Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần cấp nước thốt nốt

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC THỐT NỐT SVTH: LÊ THỊ LIỄU AN GIANG, THÁNG NĂM 2016 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC THỐT NỐT SVTH: LÊ THỊ LIỄU MSSV: DKT127172 GVHD: Th.s NGUYỄN THỊ THANH THỦY AN GIANG, THÁNG NĂM 2016 LỜI CẢM ƠN  Sau năm học trƣờng Đại học An Giang em đƣợc thầy trƣờng tận tình giảng dạy truyền đạt cung cấp cho em kiến thức chuyên môn nghề nghiệp Đó hành trang q báu giúp em vững bƣớc đƣờng nghiệp sau Trong khoảng thời gian tháng đƣợc thực tập Công ty Cổ phần cấp nƣớc Thốt Nốt, em nhận đƣợc giúp đỡ tận tình anh, chị cơng ty Các anh, chị tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho em đƣợc nghiên cứu, học hỏi tiếp cận với công việc thực tế Mặc dù bận với công việc nhƣng ngƣời ân cần vui vẻ để giúp em học hỏi đƣợc kinh nghiệm thực tế doanh nghiệp Em xin chân thành gửi lời cám ơn đến Ban Giám hiệu tồn thể thầy trƣờng đặc biệt cô Nguyễn Thị Thanh Thủy cung cấp cho em đầy đủ kiến thức chuyên môn nhƣ kinh nghiệm sống Đồng thời em chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị em công ty ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ em hồn thành chun đề tốt nghiệp Tuy nhiên, thời gian có hạn nhƣ kiến thức kinh nghiệm thực tiễn sinh viên nhiều hạn chế nên nội dung đề tài không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận đƣợc góp ý ngƣời để đề tài em đƣợc hoàn thiện Cuối em xin kính chúc sức khỏe thầy Trƣờng Đại học An Giang anh chị công ty chúc công ty ngày phát triển vững mạnh xứng đáng với danh hiệu mà công ty đạt đƣợc Em xin chân thành cảm ơn ! Trang i LỜI TÓM TẮT  Nhƣ biết việc kinh doanh doanh nghiệp gần gặp nhiều khó khăn phải đối mặt với nhiều sức ép từ doanh nghiệp nƣớc; giá nguyên vật liệu đầu vào tăng liên tục dẫn đến chi phí đầu vào tăng theo giá bán phải mức hợp lý sản phẩm tiêu thụ đƣợc Để cạnh tranh đứng vững thị trƣờng đòi hỏi doanh nghiệp phải có kế hoạch kinh doanh cho hiệu quả, có chiến lƣợc kinh doanh hợp lý nghĩa phải tối đa hóa lợi nhuận, giảm thiểu rủi ro đến mức thấp Để tối đa hóa lợi nhuận cơng tác kế tốn quan trọng q trình tham mƣu, đề xuất với Ban lãnh đạo để đƣa định đắn giúp công ty đạt đƣợc hiệu tốt nhất, tơi chọn đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần cấp nƣớc Thốt Nốt” Nội dung đề tài bao gồm: chƣơng - Chƣơng 1: Mở đầu; - Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh; - Chƣơng 3: Giới thiệu tổng quan công ty cổ phần cấp nƣớc Thốt Nốt; - Chƣơng 4: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần cấp nƣớc Thốt Nốt; - Chƣơng 5: Nhận xét, khuyến nghị, kết luận Trang ii LỜI CAM KẾT  Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Long Xun, ngày 10 tháng năm 2016 Ngƣời thực Lê Thị Liễu Trang iii MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN i LỜI TÓM TẮT ii LỜI CAM KẾT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT xi CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU: 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu: 1.4.1.1 Dữ liệu sơ cấp: 1.4.1.2 Dữ liệu thứ cấp: 1.4.2 Phƣơng pháp xử lí số liệu: 1.5 Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 TỔNG QUÁT KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 2.1.1 Khái niệm: 2.1.2 Quy định kế toán kết hoạt động kinh doanh: 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ: 2.2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán: 2.2.1.1 Khái niệm: 2.2.1.2 Nguyên tắc kế toán doanh thu: 2.2.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.3 Tài khoản sử dụng: Trang iv 2.2.4 Phƣơng pháp hạch toán: 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU: 2.3.1 Khái niệm: 2.3.2 Chứng từ sử dụng: 2.3.3 Tài khoản sử dụng: 2.3.4 Phƣơng pháp hạch toán: 2.4 DOANH THU THUẦN: 2.5 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN: 2.5.1 Khái niệm: 2.5.2 Chứng từ sử dụng: 2.5.3 Tài khoản sử dụng: 2.5.4 Phƣơng pháp hạch toán: 10 2.6 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 10 2.6.1 Khái niệm: 10 2.6.2 Chứng từ sử dụng: 10 2.6.3 Tài khoản sử dụng: 11 2.6.4 Phƣơng pháp hạch toán: 11 2.7 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH: 11 2.7.1 Khái niệm: 11 2.7.2 Chứng từ sử dụng: 11 2.7.3 Tài khoản sử dụng: 12 2.7.4 Phƣơng pháp hạch toán: 12 2.8 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG: 13 2.8.1 Khái niệm: 13 2.8.2 Chứng từ sử dụng: 13 2.8.3 Tài khoản sử dụng: 13 2.8.4 Phƣơng pháp hạch toán: 14 2.9 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP: 14 2.9.1 Khái niệm: 14 2.9.2 Chứng từ sử dụng: 15 2.9.3 Tài khoản sử dụng: 15 2.9.4 Phƣơng pháp hạch toán: 15 2.10 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC: 16 Trang v 2.10.1 Khái niệm: 16 2.10.2 Chứng từ sử dụng: 16 2.10.3 Tài khoản sử dụng: 16 2.10.4 Phƣơng pháp hạch toán: 17 2.11 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC: 17 2.11.1 Khái niệm: 17 2.11.2 Chứng từ sử dụng: 18 2.11.3 Tài khoản sử dụng: 18 2.11.4 Phƣơng pháp hạch toán: 18 2.12 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 19 2.12.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành: 19 2.12.1.1 Khái niệm quy định chung: 19 2.12.1.2 Chứng từ sử dụng: Tờ khai toán thuế TNDN 19 2.12.1.3 Tài khoản sử dụng: 19 2.12.1.4 Phƣơng pháp hạch toán: 20 2.12.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại: 20 2.12.2.1 Khái niệm quy định chung: 20 2.12.2.2 Chứng từ sử dụng: Tờ khai toán thuế TNDN 21 2.12.2.3 Tài khoản sử dụng: 21 2.12.2.4 Phƣơng pháp hạch toán: 22 2.13 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 22 2.13.1 Khái niệm: 22 2.13.2 Chứng từ sử dụng: 22 2.13.3 Tài khoản sử dụng: 23 2.13.4 Phƣơng pháp hạch toán: 23 CHƢƠNG 24 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC THỐT NỐT 24 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY: 24 3.1.1 Thông tin khái quát: 24 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty: 24 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC: 25 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC: 25 Trang vi 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí: 25 3.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: 26 3.4 SẢN PHẨM VÀ DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY: 26 3.5 NĂNG LỰC VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY: 27 3.6 CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY: 27 3.7 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN: 28 3.7.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 28 3.7.2 Chức năng, nhiệm vu phận kế toán: 28 3.7.3 Chế độ kế tốn hình thức kế toán: 29 3.7.3.1 Chế độ kế toán: 29 3.7.3.2 Hình thức kế tốn: 29 3.8 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN: 31 3.8.1 Thuận lợi: 31 3.8.2 Khó khăn: 31 3.8.3 Định hƣớng phát triển: 31 CHƢƠNG 32 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC THỐT NỐT 32 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ: 32 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU: 36 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH DOANH THU THUẦN: 36 4.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN: 36 4.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 39 4.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 39 4.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 41 4.6 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG: 41 4.7 CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP: 42 4.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC: 46 4.8.1 Kế toán thu nhập khác: 46 4.8.2 Kế tốn chi phí khác: 47 4.9 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN: 47 4.10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 48 4.10.1 Chứng từ sử dụng thủ tục hạch toán: 48 Trang vii 4.10.2 Các bút tốn khóa sổ xác định kết kinh doanh: 49 CHƢƠNG 52 NHẬN XÉT – KHUYẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 52 5.1 NHẬN XÉT: 52 5.2 KHUYẾN NGHỊ: 53 5.3 KẾT LUẬN: 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 PHỤ LỤC 55 Trang viii Bảng Sổ Cái TK 515 quý III năm 2015 Đơn vị: Cty cổ phẩn cấp nƣớc Thốt Nốt Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 537, QL91, Long Thạnh A, Thốt Nốt, Cần Thơ (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Quý III năm 2015 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu 515 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Số tiền Số hiệu TK Số hiệu Ngày tháng B C D đối ứng Nợ Có H - Số dƣ đầu quý 13/7/2015 397/07-BC 13/7/2015 Thu lãi tiền gửi có kỳ hạn 1121 5.400.000 31/7/2015 481/07-BC 31/7/2015 Thu tiền lãi nhập gốc 1121 150.802 25/8/2015 512/008-BC 25/8/2015 Thu lãi tiền gửi tài khoản 1121 42.791 16/9/2015 540/09-BC 16/9/2015 Thu lãi tiền gửi tài khoản 1121 5.579.260 …… ……… …… 31/12/2015 KC03 31/12/2015 Các DT hoạt động tài cịn lại 7.165.948 Kết chuyển DT hoạt động tài sang TK 911 18.338.801 - Cộng số phát sinh quý 18.338.801 18.338.801 56.206.543 56.206.543 - Số dƣ cuối quý - Cộng luỹ kế từ đầu năm (Nguồn: Phịng Kế tốn) 4.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: Chủ yếu chi phí lãi vay ngân hàng, quý III năm 2015 cơng ty khơng phát sinh chi phí tài 4.6 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG: Do đặc thù công ty không trực tiếp đứng bán cho khách hàng mà khách hàng tự sử dụng nƣớc sau tốn cho cơng ty Chính khơng phát sinh chi phí bán hàng Trang 41 4.7 CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP: Nội dung phát sinh nghiệp vụ chủ yếu chi phí lƣơng nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (tiền lƣơng, tiền công, khoản phụ cấp,…), BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền th đất, thuế mơn bài, khoản lập dự phịng phải thu khó địi, dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng),… Chứng từ sử dụng: bảng lƣơng, bảng trích khấu hao TSCĐ, hóa đơn điện nƣớc chứng từ có liên quan,… Tài khoản sử dụng: – TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642: Khơng có số dƣ cuối kỳ Tài khoản chi tiết:  TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản đối ứng: TK 334: Phải trả ngƣời lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác  TK 6422: Chi phí nhiên liệu, vật liệu Tài khoản đối ứng: TK 152: Nguyên liệu, vật liệu  TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng Tài khoản đối ứng: TK 111: Tiền mặt TK 153: Công cụ dụng cụ TK 242: Chi phí trả trƣớc  TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định Tài khoản đối ứng: TK 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình  TK 6427: Chi phí dịch vụ mua Tài khoản đối ứng: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 141: Tạm ứng TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Trang 42 TK 242: Chi phí trả trƣớc TK 331: Phải trả ngƣời bán  TK 6428: Chi phí tiền khác Tài khoản đối ứng: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 141: Tạm ứng TK 152: Nguyên liệu, vật liệu TK 331: Phải trả ngƣời bán Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a Căn chứng từ số 159/07-NB ngày 15/7/2015 việc chi lƣơng cho cán nhân viên quản lý, kế toán hạch tốn: Nợ TK 6421: 46.603.517đ Có TK 3344: 46.603.517đ b Căn chứng từ số TH1007 ngày 21/7/2015 việc trích chuyển BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cán nhân viên, kế toán hạch toán: Nợ TK 6421: 8.561.865đ Có TK 3383: 6.452.420đ Có TK 3384: 1.116.765đ Có TK 3382: 496.340đ Có TK 3389: 496.340đ c Căn vào chứng từ số 126 ngày 31/7/2015 tính chi phí khấu hao TSCĐ, kế tốn ghi: Nợ TK 6424: 4.128.326đ Có TK 2141: 4.128.326đ d Căn chứng từ số 474/08-PC ngày 04/8/2015, chi mua đồ dùng vệ sinh quan, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6427: 655.000đ Có TK 1111: 655.000đ e Căn chứng từ số 481/08-PC ngày 06/8/2015 chi đóng góp quỹ bảo vệ dân số, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6428: 50.000đ Có TK 1111: 50.000đ Trang 43 f Căn chứng từ số 563/09-PC ngày 08/9/2015 chi cơng tác phí, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6421: 700.000đ Có TK 1111: 700.000đ g Căn vào chứng từ số 189/09-KTK ngày 30/9/2015 việc phân bổ chi phí thiết bị hệ thống camera, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6423: 7.675.000đ Có TK 2421: 7.675.000đ Chi phí QLDN nghiệp vụ cịn lại số tiền: 384.263.186đ Nợ TK 642 Có 46.603.517 (15/7/2015) 8.561.865 (21/7/2015) 4.128.326 (31/7/2015) 655.000 (04/8/2015) Kết chuyển chi phí QLDN 50.000 (06/8/2015) sang TK 911 700.000 (08/9/2015) 7.675.000 (30/9/2015) 384.263.186 (CP QLDN lại) 452.636.894 452.636.894 Cuối kỳ kết chuyển TK 642 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 452.636.894đ Có TK 642: 452.636.894đ Trang 44 Bảng Sổ Cái TK 642 quý III năm 2015 Đơn vị: Cty cổ phẩn cấp nƣớc Thốt Nốt Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 537, QL91, Long Thạnh A, Thốt Nốt, Cần Thơ (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Q III năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lí doanh nghiệp Số hiệu 642 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Số tiền Số hiệu TK Số hiệu Ngày tháng B C D đối ứng Nợ Có H - Số dƣ đầu quý 15/7/2015 159/07-NB 15/7/2015 Chi lƣơng cho CB, nhân viên quản lí 3344 46.603.517 21/7/2015 TH1007 21/7/2015 Trích chuyển BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 338 8.561.865 31/7/2015 126 31/7/2015 Tính chi phí khấu hao TSCĐ 2141 4.128.326 04/8/2015 474/08-PC 04/8/2015 Chi mua đồ dùng vệ sinh quan 1111 655.000 06/8/2015 481/08-PC 06/8/2015 Chi đóng góp quỹ bảo vệ dân phố 1111 50.000 08/9/2015 563/09-PC 08/9/2015 Chi cơng tác phí 1111 700.000 30/9/2015 189/09-KTK 30/9/2015 Phân bổ chi phí thiết bị hệ thống camera 2421 7.675.000 …… ……… …… 31/12/2015 KC04 31/12/2015 Các chi phí cịn lại 384.263.186 Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 - Cộng số phát sinh quý 452.636.894 452.636.894 452.636.894 1.420.561.595 1.420.561.595 - Số dƣ cuối quý - Cộng luỹ kế từ đầu năm (Nguồn: Phịng Kế tốn) Trang 45 4.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC: 4.8.1 Kế toán thu nhập khác: Chủ yếu thu nhập từ nhƣợng bán lý tài sản, phế liệu thu hồi, thu khoản nợ khó địi xử lí xóa sổ, thu tiền hoa hồng bảo hiểm tai nạn… Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Tài khoản sử dụng: TK 711: thu nhập khác TK 711: Không có số dƣ cuối kì Tài khoản đối ứng: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi Ngân Hàng TK 154: Chi phí SXKD dở dang Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a Căn chứng từ số 123/07-PT ngày 17/7/2015 thu bán máy điều hòa số tiền 318.182đ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1111: 318.182đ Có TK 711: 318.182đ b Căn chứng từ số 128/07-PT ngày 31/7/2015 thu nợ khó địi xử lí xóa sổ số tiền 29.610.000đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 1121: 29.610.000đ Có TK 711: 29.610.000đ c Căn chứng từ số 131/08-PT ngày 18/8/2015 thu tiền hoa hồng bảo hiểm tai nạn số tiền 213.636đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 213.636đ Có TK 711: 213.636đ Thu nhập khác nghiệp vụ lại số tiền: 3.545.453đ Nợ TK 711 Có 318.182 (17/7/2015) Kết chuyển thu nhập khác 29.610.000 (31/7/2015) sang TK 911 213.636 (18/8/2015) 3.545.453 (Thu nhập khác lại) 33.687.271 33.687.271 Cuối kỳ KC TK 711 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711: 33.687.271đ Có TK 911: 33.687.271đ Trang 46 Bảng Sổ Cái TK 711 quý III năm 2015 Đơn vị: Cty cổ phẩn cấp nƣớc Thốt Nốt Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 537, QL91, Long Thạnh A, Thốt Nốt, Cần Thơ (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Q III năm 2015 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu 711 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Số tiền Số hiệu TK Số hiệu Ngày tháng B C D đối ứng Nợ Có H - Số dƣ đầu quý 17/7/2015 1133 17/7/2015 Thu bán máy điều hòa 131 318.182 31/7/2015 1187 31/7/2015 Thu nợ khó địi xử lí xóa sổ 131 29.610.000 18/8/2015 1201 18/8/2015 Thu tiền hoa hồng bảo hiểm tai nạn 131 213.636 …… ……… …… Các Thu nhập khác lại 31/12/2015 KC06 31/12/2015 Kết chuyển Thu nhập khác sang TK 911 33.687.271 - Cộng số phát sinh quý 33.687.271 33.687.271 781.625.386 781.625.386 3.454.453 - Số dƣ cuối quý - Cộng luỹ kế từ đầu năm (Nguồn: Phịng Kế tốn) 4.8.2 Kế tốn chi phí khác: Trong kỳ cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác 4.9 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN: Là số tiền mà Cty phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm Chứng từ sử dụng: giấy nộp tiền, thông báo thuế, giấy báo Ngân hàng Tài khoản sử dụng: TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho công ty mức 20% Tổng doanh thu: 5.257.687.041đ Trang 47 Tổng chi phí: 452.636.894đ LNTT: 1.497.571.822đ Thuế TNDN phải nộp = LNTT x thuế suất = 1.497.571.822đ x 20% = 299.514.365đ Thuế TNDN hành (8211): 299.514.365đ Định khoản: Kế tốn ghi nhận chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 8211: 299.514.365đ Có TK 3334: 299.514.365đ Kế toán kết chuyển thuế TNDN hành vào bên Nợ TK 911: Nợ TK 911: 299.514.365đ Có TK 8211: 299.514.365đ 3334 8211 299.514.365đ 911 299.514.365đ Sơ đồ 17 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN (Nguồn: Phịng Kế tốn) 4.10 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 4.10.1 Chứng từ sử dụng thủ tục hạch toán: Chứng từ sử dụng: – Bảng tổng hợp DT bán hàng, chi phí kinh doanh, hoạt động tài – Bảng tổng hợp hoạt động khác – Bảng tổng hợp chi phí thuế TNDN Cuối kỳ, sau đối chiếu số liệu DT, GVHB, CPBH, chi phí QLDN, thuế khoản có liên quan, kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh đơn vị Cuối kỳ kế toán kết chuyển tất chi phí bao gồm GVHB, CPBH, chi phí QLDN, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác vào bên Nợ TK 911 Đồng thời kết chuyển DT bao gồm: doanh thu thuần, DT hoạt động tài chính, thu nhập khác vào bên có TK 911 để cơng ty xác định kết kinh doanh Trang 48 4.10.2 Các bút tốn khóa sổ xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 5.239.348.240đ Nợ TK 515: 18.338.801đ Nợ TK 711: 33.687.271đ Có TK 911: 5.291.374.312đ Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 3.793.802.490đ Có TK 632: 3.341.165.596đ Có TK 642: 452.636.894đ Kết chuyển thuế TNDN hành: Nợ TK 911: 299.514.365đ Có TK 8211: 299.514.365đ Xác định kết kinh doanh: Lợi nhuận trƣớc thuế = 5.291.374.312 - 3.793.802.490đ = 1.497.571.822đ Lợi nhuận sau thuế = 1.497.571.822đ – 299.514.365đ = 1.198.057.457đ Sau kết chuyển doanh thu chi phí vào TK 911, kế tốn tính đƣợc lợi nhuận cuối kỳ hạch tốn vào TK 421: Nợ TK 911: 1.198.057.457đ Có TK 421: 1.198.057.457đ TK 911 TK 632 TK 511 3.341.165.596đ 5.239.348.240đ TK 642 TK 515 452.636.894đ 18.338.801đ TK 8211 TK 711 299.514.365đ 33.687.271đ TK 421 1.198.057.457đ Sơ đồ 18 Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh Trang 49 Bảng Sổ Cái TK 911 quý III năm 2015 Đơn vị: Cty cổ phẩn cấp nƣớc Thốt Nốt Địa chỉ: 537, QL91, Long Thạnh A, Thốt Nốt, Cần Thơ Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Quý III năm 2015 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu 911 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Số tiền Số hiệu TK Số hiệu Ngày tháng B C D đối ứng Nợ Có H - Số dƣ đầu quý 30/9/2015 KC15 30/9/2015 Kết chuyển DT bán hàng cung cấp dịch vụ 511 5.239.348.240 30/9/2015 KC16 30/9/2015 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 18.338.801 30/9/2015 KC17 30/9/2015 Kết chuyển thu nhập khác 711 33.687.271 30/9/2015 KC18 30/9/2015 Kết chuyển giá vốn 632 3.341.165.596 30/9/2015 KC19 30/9/2015 Kết chuyển chi phí QLDN 642 452.636.894 30/9/2015 KC20 30/9/2015 Kết chuyển thuế TNDN hành 8211 299.514.365 30/9/2015 KC21 30/9/2015 Kết chuyển lợi nhuận 421 1.198.057.457 - Cộng số phát sinh quý 5.291.374.312 5.291.374.312 15.882.258.633 15.882.258.633 - Số dƣ cuối quý - Cộng luỹ kế từ đầu năm Nguồn: Phịng Kế tốn Trang 50 Bảng Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ĐVT: đồng CHỈ TIÊU Mã Thuyết số minh VI.25 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 02 ) 10 Giá vốn bán hàng 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 ) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 22 VI.28 Chi phí tài Trong : chi phí lãi vay Q III/2015 5.239.348.240 5.239.348.240 VI.27 3.341.165.596 1.898.182.644 18.338.801 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 452.636.894 30 1.463.884.551 33.687.271 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20 +(21 -22) – 24 +25 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 =31 -32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30 + 40) 50 VI.30 1.497.571.822 VI.30 299.514.365 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60=50- 51 – 52 ) 33.687.271 60 18 Lãi cổ phiếu 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 71 1.198.057.457 (Nguồn: Phịng Kế tốn) Trang 51 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KHUYẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Qua trình thực tập công ty cổ phần Cấp Nƣớc Thốt Nốt giúp tơi biết nhiều kiến thức thực tế, tình hình kinh doanh công ty, hiểu thêm máy tổ chức điều hành nhƣ công tác tổ chức kế tốn cơng ty Qua có số nhận xét công ty nhƣ sau: – Công ty nắm bắt kịp thời nhu cầu ngƣời dân để từ mở rộng thị trƣờng vào xã vùng sâu; tổ chức xếp máy quản lí gọn nhẹ, tuyển dụng ngƣời có lực, trình độ chun mơn; hiệu kinh doanh công ty phụ thuộc nhiều vào máy kế tốn để cung cấp thơng tin kịp thời cho Ban giám đốc Đó sở vững cho Ban Giám đốc đƣa định đắn đem lại hiệu hoạt động cho cơng ty – Cơng ty có sách chiến lƣợc kinh doanh hợp lý, đội ngũ nhân viên khơng ngừng học hỏi bổ sung kiến thức để hồn thiện mình, nâng cao tay nghề – Cơng ty ln có phƣơng án nghiên cứu thăm dị ý kiến ngƣời dân trình sử dụng nƣớc sạch, lắng nghe ý phản hồi ngƣời tiêu dùng nhằm phục vụ tốt cho việc kinh doanh sau – Về cơng tác kế tốn: Phân cơng nhiệm vụ cho nhân viên cách cụ thể, rõ ràng, ngƣời hồn thành nhiệm vụ mà đƣợc giao Chính mà khơng có chồng chéo, đảm bảo thơng tin phản ánh nhanh chóng, kịp thời với lãnh đạo – Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách đƣợc công ty thực đầy đủ theo quy định Bộ Tài chính; trình bày theo trình tự thời gian, rõ ràng dễ hiểu, dễ kiểm chứng đối chiếu số liệu – Hàng tháng có kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh với sổ sách kế toán để qua có điều chỉnh kịp thời sai sót có – Cơng ty ln hồn thành tốt nghĩa vụ thuế, đóng góp cho địa phƣơng, hỗ trợ nhân viên gặp khó khăn…Lợi nhuận năm sau cao năm trƣớc nên công ty trú trọng đến sách đãi ngộ, phúc lợi cho nhân viên, để thúc đẩy tinh thần làm việc, đem lại hiệu lao động – Đối với ngƣời lao động cần phải ln tìm tịi, học hỏi chun mơn nghiệp vụ trình độ trị, tham gia tìm hiểu sách pháp luật, chấp hành tốt nội qui công ty, thực thỏa ƣớc lao động, hăng hái thi đua lập thành tích tốt thực tốt nghị ngƣời lao động đăng kí hội nghị cán cơng chức đầu năm – Bên cạnh cơng ty cịn số hạn chế: Trang 52  Hiện công suất nhà máy nƣớc đủ để phục vụ nhu cầu sử dụng nƣớc khách hàng, nhƣng đến gần cuối năm vào ngày giáp tết nguyên đán phải hoạt động 116% cơng suất thiết kế nên tình trạng thiếu nƣớc ngày cao điểm thƣờng xuyên xảy  Một số phận tiếp cận cải tiến cơng tác quản lí, lãnh đạo số đơn vị hạn chế lực chƣa phát huy vai trò trách nhiệm ngƣời đứng đầu đơn vị Trình độ chun mơn nghiệp vụ ngƣời lao động chƣa đồng 5.2 KHUYẾN NGHỊ: Về hoạt động bán hàng: Cơng ty cần có biện pháp để khắc phục tình trạng hao hụt nƣớc trình truyền dẫn bị rị rỉ bên ngồi, để từ thất thoát hạ xuống mức thấp nhƣ lợi nhuận công ty tăng lên Thƣờng xuyên nâng cấp hệ thống cấp nƣớc để phục vụ tốt cho nhu cầu ngƣời dân, tránh trƣờng hợp hộ dân gần sử dụng đƣợc cịn hộ xa nƣớc khơng tới Cần có kế hoạch xây dựng thêm bể chứa để dự trữ nƣớc cho ngày cao điểm nâng cấp công suất lắng lọc hệ thống bê tông 5.000m3/ngày đêm để phục vụ tốt cho khách hàng Tiếp tục mở rộng mạng lƣới cấp nƣớc phƣờng trọng quận Thốt Nốt huyện Vĩnh Thạnh, khu vực bị ô nhiễm nguồn nƣớc, cải tạo đƣờng ống lâu năm, thay đồng hồ hạn 10 năm Nối liền mạng lƣới cấp nƣớc Vĩnh Thạnh - Thốt nốt để tăng lƣu lƣợng áp lực nƣớc nhằm phục vụ khách hàng tốt hơn, tăng doanh thu cho công ty Về cơng tác kế tốn: Nên thƣờng xun cập nhật thay đổi cơng tác kế tốn để thực theo quy định; cần phân bổ công việc chia cho kế tốn viên để cơng việc đƣợc thực nhanh chóng 5.3 KẾT LUẬN: Qua thời gian đƣợc trực tiếp tiếp xúc với công ty, em hiểu sâu kiến thức mà học phần biết hoạt động sản xuất kinh doanh Qua em học đƣợc nhiều kinh nghiêm thực tiễn, điều giúp em làm tốt cơng việc kế tốn tƣơng lai Sự đóng góp cơng tác kế tốn nghiệp phát triển cơng ty không nhỏ, đặc biệt việc xác định kết hoạt động kinh doanh phản ánh xác tình hình kinh doanh cơng ty, phận kế tốn tham mƣu với lãnh đạo tình hình hoạt động, định hƣớng kế hoạch để tăng doanh thu bán hàng, đề xuất số giải pháp nhằm tăng lợi nhuận góp phần đƣa công ty ngày phát triển Trang 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ Tài Chính (2014) Thông tư 200/2014/TT-BTC Về việc hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (2001) Chuẩn mực số 14 Doanh thu thu nhập khác PGS TS Nguyễn Xuân Hƣng (2015) Giáo trình kế tốn tài TP HCM Nhà xuất Kinh tế TS Lê Thị Thanh Hà (Biên tập) (2015) Kế toán doanh nghiệp Hà Nội: nhà xuất Tài Sổ sách chứng từ phịng kế tốn cơng ty cổ phẩn cấp nƣớc Thốt Nốt Chuyên đề khóa trƣớc Trang 54 PHỤ LỤC  Phiếu thu lắp đặt đƣờng ống ngày 30/7/2015 Hóa đơn GTGT lắp đặt đƣờng ống ngày 30/7/2015 Phiếu thu nâng cấp di dời đƣờng ống ngày 28/8/2015 Hóa đơn GTGT nâng cấp di dời đƣờng ống ngày 28/8/2015 Phiếu thu lắp đặt ống nhánh ngày 01/9/2015 Hóa đơn GTGT lắp đặt ống nhánh ngày 01/9/2015 Bảng cân đối số phát sinh quý III năm 2015 Trang 55 ... kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh; - Chƣơng 3: Giới thiệu tổng quan công ty cổ phần cấp nƣớc Thốt Nốt; - Chƣơng 4: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần cấp nƣớc Thốt. .. TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 TỔNG QUÁT KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: Kết hoạt động kinh doanh bao gồm kết hoạt động kinh doanh tài kết hoạt động khác đƣợc trình... hợp doanh thu, chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh – So sánh, đối chiếu chứng từ với sổ sách kế toán – Đƣa nhận định, đánh giá ? ?Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cấp