Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng TICCO an giang

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  PHAN THỊ HIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG TICCO AN GIANG Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 05 năm 2012 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG TICCO AN GIANG Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: PHAN THỊ HIỆP Lớp: DT4KT2 MSSV: DKT089051 Giáo viên hướng dẫn: NGUYỄN NGỌC THÚY SƠN Long Xuyên, tháng 05 năm 2012 LỜI CẢM ƠN  Trải qua bốn năm học tập trường Đại học An Giang với thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng TICCIO An Giang, giảng dạy nhiệt tình q thầy trường cô chú, anh chị Công ty, em tiếp thu nhiều kiến thức lĩnh vực, kiến thức bổ ích chuyên ngành em Vì thế, em chân thành biết ơn quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh cô anh chị Công ty tận tâm bảo, truyền đạt cho em học vô giá Cùng với vốn liếng quý báu giúp em có thêm niềm tin, sức mạnh tri thức để trụ vững công việc sống sau Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến cô Nguyễn Ngọc Thúy Sơn người giúp đỡ, dạy, góp ý tận tình q trình hồn thành Chun đề tốt nghiệp Em xin gửi lòng biết ơn đến gia đình ba mẹ ni dưỡng dìu dắt suốt trình học tập Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Ban Giám đốc tồn thể chú, anh chị Công ty tạo điều kiện cho em làm việc học hỏi kinh nghiệm, nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập để em hoàn thành tốt đề tài Vì kinh nghiệm thực tế cịn nên dù cố gắng chắn Chuyên đề cịn nhiều thiếu sót Do đó, em kính mong nhận đánh giá, góp ý từ quý thầy để hồn thiện Chun đề cách tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn chúc quý thầy cô trường Đại học An Giang, tập thể cô anh chị Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng TICCO An Giang mạnh khỏe thành đạt sống Sinh viên thực Phan Thị Hiệp TÓM TẮT  Lợi nhuận biểu kết cuối trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu quan trọng cần phải đạt cuối kỳ hoạt động kinh doanh Do đó, việc xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc góp phần giúp nhà lãnh đạo Công ty đánh giá, theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh để từ đưa biện pháp hữu hiệu, nhằm đạt thành công kinh doanh, đạt lợi nhuận mong muốn Với ý nghĩa trên, đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng TICCO An Giang” thực tập trung tìm hiểu số vấn đề như: Chương 1: Trình bày sở hình thành đề tài, mục tiêu, phạm vi, phương pháp nghiên cứu, ý nghĩa nghiên cứu Chương 2: Trình bày sở lý thuyết làm tảng cho việc xác định kết kinh doanh Chương 3: Giới thiệu sơ lược Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng TICCO An Giang Chương 4: Sử dụng liệu thu thập tiến hành xác định kết kinh doanh Công ty Chương 5: Căn tình hình thực tiễn Cơng ty, đề tài đưa số nhận xét giải pháp giúp Công ty khắc phục điểm yếu, phát huy điểm mạnh để ngày phát triển, hoạt động có hiệu MỤC LỤC  Trang Lời cảm ơn Tóm tắt Danh mục sơ đồ Danh mục bảng Danh mục từ viết tắt CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Khái niệm – ý nghĩa kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm kết kinh doanh 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế toán doanh thu 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng – doanh thu nội 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 2.3 Kế tốn chi phí 10 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 10 2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 11 2.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 12 2.3.4 Kế tốn chi phí tài 13 2.3.5 Kế tốn chi phí khác 14 2.3.6 Kế tốn chi phí thuế TNDN 15 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 2.4.1 Nguyên tắc hạch toán 18 2.4.2 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 18 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG TICCO AN GIANG 20 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 3.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Công ty 21 3.2.1 Chức Công ty 21 3.2.2 Nhiệm vụ Công ty 21 3.2.3 Quyền hạn Công ty 21 3.3 Cơ cấu tổ chức Công ty 22 3.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 22 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 23 3.4 Tổ chức máy kế toán áp dụng Công ty 24 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 24 3.4.2 Chính sách kế tốn Cơng ty áp dụng 25 3.5 Khái quát tình hình hoạt động Cơng ty 27 3.6 Thuận lợi, khó khăn định hƣớng hoạt động tƣơng lai 29 3.6.1 Thuận lợi 29 3.6.2 Khó khăn 29 3.6.3 Định hướng hoạt động tương lai 29 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG TICCO AN GIANG 30 4.1 Kế toán doanh thu 30 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng – doanh thu nội 30 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 32 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 33 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 34 4.2 Kế toán chi phí 36 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 36 4.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 37 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 38 4.2.4 Kế tốn chi phí tài 40 4.2.5 Kế toán chi phí khác 42 4.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 43 4.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 45 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 46 Chƣơng 5: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP - KẾT LUẬN 50 5.1 Nhận xét 50 5.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh Công ty 50 5.1.2 Về cơng tác kế tốn Cơng ty 50 5.2 Giải pháp 50 5.3 Kết luận 51 Tài liệu tham khảo DANH MỤC SƠ ĐỒ  Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511, 512 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 521, 531, 532 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán TK 515 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 711 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán TK 632 11 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán TK 641, 642 13 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán TK 635 14 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán TK 811 15 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK 8211 16 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TK 8212 18 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán TK 911 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 22 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 24 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 26 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh quý III năm 2011 48 DANH MỤC BẢNG  Trang Bảng 3.1: Báo cáo KQHĐKD Công ty CP ĐT XD TICCO An Giang quý I – II năm 2011 27 Bảng 4.1: Sổ TK 5111 31 Bảng 4.2: Sổ TK 515 34 Bảng 4.3: Sổ TK 711 35 Bảng 4.4: Sổ TK 632 37 Bảng 4.5: Sổ TK 642 39 Bảng 4.6: Sổ TK 635 41 Bảng 4.7: Sổ TK 811 43 Bảng 4.8: Sổ chi tiết TK 8211 44 Bảng 4.9: Sổ chi tiết TK 8212 46 Bảng 4.10: Sổ TK 911 47 Bảng 4.11: Báo cáo KQHĐKD Công ty CP ĐT XD TICCO An Giang quý III năm 2011 49 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  AG An Giang BCTC báo cáo tài BHXH bảo hiểm xã hội BHYT bảo hiểm y tế BTC Bộ Tài Chính CB .cán CCDC công cụ dụng cụ CCDV cung cấp dịch vụ CKTM chiết khấu thương mại CNV công nhân viên CP QLDN chi phí quản lý doanh nghiệp CP chi phí CP Cổ phần CPBH chi phí bán hàng CPĐDVP chi phí đồ dùng văn phịng CPDVMN chi phí dịch vụ mua ngồi CPLV chi phí lãi vay CPNVQL .chi phí nhân viên quản lý CPTC chi phí tài CPVLQL chi phí vật liệu quản lý ĐT đầu tư DT doanh thu DTBH doanh thu bán hàng GGHB giảm giá hàng bán GTGT giá trị gia tăng GVHB giá vốn hàng bán HBBTL hàng bán bị trả lại HĐKD hoạt động kinh doanh HĐTC hoạt động tài KC DT kết chuyển doanh thu KC kết chuyển Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan đến toàn hoạt động quản lý điều hành chung Cơng ty bao gồm: chi mua văn phịng phẩm, chi phí nhân viên quản lý, chi phí tiếp khách hội nghị, cơng tác phí, chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí khấu hao TSCĐ, BHXH, BHYT, tiền ăn ca… Kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản 642 để tập hợp khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó:  TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý  TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý  TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng  TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ  TK 6425 - Thuế, phí lệ phí  TK 6426 - Chi phí dự phịng  TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi  TK 6428 – Chi phí khác tiền Hàng ngày, nhận chứng từ gốc, hóa đơn có liên quan đến phận văn phịng, kế tốn tiến hành phản ánh lên tài khoản chi phí QLDN theo tài khoản chi tiết, đồng thời lập phiếu chi theo dõi tài khoản bảng kê chi tiết Cuối kỳ, kế toán vào chứng từ, phiếu chi, bảng kê chi tiết sổ để đối chiếu, kiểm tra xem có phù hợp đầy đủ hay khơng Sau đó, kế tốn tiến hành kết chuyển tồn chi phí QLDN vào tài khoản 911 để xác định KQKD kỳ  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý III năm 2011: - Ngày 05/07/2011 chi cho việc tiếp khách, tiệc phát sinh tri trả tiền mặt với số tiền 2.965.000 đồng Căn phiếu chi C420GS2, kế toán ghi nhận là: Nợ TK 6428: 2.965.000 Có TK 1111 2.965.000 - Ngày 31/07/2011 chứng từ CT01GS7 Công ty phân bổ tiền lương với số tiền 95.095.000 đồng, kế toán ghi nhận Nợ TK 6421: 95.095.000 Có TK 3341: 95.095.000 - Ngày 31/07/2011 chứng từ CT11GS5 mua 22 lít xăng cấp cho xe Công ty với số tiền 432.000 đồng, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6422: 432.000 Có TK 331: 432.000 - Ngày 09/08/2011 phí chuyển tiền nộp thuế với trị giá 10.000 đồng Căn theo hóa đơn 000GS4, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6425: Có TK 1121: SVTH: Phan Thị Hiệp 10.000 10.000 Trang 38 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang - Ngày 25/08/2011 phiếu xuất số X166 Cơng ty xuất máy đóng sách cho phịng Nhân - Hành với số tiền 2.363.636 (khơng có thuế GTGT ) Bút tốn hạch tốn sau: Nợ TK 6423: 2.363.636 Có TK 153: 2.363.636 - Ngày 13/09/2011 chi phí sửa máy lạnh trả tiền mặt với trị giá 350.000 đồng Căn phiếu chi C548GS2 , kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6427: 350.000 Có TK 1111: 350.000 - Ngày 30/09/2011 hóa đơn 000GS11 chi phí trích khấu hao nhà làm việc với số tiền 1.668.000 đồng , bút toán hạch toán sau : Nợ TK 6424: 1.668.000 Có TK 2141: 1.668.000 - Cuối quý, kết chuyển chi phí QLDN sang tài khoản 911- “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911: 567.788.976 Có TK 6421: 316.422.180 Có TK 6422: 47.047.571 Có TK 6423: 13.966.360 Có TK 6424: 12.606.658 Có TK 6427: 31.272.463 Có TK 6428: 118.596.088 - Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp ghi vào sổ “ 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp” Bảng 4.5: Sổ TK 64214 SỔ CÁI TK 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Quý 03/2011 ĐVT: Đồng Chứng từ SBT Diễn giải TK Đối ứng Số tiền NKC Số Ngày 29 C420GS2 05/07/11 Chi tiếp khách 1111 2.965.000 37 C428GS2 15/07/11 Chi văn phịng phẩm 1111 2.935.000 14 Nợ Có Bộ phận Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 39 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang 101 CT01GS7 31/07/11 Phân bổ tiền lương 3341 95.095.000 163 CT11GS5 31/07/11 Mua 22lit xăng cho xe Công ty 331 432.000 … …… … …… …… …… 33 000GS4 09/08/11 Phí chuyển tiền nộp thuế 1121 10.000 85 C500GS2 19/08/11 Chi ăn uống công tác 1111 1.427.000 166 X166GS6 25/08/11 Xuất máy đóng sách 153 2.363.636 …… …… …… …… …… …… 34 C548GS2 13/09/11 Sửa máy lạnh 1111 350.000 … … …… ………… ……… ………… 220 000GS11 30/09/11 Trích khấu hao nhà làm việc 2141 1.668.000 305 000GS12 30/09/11 KC CPNVQL quý 3/2011 911 316.422.180 305 000GS12 30/09/11 KC CPVLQL quý 3/2011 911 47.047.571 305 000GS12 30/09/11 KC CPĐDVP quý 3/2011 911 13.966.360 305 000GS12 30/09/11 KC KHTSCĐ quý 3/2011 911 12.606.658 305 000GS12 30/09/11 KC CPDVMN quý 3/2011 911 31.272.463 305 000GS12 30/09/11 KC CP tiền khác quý 3/2011 911 118.596.088 Cộng số phát sinh quý 567.788.976 …… …… ………… 567.788.976 4.2.4 Kế tốn Chi phí tài chính: Trong mơi trường cạnh tranh nay, để phát triển bền vững doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao, đổi chế, sách kinh doanh, tiếp thu thành tựu khoa học kỹ thuật áp dụng cách hiệu vào hoạt động kinh doanh nhằm mang lại nhiều lợi nhuận thu hút ngày nhiều khách hàng đầu tư xây dựng Muốn vậy, doanh nghiệp phải có lượng vốn lớn để đáp ứng nhu cầu kinh doanh Hoạt động tài hoạt động có liên quan đến việc huy động, khai thác sử dụng vốn kinh doanh Doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập, nâng cao hiệu kinh doanh SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 40 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang Chi phí tài Cơng ty khoản tốn tiền lãi vay ngân hàng, doanh nghiệp Kế toán sử dụng tài khoản 635 để ghi nhận chi phí tài kết chuyển sang tài khoản 911 vào cuối quý để xác định kết hoạt động kinh doanh  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý III năm 2011: - Căn vào chứng từ số 0000GS4 ngày 25/07/2011 việc nộp lãi vay tháng 7/2011 với số tiền 9.691.944 đồng chuyển khoản, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 635: 9.691.944 Có TK 112: 9.691.944 - Căn vào chứng từ số 0000GS4 ngày 25/08/2011 việc nộp lãi vay tháng 8/2011 với số tiền 365.500 đồng chuyển khoản, kế toán định khoản sau: Nợ TK 635: 356.500 Có TK 112: 356.500 - Căn vào chứng từ số 0000GS4 ngày 26/09/2011 nộp lãi vay tháng 9/2011 với số tiền 356.500 đồng chuyển khoản, kế toán định khoản sau: Nợ TK 635: 365.500 Có TK 112: 356.500 - Cuối quý, kết chuyển chi phí tài sang tài khoản 911-“ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911: 426.146.832 Có TK 635: 426.146.832 Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp vào sổ 635- “Chi phí hoạt động tài chính” Bảng 4.6: Sổ TK 63515 SỔ CÁI TK 635 –CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Quý 03/2011 ĐVT: Đồng Chứng từ SBT Diễn giải TK Đối ứng Số tiền NKC Số Ngày 121 0000GS4 25/07/11 Nộp lãi vay tháng 7/11 gốc (370 triệu) 112 9.691.944 122 0000GS4 31/07/11 Nộp lãi vay tháng 7/11 gốc (1.352 triệu) 112 19.302.111 133 0000GS4 25/08/11 Nộp lãi vay tháng 8/11 gốc 112 356.500 15 Nợ Có Bộ phận Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang (18 triệu) 134 0000GS4 26/08/11 Nộp lãi vay tháng 8/11 gốc (1.800 triệu) 112 41.400.000 136 0000GS4 31/08/11 Nộp lãi vay tháng 8/11 gốc (105,25 triệu) 112 3.429.396 …… ……… …… ……… …… … …… 163 0000GS4 26/09/11 Nộp lãi vay tháng 9/11 gốc (18 triệu) 112 356.500 …… …… …… …… …… … ……… 182 CT- GS10 28/09/11 Lãi vay quý 3/2011 TICCO phải trả 3388 173.871.172 305 000GS12 30/09/11 KC chi phí tài quý 911 Cộng số phát sinh quý …… …… 426.146.832 426.146.832 426.146.832 4.2.5 Kế tốn Chi phí khác: Chi phí khác khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài như: nộp thuế tài nguyên, nộp phạt chậm nộp thuế, khoản chi phí bỏ sót phát hiện, khoản chi phí khác có liên quan… Kế tốn Cơng ty sử dụng TK 811 "Chi phí khác" để hạch tốn chi phí khác  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý III năm 2011: - Căn vào chứng từ CT01GS7, ngày 30/09/2011 việc phân bổ tiền lương tháng 9/2011 – kéo ống XT600 với số tiền 700.000 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 811: 700.000 Có TK 3341: 700.000 - Căn vào chứng từ CT3GS11, ngày 30/09/2011 việc phân bổ chi phí dài hạn xe ủi CAT với số tiền 3.555.380 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 811: 3.555.380 Có TK 242: 3.555.380 - Cuối quý, kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911- “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911: Có TK 635: 449.647.420 449.647.420 - Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp vào sổ 811-“Chi phí khác” SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang Bảng 4.7: Sổ TK 81116 SỔ CÁI TK 811 – CHI PHÍ KHÁC Quý 03/2011 ĐVT: Đồng Chứng từ SBT Diễn giải Số tiền TK Đối ứng NKC Số Ngày 197 0000GS4 01/08/11 Phải nộp thuế tài nguyên 2009 truy thu 3336 ………… ……… ……… ……… … …… Nợ Có 8.902.300 ……… 195 CT01GS7 30/09/11 Phân bổ tiền lương tháng 9/2011 – kéo ống XT600 3341 700.000 228 CT3GS11 30/09/11 Phân bổ chi phí dài hạn – xe ủi CAT 242 3.555.380 …… ………… ………… ………… …… ……… 219 001GS11 30/09/11 Trích khấu hao máy bơm bê tông 2141 1.587.301 256 000GS12 30/09/11 KC chi phí khác quý 03/2011 911 376.931.123 324 001GS14 30/09/11 KC bổ sung chi phí khác quý 03/2011 911 72.716.297 Cộng phát sinh quý 449.647.420 …… 449.647.420 4.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Kế tốn Cơng ty sử dụng TK 8211 “ chi phí thuế TNDN hành ” để hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý III năm 2011: - Ngày 01/08/2011, phải nộp thuế TNDN 2008 truy thu theo chứng từ số 004GS8 với số tiền 44.759.293 đồng Kế toán ghi nhận: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 16 44.759.293 44.759.293 Bộ phận Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang - Ngày 01/08/2011 phải nộp thuế TNDN 2009 truy thu theo chứng từ số 004GS8 số tiền 19.427.455 đồng Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 8211: 19.427.455 Có TK 3334: 19.427.455 - Ngày 30/09/2011, phải nộp thuế TNDN quý 03/2011 theo chứng từ 007GS12 với số tiền 85.764.942 đồng Kế toán ghi nhận: Nợ TK 8211: 85.764.942 Có TK 3334: 85.764.942 - Cuối quý, kết chuyển chi phí thuế TNDN hành sang tài khoản 911- “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911: 149.951.690 Có TK 8211: 149.951.690 - Ngày 30/09/2011, điều chỉnh giảm kết chuyển chi phí thuế thu nhập doan nghiệp hành theo chứng từ 002GS14 với số tiền (65.782.572) đồng Kế toán ghi nhận: Nợ TK 911: (65.782.572) Có TK 8211: (65.782.572) Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp vào sổ chi tiết 8211- “Chi phí thuế TNDN hành ” Bảng 4.8: Sổ chi tiết TK 821117 SỔ CHI TIẾT TK 8211 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH Quý 03/2011 ĐVT: Đồng Chứng từ SBT Diễn giải TK Đối ứng Số tiền NKC Số Ngày 193 004GS8 01/08/2011 Phải nộp thuế TNDN 2008 truy thu 3334 44.759.293 193 004GS8 01/08/2011 Phải nộp thuế TNDN 2009 truy thu 3334 19.427.455 258 007GS12 30/09/11 Chi phí thuế TNDN quý 03/2011 3334 85.764.942 312 008GS12 30/09/11 KC CP thuế TNDN quý 03/2011 911 149.951.690 322 004GS13 30/09/11 Điều chỉnh giảm CP thuế TNDN truy thu 2008 vào CP khác 811 44.759.293 17 Nợ Có Bộ phận Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 44 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang 322 004GS13 30/09/11 Điều chỉnh giảm CP thuế TNDN truy thu 2009 vào CP khác 811 323 004GS13 30/09/11 Điều chỉnh giảm CP thuế TNDN hành quý 03/2011 3334 326 002GS14 30/09/11 Điều chỉnh giảm KC CP thuế TNDN hành quý 03/2011 911 Cộng phát sinh quý 19.427.455 (1.595.824) (65.782.572) 148.355.866 148.355.866 4.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại thuế TNDN phải nộp tương lai tính khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN năm hành, khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tương lai mà giá trị ghi sổ khoản mục Tài sản Nợ phải trả liên quan thu hồi hay tốn Kế tốn Cơng ty sử dụng TK 8212 “chi phí thuế TNDN hỗn lại” để hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý III năm 2011: - Ngày 30/09/2011 Công ty điều chỉnh bổ sung thuế TNDN hoãn lại quý 03/2011 theo chứng từ 003 với số tiền 199.231.505 đồng Kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 243: 199.231.505 Có TK 8212: 199.231.505 - Cuối quý, kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại sang tài khoản 911- “Xác định kết kinh doanh ” Nợ TK 8212: Có TK 911: 199.231.505 199.231.505 Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế tốn tập hợp vào sổ chi tiết 8212- “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 45 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang Bảng 4.9: Sổ chi tiết TK 821218 SỔ CHI TIẾT TK 8212 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HOÃN LẠI Quý 03/2011 ĐVT: Đồng SBT NKC Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK Đối ứng 321 003GS13 30/09/11 Điều chỉnh bổ sung thuế TNDN hoãn lại quý 03/2011 243 327 003GS14 30/09/11 KC thuế TNDN hoãn lại quý 03/2011 911 Cộng phát sinh quý Số tiền Nợ Có 199.231.505 199.231.505 199.231.505 199.231.505 4.3 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Mục đích cuối tất doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao Do vậy, việc xác định kết kinh doanh vơ quan trọng cho biết mức lợi nhuận đạt có với lợi nhuận mong muốn nhà quản lý hay khơng Từ đó, doanh nghiệp đưa chiến lược kinh doanh phù hợp Công ty sử dụng tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Vào cuối quý, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh kỳ, không phát sai lệch kế toán tiến hành kết chuyển tất doanh thu, chi phí vào tài khoản 911 Kế tốn cần thao tác máy tính, máy tự động tính tốn kết chuyển - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu sang bên Có tài khoản 911: Nợ TK 5111: 12.960.991.430 Nợ TK 515: 6.777.568 Nợ TK 711: 1.761.348 Nợ TK 8212: 199.231.505 Có TK 911: 13.168.761.851 - Cuối kỳ, kết chuyển khoản chi phí sang bên Nợ tài khoản 911: Nợ TK 911: 18 12.815.859.993 Có TK 632: 11.288.107.647 Có TK 635: 426.146.832 Có TK 642: 567.788.976 Có TK 811: 449.647.420 Có TK 8211: 84.169.118 Bộ phận Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 46 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang Lợi nhuận mà Công ty đạt kỳ: 13.168.761.851 - 12.815.859.993 = 352.901.858 Kết chuyển lãi sang tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phân phối” Nợ TK 911: 352.901.858 Có TK 421: 352.901.858 Bảng 4.10: Sổ TK 91119 SỔ CÁI TK 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 03/2011 ĐVT: Đồng SBT Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số tiền NK C Số Ngày 202 000GS10 30/09/2011 KC doanh thu quý 03/2011 kè Long Xuyên 5111 4.155.360.000 202 005GS12 30/09/2011 KC doanh thu quý 03/2011 cát lẻ 5111 204.545.455 …… …… ………… …………… …… … 202 005GS12 30/09/2011 KC doanh thu quý 03/2011 kênh Trà Nốp 5111 194017143 203 005GS12 30/09/2011 KC DT hoạt động tài quý 03/2011 515 6.777.568 311 004GS12 30/09/2011 KC giá vốn quý 03/2011 cát lẻ 632 151.638.029 … … …… ………… … ………… 311 004GS12 30/09/2011 KC giá vốn quý 03/2011 kênh Năm Dinh 632 139.814.432 305 000GS12 30/09/2011 KC chi phí tài quý 03/2011 635 426.146.832 305 000GS12 30/09/2011 KC chi phí NV quản lý 6421 316.422.180 … … …… ………… … ……… 19 Nợ ………… Có …………… …………… ……… Bộ phận Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 47 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang 305 000GS12 30/09/11 KC chi phí tiền khác quý 03/2011 6428 204 005GS12 30/09/11 KC thu nhập khác quý 03/2011 711 256 000GS12 30/09/11 KC CP khác quý 03/2011 811 449.647.420 312 008GS12 30/09/11 KC CP thuế TNDN hành quý 03/2011 8211 84.169.118 327 003GS14 30/09/2011 KC CP thuế TNDN hoãn lại quý 03/2011 8212 Cộng phát sinh quý 632 118.596.088 1.761.348 199.231.505 13.168.761.851 13.168.761.851 5111 911 12.960.991.430 11.288.107.647 635 515 426.146.832 6.777.568 642 711 567.788.976 1.761.348 8212 811 499.647.420 199.231.505 8211 84.169.118 421 352.901.858 13.168.761.851 13.168.761.851 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh quý III năm 2011 SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 48 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang Bảng 4.11: Báo cáo KQHĐKD Công ty CP ĐT XD TICCO An Giang Quý III năm 201120 Đơn vị tính:.đồng Mã CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số Thuyết minh Quý 01 VI.25 12.960.991.43 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 III 12.960.991.43 VI.27 11.288.107.64 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 6.777.568 Chi phí tài 22 VI.28 426.146.832 - Trong đó: Chi phí lãi vay 1.672.883.783 23 426.146.832 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 567.788.976 30 685.725.543 11 Thu nhập khác 31 1.761.348 12 Chi phí khác 32 449.647.420 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (447.886.072) 50 237.839.471 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 20 60 84.169.118 (199.231.505) 352.901.858 70 Bộ phận Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 49 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang CHƢƠNG NHẬN XÉT - GIẢI PHÁP – KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét 5.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh Công ty - Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty tương đối phù hợp, phịng ban có nhiệm vụ chức rõ ràng, phụ trách phần công việc cụ thể phối hợp chặt chẽ với để hồn thành cơng việc nhanh có hiệu - Cơng ty ln thực việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đầu tư thêm sở vật chất, thiết bị máy móc, khơng ngừng nâng cao chất lượng cơng trình, tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất, ngày khẳng định vị trí mình, tạo uy tín khách hàng - Tất cán công nhân viên Cơng ty có tinh thần làm việc nhiệt tình, nổ lực phấn đấu cơng việc, ln cố gắng để hồn thành tốt cơng việc giao - Biết chăm lo cho đời sống cán cơng nhân viên, có trang bị dụng cụ phịng hộ lao động, phương tiện phòng cháy thường xuyên nhắc nhở kiểm tra quy định an toàn lao động, vệ sinh mơi trường phịng chống cháy nổ - Đội ngũ cán công nhân viên Cơng ty trình độ, kinh nghiệm chun mơn cịn yếu nên làm ảnh hưởng nhiều đến hiệu cơng việc - Cơng ty cịn tình trạng thiếu trách nhiệm khâu kiểm tra, máy móc thiết bị sau thời gian sử dụng thường xuyên bị hư hỏng làm ảnh hưởng đến chất lượng, tiến độ công trình - Cơng ty cịn tốn nhiều chi phí bất hợp lý thiếu thiết bị, vật tư để thi cơng cơng trình - Việc mở rộng mối quan hệ với chủ đầu tư, đối tác tạm ứng vốn ban đầu Cơng ty cịn hạn chế Cơng ty cịn vay vốn ngân hàng q nhiều 5.1.2 Về cơng tác kế tốn Cơng ty - Việc ghi chép sổ sách, chứng từ phòng kế tốn ghi chép đầy đủ, xác kịp thời, chứng từ kế toán chấp hành theo quy định theo hướng dẫn tài chính, tuân thủ theo chuẩn mực kế toán Chứng từ lưu trữ an tồn mang tính pháp lý thuận lợi cho việc kiểm tra - Có phân cơng cơng việc rõ ràng cho phận máy kế toán, giúp nhân viên kế toán phát huy khả sáng tạo, lực mình, khơng gây mâu thuẩn cơng việc - Cơng tác kế tốn Cơng ty thực theo hình thức tập trung, tồn số liệu, chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ phát sinh tập hợp Do số liệu kế tốn ln theo dõi chặt chẽ, chứng từ lưu trữ có hệ thống kịp thời cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo, công tác kiểm tra đối chiếu số liệu - Bộ máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên phịng kế tốn nổ, nhiệt tình cơng việc Bên cạnh đó, Cơng ty cịn hỗ trợ hệ thống nối mạng thơng tin kế tốn giúp việc cung cấp số liệu kế tốn để lập báo cáo tài ln xác, đầy đủ, kịp thời cho Ban lãnh đạo 5.2 Giải pháp - Trong môi trường cạnh tranh khốc liệt nay, điều mà doanh nghiệp quan tâm làm để giữ vững tăng trưởng lợi nhuận cao tốt, SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 50 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang nâng cao uy tín, đáp ứng nhu cầu khách hàng… động lực giúp Cơng ty ln phấn đấu nỗ lực nâng chất lượng cơng trình - Cơng ty nên đẩy mạnh công tác quản trị nguồn nhân lực cách sử dụng có hiệu nguồn nhân lực nhằm làm tăng suất lao động, phân công người, việc Xây dựng đội ngũ nhân viên có chất lượng cao đáp ứng tư tưởng quản lý phát triển Công ty - Phối hợp với Chi bộ, đoàn thể tổ chức phong trào thích hợp nhằm động viên lực lượng cán cơng nhân viên đồn kết hăng hái việc thi đua lao động sản xuất, nâng cao ý thức làm chủ nhiệm vụ công tác đơn vị, góp phần hồn thành tốt hợp đồng ký kết - Cơng ty nên kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí Thực hành tiết kiệm, sở xác định giá thành, định mức lao động, chi phí quản lý hợp lý (chi phí tiếp khách, hội họp ), tăng cường trách nhiệm cá nhân cơng tác quản lý, bảo quản máy móc, công cụ, quản lý giao vật tư đầy đủ, kịp thời, để tránh rủi ro thiếu nguyên liệu vật tư thi công Chú trọng sửa chữa, tu bổ, đầu tư máy móc thiết bị, góp phần tiết kiệm tối đa chi phí - Tiếp tục mở rộng mối quan hệ với chủ đầu tư, đối tác tạm ứng vốn ban đầu, đẩy mạnh tiến độ thi công kịp thời toán nhằm đảm bảo đủ vốn sản xuất, hạn chế tối đa vay vốn ngân hàng 5.3 Kết luận Phản ánh xác, đầy đủ doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh cần thiết quan trọng Cơng ty Bởi cung cấp cho Ban lãnh đạo, nhà quản lý thông tin cần thiết cho biết tình hình kinh doanh Cơng ty, đồng thời so sánh với kỳ kinh doanh trước Công ty tuân thủ chuẩn mực Nhà nước quy định, cập nhật kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh thông tư, quy định Bộ tài Cơng ty trang bị hệ thống máy tính đại với phần mềm kế tốn Effect giúp đơn giản hóa quy trình hạch tốn, tính tốn số liệu kế tốn mà đảm bảo tính hợp lý, tiết kiệm thời gian, xác hiệu cơng việc Nhìn chung, cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty đáp ứng yêu cầu quản lý đặt thời gian tính xác, cụ thể Việc xác định xác, đầy đủ kết hoạt động kinh doanh giúp nhà quản lý đưa phương pháp thích hợp nhằm tăng doanh thu, lợi nhuận chiến lược đầu tư phát triển, mở rộng thị trường kinh doanh Qua trình tìm hiểu hoạt động kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang bổ sung cho em kiến thức thực tế tình hình kinh doanh, quy trình hạch tốn xác định doanh thu chi phí Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Đồng thời, em có hội tiếp cận nắm rõ chứng từ sổ sách sử dụng hạch toán xác định kết kinh doanh Thời gian thực tập Công ty giúp em thấy nhiều khác biệt thực tế lý thuyết học, cách hệ thống liên kết kiến thức học vận dụng vào thực tiễn Từ đó, em có nhìn bao qt, hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh đơn vị SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ Tài 2007 Kế tốn tài theo định số 15/2006/QĐ – BTC Nhà xuất đại học Quốc Gia TPHCM Bộ Tài 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam (quyển 2) Báo cáo tài – chứng từ sổ kế tốn – Sơ đồ kế toán theo định số 15/2006/QĐ – BTC Nhà xuất Tài Đọc từ http://www.mediafire.com/?c9rz552p4lx2xcu Bộ phận Nhân - Hành Cơng ty CP ĐT XD TICCO An Giang Bộ phận Tài - Kế tốn Cơng ty CP ĐT XD TICCO An Giang ... Trang 29 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG... phận Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 35 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang 4.2 Kế tốn chi... - Hành Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang SVTH: Phan Thị Hiệp Trang 20 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng TICCO An Giang - Thi công cơng trình