Mô tả công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty điện lực an giang

- Si M SSV: DK T141654 DH15K T1 : An Giang, CT P i M CL C C T P i M C L C ii DANH M C T VI T T T iv DANH B NG BI U v DANH .vi DANH vii DANH M viii L N C A GVHD M I TU N GI I THI U V TH C T P 2.1 n l c An Giang 2.2 L ch s 2.3 n b ch c hi n t i c T QU n l c An Giang M HI U V THU C T I PCAG 3.1 Gi i thi u chung v ct i PCAG 3.1.1 t ch c b 3.1.2 3.1.3 3.1.4 M t s k ck nh v pt i GTGT t 3.2.1 Nhi m v c a K 3.2.2 , thu su 10 3.2.3 T ch 11 3.2.3 k d ng 11 3.2.3.2 Ch ng t s d n ch ng t 12 3.2.3.3 m t s nghi p v ch y u 14 3.2.4 T ch u 16 3.2.4.1 k d ng 17 3.2.4.2 Ch ng t s d 3.2.5 Kh u tr ng 3.2 Th c tr 3.2.4.3 ng t n ch ng t 17 m t s nghi p v ch y u 20 p thu GTGT 23 ii 3.3 Nh 27 3.3.1 Nh 27 3.3.2 Nh GTGT 27 N C L A CH K T QU U 28 T TH C T P 28 5.1 Nh ng n i dung ki n th c c c ng c 28 5.2 Nh ng k nghi p h c h c 28 5.3 Nh ng kinh nghi 5.4 Chi ti c th c ti t qu c 29 th c t p 29 U THAM K H O 30 PH L C 31 iii DANH M C T VI T T T PCAG : GTGT : BTC : : CCDC : TCKT : BCTC : NVKTPS : : XDCB : HTK : CSPK : VTTB : NSNN : KTKT : SXKD : TK : TT-BTC : HHDV : iv - DANH B ng 1: M t s ch v B ng -Thu B ng B NG BI U u thu GTGT 11 15 ng SXKD ch u thu u 16 B ng 3331-Thu n ph i n c-Thu GTGT ph i n p 21 B ng - p d ch v 22 v DANH t ch c b 2: B 3: .4 ck h .8 4: Ch T-k t chuy n thu c kh u tr .24 vi DANH n ch ng t ghi nh n thu 13 n ch ng t ghi nh n thu u 19 n ch ng t n p thu GTGT 23 vii DANH M viii N I DUNG BÁO CÁO TH C T P L CH L ÀM VI C CÓ NH N XÉT VÀ K Ý XÁC NH N C A GI NG NG D N M I TU N GVHD (22/01 - 28/01) - (29/1 - 04/02) Giang) (05/02 - 11/02) (12/02 - 18/03) (19/02 - 25/02) (26/02 - 04/03) (05/03 - 11/03) (12/03 - 18/03) gày 13/03 - 3.2.4.1 Tài kho n s k toán s d ng Tài kho n s d - - c m chi ti t cho t ng ho TK 333111: Thu TK 333113: Thu k , giám sát, d ch v nghi n) TK 333114: Thu ng u c a s n ph n ph i n p u c a s n xu t khác ph i n p (kh o sát thi t n, d ch v m c s n k , ki m tra thí u c a d ch v thuê tr n ph i n p K t c u: Bên n : - S S S S thu c kh u tr k thu , phí, l phí kho n ph i n p vào NSNN thu c gi m tr vào s thu ph i n p thu GTGT c a hàng bán b tr l i, b gi m giá Bên có: - S thu u ph i n p c a hàng hóa, d ch v S thu u ph i n p c a hàng hóa, d ch v t ng, s d ng n i b S thu GTGT ph i n p cho ho ng tài chính, thu nh p khác S thu GTGT ph i n p c a hàng nh p kh u S i, bi u, thu GTGT ph i n p vào NSNN S : s thu p th a vào NSNN 3.2.4.2 Ch ng t s d ng luân chuy n ch ng t T ch c luân chuy n ch ng t thu u ra: Hàng ngày: Khi phát sinh ho thu thu ng s n xu t liên quan thu u ra, ph n ng t liên quan h ch toán doanh u C th : - S n xu t chính: + Ch y u ho n công su t ph n kháng Các ho ng cịn l i phát sinh, có nhu c ng cu i tháng) + Công tác thu theo dõi ti n, công su t ph n kháng Phòng kinh n l c xu nt ,K n l c theo dõi h ch toán, ghi nh n doanh thu thu GTG u phát sinh hàng ngày lên + - trách theo dõi d li n l p g i b ng t ng h p doanh thu thu c a ti n công su t ph n kháng t ch toán CMIS cho K toán Thu S n xu t khác: 17 T + Công tác s n xu t khác phát sinh toán chuyên thu xu i b ph n, liên giao cho khách hàng, liên chuy n cho K toán chuyên chi + K toán chuyên chi ki c hi n thu ti ng th i h ch toán ghi nh n doanh thu thu toán FMMIS/MMIS T tr c thu c: th c hi n t kê khai h ch toán ho ng s n xu t khác lên ph n m m k toán, ghi nh n doanh thu thu u Cu i tháng: + i b ng kê t ng h p doanh thu thu phát sinh c a ho ng s n xu t cho K toán Thu + Ph n hành K toán S n xu t khác ki m tra ch ng t th c t t K toán chuyên thu l p b ng t ng h p doanh thu thu bán phát sinh t i d li u K ch toán lên ph n m i b ng kê t ng h p doanh thu thu phát sinh cho K toán Thu + Ph n hành K toán Thu t ng h p b ng kê r i chi u v trình k tốn FMMIS/MMIS, th c hi n ki i chi u s li h th ng thành m t b ng kê t ng h , ch ng t hàng hóa d ch v theo dõi tình hình thu u c a Công ty Hàng tháng, ch y s chi ti t tài kho xem ki m tra l i v i b ng kê Ch ng t s d ng kê khai thu u ra: + + n t ti n + S TK 3331 (Trích s 3331-Ph l c 7) + S -Ph l c 8) + B ng kê hó ng t hàng hóa, d ch v bán (Ph l c 9) 18 K toán Chuyên chi K toán Chuyên thu L p hóa GTGT K tốn S n xu t khác Ki m i chi u Ki m tra Nh p li u doanh thu thu GTGT u Khách hàng d li u S k toán C p nh t doanh thu thu GTGT u (liên 3) L p b ng t ng h p doanh thu thu B ng t ng h p HHDV bán SXK B (liên 1) N N K n Phòng Kinh doanh ịng Cơng ty l c Ki m tra Phịng Kinh doanh K toán Thu L p b ng kê t ng s hóa p ngày B C B ng t ng h p SXC B ng t ng h p SXK Ki m L p b ng kê t ng h p c a tồn Cơng ty d li u Nh p li u doanh thu thu u S k toán C p nh t doanh thu thu GTGT u N B ng kê t ng h p bán c a SXC C i chi u 2: Tr ình t luân chuy n ch ng t ghi nh n thu u 19 B ng t ng h p SXC B ng t ng h p SXK N B ng t ng h p tồn Cơng ty D ch tốn m t s nghi p v ch y u (Trích s TK 3331-Ph l c s TK 511-Ph l c 8) thu thu D ch v cho thuê tr n cho t n thông ngày 19/12/2017 0005068, k toán chuyên chi h ch toán ghi nh n doanh u c a ho ng: N 13141: 575.031.513 Có 5114: 522.755.921 Có 333114: 52.275.592 Ch ng t s d ng: tr , s 0005068 (Ph l c 10), H ng thuê Chi phí kh o sát cho khách hàng ngày 19/12/2017, k toán chuyên chi h ch toán ghi nh n doanh thu thu u ra: N TK 13131: 2.718.849 Có TK 5113: 2.471.681 Có TK 333113: 247.168 Ch ng t s d ng: 0005067 (Ph l c 11), H ng kh o sát l p báo cáo KTKT, Biên b n nghi m thu quy t toán lý h p ng, B ng chi t tính giá tr n kh o sát l p Báo cáo KTKT, Ho ng giám sát k thu t cho Công ty Xây l p ngày 19/12/2017, k toán chuyên chi h ch toán ghi nh n doanh thu thu GTGT: N TK 13131: 7.579.499 Có TK 5113: 6.890.454 Có TK 333113: 689.045 Ch ng t s d ng: sát, 0005063 (Ph l c 12), H h toán chuyên thu thu ng giám nc am i n l c, k ghi nh n thu u ra: N TK 13111: Ph i thu khách hàng Có TK 51111: Có TK 33311: Thu n u s n xu Ch ng t s d ng: B ch ng t n l c qu n) n t ti 20 n 4: Tr ích s - - Tháng 12-2017 S T bút toán Ngày T CT Phâ n CT Phân Có GL 333113- - - - AR Sales Invoices 19/12/ 2017 3459 khác 9093 247.168 Thu Trân 30786 689.045 Thu Trân 30786 Thành AR Sales Invoices 19/12/ 2017 tác giám sát 3461 9096 36.224.037 333114- 36.224.037 -T - u - AR Sales Invoices 19/12/ 2017 3455 9088 52.275.592 - VNPT 52.275.592 Thu Trân 30786 52.275.592 Ngà (Ngu n: P.Tài chính-K tốn) 21 5: Tr ích s 511- Tháng 12-2017 S T Ng bút tốn Ngày T CT Phâ n CT Phân Có GL 5113-Doanh thu - - doanh AR Sales Invoices 19/12/ 2017 3459 9093 2.471.681 Thu Trân 30786 6.890.454 Thu Trân 30786 Thành AR Sales Invoices 19/12/ 2017 tác giám sát 3461 9096 362.240.369 5114-Doanh thu AR Sales Invoices 19/12/ 2017 3455 362.240.369 - 9088 522.575.921 - VNPT 522.575.921 Thu Trân 30786 522.575.921 (Ngu n: P.Tài chính-K tốn) 22 3.2.5 K h u tr n p thu GTGT K tốn Thu A ng phịng TCKT D B ng kê t ng h p mua vào K toán chuyên thu Ký t B ng kê t ng h p bán B ng kê t ng h p mua B ng kê t ng h p bán L p y nhi m chi T khai thu GTGT Gi y ngh n p thu y nhi m chi L p t khai thu GTGT T khai thu Thông tin t khai Ký t ng h p phát sinh thu GTGT ph i n p Gi ngh y nhi m chi L p gi ngh n p thu N T khai thu GTGT Thông tin t Gi y ngh n p thu B ng kê t ng h p mua B ng kê t ng h p bán Ngân hàng Gi y báo n N Nh p li u c t d li u 3: Tr ình t luân chuy n ch ng t n p thu GTGT 23 Gi y báo n N S k toán - - - - - Cu i tháng, sau l p b ng kê t ng h p cho hàng hóa, d ch v mua vào, bán c a tồn Cơng ty, k tốn thu ti n hành l p t khai thu GTGT gi ngh n p thu ng h p phát sinh thu GTGT ph i n p t c thu u l u vào) ch ng t g m: b ng t hàng hóa d ch v mua vào; b ng t hàng hóa, d ch v bán ra; t khai thu ; gi y ngh n p thu o ký t (g ng phịng Tài k c Cơng ty) o ký t, t c n p qua m , ch ng t b n g c c th i k toán thu Riêng gi y ngh n p thu GTGT chuy n cho k toán chuyên thu K vào gi ngh n p thu , sau ki m tra ti n hành l p y nhi o ký t Sau y nhi c t, k toán ti n thu Sau toán, ngân hàng chuy n v gi y báo n , k toán chuyên thu nh p li u ghi gi m ti n gi m thu ng h p thu u vào l ng h p trên, nhiên k tốn thu khơng c n l p gi ngh n p thu , ch l p t khai thu o ký t, toàn b ch ng t g m b ng kê mua vào, bán ra, t khai thu i b ph n k toán thu D li u t c chuy n n p qua m Thu Bút toán k t chuy n thu t i Công ty c kh u tr th c hi n 333111 13321 333113 26.079.555.653 2.647.904.838 2.647.904.838 36.224.037 36.224.037 c 1) 13311 c 2) 333114 24.361.646.326 841.495.882 23.520.150.444 52.275.592 c 3) 26.168.055.282 26.168.055.282 4: Ch T-K t chuy n thu GTGT 24 c kh u tr 52.275.592 c 1: Th c hi n bút toán k t chuy n thu Tài s n c nh kho n m c xây d n vào TK thu ph n ph i n p c kh u tr c a u c a s n N TK 333111: 2.647.904.838 Có TK 13321: 2.647.904.838 Sau th c hi n bút toán k t chuy n, thu 13311-Thu n) c 2: K t chuy n s xu t khác s n thu kho n thu u c a s n ph u vào ch treo TK n thu u thu cs n u c a d ch v thuê tr vào tài n ph i n p N TK 333113: 36.224.037 N TK 333114: 52.275.592 Có TK 333111: 88.499.629 Sau th c hi n s t c a TK 3331 ch cịn treo Cu i tháng k tốn kh u tr thu th c: Thu GTGT ph i n p = Thu TK 333111 u v i thu u Thu u vào theo công u vào ng h p 1: S thu u l thu l ch cu i tháng s thu u mà Công ty ph i n S k t chuy n s u vào, chênh u tháng sau ng h p 2: S thu u nh thu u vào, chênh l ch cu i tháng s thu c kh u tr h t, công ty s c kh u tr vào tháng sau tính thu S k t chuy n s Sau th c hi n bút toán k t chuy n ph : T ng s ng t ng s ng 24.361.646.326 T ng s c tính b ng cơng th c b ng t ng s TK 33311 tr s k t chuy n c a TK 13321 (th c hi n c 1) r i c ng s k t chuy n c a hai TK 33113 33114 (th c hi n c 2) S 333111 333111 = T ng s Có TK 333111 S k t chuy n bên N TK c 1) + S k t chuy n TK bên Có TK 333111 c 3) 26.079.555.653 2.647.904.838 + 88.499.629 = 23.520.150.444 c 3: Th c hi n bút toán kh u tr N TK 333111: 23.520.150.444 Có TK 13311:23.520.150.444 25 Thu c chuy n sang k sau kh u tr ti p theo: = 24.361.646.326 23.520.150.444 = 841.495.882 Ch ng t s d ng: T khai thu GTGT (Ph l c 13) p t khai thu pháp kh u tr k tính thu Ch tiêu [22]: thu [43] c a t c kh u tr k c chuy n sang b ng l c 13) c chuy n sang l y t ch tiêu Ch tiêu [23]: giá tr c a hàng hóa d ch v mua vào t ng giá tr c a hàng hóa, d ch v mua vào ph c v GTGT, ch tiêu l y b ng ng t HHDV mua vào c t s [7] hàng t ng c ng = 270.107.028.746 Ch tiêu s [24]: s thu GTGT c a hàng hóa d ch v mua vào t ng s ti n thu GTGT mua vào k , ch tiêu l y b ng t hàng hóa d ch v mua vào c t s [8] hàng t ng c ng = 27.009.551.164 s ti n ch tiêu s [25] giá tr thu u ki n kh u tr Công ty ch ti n hành kh u tr thu i v i nh y ch ng t pl iv ng GTGT khơng kê khai kh u tr thu Ch tiêu [26]: ng h p HHDV bán không ch u thu GTGT nên t khai ch tiêu b ng Ch tiêu [29]:hàng hóa d ch v bán ch u thu su t 0% t ng doanh thu bán k c a m t hàng ch u thu su t thu GTGT 0%, ch tiêu l y b ng ng t hàng hóa bán phân m c phân m n thu su t 0% = 309.828.520 Ch tiêu [32]: t ng doanh thu c a hàng hóa d ch v bán ch u m c thu su t 10%, giá tr l y b ng t HHDV bán b ng t ng doanh thu ho ng SXKD khác, ho n CSPK.Ch tiêu [32] = 2.571.059.083 + 258.483.467.640 + 625.984.405 = 261.680.511.128 Ch tiêu [33]: t ng s thu GTGT c a HHDV bán ch u thu su c tiêu [32] ta có 257.105.922 + 25.848.350.885 + 62.598.475 = 26.168.055.282 l y t b ng t hàng hóa d ch v bán Ch tiêu [27]: t ng giá tr HHDV bán k v i nhi u m c thu su t khác l y b ng t hàng hóa d ch v c cu i b ng hàng t ng c ng = 261.990.369.330 Ch tiêu [28]: t ng s thu GTGT c a HHDV bán ch u thu b ng ch tiêu [33] = 26.168.055.282 26 n l c An Giang ng h u ch m c kh u tr k c nên ch tiêu [37], [38] không ghi ch tiêu phân m c khơng phát sinh khơng ghi nh n thu nh Ch tiêu [41]: Thu u tr h t k 841.495.882, t ng phát sinh thu u vào l ng phát sinh thu u S li c tính tốn k t chuy n c th c hi n c kh u tr thu T i Công ty ng h p hoàn thu GTGT nên ch tiêu [42] t khai không ghi nh n, nên s thu c kh u tr chuy n sang k sau kh u tr ti p t c 3.3 Nh n xét 3.3.1 Nh n xét v cơng tác k tốn nói chung - Nhân s : nh ng nhân viên k tốn có kinh nghi m , chuyên nghi c - S h p tác c a nhân viên: có s h tr làm vi c tích c c, hi u qu i nh ng v cơng vi c - Máy móc trang b , ph c v c trang b thi t b ph c v cho công vi Không gian thoáng mát, r ng rãi, thi t b hi i trang b y ph c v cho công vi c làm vi c: anh ch t p trung vào cơng vi c c a v i tích c c 3.3.2 Nh n xét v cơng tác thu GTGT - Ch ng t , tài kho n, s s d ng: c thù c a n, bên c nh vi c áp d ng h th ng tài kho n B tài ban hành, Cơng ty áp d ng thêm tài kho n chi ti t, b sung tài kho n c n l c Vi t Nam ban hành nh m thu n l i cho cơng tác h ch tốn qu n t ng c n l c H th ng ch ng t s d , rõ ràng, k p th c a Công ty nh Ch ng t cl p nh m u c a B tài Cơng ty s d ng s k t h p s chi ti c k t xu t t s nh t ký chung thi t k ph n m m FMIS/MMIS, s có th k t xu t b t c lúc c n thi t nh s h tr c a ph n m m, nh m nh c th công, ti t ki c th i gian chi phí - Luân chuy n ch ng t k toán: ti p nh n x lý t t thông tin k toán ch ng t tr c thu c g i v , nh s h tr c a ph n m m mà m i nghi p v k tốn phát sinh c a Cơng ty, K tốn Thu ph n hành k u có th c p nh t nhanh chóng, k p th i 27 - Cơng tác h ch tốn: Cơng ty th c hi n h ch tốn cơng tác thu GTGT theo nh hi n hành, th c hi n cơng tác t kê khai thu GTGT xác, trung th nh hi n hành - N p thu nl u vi c th c hi n p thu iv i c Vi c n p thu c c th c hi ih nh N I DUNG CÔNG VI C L A CH N TÌ M HI U - K phịng TCKT c a Cơng ty: - Ký quy t toán A B - K toán XDCB ti n hành ki i chi u s li u ch ng t xin toán v ng bao g m k ho ch mua s m v trình xin tốn chi phí giám sát, xây l p c a cơng trình thi cơng - L ph n T ng Công ty u m i th m tra quy t toán v nh Nhà c - L u ng hàng tháng có yêu c u Ch ng t s d ng: + T trình xin tốn + Quy nh phê t k t qu l a ch n th u + H ng xây l p + B o lãnh th c hi n h ng + L nh kh i công + Biên b n nghi d ng + Biên b n nghi m thu kh i ng + Quy t toán A B + + Biên b n lý h t cu i) K T QU T TH C T P 5.1 Nh ng n i dung ki n th - 5.2 - c c ng c Trong trình vi tài, b n thân tìm hi u k quy trình cơng tác thu GTGT t h th lý lu n ch toán thu GTGT u vào, kh u tr n p thu , cách l p t khai thu cách luân chuy n ch ng t ghi nh n thu GTGT u ra, n c b ch ng t v kê khai thu GTGT Ki n th c mô t l i trình t luân chuy n ch ng t thông qua vi c v c h c môn H th ng thơng tin k tốn Nh ng k a cá nhân th c hành ngh nghi p h ch c Th n th c t p, k ab c rèn luy n hàng ngày t cách chào h i, làm quen v ng m i bên K c phát huy nhi c truy t ý ki n c ab i v i anh ch v n báo cáo 28 - - - 5.3 - 5.4 K u, thu th p, x lý, ch n l c thơng tin qua q trình tìm hi u ch nh t th c t p, t nh ng ki n th c anh ch truy t v n i dung báo cáo B n trau d i thêm v k n d ng lý thuy t v thu ch ct ng vào công vi c c a m t k toán thu doanh nghi p K c hi u, l c nâng cao qua trình ti p thu ki n th is ng d n c a anh ch k tốn v c hi n K K c nhóm, nâng cao hi u su ng H , tác phong c a m ng ph c, gi gi c, K lý tình hu K d ng máy tính, máy in, máy photocopy, K u áp l c cao v ng làm vi c chuyên nghi p Nh ng kinh nghi m, h c th c ti c Hi u h c kinh nghi m làm vi nâng cao hi u qu công vi c Bi t cách xu ch ng t liên quan thu GTGT phát sinh nghi p v kinh t Bi c bút toán th c hi n kh u tr thu li u lên t khai i áp d ng ki n th c vào cơng vi c, t sung, hồn thi n ki n th c Nh c nh ng h c t s c a nh i có kinh nghi m c nh ng sai sót cơng vi c sau Bài h c ch ng m i tình hu ng: làm quen v ng làm vi c, tìm hi u v cơng vi c t c t p, ch xu t làm vi hòa nh ng m i Chi ti t k t qu công vi th c t p Ki m tra, so sánh s li u b ng kê ch ng t ch v mua vào c a b ng kê chi ti n l c g i v v i B ng kê t ng h p ch ng t mua vào; s p x p ch ng t cu n c hi n: Có ki n th c v ch ng t k toán thu GTGT, hi u c n i dung t ng m c b , ngày tháng, t ng doanh thu, t ng thu c hi i chi li ng gi a hai b ng kê 29 TÀI L I U THAM K H O Lu t thu GTGT s 13/200 b sung m t s u theo Lu t s - cs i i s 71/2014/QH13 ng d n v kê khai, hoàn thu GTGT ban hành ngày 31/12/2013 119/2014/TT-BTC s ngày 25/8/2014 - im ts uv ng t ban hành nh v thu 27/2/2015 B Tà ch k toán doanh nghi p Ch -BTC ngày 22/12/2014 v vi c ban hành K toán áp d ng (Áp d ng T C m nang Qu n tr tài & Ch n l c Mi n Nam) T p chí T Tài li u k toán t i n l c Vi t Nam) K toán (Áp d ng T ng Công ty n l c Mi n Nam n l c An Giang 30 PH Ph l c 1: B ng kê L C ng t hàng hóa, d ch v mua vào Ph l c 2: Trích s TK 133 Ph l c 7669900 Ph l c 0000093 Ph l c 0000091 Ph l c phí chuy n ti n Ph l c 7: Trích s tài kho n 3331 Ph l c 8: Trích s tài kho n 511 Ph l c 9: B ng t hàng hóa d ch v bán Ph l c 10 0005068 Ph l c 11 0005067 Ph l c 12 0005063 Ph l c 13: T khai thu GTGT m u s 01/GTGT 31 ... quát v TH C T P n l c An Giang - Tên g i ti ng Vi t: Công ty n l c An Giang Tên giao d ch qu c t : An Giang Power Company Tên vi t t t: PCAG Logo: - a ch : S Xuyên, An Giang Mã s thu : 0300942001-023... ph n l c An Giang ng t n, S nl nl i tên t n l c An Giang Công ty n t 1975-1985: n l c An Giang kh c ph c m i khó i th thách phát tri n m i n, n ngu n nên ph i c n h khơng có, ho c ch mang tính... c c a U ban Nhân dân t nh An Giang, Gi y khen c a n L c (nay T n l c Mi n Nam) nhi u b ng khen khác c t nh (Ngu n: http://pcangiang.evnspc.vn/) 2.3 b máy t ch c hi n t i c n l c An Giang PHÓ C