Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh cho Chi cục thuế huyện Trực Ninh Nam Định

Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh cho Chi cục thuế huyện Trực Ninh Nam Định Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh cho Chi cục thuế huyện Trực Ninh Nam Định luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

TRẦN TUẤN ĐẠT BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI  TRẦN TUẤN ĐẠT QUẢN TRỊ KINH DOANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN TRỰC NINH, NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2012A Hà Nội - Năm 2014 Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỤC LỤC MỤC LỤC BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI CAM ĐOAN MỞ ĐẦU CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 10 1.1 THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 10 1.1.1.1 Khái niệm 10 1.1.1.2 Đặc điểm: 12 1.1.2 Vai trò thuế 16 1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 19 1.2.1 Sự tồn khách quan khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh: 19 1.2.2 Đặc điểm kinh tế Ngoài quốc doanh: 19 1.2.3 Ý nghĩa quản lý thu thuế NQD: 20 1.3 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA MỘT SỐ SẮC THUẾ CHỦ YẾU ĐỐI VỚI KTNQD 22 1.3.1 Một số loại thuế chủ yếu khu vực KTNQD: 22 1.3.1.1 Thuế môn bài: 22 1.3.1.2.Thuế GTGT: 24 1.3.1.3 Thuế TNDN: 25 1.4 CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NGỒI QUỐC DOANH 27 1.4.1 Cơ chế quản lý thuế: 27 1.4.2 Công tác lập kế hoạch thu: 28 1.4.3 Công tác tổ chức thực thu: 30 1.4.4 Công tác giám sát, kiểm tra: 31 1.5 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU: 34 Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 1.6 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH Ở MỘT SỐ NƢỚC 37 Kết luận chƣơng I: 40 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRỰC NINH 41 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN TRỰC NINH 41 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên 41 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 41 2.2 THỰC TRẠNG KTNQD VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NQD ĐỊA BÀN HUYỆN TRỰC NINH TRONG NHỮNG NĂM 2010 - 2012 43 2.2.1 Thực trạng KTNQD 43 2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn huyện Trực Ninh: 47 2.2.2.1 Kết thu ngân sách năm 2010 47 2.2.2.2 Kết thu ngân sách năm 2011 51 2.2.2.3 Kết thu ngân sách năm 2012 56 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế địa bàn huyện Trực Ninh: 61 2.2.3.1 Công tác lập kế hoạch thu: 61 2.2.3.2 Công tác tổ chức thực thu: 63 2.2.3.3 Công tác giám sát, kiểm tra: 65 2.3 PH N T CH, ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG II 70 CHƢƠNG III QUAN ĐIỂM, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRỰC NINH 71 3.1 MỘT SỐ QUAN ĐIỂM CƠ BẢN NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 71 3.1.1 Quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phƣơng quan liên quan: 71 Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 3.1.2 Bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế: 73 3.1.3 Nuôi dƣỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức sắc thuế hệ thống thuế: 75 3.2 GIẢI PHÁP VỀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 77 3.2.1 Về công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, lập kế hoạch thu: 77 3.2.2 Công tác Kiểm tra, giám sát: 79 3.2.3 Phát huy tác dụng quản lý thu thuế theo quy trình tách ba phận quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế 79 3.2.4 Hoàn thiện chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn quản lý thu thuế 82 3.2.5 Tăng cƣờng vai trị lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phƣơng quản lý thu thuế: 88 3.2.6 Thực tốt công tác tuyên truyền – hỗ trợ ngƣời nộp thuế: 89 3.2.7 Một số giải pháp đặc thù công tác quản lý thu thuế NQD: 92 3.3 Giải pháp nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực: 95 3.4.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực KTNQD: 97 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 104 Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT NQD Ngoài quốc doanh NSNN XHCN Ngân sách nhà nước Xã hội chủ nghĩa KTNQD CNXH Kinh tế quốc doanh Chủ nghĩa xã hội GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN MB TSCĐ Thu nhập cá nhân Môn Tài sản cố định ĐTNT Đối tượng nộp thuế TKTN QLT KD Tự khai tự nộp Quản lý thuế Kinh doanh KQSXKD Kết sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp XDCB UBND Xây dựng Uỷ ban nhân dân UNT Uỷ nhiệm thu XNK Xuất nhập QLT Quản lý thuế TNBQ Thu nhập bình quân TNCT Thu nhập chịu thuế XDCB Xây dựng NNT Người nộp thuế HK Hộ khoán Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tính thuế MB vào vốn 24 Bảng 1.2: Tính thuế MB thu nhập bình quân tháng 24 Biểu 2.1: Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NQD từ năm 20102012 42 Bảng 2.2: Sự phát triển KTNQD địa bàn huyện từ năm 2010- 2012 44 Bảng 2.3: Phân bổ sở sản xuất kinh doanh NQD địa bàn huyện theo ngành nghề hoạt động năm 2010 45 Bảng 2.4: Quy mô tỷ trọng thu thuế NQD NSNN huyện 46 Bảng 2.5: Kết thu ngân sách năm 2010 - Phân theo sắc thuế 47 Bảng 2.6: Kết thu ngân sách năm 2010 - phân theo đơn vị thu 48 Bảng 2.9: Kết thu ngân sách năm 2012 - phân theo sắc thuế 56 Bảng 2.10: Kết thu ngân sách năm 2012 - phân theo đơn vị thu 57 Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tác giả, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức kinh điển, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Phạm Cảnh Huy, Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Các số liệu kết luận văn trung thực, đánh giá, kiến nghị đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, chưa cơng bố hình thức trước trình, bảo vệ cơng nhận “Hội Đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế ” Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam kết trên./ Tác giả Trần Tuấn Đạt Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước, thuế công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN thuế cịn cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng nên quốc gia trên giới quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Trong đối tượng quản lý thuế quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh (NQD) lĩnh vực phức tạp Đây khu vực kinh tế gồm nhiều chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh hầu hết ngành, lĩnh vực kinh tế Đây khu vực khó quản lý dễ gây thất thu lớn Do làm để quản lý thuế khu vực kinh tế NQD vừa bảo đảm thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh khu vực tốn khó Chi cục thuế Trực Ninh trực thuộc Cục thuế Tỉnh Nam Định nhiều năm hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Tuy việc quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD cịn nhiều trở ngại chế sách, quy trình hành thu cịn nhiều vướng mắc, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế thấp Một số tượng tiêu cực cịn phổ biến như: khơng sử dụng hoá đơn bán hàng, khai tăng chi phí, ghi giá thấp, khai man trốn thuế, nợ đọng thuế ngày gia tăng Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN với nhiều thành phần kinh tế, chủ thể kinh doanh khu vực kinh tế NQD tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn quy mơ Việc đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế quốc tế, chế sách Chính phủ điều chỉnh thời kỳ định sách thuế việc thực giải pháp quản lý lĩnh vực thuế nói chung quản lý thuế khu vực kinh tế Ngoài Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội quốc doanh nói riêng địa bàn cịn bộc lộ thiếu sót định Chính sách thuế chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế, chưa đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế, tình trạng thất thu nhiều, máy thu thuế cồng kềnh, hiệu chưa cao, việc chấp hành sách thuế tổ chức cá nhân chưa tự giác Việc nghiên cứu để tìm giải pháp đổi mới, cải tiến quy trình, thủ tục đề xuất đổi pháp luật, để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ thuế trở nên cần thiết Đó lý chủ yếu việc lựa chọn đề tài: "Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh cho Chi cục thuế huyện Trực Ninh, Nam Định” Mục đích nhiệm vụ, phạm vi nghiên cứu - Mục đích: Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa bàn huyện Trực Ninh - Nhiệm vụ luận văn: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thuế NQD + Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện + Đề xuất quan điểm, giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện tăng cường quản lý thu thuế NQD huyện - Đối tượng Phạm vi nghiên cứu: + Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề công tác quản lý thuế + Phạm vi nghiên cứu đề tài: nghiên cứu cơng tác quản lý thuế khu Ngồi quốc doanh địa bàn huyện Trực Ninh năm trở lại (2010-2012) chủ yếu tập trung vào phân tích cơng tác quản lý thuế Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Hộ kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ nước (khơng tính đến khu vực có vốn đầu tư nước ngồi) Ý nghĩa lý luận thực tiễn Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Từ đánh giá thực trạng, ưu điểm, khuyết điểm nguyên nhân tồn công tác quản lý thu thuế NQD huyện Trực Ninh, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện Luận văn dùng làm tài liệu tham khảo cho lãnh đạo cán nghiệp vụ quan thuế trình lập dự tốn, phân tích, đánh giá kế hoạch thu, đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế đơn vị Đảm bảo tinh tế hành thu; hạn chế đến mức thấp tượng thất thu thuế; thực công điều tiết thuế sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Bố cục luận văn Luận văn kết cấu sau: Chƣơng I: Lý luận chung Thuế quản lý thu thuế quốc doanh Chƣơng II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục Thuế Trực Ninh, Nam Định Chƣơng III: Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh cho Chi cục Thuế Trực Ninh Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội việc thực thi Đề nghị sắc thuế có luật, văn quy định, hướng dẫn thi hành, quan hành pháp +Dễ thực hiện, dễ chấp hành: Văn pháp luật tiết, cụ thể, dễ hiểu Nên diễn giải điều luật, không nên hướng dẫn theo cách vấn đề thực theo điểu văn này, điều văn theo hướng dẫn văn , theo tôi, bổ sung, sửa đổi văn pháp luật, nên kế thừa, sau bãi bỏ ln văn trước thay thế, để muốn tìm hiểu vấn đề người ta việc xem văn mà tra cứu nhiều văn trước -Thứ hai: Về chế độ sử dụng hoá đơn: Theo quy định điều 11 Thông tư 64 /2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hoá đơn bán hàng cung ứng dịch vụ quy định “hộ, cá nhân kinh doanh khơng có nhu cầu sử dụng hố đơn có nhu cầu sử dụng hố đơn lẻ quan thuế bán hố đơn lẻ (01 số) theo lần phát sinh” phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN nhận hố đơn mà khơng quy định mức doanh thu hàng năm mua hố đơn lẻ quan thuế Cũng theo quy định hoá đơn bán hàng cung ứng dịch vụ “tổ chức, cá nhân bán hàng hố dịch vụ có số tiền lần bán hàng từ hai trăm nghìn đồng trở lên phải lập hoá đơn giao cho khách hàng" Tuy nhiên luật thuế GTGT quy định: “hàng hoá, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT” Do quan thuế khơng bán hố đơn lẻ cho hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống Như bất cập sách tạo lên bất bình đẳng kinh doanh, không tạo điều kiện cho hộ, cá nhân kinh doanh bán hàng hố, dịch vụ có doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống, khơng khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh mặt khác làm lỡ hội Trần Tuấn Đạt 98 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tuyên truyền, vận động tạo cho người mua người bán hàng thói quen sử dụng hoá đơn, làm cho quan thuế vướng mắc q trình thực sách Do để đảm bảo quyền lợi hộ, cá nhân kinh doanh người mua hàng tác giả kiến nghị với quan có thẩm quyền sửa đổi sách nên quy định bán hố đơn lẻ cho tất cá hộ, cá nhân kinh doanh không phân biệt doanh thu, bán hoá đơn lẻ cho hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống thu thuế GTGT, khơng thu thuế TNCN thuế GTGT thuế gián thu người tiêu dùng người nộp thuế, làm đảm bảo hài hoà quyền lợi người kinh doanh mà đảm bảo tính nhân văn sách thuế, vừa tăng nguồn thu cho ngân sách Trần Tuấn Đạt 99 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội KẾT LUẬN Đường lối đổi đắn Đảng Nhà nước năm qua có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt hơn, xóa đói, giảm nghèo Đặc biệt từ Luật doanh nghiệp ban hành, thủ tục hành cải tiến đơn giản tạo thơng thống, từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt sở KTNQD phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hóa dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN sở thuộc khu vực KTNQD chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, dẫn đến cơng động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực KTNQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với phần thể đề tài nghiên cứu, luận văn "Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh cho Chi cục Thuế huyện Trực Ninh, Nam Định” sâu phân tích giải số nội dung sau: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế tồn phát triển tất yếu KTNQD Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện năm 2010 - 2011 - 2012 Những nguyên nhân tồn quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện thời gian qua Trần Tuấn Đạt 100 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn phân tích quan điểm mang tính chiến lược Đảng Nhà nước kinh tế thị trường định hướng XHCN quan điểm động viên đóng góp bình đẳng, cơng thuế bảo đảm cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Trên sở nguyên nhân thực trạng quản lý thu thuế NQD nước nói chung huyện nói riêng, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NQD giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực thời gian tới Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn nêu kiến nghị với mục đích tăng cường công tác quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định khả đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt quản lý thu thuế khu vực KTNQD Tác giả mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo cán bộ, công chức ngành thuế - người giàu kiến thức thực tiễn, bạn bè đồng nghiệp, với hy vọng đóng góp số giải pháp quản lý thu thuế khu vực KTNQD địa bàn huyện có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trần Tuấn Đạt 101 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2009 Luật thuế GTGT số 13/2008/ QH12 ngày 3/6/2008 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hiệu lực thi hành ngày 01/01/2009 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Lê Văn Chấn (2001), "Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước PGS.PTS Ngô Thế Chi - PTS Vũ Công Ty (1999), Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 10 Chi cục thuế (2010), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2010 11 Chi cục thuế (2011), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2011 12 Cục thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2012 13 Nguyễn Sinh Hùng (Bộ trưởng Bộ Tài chính) (2002), "Các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế - cần tôn vinh", Thuế Nhà nước 14 Mác - Ăngghen (1962), tập 1, Nxb Sự thật Hà Nội 15 Mác - Ăngghen (1962), tập 2, Nxb Sự thật Hà Nội 16 Đào Duy Quát (2000), "Nâng cao hiệu công tác tư tưởng nhằm thực thắng lợi luật thuế mới", Thuế Nhà nước 17 Huỳnh Huy Quế (2000), "Thuế thời kỳ đổi mới", Tài chính, tr 10-12 Trần Tuấn Đạt 102 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 18 Thanh Thanh (2002), "Luật thoáng", Báo Pháp luật, ngày 13/5, Hà Nội 19 Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 20 Trường Đại học Tài - Kế tốn Hà Nội (2000), Thuế, Nxb Tài chính, 21 Viện Chiến lược phát triển (2001), Cơ sở khoa học số vấn đề chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Trần Tuấn Đạt 103 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội PHỤ LỤC (Đối tƣợng không chịu thuế GTGT) Đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm loại hàng hoá, dịch vụ sau: 1) Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập 2) Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng 3) Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 4) Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt, mà thành phần có cơng thức hóa học NaCl 5) Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê 6) Chuyển quyền sử dụng đất 7) Bảo hiểm nhân thọ bao gồm bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tai nạn người gói bảo hiểm nhân thọ 8) Dịch vụ tài 9) Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức cho người bệnh 10) Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thơng từ nước vào Việt Nam (chiều đến) Trần Tuấn Đạt 104 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 11) Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ 12) Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13) Dạy học, dạy nghề 14) Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15) Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền 16) Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định Bộ Giao thơng vận tải 17) Hàng hố thuộc loại nước chưa sản xuất nhập trường hợp sau: a) Máy móc, thiết bị, vật tư nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; b) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt Trần Tuấn Đạt 105 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội c) Tàu bay (kể động tàu bay), dàn khoan, tàu thuỷ nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê 18) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh 19) Hàng nhập hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại 20) Hàng hóa chuyển khẩu, q cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng hố xuất theo hợp đồng sản xuất, gia cơng xuất ký kết với bên nước ngoài; 21) Chuyển giao công 22) Vàng nhập dạng thỏi 23) Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến 24) Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh 25) Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống 26) Các hàng hóa, dịch vụ sau: - Hàng hoá bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định Thủ tướng Chính phủ - Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán - Các hoạt động có thu phí, lệ phí Nhà nước theo pháp luật phí lệ phí - Rà phá bom mìn, vật nổ đơn vị quốc phịng thực cơng trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước Trần Tuấn Đạt 106 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Đối tượng nộp thuế GTGT tất doanh nghiệp, sở kinh doanh ngành nghề sản xuất, xây dựng, vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ thuộc thành phần kinh tế, hoạt động ngành hàng, dịch vụ thuộc diện đánh thuế GTGT Giá tính thuế GTGT giá chưa có thuế, bán hàng cung cấp dịch vụ, hóa đơn phải ghi rõ giá bán hàng (hoặc giá dịch vụ) chưa có thuế GTGT, tiền thuế GTGT phải nộp giá bán gồm thuế GTGT (tổng giá toán) Đối với hàng nhập giá tính thuế hàng nhập (giá CIF giá Bộ Tài quy định) cộng (+) với thuế nhập (nếu có) Giá tính thuế hoạt động hưởng hoa hồng tiền hoa hồng hưởng chưa trừ khoản phí tổn từ hoạt động Riêng loại hàng hóa, dịch vụ mang tính đặc thù, dùng chứng từ toán gồm thuế GTGT (như vé cước tàu xe, tem bưu điện, giá bìa sách, ) giá ghi chứng từ tốn giá bìa sách cơng nhận giá có thuế GTGT; cần quy đổi tìm giá chưa có thuế GTGT làm tính thuế Thuế suất thuế GTGT có mức: 1) Thuế suất 0%: - Áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; - Hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình doanh nghiệp chế xuất; - Hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; - Vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất 2) Mức thuế suất 5%: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt, khơng bao gồm loại nước uống đóng chai, đóng bình loại nước giải khát khác thuộc diện áp dụng mức thuế suất 10% - Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh Trần Tuấn Đạt 107 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng - Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm loại qua chế biến chưa chế biến cám, bã, khô dầu loại, bột cá, bột xương loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm vật nuôi - Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh hình thức bảo quản thông thường khác khâu kinh doanh thương mại - Mủ cao su sơ chế mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá bao gồm loại lưới đánh cá, loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất - Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng - Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn - Sản phẩm đay, cói, tre, song, mây, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp - Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp - Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế - Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập - Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim Trần Tuấn Đạt 108 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội - Đồ chơi cho trẻ em; Sách loại, trừ sách không chịu thuế - Dịch vụ khoa học công nghệ hoạt động phục vụ việc nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; dịch vụ thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng tri thức khoa học công nghệ kinh nghiệm thực tiễn, khơng bao gồm trị chơi trực tuyến dịch vụ giải trí Internet 3) Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hoá, dịch vụ lại Thuế GTGT thực theo hai phương pháp: khấu trừ trực tiếp Phương pháp thu có khấu trừ áp dụng sở kinh doanh phải thực chế độ hóa đơn GTGT sổ sách kế tốn, có xác định thuế đầu thuế đầu vào để thực chế độ khấu trừ thuế Phương pháp thu trực tiếp thực sở kinh doanh khơng có điều kiện thực chế độ hóa đơn GTGT, sổ sách kế toán, chủ yếu áp dụng hộ nhỏ, thuế tính theo tỷ lệ giá trị gia tăng doanh thu, thời gian tính thuế ổn định năm Thuế GTGT thực việc khấu trừ thuế đầu vào nộp hàng hóa, nguyên nhiên vật liệu, TSCĐ, dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT bán hàng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ đối hàng hóa, nguyên nhiên vật liệu dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa tính thuế GTGT, phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định thuế GTGT phải nộp tháng đó, khơng phân biệt xuất dùng, bán hay kho Nếu số thuế GTGT khấu trừ tháng lớn số thuế GTGT đầu tháng số thuế GTGT nộp thừa lại chuyển để tiếp tục khấu trừ tháng sau xét hoàn thuế theo quy định chế độ Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào mua nước nhập khẩu, sử dụng đồng thời cho hoạt động thuộc diện chịu thuế GTGT không chịu thuế Trần Tuấn Đạt 109 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội GTGT, sở kinh doanh khấu trừ số thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT Đối với hàng hóa nơng, lâm, thủy sản chưa qua chế biến mua người sản xuất mà khơng có hóa đơn GTGT, thuế GTGT đầu vào khấu trừ sở sản xuất, chế biến theo tỷ lệ % quy định Nghị định Chính phủ "Quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT" Điều kiện chung để khấu trừ thuế GTGT đầu vào sở kinh doanh phải thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có hóa đơn GTGT chứng từ tốn qua Ngân hàng hoá đơn mua hàng có tổng giá trị tốn từ 20 triệu đồng trở lên; hàng hóa vật tư nhập phải có chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu; hàng nông, lâm, thủy sản phải có bảng kê thu mua theo mẫu quy định; hóa đơn ghi rõ số thuế GTGT đầu vào Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau mười hai tháng tính từ tháng sau bốn quý tính từ quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết mà số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sở kinh doanh hoàn thuế Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm (12 tháng) trở lên hồn thuế GTGT hàng hố, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo năm Trường hợp, số thuế GTGT luỹ kế hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT Trần Tuấn Đạt 110 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư Cơ sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tỉnh, thành phố, giai đoạn đầu tư sở kinh doanh thực kê khai riêng dự án đầu tư phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Số thuế GTGT kết chuyển dự án đầu tư tối đa số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ sở kinh doanh Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư mà chưa khấu trừ hết nhỏ 300 triệu đồng kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai Trường hợp kỳ kê khai, sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh chưa khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư sở kinh doanh hoàn thuế theo hướng dẫn khoản khoản Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC Đối với sở kinh doanh xuất mặt hàng theo thời vụ xuất theo lần với số lượng lớn, phát sinh số thuế đầu vào khấu trừ cao, hồn thuế GTGT theo kỳ theo tháng Cơ quan thuế phải xác định số thuế phải hoàn định hoàn thuế vịng ngày trường hợp hồn thuế trước kiểm tra sau vòng 40 ngày trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau kể từ ngày nhận hồ sơ xin hoàn thuế hợp pháp, đầy đủ Ngồi luật thuế GTGT cịn quy định số trường hợp miễn Trần Tuấn Đạt 111 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội giảm thuế như: số hàng hóa, dịch vụ sản xuất, kinh doanh gặp khó khăn; hộ cá thể nghỉ kinh doanh tháng từ 15 ngày trở lên; Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống Trần Tuấn Đạt 112 Khóa 2012A ... Bố cục luận văn Luận văn kết cấu sau: Chƣơng I: Lý luận chung Thu? ?? quản lý thu thuế quốc doanh Chƣơng II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục Thu? ?? Trực Ninh, ... thu? ?? trở nên cần thiết Đó lý chủ yếu việc lựa chọn đề tài: "Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh cho Chi cục thu? ?? huyện Trực Ninh, Nam Định? ?? Mục đích nhiệm vụ,... Trực Ninh, Nam Định Chƣơng III: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế quốc doanh cho Chi cục Thu? ?? Trực Ninh Trần Tuấn Đạt Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường