Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp chế biến lương thực châu phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LƯƠNG THỰC CHÂU PHÚ SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ NGỌC YẾN MÃ SỐ SINH VIÊN: DTC142351 LỚP: DH15TC NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP AN GIANG, THÁNG 04 NĂM 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LƯƠNG THỰC CHÂU PHÚ SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ NGỌC YẾN MÃ SỐ SINH VIÊN : DTC142351 LỚP : DH15TC NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP AN GIANG, THÁNG 04 NĂM 2018 i ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP i MỤC LỤC ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP i DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ iii Lịch làm việc có nhận xét ký xác nhận giảng viên hướng dẫn Bảng 1: Lịch làm việc Giới thiệu xí nghiệp chế biến lương thực Châu Phú ( tổ chức hành chính, nhân ): 2.1 Cơ cấu tổ chức: 2.2 Nhân Báo cáo kết tìm hiểu kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm mơi trường làm việc Xí nghiệp chế biến lương thực Châu Phú 3.1 Hoạt động chuyên ngành 3.1.1 Chế độ kế toán áp dụng 3.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Xí nghiệp 3.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm gạo Xí nghiệp chế biến lương thực Châu Phú 3.1.4 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 3.1.5 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .11 3.1.6 Kế tốn chi phí sản xuất chung 12 3.1.7 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm 15 3.2 Môi trường làm việc đơn vị .19 Nội dung công việc phân công .19 Phương pháp thực công việc phân công 20 Kết đạt qua đợt thực tập 20 6.1 Những nội dung kiến thức củng cố .20 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi .20 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy 21 ii 6.4 Chi tiết kết cơng việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập 21 iii DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng Lịch làm việc…………………………………………… Bảng Cơ cấu nhân sự…………………………………………………….6 Bảng Bảng báo cáo xuất nguyên liệu cho sản xuất… 16 Bảng Bảng hệ số quy đổi sản phẩm………………………………….…17 Bảng Bảng tính sản lượng sản phẩm chuẩn………………………….…18 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức Xí nghiệp………………………………… …3 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn……………………………… … Sơ đồ Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ……………………………… Sơ đồ Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính… iii Lịch làm việc có nhận xét ký xác nhận giảng viên hướng dẫn Tuần Bảng 1: Lịch làm việc Nhận xét ký xác nhận Nội dung thực tập giảng viên hướng dẫn tuần Quan sát cách làm việc phận kế toán Tuần Tuần Tuần Tuần Xem chứng từ xí nghiệp cách hạch toán Xem bảng kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp Quan sát cách sử dụng máy in, in chứng từ Quan sát cách lập phiếu thu, chi, dự phòng Quan sát cách làm việc anh chi phòng kế toán Sắp xếp chứng từ kiểm tra nội dung chứng từ có sai khơng Vẫn chưa phân công công việc Xin tài liệu hình thành phát triển cơng ty Tìm hiểu thu thập số liệu thực tế kết hoạt động giai đoạn 2015 – 2017 Phỏng vấn để hiểu khoản mục sổ chi tiết, sổ cách tính giá thành Xí nghiệp Dọn dẹp vệ sinh, tân trang, trang trí phịng kế tốn để đón tết Thu thập chừng từ để bổ sung tài liệu cho báo cáo thực tập Quan sát tác phong làm việc Tuần Tuần Tuần Tuần phận kế toán Phỏng vấn để tìm hiểu thêm Xí nghiệp Quan sát quy trình lưu trữ chứng từ phương pháp ghi sổ kế tốn Tìm hiểu cách tính tốn, hạch toán, nhập vào phần mềm Quan sát cách giao tiếp với khách hàng Xem sổ sách kế toán: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản liên quan đến chi phí sản xuất tính giá thành, sổ Quan sát, vấn tìm hiểu thêm xí nghiệp Quan sát việc kế tốn thu chi ghi vào phần mềm, xuất chứng từ có liên quan Tiếp xúc với khách hàng quan sát cách lập phiếu chi tiền Sắp xếp chứng từ Xem chứng từ: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng lương, bảng phân bổ chi phí theo định mức In số chứng từ để kế toán trưởng ký tên Thu thập chứng từ: phiếu nhập kho, phiếu xuât kho, tồn kho, định mức chi phí sản xuất Phỏng vấn để biết cách tính chi phí sản xuất tính giá thành theo chi phí định mức, cách hạch tốn phụ thuộc 2 Giới thiệu xí nghiệp chế biến lương thực Châu Phú ( tổ chức hành chính, nhân ): 2.1 Cơ cấu tổ chức:  Lịch sử hình thành xí nghiệp chế biến lương thực Châu Phú: - Xí nghiệp Chế biến Lương thực Châu Phú thành lập theo định số: 08/QĐLTTP.AG, doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Công Ty Lương Thực Thực Phẩm An Giang theo định số: 44/QĐ-HĐQT ngày 19/03/2007 Xí nghiệp Chế biến Lương thực Châu Phú đơn vị hạch tốn phụ thuộc khối Văn phịng Cơng Ty Lương Thực Thực Phẩm An Giang - Tên giao dịch: Xí nghiệp Chế biến Lương thực Châu Phú - Địa chỉ: Quốc lộ 91 - Vĩnh Phú - Vĩnh Thạnh Trung - Châu Phú - An Giang - Điện thoại: 0296.3955.802 - Fax: 0296.3955.801 - Nguồn vốn ban đầu Công ty 36.744.000.000 VNĐ - Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ - Ngành nghề kinh doanh: xay xát lúa, đánh bóng gạo, mua bán nông sản, lương thực, vật tư nông nghiệp, mua bán- sản xuất chế biến gỗ sản phẩm từ gỗ Sơ đồ tổ chức Xí nghiệp: Ban Giám Đốc Phịng nghiệp vụ Bộ phận kế tốn Bộ phận tổ chức kế hoạch Các phân xưởng Phân xưởng Phân xưởng Phân xưởng Sơ đồ 1: sơ đồ tổ chức Xí nghiệp (Nguồn: Bộ phận kế tốn Xí nghiệp)  - Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận: Ban Giám đốc gồm có: Giám đốc phó giám đốc  Giám đốc Xí nghiệp: - Là người quản lý điều hành cao Xí nghiệp - Chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp - Tổ chức máy sản xuất kinh doanh, bố trí xếp lao động phù hợp với qui mơ hoạt động Xí nghiệp - Theo dõi, kiểm tra giá thị trường để định giá mua - bán có hiệu quả, thường xuyên báo cáo Ban Giám đốc Phòng nghiệp vụ Công ty để xây dựng giá thành, đăng ký nhận tiêu đảm bảo cho hoạt động Xí nghiệp theo kế hoạch đề  Ngoài Giám Đốc kiêm nhiệm chức Phó Giám đốc – Phụ trách kinh doanh: - Lập kế hoạch kinh doanh mua – bán hàng tháng, quý, năm… - Thường xuyên theo dõi nắm bắt tình hình lúa, gạo loại phụ phẩm Lập phương án giá thành để tham mưu cho Giám đốc định giá mua – bán nhận tiêu kế hoạch Công ty - Trực tiếp quan hệ ngoại giao với khách hàng, tham gia soạn văn bản, xử lý cơng văn đến phạm vi Xí nghiệp  Phó Giám đốc – Phụ trách thu mua - Chất lượng hàng hóa, khu chế suất: - Quản lý, kiểm tra, giám sát so sánh kết sản xuất tiêu chất lượng nguyên liệu đưa vào dây chuyền sản xuất, chất lượng thành phụ phẩm thu hồi - Phân công nhiệm vụ quản lý chặt chẽ hoạt động nhân viên kiểm phẩm - Thường xuyên theo dõi, kiểm tra giá thị trường lúa, gạo loại phụ phẩm, lập phương án giá thành để tham mưu cho Giám đốc định giá mua - bán nhận tiêu kế hoạch Cơng ty  Bộ phận kế tốn: thực kế tốn tồn nghiệp vu ̣phát sinh theo quy định cơng tác tài kế tốn pháp luật, Quy chế tài Cơng ty, thực báo cáo tài theo quy định Cơng ty, tham mưu cho Giám đốc Xí nghiệp lập phương án hoạt động, dự báo giá, định mức tiêu hao vật tư, công cụ dụng cụ khoản chi phí 3.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Xí nghiệp Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ Kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Tài Sơ đồ : Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ (Nguồn: Bộ phận kế tốn Xí nghiệp) Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, Kiểm tra Ghi cuối tháng Trình tự ghi sổ: - Hàng ngày, vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ kế toán lại ghi vào sổ nhật ký chung mà Xí nghiệp sử dụng Sau đó, vào số liệu nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản tương ứng đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết - Định kỳ, kế toán tổng hợp sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ tài khoản tương ứng - Cuối tháng, kế toán cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối tài khoản Sau đối chiếu với số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết, tiến hành lập báo cáo tài * Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Chứng từ kế tốn - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Phần mềm EFFECT (Máy vi tính) Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại Báo cáo tài Sơ đồ 4: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính (Nguồn: Bộ phận kế tốn Xí nghiệp) Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để nhập liệu vào máy tính theo bảng - Cuối tháng, kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo tính xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ 3.1.3 Tổ chức công tác kế tốn chi phí sản x́t tính giá thành sản phẩm gạo Xí nghiệp chế biến lương thực Châu Phú  Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí sản xuất Xí nghiệp sử dụng tài khoản: - Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp - Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung, tài khoản mở chi tiết:  Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng  Tài khoản 6272: Chi phí vật liệu  Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất  Tài khoản 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ  Tài khoản 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi  Tài khoản 6278: Chi phí tiền khác Để tập hợp chi phí sản xuất, phục vụ cho việc tính giá thành, Xí nghiệp sử dụng: - Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tất tài khoản chi tiết cho yếu tố chi phí  Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành - Đối tượng tập hợp CPSX Xí nghiệp chọn quy trình cơng nghệ - Đối tượng tính giá thành: loại sản phẩm gạo thành phẩm loại phụ phẩm Để tính giá thành phải cần tập hợp chi phí thực tế phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất phát sinh kế toán chi tiết theo phân xưởng để thuận lợi cho việc kiểm tra, theo dõi trình tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm  Kỳ tính giá thành Do trình sản xuất gạo thành phẩm xuất có thời gian sản xuất ngắn nên Xí nghiệp chọn kỳ tính giá thành tháng, vào cuối tháng Xí nghiệp sẽ cho lập bảng tính giá thành 3.1.4 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Xí nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu hiểu đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Chính mà cơng tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu có vai trị quan trọng việc tính giá thành gạo, thay đổi giá thành chịu ảnh hưởng lớn từ chi phí ngun vật liệu  Chứng từ kế tốn sử dụng Các chứng từ sử dụng là: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên sản xuất, biên đấu trộn…  Tài khoản sử dụng Xí nghiệp sử dụng tài khoản 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, để hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp xuất kho sử dụng Nhưng có nhiều loại nguyên liệu nên Xí nghiệp chi tiết tài khoản 621 thành nhiều loại Đối với chi phí ngun liệu gạo Xí nghiệp sử dụng tài khoản 62101 Giá nguyên liệu xuất gia cơng tính theo phương pháp bình qn gia quyền, cơng thức: Đơn giá xuất kho bình quân = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Vào cuối tháng kế toán vào chứng từ có liên quan, kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp để kết chuyển vào tài khoản 15401- Chi phí sản xuất lúa + gạo để tính giá thành  Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Tại Xí nghiệp có hai quy trình chế biến gạo sản xuất đấu trộn, tháng 10/2017 không phát sinh cơng đoạn đấu trộn mà có cơng đoạn gia công sản xuất Dựa vào biên gia cơng sản xuất, kế tốn tiến hành nhập vào phần mềm: Bảng 2: bảng báo cáo xuất nguyên liệu cho sản xuất Ngày Chứng từ Diễn giải Số lượng Đơn giá 1/10 PX-GC/T09-31 2/10 PX-GC/T09-31 Thành tiền Xuất gạo TP 5% 100.000 7.908,52 790.851.994 Xuất gạo TP 5% 111.200 7.908,52 879.427.418 Tổng cộng 211.200 1.670.279.412 (Nguồn: phận kế tốn Xí nghiệp) Do áp dụng phương pháp tính giá xuất kho ngun liệu theo phương pháp bình qn nên kế tốn khơng thể hạch tốn giá trị xuất kho phát sinh nghiệp vụ mà thời điểm xuất kho nguyên vật liệu kế toán theo dõi số lượng xuất kho Cuối kỳ sau khóa sổ kế tốn, vào số lượng tồn kho đầu kỳ số lượng nhập kỳ đơn giá bình qn gia quyền tính sau: Đơn giá bình quân gạo TP5% = 54.833.738.253+1.710.322.010 6.945.482+204.100 =7.908,52 Sau có đơn giá bình qn, kế tốn cập nhật đơn giá bình quân cho lần xuất, hạch toán sau:  Ngày 01/10/2017: Xuất GC gạo TP 5% tấm: 100.000 kg (PX-GC/T0931 ngày 01/10/2017) 10 Nợ TK 62101 : 790.851.994 Có TK 15501: 790.851.994  Ngày 02/10/2017: Xuất gạo TP 5% tấm: 111.200 kg (PX-GC/T09-31 ngày 02/10/2017) Nợ TK 62101 : 879.427.418 Có TK 15501: 879.427.418  Đến cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu sang tài khoản tính giá thành sản xuất: Nợ TK 62101 : 1.670.279.412 Có TK 15501 :1.670.279.412  Đến cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu sang tài khoản tính giá thành sản xuất: Nợ TK 15401 : 1.670.279.412 Có TK 62101 : 1.670.219.412 3.1.5 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp  Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp tồn tiền lương, tiền công, trợ cấp, phư cấp khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động trực tiếp tham gia vào quy trình sản xuất  Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng Xí nghiệp là: bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương  Tài khoản sử dụng Xí nghiệp sử dụng TK khoản 622 – chi phí nhân cơng trực tiếp để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Trong tháng 10 có khoản lương trích lương phát sinh sau:  Phân bổ tiền lương tháng 10/2017, 211.200kg x 26đ Nợ TK 6221 : 5.491.200 Có 336808 : 5.491.200  Phân bổ chi phí khác (tiền ăn) Nợ TK 6221 : 17.000.000 Có TK 336808 : 17.000.000  Phân bổ tiền lương CN bốc xếp nội kho Nợ TK 6222 : 8.284.000 11 Có TK 336808 : 8.284.000  Cuối kỳ, phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp sang tài khoản tính giá thành Nợ TK 15401 : 30.775.200 Có TK 6221 : 22.491.200 Có Tk 6222 : 8.284.000 3.1.6 Kế tốn chi phí sản xuất chung  Chi phí sản xuất chung Xí nghiệp Tại Xí nghiệp chi phí hạch tốn vào chi phí sản xuất chung bao gồm nhiều loại chi phí liên quan đến việc phục vụ cho sản xuất quản lý phân xưởng như: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi  Chứng từ kế toán sử dụng Các chứng từ sử dụng Xí nghiệp là: phiếu chi, phiếu tạm ứng, bảng toán tiền lương nhân viên phân xưởng, bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ, phiếu tốn giảm nợ  Tài khoản sử dụng Dựa vào nghiệp vụ kế toán phát sinh kỳ mà phận kế tốn sẽ liệt kê khoản mục chi phí riêng biệt sau hạch tốn vào tài khoản cấp tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung” - Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng - Tài khoản 6272: Chi phí vật liệu - Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất - Tài khoản 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tài khoản 6278: Chi phí tiền khác Đến cuối tháng, kết chuyển tất chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ vào tài khoản 15402- Chi phí sản xuất gạo để tính giá thành sản phẩm  Hạch tốn chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí nhân viên phân xưởng Xí nghiệp bao gồm tiền lương nhân viên phân xưởng khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Nhà nước Do trực thuộc Công ty Lương Thực Thực Phẩm An Giang nên Xí nghiệp khơng trực tiếp nộp bảng trích tiền lương cho Nhà nước mà sẽ đưa vào tài khoản 336808 “Phải trả nội - Văn phịng Cơng ty” Cơng ty sẽ thực việc trích lương nộp báo cáo cho Nhà nước 12 Cuối tháng, chi phí nhân viên phân xưởng kế toán tập hợp sau:  Phân bổ tiền lương tháng 10/2017, 211.200kg x 17đ Nợ TK 6271 : 3.590.400 Có 336808 : 3.590.400  Phân bổ chi phí khác ( tiền ăn ) Nợ TK 6271 : 6.800.000 Có TK 336808 : 6.800.000  Cuối kỳ, phân bổ chi phí nhân viên phân xưởng sang tài khoản tính giá thành Nợ TK 15401 : 10.390.400 Có TK 6271 : 10.390.400  Chi phí vật liệu Tại Xí nghiệp, chi phí vật liệu bao gồm khoản chi phí vật liệu phục vụ cho phân xưởng Hàng tồn kho vật liệu hạch tốn theo phương pháp bình qn gia quyền Xí nghiệp sử dụng tài khoản 6272 –chi phí vật liệu để hạch tốn Tài khoản liên quan tài khoản 152202 - vật liệu phụ sản xuất gạo  Chi phí bao bì, vật liệu phụ phát sinh tháng 10/2017: Nợ TK 6272 : 118.393 Có TK 152202 : 118.393  Cuối tháng, kết chuyển chi phí sang tài khoản tính giá thành: Nợ TK 15401 : 118.393 Có TK 6272 : 118.393  Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, khoản chi phí sửa chữa nhỏ, khoản phân bổ chi phí giặt bao, vá bao công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất Xí ngiệp chủ yếu bao bì ln chuyển gia cơng gạo Trong tháng 10/2017, Xí nghiệp phát sinh CP dụng cụ sản xuất, kế tốn hạch tốn:  Chi phí bao bì, vật liệu phụ 211.200kg x 17đ Nợ TK 6273 : 3.590.400 Có TK 24201 : 3.590.400 13  Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ 211.200kg x 7đ Nợ TK 6273 : 1.478.400 Có TK 24201 : 1.478.400  Đến cuối tháng, phân bổ chi phí dụng cụ sản xuất vào tài khoản tính giá thành Nợ TK 15401 : 5.068.800 Có TK 6273 : 5.068.800  Chi phí khấu hao tài sản cố định Do trực thuộc Công ty Lương Thực Thực Phẩm An Giang nên Xí nghiệp khơng trực tiếp trích khấu hao tài sản cố định mà Cơng ty hạch tốn sau phân bổ chi phí khấu hao cho Xí nghiệp Tại Cơng ty, việc tính khấu hao tài sản cố định thực theo thơng tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Cơng ty sử dụng phương pháp đường thẳng để tính mức khấu hao tài sản cố định: Mức hao TSCĐ hàng năm = Mức hao TSCĐ hàng tháng = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng M ức hao TSCĐ hàng năm 12 Hàng tháng, kế toán Cơng ty tiến hành cập nhật trích khấu hao TSCĐ cho Xí nghiệp Tại Xí nghiệp Châu Phú, mức phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ hạch tốn vào TK 6274 – chi phí khấu hao TK 336808 – Phải trả nội bộ- Văn phịng Cơng ty sau:  Ngày 31/10, phân bổ chi phí tháng 10/2017-Khấu hao GC gạo TP qua máy: 211.200kg x 31đ Nợ TK 6274 : 6.547.200 Có TK 336808 : 6.547.200  Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí khấu hao vào tài khoản tính giá thành Nợ TK 15401 : 6.547.200 Có TK 6274 : 6.547.200  Chi phí dịch vụ mua ngồi Tại Xí nghiệp, cuối tháng nhà cung cấp sẽ gửi hóa đơn tốn đến Xí nghiệp, riêng chi phí điện nhà cung cấp gửi hóa đơn tốn lần tháng Mỗi nhận hóa đơn, kế tốn tiến hành hạch tốn 14 khoản phí vào phần mềm theo dõi chi tiết tài khoản phải trả nhà cung cấp, bên cạnh ghi nhận vào sổ chi phí sản xuất chung tương ứng với yếu tố chi phí Trong tháng, chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh hạch tốn sau:  Phân bổ tiền điện SX Nợ TK 6277 : 7.992.674 Có TK 331 : 7.992.674  Phân bổ chi phí khác Nợ TK 6277 : 9.625.131 Có TK 1111 : 9.625.131  Đến cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển vào tài khoản tính giá thành Nợ TK 15401 : 17.617.805 Có TK 6277 : 17.617.805  Chi phí tiền khác Trong tháng, khoản chi phí phát sinh tiền khác hạch toán sau:  Phân bổ chi phí phân xưởng tiền khác Nợ TK 6278 : 210.000 Có TK 1111 : 210.000  Cuối kỳ, tiến hành kết chuyển sang tài khoản tính giá thành Nợ TK 15401 : 210.000 Có TK 6278 : 210.000 3.1.7 Kế tốn tổng hợp chi phí sản x́t, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm  Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất Q trình tập hợp chi phí liên quan đến trình sản xuất sản phẩm bước để chuẩn bị cho việc tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất tập hợp kết chuyển sang tài khoản 154 “chi phí sản xuất dở dang” để tính giá thành gạo Tại Xí nghiệp, sản xuất nhiều loại sản phẩm nên tài khoản 154 chi tiết thành nhiều tài khoản Đối với chi phí sản xuất gạo, Xí nghiệp sử dụng tài khoản 15401 để tập hợp chi phí sản xuất kỳ 15 Cuối tháng, hai khoản mục cấu thành nên giá thành gạo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí sản xuất chung phát sinh tháng kế toán tập hợp kết chuyển sang tài khoản 15402 Kế toán hạch toán: Nợ TK 15401 : 1.741.007.210 Có TK 62101 : 1.670.279.412 Có TK 622 : 30.775.200 Có TK 627 : 39.952.598  Đánh giá sản phẩm dở dang Với đặc thù riêng ngành chế biến mặt hàng gạo nguyên liệu đưa liên tục vào máy để sản xuất, kết tạo thành phẩm phụ phẩm, khơng có sản phẩm dở dang Do đó, tính giá thành sản phẩm, khơng có q trình kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ  Tính giá thành sản phẩm Do cùng quy trình sản xuất cho nhiều loại sản phẩm gạo gạo TP 5% tấm, 15% tấm, 25% tấm, nên theo dõi chi tiết cho loại sản phẩm Vì thế, Xí nghiệp áp dụng phương pháp hệ số để tính giá thành sản phẩm Tại Xí nghiệp, sản phẩm chọn làm chuẩn để quy đổi hệ số tháng 10/2017 gạo TP 5%tấm Hệ số quy đổi sản phẩm xác định sau: Giá bán bình quân sản phẩm tháng Hệ số quy đổi sản phẩm = Giá bán bình quân gạo 5% Bảng 3: bảng hệ số quy đổi sản phẩm Hệ số quy đổi Tên sản phẩm Gạo TP 5% Cám ướt 0,61 Tấm ( TP 5% + 10% ) 0,85 Tấm 2+3 0,79 (Nguồn: Bộ phận kế tốn Xí nghiệp) 16 Trình tự tính giá thành sản phẩm: Cuối kỳ, vào biên sản xuất phiếu nhập kho, kế tốn Xí nghiệp tổng hợp số lượng sản phẩm nhập kho Để tính giá thành cho loại sản phẩm, cần phải tính số lượng sản phẩm chuẩn Số lượng sản phẩm chuẩn tính thơng qua hệ số quy đổi: Số lượng sản phẩm chuẩn = Hệ số quy đổi sản phẩm tương ứng Số lượng sản phẩm tương ứng nhập kho x Số lượng sản phẩm chuẩn loại sản phẩm thể qua bảng sau: Bảng 4: bảng tính số lượng sản phẩm chuẩn Tên sản phẩm Gạo TP 5% Cám ướt Số lượng thực tế nhập kho (kg) 204.100 2.550 0,61 1.555,5 0,85 1.742,5 0,79 513,5 2.050 Tổng cộng Số lượng sản phẩm chuẩn (kg) 204.100 Tấm ( TP 5% + 10% ) Tấm 2+3 Hệ số quy đổi 650 209.350 207.911,5 (Nguồn: Bộ phận kế tốn Xí nghiệp) Cuối kỳ, kế tốn Xí nghiệp tập hợp chi phí sản xuất tháng 1.741.007.210 đồng (bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung) Đây tổng giá thành tồn sản phẩm 17 Sau có tổng giá thành toàn sản phẩm tổng số lượng sản phẩm chuẩn hoàn thành, giá thành đơn vị sản phẩm chuẩn sẽ xác định theo công thức: Giá thành đơn vị sản = phẩm chuẩn Tổng giá thành toàn sản phẩm Tổng số lượng sản phẩm chuẩn hoàn thành Ta được: Giá thành đơn vị gạo = TP 5% 1.741.007.210 = 8.379 đồng/kg 207.911,5 Giá thành đơn vị tổng giá thành loại sản phẩm nhập kho tính theo cơng thức: Tổng giá thành sản phẩm thứ i Tổng giá thành toàn sản phẩm = x Số lượng sản phẩm chuẩn thứ i Tổng số lượng sản phẩm chuẩn hoàn thành Tổng giá thành toàn sản phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm thứ i = Tổng số lượng sản phẩm hồn thành nhập kho Bảng 5: bảng tính giá thành đơn vị tổng giá thành loại sản phẩm nhập kho Tên sản phẩm Số lượng thực tế nhập kho (kg) (kg) Gạo TP 5% Số lượng sản phẩm chuẩn Tổng giá thành (đồng) Giá thành đơn vị (đồng) 204.100 204.100 1.710.322.010 8.379 Cám ướt 2.550 1.555,5 12.296.100 4.822 Tấm ( TP 5% + 10% ) 2.050 1.742,5 14.350.000 7.000 650 513,5 4.039.100 6.214 209.350 207.911,5 1.741.007.210 Tấm 2+3 Tổng (Nguồn: Bộ phận kế toán Xí nghiệp) 18 Trong tháng, khơng có hao hụt trình sản xuất nên giá trị thành phẩm nhập kho tổng giá thành loại thành phẩm gạo Q trình sản xuất gia cơng tháng 10/2017, có loại phụ phẩm bao gồm cám ướt, ( TP 5% + 10% ), 2+3 Ta có, tổng trị giá phụ phẩm nhập kho là: 30.685.200 đồng Tổng trị giá thành phẩm gạo nhập kho = CPSX dở dang đầu kỳ + CPSX phát sinh kỳ CPSX dở dang cuối kỳ - Giá trị phụ phẩm Tổng trị giá TP gạo nhập kho = 1.741.007.210 – 30.685.200 = 1.710.322.010  Cuối kỳ, thành phẩm nhập kho hạch toán: Nợ TK 15501 : 1.710.322.010 Nợ TK 15502 : 30.685.200 Có TK 15401 : 1.741.007.210 3.2 Mơi trường làm việc đơn vị Xí nghiệp chế biến lương thực Châu Phú trực thuộc Công ty Lương thực Thực Phẩm An Giang với diện tích gần 2.500m2, môi trường cảnh quan xanh đẹp, nhà xưởng đạt yêu cầu sản xuất hàng xuất khẩu, hệ thống máy móc thiết bị đại với nhiều trang thiết bị nhập từ Nhật Bản nước Châu Âu, với môi trường làm việc đại, động, sáng tạo, không ngừng cải tiến điều kiện môi trường làm việc, đầu tư sở vật chất kỹ thuật, tạo môi trường tốt để người lao động an tâm gắn bó lâu dài với Xí nghiệp Phịng kế tốn Xí nghiệp chế biến lương thực Châu Phú phòng nằm dãy phòng hành chính, phịng trang trí rộng rãi, thống mát, với cách xếp bàn ghế hình chữ U dễ dàng thuận tiện làm việc trao đổi cơng việc với nhau, phịng có hệ thống máy điều hòa mang lại cảm giác thoải mái cho nhân viên khách hàng đến trao đổi mua bán, trang thiết bị phục vụ trình làm việc máy in, máy đếm tiền giúp nhân viên kịp thời in ấn xuất chứng từ cần thiết trình làm việc Nội dung công việc phân công - Sắp xếp chứng từ kiểm tra nội dung chứng từ - Tiếp xúc với khách hàng quan tâm cách lập phiếu thu chi - Hỗ trợ anh chị phịng kế tốn q trình thu mua nguyên liệu 19 - In chứng từ sau xếp, kiểm tra thơng tin cần thiết trình cho kế tốn trưởng ký tên - Đưa số giấy tờ cần thiết cho phịng ban kho - Đọc thơng tin cho kế toán điền vào chứng từ Phương pháp thực công việc phân công - Làm quen với máy in máy photocopy - Quan sát cách làm việc phận kế toán, quan sát cách lập phiếu thu, chi, dự phịng, quan sát quy trình lưu trữ chứng từ phương pháp ghi sổ kế toán, quan sát việc kế toán thu chi ghi vào phần mềm kế toán, quan sát cách xuất loại chứng từ - Phỏng vấn để hiểu cách tính tóan hạch tốn chi phí, vần để biết thêm Xí nghiệp biết thêm quy mô, sở vật chất, trang thiết bị Xí nghiệp - Phân tích số liệu nhận từ phịng kế tốn, từ kết phân tích đánh giá hoạt động sàn xuất Xí nghiệp - Mơ tả lịch sử hình thành, cấu tổ chức Xí nghiệp Kết đạt qua đợt thực tập 6.1 Những nội dung kiến thức củng cố Qua hai tháng thực tập, tơi học hỏi nhiều thứ, có nhiều kiến thức giống với lý thuyết mà học giảng đường Đại học cách tính tốn giá trị nhập kho, xuất kho, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, cách hạch tốn Áp dụng kiến thức kinh tế vi mô, kinh tế vĩ mô nghiên cứu hoạt động kinh doanh đơn vị, phân tích thống kê để tập hợp số liệu, áp dụng kiến thức tin học để nhập tính tốn số liệu cách soạn thảo văn hành ,các kiến thức pháp luật số kiến thức chuyên môn khác 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi - Tôi học kỹ kỷ luật nghiêm túc chấp hành nội quy đơn vị thực tập, làm nghiêm túc để đạt hiệu cách tối ưu - Kỹ lắng nghe góp ý cấp trên, học hỏi kinh nghiệm người trước, kỹ lắng nghe rút kinh nghiệm để hoàn thiện thân 20 - Kỹ nhiệt tình, cởi mở có trách nhiệm với cơng việc - Kỹ chủ động hỏi - Kỹ quản lý thời gian giải vấn đề - Kỹ giao tiếp với cấp trên, với anh chị phòng cách giao tiếp với khách hàng - Kỹ soạn thảo văn bản, sử dụng máy in máy photocopy 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy - Qua đợt thực tập rút nhiều kinh nghiệm học thực tiễn - Bài học thái độ làm, phải làm cách ứng xử với cấp với anh chị hướng dẫn cho mình, tơi phải ln tơn trọng ngun tắc cơng việc Xí nghiệp phải thực nghiêm túc quy tắc - Tơi phải chủ động linh hoạt để tiếp cận với công việc, chủ động liên hệ với anh chị hướng dẫn không nên thụ động chờ đến giao nhiệm vụ - Tôi học kinh nghiệm photo chứng từ, phải cẩn thận kiểm tra trước photo - Khi xếp chứng từ phải phân theo loại sau mở tập hồ sơ lưu chứng từ xếp theo thứ tự giảm dần 6.4 Chi tiết kết cơng việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập - Photo tài liệu cần thiết làm rút ngắn thời gian để anh chị tập trung hồn thành tốt cơng việc - Sắp xếp chứng từ lưu vào hồ sơ - Tham gia trình thu mua nguyên liệu, giúp anh chị ghi lại số lượng nguyên liệu thu mua - Lập phiếu chi tiền để trả cho khách hàng - Dọn dẹp vệ sinh, tân trang lại phịng để đón tết - Soạn thảo văn để trình cho giám đốc ký tên đóng dấu 21 ... Chi phí sản xuất chung, tài khoản mở chi tiết:  Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng  Tài khoản 6272: Chi phí vật liệu  Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất  Tài khoản 6274: Chi. .. thành phải cần tập hợp chi phí thực tế phát sinh chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất phát sinh kế toán chi tiết theo phân xưởng... thành xí nghiệp chế biến lương thực Châu Phú: - Xí nghiệp Chế biến Lương thực Châu Phú thành lập theo định số: 08/QĐLTTP.AG, doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Công Ty Lương Thực Thực Phẩm An Giang