Quản lý nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến tất thầy cô giáo khoa Luật, trường ĐH Công Nghệ TP Hồ Chí Minh bốn năm qua tận tình dạy truyền đạt kiến thức hữu ích nói chung Quản lý nhà nước nói riêng để tác giả thực khóa luận Tác giả chân thành cảm ơn Thầy Ths Nguyễn Văn Thạch tận tình hướng dẫn suốt thời gian thực khóa luận Với quan tâm bảo góp ý chân thành thầy giúp tác giả rút nhiều kinh nghiệm trình thực đề tài Do thời gian nghiên cứu có hạn kinh nghiệm nghiên cứu chưa nhiều nên Khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp q thầy để em tiếp tục hồn thiện khóa luận Xin chân thành cảm ơn! Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) MAI PHẠM UYỂN MY LỜI CAM ĐOAN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, tơi có tham khảo số tài liệu liên quan đến chun ngành Luật nói chung chun ngành quản lí nhà nước Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân Các số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, công bố theo quy định Các thơng tin tham khảo khóa luận tác giả trích dẫn cách đầy đủ cẩn thận Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) MAI PHẠM UYỂN MY DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Nghĩa Viết tắt CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NTĐT Nộp thuế điện tử TMS (Tax Managment System) Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHC Tố tụng hành MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khoá luận CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐÔI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 Khái niệm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước 1.2.2 Khái niệm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.2.2 Đặc điểm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 1.3 Vai trò quản lý nhà nước thuế 10 1.4 Nguyên tắc quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 11 1.5 Quy định pháp luật hành quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 13 1.5.1 Các loại thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 13 1.5.2 Nội dung quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 14 1.5.2.1 Ban hành văn quy phạm pháp luật 14 1.5.2.2 Kiểm tra, tra 15 1.5.2.3 Xử phạt vi phạm hành chính, xử lý hình 18 1.5.2.4 Đào tạo cán quản lý thuế 20 1.5.2.5 Cải cách thủ tục hành thuế 21 1.5.2.6 Ứng dụng khoa học công nghệ nhà nước quản lý thuế 22 1.6 Thẩm quyền quản lý nhà nước thuế 24 1.6.1 Thẩm quyền Tổng Cục thuế 25 1.6.2 Thẩm quyền Cục thuế 27 1.6.3 Thẩm quyền Chi cục thuế 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 2.1 Thực trạng quản lý nhà nước thuế 31 2.1.1 Thực trạng pháp luật quy định quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 31 2.1.2 Thực trạng quản lí nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 33 2.2 Kiến nghị hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 38 2.2.1 Kiến nghị luật thực tiễn áp dụng pháp luật 38 2.2.2 Kiến nghị người 39 2.2.3 Kiến nghị sở vật chất 39 2.2.4 Một số kiến nghị khác 40 KẾT LUẬN 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong suốt q trình cải cách sách quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp lớn vào công phát triển kinh tế xã hội đất nước, góp phần thực hồn thành nhiệm vụ phát triển mà Đảng Nhà nước đề Công tác quản lý thuế bước chun mơn hóa, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể việc quản lý thuế cách tối ưu Theo thống kê Hiệp hội Doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV), nước ta có gần 600.000 DNNVV, chiếm khoảng 97,5% tổng số doanh nghiệp hoạt động thực tế Nên việc quản lý doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu Số thu đối tượng thường gấp nhiều lần số thu cá nhân hộ gia đình Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ nhiều bất cập quy trình quản lý, trình độ quản lý thuế số cán công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu công cải cách hành chính, đại hóa tồn ngành thuế nhà nước đề Bên cạnh tình trạng trốn thuế, tự nguyện đóng thuế, nợ đọng thuế hay doanh nghiệp bỏ trốn diễn nhiều địa bàn nước Để nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng quản lý thuế, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ tục hành quản lý thu đủ số thuế nộp vào ngân sách nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ vấn đề nóng hổi Xuất phát từ vấn đề tác giả xin chọn đề tài: “Quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ” làm khóa luận tốt nghiệp TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Từ năm 2014 đến nay, có số đề tài nghiên cứu quản lý nhà nước thuế, tập trung vào nhóm sau: - Quản lý nhà nước thuế địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, như: “Quản lý nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế Vũ Thị Toản, Hà Nội, 1996; “Các giải pháp nhằm tăng cường công tác tra thuế địa bàn Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế Nguyễn Thị Thanh Huệ (2015) ; “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thị xã Sông công - tỉnh Thái Nguyên”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế Nguyễn Cẩm Tú (2014); - Ngoài ra, nghiên cứu quản lý nhà nước thuế nói chung cịn có đề tài: “Hồn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quản Trạch, tỉnh Quảng Bình”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế Phạm Hồng Thắng (2009) Các đề tài, viết có đề cập mức độ định quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ, chưa có đề tài nghiên cứu độc lập, có hệ thống lĩnh vực Để thực đề tài, tác giả có tham khảo ý tưởng viết công bố, giúp cho việc hệ thống hoá lĩnh vực nghiên cứu từ đổi đến nay, từ đề xuất giải pháp hồn thiện thời gian tới ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung: nghiên cứu nội dung quản lý nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ thông qua công cụ quản lý vĩ mô, chủ thể quan quản lý nhà nước; đối tượng doanh nghiệp vừa nhỏ + Về khơng gian thời gian: khóa luận tập trung nghiên cứu công tác quản lý nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ từ năm 2016 đến năm 2018 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Vận dụng phương pháp vật biện chứng phương pháp vật lịch sử để nghiên cứu trình bày nội dung lý luận thực tiễn Ngoài khóa luận cịn sử dụng số phương pháp khác kết hợp logic, tổng hợp phấn tích để qua đưa kết luận KẾT CẤU KHỐ LUẬN Ngồi phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo khóa luận có kết cấu gồm chương, cụ thể sau: Chương 1: Những vấn đề quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐÔI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam sau: doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam hiểu sở sản xuất, kinh doanh độc lập, đăng ký kinh doanh theo pháp luật hành, có vốn đăng ký không 10 tỷ đồng số lao động trung bình hàng năm khơng q 300 người định nghĩa theo Nghị định số 90/2001 NĐ-CP ngày 23/11/2001 Chính phủ hết hạn Doanh nghiệp nhỏ vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp vừa, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình qn năm khơng q 200 người đáp ứng hai tiêu chí có tổng nguồn vốn khơng q 100 tỷ đồng có tổng doanh thu năm trước liền kề không 300 tỷ đồng định nghĩa theo văn quy phạm pháp luật vừa quốc hội ban hành Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa 2017 có hiệu lực từ ngày 01/01/2018 [8;4] Bên cạnh ngồi doanh nghiệp nhỏ vừa cịn có thêm doanh nghiệp doanh nghiệp siêu nhỏ việc xác định doanh nghiệp chia theo lĩnh vực như: nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp xây dựng; thương mại dịch vụ Được hướng dẫn cụ thể Nghị định Nghị định 39/2018/NĐ-CP ngày 11 tháng năm 2018 có hiệu lực từ ngày 11/03/2018 sau: Một là, doanh nghiệp siêu nhỏ lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình qn năm khơng q 10 người tổng doanh thu năm không tỷ đồng tổng nguồn vốn không tỷ đồng Doanh nghiệp siêu nhỏ lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình qn năm khơng q 10 người tổng doanh thu năm không 10 tỷ đồng tổng nguồn vốn không tỷ đồng Hai là, doanh nghiệp nhỏ lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không 100 người tổng doanh thu năm không 50 tỷ đồng tổng nguồn vốn không 20 tỷ đồng, doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định khoản Điều Nghị định 39/2018/NĐ-CP [11;1] Doanh nghiệp nhỏ lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không 50 người tổng doanh thu năm không 100 tỷ đồng tổng nguồn vốn không 50 tỷ đồng, doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định khoản Điều Nghị định 39/2018/NĐ-CP [11;1] Ba là, doanh nghiệp vừa lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình qn năm khơng q 200 người tổng doanh thu năm không 200 tỷ đồng tổng nguồn vốn không 100 tỷ đồng, doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định khoản 1, khoản Điều Nghị định 39/2018/NĐ-CP [11;1] Doanh nghiệp vừa lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không 100 người tổng doanh thu năm không 300 tỷ đồng tổng nguồn vốn không 100 tỷ đồng, doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ theo quy định khoản 1, khoản Điều Nghị định 39/2018/NĐ-CP 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ DNNVV có vốn đầu tư ban đầu ít, thu hồi vốn nhanh Với qui mô sản xuất nhỏ nên nhu cầu vốn đầu tư thấp (dưới 10 tỷ đồng), chu kỳ sản xuất kinh doanh thường ngắn nên khả thu hồi vốn nhanh góp phần làm tăng tốc độ vịng quay vốn, giảm khoản chi phí vốn mang lại hiệu sử dụng vốn cho doanh nghiệp DNNVV tồn hầu hết lĩnh vực, thành phần kinh tế Nền kinh tế thị trường nước ta tồn phát triển bao gồm nhiều thành phần với nhiều loại hình doanh nghiệp, từ doanh nghiệp nhà nước, công ty tư nhân tới hợp tác xã DNNVV lựa chọn ngành nghề kinh doanh lĩnh vực nông - lâm - ngư nghiệp, công nghiệp, xây dựng phù hợp qui định Nhà nước Các doanh nghiệp nói chung DNNVV nói riêng kinh doanh bình đẳng trước pháp luật lĩnh vực kinh tế miền đất nước DNNVV có tính linh hoạt thích ứng cao Trong chế thị trường, để tồn phát triển bền vững doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời nhu cầu thị trường Mặt khác, cấu gọn nhẹ giúp chủ doanh nghiệp dễ dàng việc quản lý, giám sát, tiết kiệm chi phí quản lý, hạn chế sai lệch thông tin Hơn nữa, DNNVV không gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp lớn việc chuyển đổi địa điểm sản xuất kinh doanh Bởi DNNVV thường sử dụng diện tích đất để làm mặt sản xuất Ngồi ra, DNNVV nắm bắt nhu cầu nhỏ lẻ mang tính khu vực địa phương Điều giúp cho DNNVV khai thác hết lực mình, đạt tới hiệu kinh doanh cao 1.2 KHÁI NIỆM QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước Quản lý nhà nước hiểu theo hai phạm vi, nghĩa rộng nghĩa hẹp Một là, quản lý nhà nước hiểu theo nghĩa rộng toàn hoạt động nhà nước nói chung, hoạt động mang tính chất nhà nước, nhằm thực nhiệm vụ, chức nhà nước Như vậy, quản lý xã hội xã hội có nhà nước khái niệm rộng bao hàm quản lý mang tính chất nhà nước, tức nhà nước theo nghĩa rộng quản lý mang tính chất xã hội Chủ thể quản lý nhà nước theo nghĩa rộng tất quan nhà nước máy nhà nước, tức tất ba hệ thống quan lập pháp, hành pháp tư pháp Nhân dân chủ thể quản lý nhà nước theo nghĩa rộng thực quyền trưng cầu dân ý- bỏ phiếu toàn dân, tham gia quản lý nhà nước hình thức khác Các tổ chức xã hội, quan xã hội,…cũng chủ thể quản lý nhà nước theo nghĩa rộng nhà nước trao quyền thực chức nhà nước Hai là, quản lý nhà nước hiểu theo nghĩa hẹp hoạt động quản lý loại quan đặc biệt thực mà hiến pháp pháp luật nước ta gọi quan hành nhà nước Đó hoạt động chấp hành hiến pháp, luật điều hành sở hiến pháp luật đó, cịn gọi hoạt động chấp hành điều hành nhà nước, hay thường gọi đơn giản hoạt động chấp hành điều hành Quản lý nhà nước hoạt động chấp hành điều hành lĩnh vực Kinh tế - Văn hóa – Xã hội – An ninh, quốc phịng Đây hoạt động quan trọng tiến hành thường xuyên, liên tục 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 2.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ 2.1.1 Thực trạng pháp luật quy định quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Qua 10 năm thực Luật Quản lý thuế, công tác quản lý thuế, thu thuế đạt nhiều kết tích cực, đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu; nhận thức người dân, doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước (NSNN) nâng cao; máy hành thuế khơng ngừng kiện tồn, đội ngũ cán bộ, công chức quản lý thuế bước chuyên nghiệp, chuyên sâu Bên cạnh kết đạt được, Luật Quản lý thuế bộc lộ khơng hạn chế như: Thứ nhất, Tại Điều 81 Luật quản lý thuế quy định vấn đề kiểm tra, tra thuế việc kiểm tra, diễn tra định kỳ năm khơng q lần doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng; có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế hay để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài Nên dẫn tới việc thời gian qua, phát sinh nhiều trường hợp doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật chiếm đoạt tiền hoàn thuế từ NSNN, thực tế phát sinh nhiều trường hợp tra, kiểm tra có rủi ro thuế theo nhiệm vụ quản lý rủi ro quan thuế - đặc biệt hồ sơ hoàn thuế Biểu đồ 2.1 Hồ sơ xin hoàn thuế doanh nghiệp Hồ sơ xin hoàn thuế 1200 1000 800 600 400 200 1098 825 822 2015 2016 Hồ sơ xin hoàn thuế (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm Chi cục thuế Thủ đức) 2017 32 Thứ hai, vấn đề xử phạt hành xử lý hình có doanh nghiệp xin tạm ngưng, nghỉ kinh doanh thực tế họ thực việc kinh doanh dù quan thuế xuống xác nhận tình trạng kinh doanh ngưng, nghỉ Như vậy, Điều 108 Luật quản lý thuế không quy định cụ thể hành vi “đang thời gian xin tạm ngừng, nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh” người nộp thuế hành vi trốn thuế Do đó, cần thiết bổ sung quy định hành vi nêu hành vi trốn thuế vào Luật Quản lý thuế để đảm bảo tính pháp lý triển khai thực Biểu đồ 2.2 số DN giải thể, ngưng KD, bỏ trốn, chuyển Tổng số DN giải thể, ngưng KD, bỏ trốn, chuyển 1600 1522 1486 2016 2017 1400 1200 1000 843 800 600 400 200 2015 (Nguồn Báo cáo tổng kết năm Chi cục thuế Thủ đức) Ngoài “trốn thuế” hành vi vi phạm pháp luật bị xử phạt vi phạm hành hay bị truy cứu trách nhiệm hình Thì “tránh thuế” lại hợp pháp cách kết hợp pháp luật thuế vận dụng tốt kỹ thuật thuế kế toán hợp pháp để giảm thiểu khoản thuế phải đóng Thứ ba, Chính sách xóa nợ tiền thuế theo quy định khoản Điều 65 Luật Quản lý thuế khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt xóa đáp ứng đủ điều kiện: (i) khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; (ii) quan quản lý thuế áp dụng tất biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định khơng thu đủ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 33 Theo quy định nêu khoản nợ thuế hạn 10 năm quan quản lý thuế áp dụng tất biện pháp cưỡng chế xóa nợ thuế Tuy nhiên đến thời điểm chưa có trường hợp đủ điều kiện xóa nợ thuế thực tế triển khai thực hiện, có khoản nợ thuế 10 năm khơng thể xóa khơng đáp ứng điều kiện “áp dụng tất biện pháp cưỡng chế”, doanh nghiệp Sở Kế hoạch Đầu tư cho phép giải thể bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trước quan thuế thực biện pháp cưỡng chế; người nộp thuế tổ chức khơng thể áp dụng biện pháp cưỡng chế khấu trừ phần tiền lương thu nhập; nhiều trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa tự ý ngừng kinh doanh mà quan thuế phát có thơng báo việc việc hết giá trị sử dụng hóa đơn doanh nghiệp đồng thời, quy định thời hạn 10 năm xoá nợ thuế áp dụng trường hợp dài Do tổng kết tình hình thực 10 năm cho thấy cách thức quản lý “cắt khúc”, khơng có liên thông thông tin quan quản lý nhà nước tòa án (giải phá sản), quan quản lý đăng ký kinh doanh quan quản lý thuế nên nhiều trường hợp doanh nghiệp có nợ thuế bị phá sản bị thu hồi giấy phép kinh doanh, quan quản lý thuế Trong trường hợp này, quan quản lý thuế thực “tất cả” biện pháp cưỡng chế theo quy định Luật Theo đó, doanh nghiệp chấm dứt tồn mặt pháp lý, đối tượng thu khơng cịn khơng đáp ứng đủ điều kiện để quan thuế xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 2.1.2 Thực trạng quản lí nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Theo thống kê Hiệp hội Doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV), nước ta có gần 600.000 DNNVV, chiếm khoảng 97,5% tổng số doanh nghiệp hoạt động thực tế Tuy nhiên, tổng số gần 600.000 DNNVV Việt Nam, số doanh nghiệp quy mô vừa chiếm 1,6%, cịn lại doanh nghiệp quy mơ nhỏ siêu nhỏ Tổng số vốn đăng ký DNNVV đạt xấp xỉ 121 tỷ USD, chiếm 30% tổng số vốn đăng ký doanh nghiệp Hàng năm, DNNVV đóng góp khoảng 40% GDP; 30% nộp ngân sách nhà nước, 33% giá trị sản lượng công nghiệp, 30% giá trị hàng hóa xuất tạo gần 60% việc làm Nhưng Luật Quản lý thuế xây dựng cách 10 năm sở quan hệ hành trực tiếp Nhà nước người nộp thuế Loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ chưa phổ biến Công nghệ thông tin chưa thực phát triển Dữ liệu thông tin quản lý nói chung thơng tin người nộp thuế sơ sài, không đầy đủ, nằm rời 34 rạc, phân tán Phương thức quản lý hành quan nhà nước chủ yếu thực thủ công Do vậy, nhiều quy định quản lý thuế khơng cịn phù hợp với thực tiễn với yêu cầu quản lý mới, Luật Quản lý thuế nhận diện quy định người nộp thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế theo sắc thuế mà chưa có nhận diện, phân loại đối tượng nộp thuế theo quy mô hoạt động, mức độ kinh doanh thường xuyên để có sách quản lý phù hợp Chính sách quản lý thuế cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp siêu nhỏ, đơn vị nghiệp (trường học, bệnh viện), nhà thầu chưa rõ, chưa quy định cụ thể Luật mà rải rác văn Luật Trong khi, chủ thể kinh doanh chiếm tỷ lệ khơng nhỏ số lượng có khác biệt rõ ràng với doanh nghiệp yếu tố như: quy mô vốn, nguồn nhân lực, tần suất kinh doanh không thường xuyên, phương thức quản trị Thứ nhất, quy định sách quản lý thuế chưa thay đổi kịp với thay đổi sách sắc thuế Chính sách ưu đãi thuế thường xuyên bổ sung theo hướng xác định rõ lĩnh vực khuyến khích đầu tư, lĩnh vực xã hội hóa, địa bàn ưu đãi đầu tư, ưu đãi doanh nghiệp nhỏ vừa, ưu đãi thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm khu kinh tế, Trước thay đổi liên tục sách thuế, cơng tác quản lý thuế bộc lộ nhiều hạn chế quy định quản lý thuế cịn dàn trải, chưa có tập trung sâu vào số ngành nghề, lĩnh vực đặc thù, đặc biệt số ngành nghề cần khuyến khích đầu tư; Luật Quản lý thuế Việc Luật Quản lý thuế chưa thể rõ sách quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ ảnh hưởng không nhỏ đến phân bổ nguồn lực cán hiệu quản lý thuế Ngoài ra, với phát triển kinh tế đa ngành, đa nghề làm phát sinh nhiều hình thức, hình thái khác nhiên chất giống hình thức chia lợi nhuận sau thuế (thể việc chia cổ tức, lợi tức, ) Các quy định thuế hoạt động quy định nhiều văn khác nhau, việc quản lý thuế hoạt động chồng chéo khơng thống nhất, gây khó khăn q trình xác định quản lý thuế hoạt động Thứ hai, quy định việc xây dựng, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế ban hành chưa theo kịp với thực tiễn phát triển 35 giao dịch thương mại toàn cầu, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Chính phủ điện tử, chưa hỗ trợ tốt cho mục tiêu đại hóa quan thuế Luật Quản lý thuế có quy định ứng dụng công nghệ thông tin, đại hóa quản lý thuế Đây sở pháp lý quan trọng giúp quan quản lý thuế triển khai ứng dụng tất chức quản lý thuế 63 tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Tuy nhiên, kết thu chưa đồng tỉnh, thành phô trực thuộc trung ương, địa phương thuộc vùng sâu, vùng xa, điều kiện kinh tế khó khăn việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin chưa có nhiều hiệu Việc kết nối liệu quan thuế với quan nhà nước có liên quan (như quan công an, quan tài nguyên môi trường, quan bảo hiểm xã hội) nhiều hạn chế Bên cạnh đó, sở liệu cịn nghèo nàn, số phần mềm trình vận hành bộc lộ nhiều hạn chế, lỗi, chưa nâng cấp kịp thời làm ảnh hưởng đến kết phân tích, đánh giá, kiểm tra, tra người nộp thuế Thứ ba, Chức năng, thẩm quyền quan thuế khơng cịn phù hợp, chưa bổ sung kịp thời diễn biến phức tạp tội phạm lĩnh vực thuế thời gian qua, có xử lý trách nhiệm hình vi phạm pháp luật hóa đơn, trốn thuế Ngày tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, gian lận thương mại, mua bán hóa đơn, trốn thuế, gian lận thuế diễn nhiều Bên cạnh đó, yêu cầu cải cách hành TTHC, với chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm nên Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực kiểm tra, tra, giám sát giao dịch Do vi phạm pháp luật thuế thời gian qua cho thấy công tác đấu tranh chống tội phạm lĩnh vực thuế diễn biến phức tạp với phương thức, thủ đoạn ngày tinh vi có chiều hướng gia tăng Tuy nhiên, hệ thống pháp luật tố tụng hình chưa cho phép quan thuế thực điều tra hình sự, khởi tố ban đầu số tội phạm hóa đơn, trốn thuế Do vậy, hệ thống quan thuế từ trung ương đến địa phương chưa hỗ trợ, góp sức đáng kể giúp lực lượng điều tra hình chun trách đấu tranh có hiệu với vi phạm pháp luật thuế, chưa đảm bảo tính liên tục q trình theo dõi tính tuân thủ pháp luật đến xử lý vi phạm hành theo Luật xử lý vi phạm hành xử lý trách nhiệm hình theo Bộ Luật hình Bộ Luật tố tụng hình sự, làm giảm hiệu lực, hiệu hoạt động quản lý nhà nước lĩnh vực thuế, chưa đảm bảo công cho chủ thể tham gia kinh doanh 36 Bảng 2.3: Số vụ vi phạm trốn thuế Tổng số vụ vi phạm trốn thuế 5000 4500 59 77 4000 3500 70 24 3734 3753 3000 2500 4657 4072 2000 1500 1000 500 2010 2011 2012 2013 Xử lý VPHS 59 77 70 24 Xử lý VPHC 4657 4072 3734 3753 Xử lý VPHC Xử lý VPHS (Nguồn: Số liệu thống kê Tổng cục thuế) Ngoài ra, việc quản lý thuế nhà nước thuế doanh nghiệp “thuế mơn bài” loại thuế nhà nước quản lí chặt chẽ tính chất đơn giản dễ quản lí thuế mơn sắc thuế trực thu thường định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) doanh nghiệp, thu hàng năm mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký doanh thu năm kinh doanh kế trước giá trị gia tăng năm kinh doanh kế trước tùy nước địa phương Nên việc quản lí loại thuế chặt chẽ thất tiền thuế thu cho ngân sách nhà nước Trái lại thuế “thu nhập doanh nghiệp” thuế đánh vào thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Nên việc quản lý loại thuế có phần khó khăn khơng đạt độ xác cao đánh vào phần thu nhập cuối doanh nghiệp, nên lỗ hỏng để doanh nghiệp có hội để tránh thuế nghiêm trọng trốn thuế Thứ nhất, Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế 37 Hiện tượng thông đồng doanh nghiệp việc hợp thức hóa chứng từ hợp đồng kinh tế khống, xuất hóa đơn có giá trị khơng thống liên hóa đơn để chiếm đoạt số tiền chênh lệch thuộc ngân sách Nhà nước Các trường hợp gian lận khác thường sử dụng động tác giả, báo hóa đơn, xin chịu phạt hành để bán khống hóa đơn Một số đơn vị có sử dụng hóa đơn không ghi đủ tiêu thức ghi chép không trung thực mã số thuế địa bên mua hàng gây khó khăn cơng tác tra đối chiếu quan thuế Thứ hai, Kê khai kết kinh doanh lỗ để trốn thuế Thông thường, hoạt động kinh doanh thua lỗ, công ty nộp thuế Lợi dụng quy định này, nhiều công ty biến đổi báo cáo tài từ chỗ có lợi nhuận sửa chữa lại thành thua lỗ để trốn thuế Thứ ba, Gian lận tính thuế thu nhập cá nhân Theo quy định, khơng cơng ty đóng thuế cơng ty mà phải khấu trừ gốc phần thuế thuế thu nhập cá nhân người lao động theo mức quy định Nhà nước Tuy nhiên, Nhiều công ty thoả thuận với người lao động ghi mức lương thấp, chí thấp hợp đồng lao động để giảm thuế phải nộp Nhiều trường hợp, cơng ty cịn khơng ký kết Hợp đồng lao động với nhân viên để nộp khoản thuế thu nhập cá nhân Ngồi doanh nghiệp cịn “lợi dụng sách Nhà nước để trốn thuế” việc gia hạn nộp thuế xuất bán hàng thời gian gia hạn không thực nộp tiền thuế, tiền phạt nợ đọng (số tiền nợ đọng lớn) vào Ngân sách Nhà nước Khi quan thuế tiến hành kiểm tra khơng doanh nghiệp bỏ trốn, chủ yếu doanh nghiệp lợi dụng sách gia hạn thuế để bán hàng hóa Đến hạn nộp thuế, doanh nghiệp lại chây lì bỏ trốn khỏi địa đăng ký kinh doanh Nên số doanh nghiệp bỏ trốn dần chiếm tỉ lệ ngày cao Không mà cịn tồn khó khăn, hạn chế việc ứng dụng khoa học, kỹ thuật: Một là, việc nâng cấp, bổ sung triển khai hạ tầng CNTT ngành Thuế chưa đáp ứng yêu cầu tốc độ triển khai, mở rộng ứng dụng CNTT sở liệu ngày tăng Điều ảnh hưởng đến chất lượng tiến độ triển khai nhiệm vụ ngành Thuế 38 Hai là, nguồn nhân lực CNTT ngành Thuế tương đối mỏng chất lượng nhân lực chưa đảm bảo Việc triển khai ứng dụng quản lý thuế theo hướng tập trung theo tiêu chuẩn quốc tế khác nhiều so với ứng dụng quản lý thuế phân tán trước nên gặp nhiều khó khăn vướng mắc cần phải tập trung quan tâm xử lý, cải thiện 2.2 KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 2.2.1 Kiến nghị luật thực tiễn áp dụng pháp luật Cơng tác quản lý thuế cần có sửa đổi, bổ sung trước thay đổi liên tục sách thuế, cơng tác quản lý thuế nhiều hạn chế quy định quản lý thuế cịn dàn trải, chưa có tập trung sâu vào số ngành nghề, lĩnh vực đặc thù, đặc biệt số ngành nghề cần khuyến khích đầu tư; Luật Quản lý thuế nhận diện quy định người nộp thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế theo sắc thuế mà chưa có nhận diện, phân loại đối tượng nộp thuế theo quy mô hoạt động, mức độ kinh doanh thường xuyên để có sách quản lý phù hợp Chính sách quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chưa quy định cụ thể Luật mà rải rác văn Luật Trong khi, chủ thể kinh doanh chiếm tỷ lệ không nhỏ số lượng có khác biệt rõ ràng với doanh nghiệp yếu tố như: quy mô vốn, nguồn nhân lực, tần suất kinh doanh không thường xuyên, phương thức quản trị Nên luật Quản lý thuế cần sửa đổi để đảm bảo tính thống nhất, đồng với hệ thống pháp luật có liên quan ban hành sau Kiến nghị sửa đổi bổ sung luật sau: Thứ nhất: Sửa đổi thời hạn xóa nợ tiền thuế Khoản 3, Điều 65 Luật quản lý thuế Do thời hạn xóa nợ tiền thuế dài so với nước khác từ đến năm Ngoài theo quy định “Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế” quy định Điều 110 Luật quản lý thuế 2006 khoản có quy định thời hiệu xử phạt năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm Nên cần sửa đổi lại thời hiệu xóa nợ tiền thuế để phù hợp quy định pháp luật cụ thể để phù hợp với quy định thời hiệu xử phạt Khoản Điều 110 Luật quản lý thuế 2006 39 Thứ hai: Sửa đổi quy định Điều 81 Luật quản lý thuế 2006 giải pháp tăng cường công tác tra kiểm tra chống thất thu NSNN Khi Cơ quan thuế xác định, lựa chọn người nộp thuế thuộc diện rủi ro để đưa vào kế hoạch tra theo qui định pháp luật Vì khơng có doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh rộng có ngành nghề kinh doanh đa dạng kiểm tra doanh nghiệp doanh nghiệp lớn họ có phận chuyên trách đề xử lý vấn đề thuế kế tốn nên rủ ro khơng cao doanh nghiệp nhỏ Do khơng thiết doanh nghiệp có quy mơ lớn hay nhỏ mà cần quan thuế phát doanh nghiệp thuộc diện rủi ro thuế có kế hoạch kiểm tra, tra doanh nghiệp để tránh bỏ lọt đối tượng Thứ ba: Bổ sung quy định xử lý hành vi trốn thuế Điều 108 Luật quản lý thuế 2006 hành vi thời gian xin tạm ngừng, nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh có phát sinh lợi nhuận khơng đóng thuế hành vi trốn thuế Tuy vấn đề quy định Nghị định số 129/2013/NĐ-CP Nên Luật quản lý thuế cần thiết phải bổ sung quy định hành vi nêu hành vi trốn thuế để đảm bảo tính pháp lý triển khai thực hiện, phạm vi quản lý Luật quản lý thuế mở rộng tránh chồng chéo văn quy phạm pháp luật với 2.2.2 Kiến nghị người Đối với cán bộ, công chức quản lý ngành thuế cần có thái độ thân thiện với người nộp thuế có nhiều ý kiến người nộp thuế thái độ làm việc hướng dẫn hay trả lời thắc mắc người nộp thuế chưa triệt để, hay chồng chất đơn xin ý kiến hay thắc người nộp thuế chưa giải Ngồi trình độ kiến thức cập nhật quy định văn quy phạm pháp luật sửa đổi hay bổ sung số cán công chức ngành thuế thấp nên hướng dẫn cho người nộp thuế bị sai gây ảnh hưởng lớn đến người nộp thuế Vì để nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế tác giả có kiến nghị cần tiếp tục tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch công chức chuyên ngành thuế, lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế; xây dựng, biên soạn chương trình, tài liệu bồi dưỡng nhằm đáp ứng yêu cầu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016 – 2020 40 2.2.3 Kiến nghị sở vật chất Kiến nghị đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin ngành Thuế - Xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử - Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ NNT thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; Khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ - Hiện đại hóa quản lý nội Ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu - Phát triển hạ tầng kỹ thuật CNTT, trang thiết bị tiên tiến, đại đồng - Đảm bảo hệ thống CNTT vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu - Đào tạo phát triển nguồn nhân lực CNTT ngành Thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển CNTT ngành Thuế giai đoạn 2016-2020 2.2.4 Một số kiến nghị khác Ngồi tác giả cịn có kiến nghị rằng: Thứ nhất, công tác quản lý thuế DNNVV cần phải đánh giá cách khách quan, tồn diện để từ hồn thiện, đổi hệ thống sách thuế, chế quản lý thuế phù hợp nhằm tạo điều kiện cho DNNVV phát triển, đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng thực nghĩa vụ NSNN DN Thứ hai, cải cách sách thuế quản lý thực thi sách phải bảo đảm thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước Khi tính tốn sửa đổi thuế thu nhập DN, cần thống nguyên tắc chi phí trừ vào thu nhập tính thuế thu nhập DN, kèm theo danh mục chi phí khơng trừ, nên rõ ràng, minh bạch khoản chi phí khơng trừ, có chi phí tun truyền quảng cáo Thứ ba, cần truy tố trước pháp luật DN không nộp thuế Thứ tư, ngành Thuế nên tiếp tục đơn giản hóa sách thuế; Thực giải pháp giảm thiểu khác biệt kế toán thuế, đồng thời giảm gánh nặng cho DNNVV; Đẩy nhanh tiến độ thực thuế điện tử nhằm giúp DNNVV giảm bớt gánh nặng chi phí tuân thủ 41 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý nhà nước thuế DNVVN” Khóa luận rút kết luận sau: Khóa luận hệ thống hố vấn đề lý luận quản lý DNVVN; nội dung quản lý thuế; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn công tác quản lý thuế nhà nước để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Tình trạng doanh nghiệp khơng đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu khơng thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Cơng tác, kiểm tra cịn chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế nhà nước DNVVN Khóa luận đề xuất số biện pháp kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ bổ sung, sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp thực tế Hồn thiện công tác quản lý thuế vấn đề quan trọng ngành thuế nước điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Một số DN cố ý tìm thủ đoạn, hình thức để gian lận khoản tiền thuế phải nộp Trước hết người nộp thuế chưa hiểu rõ nội dung sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai, nộp thuế mình, hình thức xử phạt DN vi phạm luật thuế Mặt khác, quản lý thuế DNVVN biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình chuyển biến kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Từ nguyên nhân tồn tại, Khóa luận đề xuất giải pháp chủ yếu là: quan thuế cần đẩy mạnh công tác công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ 42 quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Nội dung quản lý nhà nước thuế DNVVN vấn đề có mức độ bao phủ vừa phải Nhưng có hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thay đổi hướng dẫn nhiều văn khác nhâu nên q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để hồn thành tốt cơng tác chun mơn 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO *TÀI LIỆU VĂN BẢN PHÁP LUẬT Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 78/2006/ QH quản lý thuế Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 13/2008/QH12 Thuế giá trị gia tăng Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 14/2008/QH12 Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 22/2008/QH12 cán công chức Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 27/2008/QH12 Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 80/2015/QH13 ban hành văn quy phạm pháp luật Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 04/2017/QH14 Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Nghị định 139/2016/NĐ-CP Chính phủ lệ phí mơn 10 Nghị định 101/2017/NĐ-CP đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức, viên chức 11 Nghị định số 39/2018/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa 2017 12 Quyết định 115/2009/QĐ-TTg Thủ tướng quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức tổng cục thuế trực thuộc tài 13 Quyết định 108/2010/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục thuế trực thuộc tổng cục thuế 14 Quyết định 503/QĐ-TCT Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế 44 15 Quyết định 2240/QĐ- TCT việc ban hành quy chế đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế công chức, viên chức ngành thuế *TÀI LIỆU SÁCH 16 Giáo trình Luật thuế, Trường đại học Luật Tp.HCM, Nxb Hồng đức 2015 * BÀI LUẬN THAM KHẢO 17 Nguyễn Thị Thanh Huệ (2015), “Quản lý nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế 18 Nguyễn Cẩm Tú (2014), “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thị xã Sông công - tỉnh Thái Nguyên”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế 19 Phạm Hồng Thắng (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quản Trạch, tỉnh Quảng Bình”, Luận văn thạc sỹ kinh tế 20 Hoàng Quốc Việt (2015) “Đánh giá tình hình phân cấp quản lý nhà nước lĩnh vực thuế nay”, Tiểu luận hết môn, Học viện hành Hà Nội *TRANG THƠNG TIN ĐIỆN TỬ 21 Nhật Minh: “Ngành Thuế tiếp tục cải cách, đại hóa mạnh mẽ”, Thời báo tài Việt Nam http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2017-0215/nganh-thuetiep-tuc-cai-cach-hien-dai-hoa-manh-me-40730.aspx [15/02/2017] 22 Nhật Minh: “Cải cách thủ tục hành thuế: Sửa đổi, đơn giản nhiều sách, thủ tục thuế, Thời báo tài Việt Nam [09/08/2017] http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2017-08-09/cai-cachthu-tuc-hanh-chinh-thue-sua-doi-don-gian-nhieu-chinh-sach-thu-tuc-ve-thue46446.aspx 23 M.P: “Ngành thuế nỗ lực cải cách, đại hoá tạo thuận lợi cho người nộp thuế”, Báo điện tử đảng cộng sản Việt Nam, http://www.dangcongsan.vn/kinh-te-va-hoinhap/nganh-thue-no-luc-cai-cach-hien-dai-hoa-tao-thuan-loi-cho-nguoi-nop-thue426798.html [16/02/2017] 45 24 Thùy Linh, “Ngành Thuế tiếp tục cắt giảm thủ tục hành chính”, Báo hải quan online, http://www.baohaiquan.vn/Pages/Nganh-Thue-tiep-tuc-cat-giam-thu-tuchanh-chinh.aspx [18/02/2017] 25 NN, “Ứng dụng công nghệ thông tin ngành Thuế”, http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/ung-dung-cong-nghethong-tin-trong-nganh-thue-115983.html [25/06/2017] ... 1.2.2 Khái niệm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Quản lý thuế nội dung quản lý nhà nước kinh tế Quản lý nhà nước kinh tế tác... quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 5 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐÔI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA... niệm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước 1.2.2 Khái niệm quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước thuế doanh