Kế toán vốn bằng tiền và thuế tại công ty TNHH thương mại tân thành chi nhánh AG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỮU DƯ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 07 năm 2013 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ i Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài Trong tiến trình hội nhập kinh tế giới nay, với chế thị trưởng mở tạo điều kiện định cho doanh nghiệp phát huy lực tính chủ động mình, song để tồn phát triển bền vững lại vấn đề đặt với doanh nghiệp Một số điều kiện định đến tồn phát triển doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán vốn tiền, phân tích tình hình khả tốn thân mình, thơng qua có biện pháp tích cực để sử dụng đồng tiền tạo lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Mặt khác, tình hình thu chi tiền mặt doanh nghiệp diễn hàng ngày với số tiền mặt cao trình lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp diễn thường xuyên, doanh nghiệp kinh doanh phân bón thuốc BVTV mua hàng từ doanh nghiệp khác bán lại cho đại lý nên việc phát sinh thuế đầu ra, đầu vào, thuế phải nộp cho nhà nước thường xuyên phát sinh Mục đích cơng tác hạch tốn vốn tiền kế tốn thuế nhằm nghiên cứu q trình vận động đồng tiền giúp cho nhà quản lý có nhìn khái quát trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định kinh doanh thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao nhất, giúp cho doanh nghiệp thực thi nghĩa vụ cách tốt nhất, đóng nộp thuế đầy đủ thời hạn Qua nhận thấy tình hình thu chi doanh nghiệp tình hình nộp thuế doanh nghiệp nên thời gian thực tập CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG tơi mạnh dạn tìm hiểu, nghiên cứu chọn đề tài: “Kế toán vốn tiền kế toán thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài: “Kế toán vốn tiền kế toán thuế CTY TNHH TM Tân Thành Chi nhánh An Giang” nghiên cứu nhằm: - Tìm hiểu sở lý thuyết kế toán vốn tiền kế tốn thuế - Tìm hiểu quy trình xử lý, luân chuyển chứng từ, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cty - Tổng hợp kế toán vốn tiền kế toán thuế Cty - Đánh giá cách thức tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Cty so với lý thuyết học - Đưa số giải pháp, kiến nghị phù hợp với tình hình thực tế Cty thông qua liệu sử dụng trình nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Tập trung tìm hiểu cơng tác kế toán vốn tiền kế toán thuế bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế Môn CTY TNHH TM Tân Thành Chi nhánh An Giang - Phạm vi không gian: Đề tài thực CTY TNHH TM Tân Thành Chi nhánh An Giang - Phạm vi thời gian: Thời gian thực đề tài: Từ ngày 25/03/2013 đến ngày 25/06/2013 Số liệu sử dụng Quí IV năm 2012 SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu - Dữ liệu sơ cấp: Thực vấn đơn vị lãnh đạo, phận Cty máy quản lý, máy kế toán phương pháp hạch toán kế toán vốn tiền kế toán thuế - Dữ liệu thứ cấp: Thu thập liệu thông qua báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế tốn liên quan Cty cung cấp Tham khảo sách, báo chuyên ngành, Internet đề tài nghiên cứu trước vấn đề có liên quan đến kế tốn vốn tiền kế toán thuế 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý liệu: Sử dụng phương pháp chọn lọc, so sánh, tổng hợp số liệu để đánh giá xác định vốn tiền thuế công ty 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu: Qua đề tài, giúp thân học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế, khắc phục kiến thức cịn hạn chế, thiếu sót thông qua việc vận dụng lý thuyết vào thực tế nhằm nâng cao trình độ chun mơn cho nghề nghiệp sau Bên cạnh đó, với việc vận dụng nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền kế tốn thuế giúp tìm nhân tố ảnh hưởng đến vịng quay vốn, chi phí lợi nhuận Từ đề xuất giải pháp kiến nghị thích hợp, góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hoàn thiện hệ thống kế tốn cơng ty SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN THUẾ (Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC, kế toán vốn tiền từ trang 320 đến 349, kế toán thuế tứ trang 527 đến 564) 2.1 Kế toán vốn tiền: 2.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: + Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két Doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi Ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà Doanh nghiệp gửi tài khoản Doanh nghiệp ngân hàng 2.1.2 Chức năng: - Vốn tiền phận tài sản lưu động, biểu hình thái tiền tệ dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng 2.1.3 Nhiệm vụ: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu, chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế tốn thu, chi loại vốn tiền - Kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 2.1.4 Nguyên tắc hạch toán: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài (trừ trường hợp khác phép sử dụng đơn vị tiền tệ khác) - Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường - Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi quy đổi Đồng Việt Nam tính theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) - Vàng, bạc, Kim khí, đá q hạch tốn vào tài khoản vốn tiền Đơn vị doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ loại - Vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ phản ánh theo giá trị thực tế (giá hố đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí, đá q áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG - Vàng, bạc, kim khí, đá quý hạch tốn tính tốn doanh nghiệp hàng hố đặc biệt q trình sản xuất kinh doanh * Nhóm tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 – Tiền mặt; - Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng 2.2 Kế tốn tiền mặt: Để phản ánh tình hình thu – chi tồn quỹ tiền mặt sử dụng tài khoản 111 2.2.1 Khái niệm: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí đá quý Mọi nghiệp vụ thu – chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp đảm nhận 2.2.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, chi, phiếu xuất, phiếu nhập kho vàng bạc đá quý, biên lai thu tiền, kê vàng bạc đá quý biên kiểm kê quỹ 2.2.3 Thủ tục kế toán: Khi tiến hành thu chi tiền mặt phải có phiếu thu chi chứng từ nhập xuất vàng bạc đá quý có đầy đủ chữ ký người nhận người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi nhập xuất quỹ tiền mặt ngân phiếu vàng bạc, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt thực tế đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt 2.2.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh vào số có tình hình thu chi tiền mặt quỹ Tiền mặt có tài khoản cấp 2: Tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 2.2.5 Kết cấu tài khoản: Số dƣ đầu kỳ: - Các khoản lại tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý nhập quỹ Bên nợ: - Các khoản tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc kim khí đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc kim khí đá quý thừa phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các tài khoản tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc kim khí đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc kim khí đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dƣ cuối kỳ bên nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá q cịn tồn quỹ TK 111 “Tiền Mặt” TK 511 TK 112 (1) (9) TK 3331 TK 121,221,128… TK 515,711 (2) (10) TK 3331 TK 211,213,241… TK 112 (3) (11) TK 151,152 … TK 141,131,136,138 (4) (12) TK 133 TK 121,221,… TK 141,341, (5) (13) (6) (14) TK 411 TK 627,671 TK 311,341 TK 1381 ( 7) (15) TK 3381 TK 353 (8) (16) Sơ đồ 2.1: Hạch toán Tiền mặt ► Ghi chú: (1) Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá dịch vụ (2) Doanh thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG (3) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ (4) Thu hồi khoản tạm ứng, khoản nợ (5) Thu hồi khoản đầu tư chứng khoán, khoản góp vốn liên doanh (6) Nhận vốn góp, phát hành cổ phiếu tiền mặt (7) Vay vốn ngắn hạn dài hạn (8) Các khoản tiền phát thừa kiểm kê (9) Xuất quỹ tiền mặt gửi ngân hàng (10) Xuất quỹ tiền mặt chi đầu tư chứng khoán, khoản cầm cố, ký quỹ (11) Xuất quỹ tiền mặt mua sắm tài sản cố định xây dựng (12) Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư hàng hoá nhập kho (13) Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng chi trả khoản nợ (14) Xuất quỹ tiền mặt chi trả chi phí sản xuất kinh doanh (15) Các khoản tiền mặt phát thiếu quỹ kiểm kê (16) Chi tiền mặt khen thưởng, phúc lợi Bảng 2.1: Sổ Quỹ tiền mặt 111 Đơn vị: M u số S0 -DN Địa chỉ: -BTC SỔ QU TIỀN M T Loại quỹ: Ngày tháng ghi sổ A Ngày tháng chứng từ B Số hiệu chứng từ Số tiền Diễn giải Thu C Ghi Chi D Thu E Tồn Chi G - Sổ có .trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: N Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ký, ọ ê Ký, ọ ê ăm Giám đốc Ký, ọ ê , dấu - Sổ quỹ mở hàng năm sử dụng cho tháng - Căn vào chứng từ thu – chi hợp lệ thủ quỹ ghi vào sổ quỹ rút số dư đối chiếu với kế toán hàng ngày, đến cuối tháng cộng rút số dư cuối tháng, đối chiếu với sổ nhật ký chung, số liệu bên khớp SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG Bảng 2.2: Sổ Cái Đơn vị: M u số S03b-DN Địa chỉ: -BTC SỔ CÁI Năm Tên tài khoản Số hiệu Chứng từ Ngày, ghi sổ Số hiệu Tháng A B C tháng Diễn giải Nhật ký chung Ngày, Số hiệu TK Số tiền Trang sổ STT dịng đối ứng Nợ Có E G H D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: N Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ký, ọ ê ăm Giám đốc Ký, ọ ê Ký, ọ ê , dấu Bảng 2.3: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: M u số S03a-DN Địa chỉ: -BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm vị í : Chứng từ Ngày, tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Diễn giải Đã ghi STT Sổ Cái dòng Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có đối ứng D E G H x x x Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: N ăm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế tốn vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.3.1 Khái niệm: Tiền gửi ngân hàng khoản tiền gửi ngân hàng để dùng vào việc mua sắm, toán tiền hàng cho người bán, tiền gửi ngân hàng phận vốn tiền chiếm tỷ trọng lớn vốn tiền 2.3.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng để hạch tốn khoản TGNH giấy báo có, giấy báo nợ, kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ Nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi, ) 2.3.3 Thủ tục kế tốn: Khi có nghiệp vụ kế tốn phát sinh khoản toán chuyển khoản, kế toán ngân hàng vào lệnh thu, chi hay chứng từ khác có liên quan hợp lệ để lập UNT, UNC Giấy Uỷ nhiệm lập thành liên phải có chữ ký Giám đốc, kế tốn trưởng xem hợp lệ Sau kế tốn đến ngân hàng nơi có tài khoản đơn vị để làm thủ tục chuyển tiền, đơn vị nhận tiền nhận giấy báo có ngân hàng + Đơn vị trả tiền nhận lại liên để ghi sổ + Sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ngân hàng vào sổ cho đơn vị tính số dư cuối ngày + Nếu có chênh lệch sai sót kế tốn báo cho ngân hàng để kịp thời điều chỉnh Khi có Cty khác chuyển tiền đến đơn vị ngân hàng gửi giấy báo Có kế tốn đơn vị phải vào sổ ngân hàng theo dõi số dư cuối ngày Chứng từ UNC, giấy chuyển tiền, giấy báo có, giấy báo nợ, bảng kê tính lãi, giấy nộp tiền vào Ngân hàng để kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng 2.3.4 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình tăng giảm số tiền thể ngân hàng, kế toán sử dụng tài khoản 112 để hạch tốn Tài khoản 112 có ba tài khoản cấp 2: 1121 (Tiền Việt Nam), 1122 (Ngoại tệ), 1123 (Vàng bạc, đá quý) 2.3.5 Kết cấu tài khoản: Số dƣ đầu kỳ: - khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá q cịn gửi vào ngân hàng Bên nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý gửi vào ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý rút từ ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Số dƣ cuối kỳ bên nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý gửi ngân hàng cuối kỳ SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ ... hệ thống kế tốn cơng ty SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN THUẾ (Nguồn: Chế độ kế toán doanh.. .Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ i Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý...n: Phòng kế toán) SVTH: Nguyễn Hữu Dƣ 31 Kế toán vốn tiền thuế CTY TNHH TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AG 4.3 Kế toán thuế: 4.3.1 Kế toán thuế đầu vào: 4.3.1.1 Nội dung phát sinh thuế GTGT đầu vào Thuế GT