ trước đến chưa phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại 39 4.1.3 Kế toán doanh thu tài Trong q trình kinh doanh lúa, gạo Doanh nghiệp từ trước đến chưa phát sinh nghiệp vụ doanh thu tài 4.1.4 Kế tốn thu nhập khác  Chứng từ theo dõi: Phiếu thu, phiếu nhập kho, biên lý TSCĐ,  Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác” để phản ánh khoản thu nhập từ hoạt động xảy không thường xuyên Doanh nghiệp lý, nhượng bán TSCĐ, tiền bảo hiểm bồi thường, Trong quý I/2015 Doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ thu nhập khác Do Doanh nghiệp thuộc dạng vừa nhỏ nên nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác xảy 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán  Nội dung Giá vốn hàng bán: trị giá hàng hóa xuất kho thực tế, số hàng xuất kho xác định tiêu thụ kỳ Doanh nghiệp áp dụng tính giá trị xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập kỳ Đơn giá bình quân = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ  Ví dụ: Tấm I tồn đầu tháng 01/2015 20.000kg, đơn giá 6.000 đồng/kg Ngày 02/02/2015 nhập kho 30.000kg, đơn giá 6.100 đồng/kg Áp dụng phương pháp bình qn gia quyền tính giá trị xuất kho ta được: Đơn giá bình quân = {(20.000 * 6.000 ) + (30.000 * 6.100)} / (20.000 + 30.000) = 6.060 đồng/kg  Chứng từ theo dõi: Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp chi tiết số lượng thành phẩm nhập xuất kỳ  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn hàng bán kỳ 40 Tài khoản liên quan: Tài khoản 156: “Hàng hóa”  Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh  Ngày 30/01/2015 xuất bán cho Công ty TNHH Ánh Tuyết Khi khách hàng đến nhận hàng, kế toán ghi Phiếu xuất kho số X01/28 ngày 30/01/2015 theo hóa đơn sau: + Hóa đơn kí hiệu 01GTKT3/001, số 0000193 ngày 30/01/2015, loại hàng Tấm I, số lượng 140.000 kg, đơn giá vốn 6.031,33 đồng/kg, trị giá xuất kho = 140.000 x 6.031,33 = 844.386.667 đồng + Hóa đơn kí hiệu 01GTKT3/001, số 0000194 ngày 30/01/2015, loại hàng Tấm I, số lượng 10.000 kg, đơn giá vốn 6.031,33 đồng/kg, trị giá xuất kho = 10.000 x 6.031,33 = 60.313.333 đồng Căn vào hóa đơn, ngày xuất bán cho Cơng ty nên kế tốn ghi chung Phiếu xuất kho với tổng trị giá xuất kho 904.700.000 đồng, kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 632: 904.700.000 Có TK 156: 904.700.000  Ngày 31/01/2015 xuất bán cho Công ty TNHH Hiệp Lực Khi khách hàng đến nhận hàng, kế toán ghi Phiếu xuất kho số X01/30 ngày 31/01/2015 theo hóa đơn 01GTKT3/001 số 0000199 ngày 31/01/2015, loại hàng Cám, số lượng 120.000kg đơn giá 5.256,84 đồng/kg Tổng trị giá hàng hóa xuất kho = 120.000 x 5.256,84 = 630.820.172 đồng Căn vào Phiếu xuất kho, kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 632: 630.820.172 Có TK 156: 630.820.172  Ngày 03/02/2015 xuất bán cho Ban Chỉ huy Quân Thoại Sơn Khi khách hàng đến nhận hàng, kế toán ghi Phiếu xuất kho số X02/02 ngày 03/02/2015 theo hóa đơn 01GTKT3/001 số 0000200 ngày 03/02/2015, loại hàng Gạo trắng, số lượng 1.000kg đơn giá 11.500 đồng/kg Tổng trị giá hàng hóa xuất kho = 1.000 x 11.500 = 11.500.000 đồng Căn vào Phiếu xuất kho, kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 632: 11.500.000 Có TK 156: 11.500.000  Ngày 02/03/2015 xuất bán cho Công ty TNHH Phước Đạt 41 Khi khách hàng đến nhận hàng, kế toán ghi Phiếu xuất kho số X03/01-1 ngày 02/03/2015 theo hóa đơn 01GTKT3/001 số 0000257 ngày 02/03/2015, loại hàng Gạo nguyên liệu, số lượng 234.300kg đơn giá 6.373,31 đồng/kg Tổng trị giá hàng hóa xuất kho = 234.300 x 6.373,31 = 1.493.264.924 đồng Căn vào Phiếu xuất kho, kế toán tiến hành hạch tốn sau: Nợ TK 632: 1.493.264.924 Có TK 156: 1.493.264.924  Ngày 10/03/2015 xuất bán cho Công ty TNHH Phước Đạt Khi khách hàng đến nhận hàng, kế toán ghi Phiếu xuất kho số X03/09 ngày 10/03/2015 theo hóa đơn 01GTKT3/001 số 0000260 ngày 10/03/2015, loại hàng Gạo nguyên liệu, số lượng 309.600kg đơn giá 6.373,31 đồng/kg Tổng trị giá hàng hóa xuất kho = 309.600 x 6.373,31= 1.973.176.776 đồng Căn vào Phiếu xuất kho, kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 632: 1.973.176.776 Có TK 156: 1.973.176.776 Cuối kỳ, dựa vào sổ chi tiết TK 632, xác định giá vốn hàng bán Doanh nghiệp quý I/2015 5.013.461.872 đồng Kế tốn kết chuyển tồn giá vốn hàng bán phát sinh kỳ vào tài khoản 911 để xác định KQKD quý I: Nợ TK 911: 5.013.461.872 Có TK 632: 42 5.013.461.872 Bảng Sổ chi tiết tài khoản 632 giá vốn hàng bán Sổ chi tiết tài khoản 632 Từ ngày 01/01/2015 - 31/03/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Tài khoản đối ứng Số phát sinh Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày 30/01/15 X01/28 30/01/15 Bán cho Công ty TNHH Ánh Tuyết 156 904.700.000 31/01/13 X01/30 31/01/15 Bán cám cho Công ty TNHH Hiệp Lực 156 630.820.172 03/02/15 X02/02 03/02/15 Bán gạo cho Ban Chỉ huy Quân Thoại Sơn 156 11.500.000 02/03/15 X03/01-1 02/03/15 Bán gạo cho Công ty TNHH Phước Đạt 156 1.493.264.924 10/03/15 X03/09 10/03/15 Bán gạo cho Công ty TNHH Phước Đạt 156 1.973.176.776 31/03/15 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 31/03/15 KC Diễn giải Tổng số phát sinh: Nợ Có 5.013.461.872 5.013.461.872 5.013.461.872 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.2 Kế tốn chi phí tài Chi phí tài phát sinh Doanh nghiệp chủ yếu chi phí lãi vay  Chứng từ theo dõi: Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng,  Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 635 “chi phí tài chính” để phản ánh khoản chi trả lãi vay cho ngân hàng thực tế phát sinh kỳ Trong quý I/2015 Doanh nghiệp không phát sinh khoản tốn chi phí tài Do Doanh nghiệp tốn hết nợ vay vào tháng 12/2014 Vì q I/2015 khơng phát sinh chi phí lãi vay 4.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng Do Doanh nghiệp nhỏ nên hạch tốn đơn giản, khơng theo dõi Chi phí bán hàng mà gộp chung vào Chi phí quản lý doanh nghiệp 43 4.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp  Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh Doanh nghiệp bao gồm: chi phí lương nhân viên, chi phí tiền điện, tiếp khách,  Chứng từ theo dõi: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, ủy nhiệm chi, bảng lương,  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để phản ánh khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh Doanh nghiệp kỳ kế tốn Tài khoản 642 có tài khoản cấp sau: - Tài khoản 6421: Dùng để phản ánh chi phí tiền lương nhân viên - Tài khoản 6422: Dùng để phản ánh chi phí vật liệu quản lý Một số tài khoản liên quan: - Tài khoản 111: “Tiền mặt” - Tài khoản 112: “Tiền gửi ngân hàng” - Tài khoản 133: “Thuế GTGT khấu trừ” - Tài khoản 331: “Phải trả cho người bán”  Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh chi phí hoạt động dịch vụ lau bóng gạo  Ngày 06/01/2015 kế tốn ghi nhận chi phí theo Phiếu chi số C01/32, chi tiền bốc vác với số tiền 22.500.000 đồng cho anh Nguyễn Văn Tuấn Người nhận tiền ký nhận vào phiếu chi Sau kế tốn tiến hành hạch tốn: Nợ TK 6421: 22.500.000 Có TK 111: 22.500.000  Ngày 12/01/2015 kế toán chuyển khoản toán tiền điện theo hóa đơn số 0046553, hóa đơn phát sinh chi phí dịch vụ lau bóng gạo với tiền hàng 4.210.038 đồng, thuế GTGT 10% 421.004 đồng, tổng toán 4.631.042 đồng Số tiền cịn lại hạch tốn vào chi phí giá vốn hàng bán Sau kế tốn tiến hành hạch tốn chi phí dịch vụ lau bóng gạo sau: Nợ TK 6422: 4.210.038 Nợ TK 133: 421.004 Có TK 331: 44 4.631.042  Ngày 11/03/2015 kế toán chuyển khoản tốn tiền điện theo hóa đơn số 0084524, hóa đơn phát sinh chi phí dịch vụ lau bóng gạo với tiền hàng 4.296.559 đồng, thuế GTGT 10% 429.666 đồng, tổng toán 4.726.225 đồng Số tiền cịn lại hạch tốn vào chi phí giá vốn hàng bán Sau kế tốn tiến hành hạch tốn chi phí dịch vụ lau bóng gạo sau: Nợ TK 6422: 4.296.559 Nợ TK 133: 429.666 Có TK 331: 4.726.225 Cuối kỳ dựa vào sổ chi tiết TK 642, xác định chi phí quản lí doanh nghiệp Doanh nghiệp quý I/2015 31.006.597 đồng Kế toán kết chuyển tồn chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh kỳ vào TK 911 để xác định KQKD quý I/2015: Nợ TK 911: 31.006.597 Có TK 6421: 22.500.000 Có TK 6422: 8.506.597 Bảng Sổ chi tiết tài khoản 642 Chi phí quản lý Doanh nghiệp Sổ chi tiết tài khoản 642 Từ ngày 01/01/2015 - 31/03/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Tài khoản đối ứng Số phát sinh Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày 06/01/15 C01/32 06/01/15 Chi tiền bốc vác cho anh Nguyễn Văn Tuấn 111 22.500.000 12/01/15 0046533 12/01/15 Chi phí tiền điện dịch vụ lau bóng gạo 331 4.210.038 11/03/15 0084524 11/03/15 Chi phí tiền điện dịch vụ lau bóng gạo 331 4.296.559 31/03/15 KC 31/03/15 Kết chuyển chi phí quản lý doang nghiệp 911 Diễn giải Tổng số phát sinh: Nợ Có 31.006.597 31.006.597 31.006.597 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.5 Kế tốn chi phí khác Trong q trình kinh doanh lúa, gạo Doanh nghiệp từ trước đến chưa phát sinh nghiệp vụ chi phí khác 45 4.2.6 Kế tốn chi phí thuế TNDN Do Doanh nghiệp nằm địa bàn vùng kinh tế đặc biệt khó khăn, hưởng ưu đãi thuế TNDN (theo Thơng tư 78/2014/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN) Cho nên nghiệp vụ khơng phát sinh Doanh nghiệp 4.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH  Tài khoản sử dụng Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 911 “Xác định KQKD” để phản ánh kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp quý I/2015 Tài khoản liên quan: - Tài khoản 421: “Lợi nhuận chưa phân phối” - Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán” - Tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”  Hạch toán nghiệp vụ phát sinh Kết chuyển doanh thu, chi phí quý I/2015: - Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quý I/2015 Doanh nghiệp là: 5.209.316.000 đồng Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ 511: 5.209.316.000 Có 911: 5.209.316.000 - Tổng giá vốn hàng bán quý I/2015 Doanh nghiệp là: 5.013.461.872 đồng Kết chuyển giá vốn bán hàng Nợ 911: 5.013.461.872 Có 632: 5.013.461.872 - Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp quý I/2015 Doanh nghiệp là: 31.006.597 đồng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ 911: 31.006.597 Có 642: 31.006.597 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911: 163.847.531 Có TK 421: 46 163.847.531 Bảng 6: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh DNTNLT Trƣờng Thọ quý I/2015 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Từ ngày 01/01/2015 - 31/03/2015 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Mã Số Thuyết Minh Quý I/2015 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 5.209.316.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 5.209.316.000 Giá vốn hàng bán 11 5.013.461.872 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 195.854.128 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 31.006.597 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 163.847.531 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 163.847.531 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) 60 163.847.531 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 - Trong đó: Chi phí lãi vay 47 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT CHUNG Từ thành lập, DNTNLT Trường Thọ khơng ngừng phấn đấu hồn thiện cơng tác kế tốn Ban lãnh đạo Doanh nghiệp phổ biến kịp thời văn pháp luật, thơng tư mới, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật cho công nhân viên để Doanh nghiệp hoạt động pháp luật kinh doanh ngày có hiệu Bên cạnh đó, Doanh nghiệp thường xuyên quan tâm, củng cố đội ngũ nhân cơng có lực chuyên môn phẩm chất đạo đức tốt  Ƣu điểm  Về tổ chức cơng tác kế tốn: - Cơng tác kế tốn Doanh nghiệp thực theo định số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Doanh nghiệp áp dụng mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với quy mơ đại, tạo điều kiện thuận lợi để phân hệ kế tốn phối hợp xử lý thơng tin nhanh gọn xác - Nhìn chung cơng tác kế toán Doanh nghiệp thực nguyên tắc kế tốn mà Bộ Tài ban hành Bộ máy kế toán tổ chức đơn giản, gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí phù hợp với Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ - Đội ngũ nhân viên động, sáng tạo, nhiệt tình cơng việc Kế tốn ln theo dõi cập nhật thay đổi sách tài chính, chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện cơng tác kế tốn Doanh nghiệp  Về hình thức kế tốn: - Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với quy mô kinh doanh doanh nghiệp Các mẫu chứng từ, sổ sách, báo cáo, tuân thủ theo quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành - Chứng từ sổ sách kế toán: chứng từ Kế toán theo dõi đầy đủ, chặt chẽ nội dung phương pháp Sổ kế toán ghi chép đầy đủ, xác lưu trữ cẩn thận - Phương pháp hạch tốn: cơng tác hạch tốn Doanh nghiệp tuân theo chuẩn mực kế toán Việt Nam tuân theo chế độ kế toán hành - Quy trình luân chuyển chứng từ đơn giản, gọn nhẹ - Các báo cáo tài lập theo quy định, đầy đủ, kịp thời Nhìn chung, việc hạch toán nghiệp vụ kế toán doanh thu, chi phí 48 xác định KQKD Doanh nghiệp hợp lý, đảm bảo theo quy định chế độ kế toán hành  Nhƣợc điểm - Các chứng từ không đầy đủ chữ ký - Doanh nghiệp không theo dõi chi tiết tài khoản 511, 632, 642 nên xác định doanh thu tổng hợp tỷ trọng doanh thu mặt hàng, loại hình kinh doanh cụ thể để đẩy mạnh sách bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh nghiệp khơng có phận xét duyệt tín dụng khách hàng nên có rủi ro Doanh nghiệp bán hàng cho Khách hàng khả tốn nợ 5.2 KIẾN NGHỊ - Các chứng từ nên có đầy đủ chữ ký - Kế toán nên mở sổ chi tiết tài khoản 511, 632, 642 để theo dõi khoản doanh thu, chi phí từ lên kế hoạch nhằm tăng doanh thu, giảm khoản chi phí khơng cần thiết, từ nâng cao hiệu kinh tế - Mở sổ chi tiết theo dõi công nợ cho khách hàng - Một số nghiệp vụ kinh tế cịn định khoản sai thiếu sót, Kế tốn cần điều chỉnh lại 5.3 KẾT LUẬN Trong tình hình kinh doanh gặp nhiều khó khăn nay, thêm vào cạnh tranh gay gắt đến từ nhiều đơn vị ngành tỉnh, phải đối mặt với nhiều khó khăn Doanh nghiệp cố gắng không ngừng cải tiến kĩ thuật sản xuất, chất lượng sản phẩm đạt nhiều thành công định nhiều năm qua Góp phần khơng nhỏ thành cơng chung Doanh nghiệp việc tổ chức cơng tác kế toán Doanh nghiệp, nhờ vào việc lập báo cáo tài trung thực, kịp thời giúp cho Doanh nghiệp xác định cách tổng quan hiệu trình sản xuất kinh doanh qua kỳ cụ thể thấy mặt thiếu sót, hạn chế mặt tích cực đạt từ định hướng phương hướng phát triển Doanh nghiệp tương lai Qua trình thực tập DNTNLT Trường Thọ, thêm vào giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng Kế tốn giúp tơi củng cố kiến thức học, hoàn thiện thêm kỹ lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đơn vị Đặc biệt trải nghiệm thực tế cách tổ chức công tác kế tốn phân cơng nhiệm vụ đơn vị nào?, Đây kỹ cần thiết giúp cho nhiều vào công việc tương lai 49 Mặc dù thời gian thực tập giúp học hỏi nhiều kinh nghiệm quý báu, thời gian thực tập có hạn với việc kiến thức thân cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót, mong nhận góp ý nhiệt tình từ quý thầy cô bạn đọc Tôi chân thành cảm ơn nhiều! 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực “Doanh thu thu nhập khác” hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài TS Phan Đức Dũng, 2010 Kế Toán Thương Mại Và Dịch Vụ Nhà xuất Thống Kê TS Nguyễn Ngọc Tú, 2015 Hướng Dẫn Kê Khai Và Quyết Toán Thuế Tổng Cục Thuế Tạp Chí Thuế Nhà Nước, Nhà Xuất Bản Tài Chính Thơng tư 78/2014/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN www.tailieu.vn www.ketoantrithucviet.com 51 PHỤ LỤC Hóa đơn GTGT số 0000193 ngày 30/01/2015 Hóa đơn GTGT số 0000194 ngày 30/01/2015 Hóa đơn GTGT số 0000228 ngày 08/01/2015 Phiếu xuất kho số X01/28 ngày 30/1/2015 Phiếu chi số C01/32 ngày 06/01/2015 Hóa đơn GTGT số 0046553 ngày 12/01/2015 Hóa đơn GTGT số 0084524 ngày 11/03/2015 52 ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LƯƠNG THỰC TRƯỜNG THỌ Sinh viên thực hiện: VÕ MINH... luận kế toán xác định kết kinh doanh  Chƣơng 3: Giới thiệu chung Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng thực Trƣờng Thọ  Chƣơng 4: Kế toán xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Tƣ nhân Lƣơng thực Trƣờng Thọ... tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp tư nhân nói riêng Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp băn khoăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu khơng? Doanh thu có trang trải