Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM kim tín

Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khoá luận tốt nghiệp thực Cơng Ty TNHH TM Kim Tín, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Tp Hồ chí Minh, ngày 19 tháng 09 năm 2011 Tác giả Lê Thị Hồng Nhung SVTH: Lê Thị Hồng Nhung -i- Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly LỜI CẢM ƠN Với lòng biết ơn sâu sắc, Em xin chân thành cảm ơn Thầy Cô trường Đại Học Kỹ Thuật Cơng Nghệ Tp.HCM nói chung, Thầy Cơ khoa Kế tốn – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng, người tận tụy dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức vô quý giá, khơng lĩnh vực chun mơn mà cịn gương tận tụy, nhiệt tình công việc thời gian qua Các Thầy Cô tạo điệu kiện cho em trang bị kiến thức làm hành trang vững tự tin bước đường tương lai Đặc biệt em xin cảm ơn Cô Nguyễn Quỳnh Tứ Ly, người trực tiếp hướng dẫn bảo tận tình, bổ sung kiến thức cịn hạn chế em giúp em hồn thành tốt khố luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc, Anh, Chị Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH TM Kim Tín tận tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế công việc Cảm ơn Anh, Chị không tiếc thời gian, tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành cơng việc Trong giới hạn thời gian thực khố luận mà kiến thức vơ rộng lớn nên viết khơng tránh khỏi sai sót, em mong thơng cảm tận tình góp ý Q Thầy Q Cơng ty để giúp em ngày hoàn thiện vững vàng, tự tin công tác chuyên môn sau Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 19 tháng 09 năm 2011 Sinh viên thực Lê Thị Hồng Nhung SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - ii - Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt xiv Danh mục sơ đồ xv CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 1.1.2.1 Chứng từ sử dụng: 1.1.2.2 Sổ sách sử dụng 1.1.3 Tài khoản sử dụng: 1.1.3.1 Nội dung kết cấu tài khoản 1.1.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản: 1.1.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 1.1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 11 1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG NỘI BỘ 12 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 12 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 12 1.2.2.2 Sổ sách sử dụng 12 1.2.3 Tài khoản sử dụng 12 1.2.3.1 Nội dung kết cấu tài khoản 13 1.2.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản 13 1.2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu nội 13 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - iii - Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 1.3 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 13 1.3.1 Khái niệm: 13 1.3.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 14 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 14 1.3.2.2 Sổ sách sử dụng 14 1.3.3 Tài khoản sử dụng 14 1.3.3.1 Nội dung kết cấu tài khoản 14 1.3.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản 14 1.3.4 Sơ đồ kế tốn tổng hợp doanh thu hoạt động tài 15 1.4 KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI 16 1.4.1 Khái niệm: 16 1.4.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 16 1.4.2.1 Chứng từ sử dụng 16 1.4.2.2 Sổ sách sử dụng 16 1.4.3 Tài khoản sử dụng 16 1.4.3.1 Nội dung kết cấu tài khoản 16 1.4.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản 16 1.4.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại 16 1.5 KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI 17 1.5.1 Khái niệm: 17 1.5.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 17 1.5.2.1 Chứng từ sử dụng: 17 1.5.2.2 Sổ sách sử dụng: 17 1.5.3 Tài khoản sử dụng 17 1.5.3.1 Tài khoản sử dụng: 17 1.5.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 17 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - iv - Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 1.5.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại 18 1.6 KẾ TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN 18 1.6.1 Khái niệm: 18 1.6.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 18 1.6.2.1 Chứng từ sử dụng 18 1.6.2.2 Sổ sách sử dụng 18 1.6.3 Tài khoản sử dụng: 19 1.6.3.1 Tài khoản sử dụng 19 1.6.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 19 1.6.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán 19 1.7 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 19 1.7.1 Khái niệm 19 1.7.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 19 1.7.2.1 Chứng từ sử dụng 19 1.7.2.2 Sổ sách sử dụng 20 1.7.3 Tài khoản sử dụng 20 1.7.3.1 Tài khoản sử dụng: 20 1.7.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 20 1.7.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 21 1.7.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 22 1.8 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 22 1.8.1 Khái niệm 22 1.8.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 22 1.8.2.1 Chứng từ sử dụng 22 1.8.2.2 Sổ sách sử dụng 23 1.8.3 Tài khoản sử dụng 23 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung -v- Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 1.8.3.1 Tài khoản sử dụng: 23 1.8.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 23 1.8.4 Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí tài 24 1.9 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 25 1.9.1 Khái niệm 25 1.9.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 25 1.9.2.1 Chứng từ sử dụng 25 1.9.2.2 Sổ sách sử dụng 25 1.9.3.Tài khoản sử dụng 25 1.9.3.1 Tài khoản sử dụng: 25 1.9.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 25 1.9.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 26 1.9.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 28 1.10 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 29 1.10.1 Khái niệm: 29 1.10.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 29 1.10.2.1 Chứng từ sử dụng 29 1.10.2.2 Sổ sách sử dụng 29 1.10.3 Tài khoản sử dụng 29 1.10.3.1 Tài khoản sử dụng: 29 1.10.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 29 1.10.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 30 1.10.5 Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 33 1.11 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 34 1.11.1 Khái niệm: 34 1.11.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 34 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - vi - Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 1.11.2.1.Chứng từ sử dụng 34 1.11.2.2 Sổ sách sử dụng 34 1.11.3 Tài khoản sử dụng 34 1.11.3.1 Tài khoản sử dụng: 34 1.11.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 34 1.11.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp thu nhập khác 34 1.12 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 36 1.12.1 Khái niệm 36 1.12.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 36 1.12.2.1 Chứng từ sử dụng 36 1.12.2.2 Sổ sách sử dụng 36 1.12.3 Tài khoản sử dụng 36 1.12.3.1 Tài khoản sử dụng: 36 1.12.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 36 1.12.4 Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí khác 37 1.13 KẾ TOÁN CHÍ PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 37 1.13.1 Khái niệm: 37 1.13.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 37 1.13.2.1.Chứng từ sử dụng 37 1.13.2.2 Sổ sách sử dụng 38 1.13.3 Tài khoản sử dụng 38 1.13.3.1 Tài khoản sử dụng: 38 1.13.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 8211 – chi phí thuế TNDN hành 38 1.13.4 Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 38 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - vii - Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 1.14 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 39 1.14.1 Khái niệm: 39 1.14.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 39 1.14.2.1 Chứng từ sử dụng 39 1.14.2.2 Sổ sách sử dụng 40 1.14.3 Tài khoản sử dụng 40 1.14.3.1 Tài khoản sử dụng: 40 1.14.3.2 Nội dung kết cấu tài khoản 40 1.14.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 40 1.14.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp kết kinh doanh 42 CHƯƠNG 43 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIN TÍN 43 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY: 43 2.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: 46 2.2.1 Chức năng: 46 2.2.2 Nhiệm vụ 46 2.2.3 Phương hướng phát triển công ty: 46 2.2.4 Sơ đồ tổ chức quản lý: 47 2.2.5 Chức nhiệm vụ phận, phòng ban: 48 2.2.5.1 Giám đốc: 48 2.2.5.2 Phó Giám đốc: 48 2.2.5.3 Phòng Hành chánh - Nhân sự: 48 2.2.5.4 Phịng Kế tốn: 48 2.2.5.5 Phịng Kiểm tốn nội bộ: 48 2.2.5.6 Phòng Kinh doanh: 48 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - viii - Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 2.2.5.7 Phòng Cung ứng: 49 2.2.5.8 Phòng Marketing: 49 2.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: 49 2.3.1 Chức chung phận kế toán: 49 2.3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 49 2.3.3 Đặc điểm máy kế toán: 50 2.3.4 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên phịng kế tốn: 50 2.3.4.1 Kế toán trưởng: 50 2.3.4.2 Kế toán tổng hợp: 51 2.3.4.3 Kế tốn cơng nợ: 51 2.3.4.4 Kế toán vốn tiền: 52 2.3.4.5 Kế tốn hàng hóa: 52 2.3.4.6 Kế toán thuế: 52 2.3.4.7 Kế toán chi phí: 53 2.4 CHẾ ĐỘ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: 53 2.4.1 Chế độ kế toán áp dụng: 53 2.4.2 Hình thức kế toán sử dung: 53 2.4.3 Các chứng từ sử dụng liên quan 54 2.4.4 Các loại sổ sử dụng 54 2.4.5 Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 54 2.4.6 Trình tự ghi sổ kế toán: 54 CHƯƠNG 56 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM TÍN 56 3.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 56 3.1.1 Đặc điểm bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 56 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - ix - Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 3.1.2.Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 56 3.1.2.1 Chứng từ sử dụng 56 3.1.2.2 Sổ sách sử dụng 56 3.1.3 Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 56 3.1.4 Sổ tài khoản 511 57 3.2 KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI 59 3.2.1 Nguyên tắc hạch toán hàng bán bị trả lại công ty: 59 3.2.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 59 3.2.2.1 Chứng từ sử dụng 59 3.2.2.2 Sổ sách sử dụng 59 3.2.3 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế: 59 3.2.4 Sổ tài khoản 531: 60 3.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 62 3.3.1 Nội dung phản ánh doanh thu hoạt động tài công ty: 62 3.3.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 62 3.3.2.1 Chứng từ sử dụng 62 3.3.2.2 Sổ sách sử dụng 62 3.3.3 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 62 3.3.4 Sổ tài khoản 515: 63 3.4 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN: 64 3.4.1 Ngun tắc hạch tốn giá vốn hàng bán cơng ty 64 3.4.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 64 3.4.2.1 Chứng từ sử dụng 64 3.4.2.2 Sổ sách sử dụng 64 3.4.3 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 64 3.4.4 Sổ tài khoản 632: 65 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung -x- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 1.10 KẾ TỐN CHÍ PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.10.1 Ngun tắc hạch tốn chi phí khác cơng ty Phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh năm làm xác định kết kinh doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài - Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý - Chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp toán cuối năm hàng quý 3.10.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: 3.10.2.1 Chứng từ sử dụng - Các sổ doanh thu, chi phí - Tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý - Tờ khai toán thuế TNDN năm 3.10.2.2 Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết - Sổ - Sổ tổng hợp 3.10.3 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế (1) Cuối quý 4/2010, vào tờ khai tạm tính thuế TNDN quý 4, kế toán hạch toán thuế TNDN tạm tính: Nợ TK 8211 Có TK 3334 1.270.125.754 1.270.125.754 (2) Cuối năm tài 2010, vào tờ khai tự toán thuế TNDN năm, kế toán xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lớn số thuế TNDN tạm tính quý, hạch toán bổ sung thuế TNDN năm 2010 số tiền: Nợ TK 8211 Có TK 3334 646.489.025 646.489.025 (3) Cuối năm, kết chuyển chi phí thuế TNDN quý số thuế TNDN chênh lệch bổ sung sang tài khoản 911 xác định kết kinh doanh sau thuế: Nợ TK 911 Có TK 8211 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung 1.916.614.779 1.916.614.779 - 80- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 3.10.4 Sổ tài khoản 8211: Đơn vị: CƠNG TY TNHH TM KIM TÍN Địa chỉ: 69 - Nguyễn Thi - Phường P13 - Q TP.HCM Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2009 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý Năm 2010 Tên TK: 8211 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Nhật ký chung Diễn giải Ngày tháng C D Số trang Số TT dòng E G Số tiền TK ĐƯ H Nợ Có - Số dư đầu năm Số phát sinh tháng ………… 31/12/2010 157 31/12/2010 31/12/2010 158 31/12/2010 31/12/2010 TH001 31/12/2010 Tính thuế ước TNDN quý năm 2010 Hạch tốn bổ sung chi phí Thuế TNDN hành năm 2010 K/C chi phí thuế TNDN (8211 -> 911) 3334 1.270.125.754 3334 646.489.025 9113 1.916.614.779 ……… 1.916.614.779 1.916.614.779 - Sổ có…… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/09/2010 Ngày …… tháng … năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Hồng Nhung Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - 81- Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 3.10.5 Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí thuế thu nhập hành: TK 3334 TK 911 TK 8211 1.916.614.779 1.270.125.754 Ước tính thuế TNDN quý 4/2010 646.489.025 Thuế TNDN năm 2010 bổ sung 1.916.614.779 1.916.614.779 1.10.1 Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí thuế TNDN hành 3.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.11.1 Nguyên tắc xác định kết kinh doanh công ty Kết kinh doanh kết cuối chu kỳ hoạt động kinh doanh, cho biết hiệu sau tháng (quý, năm) làm việc Cuối kỳ, xác định doanh thu thuần: - Doanh thu = Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ - (chiết khấu thương mại + Hàng bán bị trả lại + Giảm giá hàng bán) – (Thuế XK, Thuế TTĐB) - Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN= Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác + Lợi nhuận từ HĐKD = (Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu tài chính) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + chi phí quản lý DN) + Lợi nhuận hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác - Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN + Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – khoản chi phí trừ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác, kể thu nhập nước (Thu nhập chịu thuế xác định theo luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp) SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 82- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly - Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế TNDN Nguyên tắc kế toán: Việc xác định kết kinh doanh cần tơn trọng ngun tắc kế tốn nguyên tắc phù hợp nguyên tắc quán 3.11.2 Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết - Sổ - Sổ tổng hợp 3.11.3 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế (1) Cuối tháng, ngày 31/12/2010 kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh số tiền 8.401.343.224, kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 641 8.401.343.224 8.401.343.224 (2) Cuối tháng, ngày 31/12/2010 kết chuyển chi phí QLDN xác định kết kinh doanh số tiền 3.735.148.480, kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 642 3.735.148.480 3.735.148.480 (3) Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh số tiền 353.191.732.791đ, kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 632 353.191.732.791 353.191.732.791 (4) Cuối tháng kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh số tiền 383.541.082.584 đ, kế tốn ghi: Nợ TK 511 Có TK 911 383.541.082.584 383.541.082.584 (5) Cuối tháng kết chuyển doanh thu tài xác định kết kinh doanh số tiền 2.943.848.700 đ, kế tốn ghi: Nợ TK 515 Có TK 911 2.943.848.700 2.943.848.700 … SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 83- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 3.11.4 Sổ tài khoản 911 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2009 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CƠNG TY TNHH TM KIM TÍN Địa chỉ: 69 - Nguyễn Thi - Phường P13 - Q - TP.HCM SỔ CÁI Quý Năm 2010 Tên TK: 911 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A Ngày tháng B Diễn giải C D Nhật ký chung Số Số TT tra dòn ng g E G Số tiền TK ĐƯ Nợ Có H - Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 31/12/2010 TH 001 31/12/2010 K/c giá vốn (632->911) 632 353.191.732.791 31/12/2010 TH 002 31/12/2010 K/c chi phí tài (635 ->911) 635 13.647.539.009 31/12/2010 TH 003 31/12/2010 K/c chi phí bán hàng (641->911) 641 8.401.343.224 31/12/2010 TH 004 31/12/2010 K/c quản lý doanh nghiệp (642->911) 642 3.735.148.480 31/12/2010 TH 005 31/12/2010 K/c chi phí khác (811>911) 811 117.308.933 31/12/2010 TH 006 31/12/2010 K/c chi phí thuế TNDN hành (8211->911) 8211 1.916.614.779 31/12/2010 TH 007 31/12/2010 31/12/2010 TH 008 31/12/2010 31/12/2010 TH 009 31/12/2010 31/12/2010 TH 010 31/12/2010 K/c doanh thu (511->911) K/c doanh thu hoạt động tài (515>911) K/c thu nhập khác (711->911) K/c lãi (911 -> 421) 511 383.541.082.584 515 2.943.848.700 711 1.683.299.919 7.158.543.987 388.168.231.203 388.168.231.203 - Sổ có…… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/09/2010 Ngày …… tháng … năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Hồng Nhung Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - 84- Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 3.11.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh TK 632 TK 911 353.191.732.791 TK 511 TK 531 510.139.227 TK 635 13.647.539.009 383.541.082.584 TK 641 8.401.343.224 TK 642 TK 515 3.735.148.480 2.943.848.700 TK 811 117.308.933 TK 711 TK 8211 1.916.614.779 1.683.299.919 TK 421 7.158.543.987 388.168.231.203 388.168.231.203 Sơ đồ 3.1 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 85- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Lợi nhuận từ hoạt HĐKD: = (383.541.082.584 + 2.943.848.700) – (353.191.732.791 + 13.647.539.009 + 8.401.343.224 + 3.735.148.480) = 7.509.167.780  Lợi nhuận khác: = 1.683.299.919 - 117.308.933 = 1.565.990.986  Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: = 7.509.167.780 + 1.565.990.986 = 9.075.158.766  Chi phí thuế TNDN: Theo tờ khai tạm tính quý 4/2010: - Doanh thu phát sinh kỳ: 383.596.718.904 - Chi phí phát sinh kỳ: 378.516.215.890 - Lợi nhuận phát sinh kỳ: 383.596.718.904 - 378.516.215.890 = 5.080.503.014 - Thu nhập chịu thuế: 5.080.503.014 - Thuế TNDN phải nộp kỳ: 5.080.503.014 x 25% = 1.270.125.754 Theo tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2010: - Thuế TNDN phải nộp năm theo tờ khai tốn: 2.679.583.618 Chi phí thuế TNDN hạch tốn quý 4/2010: - Tổng thuế TNDN tạm nộp năm 2010 (4 quý): 2.033.094.593 - Thuế TNDN phải hạch toán bổ sung năm 2010: = 2.679.583.618 - 2.033.094.593 = 646.489.025 - Thuế TNDN phải hạch toán quý 4/2010: = 1.270.125.754 + 646.489.025 = 1.916.614.779 - Lợi nhuận sau thuế quý 4/2010: = 9.075.158.766 - 1.916.614.779 = 7.158.543.987 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 86- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Cty TNHH TM Kim Tín Địa chỉ: 69 Nguyễn Thi, P.13, Q5 Mẫu số B02-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 4/ 2010 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ trước Kỳ A B C VI.25 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 510.139.227 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10-02) 10 383.541.082.584 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 2.943.848.700 Chi phí tài 22 VI.28 13.647.539.009 Trong đó: lãi vay phải trả 23 Chi phí bán hàng 24 8.401.343.224 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3.735.148.480 11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20 + (21-22) – (24+25)) 30 7.509.167.780 12 Thu nhập khác 31 1.683.299.919 13 Chi phí khác 32 117.308.933 14 Lợi nhuận khác (40= 31-32) 40 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (5030+40) 16 Chi phí thuế TNDN hành VI.27 IV.09 50 1.565.990.986 9.075.158.766 VI.30 17 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 18 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52) 60 - 87- 353.191.732.791 30.349.349.793 51 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung 384.051.221.811 1.916.614.779 7.158.543.987 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly CHƯƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT Cơng Ty Kim Tín thuộc tập đồm Kim Tín, sau thời gian 10 năm hình thành phát triển có vị vững mạnh thị trường Để đảm bảo công ty phát triển theo định hướng tập đồn địi hỏi phải có cơng tác quản lý doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn nói riêng cho phù hợp với xu thị trường đảm bảo cho phát triển bền vững cơng ty Sau thời gian tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn phịng kế tốn Cơng ty Kim Tín, Em nhận thấy cơng tác quản lý cơng tác kế tốn tương đối hợp lý, song bên cạnh cịn số vấn đề chưa phù hợp Với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty, em có số nhận xét riêng thân tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh sau: 4.1.1 Công tác tổ chức công ty:  Ưu điểm:  Cơng ty hệ thống, tổ chức theo phịng ban, phân công phân nhiệm rõ ràng  Mỗi năm Ban giám đốc điều thiết lập mục tiêu chung tồn cơng ty cho năm tiếp theo, có định hướng kế hoạch rõ ràng  Cuối năm Ban giám đốc phòng ban xây dựng lập ngân sách tài cho phịng ban cho tồn cơng ty giúp cơng ty có kế hoạch chuẩn bị tài cho năm tốt, đảm bảo hoạt động công ty ổn định  Công ty thực đánh giá hiệu làm việc nhân viên theo hệ thống KPI, điều giúp Ban lãnh đão cơng ty quản lý tốt hoạt động công ty đánh giá lực hiệu làm việc nhân viên  Nhược điểm:  Công ty mở rộng sang đầu tư sang nhiều lĩnh vực góp vốn xây dựng nhà máy sản xuất ván MDF, mua lại cổ phần nhà máy sản xuất que hàn Hưng Yên, … chưa có kiểm sốt chặc chẽ gây thất thoát  Quản lý theo hệ thống KPI gây nhiều áp lực cho nhân viên, thơng qua đánh giá KPI tháng tính thu nhập cho nhân viên, điều ảnh hưởng đến thu nhập trực tiếp nhân viên 4.1.2 Công tác tổ chức kế tốn Cơng ty: SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 88- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly  Ưu điểm:  Tổ chức cơng tác kế tốn có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, khơng bị chồng chéo Phịng kế tốn tổ chức theo phận, nhân viên phận đạo trực tiếp từ Trưởng phận, phận quản lý đạo trực tiếp kế toán trưởng giám sát, quản lý Phó tổng giám đốc tài  Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với loại hình doanh nghiệp có quy mô vừa, đảm bảo tập trung thống nhất, chặc chẽ cơng tác đạo kế tốn điều giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nhân lực, xử lý nghiệp vụ nhanh chóng kịp thời  Ngồi cơng tác ghi chép, cập nhật sổ sách, phận kế tốn cịn hổ trợ phần mềm kế toán VietSun phù hợp với đặc thù kinh doanh Công ty Và với quy mô Công ty có phát triển lớn mạnh khơng lo ngại Việc sử dụng phần mềm báo cáo tài chính, báo cáo quản trị nhanh chóng, kịp thời cho Ban giám đốc Công ty làm sở để đưa định chiến lược, chiến thuật kinh doanh  Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán sãch sẽ, gọn gàng, đồng chấp hành theo chế độ tài hành, giúp cơng tác tìm kiếm, kiểm tra, tổng hợp báo cáo số liệu nhanh chóng Hiện cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung đơn giản, dễ hiểu, dễ theo dõi  Công ty tổ chức hạch toán giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp công ty nắm bắt kịp thời xác hàng tồn kho có Bên cạnh đó, cơng ty tổ chức kiểm tra, quy định rõ việc kiểm kê, phạm vi kiểm kê, đối tượng kiểm kê việc ghi chép, phản ánh sau trình kiểm kê Lập báo cáo kiểm kê để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho đánh giá chất lượng hàng tồn kho để có sách bán hàng, có phương án xử lý hàng phẩm chất tránh gây thiệt hại cho cơng ty  Tình hình nhân có biến động, ổn định nên thuận lợi cho việc quản lý làm việc công ty  Tồn hoạt động cơng ty có quy trình, quy định điều giúp cho kế tốn kiểm sốt chi phí tốt, hạn chế lãng phí chi phí khơng phù hợp mang lại hiệu kinh doanh cho công ty  Nhược điểm:  Hệ thống quy trình, quy định gây khó khăn cho nhân viên thực việc trình duyệt qua nhiều cấp, làm giảm tính linh hoạt xử lý công việc ngày SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 89- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 4.1.3 Công tác tổ chức phân phối hàng hố cơng ty:  Ưu điểm:  Hiện nay, công ty tổ chức phân phối bán hàng theo nhiều hình thức như: bán bn, bán lẻ, xuất nước ngồi Từng hình thức bán hàng có sách riêng phù hợp cho khách hàng, điều thúc đẩy gia tăng doanh số cố thị trường  Nguồn hàng cung cấp ổn định, chất lượng tốt tạo niềm tin cho khách hàng  Công ty xây dựng hệ thống kênh phân phối hàng hoá rộng khắp từ Đà Nẵng trở vào khu vực có kho hàng để nhanh cung cấp nhu cầu hàng hoá kịp thời cho khách hàng  Phịng kinh doanh phân cơng xếp nhân viên thường xuyên tiếp xúc khách hàng, tìm hiểu thị trường nên nhanh chóng nắm bắt kịp thời thị hiếu người tiêu dùng Công ty dễ dàng dự đoán xu hướng tiêu dùng đặt hàng để đáp ứng nhanh chóng kịp thời  Nhược điểm:  Dù có nhiều hình thức phân phối hàng, bán lẻ (trực tiếp) chiếm tỷ lệ cao gây khó khăn cho cơng tác bán hàng quản lý công nợ  Công ty kinh doanh hàng hoá đa dạng, nhiều quy cách, nhiều size làm cho cơng tác kiểm kê khó khăn, dễ nhầm lẫn giao hàng 4.2 KIẾN NGHỊ 4.2.1 Công tác tổ chức cơng ty  Nên lập ban kiểm sốt kiểm tốn nội để kiểm sốt hiệu hoạt động doanh nghiệp dự án đầu tư, mở rộng  Cần có sách, chế độ khuyến khích nhân viên làm việc hiệu gắng bó với cơng ty Việc áp dụng mức chi trả lương công ty vấn đề cần phải đề cập đến, động lực kích thích người lao động làm việc có hiệu Bởi mức độ ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh mức độ hoàn thành kế hoạch đề đơn vị, phải thường xuyên quan tâm để kịp thời cải thiện mức chi trả lương ngày phù hợp 4.2.2 Cơng tác tổ chức kế tốn:  Hệ thống quy trình, quy định cơng ty cần tinh giảm, phân cấp xử lý để tiện lợi, linh hoạt trình thực nhân viên SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 90- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly  Nên thường xuyên cập nhật, nâng cấp phiên phẩn mềm kế toán hệ thống chế độ kế thường xuyên có thay đổi  Nên tạo điều kiện cho kế toán tham gia lớp đào tạo chế độ sách thuế, kế tốn để phục vụ cơng tác kế tốn tốt  Do đơn vị sử dụng phần mềm kế toán cơng tác hạch tốn, xử lý số liệu nên việc phân quyền truy cập vào phần mềm quan trọng Doanh nghiệp nên có biện pháp quản lý việc sử dụng tài khoản đăng nhập nhân viên nhằm hạn chế việc sửa đổi, đánh cắp làm thất liệu 4.2.3 Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh  Ghi nhận chiết khấu bán hàng: việc chiết khấu cho khách hàng tính thực giảm trực tiếp hố đơn mà khơng qua tài khoản 521, lập báo cáo xác định kết kinh doanh khoản chiết khấu thương mại  “Đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đối cuối năm tài chính: cơng ty nên thực chế độ kế tốn theo Thơng tư 201/2009/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 15/10/2009: “Đối với chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh việc đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ ngắn hạn (1 năm trở xuống) có gốc ngoại tệ thời điểm lập báo cáo tài khơng hạch tốn vào chi phí thu nhập mà để số dư báo cáo tài chính, đầu năm sau ghi bút toán ngược lại để xoá số dư.”  Cần phải giảm thiểu tối đa chi phí kinh doanh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cách tổ chức máy bán hàng gọn nhẹ, linh hoạt để chi phí thấp mà hiệu lao động lại cao  Hoạt động chủ yếu doanh nghiệp hoạt động thương mại, mua bán hàng hố, nhiên bên cạnh hoạt động cịn phát sinh hoạt động dịch vụ cho thuê xe, cho th xưởng kế tốn khơng tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh riêng cho hoạt động mà tập hợp chung nên không xác định hiệu cho hoạt động Vì vậy, kế tốn cần tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cho hoạt động 4.2.4 Công tác tổ chức phân phối hàng hố cơng ty:  Cần thiết lập thêm hình thức bán hàng như: đại lý, đại lý bán hàng hưởng hoa hồng  Cần thiết lập gìn giữ mối quan hệ tốt với khách hàng thông qua viếng thăm khách hàng, hội nghị khách hàng thường niên chương trình gặp gỡ cuối năm SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 91- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề kho khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh có cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Trong khuôn khổ chuyên đề em nghiên cứu này, với kiến thức học trường kết hợp với thời gian thực tế thực tập Cơng ty TNHH TM Kim Tín, đề tài trình bày chi tiết sở lý luận để áp dụng vào thực tế nghiên cứu thực tế cơng tác “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” Công ty TNHH TM Kim Tín Bên cạnh đó, đề tài nêu lên ưu điểm, nhược điểm tổ chức doanh nghiệp cơng tác kế tốn doanh nghiệp từ mạnh dạn đề xuất số ý kiến giải pháp; hy vọng đóng góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác “kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” nói riêng cơng ty SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 92- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008) Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2008) Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2), Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội PGS.TS Võ Văn Nhị (2007) Nhà Xuất Tài Chính, Tp.HCM Trần Xuân Nam (2010), Nhà xuất Thống Kê, Tp.HCM Trường Đại Học Kinh Tế Tp.Hồ Chí Minh (2009), Nhà xuất lao động, Tp.HCM SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 93- Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly PHỤ LỤC A Hoá đơn giá trị gia tăng bán hàng - Số 0010486 ngày 02/12/2010 - Số 0010540 ngày 02/12/2010 - Số 0013727 ngày 22/12/2010 B Phiếu chi Chứng từ kèm theo - Phiếu chi số 003 ngày 01/12/2010 - Phiếu chi số 006 ngày 01/12/2010 - Phiếu chi số 022 ngày 02/12/2010 - Phiếu chi số 031 ngày 04/12/2010 - Phiếu chi số 102 ngày 20/12/2010 - Phiếu chi số 003 ngày 01/12/2010 C Hoá đơn hàng bán bị trả lại - Số 39687 ngày 22/12/2010 - Số 131372 ngày 23/12/2010 D Sổ phụ ngân hàng - Bảng kê chi tiết lãi vay - Sổ kế toán chi tiết E Tờ khai tạm tính thuế TNDN quý 4/2010 F Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2010 SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 94- ... luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương 2: Giới thiệu Công Ty TNHH TM Kim Tín Chương 3: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH TM Kim Tín. .. VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái niệm: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, ... LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử