Kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần chí công

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  HUỲNH THỊ NGỌC ĐIỆP KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHÍ CƠNG Chun ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, tháng năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHÍ CƠNG Chun ngành: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT SVTH: HUỲNH THỊ NGỌC ĐIỆP MSSV: DKT093454 LỚP: DT5KT2 An Giang, tháng năm 2013 LỜI CẢM ƠN  Để hồn thành luận văn này, dựa cố gắng nhiều thân, khơng thể thiếu hổ trợ nhiệt tình thầy cô, cô chú, anh chị đơn vị thực tập Em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến tất thầy cô truyền dạy cho em kiến thức quý báo, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập trường Em xin cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang tận tình truyền dạy suốt trình học tập, thầy cô trang bị hành trang kiến thức cho em bước vào đời Đặc biệt em xin cảm ơn thầy Trình Quốc Việt người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin cảm ơn Ban Giám Đốc Cơng ty khí Chí Cơng chấp nhận cho em đến thực tập đơn vị Cám ơn chú, anh chị phịng ban hổ trợ hết mình, tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp cận với thực tế học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế Đặc biệt em xin cảm ơn anh chị phòng kế tốn tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, cung cấp số liệu thông tin cần thiết để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Cuối em xin chúc q thầy cơ, tồn thể chú, anh chị công ty dồi sức khỏe, ln hồn thành cơng tác giao đạt nhiều thắng lợi Trân trọng kính chào! MỤC LỤC Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Danh mục từ viết tắt PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Nội dung nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN CHÍ CƠNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Mục đích, trách nhiệm, phạm vi kinh doanh Cơng ty 1.3 BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ 1.3.1 Bộ máy tổ chức 1.3.2 Nhiệm vụ chức phòng ban 1.3.3 Tổ chức máy kế toán 1.3.4 Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh công ty 1.4 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng tới công ty 10 1.4.1 Thuận lợi, khó khăn 10 1.5 Tình hình kinh doanh năm qua 11 1.5.1 Thị trường tại, định hướng thị trường năm tới 11 1.5.2 Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2009 – 2011 11 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN 15 TẬP HỢP CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH 15 2.1 Kế toán khoản doanh thu, thu nhập 15 2.1.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 18 2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 18 2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 19 2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 20 2.2.4 Kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu 22 2.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 22 2.2.6 Kế toán thu nhập hoạt động khác: 23 2.3 Kế toán tập hợp khoản chi phí liên quan đến việc xác định kết kinh doanh 24 2.3.1 Chi phí giá vốn hàng bán 24 2.3.2 Kế toán chi phí bán hàng 26 2.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 27 2.3.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 29 2.3.5 Kế tốn khoản chi phí khác 29 2.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 31 2.4.1 Khái niệm, ý nghĩa xác định kết kinh doanh: 31 2.4.2 Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh 32 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHÍ CƠNG 35 3.1 Kế tốn doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu: 35 3.2 Kế tốn chi phí 37 3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 37 3.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 39 3.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 41 3.3 Kế toán xác định kết hoạt động tài 42 3.3.1 Doanh thu hoạt động tài 42 3.3.2 Chi phí hoạt động tài 44 3.4 Kế toán xác định kết hoạt động khác 46 3.4.1 Thu nhập khác 46 3.4.2 Chi phí khác 47 3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 48 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 52 4.1 Nhận xét kiến nghị 52 4.1.1 Đội ngũ nhân viên Error! Bookmark not defined 4.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 52 4.1.3 Thị trường tiêu thụ 53 4.1.4 Nâng cao doanh thu 53 4.2 Kết luận 53 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Bảng XDKQ hoạt động kinh doanh Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng giai đoạn 2009 – 2011 12 Bảng 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 511 36 Bảng 3.2: Sổ chi tiết tài khoản 632 38 Bảng 3.3: Sổ chi tiết tài khoản 641 40 Bảng 3.4: Sổ chi tiết tài khoản 642 42 Bảng 3.5: Sổ chi tiết tài khoản 515 43 Bảng 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 635 45 Bảng 3.7: Sổ chi tiết tài khoản 711 46 Bảng 3.8: Sổ chi tiết tài khoản 811 47 Bảng 3.9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 49 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi chép chứng từ kế toán Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán máy vi tính Sơ đồ 1.5: Sơ đồ quy trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm 10 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán doanh thu BH, CCDV doanh thu tiêu thụ nội 18 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán khoản CKTM, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán 21 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu 22 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài 23 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán thu nhập hoạt động khác 24 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 26 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng 27 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 28 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động tài 29 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động khác 30 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kế toán thuế TNDN 31 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 34 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ diễn tả trình tập hợp chi phí, xác định kết kinh doanh 51 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - TK CP SX TP DT K/c XK SP DN HH NVL SXKD DTBH CCDC BHXH BHYT KPCĐ TSCĐ T.GTGT T.TTĐB CBCNV CNTTSX KKTX KKĐK HĐKD NSNN CKTM GVHB HBBTL CC_ DV : Tài khoản : Chi phí : Sản xuất : Thành phẩm : Doanh thu : Kết chuyển : Xuất : Sản phẩm : Doanh nghiệp : Hàng hóa : Nguyên vật liệu : Sản xuất kinh doanh : Doanh thu bán hàng : Công cụ dụng cụ : Bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm y tế : Kinh phí cơng đồn : Tài sản cố định : Thuế giá trị gia tăng : Thuế tiêu thụ đặc biệt : Cán công nhâ viên : Công nhân trực tiếp sản xuất : Kê khai thường xuyên : Kiểm kê định kỳ : Hợp đồng kinh doanh : Ngân sách nhà nước : Chiết khấu thương mại : Giá vốn hàng bán : Hàng bán bị trả lại : Cung cấp dịch vụ Kế toán tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Nền kinh tế Việt Nam trải qua biết trở ngại, khó khăn đạt nhiều thành tựu vẻ vang năm qua Đặc biệt kiện Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại Thế Giới WTO năm 2009 đánh dấu bước ngoặc lớn lao kinh tế Việt Nam nói riêng kinh tế tồn cầu nói chung Hiện mối quan hệ hợp tác kinh tế Việt Nam nước Thế Giới có bước phát triển mạnh mẽ mang lại cho công ty, doanh nghệp nước nhiều hội nhiều khó khăn thử thách Do để tồn vững phát triển lâu dài đòi hỏi doanh nghiệp phải cạnh tranh gây gắt với nhau, quy luật tất yếu thương trường Khi cạnh tranh mục tiêu hàng đầu cơng ty, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển nguồn vốn để tạo tiền đề cho việc mở rộng thị phần nước nước ngồi Để đạt mục tiêu buộc doanh nghiệp phải xem xét kỷ khoản chi phí, cố gắng tìm cách để giảm chi phí mà chất lượng khơng thay đổi, thu hút khách hàng, làm tăng doanh thu cho doanh nghiệp Không vậy, thông tin kết kinh doanh quan trọng vào nhà quản lí biết trình hoạt động, sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay khơng lời lỗ nào? Từ có định hướng phát triển tương lai Với chức cung cấp thông tin, kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp nên cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lí doanh nghiệp Do việc tập hợp chi phí, xác định kết kinh doanh yêu cầu cần thiết khơng riêng với doanh nghiệp Kế tốn phận thiếu giúp doanh nghiệp xác định kết kinh doanh thời kỳ hoạt động, tính tốn để cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết Đồng thời giúp cho nhà đầu tư, công chúng,… người quan tâm đến doanh nghiệp biết hiệu doanh nghiệp báo cáo tài Thấy cần thiết nên tơi định chọn đề tài “Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Chí Cơng” làm đề nghiên cứu chun đề kế tốn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Thông qua việc nghiên cứu đề tài, tìm hiểu quy trình xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cách thức hạch toán, tài khoản sử dụng để tập hợp chi phí, doanh thu để xác định kết kinh doanh công ty giúp em học hỏi thêm nhiều kiến thức, hiểu rõ cách thức hạch tốn ngồi thực tiễn so với lý thuyết học có khác biệt hay khơng Sự khác biệt lý thuyết thực tiễn có ảnh hưởng tốt hay xấu đến việc tập hợp chi phí, xác định kết kinh doanh cơng ty Từ tìm ngun nhân chủ quan hay khách quan ảnh hưởng trực tiếp hay gián tiếp đến trình hoạt động kinh doanh để đánh giá hiệu hoạt động cơng ty, tìm giải GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Công Ty Cổ Phần Chí Cơng pháp góp phần hồn thiện cho cơng tác tập hợp chi phí, xác định kết kinh doanh cơng ty để nâng cao lợi nhuận 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài thực Công ty cổ phần Chí cơng - Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu số liệu thu thập khoảng thời gian từ tháng đến tháng 12 năm 2012 - Giới hạn đề tài: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề có liên quan đến việc tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh, khơng đề cập đến chi phí sản xuất sản phẩm, vấn đề khác đề cập đến cách sơ lược 1.4 Nội dung nghiên cứu - Hạch tốn khoản chi phí, doanh thu có liên quan đến việc xác định kết kinh doanh năm 2012 - Ghi chép kế toán: định khoản, lên tài khoản chữ T cách hạch toán, ghi chép sổ kế toán - Tập hợp chi phí, doanh thu kết chuyển sang tài khoản xác định kết kinh doanh - Đánh giá công tác tập hợp chi phí, xác định kết kinh doanh Cơng ty đề biện pháp để hồn thiện cơng tác có 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu - Thu thập, xử lý số liệu xin từ phịng kế tốn Cơng ty, từ sổ sách kế toán phương pháp nghiên cứu chủ yếu cho đề tài - Tham khảo sách, đề tài khóa trước, ý kiến thầy học hỏi kinh nghiệm người làm công tác kế tốn Cơng ty GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang Kế toán tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng ngân hàng  Định khoản số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012: - Căn chứng từ số 36/PKT ngày 24/12/2012, thu lãi TGNH Eximbank tháng 12 Nợ TK 1121: 62.399 Có TK 515: 62.399 - Căn chứng từ số 63/PKT, thu tiền lãi NH công thương (Vietinbank) tháng 10/2012 (VNĐ) Nợ TK 1121: 2.281 Có TK 515: 2.281 - Căn chứng từ số 64/PKT, thu tiền lãi NH công thương (Vietinbank) tháng 11 (USD) (0.02*20.828=417) Nợ TK 1121: 417 Có TK 515: 417 - Căn chứng từ số 67/PKT, thu lãi NH Sacombank tháng 12 Nợ TK 1121: 1.714 Có TK 515: 1.714 - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn số phát sinh sang TK 9112 - “ xác định kết hoạt động tài chính” Nợ TK 515: 73.511 Có TK 9112: 73.511 Trong năm 2012 số phát sinh TK 515 2.317.893 đồng, kết chuyển hết sang TK 9112 - “ xác định kết hoạt động tài chính” Bảng 3.5: Sổ chi tiết tài khoản 515 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tháng 12/2012 ĐVT: đồng Ngày Số CT 12/24/2012 36/PKT Nội dung Thu lãi TGNH Eximbank tháng 12 TKĐƢ Nợ Có 1121 62.399 1121 2.281 Thu tiền lãi NH công thương 12/31/2012 63/PKT (Vietinbank) tháng 10/2012 (VNĐ) GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang 43 Kế toán tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng Thu tiền lãi NH công 12/31/2012 64/PKT Thương (Vietinbank) tháng 1122 417 1121 6.700 1121 1.714 11 (USD) (0.02*20.828=417) Thu tiền lãi NH Agribank 12/31/2012 65/PKT (Nông nghiệp PTNT) tháng 12 12/31/2012 67/PKT 12/31/2012 HDTC Thu lãi NH Sacombank tháng 12 Xác định kết HĐTC từ 01/12/2012 đến 31/12/2012 9112 73,511 Tổng cộng 73.511 73.511 (Nguồn: Phòng kế tốn ) 3.3.2 Chi phí hoạt động tài Công ty theo dõi nghiệp vụ phát sinh chi phí hoạt động tài theo sổ chi tiết TK 635 Chi phí hoạt động tài cơng ty chủ yếu lãi vay phải trả cho ngân hàng  Định khoản số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012: - Căn chứng từ số 02/PC, ngày 01/12/2012 chi trả lãi vay tháng 11/2012 theo hđ 10/VNH.2012_ Huỳnh Phước Phụng Nợ TK 635: 2,250,000 Có TK 1111: 2,250,000 - Căn chứng từ số 03/PKT, ngày 5/12/2012, trích TGNH Eeximbanhk trả lãi theo KU: 201203965 tõ 5/11-4/12/12 (LS:10%)(290tr) Nợ TK 635: 2.416.667 Có TK 1121: 2.416.667 - Căn chứng từ số 04/PKT ngày 5/12/2012, trích TGNH Eeximbanhk trả thêm lãi theo KU: 201203122 chênh lệch tỷ giá Nợ TK 635: 2.294.967 Có TK 1121: 2.294.967 - Căn chứng từ số 58/PC ngày 17/12/2012, chi trả lãi vay tháng 11/2012 theo h® 01/11_ Nguyễn Thị Hạnh Nợ TK 635: GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp 9.625.000 Trang 44 Kế toán tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng Có TK 1111: 9.625.000 - Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn số phát sinh sang TK 9112 - “ xác định kết hoạt động tài chính” Nợ TK 9112: 23.123.634 Có TK 635: 23.123.634 Trong năm 2012 số phát sinh TK 635 320.333.976 đồng, kết chuyển hết sang TK 9112 - “xác định kết hoạt động tài chính” Bảng 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 635 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tháng 12/2012 ĐVT: đồng Ngày 12/1/2012 12/5/2012 12/5/2012 12/17/2012 Số CT Nội dung TKĐƢ Nợ Có Chi trả lãi vay tháng 11/2012 theo hđ 10/VNH.2012_ Huỳnh Phước Phụng 1111 2.250.000 03/PKT Trích TGNH Eeximbanhk trả lãi theo KU: 201203965 tõ 5/114/12/12 (LS:10%)(290tr) 1121 2.416.667 04/PKT Trích TGNH Eeximbanhk trả thêm lãi theo KU: 201203122 chênh lệch tỷ giá 1121 2.294.967 58/PC Chi trả lãi vay tháng 11/2012 theo h® 01/11_ Nguyễn Thị Hạnh 1111 9.625.000 02/PC …………… ……… ………………………… ……… …………… …………… 12/31/2012 HDTC Xác định kết HĐTC từ 01/12/2012 đến 31/12/2012 Tổng cộng GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp 9112 23.123.634 23.123.634 23.123.634 Trang 45 Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng (Nguồn: Phịng kế tốn ) 3.4 Kế tốn xác định kết hoạt động khác Do hoạt động doanh nghiệp hạn hẹp nên phát sinh khoản chi phí khác, doanh thu khác Chỉ năm 2012 có phát sinh số nghiệp vụ 3.4.1 Thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập phát sinh khơng thường xun ngồi hoạt động tạo doanh thu cơng ty Tuy không thường xuyên phát sinh khoản mục ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty, gồm khoản thu từ lý, nhượng bán TSCĐ khoản thu nhập bất thường khác… Cả năm, cơng ty có hoạt động tạo thu nhập khác lý TSCĐ tháng 7/2012  Hạch toán nghiệp vụ phát sinh năm 2012: - Căn chứng từ só 77/PKT ngày 31/7/2012, lý TSCĐ theo hđ 04_2012/CC-AGM_12/5_Cty XNK AG (hđ 479_30/7/12) Nợ TK 131: 96.000.000 Có TK 711: 96.000.000 - Cuối kỳ, kết chuyển toàn số phát sinh sang TK 9113 – “ xác định kết hoạt động khác” Nợ TK 711: 96.000.000 Có TK 9113: 96.000.000 Bảng 3.7: Sổ chi tiết tài khoản 711 CHI PHÍ KHÁC NĂM 2012 ĐVT: đồng Ngày Số CT Nội dung 7/31/2012 Thanh lý TSCĐ theo hđ 77/PKT 04_2012/CCAGM_12/5_Cty XNK AG (hđ 479_30/7/12) 7/31/2012 HDKH Xác định kết HĐKH từ ngày 01/07/2012 đến 31/07/2012 Tổng cộng GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp TK ĐƢ Nợ Có 131 96.000.000 9113 96.000.000 96.000.000 96.000.000 Trang 46 Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng (Nguồn: Phịng kế tốn ) 3.4.2 Chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí bất thường, không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài cơng ty Chi phí khác chủ yếu khoản chi lý, nhượng bán TSCĐ, xử lý cơng nợ, chi phí phát sinh bất thường khác…  Định khoản nghiệp vụ phát sinh năm 2012: - Căn chứng từ số 86/PC ngày 15/5, tốn tiền mua bình ắc quy theo hợp đồng 0053475 ngày 14/5/12 sử dụng máy phát điện Nợ TK 811: 2.520.000 Có TK 1111: 2.520.000 - Căn chứng từ số 78/PKT ngày 31/7/2012, hạch toán bán TSCĐ máy phát điện theo hđ 04-2012/CC-AGM_hđ 0000479_30/7/12_ Cty Angimex Nợ TK 811: 51.785.718 Có TK 2112: 51.785.718 - Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn số phát sinh sang TK 9113 - “xác định kết kinh doanh khác ” Nợ TK 9113: 54.305.718 Có TK 811: 54.305.718 Bảng 3.8: Sổ chi tiết tài khoản 811 CHI PHÍ KHÁC NĂM 2012 ĐVT: đồng Ngày TK Số CT Nội dung 5/15/2012 86/PC Thanh tốn tiền mua bình ắc quy theo hợp đồng 0053475 ngày 14/5/12 sử dụng máy phát điện 1111 2.520.000 5/31/2012 HDKH Xác định kết HĐKD từ 1/5 đến 31/5 9113 2.520.000 7/31/2012 HDKH Xác định kết HĐKD từ 1/7 đến 31/7 9113 51.785.718 GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp ĐƢ Nợ Có Trang 47 Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng Hạch tốn bán TSCĐ máy phát điện theo hđ 7/31/2012 78/PKT 04-2012/CC-AGM_hđ 0000479_30/7/12_ Cty Angimex 2112 Tổng cộng 51.785.718 54.305.718 54.305.718 (Nguồn: Phòng kế toán ) 3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Cơng ty khơng theo dõi kế tốn xác định kết kinh doanh theo sổ chi tiết riêng Tài khoản 911 theo dõi sổ cái, kế tốn trưởng tính tốn, kết chuyển, xác định kết kinh doanh vào cuối tháng dựa chứng từ ghi sổ có liên quan Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tính tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, tiêu tính cơng thức sau LN từ HĐKD = DT + GV DT Tài - BH - CP tài CP - BH CP - QLDN  Hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2012 - K/c khoản giảm trừ Nợ TK 511: 180.196.818 Có TK 531: 180.196.818 - K/c doanh thu thu nhập khác vào bên Có TK 9111 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511: 15.198.142.938 Nợ TK 515: 2,317,893 Nợ TK 711: 96.000.000 Có TK 9111: 15.296.460.831 - K/c chi phí khoản chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác phát trinh kỳ vào bên Nợ TK 9111 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111: GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp 15.035.068.048 Có TK 632: 13.016.632.477 Có TK 635: 320.333.976 Có TK 641: 171.005.065 Có TK 642: 1.472.790.812 Trang 48 Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng Có TK 811: 54.305.718 - Trong năm 2012, tổng lợi nhuận trước thuế Cơng ty 216.392.783 đ Theo bình thường thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: 261.392.783 * 25% = 65.348.195,75 - Cơng ty thuộc nhóm doanh nghiệp vừa nhỏ nên công ty giảm 30% tiền thuế thu nhập doanh nghiệp Số tiền thuế nghiệp giảm 65.348.195,7 * 30% = 19.604.458,7 đ Nên công ty cần nộp số tiền thuế là: 65.348.195,7 - 19.604.458,7 = 45.743.737 đ Nợ TK 9111: 45.743.737 Có TK 8211: 45.743.737 - K/c lãi sau thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ vào TK 4212 Nợ TK 9111: 215.649.046 Có TK 4212: 215.649.046 Bảng 3.9: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2012 Đơn vị tính: VNĐ CHỈ TIÊU Mã Thuyết Năm Năm số minh 2012 2011 VI.1 15.378.339.756 10.734.471.375 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 180.196.818 109.200.000 Doanh thu BH & CCDV 10 15.198.142.938 10.625.271.375 Giá vốn hàng bán 11 13.016.632.477 8.879.617.789 Lợi nhuận gợp BH & CCDV 20 2.181.510.461 1.745.653.586 Doanh thu từ hoạt động tài 21 2.317.893 1.209.054 GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp VI.2 VI.3 Trang 49 Kế toán tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng Chi phí tài 22 Trong đó: chi phí lãi vay VI.4 320.333.976 235.271.406 23 267.957.498 235.271.406 Chi phí bán hàng 24 171.005.065 155.872.747 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.472.790.812 1.001.558.347 10 Lợi nhuận từ HĐKD 30 219.698.501 355.681.588 11 Thu nhập khác 31 96.000.000 - 12 Chi phí khác 32 54.305.718 - 13 Lợi nhuận khác 40 41.694.282 - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 261.392.783 355.681.588 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 45.743.737 62.244.278 16 Chi phí TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 18 Lãi cổ phiếu 70 VI.5 VI.6 215.649.046 293.473.310 (Nguồn: Phòng kế tốn ) GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang 50 Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Công Ty Cổ Phần Chí Cơng TK911 TK 632 13.016.632.477 TK 511 15.198.142.938 TK 635 TK 515 320.333.976 2.317.893 TK 711 TK 641 171.005.065 96.000.000 TK 642 1.472.790.812 TK 811 54.305.718 TK 8211 45.743.737 TK 4212 215.649.046 12.296.460.831 12.296.460.831 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ diễn tả q trình tập hợp chi phí, xác định kết kinh doanh GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang 51 Kế toán tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 4.1 Nhận xét kiến nghị Công ty đạt hiệu cơng ty có đội ngũ quản lý ln học tập kinh nghiệm để cơng tác quản lý hồn thiện hơn, cán nhân viên không ngừng phấn đấu, học tập để nâng cao tay nghề máy kế tốn ln hồn thành tốt cơng việc giao Qua q trình thực tập cơng ty, em xin có số nhận xét kiến nghị sau: 4.1.1 Đội ngũ nhân viên - Bộ máy quản lý công ty đội ngũ cán có trình độ cao, 50% có đại học, cao đẳng, ưu Công ty - Công ty quan tâm đến yếu tố người, xem công tác đào tạo cán khoa học kỹ thuật nhiệm vụ thường xuyên đặc thù sản phẩm ngành kết tinh trí tuệ, chất xám để tạo sản phẩm có chất lượng tốt đảm bảo đủ sức cạnh tranh kinh tế thị trường Do công ty nên tạo điều kiện cho đội ngũ kỹ sư - Cơng ty quan tâm đến đời sống cán công nhân viên, đồng thời có sách khen thưởng cho đối tượng mang lại hiệu cho Công ty - Cơng ty cần có sách đưa nhân viên học để nâng cao trình độ chun mơn Tuy nhiên, phận lao động kỹ thuật phần lớn tay nghề cịn thấp Cơng ty nên tạo nhiều điều kiện để họ nâng cao tay nghề Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nguồn nhân lực chiếm vị quan trọng Việc có đội ngũ nhân viên giỏi cần thiết Điều không đồng nghĩa với việc công ty tuyển thêm để thay đội ngũ nhân viên Như cơng ty nhân viên làm việc lâu năm, với kinh nghiệm dày dặn, mà yếu tố cần thiết cho doanh nghiệp Vì vậy, cơng ty cần quan tâm nhiều vấn đề đưa công nhân đào tạo, trang bị thêm nhiều kỹ thuật tương lai khơng xa cơng ty có đội ngũ nhân viên giỏi nghề có kinh nghiệm Đây tiền đề cho phát triển tồn công ty tương lai 4.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn - Xí nghiệp sử dụng phần mềm nên việc hạch toán dễ dàng, tiện lợi giảm nhiều thời gian cho phận kế tốn - Bộ máy kế tốn cơng ty có người thủ quỹ mà thực tốt nhiệm vụ công tác kế toán từ khâu lập chứng từ đến báo cáo tài chính, số liệu phản ánh đầy đủ, xác vào sổ, định khoản rõ ràng trung thực Hệ thống sổ sách kế tốn xí nghiệp thiết kế vận dụng cách chi tiết Điều cho thấy công ty tiết kiệm phận nhân phịng kế tốn - Bộ phận kế tốn làm tốt có hỗ trợ phần mềm kế tốn Chương trình cài đặt sẵn máy tính nên có số bút tốn kế tốn khơng phải ghi hay tính mà tự máy tính tính thay Thường bút toán bút toán kết chuyển GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang 52 Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng - Đây thuận lợi công ty, giúp kế tốn tiết kiệm thời gian cơng sức Tuy nhiên, cần phải bỏ khoản chi phí để cài đặt phần mềm xét mặt quản lý hiệu nhiều - Công ty quan tâm đến cơng tác tài – kế tốn, thường xun tập trung củng cố máy phịng kế tốn theo hướng tính gọn, hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo thống kê kịp thời, xác, quy định ngành quản lý chức 4.1.3 Thị trƣờng tiêu thụ - Công ty quan tâm đến công tác thị trường Để thực chức thị trường, cơng ty có nhân viên tiếp thị trường thường xuyên tỉnh lắng nghe ý kiến khách hàng nhằm đóng góp cho sản phẩm nghiên cứu chiến lược sản phẩm, đánh giá phân khúc thị trường, đồng thời giới thiệu sản phẩm, tìm đối tác ký kết hợp đồng kinh tế - Trong thời gian vừa qua, công ty hoạt động thành cơng, sản phẩm cơng ty có mặt nhiều nơi, tương lai cơng ty cịn muốn đưa sản phẩm quảng bá đến nhiều nước khu vực Đông Nam Á Trung Quốc, Đài Loan, Campuchia… - Công ty nên quan tâm đến công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề chất lượng sản phẩm mục tiêu quan trọng nhất, định tồn sản phẩm thị trường Do đó, địi hỏi cơng ty phải có đội ngũ cán khoa học – kỹ thuật có trình độ cao để đảm nhiệm cơng tác kiểm tra trước đưa sản phẩm thị trường 4.1.4 Nâng cao doanh thu - Công ty nên tiết kiệm cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết để nâng cao lợi nhuận - Công ty nên đưa khoản chiết khấu toán 1% đến 2% tổng giá tốn thời hạn vịng 10 đến 15 ngày kể từ ngày giao hàng, để khuyến khích khách hàng tốn sớm cho tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn công ty công ty nhận lại sản phẩm khách hàng khơng tốn hạn - Cơng ty cần giữ vững mở rộng thị phần, xóa bỏ dần khoản trống nhằm ngăn chặn thâm nhập thị trường đối thủ cạnh tranh tiềm ẩn Để làm điều cơng ty cần quan tâm đến khách hàng truyền thống, trì mối quan hệ phát triển lâu dài, giá ổn định đảm bảo chất lượng, tổ chức tư vấn cho khách hàng 4.2 Kết luận Mặc dù kinh tế chung nước nhiều khó khăn, chịu cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, công ty cổ phần Chí Cơng đạt thành tích đáng khích lệ: Doanh thu, lợi nhuận năm sau ln cao năm trước Doanh thu 2012 không cao năm trước năm 2012 kinh tế nước ta rơi vào tình trạng khủng hỗn Tuy vậy, hoạt động kinh doanh công ty đạt kết tốt, lợi nhuận không cao năm trước Đời sống cán nhân viên ngày ổn định Tuy nhiên, cơng ty cịn mặt tồn cần giải quyết, công ty bước khắc phục để tiếp tục khẳng định vị trí thương trường GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang 53 Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Công Ty Cổ Phần Chí Cơng kinh doanh đầy khó khăn thử thách Với thành tích cơng ty đạt thời gian vừa qua, tương lai, công ty phải giữ vững phát huy ưu điểm, đồng thời khắc phục khó khăn để ngày phát triển vững mạnh Do thời gian thực tập cơng ty có hạn thân chưa có nhiều kinh nghiệm nên nhận xét kiến nghị nêu chắn tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận đóng góp ý kiến q thầy cơ, cơ, anh, chị công ty để làm hồn thiện GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang 54 Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Công Ty Cổ Phần Chí Cơng TÀI LIỆU THAM KHẢO - Sách Kế tốn Tài Chính Năm 2007- Nhà xuất Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh - Sách Kế Tốn Tài Chính – Nhà xuất Thống Kê - Đề tài tốt nghiệp khóa – “ GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang 55 Kế toán tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng GVHD: Trình Quốc Việt SVTH: Huỳnh Thị Ngọc Điệp Trang 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu giảng dạy kế toán tài A1 Nguyễn Thị Thanh Thủy năm 2012 GS TS Đặng Thị Loan Năm 2011 Kế tốn tài – ĐH Kinh Tế Quốc Dân Khao Kế Toán NXB Kinh Tế Quốc Dân PGS.TS Võ Văn Nhị Năm 2007 Kế tốn tài – ĐH Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Internet - Chuyên đề tốt nghiệp: “ Đề tài Doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hồng Hữu” http://luanvan.co/luan-van/de-tai-doanh-thu-va-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh-taicong-ty-tnhh-hong-huu-14957 (đọc ngày 7/4/2013) - Chuyên đề tốt nghiệp Huỳnh Thị Đăng Khoa.2004 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty xuất nhập thủy sản An Giang Đại Học An Giang.http://tailieu.vn/xemtai-lieu/luan-van-tot-nghiep-ke-toan-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh-tai-cong-ty-xuat-nhapkhau-thuy-san-kien-gi.41389.html (đọc ngày 10/4/2013) ... 2.4.2 Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh 32 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHÍ CƠNG 35 3.1 Kế toán doanh thu... Ngọc Điệp Trang Kế toán tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng pháp góp phần hồn thiện cho cơng tác tập hợp chi phí, xác định kết kinh doanh cơng ty để nâng cao lợi... Điệp 911 Kết chuyển chi phí QLDN Trang 28 Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Chí Cơng Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.4 Kế tốn chi phí hoạt