Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân võ đức tâm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VÕ ĐỨC TÂM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP HỒ MINH ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VÕ ĐỨC TÂM HỒ MINH ĐẠT DKT105128 GVHD: HUỲNH THANH LONG AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 MỤC LỤC Trang CHƢƠNG LỜI MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU, THU NHẬP 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 10 2.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 12 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 12 2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 2.3.3 Kế tốn chi phí tài 15 2.3.4 Kế tốn chi phí khác 16 2.3.5 Kế toán chi phí thuế TNDN 17 2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 18 2.4.1 Chứng từ sử dụng 18 2.4.2 Tài khoản sử dụng 18 2.4.3 Nguyên tắc hạch toán 19 CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀ DNTN VÕ DỨC TÂM 20 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 20 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ 20 3.2.1 Chức 20 3.2.2 Nhiệm vụ 21 3.2.3 Quyền hạn 21 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 22 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận 22 3.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 23 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 23 3.4.2 Chính sách, chế độ hình thức kế tốn 23 3.5 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG 26 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ KẾ HOẠCH PHÁT TRIỂN 27 3.6.1 Thuận lợi 27 3.6.2 Khó khăn 27 3.6.3 Kế hoạch phát triển doanh nghiệp 27 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KQHĐKD 28 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 28 4.1.1 Hình thức bán hàng 28 4.1.2 Chứng từ sử dụng 28 4.1.3 Tài khoản sử dụng 29 4.1.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 29 4.1.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 31 4.1.6 Kế toán doanh thu tài 31 4.1.7 Kế toán thu nhập khác 34 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 36 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 36 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 41 4.2.3 Kế tốn chi phí tài 45 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 47 4.2.5 Kế toán chi phí thuế TNDN 47 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KQHĐKD 49 4.3.1 Nhiệm vụ kế toán 49 4.3.2 Chứng từ sử dụng 49 4.3.3 Tài khoản sử dụng 49 4.3.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 49 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 52 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511, 512 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 5211, 5212, 5213 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 515 10 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán TK 711 11 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí tài 16 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác 17 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 18 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức Doanh Nghiệp 22 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký - sổ 24 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu bán hàng 28 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng doanh thu nội 31 Sơ đồ 4.3: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài 34 Sơ đồ 4.4: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 36 Sơ đồ 4.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận giá vốn hàng bán 37 Sơ đồ 4.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 41 Sơ đồ 4.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 44 Sơ đồ 4.6: Sơ đồ hạch toán chi phí tài 47 Sơ đồ 4.7: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN 49 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh 26 Bảng 4.1: Sổ chi tiết tài khoản 511 30 Bảng 4.3: Sổ chi tiết tài khoản 515 33 Bảng 4.4: Sổ chi tiết tài khoản 711 35 Bảng 4.4: Bảng theo dõi tình hình nhập kho 38 Bảng 4.5: Sổ chi tiết tài khoản 632 40 Bảng 4.6: Sổ chi tiết tài khoản 642 44 Bảng 4.6: Sổ chi tiết tài khoản 635 46 Bảng 4.7: Sổ chi tiết tài khoản 821 48 Bảng 4.8: Sổ chi tiết tài khoản 911 50 CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐVT Đơn vị tính HĐKD Hoạt động kinh doanh DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân DN Doanh Nghiệp KQ Kết HĐTC Hoạt động tài Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng BH Bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ TK Tài khoản HH Hàng hóa Thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt SDCK Số dƣ cuối kỳ NVL Nguyên vật liệu BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLKD Quản lý kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp TMCP Thƣơng mại cổ phần CHƢƠNG 1: LỜI MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Hiện nay, nước ta thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa, địi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm sâu sắc ln ln đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Các nhà đầu tư ln ln tìm kiếm nghiên cứu làm với chi phí bỏ thấp mang lại lợi nhuận cao Các chủ doanh nghiệp muốn biết sau trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đạt kết thu vào hay chi bao nhiêu, lãi hay lỗ thơng tin cần có để phân tích quan trọng thơng tin kế toán doanh nghiệp Bất kỳ nhà quản lý hay doanh nghiệp phải dựa thơng tin kế tốn để quản lý, điều hành, kiểm soát hay định kinh tế Đối với doanh nghiệp kinh doanh thực phẩm việc “xác định kết HĐKD” quan trọng Bởi cung cấp thơng tin cách cụ thể, đầy đủ xác khoản doanh thu, chi phí, lợi nhuận… Doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận tức doanh nghiệp kinh doanh có nhiều hiệu so với giá thực phẩm nay, doanh nghiệp kinh doanh tốt chứng tỏ lãnh cạnh tranh tốt thị trường, kinh doanh mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp doanh nghiệp có hội mở rộng thêm quy mô sản xuất kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ quan chức đủ khả trả nợ người bán nộp khoản thuế cho nhà nước… Lợi nhuận có giúp doanh nghiệp tăng thêm nguồn vốn kinh doanh tạo cho doanh nghiệp có nguồn lực vững cạnh tranh với đối thủ địa bàn đứng vững thị trường Nếu kinh doanh hiệu dẫn đến thua lỗ doanh nghiệp đứng trước bờ vực phá sản Vì việc phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh quan trọng để doanh nghiệp kịp thời nắm vững trước biến động kinh tế nhằm khắc phục trước tình trạng xấu xảy Nhận thấy tầm quan trọng vấn đề nên tơi chọn đề tài: “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN VÕ ĐỨC TÂM” làm chuyên đề tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Tìm hiểu sở lý luận kế tốn xác định KQ HĐKD - Tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Võ Đức Tâm Nghiên cứu trình thu thập, ghi chép, xử lý, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc xác định kết kinh doanh - Biết phương pháp hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Võ Đức Tâm tiến hành xác định kết HĐKD DN thơng qua số tiêu tài - Từ đó, đưa số nhận xét kiến nghị để DN xem xét vận dụng để hoàn chỉnh hệ thống kế tốn 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu: Là khoản doanh thu, chi phí, cách hạch toán vấn đề liên quan đến việc xác định KQ HĐKD - Phạm vi không gian: Chuyên đề thực DNTN Võ Đức Tâm - Phạm vi thời gian: Số liệu dùng để phản ánh KQ HĐKD DNTN Võ Đức Tâm số liệu phát sinh quí năm 2015, số liệu dùng để xác định phân tích kết HĐKD quí năm 2014 quí năm 2015 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU  Phƣơng pháp thu thập liệu: + Dữ liệu sơ cấp: vấn, quan sát, trao đổi trực tiếp nhân viên kế toán doanh nghiệp + Dữ liệu thứ cấp: Thu thập chứng từ có liên quan như: phiếu chi, phiếu thu, hóa đơn mua, bán hàng…  Tham khảo sách, trang web, đề tài nghiên cứu khóa trước có liên quan đến đề tài  Các chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn kế tốn hành Bộ Tài  Phƣơng pháp xử lý liệu: Chọn lọc, tổng hợp mô tả liệu để đưa kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời phân tích đưa nhận xét kiến nghị 1.5 Ý NGHĨA: Đề tài nghiên cứu, phản ánh tổng qt tình hình kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động sản xuất kinh doanh DNTN Võ Đức Tâm Kết nghiên cứu có đề tài gi p DNTN Võ Đức Tâm đ c kết kinh nghiệm để hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị ên cạnh đó, đề tài cịn gi p cho doanh nghiệp thấy quan trọng kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm: Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động phát sinh kỳ hạch toán Kết hoạt động kinh doanh bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận = từ HĐKD Doanh thu Giá vốn hàng bán - - Chi phí quản lý kinh doanh Kết hoạt động tài số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ HĐTC = Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác chi phí khác Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác 2.1.2 Ý nghĩa: Vấn đề mà doanh nghiệp ln quan tâm làm để có lợi nhuận cao trình hoạt động kinh doanh, lợi nhuận doanh nghiệp có phải phụ thuộc vào yếu tố doanh thu (Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác) chi phí (Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp…) yếu tố tiêu phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp Dựa vào tiêu để xác định kết kinh doanh cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc điều hành chủ doanh nghiệp phân tích, đánh giá phương án làm sở cho việc lựa chọn phương án có hiệu cao Vì việc xác định kết kinh doanh có ý nghĩa vơ quan trọng doanh nghiệp (Phan Đức Dũng, năm 2006: 286) - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu VT/11P số hóa đơn 0002055 ngày 28/01/2015 Bán cho khách hàng Lê Thị Hồng Xuyến với số lượng 200 thùng nước khoáng Lavie 0,35l Helium giá vốn 64.947,66 ,với 20 bao Poca banh phong tom 120gx120gr giá vốn 158.285,90 Kế toán ghi: Nợ TK 632: Có TK 156: 42.649.831 42.649.831 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu VT/11P số hóa đơn 0002065 ngày 01/02/2015 Bán cho khách hàng Trần Minh Hùng với số lượng 200 thùng nước khoáng Lavie 0, 5l H.Tet giá vốn 75.199đ, với 240 chai nước tương Thanh Vị 500ml giá vốn 4.277,36 Kế toán ghi: Nợ TK 632: Có TK 156: 16.066.366 16.066.366 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu VT/11P số hóa đơn 0002132 ngày 28/02/2015 Bán cho khách hàng Huỳnh Văn Oai với số lượng 300 thùng nước khoáng Lavie 0, 35l helium giá chưa thuế 64.945,76 ,với 1000 chai tương ớt Pet 130g giá vốn 3.255,77 Kế toán ghi: Nợ TK 632: Có TK 156: 269.872.457 269.872.457 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu VT/11P số hóa đơn 0002216 ngày 31/03/2015 Bán cho khách hàng Bùi Quốc Thanh với số lượng 70 thùng XXTT DHA Heo 35gr giá vốn 314.874 ,với 240 chai lẩu thái 280gr giá chưa thuế 11.598,58 Kế tốn ghi: Nợ TK 632: Có TK 156: 73.411.603 73.411.603 - Cuối tháng, tổng giá vốn hàng bán quí năm 2015 số tiền 5.992.838.157đ kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 5.992.838.157 Có TK 632: 5.992.838.157 39 Bảng 4.5: Sổ chi tiết tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 632 Tên tài khoản: giá vốn hàng bán Từ ngày 01/1 đến ngày 31/3 năm 2015 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày ghi sổ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng 01/1/2015 0001965 01/1/2015 Gía vốn hàng bán 156 59.040.370 28/1/2015 0002055 28/1/2015 Gía vốn hàng bán 156 42.649.831 ……… ……… ……… ……………… …… 1/2/2015 0002065 1/2/2015 Gía vốn hàng bán 156 16.066.366 ……… ……… ……… ……………… … ……………… 28/2/2015 0002132 28/2/2015 Gía vốn hàng bán 156 269.872.457 31/3/2015 0002216 31/3/2015 Gía vốn hàng bán 156 31/3/2015 PKC 31/3/2015 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh 40 Nợ Có .…………… 73.411.603 5.992.838.157 5.992.838.157 5.992.838.157 TK 156 TK 632 5.992.838.15 TK 911 5.992.838.157 Sơ đồ 4.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: 4.2.2.1 Nội dung phát sinh: - Chi phí QLKD chi phí liên quan đến tồn hoạt động quản lý chung doanh nghiệp như: chi phí mua văn phịng phẩm, tiền nước, tiền điện thoại, phí quản lý doanh nghiệp, lương nhân viên, khoản trích khấu hao - Hàng tháng nhận chứng từ gốc, hóa đơn liên quan đến phận văn phòng bán hàng, kế toán tiến hành phản ánh lên tài khoản chi phí QLDN, sau tiến hành lập phiếu chi theo dõi tài khoản sổ chi tiết - Cuối kỳ, kế toán vào chứng từ, phiếu chi, sổ chi tiết sổ để đối chiếu, kiểm tra xem có phù hợp đầy đủ khơng, sau kế tốn tiến hành kết chuyển tồn chi phí QLDN vào TK 911 để xác định KQHĐKD kỳ 4.2.2.2 Chứng từ sử dụng: - Số đăng ký chứng từ - Phiếu chi - Các chứng từ có liên quan - Các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày kế toán toán vào chứng từ gốc để ghi phiếu chi Sau đó, kế tốn ghi vào sổ chi tiết ghi vào sổ nhật ký sổ Sau đó, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để lập báo cáo xác định kết kinh doanh 4.2.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản đối ứng 111 - Tiền mặt 4.2.2.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: 41 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu PG/15T số hóa đơn 540FI01150120007 ngày 12/1/2015 ngân hàng TMCP XANG DAU PETROLIMEX, DN chuyển khoản trả phí bao gồm GTGT 10% số tiền 51.370đ, kế toán ghi: Nợ TK 642: 46.700 Nợ TK 133: 4.670 Có TK 1124: 51.370 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu HB/14P số hóa đơn 0018758 ngày 17/1/2015 cơng ty TNHH MTV 621, DN trả phí tiền mặt bao gồm GTGT 10% số tiền 4.005.540, kế toán ghi: Nợ TK 642: 3.641.400 Nợ TK 133: 364.140 Có TK 111: 4.005.540 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu AB/14P số hóa đơn 0021922 ngày 10/03/2015 TT Đăng Kiểm PT Thủy, Bộ AG, DN trả phí tiền mặt bao gồm GTGT 10% số tiền 280.000đ, kế toán ghi: Nợ TK 642: 254.545 Nợ TK 133: 25.455 Có TK 111: 280.000 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu PG/15T số hóa đơn 540FI01150890002 ngày 30/03/2015 ngân hàng TMCP XANG DAU PETROLIMEX - CN AG , DN chuyển khoản trả phí bao gồm GTGT 10% số tiền 40.040đ, kế toán ghi: Nợ TK 642: 36.400 Nợ TK 133: 3.640 Có TK 1124: 40.040 - Căn vào hóa đơn GTGT ký hiệu CL/15T số hóa đơn 0001106 ngày 31/03/2015 ngân hàng TMCP Phương Đơng, DN chuyển khoản trả phí bao gồm GTGT 10% số tiền 16.500đ, kế toán ghi: Nợ TK 642: 15.000 Nợ TK 133: 1.500 Có TK 1123: 16.500 - Căn vào bảng lương quí năm 2015 tính tiền lương phải trả cho nhân viên số tiền 119.400.000đ, kế tốn ghi: Nợ TK 642: 119.400.000 Có TK 334: 119.400.000 42 - Cuối tháng, kế toán tiến hành trích khấu hao tài sản cố định gồm: xe tải thời hạn 20 năm số tiền 471.885.273đ Doanh nghiệp khấu hao tài sản cố định phương pháp đường thẳng: Nợ TK 642: 6.281.817 Có TK 214: 6.281.817 - Cuối tháng, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 173.446.989đ, kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 642: 173.446.989 173.446.989 43 Bảng 4.6: Sổ chi tiết tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 642 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/1 đến ngày 31/3 năm 2015 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày ghi sổ DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG Số hiệu Ngày, tháng 12/1/2015 540FI011 20120007 12/1/2015 chuyển khoản trả phí 1124 46.700 17/1/2015 0018758 17/1/2015 Chi tiền mặt mua dầu DO 111 3.641.400 Chi tiền mặt đăng kiểm xe 111 254.545 10/3/2015 0021922 10/3/2015 Nợ 31/3/2015 PC31/5 31/3/2015 bảng lương 334 119.400.000 31/3/2015 PC31/5 31/3/2015 bảng khấu hao 214 6.281.817 30/4/2014 PKC 30/4/2014 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh Có 173.446.989 173.446.989 173.446.989 (Nguồn: Phịng kế tốn) TK 111,112,214,334 TK 642 173.446.989 TK 911 173.446.989 Sơ đồ 4.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 44 4.2.3 Kế tốn chi phí tài chính: 4.2.3.1 Nội dung phát sinh: Chi phí hoạt động tài DNTN Võ Đức Tâm phát sinh từ tiền vay ngân hàng TMCP Phương Đông 4.2.3.2 Chứng từ sử dụng: Giấy xác nhận, phiếu tính lãi, biên góp vốn… 4.2.3.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 - Chi phí tài Tài khoản đối ứng 112 - Tiền gửi ngân hàng 4.2.3.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: - Căn vào chứng từ ngày 22/01/2015 toán lãi số tiền 675.500đ Kế toán ghi: Nợ TK 635: 675.500 Có TK 1123: 675.500 - Căn vào chứng từ ngày 22/01/2015 toán lãi số tiền 1.139.750đ Kế tốn ghi: Nợ TK 635: 1.139.750 Có TK 1123: 1.139.750 - Căn vào chứng từ ngày 24/01/2015 toán lãi số tiền là1.161.667đ Kế toán ghi: Nợ TK 635: 1.161.667 Có TK 1123: 1.161.667 - Căn vào chứng từ ngày 25/02/2015 toán lãi số tiền 6.634.167đ Kế tốn ghi: Nợ TK 635: 6.634.167 Có TK 1123: 6.634.167 - Căn vào chứng từ ngày 25/3/2015 toán lãi số tiền 6.222.221đ Kế toán ghi: Nợ TK 635: 6.222.221 Có TK 1123: 6.222.221 - Cuối tháng, tổng chi phí tài 19.391.624đ, kế tốn kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: 45 Nợ TK 911: 19.391.624 Có TK 635: 19.391.624 Bảng 4.6: Sổ chi tiết tài khoản 635 - Chi phí tài SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 635 Tên tài khoản: chi phí tài Từ ngày 01/1 đến ngày 31/3 năm 2015 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng SỐ PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG Nợ DIỄN GIẢI 22/1/2015 22/1/2015 Thanh toán lãi 1123 675.500 22/1/2015 22/1/2015 Thanh toán lãi 1123 1.139.750 24/1/2015 24/1/2015 25/2/2015 25/2/2015 1123 6.634.167 25/3/2015 25/3/2015 1123 6.222.221 31/3/2015 31/3/2015 Có Thanh tốn lãi Kết chuyển Cộng số phát sinh 1123 1.161.667 911 19.391.624 19.391.624 19.391.624 (Nguồn: Phịng kế tốn) 46 TK 112 TK 635 19.391.624 TK 911 19.391.624 Sơ đồ 4.6: Sơ đồ hạch toán chi phí tài 4.2.4 Kế tốn chi phí khác: 4.2.4.1 Nội dung phát sinh: Chi phí khác DNTN Võ Đức Tâm phát sinh từ chi phí khác, lý tài sản cố định vi phạm hợp đồng 4.2.4.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, biên lý tài sản, kiểm kê vật tư, hàng hóa, biên bị phạt 4.2.4.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 – Chi phí khác Tài khoản đối ứng 111 - Tiền mặt 4.2.4.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: Trong q năm 2015 DNTN Võ Đức Tâm khơng phát sinh chi phí khác nên khơng hạch tốn 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN: 4.2.5.1 Nội dung phát sinh: Nộp thuế nghĩa vụ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ mà cịn góp phần quan trọng việc đóng góp ngân sách cho nhà nước Doanh nghiệp Võ Đức Tâm thực tốt nghĩa vụ xác định nộp thuế TNDN 4.2.5.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ có liên quan, tờ khai thuế 4.2.5.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN Tài khoản đối ứng 3334 - Thuế TNDN 47 4.2.5.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh:  Cách tính thuế TNDN: Tổng doanh thu = doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + doanh thu tài + thu nhập khác = 6.109.606.871 + 145.521 + 189.155.726 = 6.298.908.118đ Tổng chi phí = giá vốn hàng bán + chi phí quản lý kinh doanh + chi phí tài = 5.992.838.157 + 173.446.989 + 19.391.624 = 6.185.676.770đ Lợi nhuận trƣớc thuế = 6.298.908.118 - 6.185.676.770 = 113.231.348đồng Thuế TNDN = 113.231.348 * 20% * 50% = 11.323.135đồng - Cuối kỳ kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp cho nhà nước, thuế suất tạm nộp 20% *50% với số tiền 11.323.135đ, kết chuyển sang tài khoản 911, kế toán ghi: Nợ TK 821: 11.323.135 Có TK 3334: 11.323.135 - K/c sang tài khoản 911, kế toán ghi: Nợ TK 911: 11.323.135 Có TK 821: 11.323.135 Bảng 4.7: Sổ chi tiết tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 821 Tên tài khoản: chi phí thuế TNDN Từ ngày 01/4 đến ngày 30/4 năm 2014 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày ghi sổ DIỄN GIẢI Nợ 11.323.135 Số hiệu Ngày, tháng 31/3/2015 821 31/3/2015 Thuế TNDN tạm nộp 3334 31/3/2015 PKC 31/3/2015 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh SỐ PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG Có 11.323.135 11.323.135 11.323.135 (Nguồn: Phịng kế tốn) 48 TK 821 TK 3334 11.323.135 TK 911 11.323.135 Sơ đồ 4.7: Sơ đồ hạch tốn thuế TNDN 4.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KQHĐKD 4.3.1 Nhiệm vụ kế toán: Cuối tháng, kiểm tra, đối chiếu chứng từ, sổ sách có liên quan tới doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Nếu khơng có sai sót, kế tốn tiến hành kết chuyển doanh thu chi phí vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh: Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác Trong đó: Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ + doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài - Chi phí QLKD từ HĐKD Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * Thuế suất thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN 4.3.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu kết chuyển 4.3.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 4.3.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: - Căn vào số liệu thực tế phát sinh tháng năm 2014: Kết chuyển doanh thu, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác: Nợ TK 511: 6.109.606.871 Nợ TK 515: 145.521 Nợ TK 711: 189.155.726 Có TK 911: 6.298.908.118 49 Kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính: Nợ TK 911: 6.185.676.770 Có TK 632: 5.992.838.157 Có TK 635: 19.391.624 Có TK 642: 173.446.989 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 11.323.135 Có TK 821: 11.323.135 Lợi nhuận sau thuế = 113.231.348 – 11.323.135 = 101.908.213đồng Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 101.908.213 Có TK 421: 101.908.213 Bảng 4.8: Sổ chi tiết tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 911 Tên tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Từ ngày 01/1 đến ngày 31/3 năm 2015 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày ghi sổ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng 31/3/2015 PKC 31/3/2015 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 6.109.606.871 31/3/2015 PKC 31/3/2015 Kết chuyển doanh thu tài 515 145.521 31/3/2015 PKC 31/3/2015 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.992.838.157 31/3/2015 PKC 31/3/2015 Kết chuyển chi phí tài 635 19.391.624 50 Nợ Có PKC 31/3/2015 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 31/3/2015 PKC 31/3/2015 Kết chuyển chi phí khác 711 31/3/2015 PKC 31/3/2015 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 11.323.135 31/3/2015 PKC 31/3/2015 Kết chuyển 421 101.908.213 31/3/2015 Cộng số phát sinh 173.446.989 189.155.726 6.298.908.118 6.298.908.118 (Nguồn: Phịng kế tốn) 51 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh để đạt hiệu có lợi nhuận Vì lợi nhuận ln mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp trình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Võ Đức Tâm doanh nghiệp hạch toán độc lập Từ vào hoạt động tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tương đối ổn định, đội ngũ nhân viên doanh nghiệp ln nhiệt tình cơng việc, có ý thức tinh thần trách nhiệm cao, ln có gắng hồn thành tốt cơng việc giao Việc thực đề tài giúp hệ thống, liên kết kiến thức học so với thực tế kinh doanh doanh nghiệp, hiểu rõ thêm cơng tác hạch tốn tầm quan trọng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết đạt nhằm làm rõ tình hình hoạt động kinh doanh tiềm cần khai thác doanh nghiệp, đồng thời tìm nhân tố tích cực tiêu cực ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Từ đó, giúp cho chủ doanh nghiệp đưa chiến lược kinh doanh giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp 5.2 KIẾN NGHỊ Đối với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Doanh nghiệp cần mở rộng đối tượng khách hàng, để tăng doanh thu cho doanh nghiệp, từ tăng quy mô nguồn vốn doanh nghiệp lên, giúp doanh nghiệp cạnh tranh tốt - Doanh nghiệp cần trọng quan tâm đến khoản mục chi phí, chi phí tài chi phí quản lý kinh doanh khoản mục chi phí góp phần lớn làm cho lợi nhuận doanh nghiệp bị lỗ, làm giảm đáng kể lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp cần có sách kiểm sốt khoản mục chi phí thật hợp lý, để giảm chi phí, làm gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đối với phận kế toán - Thường xuyên kiểm tra theo dõi hàng tồn kho để doanh nghiệp có sách phân phối nhập xuất hàng hợp lý - Bồi dưỡng trình độ kế tốn kiến thức nghiệp vụ phần mềm kế tốn để cơng tác kế tốn ngày hoàn thiện 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Đức Dũng Phân tích hoạt động kinh doanh năm 2006 Đặng Thị Loan Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NX Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội năm 2006 Võ Văn Nhị 333 Sơ đồ kế tốn áp dụng cho loại hình doanh nghiệp kể doanh nghiệp nhỏ vừa NXB Tài Chính 2007 Võ Văn Nhị Hướng dẫn thực hành Kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa NXB Thống Kê 2008 Võ Văn Nhị Kế Tốn Tài Chính NXB Tài Chính 2010 http://idoc.vn/tai-lieu/tai-khoan-911-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh.html http://www.123doc.vn/document/896499-so-do-5-ke-toan-tong-hop-doanh-thu.htm 53 ... hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động phát sinh kỳ hạch toán Kết hoạt động kinh doanh bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động. ..TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VÕ ĐỨC TÂM HỒ MINH ĐẠT DKT105128 GVHD:... gi p cho doanh nghiệp thấy quan trọng kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1