Kế toán doanh thu chi phí xác dinh kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần địa ốc sài gòn SAIGONRES

Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những số liệu kết báo cáo thực tập thực Công ty CP Địa Ốc Sài Gịn (SAIGONRES), khơng chép hình thức Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm Ký tên Phạm Nguyễn Diễm Chi i SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cảm ơn trường Đại học Cơng Nghệ TP Hồ Chí Minh, xin cảm ơn khoa Kế tốn-Tài chính-Ngân hàng, thầy cô tham gia giảng dạy cho em suốt năm qua để giúp em tiếp thu tích lũy nhiều kiến thức hữu ích cho thân cho nghề nghiệp tương lai sau Lời em xin chân thành cảm ơn cô hướng dẫn ThS Nguyễn Thu Hiền tận tình giúp đỡ, bảo cho em suốt trình làm khóa luận tốt nghiệp để em hồn thành cách tốt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể Cơng ty CP Địa Ốc Sài Gòn (SAIGONRES), đặc biệt anh chị phịng kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, dạy chi tiết cho em, tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp cận với nguồn số liệu thực tế góp phần làm cho báo cáo em thêm tốt Em xin kính chúc q thầy ln dồi sức khỏe, thành công công việc sống Chúc quý Công ty ngày phát triền lớn mạnh Với kiến thức hạn chế thân cịn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn, em khơng tránh khỏi sai sót, mong nhận thơng cảm dạy, đóng góp q thầy cô quý Công ty để đề tài em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn ! TP.Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm Ký tên Phạm Nguyễn Diễm Chi ii SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm Ký tên Ths Nguyễn Thu Hiền iii SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền MỤC LỤC Lời mở đầu……………………………………………………………………… Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .4 1.1 KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ VÀ Ý NGHĨA CỦA KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 1.1.1.1 Doanh thu: 1.1.1.2 Chi phí: .5 1.1.1.3 Xác định kết kinh doanh: 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: .9 1.1.3 Ý nghĩa kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 1.2 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP : .10 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 10 1.2.1.1 Khái niệm: 10 1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 10 1.2.1.3 Nguyên tắc xác định doanh thu 10 1.2.1.4 Chứng từ sử dụng: 10 1.2.1.5 Tài khoản sử dụng: 11 1.2.1.6 Phương pháp hạch toán: 11 1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 17 1.2.2.1 Khái niệm: 17 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng: 17 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng: 17 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán: 17 1.2.3 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác: 20 1.2.3.1 Khái niệm: 20 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng: 20 iv SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng: 20 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán: 21 1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU: .24 1.3.1 Chiết khấu thương mại: 24 1.3.1.1 Khái niệm: 24 1.3.1.2 Quy định hạch toán: 24 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng: 24 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán: 25 1.3.2 Giảm giá hàng bán: 26 1.3.2.1 Khái niệm: 26 1.3.2.2 Quy định hạch toán: 26 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng: 26 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán: 26 1.3.3 Hàng bán bị trả lại: 28 1.3.3.1 Khái niệm: 28 1.3.3.2 Quy định hạch toán: 28 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng: 28 1.3.3.4 Phương pháp hạch toán: 28 1.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ, GIÁ VỐN: 30 1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán: .30 1.4.1.1 Khái niệm: 30 1.4.1.2 Chứng từ sử dụng: 30 1.4.1.3 Tài khoản sử dụng: 30 1.4.1.4 Phương pháp hạch toán: 31 1.4.2 Kế toán chi phí tài chính: 32 1.4.2.1 Khái niệm: 32 1.4.2.2 Chứng từ sử dụng: 32 1.4.2.3 Tài khoản sử dụng: 33 1.4.2.4 Phương pháp hạch toán: 33 v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền 1.4.3 Kế tốn chi phí bán hàng: .36 1.4.3.1 Khái niệm: 36 1.4.3.2 Chứng từ sử dụng: 36 1.4.3.3 Tài khoản sử dụng: 36 1.4.3.4 Phương pháp hạch toán: 37 1.4.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 38 1.4.4.1 Khái niệm: 38 1.4.4.2 Chứng từ sử dụng: 38 1.4.4.3 Tài khoản sử dụng: 38 1.4.4.4 Phương pháp hạch toán: 39 1.4.5 Kế tốn chi phí khác: .41 1.4.5.1 Khái niệm: 41 1.4.5.2 Chứng từ sử dụng: 41 1.4.5.3 Tài khoản sử dụng: 41 1.4.5.4 Phương pháp hạch toán: 42 1.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 43 1.4.6.1 Khái niệm: 43 1.4.6.2 Phương pháp tính thuế: 43 1.4.6.3 Chứng từ sử dụng: 44 1.4.6.4 Tài khoản sử dụng: 44 1.4.6.5 Phương pháp hạch toán: 45 1.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 47 1.5.1 Khái niệm: .47 1.5.2 Chứng từ sử dụng: 47 1.5.3 Tài khoản sử dụng: 47 1.5.4 Phương pháp hạch toán: 47 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN (SAIGONRES) .51 vi SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN: .51 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gịn: 51 2.1.1.1 Giới thiệu tổng quan Công ty: .51 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển: 52 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh: 53 2.1.2 Bộ máy tổ chức Công ty CP Địa Ốc Sài Gòn 55 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Địa ỐC Sài Gòn: 60 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty: .60 2.1.3.2 Chức phần hành kế toán: 61 2.1.3.3 Một số thơng tin cơng tác kế tốn Công ty: .63 2.1.3.4 Cơ sở vật chất: 69 2.1.4 Doanh số công ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gòn: .69 2.1.5 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển: .72 2.1.5.1 Thuận lợi: 72 2.1.5.2 Khó khăn: 72 2.1.5.3 Phương hướng phát triển: 73 2.2 HÌNH THỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GỊN: 73 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 73 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển: .75 2.2.1.2 Sổ sách kế tốn sử dụng, trình tự ghi sổ,và lưu trữ: 76 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: 79 2.2.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 79 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 80 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển: .81 2.2.2.2 Sổ sách kế tốn sử dụng, trình tự ghi sổ,và lưu trữ: 81 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng: 83 2.2.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 83 2.2.3 Giá vốn hàng bán: 84 vii SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển: 85 2.2.3.2 Sổ sách kế tốn, trình tự luân chuyển lưu trữ: 86 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng: 87 2.2.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 87 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp: 88 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển: 88 2.2.4.2 Sổ sách kế tốn, trình tự ln chuyển lưu trữ: 89 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng: 91 2.2.4.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 91 2.2.5 Kế tốn hoạt động tài chính: 92 2.2.5.1 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 92 2.2.5.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 96 2.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng: .99 2.2.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác: 99 2.2.7.1 Kế toán thu nhập khác: 99 2.2.7.2 Kế tốn chi phí khác: .102 2.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: .105 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển: 105 2.2.8.2 Sổ sách sử dụng, trình tự luân chuyển lưu trữ: 106 2.2.8.3 Tài khoản sử dụng: .107 2.2.8.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .108 2.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh: 109 2.2.9.1 Chứng từ sử dụng: 110 2.2.9.2 Sổ sách sử dụng: 110 2.2.9.3 Tài khoản sử dụng: .110 2.2.9.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .110 Chƣơng 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 116 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ: 116 3.1.1 Về tình hình hoạt động cơng ty: .116 viii SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền 3.1.2 Về cấu tổ chức, công tác quản lý: 116 3.1.3 Về công tác kế tốn cơng ty: 117 3.1.3.1 Bộ máy kế toán: 117 3.1.3.2 Hình thức kế toán: 117 3.1.3.3 Sổ kế toán: 118 3.1.3.4 Tổ chức luân chuyển lưu trữ chứng từ: .118 3.1.3.5 Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động:118 3.1.4 Tổ chức luân chuyển chứng từ: .120 3.1.5 Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh: 120 3.2 KIẾN NGHỊ: 120 3.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ: .121 3.2.2 Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh: 121 3.2.3 Ngoài số kiến trên, em xin nêu thêm số kiến nghị khác việc tổ chức cơng tác kế tốn công ty: .122 KẾT LUẬN 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO 124 ix SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNDN: Thu nhập doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng TSCĐ: Tài sản cố định BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt XK: Xuất kho NSNN: Ngân sách nhà nước TK: Tài khoản SX: Sản xuất TM: Thương mại DN: Doanh nghiệp HH: Hàng hóa DT: Doanh thu DV: Dịch vụ TN: Thu nhập KD: Kinh doanh XĐ: Xác định CPSX: Chi phí sản xuất KH: Khách hàng x SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền  Kết chuyển chi phí hoạt động tài năm 2013: Nợ TK 911 10,326,563,970 Có TK 635 10,326,563,970  Kết chuyển doanh thu hoạt động năm 2013: Nợ TK 515 21,457,445,845 Có TK 911 21,457,445,845  Kết chuyển thu nhập khác năm 2013: Nợ TK 711 17,056,696,848 Có TK 911 17,056,696,848  Kết chuyển chi phí khác năm 2013: Nợ TK 911 156,198,473 Có TK 811 156,198,473  Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2013: Nợ TK 911 5,589,562,918 Có TK 821 5,589,562,918  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: = Doanh thu - Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lí doanh nghiệp = 93,075,576,380 - 75,329,584,634 + 21,457,445,845 - 10,326,563,970 16,217,156,041 = 12,659,717,580 đồng  Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế: = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác – Chi phí khác = 12,659,717,580 + 17,056,696,848 - 156,198,473 = 29,560,215,955 đồng  Lợi nhuận kế toán sau thuế: = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN kỳ = 29,560,215,955 - 5,589,562,918 = 23,970,653,037 đồng  Phần mềm tự động kết chuyển vào TK 421 số tiền lãi năm 2013:: Nợ TK 911 23,970,653,037 Có TK 421 23,970,653,037 Chứng từ đính kèm: - Sổ chi tiết TK 911 - Sổ TK 911 111 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền - Báo cáo tài năm 2013 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN Địa chỉ: 63–65 Điện Biên Phủ - P.25 – Q Bình Thạnh, TP HCM Tel: 08 38.405.550 – 08 38.405.551 – Fax: 08 38.405.553 MẪU SỐ B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam SỐ NĂM NAY 2013 SỐ NĂM TRƢỚC 2012 CHỈ TIÊU MÃ SỐ TM (1) (2) (3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.02 97,239,762,392 115,007,810,225 02 02B VI.02 4,164,186,012 4,164,186,012 1,156,630,349 1,156,630,349 93,075,576,380 113,851,179,906 75,329,584,634 89,562,537,275 17,745,991,746 24,288,642,631 Các khoản giảm trừ doanh thu + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 10 11 VI.03 20 (4) (5) 21 VI.02 21,457,445,845 1,156,050,985 22 VI.03 10,326,563,970 8,209,830,350 1,587,547,256 3,032,057,947 23 Chi phí bán hàng 24 VI.03 - - Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.03 16,217,156,041 19,965,157,715 12,659,717,580 (2,730,294,449) 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} {30 30 11 Thu nhập khác 31 VI.02 17,056,696,848 2,737,791,347 12 Chi phí khác 32 VI.03 156,198,473 921,601,685 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 40 16,900,498,375 1,816,189,662 50 29,560,215,955 (914,104,787) 5,589,562,918 1,262,039,875 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 23,970,653,037 (2,176,144,662) 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 1,824 (199) 51 VI.04 VI.01 Tp Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 03 năm 2013 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 112 Tổng giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền  Trình bày thơng tin Báo cáo tài chính: Doanh nghiệp mở sổ sách kế tốn theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài quy định chung báo cáo tài năm doanh nghiệp gồm biểu mẫu sau:  Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DN  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN  Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DN Cơ sở lập Báo cáo xác định kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết kinh doanh kỳ trước để ghi vào cột số đầu năm (năm trước) Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo tài khoản từ loại đến loại để lập tiêu cột số cuối năm (năm trước)  Nội dung phương pháp lập tiêu Báo cáo xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Địa Ốc Sài Gòn: Cột đầu kỳ vào cột cuối kỳ cuả Báo cáo kết kinh doanh lập ngày 31/12/2012 để ghi vào tiêu tương ứng Cột cuối kỳ vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập ngày 31/12/2013, Sổ tài khoản, Sổ tổng hợp Sổ chi tiết tài khoản lập ngày 31/12/2013 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Căn lũy kế số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" để ghi số tiền 97,239,762,392 đồng Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02): Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ TK 511 TK 512 đối ứng với bên Có TK 521, TK 531, TK 532, TK 333 (TK 3331, 3332, 3333), số tiền 4,164,186,012 đồng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02, số tiền 93,075,576,380 đồng 113 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền Giá vốn hàng bán (Mã số 11): Căn lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán” đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh”, để ghi số tiền 75,329,584,634 đồng Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11, số tiền 17,745,991,746 đồng Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21): Căn vào lũy kế số phát sinh bên Nợ Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng với bên Có tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh”, để ghi số tiền 21,457,445,845 đồng Chi phí hoạt động tài (Mã số 22): Căn vào lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính” đối ứng bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh”, để ghi số tiền 10,326,563,970 đồng Chi phí bán hàng (Mã số 24): Căn lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” đối ứng với bên Nợ Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” ”, cơng ty khơng có phát sinh Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25): Căn vào lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”, đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” ”, để ghi số tiền 16,217,156,041 đồng 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 24 – Mã số 25, số tiền 12,659,717,580 đồng 11 Thu nhập khác (Mã số 31): Căn lũy kế số phát sinh bên Nợ Tài khoản 711 “ Thu nhập khác” đối ứng với bên Có Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh”, để ghi số tiền 17,056,696,848 đồng 12 Chi phí khác (Mã số 32): Căn vào lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản 811 đối ứng với số phát sinh bên Nợ tài khoản 911”, để ghi số tiền 156,198,473 đồng 13 Lợi nhuận khác (Mã số 40) 114 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32, số tiền 16,900,498,375 đồng 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế ( Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40, số tiền 29,560,215,955 đồng 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) Căn vào lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản 8211 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh”, số tiền 5,589,562,918 đồng 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số 52): Cơng ty khơng có phát sinh 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nhiệp (Mã số 60) Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51 + Mã số 52), số tiền 23,970,653,037 đồng 18 Lãi cổ phiếu (*) (Mã số 70): số tiền 1,824 đồng 115 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền Chƣơng 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ: 3.1.1 Về tình hình hoạt động cơng ty: Trước biến động thị trường, cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp lĩnh vực kinh doanh bất động sản khiến khơng doanh nghiệp phải điêu đứng cơng ty gặp nhiều khó khăn, chí có doanh nghiệp phải giải thể, phá sản Vậy mà Cơng ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gịn doanh nghiệp cổ phần hóa ln tìm cho đường riêng, thích ứng linh hoạt với thay đổi đầy biến động kinh tế thị trường Sản phẩm Công ty khơng tồn mà cịn giữ vị trí quan trọng thị trường Chính vậy, trải qua gần 20 năm đầy thử thách, Công ty hịa nhập với nhịp sống đầy sơi động kinh tế, khơng ngừng vươn lên tự khẳng định Công ty đặt phương châm “ tất khách hàng” Để làm điều Cơng ty ln chủ động tìm biện pháp để khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm kiếm khách hàng để tiêu thụ sản phẩm, bên cạnh trình độ tổ chức sản xuất, trình độ quản lý Công ty ngày nâng cao không ngừng hồn thiện 3.1.2 Về cấu tổ chức, cơng tác quản lý: - Công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp quan tâm, tạo môi trường làm việc động thân thiện, giúp cho đội ngũ nhân viên cơng ty ln có tinh thần làm việc cao - Đối với công ty chủ đầu tư lớn chuyên kinh doanh bất động sản việc tuyển dụng, đào tạo nhân viên có trình độ kinh nghiệm ln tiêu chí hàng đầu để đảm bảo cho phát triển lâu dài công ty - Ban lãnh đạo linh động, nhạy bén, thích nghi với biến động thị trường, thực quản lý tốt hoạt động kinh doanh, tài cơng ty - Có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng phòng ban - Đời sống cá nhân nhân viên quan tâm sâu sắc thơng qua nhiều sách lương bổng, khen thưởng hợp lý giúp nhân viên yên tâm cơng tác 116 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền 3.1.3 Về cơng tác kế tốn cơng ty: 3.1.3.1 Bộ máy kế tốn: - Bộ máy kế tốn cơng ty tương đối gọn nhẹ ổn định, gồm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, nhân viên kế tốn, thủ quỹ Có phân cơng công việc, phân chia trách nhiệm rõ ràng: kế tốn viên phụ trách phần hành riêng phần mềm kế tốn Asia, sau kế tốn tổng hợp kế toán trưởng phụ trách việc tổng kết số liệu cuối kỳ lập báo cáo, bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài - Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ cao kinh nghiệm nhiều Khi có nhân viên đột ngột nghỉ phép, nhân viên cịn lại đủ khả xử lý cơng việc tồn đọng, không bị gián đoạn công việc Công tác kế tốn ln có giám sát, theo dõi Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn nên cơng tác kế tốn doanh nghiệp ln chun nghiệp nhạy bén Điều đảm bảo phần công việc thực tốt, không chồng chéo, không bị bỏ sót - Thái độ làm việc nhân viên phịng kế tốn vui vẻ, hịa đồng, ln tạo dựng mối quan hệ tốt với tất phòng ban khác, tạo nhiều điều kiện thuận lợi trình cơng tác kế tốn 3.1.3.2 Hình thức kế tốn: - Hình thức kế tốn tập trung có tính chất chặt chẽ thống nhất, phục vụ cho công tác kiểm tra kịp thời, nhanh chóng - Cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, phù hợp với quy mơ lớn loại hình xây dựng, kinh doanh cơng trình dự án cơng nghiệp, dân dụng cần nhiều chứng từ công ty - Phần mềm kế tốn cơng ty áp dụng Asiasoft Accounting 2008 – Asia Standard , phần mềm yêu cầu thiết kế theo quản lý đặc thù công ty, giúp cho cơng việc kế tốn trở nên gọn nhẹ, giảm bớt khối lượng công việc áp lực cho kế toán viên, đồng thời số liệu kế toán xử lý xác, nhanh chóng lập sổ sách kế toán, báo cáo giúp Ban lãnh đạo kịp thời nắm bắt tình hình cơng ty Ngoài ra, việc sử dụng phần mềm Microsoft Excel lập 117 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền biểu mẫu báo cáo không bắt buộc giúp cho công việc kế tốn trở nên linh hoạt - Cơng ty sử dụng Hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính công ty áp dụng Hệ thống tài khoản sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài Chính Trong trình sử dụng, bên cạnh tài khoản tổng hợp, cơng ty cịn mở thêm tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ phát sinh công ty - Những thiết bị, máy móc cần thiết cho cơng tác kế tốn công ty trang bị đầy đủ, tạo điều kiện tốt cho nhân viên kế tốn làm việc hiệu 3.1.3.3 Sổ kế tốn: - Nhìn chung cơng tác in sổ sách kế tốn cơng ty phần mềm hỗ trợ nên hoàn chỉnh, đầy đủ, rõ ràng theo quy định chế độ kế toán Thường xuyên đối chiếu kiểm tra định kỳ nên xảy sai sót - Chỉ in lưu trữ sổ sách cần thiết sổ chi tiết nên hạn số số lượng lưu trữ 3.1.3.4 Tổ chức luân chuyển lưu trữ chứng từ: - Kế tốn thành phần ln chịu trách nhiệm cơng việc riêng nên khơng có tình trạng chứng từ chạy vịng quanh, quy trình xử lý chứng từ ln chặt chẽ, nhanh gọn, xác - Công ty với số lượng lớn Chứng từ nên lưu trữ, xếp logic, hợp lí Sau sử dụng xong chứng từ lưu vào sổ bìa cứng theo loại chứng từ kế tốn, thời gian, tên dự án cơng trình nên dễ dàng cho việc thường xuyên kiểm tra, đối chiếu, tìm kiếm chứng từ 3.1.3.5 Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động: - Cơng tác chi phí doanh thu đảm bảo theo dõi tình hình tiêu thụ loại hộ, theo dõi xác khoản phải thu khoản toán khách hàng Tập hợp đầy đủ xác định xác KQHĐKD quý Việc sử dụng phần mềm 118 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền máy Asiasoft Accounting 2008 vào cơng tác kế tốn góp phần cho việc thu nhận, xử lý, cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời - Hoạt động thu chi cơng ty kiểm sốt chặt chẽ, phải thơng qua kiểm duyệt Giám đốc, Kế toán trưởng - Cơng ty áp dụng hình thức tốn khác cho khách hàng như: thu tiền mặt trực tiếp, nhận trả qua ngân hàng cho khách hàng trả chậm điều làm tăng tính linh hoạt việc tốn nên góp phần thu hút nhiều đối tượng khách hàng - Sử dụng mã số khách hàng nên việc quản lý tài tốt, tránh tình trạng sai sót việc nhập liệu, lưu trữ, tìm kiếm - Để phù hợp với việc nghiệp vụ phát sinh nhiều, đa dạng theo cơng trình, dự án riêng biệt cơng ty, kế tốn sử dụng mã ký hiệu cơng trình, dự án công tác theo dõi, ghi nhận, kiểm tra, đối chiếu sổ sách kế tốn Ví dụ như: CT00049: Dự án Hiệp Bình Chánh – Thủ Đức CT00126: Dự án chung cư An Lạc – quận Bình Tân CT00128: Dự án chung cư Saigonres Vũng Tàu CT00130: Dự án khu dân cư Phường 7- Quận CT00142: Dự án chung cư An Bình – quận Tân Phú - Mặt hàng mang lại lợi nhuận lớn cho công ty bất động sản – sản phẩm có giá trị tương đối lớn, nên khách hàng mua thường trả tiền trả hết lần Và đặc biệt giá hàng hóa bất động sản thường xuyên biến động theo cung cầu thị trường Việc cơng ty ln trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó địi mang lại hiệu khơng nhỏ việc xác định kết hoạt động, phân tích, đánh giá tình hình tài tương lai cơng ty  Tuy nhiên có số vấn đề công ty cần lƣu ý: 119 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền 3.1.4 Tổ chức luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ trình luân chuyển chứng từ Công ty thực quy định, nhiên hóa đơn, chứng từ phịng ban đơi ln chuyển chậm xảy sai sót Cụ thể phận thi công mua vật tư, hàng hóa, phát sinh chi phí mua ngồi cho cơng trình xây dựng xa thành phố khâu chuyển chứng từ tới Cơng ty chậm chễ Do đó, gây nhiều khó khăn hạch tốn cách xác kịp thời, xác định kết kinh doanh 3.1.5 Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh: - Tuy chủ yếu doanh thu công ty bán hộ chung cư, nhà phố, biệt thự doanh thu bán hàng hóa ống gang, doanh thu dịch vụ tư vấn xây dựng, thiết kế; cho thuê nhà ở, cho thuê cao ốc làm văn phòng… thường phát sinh tất hạch toán TK 5111 Như khó theo dõi chi tiết cho loại doanh thu khác - Việc cho khách hàng nợ nhiều làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn công ty, làm giảm khả lưu chuyển vốn ngắn hạn, ảnh hưởng đến việc hoạch định chiến lược công ty - Giá nguyên vật liệu ngành xây dựng thường xun biến động thất thường, chi phí thường dội lên so với dự tốn chi phí lúc ban đầu, gây khó khăn việc hoạch định chiến lược kinh doanh tình hình tài cơng ty 3.2 KIẾN NGHỊ: Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Địa Ốc Sài Gịn, em tiếp cận môi trường làm việc thực tế tìm hiểu q trình hoạt động Cơng ty Nhìn chung cấu tổ chức máy cơng tác kế tốn Cơng ty hồn thiện, tuân thủ theo quy định Nhà nước bên cạnh tồn số điểm hạn chế Và từ vấn đề hạn chế nêu em xin đề xuất số kiến nghị sau Tuy nhiên tầm nhìn kiến thức em hạn chế nên kiến nghị em mang tính chất tham khảo Và em hy vọng giúp ích phần cho kế hoạch tới Công ty 120 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền 3.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ: - Khi cơng ty xây dựng cơng trình lớn xa, có nhiều phức tạp quản lý nên tuyển thêm nhân viên kế tốn cơng trình xây dựng bồi dưỡng thêm kiến thức kế toán cho người quản lý cơng trình để đảm bảo cơng tác kế tốn diễn nhanh chóng, khách quan, có số lợi nhuận cơng trình xác, kịp thời - Các hóa đơn mà phận khác công ty mua để phục vụ xuất cho cơng trình xây dựng (hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, …) cần lưu chuyển linh hoạt hơn, chuyển phịng kế tốn kịp thời Các nhân viên kế tốn Cơng ty cần phải thường xuyên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ tới phận kế toán để xử lý, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đơn đốc nhân viên gửi hóa đơn, chứng từ thời hạn, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp chi tiết, tạo điều kiện thuận lợi, xác hạch tốn, xác định kết kinh doanh, tránh sai sót 3.2.2 Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh: - Nên xây dựng thêm chi tiết TK 511 để quản lý dễ dàng doanh thu loại hàng hóa, dịch vụ cơng ty Cụ thể như: TK 5111: Doanh thu cung cấp cơng trình, dự án công nghiệp, dân dụng TK 5111OG: Doanh thu cung cấp hàng hóa ống gang TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Việc khoản phải thu gia tăng chứng tỏ cơng ty có thêm nhiều cơng trình nhà ở, cao ốc, văn phịng bán cho thuê, từ làm gia tăng doanh thu kỳ, điều làm chậm tốc độ ln chuyển tài sản lưu động Vì vậy, cơng ty cần có số biện pháp để làm giảm bớt khoản nợ phải thu như: công ty nên thêm điều khoản ràng buộc toán phần khoảng 30% ký hợp đồng, ưu đãi đặc biệt khách hàng toán trước hạn, - Công ty nên thường xuyên thu thập thông tin giá loại vật tư, nguyên vật liệu chủ yếu để kịp thời có kế hoạch giải trước biến động thị trường, đặc biệt cơng ty tăng cường tìm kiếm 121 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền nhà cung cấp đáng tin cậy giúp ổn định giá vật liệu, từ tránh việc tăng giá vốn hàng bán 3.2.3 Ngoài số kiến nhƣ trên, em xin nêu thêm số kiến nghị khác việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: - Cơng ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gịn đơn vị chuyên xây dựng kinh doanh công trình, dự án cơng nghiệp, dân dụng nên việc quản lý chi phí cơng trình đóng vai trị quan trọng Để giảm chi phí quản lý chi phí cơng trình đạt hiệu cao, cơng ty cần thực số giải pháp sau: + Tăng cường giám sát việc sử dụng vật tư cơng trình công nhân + Thủ kho phải quản lý vật tư nhập xuất cơng trình cách chặt chẽ + Mở sổ theo dõi chi tiết việc nhập xuất, vận chuyển vật tư, công cụ dụng cụ kho cơng trình + Áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào thi công nhằm giảm bớt chi phí nhân cơng, đẩy nhanh tiến độ thi cơng + Nâng cao trình độ chun mơn cho cán kỹ thuật cơng trình + Để tránh thất máy móc thiết bị, cơng cụ dụng cụ thi cơng, ngun vật liệu cơng trình, cơng ty cần th đội bảo vệ từ công ty bảo vệ chuyên nghiệp phối hợp với nhân viên công ty phân cơng trực cơng trường + Tính tốn hợp lý việc nhập kho loại nguyên vật liệu để tránh việc vật liệu không sử dụng được, vật liệu thường nhập không quy cách, chất lượng thay đổi thiết kế như: gạch ốp tường, gạch lót nền… vật liệu dễ bay gây thất thoát xăng, dầu chạy máy… 122 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triền vấn đề khó khăn doanh nghiệp Bộ phận kế tốn nói chung với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp, cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng Nó cung cấp số liệu kịp thời cho nhà quản lý doanh nghiệp tình hình kinh doanh phản ánh kịp thời, đầy đủ kết cuối doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sau thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gịn, em phần nắm bắt thực trạng công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp với đề tài : “kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gòn” giúp em hiểu sâu lý luận chung, so sánh giống khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ghế nhà trường Luận văn khái qt tồn q trình hạch tốn kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Hy vọng với giải pháp ý kiến đóng góp em mở phương hướng cho cơng tác kế tốn nói riêng hoạt động kinh doanh Cơng ty nói chung đạt hiệu cao Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa hẳn hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán Công ty để chuyên đề em tốt Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo khoa Kế tốn - Tài - Ngân Hàng, đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn ThS Nguyễn Thu Hiền phịng Kế tốn Cơng ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gịn hướng dẫn bảo em hoàn thành luận văn 123 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: Chuẩn mực số 01: “Chuẩn mực chung” (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính), Chuẩn mực 14 “Doanh thu thu nhập khác” (Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính), Chuẩn mực 15 “Hợp đồng xây dựng” (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính) PGS.TS Võ Văn Nhị (chủ biên), Kế Tốn Tài Chính, Nhà xuất Tài Chính, Tp.HCM Th.S Trịnh Ngọc Anh (2009), Giáo trình kế tốn tài 1, Trường Đại học Cơng Nghệ Tp.HCM Th.S Trịnh Ngọc Anh (2009), Giáo trình Mơ sổ kế tốn Việt Nam, Trường Đại học Cơng Nghệ Tp.HCM PGS.TS Bùi Văn Dương (2011), Giáo trình kế tốn tài - phần 1&2, Lao động PGS.TS Bùi Văn Dương (2011), Giáo trình kế tốn tài - phần 5, Lao động Các trang web: - http://www.danketoan.com - http://www.webketoan.vn - http://www.tapchiketoan.com - http://www.google.com.vn - http://niceaccounting.com Các số liệu phịng Kế tốn Cơng ty CP Địa Ốc Sài Gòn (SAIGONRES) cung cấp 124 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD Ths: Nguyễn Thu Hiền PHỤ LỤC Phụ lục A: Phiếu chi Phụ lục B: Phiếu thu Phụ lục C: Phiếu kế toán tổng hợp Phụ lục D: Sổ tài khoản Phụ lục E: Sổ chi tiết tài khoản Phụ lục F: Tờ khai thuế TNDN tạm tính Phụ lục G: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013 Phụ lục H: Báo cáo tài năm 2013 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi ... là: ? ?Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN” Mục tiêu đề tài: Hệ thống hóa lý luận hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh... chi phí xác định kết kinh doanh: Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phản ánh đầy đủ, xác kết hoạt động kinh doanh kỳ hoạch toán theo chế Bộ tài Kết hoạt động kinh doanh. .. tác kế tốn Xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gịn Kết cấu đề tài: Ngồi phần Mở đầu đề tài chia làm chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động