Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại dầu khí cửu long

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ CỬU LONG SVTH: NGUYỄN NGỌC HUYỀN AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ CỬU LONG SVTH: NGUYỄN NGỌC HUYỀN MSSV: DKT137031 LỚP: DT9KT GVHD: TH.S TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh trường Đại học An Giang dạy dỗ em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, em biết ơn cô Trần Thị Kim Tuyến tận tình hướng dẫn sửa lỗi trình thực hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo anh, chị nhân viên phịng Tài kế tốn Cơng ty Cổ Phần Thương Mại Dầu Khí Cửu Long trình thực tập Vì thời gian thực tập có hạn kiến thức nhiều hạn chế nên chun đề cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận hướng dẫn góp ý Quý Thầy Cô cán Công ty Em xin chân thành cảm ơn! Em mong nhận góp ý quý thầy, cô Em xin chân thành cảm ơn An giang, ngày 17 tháng 07 năm 2017 Người thực Nguyễn Ngọc Huyền i TÓM TẮT Lợi nhuận tiêu tổng hợp để đánh giá chất lượng hoạt động doanh nghiệp, biểu kết trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu cuối sau chu kỳ dài hoạt động kinh doanh Chính vậy, việc xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng, giúp phản ánh xác tình hình hoạt động doanh nghiệp, tìm nguyên nhân biện pháp giải nhằm nâng cao lợi nhuận thúc đẩy tăng trưởng doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng trên, đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Thương Mại Dầu Khí Cửu Long” thực Mục đích đề tài nghiên cứu, tìm hiểu áp dụng kiến thức lý thuyết vào thực tế đơn vị thực tập để tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đề tài tập trung tìm hiểu số vấn đề sau: Chương 1: Trình bày sở hình thành đề tài, đối tượng phạm vi, mục tiêu, phương pháp, ý nghĩa nghiên cứu Chương 2: Trình bày sở lý thuyết vào cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu sơ lược Công ty Cổ Phần Thương Mại Dầu Khí Cửu Long Chương 4: Sử dụng liệu thu thập tiến hành xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 5: Dựa vào tình hình thực tiễn đơn vị, đề tài đưa số nhận xét, kiến nghị giải pháp giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận đề tài nghiên cứu chưa cơng bố bên ngồi An giang, ngày 17 tháng 07 năm 2017 Người thực Nguyễn Ngọc Huyền iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i TÓM TẮT ii LỜI CAM KẾT .iii DANH SÁCH BẢNG vii DANH SÁCH SƠ ĐỒ viii DANH MỤC VIẾT TẮT ix Chƣơng TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa .3 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP .4 2.1.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 2.1.1.1 Khái niệm .4 2.1.1.2 Nguyên tắc kế toán doanh thu 2.1.1.3 Chứng từ sử dụng 2.1.1.4 Tài khoản sử dụng 2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 2.1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 2.1.2.1 Khái niệm .6 iv 2.1.2.2 Chứng từ sử dụng 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng 2.1.2.4 Sơ đồ hạch toán 2.1.3 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.1.3.1 Khái niệm .8 2.1.3.2 Chứng từ sử dụng 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng 2.1.3.4 Sơ đồ hạch toán 10 2.1.4 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 10 2.1.4.1 Khái niệm 10 2.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán 10 2.1.4.3 Chứng từ sử dụng .11 2.1.4.4 Tài khoản sử dụng 11 2.1.4.5 Sơ đồ hạch toán 12 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 12 2.2.1 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 12 2.2.1.1 Khái niệm 12 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng .13 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 13 2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 15 2.2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 15 2.2.2.1 Khái niệm 15 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng .15 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 16 2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 17 iv 2.2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG 17 2.2.3.1 Khái niệm 17 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng .17 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 18 2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 19 2.2.4 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 19 2.2.4.1 Khái niệm 19 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng .19 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 20 2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán 21 2.2.6 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 21 2.2.6.1 Khái niệm 22 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng .22 2.2.6.3 Tài khoản sử dụng 22 2.2.6.4 Sơ đồ hạch toán 23 2.2.7 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 23 2.2.7.1 Khái niệm 23 2.2.7.2 Nguyên tắc hạch toán 24 2.2.7.3 Chứng từ sử dụng .24 2.2.7.4 Tài khoản sử dụng 24 2.2.7.5 Sơ đồ hạch toán 25 2.3.1 Khái niệm 25 2.3.2 Chứng từ sử dụng 26 2.3.3 Tài khoản sử dụng 26 2.3.4 Sơ đồ hạch toán .28 iv Chƣơng GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI DẦU KHÍ CỬU LONG .29 3.1 Giới thiệu khái quát 29 3.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty .29 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị 29 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 31 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 31 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 33 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 34 3.4.2 Chức nhiệm vụ nhân viên 34 3.4.3 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Dầu Khí Cửu Long 35 3.5 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty năm qua 39 3.6 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển 41 Chƣơng KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY THƢƠNG MẠI DẦU KHÍ CỬU LONG 43 4.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP 43 4.1.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 43 4.1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 46 4.1.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH .47 4.1.4 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC 48 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 49 4.2.1 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN .49 4.2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG…………………………………….52 4.2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 56 4.3 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .57 iv Chƣơng NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 60 5.1 NHẬN XÉT .60 5.2 KIẾN NGHỊ .61 5.3 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 PHỤ LỤC .63 iv Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác Trong kỳ khơng phát sinh 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán giá xuất kho thực tế đƣợc xác định tiêu thụ khoản khác đƣợc tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu gửi hàng Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 156 – Hàng hóa TK 1561 – Giá mua hàng bán Nghiệp vụ phát sinh: NV1: Ngày 03/01/2017 Công Ty xuất bán theo hợp đồng số: HD 057 cho DNTN TMDV Thiên Ngân Xăng Mogas 92 Hàng Hóa (khơng chì) 26.389 Lít quy chuẩn 150C Khối lƣợng: 26.000 Lít nhiệt độ thực tế (= khối lƣợng hàng nhiệt độ quy đổi chuẩn 150C * Hệ số VCF mặt hàng xăng M92 0.9821) 16.120 đồng/lít (gồm thuế + phí) Giá bán: 50 Nợ TK 632: 361.426.000 Có TK 156: 361.426.000 Do đặc thù mặt hàng có hao hụt q trình bơm rót Hạch tốn giá vốn số hàng hóa bị hao hụt bơm rót: Nợ TK 632: Có TK 156: 5.346.982 5.346.982 NV2: Ngày 07/01/2017 xuất bán 11.000Lít xăng M83 cho DNTN Tuấn Hùng theo hóa đơn số HĐ 063, giá vốn 9.093đ/lít Nợ TK 632: 100.023.000 Có TK 1561: 100.023.000 NV3: Ngày 11/01/2017 xuất bán 25.000Kg dầu FO cho công ty TNHH MêKơng theo hóa đơn số 079, giá vốn 5.918 đ/lít Nợ TK 632: 147.950.000 Có TK 1561: 147.950.000 NV4: Ngày 20/01/2017 xuất 2.370.000 lít dầu DO cho chi nhánh PV OIL Cà Mau theo hóa đơn số HĐ 083, giá vốn 9.326 đ/lít Nợ TK 632: 22.102.620.000 Có TK 1561: 22.102.620.000 NV5: Ngày 21/01/2017 xuất 150.000 lít dầu DO cho chi nhánh PV OIL Kiên Giang theo hóa đơn số HĐ 084 giá vốn 9.326 đ/lít Nợ TK 632: Có TK 1561 1.404.300.000 1.404.300.000 NV6: Ngày 24/01/2017 Cửa hàng tiêu thụ xăng M95 HH bán cho Xí Nghiệp Khoan Dầu Khí với số lƣợng 7.000 lít theo hợp đồng số HĐ 157, thuế suất thuế GTGT 10%, xí nghiệp khoan dầu khí toán tiền mặt Giá vốn: 14.821 đ 51 Nợ TK 632: 103.747.000 Có TK 1561: 103.747.000 Bảng Giá vốn hàng bán CƠNG TY CP TM Dầu Khí Cửu Long SỔ CÁI Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/01/2017 đến ngày : 31/01/2017 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày Số 03/01 HĐ 057 03/01 Diễn Giải TK đ/ƣ Số phát sinh ngoại tệ Nợ Có Số Phát sinh VNĐ Tỷ Giá Nợ Bán Xăng M92 156 361.426.000 Chênh lệch định mức xăng dầu 156 5.346.982 07/01 HĐ 063 Bán Xăng M83 156 100.023.000 11/01 HĐ 079 Bán Dầu FO 156 147.950.000 20/01 HĐ 083 Xuất Bán Dầu DO 156 22.102.620.000 21/01 HĐ 084 Xuất Bán Dầu DO 156 1.404.300.000 24/01 HĐ 157 Bán Xăng M95 156 103.747.000 Kết chuyển giá vốn sang 911 911 31/1 Có 679.175.047.757 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dƣ cuối kỳ: 679.175.047.757 (Nguồn: Phòng kế tốn) 52 4.2.2 Kế Tốn Chi Phí Bán Hàng Đặc thù Cơng Ty có nhiệm vụ bán hàng hay nói cách khác Cơng Ty tổ chức kinh doanh thƣơng mại Chính mà phòng ban, phận, giao dịch chủ yếu phát sinh phục vụ cho việc nhập ,bảo quản, tiêu thụ hàng hóa Do vậy, chi phí tập hợp lại “Báo cáo bán hàng” Trong kỳ, thực chất có khoản chi phí chi phí quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, tổ chức hạch tốn riêng kỳ kế tốn khoản chi phí tập hợp đƣợc nhỏ Chính thế, chi phí quản lý khơng đƣợc Cơng Ty hạch tốn riêng mà tập hợp trực tiếp vào chi phí bán hàng Với việc sử dụng kế tốn máy phát sinh chi phí, kế tốn thực việc cập nhật xác nhận Sau xác nhận, máy tự động tổng hợp theo khoản mục thực kết chuyển Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp NV1: Ngày 10/01/2017 Công Ty tốn tiền tiếp khách Cơng Ty Xăng Dầu Phú Lợi theo phiếu chi số 011/02 giá trị chƣa thuế 1.500.000 đ, thuế GTGT 10% Nợ TK 6418: 1.500.000 Nợ TK 133: 150.000 Có TK 1111: 1.650.000 NV2: Ngày 15/01/2017 Cơng Ty tốn tiền mua văn phịng phẩm, tháng 12 cho nhà sách trẻ, theo phiếu chi số 011/04 số tiền 5.045.000 đ, thuế VAT 10%, toán tiền mặt 53 Nợ TK 6413: 5.045.000 Nợ TK 133 : 504.500 Có TK 1111 : 5.549.500 NV3: Ngày 17/01/2017 vào bảng lƣơng trả cho CB - CNV bán hàng phận quản lý doanh nghiệp tháng cho tồn Cơng Ty 562.937.000đ (nhƣng khơng hạch toán vào TK 642 mà hạch toán chung vào TK 641) đồng thời trích khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí, hóa đơn số 011/13 Nợ TK 6411: 562.937.000 Có TK 334: 562.937.000 Các khoản trích gồm: BHYT, BHXH, KPCĐ cho nhân viên tồn Cơng Ty Nợ TK 6411: 123.846.140 Có TK 338: 123.846.140 NV4: Ngày 21/01/2017 Ghi nhận tiền cƣớc điện thoại tháng 12/2016 465.000 đ Cơng Ty chƣa tốn cho Trung Tâm dịch vụ khách hàng, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 010/15 Nợ TK 6418: 465.000 Nợ TK 133: 46.500 Có TK 3311: 511.500 NV5: Ngày 28/01/2017 chi phí giám định, kiểm định cho tất lơ hàng hóa tiêu thụ tháng Công Ty 16.562.000 đ, Cơng Ty tốn hình thức chuyển khoản 100% cho Công ty giám định, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 011/16 Nợ TK 6418: 16.562.000 Nợ TK 133: 1.656.200 Có TK 1111: 18.218.200 54 NV7: Ngày 10/01/2017 Cơng Ty tốn tiền tiếp khách Cơng Ty Xăng Dầu Phú Lợi theo phiếu chi số 011/02 1.500.000 đ, thuế GTGT 10% Nợ TK 6418: 1.500.000 Nợ TK 133: 150.000 Có TK 1111: 1.650.000 NV8: Ngày 15/01/2017 Cơng Ty tốn tiền mua văn phịng phẩm, tháng 12 cho nhà sách trẻ, theo phiếu chi số 011/04 số tiền 5.045.000 đ, thuế VAT 10%, toán bằn tiền mặt Nợ TK 6413: 5.045.000 Nợ TK 133 : 504.500 Có TK 1111 : 5.549.500 NV9: Ngày 17/01/2017 vào bảng lƣơng trả cho CB - CNV bán hàng phận quản lý doanh nghiêp tháng cho tồn Cơng Ty 562.937.000đ (nhƣng khơng hạch toán vào TK 642 mà hạch toán chung vào TK 641) đồng thời trích khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí, hóa đơn số 011/13 Nợ TK 6411: 562.937.000 Có TK 334: 562.937.000 Các khoản trích gồm: BHYT, BHXH, KPCĐ cho nhân viên tồn Cơng Ty Nợ TK 6411: 123.846.140 Có TK 338: 123.846.140 NV10: Ngày 21/01/2017 Ghi nhận tiền cƣớc điện thoại tháng 12/2012 465.000 đ Cơng Ty chƣa tốn cho Trung Tâm dịch vụ khách hàng, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 010/15 Nợ TK 6418: 465.000 Nợ TK 133: 46.500 Có TK 3311: 511.500 55 Bảng Tổng chi phí bán hàng CƠNG TY CP TM Dầu Khí Cửu Long SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/01/2017 ĐVT: Đồng PHÁT SINH STT NỘI DUNG Kỳ báo cáo Kỳ trƣớc liền kề Chi phí nhân viên 3,622,517,727 145,255,217 1.1 Chi phí lƣơng 3,455,534,413 134,500,881 1.2 Chi phí BHXH 133,567,370 8,378,160 1.3 Chi phí BHYT 25,053,064 1,674,666 1.4 Chi phí BHTN 8,362,880 701,510 1.5 Kinh phí cơng đồn 1.6 Chi phí ăn ca, thêm giờ, ATVS, ca 374,781,824 Chi phí vật liệu, xăng xe 2.1 Chi phí vật liệu phục vụ sản xuất 2.2 Chi phí xăng xe 374,781,824 Chi phí VPP, dụng cụ văn phịng 145,368,908 63,089,900 Chi phí khấu hao TSCĐ 375,791,922 111,318,471 Chi phí cơng cụ, dụng cụ 138,959,176 Lệ phí, phí Chi phí thơng tin liên lạc 90,555,747 Chi phí điện nƣớc 35,207,998 Chi phí sửa chữa TS,cơng cụ (lớn + nhỏ) 14,966,609 438,818 56 10 Phí ngân hàng 516,338 11 Chi phí th ngồi khác (Nhà, xe…) 58,192,371 Trong chi phí th đất 34,692,371 12 Chi phí quảng cáo, tiếp thị 422,154,388 13 Chi phí cơng tác 14 Chi phí tiếp khách, hội nghị 15 Chi phí giám định, kiểm định, UCTD 16 Chi phí bảo hiểm 17 3,706,115 45,095,977 205,852,637 174,694,089 25,387,274 915,311,912 188,633,628 Chi phí thuê kho, bảo quản 2,676,948,476 965,294,981 18 Chi phí vận chuyển, giao nhận 4,238,750,984 590,779,160 19 Chi phí trả trƣớc dài hạn 158,956,173 48,655,993 20 Chi phí bảo trì bảo dƣỡng 21 Chi phí khác 22 Trồng xanh cải tạo khn viên 367,929,192 Tổng Cộng 6,000,0000 13,919,245,633 2,291,866,372 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.3 Kế Tốn Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty đƣợc theo dõi chi tiết theo tài khoản từ tài khoản cấp 2: TK 6421 đến 6428 Đồng thời, xác định đƣợc kết kinh doanh xăng dầu, chi phí quản lý đƣợc theo dõi TK 642XD – Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho kinh doanh xăng dầu Chứng từ sử dụng: Chứng từ chi lƣơng, nộp BHXH, BHYT, KPCĐ; hố đơn mua văn phịng phẩm, bảng trích khấu hao TSCĐ đƣợc duyệt; Các biên lai nộp thuế môn bài, thuế nhà đất, chứng liên quan đến bảng đề nghị tốn cơng tác phí đƣợc duyệt, hóa đơn tiền tiếp khách Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 57 Các nghiệp vụ phát sinh: NV11: Ngày 28/01/2017 chi phí giám định, kiểm định cho tất lơ hàng hóa tiêu thụ tháng Cơng Ty 16.562.000 đ, Cơng Ty tốn hình thức chuyển khoản 100% cho Cơng ty giám định, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 011/16 Nợ TK 6418: 16.562.000 Nợ TK 133: 1.656.200 Có TK 1111: 18.218.200 4.3 Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Cuối kỳ kết chuyển Giá vốn Hàng bán, Chi Phí , Doanh thu tài khoản khác có liên quan vào TK 911 – Xác định kết kinh doanh Lên bảng sơ đồ hạch toán Sổ tổng hợp Tài Khoản 911 TK 911 TK 632 TK 511 679.157.047.757 686.004.526.259 TK 641 1.927.269.048 TK 642 TK 515 20.612.683 657.816.199 TK 811 10 TK 821(1) Sơ đồ 15: Sơ đồ Xác định kết kinh doanh 1.384.853.240 TK 421 4.154.559.720 58 Bảng 6: Sổ Tổng hợp tài khoản 911 SỔ CÁI SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 911: Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/01/2017 ĐVT: Đồng TK đối ứng Diễn Giải Số Dƣ Đầu Kỳ Số tiền Nợ Có Kết Chuyển Doanh Thu Bán Hàng 511 Kết Chuyển Giá Vốn Hàng Bán 632 Kết Chuyển Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính 515 Kết Chuyển Chi Phí Bán Hàng 641 1.927.269.048 Kết Chuyển Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp 642 20.612.683 Kết Chuyển Thu Nhập Khác 711 Kết Chuyển Chi Phí Khác 811 Kết Chuyển Chi Phí Thuế Thu Nhập DN 821 Kết Chuyển Lợi Nhuận Sau Thuế 421 Cộng Số Phát Sinh Số Dƣ Cuối Năm 59 686.004.526.259 679.175.047.757 657.816.199 10 1.384.853.240 4.154.559.720 6.866.623.425 6.866.623.425 0 Bảng 7: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY CP Thƣơng Mại Dầu Khí Cửu Long Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Từ ngày 01/01/2017 đến ngày : 31/01/2017 Phần: Lãi Lỗ ĐVT: Đồng Chỉ Tiêu Mã Số Thuyết Minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu BH c/c DV (10=01-03) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp BH c/c DV (20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 - Trong : Chi phí lãi vay VI.25 Tháng 1/2017 686.004.526.259 686.004.526.259 VI.27 679.175.047.759 6.829.478.502 657.816.199 23 Chi phí bán hàng 24 1.927.269.048 Chi phí bán hàng 24A 1.927.269.048 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 20.612.683 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 5.539.412.970 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 10 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (10) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 50 5.539.412.960 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=5051-52) 60 - 1.384.853.240 4.154.559.720 (Nguồn: Phịng kế tốn) CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 60 5.1 NHẬN XÉT - Nhận xét tình hình hoạt động cơng ty Đẩy mạnh việc tìm kiếm thăm dò mở rộng thị trƣờng Nghiên cứu mức tiêu thụ địa bàn hoạt động để mở rộng thêm cửa hàng bán lẻ, tìm thêm cửa hàng làm đại lý, nâng cao lƣợng hàng bán nâng cao thị phần cơng ty Ln giữ chữ tín với khách hàng, đảm bảo hàng hố ln đạt chất lƣợng cao Hạn chế tối đa hao hụt xuất, nhập, tồn trữ hàng hố Có sách tồn trữ hàng hố thích hợp với nhu cầu thị trƣờng, đề biện pháp mềm dẽo, linh hoạt khâu toán nhằm làm tăng hiệu sử dụng vốn lƣu động thu hút đƣợc lƣợng lớn khách hàng Định kỳ tổ chức lắng nghe ý kiến đóng góp nhƣ nắm đƣợc tình hình thị trƣờng để kịp thời khắc phục, điều chỉnh sai sót, hạn chế nhằm phục vụ khách hàng tốt hơn, tăng khả chủ động cạnh tranh trƣớc đối thủ - Nhận xét cơng tác kế tốn Trong hoạt động kinh doanh thƣơng mại, trình tiêu thụ hàng hóa khâu cuối quan trọng việc luân chuyển vốn kinh doanh Vốn hàng hóa thƣờng chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn kinh doanh, trình luân chuyển vốn kinh doanh phải đƣợc theo dõi chặt chẽ thƣờng xuyên Vì thế, hồn thiện cơng tác hạch tốn nghiệp vụ xác định kết kinh doanh vấn đề cần thiết điều kiện Muốn hoàn thiện đƣợc địi hỏi phải có nhận xét đắn việc thực cơng tác kế tốn, đảm bảo phù hợp với sách đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 5.2 KIẾN NGHỊ 61 Công ty chƣa áp dụng việc thƣờng xuyên bán hàng có giảm giá chiết khấu cho khách hàng nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến hiệu việc tiêu thụ hàng hóa, điều kiện cạnh tranh thị trƣờng gay gắt nhƣ Về cơng tác kế tốn hàng tồn kho, giảm giá khoản phải thu khó địi: Hiện nay, Cơng ty chƣa có quỹ dự phịng cho cơng tác kế tốn Quỹ dự phòng đƣợc lập làm tăng chi phí giảm thiệt hại xuống mức thấp Bên cạnh đó, Cơng ty Cổ Phần Thƣơng Mại Dầu Khí Cửu Long doanh nghiệp Nhà nƣớc Vì thế, cơng việc phịng kế tốn tài nói riêng theo quy định Nhà nƣớc Cụ thể Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2016 Bộ trƣởng Bộ Tài 5.3 KẾT LUẬN Trong chế thị trƣờng có nhiều biến động lớn giá xăng dầu nhƣ Cơng ty gặp khơng khó khăn cơng tác vận dụng quy luật thị trƣờng vào hoạt động kinh doanh xăng dầu nhƣ chịu quy định giá trần, giá sàn Hơn xăng dầu khơng cịn thị trƣờng độc quyền, có nhiều nhà cung cấp kinh doanh lĩnh vực nƣớc Mặc dù vậy, với tiềm lực ngành xăng dầu, Công ty khẳng định đƣợc vị kinh doanh địa bàn nhƣ tồn quốc Doanh thu hàng hóa tăng nhanh, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc, đời sống cán công nhân viên bƣớc đƣợc nâng lên Cùng với làm việc tận tụy, nghiêm túc cơng việc thành viên phịng kế tốn, điều góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh đồng thời dễ dàng khắc phục đƣợc khó khăn trƣớc mắt đơn vị Trong suốt thời gian tìm hiểu kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty giúp hiểu biết đƣợc nhiều cách thức ghi chép, hạch toán, xử lý chứng từ, bên cạnh tơi học hỏi đƣợc nhiều kinh nghiệm từ thực tế 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tƣ 200/2014/TT-BTC việc hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Th.s Nguyễn Thị Thanh Thủy (2015), Nguyên lý kế toán Sổ sách chứng từ phịng kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Dầu Khí Cửu Long Chuyên đề tốt nghiệp (2016), Lê Thị Liễu, Kế toán xác định hoạt động kết kinh doanh Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (2001), Chuẩn mực số 14, Doanh thu thu nhập khác Chuyên đề tốt nghiệp (2010), Nguyễn Thị Huỳnh, Kế toán tiêu thụ xác định kết khinh doanh Website Trung tâm Thƣơng mại Vĩnh Long: xttm.vinhlong.gov.vn Đề tài tốt nghiệp (2002), Đỗ Thị Hồng Thấm, Kế tốn doanh thu chi phí PGS.TS Nguyễn Xn Hƣng (2015), Giáo trình kế tốn tài chính, Tp HCM Nhà xuất kinh tế 63 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Hóa đơn GTGT số 0001434 ngày 03 tháng 04 năm 2017 Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT số 00041051 ngày 31 tháng 05 năm 2017 Phụ lục 03: Phiếu thu số 00000048 ngày 31 ngày 31 tháng 05 năm 2017 Phụ lục 04: Phiếu chi số 00000150 ngày 25 tháng 06 năm 2017 64 ... Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Thƣơng mại Dầu Khí Cửu Long + Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu sở lý luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tìm hiểu tình hình hoạt động. .. tiễn kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP 2.1.1 KẾ TOÁN DOANH. .. cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu sơ lược Công ty Cổ Phần Thương Mại Dầu Khí Cửu Long Chương 4: Sử dụng liệu thu thập tiến hành xác định kết kinh doanh doanh