Kế toán quá trình tiếp nhận và sử dụng kinh phí hoạt động HCSN tại phòng công thương huyện châu phú

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN VĂN GIANG KẾ TỐN Q TRÌNH TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG HCSN TẠI PHỊNG CƠNG THƯƠNG HUYỆN CHÂU PHÚ Chun ngành : Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Châu Phú, tháng 09 năm 2009 KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN Q TRÌNH TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG HCSN TẠI PHỊNG CƠNG THƯƠNG HUYỆN CHÂU PHÚ Chun ngành : Kế tốn doanh nghiệp GVHD: Ths Trình Quốc Việt SVTH : Trần Văn Giang MSSV : DKT069114 Lớp: DT2KTCP (KTDN khoá 2) Châu Phú, tháng 09 năm 2009 MỤC LỤC Trang Chƣơng MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.5.1 Phác thảo phương pháp nghiên cứu 1.5.1.1 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1.2 Phương pháp thu thập số liệu 1.5.1.3 Phương pháp phân tích liệu Chƣơng : CƠ SỞ LÝ LUẬN Q TRÌNH TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG ĐƠN VỊ HCSN 2.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 2.1.1 Khái niệm, nội dung, nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ kế toán 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Nội dung 2.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán 2.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán 2.1.2 Một số quy định chung nguồn kinh phí hoạt động 2.1.3 Kế cấu nội dung phản ánh tài khoản 461 2.2 KẾ TOÁN DỰ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG 2.2.1 Nội dung phản ánh 2.2.2 Kết cấu tài khoản 008- Dự toán chi hoạt động 2.2.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.3 KẾ TOÁN KHOÁN CHI HÀNH CHÍNH 2.3.1 Nội dung phản ánh 2.3.2 Kết cấu tài khoản 004- Khốn chi hành 2.3.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.4 KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG 2.4.1 Nội dung chi hoạt động 2.4.2 Nhiệm vụ kế toán 2.4.3 Chứng từ kế toán sổ kế toán 2.4.3.1 Chứng từ kế toán 2.4.3.2 Sổ chi tiết chi hoạt động 2.4.4 Tài khoản sử dụng -i- 2.4.4.1 Nội dung kết cấu TK 661- Chi hoạt động 10 2.4.4.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản 10 2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU TRONG ĐƠN VỊ HCSN 11 2.5.1 Nội dung khoản thu 12 2.5.2 Nguyên tắc nhiệm vụ kế toán 13 2.5.3 Tài khoản 511- Các khoản thu 13 2.5.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu 14 Chƣơng : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ PHỊNG CƠNG THƢƠNG CHÂU PHÚ 3.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH 15 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC 15 3.2.1 Chức 15 3.2.2 Nhiệm vụ 15 3.2.3 Cơ cấu tổ chức 17 3.3 HÌNH THỨC KẾ TỐN ĐANG ÁP DỤNG 18 3.3.1 Đặc trưng hình thức kế tốn nhật ký sổ 19 3.3.2 Các loại sổ kế tồn theo hình thức Nhật ký – Sổ 19 3.3.3 Trình tự nội dung ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ 19 3.3.3.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 19 3.3.3.2 Nội dung 19 3.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH GIAO DỰ TOÁN THU, CHI NSNN NĂM 2008 21 Chƣơng THỰC TRẠNG KẾ TỐN Q TRÌNH TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI PHỊNG CƠNG THƢƠNG CHÂU PHÚ 4.1 KẾ TỐN Q TRÌNH TIẾP NHẬN DỰ TOÁN 22 4.4.1 Ngân sách Nhà nước cấp 22 4.4.2 Thu phí, lệ phí 22 4.2 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH SỬ DỤNG KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 23 4.2.1 Nguồn kinh phí hoạt động thực chế độ tự chủ 23 4.2.1.1 Rút dự toán kho bạc Nhà nước 26 4.2.1.2 Chi hoạt động đơn vị 26 4.2.2 Nguồn kinh phí hoạt động không thực chế độ tự chủ 27 4.2.2.1 Rút dự toán kho bạc Nhà nước 26 4.2.2.2 Chi hoạt động đơn vị 26 4.2.3 Chi hoạt động từ nguồn thu phí bến xe 29 4.3 KẾ TỐN QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG 29 4.3.1 Quyết tốn kinh phí thực chế độ tự chủ 29 4.3.2 Quyết tốn kinh phí thực khơng chế độ tự chủ 29 - ii - 4.3.3 Mẫu biểu sử dụng để toán 29 Chƣơng KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Kiến nghị 30 5.2 Kết luận 30 PHỤ LỤC Phụ lục Q trình tiếp nhận dự tốn chi hoạt động 31 Phụ lục Rút dự toán chi hoạt động tiền mặt 33 Phụ lục Rút dự toán thực chi chuyển khoản 36 Phụ lục Quyết tốn kinh phí sử dụng 37 TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 - iii - Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt Chƣơng GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài Kế toán công cụ quản lý quan trọng đơn vị kế tốn Với chức cung cấp thơng tin kiểm tra, kế tốn cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho nhà quản lý, điều hành việc bảo vệ an tồn sử dụng có hiệu tình hình tài sản, kiểm sốt việc thực kế hoạch ngắn dài hạn định kịp thời, đắn, hợp lý q trình hoạt động đơn vị Hạch tốn kế tốn hành nghiệp giúp việc lập dự tốn đảm bảo nguyên tắc tài đơn vị, giúp hoạt động thu chi cân đối có hiệu Đối với đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp có kinh phí NSNN cấp phát việc lập dự toán từ đầu năm việc cần thiết, bên cạnh cơng việc tốn đơn vị quan trọng, làm tốt công tác kế tốn giúp ích cho đơn vị nâng cao quản lý tài nói chung quản lý tài cơng nói riêng Để thu thập thơng tin đầy đủ, có độ xác cao tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí, phục vụ kịp thời cho kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành định mức chi tiêu làm để ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh việc sử dụng kinh phí tình hình thu, chi Ngân sách đơn vị HCSN phát sinh thực hoàn thành Mọi nghiệp vụ phát sinh đơn vị HCSN phản ánh vào chứng từ theo mẫu quy định, phải ghi chép đầy đủ, kịp thời yếu tố, tiêu thức theo quy định phương pháp lập loại chứng từ Tuỳ thuộc vào quy mơ tính chất hoạt động đơn vị HCSN, sở hệ thống chứng từ bắt buộc hệ thống chứng từ hướng dẫn mà Nhà nước ban hành, kế toán xác định chứng từ cần thiết mà đơn vị phải sử dụng Xuất phát từ yêu cầu quản lý loại hình đơn vị hành nghiệp yêu cầu quản lý thống Nhà nước em chọn đề tài nghiên cứu “Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN” Phịng Cơng thƣơng huyện Châu Phú 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Nhằm hiểu rõ việc nhận dự tốn kinh phí chi hoạt động cách chi mức theo nguồn tài cấp đơn vị hành nghiệp địi hỏi kế toán phải thận trọng cần kỹ lưỡng xem xét xác khâu định thành công nhiệm vụ đặt năm Để khắc phục khó khăn địi hỏi kế tốn phải sâu nghiên cứu, học hỏi nhiều nhằm tìm phương pháp tối ưu thống vấn đề tiếp nhận dự toán thu chi nguồn kinh phí hoạt động 1.3 Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến q trình nhập dự tốn thu, chi hoạt động nghiệp đến khâu toán kinh phí sử dụng Phịng Cơng thương huyện Châu Phú Số liệu nghiên cứu tập hợp thời điểm phát sinh Quý I/2009 (Bao gồm số dư cuối kỳ tài khoản có liên quan cuối năm 2008 chứng từ phát sinh thực tế đơn vị) SVTH: Trần Văn Giang Trang Kế toán q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt 1.4 Ý nghĩa để tài nghiên cứu Giúp cho đơn vị thực tập kiểm sốt chặt chẽ tình hình sử dụng nguồn kinh phí, đảm bảo thu, chi hoạt động mục đích hiệu quả, khắc phục mặc hạn chế, đề giải pháp để ngày nâng cao hiệu đơn vị hành nghiệp Ngồi ra, giúp cho thân trình vận dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế công việc làm tài liệu tham khảo cho bạn sinh viên khoá tới 1.5 Phác thảo phƣơng pháp nghiên cứu 1.5.1 Phƣơng pháp nghiên cứu Bằng phương pháp nghiên cứu định tính, phương pháp thu thập thông tin, kết hợp với kiến thức trang bị từ Nhà trường, dựa vào định giao dự toán, chứng từ phát sinh việc thu, chi hoạt động, sổ sách … xem cách hạch toán ghi sổ phận kế toán đơn vị, sau có ý kiến đề xuất, điều chỉnh lại cho phù hợp trình thu thập 1.5.2 Phƣơng pháp thu thập liệu Phỏng vấn trực tiếp phận kế toán để thu thập liệu Thu thập từ chứng từ phát sinh, báo cáo tài sổ sách ghi chép phát sinh Quý I/2009 số liệu mang sang năm 2008 1.5.3 Phƣơng pháp phân tích liệu Số liệu thu thập xử lý nhiều phương pháp: thống kê, phân tích, so sánh , tổng hợp… SVTH: Trần Văn Giang Trang Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN QUÁ TRÌNH TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HCSN Để theo dõi tình hình tiếp nhận, sử dụng tốn nguồn kinh phí hoạt động đơn vị hành nghiệp, kế tốn sử dụng tài khoản 461 -Nguồn kinh phí hoạt động; tài khoản 008- Dự tốn chi hoạt động (trong đó: tài khoản 004- Khốn chi hành chính) TK 661- Chi hoạt động 2.1 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 2.1.1 Khái niệm, nội dung, nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ kế tốn 2.1.1.1 Khái niệm Nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí nhằm trì đảm bảo hoạt động theo chức quan, đơn vị hành nghiệp 2.1.1.2 Nội dung Nguồn kinh phí hoạt động hình thành từ nguồn như: Ngân sách Nhà nước quan quản lý cấp cấp theo dự toán phê duyệt hàng năm (gọi tắt nguồn kinh phí Nhà nước) Bổ sung từ khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp khoản thu khác đơn vị theo quy định chế độ tài 2.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán - Đơn vị phải hạch toán rành mạch, rõ ràng loại kinh phí, loại vốn, loại quỹ, theo mục đích sử dụng theo nguồn hình thành vốn, kinh phí - Việc kết chuyển từ nguồn kinh phí sang nguồn kinh phí khác phải chấp hành theo chế độ làm thủ tục cần thiết Không kết chuyển cách tùy tiện - Đối với khoản thu đơn vị phép bổ sung nguồn kinh phí, phát sinh hạch toán vào tài khoản khoản thu (Loại tài khoản 5), sau kết chuyển sang tài khoản nguồn kinh phí liên quan theo quy định theo phê duyệt cấp có thẩm quyền - Kinh phí phải sử dụng mục đích, nội dung dự toán phê duyệt, tiêu chuẩn định mức nhà nước Cuối niên độ kế toán kinh phí khơng sử dụng hết phải hồn trả Ngân sách cấp trên, đơn vị kết chuyển sang năm phép quan tài - Cuối kỳ kế toán, đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu, tốn tình hình tiếp nhận sử dụng theo loại kinh phí với quan tài chính, quan chủ quản, quan chủ trì thực chương trình, dự án theo quy định chế độ hành 2.1.1.4 Nhiệm vụ kế tốn - Phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ rõ ràng số có, tình hình biến động nguồn kinh phí đơn vị - Giám sát chặt chẽ sử dụng nguồn kinh phí đơn vị Đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí mục đích, hợp lý có hiệu SVTH: Trần Văn Giang Trang Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt - Thường xun phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí đơn vị nhằm phát huy hiệu nguồn kinh phí 2.1.2 Một số quy định chung nguồn kinh phí hoạt động (1) TK 461 sử dụng để hạch tốn nguồn kinh phí hoạt động hình thành từ: - NSNN cấp hàng năm - Các khoản thu hồi phí khoản đóng góp hội viên - Bổ sung từ khoản thu phí lệ phí, thu nghiệp khoản thu khác đơn vị theo qui định chế độ tài - Bổ sung từ chênh lệch thu chi (lợi nhuận sau thuế) từ hoạt động sản xuất, kinh doanh - Bổ sung từ khoản khác theo chế độ tài - Tiếp nhận khoản viện trợ phi dự án - Các khoản biếu tặng, tài trợ đơn vị cá nhân trong,ngoài đơn vị (2) Đơn vị không ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động trường hợp sau: - Các khoản thu phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại chi đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo qui định chế độ tài - Các khoản tiền hàng viện trợ phi dự án nhận đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo qui định chế độ tài (3) Đơn vị khơng tốn ngân sách khoản chi từ khoản tiền, hàng viện trợ khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách để lại chi chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách (4) Đơn vị ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách để lại chi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo qui định chế độ tài (5) Kinh phí hoạt động phải sử dụng mục đích, tiêu chuẩn, định mức nhà nước phạm vi dự toán duyệt phù hợp với chế độ tài (6) Phải mở sổ theo dõi chi tiết theo C, L, K, N, TN, M, TM danh mục NSNN 2.1.3 Kế cấu nội dung phản ánh Tài khoản 461- Nguồn kinh phí hoạt động - Bên Nợ: + Kết chuyển số chi hoạt động phê duyệt tốn với nguồn kinh phí hoạt động + Số kinh phí hoạt động nộp lại ngân sách Nhà nước + Kết chuyển số kinh phí hoạt động cấp kỳ cho đơn vị cấp (đơn vị cấp ghi) SVTH: Trần Văn Giang Trang Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt + Kết chuyển số kinh phí hoạt động thường xun cịn lại (Phần kinh phí thường xuyên tiết kiệm được) sang TK 421 - Chênh lệch thu chi chưa xử lý + Các khoản phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động - Bên Có: + Số kinh phí hoạt động thực nhận Ngân sách, cấp + Kết chuyển số kinh phí nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động + Số kinh phí nhận Hội viên nộp hội phí đóng góp, viện trợ phi dự án, tài trợ, bổ sung từ khoản thu phí, lệ phí, từ khoản thu nghiệp, từ chênh lệch thu chi chưa xử lý (từ lợi nhuận sau thuế hoạt động sản xuất kinh doanh, từ khoản thu khác phát sinh từ đơn vị) - Số dƣ bên Có: + Số kinh phí cấp trước cho năm sau (nếu có) + Nguồn kinh phí hoạt động cịn chi chưa tốn TK 461 chi tiết thành tài khoản chi tiết cấp tài khoản cấp chi tiết thành tài khoản cấp sau: - TK 461l- Năm trƣớc: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động cấp thuộc năm trước sử dụng chờ duyệt năm + TK 46111- Nguồn kinh phí thường xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp bổ sung cho chi thường xuyên phần kinh phí để lại đơn vịn chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ thuộc năm trước sử dụng chờ duyệt năm + TK 46112- Nguồn kinh phí khơng thường xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất thuộc năm trước sử dụng chờ duyệt năm - TK 4612- Năm nay: Phản ánh nguồn kinh phí năm bao gồm khoản kinh phí năm trước chuyển sang, khoản kinh phí nhận theo số cấp hay thu năm + TK 46121- Nguồn kinh phí thường xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp bổ sung cho chi thường xuyên phần kinh phí để lại đơn vị chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ thuộc năm + TK 46122- Nguồn kinh phí khơng thường xun: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất thuộc năm - TK 4613- Năm sau: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp bổ sung cho chi thường xuyên phần kinh phí để lại đơn vị cấp trước cho năm sau + TK 4613l- Nguồn kinh phí thường xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp bổ sung cho chi thường xuyên phần kinh phí để lại đơn vị, chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ cấp trước cho năm sau + TK 46132- Nguồn kinh phí khơng thường xun: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất cấp trước cho năm sau SVTH: Trần Văn Giang Trang Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN 108.000 108.000 Phụ cấp thu hút 206.086 206.086 206.086 6107 Phụ cấp độc hại 3.159.000 3.159.000 3.159.000 6113 Phụ cấp trách nhiệm 54.000 54.000 54.000 6117 Phụ cấp thâm niên vượt khung 232.394 232.394 232.394 6118 Phụ cấp kiêm nhiệm 54.000 54.000 54.000 Phúc lợi tập thể 7.820.000 7.820.000 7.820.000 6252 Trợ cấp khó khăn đột xuất 7.570.000 7.570.000 7.570.000 6252 Trợ cấp khó khăn đột xuất 250.000 250.000 250.000 Các khoản đóng góp 16.931.102 16.931.102 16.931.102 6301 Bảo hiểm xã hội 13.363.250 13.363.250 13.363.250 6302 Bảo hiểm y tế 1.781.766 1.781.766 1.781.766 6303 Kinh phí cơng đoàn 1.786.086 1.786.086 1.786.086 24.630.293 24.630.293 24.630.293 6.291.219 6.291.219 6.291.219 6300 CHI VỀ HÀNG HĨA, DỊCH VỤ 0130 Thanh tốn dịch vụ công cộng 6500 SVTH: Trần Văn Giang 108.000 6103 6250 221 GVHD: Ths Trình Quốc Việt 6501 Thanh toán tiền điện 615.219 615.219 615.219 6502 Thanh toán tiền nước 393.000 393.000 393.000 Trang 40 Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN Thanh toán tiền nhiên liệu 5.283.000 5.283.000 5.283.000 Vật tƣ văn phòng 3.582.000 3.582.000 3.582.000 6551 Văn phòng phẩm 1.827.000 1.827.000 1.827.000 6503 Khốn văn phịng phẩm 1.755.000 1.755.000 1.755.000 Thông tin tuyên truyền liên lạc 7.857.074 7.857.074 7.857.074 6601 Cước phí điện thoại nước 5.675.574 5.675.574 5.675.574 6612 Sách báo, tạm chí, thư viện 2.181.500 2.181.500 2.181.500 Cơng tác phí 6.900.000 6.900.000 6.900.000 Khốn cơng tác phí 6.900.000 6.900.000 6.900.000 CÁC khoản CHI KHÁC " - - - Chi khác - - - Chi tiếp khách - - - CHI HỖ TRỢ CẦU TƢ VÀO TẢN 77.656.804 77.656.804 77.656.804 Sửa chữa TS cơng trình HT 77.656.804 77.656.804 77.656.804 Đường sá, cầu cống 77.656.804 77.656.804 77.656.804 225.401.535 225.401.535 225.401.535 6503 6550 6600 6700 6704 0132 7750 7761 221 GVHD: Ths Trình Quốc Việt 0135 9100 9122 Cộng Châu Phú, ngày 31 tháng 03 năm 2009 SVTH: Trần Văn Giang Trang 41 Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN Ngƣời lập biểu GVHD: Ths Trình Quốc Việt Kế tốn trƣởng THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ Mã chương: 616 Mẫu số F02-1H Đơn vị: Phòng Công Thương Châu Phú (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-TC Mã đơn vị SDNS: 1023107 ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG QUÝ I NĂM 2009 NGUỒN KINH PHÍ : KINH PHÍ ĐƠN VỊ Kinh phí sử dụng kỳ Loại Khoản A B 460 463 Nhóm mục chi Chỉ tiêu C D I CHI HỌAT ĐỘNG SVTH: Trần Văn Giang Kỳ trước chuy ển sang Số thực nhận Kỳ - 181.104.731 Đơn vị tính: đồng VN Kinh phí KP sử dụng đề nghị QT giảm kỳ Kinh phí chưa sử Lũy dụng Lũy kế kế Kỳ chuyể n Kỳ từ từ kỳ sau đầu năm đầu năm Luỹ kế từ đầu năm Tổng kinh phí sử dụng kỳ 181.104.731 181.104.731 144.294.731 144.294.731 Trang 42 - - 36.810.000 Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN 0129 - CHI THƢỜNG XUYÊN : CHI THANH TOÁN CÁ NHÂN 6000 Tiền lƣơng 6001 Lương ngạch bậc Lương hợp đồng dài hạn 6003 6051 Tiền công Tiền công trả cho lao động thường xuyên 6100 Phụ cấp lƣơng 6101 6050 - GVHD: Ths Trình Quốc Việt 181.104.731 142.224.438 - - 87.137.856 181.104.731 142.224.438 87.137.856 181.104.731 142.224.438 87.137.856 144.294.731 119.664.438 87.137.856 144.294.731 119.664.438 - 87.137.856 - - 36.810.000 22.560.000 - - 79.556.256 79.556.256 79.556.256 79.556.256 79.556.256 - 7.581.600 7.581.600 7.581.600 7.581.600 7.581.600 - 4.200.000 4.200.000 4.200.000 2.700.000 2.700.000 - - 1.500.000 4.200.000 4.200.000 4.200.000 2.700.000 2.700.000 5.325.480 5.325.480 5.325.480 5.325.480 5.325.480 Phụ cấp chức vụ 1.512.000 1.512.000 1.512.000 1.512.000 1.512.000 - 6102 Phụ cấp khu vực 108.000 108.000 108.000 108.000 108.000 - 6103 Phụ cấp thu hút 206.086 206.086 206.086 206.086 206.086 - 6107 Phụ cấp độc hại 3.159.000 3.159.000 3.159.000 3.159.000 3.159.000 - 6113 54.000 54.000 54.000 54.000 54.000 - 6117 Phụ cấp trách nhiệm Phụ cấp thâm niên vượt khung 232.394 232.394 232.394 232.394 232.394 - 6118 Phụ cấp kiêm nhiệm 54.000 54.000 54.000 54.000 54.000 - 6250 Phúc lợi tập thể Trợ cấp khó khăn đột xuất 6252 SVTH: Trần Văn Giang - - 7.570.000 7.570.000 7.570.000 7.570.000 7570000 7.570.000 Trang 43 7.570.000 7.570.000 7.570.000 7.570.000 1.500.000 - - - - - - Kế toán trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt 6300 Các khoản đóng góp 6301 Bảo hiểm xã hội 13.363.250 6302 Bảo hiểm y tế 1.781.766 1.781.766 1.781.766 1.781.766 1.781.766 - 6303 1.786.086 1.786.086 1.786.086 1.786.086 1.786.086 - 21.060.000 21.060.000 21.060.000 6500 Kinh phí cơng đồn Các khoản tốn cho cá nhân Chi ch/lệch thực tế so với lương ng/bậc CHI VỀ HÀNG HĨA, DỊCH VỤ Thanh tốn dịch vụ cơng cộng 6501 6502 6400 6404 0130 - 16.931.102 - 21.060.000 16.931.102 16.931.102 13.363.250 13.363.250 16.931.102 16.931.102 13.363.250 - - - 13.363.250 - - - - - 21.060.000 21.060.000 21.060.000 21.060.000 - 35.880.293 35.880.293 35.880.293 24.630.293 24.630.293 - - 11.250.000 - 9.291.219 9.291.219 9.291.219 6.291.219 6.291.219 - - 3.000.000 Thanh toán tiền điện 615.219 615.219 615.219 615.219 615.219 393.000 6503 Thanh toán tiền nước Thanh toán tiền nhiên liệu 6550 Vật tƣ văn phòng 6551 6503 6600 6601 6612 393.000 393.000 393.000 - 393.000 - 8.283.000 8.283.000 8.283.000 5.283.000 5.283.000 3.582.000 3.582.000 3.582.000 3.582.000 3.582.000 Văn phòng phẩm 1.827.000 1.827.000 1.827.000 1.827.000 1.827.000 - Khốn văn phịng phẩm Thơng tin tun truyền liên lạc Cước phí điện thoại nước Sách báo, tạm chí, thư viện 1.755.000 1755000 1.755.000 1.755.000 1.755.000 - SVTH: Trần Văn Giang - - 8.607.074 5.675.574 2.931.500 8.607.074 5.675.574 8.607.074 7.857.074 7.857.074 5.675.574 5.675.574 5.675.574 2931500 2.931.500 2.181.500 2.181.500 Trang 44 3.000.000 - - - - - 750.000 750.000 Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt 6618 Khốn điện thoại 6700 Cơng tác phí 6704 7003 Khốn cơng tác phí Chi phí nghiệp vụ chun mơn Chi mua hàng hoá, vật tư dùng cho CM Chi mua, in ấn dùng cho CM 0132 KHOẢN CHI KHÁC - 3.000.000 3.000.000 3.000.000 - - - - 3.000.000 7750 Chi khác - 3.000.000 3.000.000 3.000.000 - - - - 3.000.000 7761 Chi tiếp khách 3.000.000 3.000.000 3.000.000 7000 7001 Coäng - 6.900.000 6.900.000 - - 7.500.000 6.900.000 6.900.000 6.900.000 6.900.000 7.500.000 7.500.000 6.900.000 6.900.000 6.900.000 - - - - 6.900.000 - - - 7.500.000 3.600.000 3600000 3.600.000 3.600.000 3.900.000 3900000 3.900.000 3.900.000 - 181.104.731 181.104.731 181.104.731 144.294.731 144.294.731 - 3.000.000 - 36.810.000 Châu phú, ngày 31 tháng 03 năm 2009 Người lập biểu SVTH: Trần Văn Giang Kế toán trưởng Trang 45 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt Mã chương: 616 Mẫu số F02-1H Đơn vị: Phòng Công Thương Châu Phú (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-TC Mã đơn vị SDNS: 1023107 ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG QUÝ I NĂM 2009 NGUỒN KINH PHÍ : KINH PHÍ SNGT Kinh phí sử dụng kỳ Nhóm Loại Khoản mục chi SVTH: Trần Văn Giang Chỉ tiêu Kỳ trước chuyển sang Số thực nhận Kỳ Luỹ kế từ đầu Trang 46 Tổng kinh phí sử dụng kỳ Đơn vị tính: đồng VN KP sử dụng đề nghị Kinh phí Kinh phí QT giảm kỳ chưa sử Lũy dụng Lũy kế Kỳ kế chuyển Kỳ từ từ kỳ sau đầu năm đầu Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN A 220 B 221 C 0129 D I CHI HỌAT ĐỘNG : - CHI THƢỜNG XUYÊN : CHI THANH TOÁN CÁ NHÂN naêm 81.106.804 81.106.804 81.106.804 81.106.804 - - - - 81.106.804 81.106.804 81.106.804 81.106.804 81.106.804 - - - 3.450.000 3.450.000 3.450.000 3.450.000 3.450.000 - 6051 6250 Phúc lợi tập thể - 6252 9100 Trợ cấp khó khăn đột xuất CHI HỖ TRỢ CẦU TƢ VÀO TÀI SẢN Sửa chữa TS cơng trình HT 9122 Đường sá, cầu cống Cộng 81.106.804 - 0135 năm - Tiền cơng Tiền công trả cho lao động thường xuyên 6050 GVHD: Ths Trình Quốc Việt 3.200.000 3.200.000 250.000 250.000 3.200.000 3.200.000 250.000 3.200.000 3.200.000 250.000 250000 250.000 3.200.000 3.200.000 250.000 - 3.200.000 - - 3.200.000 - 250.000 250.000 250.000 - - - - - 77.656.804 77.656.804 77.656.804 77.656.804 77.656.804 - - - - 77.656.804 77.656.804 77.656.804 77.656.804 77.656.804 - - - 77.656.804 77.656.804 77.656.804 77.656.804 77.656.804 - 81.106.804 81.106.804 81.106.804 81.106.804 81.106.804 - - - - Châu phú, ngày 31 tháng 03 năm 2009 SVTH: Trần Văn Giang Trang 47 Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN Người lập biểu SVTH: Trần Văn Giang GVHD: Ths Trình Quốc Việt Kế toán trưởng Trang 48 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt Mã chương : 616 Mẫu số F02-3aH Đơn vị báo cáo: Phòng Công Thương Châu Phú (Ban hành theo QĐ số : 19/2006/QĐ-BTC Mã đơn vị SDNS : 1023207 ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TOÁN KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QÚI I NĂM 2009 (KINH PHÍ THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ TỰ CHỦ) Đơn vị tính: đồng Việt Nam Loại Khoản Nộp khôi phục dự toán Dự toán rút Nhóm mục chi Dự toán năm trước lại Dự toán giao năm (Kể bổ sung) Dự toán sử dụng năm Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm 3=1+2 Dự toán bị huỷ Dự toán lại Kho bạc 9=3-5+7-8 A B C 460 463 0129 - 142.224.438 142.224.438 (142.224.438) 460 463 0130 - 35.880.293 35.880.293 (35.880.293) 460 463 0132 600.814.624 3.000.000 3.000.000 597.814.624 600.814.624 181.104.731 181.104.731 COÄNG 35.814.624 35.814.624 565.000.000 565.000.000 - - 419.709.893 Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày…… tháng … năm 2009 Xác nhận Kho bạc Kế toán SVTH: Trần Văn Giang Kế toán trưởng Kế Toán trưởng Trang 49 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt Mã chương : 616 Mẫu số F02-3aH Đơn vị báo cáo: Phòng Công Thương Châu Phú (Ban hành theo QĐ số : 19/2006/QĐ-BTC Mã đơn vị SDNS : 1023207 ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TOÁN KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QÚI I NĂM 2009 (KINH PHÍ KHÔNG THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ TỰ CHỦ) Đơn vị tính: đồng Việt Nam Nhóm Loại Khoản mục chi Dự toán năm trước lại Dự toán giao năm (Kể bổ sung) Dự toán sử dụng năm 3=2+1 Nộp khôi phục dự toán Dự toán rút Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Dự toán bị huỷ Dự toán lại Kho bạc 9=3-5+7-8 A B C 220 221 0129 - 220 221 0130 - - 220 221 0132 700.000.000 700.000.000 220 221 0135 220 223 0129 SVTH: Trần Văn Giang 700.000.000 3.450.000 77.656.804 3.450.000 77.656.804 (3.450.000) (77.656.804) - Trang 50 Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt 220 223 0130 220 223 0132 220 223 0135 COÄNG 381768095 - - 381.768.095 381.768.095 - - 381.768.095 700.000.000 1.081.768.095 81.106.804 Xác nhận Kho bạc Kế toán SVTH: Trần Văn Giang Kế toán trưởng 81.106.804 - - - 1.000.661.291 Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày…… tháng … năm 2009 Kế Toán trưởng Trang 51 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt Mã chương : 616 Mẫu số F02-3bH Đơn vị báo cáo: Phòng Công thương Châu Phú (Ban hành theo QĐ số : 19/2006/QĐ-BTC Mã đơn vị SDNS : 1023207 ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BẢNG ĐỐI CHIẾU TÌNH HÌNH TẠM ỨNG VÀ THANH TOÁN TẠM ỨNG KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Quý I năm 2009 (KINH PHÍ THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ TỰ CHỦ) Đơn vị tính: đồng Việt Nam Loại Khoản A 460 B 463 Nhóm mục NỘI DUNG C D 0129 SVTH: Trần Văn Giang Tạm ứng lại đầu kỳ Rút tạm ứng KB Thanh toán tạm ứng Tạm ứng nộp trả Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Tạm ứng lại cuối kỳ 8=1+2-4-6 Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm II Tạm ứng chưa đủ điều kiện toaùn - 36.810.000 36.810.000 - - - - 36.810.000 Kinh phí hoạt động - 36.810.000 36.810.000 - - - - 36.810.000 1.1 Kinh phí thường xuyên - 36.810.000 36.810.000 - - - - 36.810.000 Chi toán cá nhân 22.560.000 Trang 52 Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN 460 463 0130 Chi hàng hoá, dịch vụ 460 463 0131 Chi hỗ trợ bổ sung 460 463 0132 Chi khoản khác CỘNG GVHD: Ths Trình Quốc Việt 22.560.000 22.560.000 11.250.000 11.250.000 3.000.000 - 3.000.000 SVTH: Trần Văn Giang - - - 36.810.000 Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày tháng năm 2008 (Ký họ tên) 3.000.000 36.810.000 36.810.000 - Xác nhận Kho bạc Kế toán 11.250.000 Ngày … tháng ….năm 2009 Kế toán trưởng Kế Toán trưởng (Ky,ù họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Trang 53 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách tham khảo Phạm Ngọc Tuyết 2006 Chế độ kế tốn hành nghiệp Nhà xuất Tài Phan Đức Dũng 2006 Ngun lý kế tốn Nhà xuất Thống Kê Ths Tô Thiện Hiền 2006 Tài liệu giảng dạy kế toán ngân sách Trường Đại học An Giang Trang web tham khảo http://www.youtemplates.com (chia sẻ kiến thức trực tuyến) http://www.ebook.edu.vn.com SVTH: Trần Văn Giang Trang 54 ... Giang Trang Kế toán trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN QUÁ TRÌNH TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HCSN Để theo... Văn Giang Trang 22 Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt 4.2 KẾ TỐN Q TRÌNH SỬ DỤNG KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 4.2.1 Nguồn kinh phí hoạt động thực chế độ tự... 29 Kế toán q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí hoạt động HCSN GVHD: Ths Trình Quốc Việt Chƣơng KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 KIẾN NGHỊ - Đơn vị cần phát huy mặt làm q trình tiếp nhận sử dụng kinh phí