Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp xuất khẩu lương thực AFIEX

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THANH HẢI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP XUẤT KHẨU LƯƠNG THỰC AFIEX Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ NĂM Long Xuyên 24/05/ 2010 Long Xuyên 27/05/ 2009 Tổng SPS Có ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP XUẤT KHẨU LƯƠNG THỰC AFIEX Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ NĂM SVTH: NGUYỄN THANH HẢI LỚP: DH8KT MSSV: DKT073128 GVHD: CHÂU HỒNG PHƯƠNG THẢO Long Xuyên 24/05/ 2010 Long Xuyên 27/05/ 2009 Tổng SPS Có LỜI CẢM ƠN  Bài tiểu luận tơi hồn thành khơng thành lao động thân tơi, mà cịn nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều q Cơ, Chú, Anh, Chị Chính tơi xin gửi lời cám ơn chân thành đến tất q Cơ, Chú, Anh, Chị, giúp đỡ suốt thời gian làm tiểu luận vừa qua Trước hết, xin gửi lời cảm ơn đến q Cơ, Chú Cơng Ty AFIEX mà đặc biệt Phịng Kế Tốn Xí Nghiệp Lương Thực nhiệt tình đón tiếp, hướng dẫn, cung cấp số liệu cho chuyến thực tế Tiếp theo đó, tơi xin gửi lời cám ơn đến Chị Hương nhân viên Phịng Kế Tốn cơng ty AFIEX, Chị nhiệt tình giúp đỡ tơi số liệu liên quan đến tiểu luận Sau đó, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Châu Hồng Phương Thảo – Cơ đồng hành tận tình giảng dạy suốt thời gian làm tiểu luận vừa qua Quan trọng Cô truyền đạt cho kinh nghiệm làm tiểu luận kiến thức vơ q báu Chắc chắn học từ Cơ hành trang bổ ích cho sống tơi sau Cuối cùng, tơi xin gửi lời cám ơn đến q Thầy Cơ khoa KT-QTKD nói riêng q Thầy Cơ trường ĐHAG nói chung Chính q Thầy Cơ truyền đạt cho tơi kiến thức bổ ích để tơi hồn thành tốt đề tài Xin gửi đến q Thầy Cơ lời cảm tạ tri ân Xin gửi đến q Cơ, Chú, Anh, Chị, q Thầy Cô lời chúc sức khỏe lời cảm ơn chân thành Xin chân thành cảm ơn Long Xuyên, ngày 24 tháng 05 năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Thanh Hải Mục lục Trang Chƣơng 1: Giới Thiệu 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa 1 2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” 2.1.2 TK 512 “Doanh thu bán hàng nội ” 2.1.3 TK 515 “ Doanh thu hoat động tài chính” 2.1.4 TK 711 “ Thu nhập khác 2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1 TK 521 “ Chiết khấu thương mại” 3 7 2.2.2 TK 532 “ Giảm giá hàng bán ” 2.2.3 TK 531 “ Hàng bán bị trả lại ” 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng, Quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 2.3.1 TK 641 “Chi phí bán hàng” 2.3.2 TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 2.3.3 TK 632 “Giá vốn hàng bán” 2.3.4 TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” 2.3.5 TK 811 “Chi phí khác” 2.3.6 TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 2.3.7 TK 911 “Xác định kết hoạt động kinh doanh” CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY AFIEX 3.1 Lịch sử hình thành cơng ty 3.2 Tổ chức máy quản lý 3.2.1 Ban Giám Đốc 3.2.2 Khối quản lý nghiệp vụ 3.2.3 Khối sản xuát gồm có 3.3 Cơ cấu tổ chức nhân 3.3.1 Cơ cấu tổ chức 3.3.2 Nhân 3.4 Khối lưu thơng gồm có 3.5 Giới thiệu Xí nghiệp xuất lương thực AFIEX 3.5.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Xí nghiệp 3.5.1.1 Cơ cấu tổ chức 3.5.1.2 Quyền hạn trách nhiệm phận 8 10 12 13 15 16 16 18 18 19 19 19 19 19 19 20 21 21 21 21 21 3.5.2 Quy trình chế biến gạo Xí nghiệp 22 3.5.3 Tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp 22 3.5.4 Cơng tác kế tốn áp dụng Xí nghiệp 23 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP XUẤT KHẨU LƢƠNG THỰC AFIEX 25 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 25 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng hóa 25 4.1.2 Kế tốn doanh thu bán thành phẩm 27 4.1.3 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 30 4.1.4 Doanh thu nội bán sản phẩm 31 4.1.5 Doanh thu hoạt động tài 32 4.1.6 Thu nhập khác 33 4.2 Kế tốn chi phí 34 4.2.1 Kế tốn chi phí bán hàng 34 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 37 4.2.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.3 Kế toán giá vốn hàng bán 4.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 38 38 39 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 40 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP 5.1 KẾT LUẬN 43 43 5.1.1 Cơng tác kế tốn 43 5.1.2 Cơ cấu nhân 43 5.2 Kiến nghị 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong giai đoạn hội nhập nhƣ nay, để phát triển với kinh tế đất nƣớc nói riêng kinh tế giới nói chung, doanh nghiệp Việt Nam nổ lực để tạo sản phẩm nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trƣờng (nhu cầu sản xuất tiêu dùng) với mục tiêu lợi nhuận Vậy để sản xuất sản phẩm, doanh nghiệp phải tốn nhiều chi phí (chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung) đến sản phẩm đƣợc bán thị trƣờng lúc doanh nghiệp thu hồi vốn lợi nhuận Q trình có ý nghĩa quan trọng định tồn vong doanh nghiệp, đồng thời giúp doanh nghiệp thu hồi vốn để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh Tất doanh nghiệp từ quy mô nhỏ đến quy mô lớn cần xác định xác kết hoạt động kinh doanh Để thực đƣợc, doanh nghiệp cần có phận kế tốn để: ghi chép, phân tích, xử lý, tổng hợp số liệu phát sinh thành hệ thống thông tin toàn hoạt động doanh nghiệp, để doanh nghiệp quản lý, điều hành đƣa chiến lƣợc phát triển phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Kết kinh doanh có tầm quan trọng khơng thể thiếu, vào kết mà doanh nghiệp biết đƣợc thực trạng hoạt động kinh doanh có sở để kiểm tra, so sánh doanh thu với chi phí hoạt động q trình kinh doanh Đồng thời qua đó, doanh nghiệp đƣa đƣợc biện pháp nhằm quản lý sử dụng chi phí hợp lý để tăng lợi nhuận Mặt khác, doanh nghiệp phải trang bị cho kiến thức phân tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mình, để đánh giá đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mình, biết cách xác định phân tích có hệ thống nhân tố tác động thuận lợi không thuận lợi đến hoạt động kinh doanh Qua đó, đề xuất giải pháp để phát triển điểm tích cực, hạn chế loại bỏ điểm có ảnh hƣởng tiêu cực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh lực cạnh tranh doanh nghiệp Chính nhận thấy tầm quan trọng vấn đề nên tơi chọn đề tài : “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp xuất lƣơng thực AFIEX” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Đề tài nghiên cứu để đạt đƣợc mục tiêu sau: +Tìm hiểu rõ hoạt động sản xuất kết kinh doanh, phƣơng thức bán hàng , phƣơng pháp hoạch tốn Xí nghiệp xuất lƣơng thực AFIEX + Tìm ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp Từ đó, đƣa số kiến nghị giải pháp để hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX 1.3.PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Nghiên cứu đƣợc tiến hành theo bƣớc:  Phƣơng pháp thu thập số liệu: chủ yếu thu thập số liệu thứ cấp báo cáo tài nhƣ sau: + Bảng cân đối kế tốn q IV năm 2009 + Bảng cân đối tài khoản quí IV năm 2009 + Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh quí IV năm 2009 + Sổ tổng hợp tài khoản quí IV năm 2009  Phƣơng pháp xử lý số liệu : Sử dụng phƣơng pháp so sánh tổng hợp số liệu thu thập đƣợc qua quý IV năm 2009 để phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh xí nghiệp 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU  Phạm vi không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn kết kinh doanh xí nghiệp xuất lƣơng thực AFIEX  Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu chủ yếu quý IV năm 2009 1.5 Ý NGHĨA Kết nghiên cứu đề tài nguồn thơng tin tham khảo hữu ích cho xí nghiệp cơng tác hoạch tốn tập hợp doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh phân phối lợi nhuận xí nghiệp xuất lƣơng thực AFIEX GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Kế toán doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 2.1.1 TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - Khái niệm Doanh thu bán hàng tổng trị giá đƣợc thực việc bán sản phẩm, hàng hoá hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng = Số lƣợng * Đơn giá - Tài khoản sử dụng TK 511 - Số thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp - Trị giá khoản chiết khấu thƣơng mại - Trị giá khoản giảm giá hàng bán - Trị giá hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn Tài khoản 511 khơng có số dƣ cuối kỳ Tài khoản có tài khoản cấp nhƣ sau: - TK 5111: Doanh thu bán hàng - TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX - Sơ đồ hoạch toán Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng 511 333 111, 112, 131 Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT Ghi nhận doanh thu 531,532 KC giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 333 521 KC chiết khấu thƣơng mại Thuế VAT 911 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu đƣợc khấu trừ 2.1.2 TK 512 “Doanh thu bán hàng nội ” - Khái niệm Doanh thu tiêu thụ nội số tiền thu đƣợc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ đƣợc tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty, tổng cơng ty theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu nội bán sản phẩm sang TK 9111M : Nợ TK 5122M: Có TK 9111M: 24.130.000.000đ 24.130.000.000đ (Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp) 4.1.5 Doanh thu hoạt động tài Bên cạnh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà Xí nghiệp thu số doanh thu khác từ: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, lãi trái phiếu… - Tài khoản sử dụng: Xí nghiệp sử dụng tài khoản 515 để ghi nhận doanh thu hoạt động tài Nợ TK 111, 112,131, 138…Tổng số tiền thu Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá Có TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài Cuối kỳ, Kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài Có TK 911: Xác định kết kinh doanh - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng lãi tiền gửi Căn vào chứng từ 11456/AT ngày 30/12/2009 phải thu khách hàng 1.574.122.667 đ, chứng từ 12456/AT, lãi chênh lệch tỷ giá 35.285.835.302đ Nợ TK 1311M: 1.574.122.667đ Nợ TK 413M: 35.285.835.302đ Có TK 515M: GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải 36.832.957.969đ Trang 32 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX Cuối kỳ, Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515M: 36.832.957.969đ Có TK 911M: 36.832.957.969đ (Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp) 4.1.6 Thu nhập khác Đối với khoản thu nhập khác Xí nghiệp phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 111, 112,131: Tổng số tiền thu Có TK 711: Thu nhập khác Cuối kỳ, Kế toán kết chuyển thu nhập khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711: Doanh thu từ hoạt động tài Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Căn vào chứng từ ngày 30/12/2009 số 12134/AT tổng thu nhập quí IV 73.554.477đ Nợ TK 1311M: 73.554.477đ Có TK 711M: 73.554.477đ Cuối kỳ, Kế toán kết chuyển thu nhập khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 7118M: Có TK 9111M: GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải 73.554.477đ 73.554.477đ Trang 33 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX (Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp) 4.2 Kế tốn chi phí 4.2.1 Kế tốn chi phí bán hàng  Chi phí vật liệu, bao bì Khi xuất vật liệu, bao bì phục vụ cho trình tiêu thụ, kế tốn ghi: Nợ TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì Có TK 1532: vật liệu, bao bì Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 9111: Nợ TK 9111: Xác định kết kinh doanh Có TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì Căn theo chứng từ 011023/AT, ngày 07/10/2009 phát sinh chi phí vật liệu, bao bì trị giá 150.990.550đ, kế tốn ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 6412M: 150.990.550đ Có TK 1532M: 150.990.550đ Căn theo chứng từ 013356/AT, ngày 21/12/2009 phát sinh chi phí vật liệu, bao bì với số tiền 120.900.786đ, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 6412M: 120.900.786đ Có TK 1532M: 120.900.786đ Cuối kỳ, Kế tốn kết chuyển chi phí vật liệu, bao bì để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 6412M: Có TK 9111M: GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải 1.501.779.847đ 1.501.779.847đ Trang 34 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX (Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp)  Chi phí bán hàng mua ngồi Chi phí bán hàng mua ngồi liên quan đến q trình bán hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi Nợ TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền toán Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 9111: Nợ TK 9111: Xác định kết kinh doanh Có TK 6417: Chi phí dịch vụ mua Ngày 29/11/2009, vào chứng từ số 011036/AT tài sản chờ xử lý với trị giá 477.329.290đ, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 6417M: Có TK 1382M: 477.329.290đ 477.329.290đ Căn vào chứng từ số 011059/AT, ngày 30/11/2009 phát sinh chi phí trả trƣớc trị giá 22.089.000đ, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 6417M: Có TK 1421M: 22.089.000đ 22.089.000đ Căn vào chứng từ số 012135/AT, ngày 28/12/2009 Công ty chi, thu hộ cho Xí nghiệp với số tiền 2.345.420.870đ, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 6417M: Có TK 33881M: GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải 2.345.420.870đ 2.345.420.870đ Trang 35 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX Cuối kỳ, Kế toán kết chuyển chi phí bán hàng mua ngồi để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 9111M: 6.394.139.109đ Có TK 6417M: 6.394.139.109đ (Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp)  Chi phí tiền khác Chi phí tiền khác liên quan đến q trình bán hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 6418: Chi phí tiền khác Nợ TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền toán Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 9111: Nợ TK 9111: Xác định kết kinh doanh Có TK 6418: Chi phí tiền khác Căn vào chứng từ số 11457/AT, ngày 6/10/2009 phát sinh chi phí bán hàng khác tiền mặt 32.345.960đ, kế toán phản ánh bút toán: Nợ TK 6418M: Có TK 1111M: 32.345.960đ 32.345.960đ Căn vào chứng từ số Căn vào chứng từ số 11457/AT, ngày 5/11/2009 phát sinh khoản phải thu phải trả nội 6.372.560đ, kế toán phản ánh bút toán: GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang 36 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX Nợ TK 6418M: 6.372.560đ Có TK 33881M: 6.372.560đ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng khác sang TK 9111M: Nợ TK 9111M: 315.021.309đ Có TK 6418M: 315.021.309đ (Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp) 4.2.2 Kế tốn chi phí tài Là khoản chi phí phát sinh từ lãi tiền vay ngân hàng, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá kinh doanh xuất nhập khẩu,… Kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền toán Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài Căn vào chứng từ số Căn vào chứng từ số 010956 /AT, ngày 02/10/2009 thu tiền khách hàng 1.245.987.980đ, kế toán phản ánh bút tốn: Nợ TK 635M: Có TK 1312M: 1.245.987.980đ 1.245.987.980đ Căn vào chứng từ số Căn vào chứng từ số 011457 /AT, ngày 14/10/2009 phát sinh chi phí trả trƣớc 589.390.580đ, kế tốn phản ánh bút toán GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang 37 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX Nợ TK 635M: 589.390.580đ Có TK 335M: 589.390.580đ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài vào TK 9111M: Nợ TK 9111M: 11.550.677.585đ Có TK 635M: 11.550.677.585đ (Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp) 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Vì Xí nghiệp đơn vị trực thuộc Công ty, đơn vị trực tiếp sản xuất, đơn vị bán hàng nên khơng có chi phí quản lý doanh nghiệp mà có chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc hạch tốn Cơng ty 4.3 Kế tốn giá vốn hàng bán - Là khoản chi phí phần ảnh hƣởng đến lợi nhuận Xí nghiệp, cần phải phản ánh cách xác, đầy đủ để đƣa giá thành hợp lý cho ngƣời tiêu dùng mà khơng ảnh hƣởng đến lợi nhuận Xí nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 632 Giá xuất kho thành phẩm = Đơn giá bình quân Số lƣợng thành phẩm xuất kho * Đơn giá bình quân Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá nhập kỳ = Số lƣợng tồn đầu kỳ + Số lƣợng nhập kỳ GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang 38 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX - Kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155, 156: Thành phẩm, hàng hố - Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn thuế GTGT giấy báo nợ Tùy nghiệp vụ phát sinh cho mặt hàng, cuối tháng ghi nhận giá vốn vào TK 155, TK 156…… Căn vào chứng từ 012678/AT ngày 04/10/2009, bao bì ln chuyển phát sinh 50.900.000đ, kế tốn ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 632M: 50.900.000đ Có TK 1532M: 50.900.000đ Ngày 15/11/2009 giá hàng tồn kho lớn giá thị trƣờng, Xí nghiệp lập bút tốn dự phịng giảm giá hàng bán nhƣ sau: Nợ TK 632M : 2.430.243.530đ Có TK 159M : 2.430.243.530đ Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 9111M để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911M : Có TK 632M: 136.655.865.762đ 136.655.865.762đ (Nguồn: Phịng kế tốn Xí nghiệp) 4.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Lợi nhuận trƣớc thuế * 25% Lợi nhuận trƣớc thuế = ( Doanh thu + doanh thu hoạt động tài + thu nhập khác) – ( giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý + chi phí hoạt động tài + chi phí khác ) GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang 39 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Dựa vào số liệu phát sinh quý IV năm 2009: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài để kết chuyển xác định kết kinh doanh nhằm xác định lãi, lỗ Xí nghiệp + Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911M Nợ TK 511M: 133.508.852.771đ Nợ TK 512M: 24.130.000.000đ Nợ TK 515M: 36.832.957.969đ Nợ TK 7118M: 73.554.477đ Có TK 911M: 194.545.365.147đ + Cuối ký, kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài sang tài khoản 911M Nợ TK 911M: 156.417.483.612đ Có TK 632M: 136.655.865.762đ Có TK 635M: 11.550.677.585đ Có TK 641M: 8.210.940.265đ Trong quí IV năm 2009 tổng lợi nhuận trƣớc thuế doanh nghiệp 38.127.881.605 đ Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quí IV 2009 là: 25% * 38.127.881.605= 9.531.970.400 đ Định khoản : Nợ TK 8211M : 9.531.970.400đ Có TK 3334M : 9.531.970.400đ + Cuối kỳ, kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 9111M: Có TK 8211M : 9.531.970.400đ 9.531.970.400đ Lợi nhuận sau thuế Nợ TK 9111M : Có TK 421M : GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải 28.595.911.200đ 28.595.911.200đ Trang 40 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2009 632 511 911 136.655.865.762 133.508.852.771 512 641 24.130.000.000 8.210.940.265 515 635 11.550.677.585 36.832.957.969 7118 821 9.531.970.303 73.554.477 421 28.595.911.300 GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang 41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX Bảng 4.14:Báo cáo kết kinh doanh Qúi IV/2009 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu vế bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Mã số 01 Quý IV năm 2009 157.638.852.771 02 157.638.852.771 10 11 136.655.865.762 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 s6 Doanh thu hoạt động tài 21 36.832.957.969 Chi phí tài 22 11.550.677.585 Chi phí bán hàng 24 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 30 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế (50=30+40) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 9.531.970.400 15 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 28.595.911.200 GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải 20.982.987.009 8.210.940.265 38.054.324.128 73.554.477 73.554.477 38.127.878.605 Trang 42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP 5.1 KẾT LUẬN 5.1.1 Cơng tác kế tốn Xí nghiệp đƣợc tổ chức đầy đủ phận kế toán nhƣ kế toán tổng hợp, kế toán TSCĐ CCDC, kế toán hàng hóa, kế tốn tốn, kế tốn cơng nợ thủ quỹ Xí nghiệp có đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn tay nghề cao cộng với nhiệt tình cơng việc giúp cho cơng tác kế tốn xí nghiệp đƣợc tiến hành nhanh chuẩn xác Cơng tác kế tốn Xí nghiệp đƣợc cập nhật thƣờng xuyên theo chế độkế toán Việt Nam thực theo định số 15/2006 Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 Xí nghiệp sử dụng chƣơng trình kế tốn Foxpro chạy window Chƣơng trình công ty tự viết vào năm 1996-1997, qua nhiều lần nâng cấp nhƣng so với nhu cầu kế tốn cơng ty lạc hậu, khơng đáp ứng nhanh trƣớc cơng việc kế tốn Tất số liệu, chứng từ có liên quan đến tình hình tài cơng ty đƣợc tập hợp phịng kế tốn nên việc tổ chức ghi chép, xử lý chứng từ theo cách tổng hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn sau Xí nghiệp mở nhiều tài khoản chi tiết nhƣ 5111M, 5112M,6418M, 6417M……… tạo điều kiện cho việc quản lý sổ, chứng từ, phản ánh xác trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xí nghiệp khơng có chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tổng cơng ty tổng hợp khơng phân bổ cho xí nghiệp, điều làm cho việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thiếu xác 5.1.2 Cơ cấu nhân Đa số cán công nhân viên công ty nói chung xí nghiệp nói riêng cán làm việc lâu năm nên có nhiều kinh nghiệm cơng tác Bên cạnh đó, cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ tài nhiệt tình cơng việc, hai dịng nhân viên hỗ trợ lẫn công việc đem lại hiệu hoạt động cho công ty Cơ cấu tổ chức công ty chặt chẽ phần giúp cho cơng tác quản trị có nhiều thuận lợi 5.2 Kiến nghị Cơng ty nên phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho đơn vị trực thuộc để đơn vị xác định chi phí đầy đủ , kết kinh doanh chuẩn xác Tháng 12/2009 Bộ Tài Chính ban hành qui định sửa đổi số tài khoản hệ thống tài khoản Công ty nên sớm cập nhật điều chỉnh theo qui định Bộ Tài Chính GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX Phần mềm kế toán Foxpro lỗi thời so với nhu cầu ngày mở rộng công ty, công ty nên thay đổi phần mềm kế tốn để đáp ứng theo nhu cầu cơng tác kế tốn Đa số nghiệp vụ kế tốn khơng đƣợc diễn giải rõ ràng, kế toán ghi chung chung mà khơng nói rõ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán nên diễn giải rõ ràng nghiệp vụ phát sinh để tiện việc theo dõi sổ sách sau Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên xí nghiệp, việc bố trí nhân viên phải phù hợp với trình độ chun mơn lực ngƣời GVHD: Châu Hồng Phƣơng Thảo SVTH: Nguyễn Thanh Hải Trang 44 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Châu Hồng Phương Thảo Người chấm, nhận xét 1: Người chấm, nhận xét 2: Chuyên đề bảo vệ hội đồng Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh - Đại học An Giang Ngày… tháng… năm 2008 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Huỳnh Bá Lân Kế tốn tài – NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP HỒ CHÍ MINH-2007 Võ Văn Nhị 2005 Kế tốn tài Hà Nội: NXB Tài Bài luận Trần Thị Ngọc trâm “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Xí nghiệp xuất lương thực AFIEX Một số tài liệu tham khảo Xí nghiệp xuất lương thực AFIEX Tham khảo số xêmina anh (chị) khóa trước ... 24 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP XUẤT KHẨU LƢƠNG THỰC AFIEX Xí nghiệp kinh. .. 42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP 5.1 KẾT LUẬN 5.1.1 Cơng tác kế. .. 36.832.957.969đ Trang 32 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Xuất Khẩu Lƣơng Thực AFIEX Cuối kỳ, Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515M: 36.832.957.969đ