Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh doanh thu và chi phí tại công ty TNHH giáo dục ngôi sao

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIÁO DỤC NGƠI SAO Ngành: Kế tốn Chun ngành: Kế tốn tài Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Trọng Toàn Sinh viên thực : Hồ Ngọc Đan Thanh Lớp: 11DKTC02 MSSV: 1154030561 TP Hồ Chí Minh, năm 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo khóa luận tốt nghiệp thực trình tìm hiểu thực tập công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.HCM, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Tác giả ii LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn ban Giám đốc tạo điều kiện cho em thực tập Q cơng ty Ngồi ra, em xin cảm ơn chị phận Kế toán Kế toán trưởng hướng dẫn tạo điều kiện cho em thời gian thực tập hỗ trợ em hoàn thành đề tài Em xin cảm ơn thầy Nguyễn Trọng Tồn tận tình hướng dẫn chun mơn q trình em viết đề tài báo cáo khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn người TP.HCM, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Sinh viên iii iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng BĐSĐT Bất động sản đầu tư BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng BHXH Bảo hiểm xã hội TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TSCĐ Tài sản cố định KTT Kế toán trưởng KPCĐ Kinh phí cơng đồn QLDN Quản lý doanh nghiệp UNC Úy nhiệm chi v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Sổ nhật ký thu tiền Bảng 2.2 Sổ nhật ký chung Bảng 2.3 Sổ nhật ký bán hàng Bảng 2.4 Sổ tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Bảng 2.5 Sổ tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại Bảng 2.6 Sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Bảng 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 711- Thu nhập khác Bảng 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Bảng 2.9 Sổ tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.10 Sổ tài khoản 635 – Chi phí tài Bảng 2.11 Sổ tài khoản 811 – Chi phí khác Bảng 2.12 Sổ tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu máy tổ chức công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính vi MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU KINH DOANH DỊCH VỤ, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác: 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 1.1.1.1 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu: .2 1.1.1.1.1 Khái niệm doanh thu: 1.1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ: 1.1.1.2 Chứng từ sử dụng: 1.1.1.3 Tài khoản sử dụng: .2 1.1.1.4 Phương pháp hạch toán: .3 1.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 1.1.2.1 Khái niệm: 1.1.2.2 Chứng từ sử dụng: 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng: .4 1.1.2.4 Phương pháp hạch toán: .5 1.1.3 Kế toán thu nhập khác: 1.1.3.1 Nội dung: 1.1.3.2 Chứng từ sử dụng: 1.1.3.3 Tài khoản sử dụng: .6 1.1.3.4 Phương pháp hạch toán: .6 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại: .7 1.2.1.1 Khái niệm: 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng: 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng: .7 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán: .7 vii 1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại: 1.2.2.1 Khái niệm: 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng: 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng: .8 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán: .8 1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán: .9 1.2.3.1 Khái niệm: 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng: 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng: .9 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán: .9 1.3 Kế toán khoản chi phí phát sinh: 10 1.3.1 Giá vốn hàng bán: 10 1.3.1.1 Khái niệm: 10 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng: 10 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng: .10 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán: .10 1.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng: 11 1.3.2.1 Khái niệm : 11 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng: 11 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng: .12 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán: .12 1.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 13 1.3.3.1 Khái niệm : 13 1.3.3.2 Chứng từ sử dụng: 13 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng: .13 1.3.3.4 Phương pháp hạch toán: .14 1.3.4 Kế tốn chi phí tài chính: .15 1.3.4.1 Khái niệm: 15 viii 1.3.4.2 Tài khoản sử dụng: .15 1.3.4.3 Phương pháp hạch toán: .15 1.3.5 Kế tốn chi phí khác: .16 1.3.5.1 Khái niệm: 16 1.3.5.2 Chứng từ sử dụng: 17 1.3.5.3 Tài khoản sử dụng: .17 1.3.5.4 Phương pháp hạch toán: .17 1.3.6 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành: 18 1.3.6.1 Khái niệm: 18 1.3.6.2 Tài khoản sử dụng: .18 1.3.6.3 Phương pháp hạch toán: .18 1.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 19 1.4.1 Khái niệm: .19 1.4.2 Tài khoản sử dụng: 19 1.4.3 Phương pháp hạch toán: 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIÁO DỤC NGƠI SAO 21 2.1 Giới thiệu chung cơng ty: 21 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển: 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: 21 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức: 21 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ: 22 2.1.3 Tổ chức kế toán: 23 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán: 23 2.1.3.1.1 Hình thức tổ chức: .23 2.1.3.1.2 Cơ cấu tổ chức: .23 2.1.3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ: 24 2.1.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn: 24 ix 2.1.3.2.1 Niên độ kế toán: 24 2.1.3.2.2 Chế độ kế toán: .24 2.1.3.2.3 Hình thức kế tốn: 24 2.1.4 Đánh giá trình hoạt động cơng ty năm gần đây: 25 2.1.4.1 Tình hình hoạt động: 25 2.1.4.2 Thuận lợi: 26 2.1.4.3 Khó khăn: 26 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao: 27 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 27 2.2.1.1 Chứng từ: 27 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: .27 2.2.1.3 Phương pháp hạch toán: .27 2.2.1.4 Ví dụ minh họa: 28 2.2.1.5 Sổ sách minh họa: 30 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 33 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 33 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: .33 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán: .33 2.2.2.4 Ví dụ minh họa: 34 2.2.2.5 Sổ sách minh họa: 34 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 35 2.2.3.1 Nội dung chứng từ sử dụng: 35 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: .35 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán: .36 2.2.3.4 Ví dụ minh họa: 36 2.2.3.5 Sổ sách minh họa: 37 2.2.4 Kế toán thu nhập khác: 37 x Kết cấu tài khoản 635 sau: TK 635 – Chi phí hoạt động tài 6351 – Chi phí hoạt động tài 63511 – Chi phí lãi vay NH Viettinbank – 01 63512 – Chi phí lãi vay NH Vietcombank- CN Tân Bình 63513 – Chi phí lãi vay khác 63514 – Chi phí lãi vay NH Viettinbank -02 2.2.7.3 Phương pháp hạch tốn: Chi phí tài cơng ty hầu hết chi phí lãi vay theo hợp đồng tín dụng ngân hàng trừ thẳng vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Hàng tháng, vào báo nợ ngân hàng kê điện tử, kế toán vốn tiền nhập liệu vào phần mềm Sau kế toán vốn tiền nhập liệu chi phí vào phần mềm, cuối kì (tháng năm), sổ phụ ngân hàng, kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra số liệu nhập liệu phần mềm định khoản kế toán vốn tiền nhật ký chung sổ Cuối kì, kế tốn tổng hợp thực bút tốn kết chuyển chi phí tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh phần mềm, kết xuất sổ nhật kí chung sổ cái, in giấy, đóng thành quyển, đóng dấu thực thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế tốn nhằm mục đích lưu trữ tốn thuế Các chứng từ sổ lưu trữ phịng kế tốn 2.2.7.4 Ví dụ minh họa: Ngày 26/03/2014, vào giấy báo nợ số BNCT03/003 ngân hàng Vietinbank (xem phụ lục 7), nội dung trả lãi vay tháng 03/2014 số tiền 121.650.504 đồng, kế toán vốn tiền thực hạch toán: Nợ TK 63512: 121.650.504 Có TK 11212: 121.650.504 Ngày 31/12/2014, cuối kì kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí tài sang tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 9111: 121.650.504 Có TK 635: 121.650.504 47 Nhận xét: Ở nghiệp vụ trên, kế toán hạch toán với chế độ kế toán hành Việc ghi chép phản ánh kế toán tương đối chặt chẽ xác Kế tốn tổng hợp thường xun kiểm tra, đối chiếu chứng từ sổ sách nên dễ dàng phát sửa chữa sai sót kịp thời, từ phục vụ tốt cho cơng việc quản lý kế tốn tồn cơng ty 2.2.7.5 Sổ sách minh họa: Bảng 2.10 Sổ tài khoản Sổ tài khoản Tài khoản 635 – Chi phí tài Năm 2014 Chứng từ Ngày Diễn giải TK Phát sinh đối Số Nợ Có ứng Dư đầu kì 26/03/14 BNCT03 Lãi tháng 03/2014 /003 31/12/14 112 121.650.504 12 Kết chuyển chi phí tài 911 sang tài khoản 9111 Tổng phát sinh 121.650.504 121.650.504 121.650.504 Dư cuối kỳ 2.2.8 Kế tốn chi phí khác: 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng: Chứng từ: Hóa đơn GTGT, giấy phạt, biên phạt, phiếu chi, ủy nhiệm chi… Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung, sổ 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác gồm tài khoản cấp sau: TK 811 – Chi phí khác 8111 – Chi phí nhượng bán, lý TSCĐ 48 8112 – Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng 8113 – Phạt trả lãi vay trễ hạn 8114 – Phạt nộp chậm BH 8116 – Chi phí đánh giá lại tài sản 8118 – Chi phí khác 2.2.8.3 Phương pháp hạch toán: Căn vào chứng từ có liên quan, kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm Trong q trình nhập liệu, kế tốn xác định loại khoản mục chi phí kê khai phần mềm Đối với khoản toán gấp, kế toán tiền nhập liệu vào phần mềm lập phiếu chi (hoặc ủy nhiệm chi) Sau đó, phần mềm tiến hành tự động xử lý ghi liệu vào sổ chi tiết, sổ nhật kí chung, sổ Căn vào biên chứng từ, kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra số liệu nhập liệu phần mềm định khoản kế toán sổ nhật ký chungvà sổ Nếu có sai sót, kế tốn tổng hợp thơng báo cho kế tốn viên điều chỉnh chỉnh sửa Cuối kì, kế tốn kết xuất sổ nhật kí chung sổ Các sổ sau kết xuất in giấy, đóng thành quyển, đóng dấu thực thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế toán nhằm mục đích lưu trữ tốn thuế Các chứng từ sổ lưu phòng Kế tốn 2.2.8.4 Ví dụ minh họa: Ngày 30/09/14, kế tốn thực bút tốn ghi giảm giá trị cịn lại xe TOYOTA HIACE 16 chỗ màu xanh đem nhượng bán, giá trị lại 395.547.500 đồng Nợ TK 8111: 395.547.500 Nợ TK 2141: 299.072.500 Có TK 2113: 694.620.000 Ngày 23/12/2014, ngân hàng phạt trả lãi chậm, số tiền 1.991.947 đồng, vào giấy báo nợ ngân hàng Vietinbank số BNCT12/002 (xem phụ lục 8), kế tốn định khoản: Nợ TK 8113: 1.991.947 Có TK 11212: 1.991.947 49 Ngày 31/12/2014, kế toán kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 Nợ TK 9111: 397.539.447 Có TK 811: 397.539.447 Nhận xét: Ở nghiệp vụ trên, kế toán hạch toán với chế độ kế toán hành Việc ghi chép phản ánh kế tốn chặt chẽ xác Kế toán tổng hợp thường xuyên kiểm tra, đối chiếu chứng từ sổ sách nên dễ dàng phát sửa chữa sai sót kịp thời, từ phục vụ tốt cho cơng việc quản lý kế tốn tồn cơng ty 2.2.8.5 Sổ sách minh họa: Bảng 2.11 Sổ tài khoản Sổ tài khoản Tài khoản 811 – Chi phí khác Năm 2014 Chứng từ Ngày Diễn giải TK đối Số Phát sinh Nợ Có ứng Dư đầu kì 30/09/14 Xe TOYOTA HIACE 16 2113 395.547.500 11212 1.991.947 chỗ màu xanh, SK: RL4RX12P-7B9003755, SM:2TR-7122372, Số xe 51B-028.93 24/10/14 BNCT12/0 02 Phạt lãi trả chậm tháng 12/2014 Kết chuyển chi phí khác 9111 397.539.447 sang tài khoản 9111 Tổng phát sinh Dư cuối kì 50 397.539.447 397.539.447 2.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty thuộc đối tượng miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế theo nghị định 68/2009 phủ nên chưa có số liệu hạch toán 2.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh: 2.2.10.1 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mở tài khoản cấp sau: 9111 – Xác định hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.10.2 Phương pháp hạch toán: Cuối kì, kế tốn tổng hợp thực kết chuyển doanh thu chi phí vào tài khoản xác định kết kinh doanh để xác định lãi lỗ phần mềm, phần mềm tự động ghi vào sổ nhật kí chung sổ Nếu kết kinh doanh lãi, kế toán tổng hợp tự động xử lý tính phần thuế TNDN phải nộp kết chuyển vào tài khoản 8211 Nếu kết kinh doanh lỗ, kế toán tổng hợp thực kết chuyển vào tài khoản 421 vào phần mềm Sau đó, kế tốn tiến hành in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý cho sổ kế toán Các sổ kế tốn lưu trữ phịng kế tốn 2.2.10.3 Ví dụ minh họa: Trong năm 2014, cơng ty có số liệu doanh thu chi phí sau: Doanh thu: 44.411.432.210 đồng Các khoản giảm trừ doanh thu: 374.826.000 đồng Doanh thu = 44.411.432.210 – 374.826.000 = 44.036.606.210 đồng Doanh thu hoạt động tài chính: 3.062.495 đồng Thu nhập khác: 545.454.545 đồng Chi phí bán hàng: 21.483.077.033 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 14.544.703.157 đồng Chi phí tài chính: 4.451.986.272 đồng Chi phí khác: 1.165.224.582 đồng 51 Ngày 31/12/2014, kế toán thực kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vào tài khoản 911: Nợ TK 511: 44.036.606.210 Có TK 911: 44.036.606.210 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào tài khoản 911: Nợ TK 515: 3.062.495 Có TK 911: 3.062.495 Kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản 911: Nợ TK 711: 545.454.545 Có TK 911: 545.454.545 Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911: Nợ TK 911: 21.483.077.033 Có TK 641: 21.483.077.033 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911: Nợ TK 911: 14.544.703.157 Có TK 642: 14.544.703.157 Kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản 911: Nợ TK 911: 4.451.986.272 Có TK 635: 4.451.986.272 Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911: Nợ TK 911: 1.165.224.582 Có TK 811: 1.165.224.582 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế vào tài khoản 421: Nợ TK 911: 2.940.132.206 Có TK 421: 2.940.132.206 Nhận xét: 52 Ở nghiệp vụ trên, kế toán hạch toán với chế độ kế toán hành Việc ghi chép phản ánh kế tốn tương đối chặt chẽ xác Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý 2.2.10.4 Sổ sách minh họa: Bảng 2.12 Sổ tài khoản Sổ tài khoản Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Năm 2014 Chứng từ Ngày Diễn giải ứng Số Phát sinh Nợ Có Dư đầu kì 31/12/14 31/12/14 TK đối Kết chuyển doanh thu bán 5113 44.036.606.210 515 3.062.495 711 545.454.545 hàng cung cấp dịch vụ sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 21.483.077.033 642 14.544.703.157 635 4.451.986.272 811 1.165.224.582 421 2.940.132.206 sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí hoạt động tài sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 31/12/14 Kết chuyển lãi vào tài khoản 421 Tổng phát sinh 44.585.123.250 Dư cuối kì 53 44.585.123.250 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung: 3.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động cơng ty: 3.1.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh: Chất lượng dịch vụ cung cấp ngày cải thiện, chất lượng dịch vụ chăm sóc giáo dục ngày phụ huynh đánh giá cao Cơ sở vật chất không ngừng nâng cấp nhằm đáp ứng nhu cầu giáo dục chăm sóc bé số lượng tăng Các loại hình giáo dục cập nhật giúp cho bé phát triển toàn diện mặt thể chất lẫn nhân cách, giúp bé tự tin hịa nhập với mơi trường xung quanh tự tin nói tiếng anh Cơng ty có điều chỉnh sách chiến lược tạo ổn định tin tưởng khách hàng dịch vụ giáo dục chăm sóc Nhiều kiện hoạt động tổ chức nhằm thu hút khách hàng quảng bá thương hiệu công ty ủng hộ nhiệt tình khách hàng 3.1.1.2 Về hoạt động tổ chức công ty: Công ty có máy tổ chức quản lý phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phòng ban Mỗi phòng ban nhân viên có nhiệm vụ cụ thể chịu hồn tồn trách nhiệm phạm vi cơng việc giao phó Lực lượng nhân có trình độ học thức từ Cao đẳng trở lên, có nhiều kinh nghiệm công tác nên công việc tiến hành trơn tru Công ty quan tâm đến việc kiểm tra thực đầy đủ quy định quản lý Nhà nước quản lý Thuế Ban Giám Đốc cán công nhân viên công ty làm việc với tinh thần trách nhiệm cao để hồn thành tốt nhiệm vụ đưa cơng ty phát triển lên 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán: 3.1.2.1 Về tổ chức máy kế toán cơng ty: 3.1.2.1.1 Ưu điểm: Cơng ty có máy kế toán gọn nhẹ Việc tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung đảm bảo tập trung – thống cơng tác kế tốn cơng ty 54 Bộ máy kế tốn cơng ty chia công việc cụ thể rõ ràng cho người trách nhiệm nhiệm vụ cho kế toán viên Việc thu chi tách bạch rõ ràng thủ quỹ kế toán vốn tiền Vạch rõ chức thủ quỹ kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền lập phiếu chi, thủ quỹ thực nhiệm vụ quản lý tài sản Dễ dàng thực đồng có phối hợp với phịng Hành việc theo dõi việc xuất trích bảo hiểm xã hội thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên Việt Nam nhân viên người nước ngồi Có phối hợp, đối chiếu kế toán thuế thủ quỹ việc kê khai, lập bảng kê, báo cáo thuế giá trị gia tăng loại thuế khác Có phối hợp phần hành việc lập báo cáo, cung cấp số liệu cho kế tốn trưởng 3.1.2.1.2 Nhược điểm: Trình độ nhân viên phịng Kế tốn cao nhiên nhân viên cịn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nên cịn mắc phải sai sót thực cơng việc Cơng việc kế tốn trưởng q nhiều, kiêm nhiệm q nhiều cơng việc gây khó khăn việc theo dõi quản lý cơng việc khác Kế tốn vốn tiền phải kiêm theo dõi công nợ Không có kế tốn kiểm sốt nội nên thiếu hỗ trợ , khó khăn quản lý kiểm sốt hoạt động nhân viên 3.1.2.2 Về chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật kí chung hợp lý hình thức phù hợp với quy mô hoạt động công ty Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài Chính mở nhiều tài khoản chi tiết cấp cấp giúp cho việc theo dõi doanh thu hay chi phí rõ ràng phù hợp với mục đích khoản mục để theo dõi 55 3.1.2.3 Về phần mềm kế toán: 3.1.2.3.1 Ưu điểm Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy theo hình thức nhật kí chung với hỗ trợ phần mềm Bravo giúp cho công việc kế tốn thuận lợi, dễ dàng nhanh chóng, cơng tác lưu trữ chứng từ sổ sách giảm đáng kể, giảm áp lực thời gian mang lại hiệu hiệu suất làm việc cao theo hình thức thủ cơng Phần mềm ln câp nhật cho phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty thông tư hay định, chế độ kế tốn Bộ Tài Chính Nhờ trợ giúp phần mềm, việc truy tìm liệu cần thiết thực nhanh chóng Do phần mềm tích hợp biểu mẫu, bảng kê, tờ khai thuế nên công tác kê khai thuế thực dễ dàng nhanh chóng Kế tốn thuế cần tải bảng kê lên hệ thống kê khai ghi nhận liệu vào bảng kê HTKK 3.1.2.3.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm nêu trên, phần mềm tồn nhược điểm sau: Phần mềm đôi lúc bị lỗi khiến cho hệ thống bị treo gây khó khăn trễ nãi việc nhập liệu vận hành cơng tác kế tốn Phần mềm nhiều lúc không truy xuất liệu truy xuất bị sai gây ảnh hưởng, khó khăn cho cơng tác quản lý theo dõi Việc cập nhật phần mềm có nguy hết liệu 3.1.2.4 Về chứng từ, sổ sách: Công ty lập đầy đủ chứng từ sổ sách theo quy định chế độ kế toán Các chứng từ lập có chứng từ kèm kiểm tra, đối chiếu cẩn thận Các chứng từ gốc photo lại, bảo quản lưu trữ cẩn thận theo tháng niên độ kế toán tiện lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần thiết Sổ sách chứng từ công ty in từ phần mềm Mẫu chứng từ phần mềm sử dụng mẫu Bộ Tài Chính quy định Cụ thể: Phiếu chi sử dụng mẫu số 01-TT ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC, mẫu báo cáo tài sổ theo định 15/2006/QĐ-BTC 56 3.1.2.5 Về cách thức hạch tốn: 3.1.2.5.1 Cơng tác kế tốn doanh thu: - Doanh thu cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu: Việc ghi chép, hạch toán tăng giảm doanh thu chặt chẽ, quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, ngày thủ quỹ phịng tuyển sinh đối chiếu sổ học phí sổ quỹ, có chênh lệch tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh kịp thời Tuy nhiên, việc hạch toán doanh thu với ngày phát sinh doanh thu học phí phương pháp hạch tốn doanh thu dài dòng - Doanh thu hoạt động tài thu nhập khác: Việc ghi chép hạch tốn cơng ty phận kế tốn thực tương đối chặt chẽ Các chứng từ kế toán vốn tiền kiểm tra trước nhập liệu vào phần mềm máy tính để tránh sai sót, kế toán tổng hợp vào chứng từ tiếp tục kiểm tra tính xác bút tốn hạch tốn nên việc sai sót ít, thuận lợi cho cơng tác quản lý 3.1.2.5.2 Cơng tác kế tốn chi phí: Q trình ghi chép hạch tốn chi phí cơng ty diễn chặt chẽ Các loại hóa đơn phân loại rõ ràng theo khoản mục chi phí giúp cho việc quản lý xác, dễ dàng tìm kiếm tra cứu theo dõi để có biện pháp điều chỉnh chi phí Quy trình ln chuyển chứng từ hợp lý từ kế toán viên nhập liệu đến kế toán tổng hợp đối chiếu kiểm tra hạn chế rủi ro nhập sai số liệu bút toán hạch toán 3.1.2.5.3 Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh: Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh tiến hành cuối kỳ sau kế toán tổng hợp rà sốt đối chiếu nên độ xác cao Việc hạch toán kế toán trưởng thực hồn tồn phù hợp với chế độ kế tốn Bộ Tài Thuế 3.2 Kiến nghị: 3.2.1 Về cấu tổ chức công ty: Công ty nên quan tâm nhiều đến đời sống vật chất tinh thần cán nhân viên Giải thỏa đáng chế độ tiền lương, chế độ khen thưởng nhằm nâng cao tinh thần làm việc 57 Công ty nên tổ chức buổi dã ngoại cho nhân viên cơng ty để nâng cao tình đồn kết, tinh thần hợp tác, tạo mối quan hệ thân thiết, kết nối nhân viên phòng ban tạo sở hợp tác hỗ trợ sau 3.2.2 Về máy kế tốn: Cơng ty nên tổ chức kế toán quản trị để quản lý hoạt động tốt hơn, hoạch định phương hướng sách tài cho hoạt động kinh doanh để đạt hiệu cao Cơng ty nên có thêm kế tốn cơng nợ để giảm lượng gánh nặng theo dõi công nợ kế tốn vốn tiền đồng thời có kế hoạch toán nợ cho nhà cung cấp hạn để giữ uy tín cho cơng ty Ngồi ra, cơng ty nên có them kế tốn kiểm sốt nội để hỗ trợ quản lý hoạt động nhân viên kế toán tạo điều kiện nâng cao kinh nghiệm cho nhân viên để làm việc hiệu 3.2.3 Về cơng tác kế tốn: Nếu thực hạch tốn doanh thu học phí khơng nên hạch tốn vào tài khoản 1388 sau vào 131 đến TK 511 khơng khiến cho quy trình hạch tốn dài dịng Để tiện cho cơng tác kế tốn, cơng ty nên hạch tốn sau: - Nếu hạch toán doanh thu ngày với phiếu thu học phí: Nợ TK 11111, 11211: Có TK 5113: Có TK 33311: < Thuế GTGT đầu ra> - Nếu hạch toán doanh thu khác với ngày xuất phiếu thu học phí, ghi: a Khi có phụ huynh đóng tiền, ghi: Nợ TK 11111, 11211: Có TK 131: b Khi xuất hóa đơn GTGT, ghi: Nợ TK 131: Có TK 5113: Có TK 33311: < Thuế GTGT đầu ra> Việc lưu trữ liệu thơng tin phịng kế tốn chưa đủ để đảm bảo liệu kế toán an tồn Kế tốn lưu trữ liệu sổ lưu trữ phần mềm máy tính nên nguy 58 mát, hư hỏng liệu cao Tuy có phần mềm diệt virus đơi lúc phần mềm bị lỗi, điều số trường hợp làm thay đổi giá trị liệu, chí liệu nhiều thời gian công sức để nhập lại phục hồi Vì vậy, kế tốn cần thường xun cập nhật bảo trì phần mềm Bravo để phục vụ cơng tác kế tốn cơng ty hiệu 59 KẾT LUẬN Như vậy, dù loại hình doanh nghiệp từ sản xuất, thương mại đến dịch vụ, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh chiếm vị trí quan trọng q trình hoạt động doanh nghiệp Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao hầu hết tương đồng với nghiệp vụ kế tốn doanh thu, chi phí cơng ty khác phù hợp với chế độ kế toán hành văn thuế khác Tuy nhiên, hoạt động kế tốn cơng ty có điểm khác biệt Bên cạnh điểm tốt, công tác kế toán cần phải cải thiện số điểm hạn chế q trình vận hành kế tốn để quy trình thực tốt Lần nữa, xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn ban Tổng Giám đốc, phịng Kế tốn cơng ty TNHH Giáo dục Ngơi Sao đặc biệt kế tốn trưởng Lê Thanh Thảo Th.S Nguyễn Trọng Toàn tạo điều kiện hỗ trợ tơi hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài Chính (2006) Hệ thống tài khoản Kế Toán: chế độ Kế toán doanh nghiệp Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán (ban hành theo định số 15/2006 – QĐ/BT Nhà xuất Tài PGS.TS Nguyễn Việt (2008) Kế tốn tài Nhà xuất Lao động Th.S Trịnh Ngọc Anh (2012) Giáo trình Kế tốn tài Nhà xuất Thanh niên PGS TS Võ Văn Nhị (2010) Kế tốn tài Nhà xuất Tài “Báo cáo tốt nghiệp Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Thương mại Chấn Hưng” www.slideshare.net 12/06/2012 Trần Thị Thanh Thủy (2011) “Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tân Phước Long” www.doan.edu.vn 61 ... 1.4 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh: 1.4.1 Khái niệm: Kế tốn xác định kết kinh doanh tính toán ghi nhận kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động kinh. .. kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh, định lựa chọn tìm hiểu đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Giáo dục Ngôi –... Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào tài khoản 911 ? ?Xác định kết kinh doanh? ?? để tính kết kinh doanh kỳ Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh