Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại xí nghiệp điện nước huyện châu phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀNG THỊ NGỌC TẠI KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƯỚC HUYỆN CHÂU PHÚ Chuyên ngành: Kế toán Doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, tháng 04 năm 2012 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƯỚC HUYỆN CHÂU PHÚ Chuyên ngành: Kế toán Doanh nghiệp SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại Lớp: DH9KT MSSV: DKT083091 GVHD: Trần Kim Tuyến An Giang, tháng 04 năm 2012 LỜI CẢM ƠN  Lời nói đầu tơi xin tỏ lòng biết ơn giảng viên mơn Kế tốn – Tài chính, khoa Kinh tế - QTKD, Trƣờng Đại Học An Giang đặc biệt cô Trần Kim Tuyến hƣớng dẫn để tơi hồn thành báo cáo Tôi xin cảm ơn quý thầy cô khoa giảng dạy suốt năm đại học, hết lòng truyền đạt kiến thức chun mơn kỹ làm việc để tơi vận dụng vào thực tế điều giúp tơi nhiều tƣơng lai Bên cạnh đó, đồng gửi lời cảm ơn chân thành đến ban lãnh đạo Xí nghiệp Điện Nƣớc Châu Phú cho phép tạo điều kiện thuận lợi cho suốt q trình thực tập Xí nghiệp giúp đỡ nhiệt tình chị Trần Thị Thủy Tiên – kế tốn trƣởng Lƣu Thị Yến Nhi - chuyên viên phòng Tổ chức – Lao động tiền lƣơng hỗ trợ hƣớng dẫn tơi tìm hiểu vấn đề thực tế đặc điểm lao động Xí nghiệp cách hạch tốn nghiệp vụ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhằm vận dụng kiến thức học vào thực tiễn Tuy nhiên, với thời gian kiến thức hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, tơi q thầy anh chị kế tốn đóng góp ý kiến để tơi sửa chữa bổ sung kiến thức cịn hạn chế thân Tơi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực tập Hàng Thị Ngọc Tại MỤC LỤC  Trang Lời cảm ơn: i i Mục lục ii Danh mục bảng v Danh mục sơ đồ vi Danh mục viết tắt vii CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.4 Phạm vi nghiên cứu: 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu: CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Kế toán tiền lƣơng: 2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa tiền lƣơng: 2.1.2 Định mức lao động: 2.1.3 Quỹ tiền lƣơng: 2.1.4 Các hình thức tiền lƣơng: 2.1.5 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng: 2.2 Kế tốn khoản trích theo lƣơng: 10 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lƣơng: 10 2.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng: 13 2.3 Kế tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất: 15 2.3.1 Mục đích trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép CNTT sản xuất: 15 2.3.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng: 16 2.4 Kế tốn dự phịng trợ cấp việc làm: 17 2.4.1 Mục đích trích dự phòng trợ cấp việc làm: 17 2.4.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng: 17 2.5 Kế toán quỹ khen thƣởng, phúc lợi: 18 2.5.1 Mục đích sử dụng: 18 2.5.2 Tài khoản sổ sách sử dụng: 18 2.5.3 Nguyên tắc hạch toán: 20 2.6 Nhiệm vụ: 20 ii CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƢỚC HUYỆN CHÂU PHÚ 21 3.1 Lịch sử hình thành Xí nghiệp Điện nƣớc huyện Châu Phú: 21 3.1.1 Tổng quan công ty cổ phần Điện nƣớc An Giang: 21 3.1.2 Giới thiệu Xí nghiệp Điện nƣớc huyện Châu Phú: 21 3.2 Cơ cấu tổ chức XN: 23 3.2.1 Sơ đồ tổ chức: 23 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: 23 3.3 Bộ máy kế tốn Xí nghiệp Điện nƣớc Châu Phú 25 3.3.1 Cơ cấu máy tổ chức kế toán: 25 3.3.2 Chức nhiệm vụ: 26 3.4 Chế độ kế toán XN sử dụng: 28 3.5 Những thuận lợi, khó khăn XN: 29 3.5.1 Thuận lợi: 29 3.5.2 Khó khăn: 29 3.5.3 Định hƣớng phát triển năm 2012: 30 3.5.4 Tình hình hoạt động Cơng ty Cổ phần Điện nƣớc An Giang năm 2010 -2011 30 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI XN ĐIỆN NƢỚC CHÂU PHÚ 33 4.1 Đặc điểm lao động tiền lƣơng: 33 4.1.1 Đặc điểm lao động Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang: 33 4.1.2 Đặc điểm lao động Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang: 33 4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ: 33 4.3 Cách tính lƣơng khoản trích theo lƣơng Xí nghiệp Điện Nƣớc Châu Phú: 34 4.3.1 Hình thức tiền lƣơng cách tính lƣơng XN: 34 4.3.2 Cách tính khoản trích theo lƣơng: 39 4.4 Kế toán tiền lƣơng: 45 4.4.1 Nội dung: 45 4.4.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: 45 4.4.3 Tài khoản sử dụng: 46 4.4.4 Các nghiệp vụ phát sinh: 46 4.4.5 Sơ đồ hạch toán: 47 4.4.6 Sổ sách sử dụng: 47 iii 4.5 Kế toán khoản phải trích theo lƣơng: 48 4.5.1 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng: 48 4.5.2 Các nghiệp vụ phát sinh: 48 4.6 Kế toán chi trả tiền lƣơng cho CB – CNV: 50 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 52 5.1 Nhận xét: 52 5.1.1 Những mặt đạt đƣợc: 52 5.1.2 Những mặt tồn tại: 52 5.2 Kiến nghị: 53 5.3 Kết luận: 54 Tài liệu tham khảo: Phụ lục: DANH MỤC BẢNG  iv Bảng 2.1: Bảng tỷ lệ trích lập khoản trích theo lƣơng 11 Bảng 3.1: Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh XN năm 2010 – 2011 31 Bảng 4.1: Bảng phụ cấp chức vụ 34 Bảng 4.2: Bảng phụ cấp cấp 34 Bảng 4.3: Bảng phụ cấp trách nhiệm 35 Bảng 4.4: Bảng phụ cấp công việc 35 Bảng 4.5: Sổ chi tiết TK 33401 48 Bảng 4.6: Sổ chi tiết TK 33804 50 DANH MỤC SƠ ĐỒ  Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 334 v Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 338 15 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán TK 335 17 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 351 18 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán TK 353 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy tổ chức 23 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn – kinh doanh 26 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 29 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán TK 33401 47 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch toán TK 33804 49 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  vi BCHCĐ: Ban Chấp Hành cơng đồn BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế CNTT: Công nhân trực tiếp CNV: Công nhân viên CPH: Cổ phần hóa CPSX: Chi phí sản xuất DP: Dự phòng ĐMLĐ: Định mức lao động ĐTXD: Đầu tƣ xây dựng GĐ: Giám đốc GTCL: Giá trị lại GTHM: Giá trị hao mòn HĐQT: Hội đồng quản trị HH: Hàng hóa HTCN: Hệ thống cấp nƣớc HTX: Hợp tác xã KK: Kiểm kê KPCĐ: Kinh phí cơng đồn KT – KD: Kế toán – kinh doanh LĐTL: Lao động tiền lƣơng LLĐ: Luật lao động LN: Lợi nhuận NH: Ngắn hạn NLĐ: Ngƣời lao động PT.TCN: Phụ trách trạm cấp nƣớc QLDA: Quản lý dự án QLĐN: Quản lý Điện – Nƣớc QTL: Quỹ tiền lƣơng SP: Sản phẩm vii SXKD: Sản xuất kinh doanh TC – LĐTL: Tổ chức – lao động tiền lƣơng TCN: Trạm cấp nƣớc TN: Thất nghiệp TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TK: Tài khoản TOPP: Tuyến ống phân phối UBND: Ủy ban nhân dân VAT: Giá trị gia tăng XD: Xây dựng XH: Xã hội XN: Xí nghiệp viii Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú GVHD: Trần Kim Tuyến Bảng 4.5: Sổ chi tiết TK 33401 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 33401: LƢƠNG CB.CNV Tháng 12 năm 2011 SỐ C.TỪ NỘI DUNG NGÀY ĐVT: Đồng TK ĐỐI ỨNG SỐ DƢ ĐẦU KỲ Phát sinh Nợ 111 5.787.890 …… …… … …… 46/336/12 29/12/2011 Tiền lương CB.CNV nước T12/2011 33603 111 382.566.240 502/111/12 31/12/2011 Tiền lương CB.CNV T12/2011 111 5.046.939 503/111/12 31/12/2011 Truy lãnh Tiền lương CB.CNV 111 815.220 575/111/12 31/12/2011 Tiền lương làm việc ban đêm T12/2011 111 5.956.260 SỐ DƢ CUỐI KỲ … 157.628.340 500/111/12 31/12/2011 Tiền lương CB.CNV T12/2011 TỔNG SỐ PHÁT SINH 0 151/111/12 09/12/2011 Tiền lương làm việc ban đêm T11/2011 ……… Phát sinh Có 490.291.799 490.291.799 (Nguồn: Phịng Kế tốn – Kinh Doanh) 4.5 Kế tốn khoản phải trích theo lƣơng: 4.5.1 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng: 4.5.1.1 Tài khoản sử dụng: Xí nghiệp Điện nước Châu Phú sử dụng TK 33804 “Thu BHXH (5%) cá nhân” để phản ánh khoản BHXH, BHYT, BHTN trích theo lương cán CNV Xí nghiệp cịn sử dụng mẫu sổ cũ mức trích thay đổi theo quy định hành nên số liệu ghi nhận sổ trích luật BHXH 6% Tài khoản 33616: Phản ánh khoản trích nộp cơng ty 4.5.1.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: Bảng lương CB-CNV, Bảng truy lãnh tiền lương, bảng lương CB-CNV theo hợp đồng khoán, sổ chi tiết TK 338 TK có liên quan 4.5.2 Các nghiệp vụ phát sinh: SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại Trang 48 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú GVHD: Trần Kim Tuyến Tháng 12/2011, bảng lương tháng 12/2011, bảng lương theo hợp đồng khoán tháng 12/2011 Kế toán ghi nhận khoản trích theo lương Bộ phận Điện: CNV chịu: 13.468.700.5 đồng; Xí nghiệp chịu: 31.691.060 đồng Bộ phận nƣớc: CNV chịu:10.432.229 đồng; Xí nghiệp chịu: 24.546.420 đồng Hợp đồng khốn: CNV chịu: 351.713 đồng; Xí nghiệp chịu: 1.031.690 đồng Truy lãnh lƣơng: CNV chịu: 67.023 đồng; Xí nghiệp chịu: 157.700 đồng - Ngày 27/12/2011, ghi nhận số tiền thu BHXH, BHYT, BHTN đối tượng: + Theo hợp đồng khốn: Nợ TK 33401 351.713 Có TK 33804 351.713 + Số truy lãnh tiền lương: Nợ TK 33401 67.023 Có TK 33804 67.023 + Cán CNV phận điện phận nước: Nợ TK33401 23.900.929 Có TK 33804 23.900.929 - Ngày 29/12/2011, Ghi nhận khoản BHXH, BHYT, BHTN thu CNV phải nộp công ty Nợ TK 33804 24.319.665 (351.713 + 67.023 +23.900.929) Có TK 33616 24.319.665 4.5.2.1 Sơ đồ hạch toán: TK 33616 TK 33804 24.319.665 SDĐK: TK 33401 351.713 (Theo hợp đồng khoán) TK 33401 67.023 (Truy lãnh tiền lương) 24.319.665 23.900.929 (CNV phận Điện – Nước) 24.319.665 TK 33401 SDCK: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 33804 SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại Trang 49 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú GVHD: Trần Kim Tuyến 4.5.2.2 Sổ sách minh họa: Bảng 4.6: Sổ chi tiết TK 33804 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 33804: Thu BHXH (5%) cá nhân Tháng 12 năm 2011 SỐ C.TỪ NGÀY NỘI DUNG TK ĐỐI ỨNG SỐ DƢ ĐẦU KỲ Phát sinh Nợ Phát sinh Có 1570/334/12 27/12/2011 Tiền BHXH + BHYT + BHTN tháng 12/11 33401 1571/334/12 27/12/2011 Tiền BHXH + BHYT + BHTN truy lãnh 351.713 33401 67.023 1572/334/12 27/12/2011 Tiền BHXH + BHYT + BHTN tháng 12/11 33401 46/336/12 29/12/2011 Tiền BHXH + BHYT + BHTN nộp công ty 33616 TỔNG SỐ PHÁT SINH SỐ DƢ CUỐI KỲ 23.900.929 24.319.665 24.319.665 24.319.665 (Nguồn: Phịng Kế tốn – Kinh Doanh) 4.6 Kế toán chi trả tiền lƣơng cho CB-CNV: Hàng tháng, vào bảng lương trừ khoản trích theo lương Số tiền hàng tháng CNV nhận số tiền trừ BHXH, BHYT, BHTN Bên cạnh đó, NLĐ nhận số tiền ăn ca Tiền ăn ca tính cư vào số ngày lao động thực tế CNV Đơn giá ngày công: 22.000 đồng/ngày/người  Bộ phận Điện: Tổng số ngày làm việc thực tế : 1.964 ngày Tổng tiền ăn ca = 1.964 x 22.000 = 43.208.000 đồng  Bộ phận Nước: Tổng số ngày làm việc thực tế : 1.381 ngày Tổng tiền ăn ca = 1.381 x 22.000 = 30.382.000 đồng - Tiền ăn ca tháng 12/2011 vào bảng chấm công bảng cấp tiền ăn ca tháng 12 Nợ TK 33601 43.208.000 Nợ TK 33603 30.382.000 SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại Trang 50 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú Có TK 14201 GVHD: Trần Kim Tuyến 73.590.000 - Chi tiền ăn ca: vào phiếu chi số 501/111/12 với số tiền 73.590.000 đồng để chi tiền ăn ca cho CNV Nợ TK 14201 Có TK 111 73.590.000 73.590.000 Thanh toán lương cho CB – CNV tháng 12/2011 sau trừ khoản trích theo lương Kèm theo bảng lương tháng 12/2012 phiếu chi số 504/111/12 Nợ TK 33401 Có 111 358.665.331 (382.566.240 – 7.029.685 – 16.871.244) 358.665.331 Thanh toán lương theo hợp đồng khốn tháng 12/2011 sau trừ khoản trích theo lương kèm theo bảng lương CB.CNV theo hợp đồng khoán tháng 12 năm 2012 phiếu chi số 505/111/12 Nợ TK 33401 Có TK 111 4.695.226 (5.046.939 – 281.370 – 70343) 4.695.226 Tiền lương truy lãnh quý IV/2011 sau trừ khoản trích theo lương: vào bảng truy lãnh tiền lương quý năm 2012, định tăng hệ số lương phiếu chi số 503/111/12 Nợ TK 33401 Có TK 111 SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại 748.198 (815.220 – 47.310 – 19.713) 748.198 Trang 51 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú GVHD: Trần Kim Tuyến CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Trong năm gần đây, hoạt động kinh doanh Xí nghiệp tương đối ổn định, trình độ tay nghề tất phận nâng cao, có đội ngũ cán CNV động hoạt động Bên cạnh trưởng thành Xí nghiệp có đóng góp đáng kể phịng Kế tốn – kinh doanh Xí nghiệp Bộ máy kế tốn thật trở thành cơng cụ quan trọng việc hạch toán nghiệp vụ kế tốn cách rõ ràng nhằm góp phần giúp Xí nghiệp hồn thành tiêu mà Cơng ty Huyện ủy giao 5.1.1 Những mặt đạt đƣợc: Chế độ kế tốn Xí nghiệp tn thủ theo định 15/2006/QĐ – BTC Bộ Tài Chính Tổ chức máy kế tốn có đội ngũ kế tốn viên thơng thạo nghiệp vụ xảy Xí nghiệp, có uy tín với đơn vị cấp đơn vị cấp, có mối quan hệ tốt với quan tài chính, hành chính,… Cơng tác kế tốn tương đối dễ Xí nghiệp ghi nhận chi phí, tính lương cho CNV XN khơng tính giá thành sản phẩm, Cơng ty tính giá thành đưa cho XN trực thuộc; Khơng trích lập quỹ cho XN khoản quỹ dùng kỳ Công ty qui định hạn mức Công ty quan tâm đến việc trang bị trang thiết bị cho phịng kế tốn: máy vi tính, máy in, đáp ứng nhu cầu thơng tin nhanh chóng, xác nội phịng kế tốn – kinh doanh cơng ty Nhanh chóng cung cấp thơng tin cho phận cần lúc Công ty phân bổ quyền hạn, trách nhiệm cho thành viên Xí nghiệp nói chung cho Bộ máy kế tốn nói riêng tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn viên hồn thành cơng việc giao nhanh chóng xác Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo thực tốt Ngoài hệ thống chứng từ nhà nước quy định, hướng dẫn, công ty lập thêm tài khoản chi tiết thống Cơng ty Xí nghiệp, chi nhánh để phục vụ tốt công tác quản lý nội Cơng ty nói chung Xí nghiệp nói riêng Bên cạnh chế độ tiền lương theo thời gian cịn có khoản tiền thu vượt hóa đơn mà thu ngân thu kỳ Nhằm khuyết khích NLĐ hoạt động tích cực Với đạt được, máy kế tốn dần trở thành trợ lý đắc lực cho BGĐ trình quản lý định hoạt động Xí nghiệp 5.1.2 Những mặt tồn tại: Bên cạnh thành tựu đạt thời gian gần đây, Xí nghiệp gặp số khó khăn, vướng mắt làm ảnh hưởng đến việc tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại Trang 52 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú GVHD: Trần Kim Tuyến Do Xí nghiệp hoạt động lĩnh vực điện, khí điện, hoạt động địa bàn rộng trạm cấp nước phân bố chưa Cơng tác quản lý gặp khó khăn Khối lượng cơng việc nhiều, phải theo dõi chi tiết toàn hạch toán cho khoản mục phát sinh kỳ Do việc hạch toán thường gộp chung CNV có trình độ chun mơn cao tương đối chưa cao Việc sử dụng số tài khoản hạch toán chưa hợp lý Bộ máy kế tốn khơng hạch tốn KPCĐ vào tài khoản 338 mà tính khoản trích nộp xong nộp cho cơng đồn Các khoản trích theo lương mà Xí nghiệp chịu đưa chi phí QLDN Đối với phận gián tiếp Xí nghiệp hưởng lương theo thời gian nên chưa khuyến khích NLĐ hăng say lao động Khơng trích quỹ lương, quỹ thưởng Xí nghiệp Hoạt động XN gặp khó khăn việc in văn bản, tài liệu Vì XN khơng trang bị máy photocopy mà phát sinh hoạt động photocopy nhân viên phải photocopy tiệm cách XN khoản nhà Như làm cho công việc bị trễ thông tin nội XN bị thất Các khoản chi phí Xí nghiệp phải nằm khoản kinh phí mà Cơng ty định mức Khi xảy hoạt động bất thường chi vượt định mức phải chờ Cơng ty cấp thêm thời gian Nhìn chung, thực trạng mà Xí nghiệp gặp thực trạng chung Xí nghiệp cấp trực thuộc Công ty CP Điện nước An Giang 5.2 Kiến nghị: Xây dựng thêm trạm cấp nước khu vực hoạt động Xí nghiệp để cơng tác quản lý dễ dàng Xây dựng chế độ tiền lương, tiền thưởng hợp lý để đạo xuyên suốt đến phịng ban, phận để khuyến khích CNV hoạt động nỗ Cần có chế độ khen thưởng định kỳ hàng quý nhân viên hoạt động tốt quý, bên cạch định thưởng hàng năm Cơng ty nhằm khuyến khích tinh thần NLĐ Cần trích quỹ tiền lương, quỹ tiền thưởng riêng cho Xí nghiệp Khuyến khích, người lao động giỏi, động ký hợp đồng lâu dài với Công ty để đảm bảo đủ lao động có tay nghề cho Cơng ty Xí nghiệp Sửa lại mẫu sổ kế tốn cũ khơng phù hợp với quy định hành chẳng hạn sổ chi tiết TK 33804 tên TK “Thu BHXH (5%) cá nhân” theo qui định năm 2011 6% hành 7% Cơng tác kế tốn cần phải hạch tốn thêm khoản KPCĐ vào TK338 có phù hợp với định 15/2006/QĐ – BTC Bộ Tài Chính SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại Trang 53 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú GVHD: Trần Kim Tuyến Nên trang bị máy photocopy cho Xí nghiệp để tiết kiệm chi phí thời gian đồng thời hạn chế thơng tin quan trọng Xí nghiệp bị thất q trình photocopy bên 5.3 Kết luận: Tiền lương khoản trợ cấp nguồn thu nhập chủ yếu NLĐ, Xí nghiệp trả lương xứng đáng sức lao động họ thu hút lao động tài giỏi, giàu kinh nghiệm, đồng thời khơi dậy tính sáng tạo NLĐ Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương vấn đề thiết thực tồn xã hội quan tâm, liên quan đến nhiều lĩnh vực như: kinh tế, xã hội,… Bất kỳ cơng ty, Xí nghiệp máy kế tốn ln giữ vai trị quan trọng việc trì phát triển đơn vị Những người làm cơng tác kế tốn phải tn thủ qui định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp để thực tốt vai trị Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần thúc đẩy việc chấp hành chủ trương sách Đảng Nhà Nước chế độ lao động Các nghiệp vụ kế tốn Xí nghiệp tương đối đơn giản, ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến chi phí Và nhiệm vụ Xí nghiệp hoạt động theo tiêu đề sẵn Kế toán khơng tính giá thành sản phẩm, khơng xác định kết kinh doanh SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại Trang 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoa kinh tế Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh 2007 Kế Tốn Tài Chính NXB Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Bộ Tài Chính 2006.Chế độ kế tốn DN Quyển Báo Cáo Tài Chính Chứng từ sổ sách kế toán sơ đồ kế toán chủ yếu Nhà xuất Tài Chính Hà Nội Lưu Thị Yến Nhi.2009 Tài liệu ISO 9001:2008 Xí nghiệp Điện nước Châu Phú Trang 6/31 Lê Đình Trung 2009 Tài liệu ISO 9001:2008 Xí nghiệp Điện nước Châu Phú Trang 1-11 Quốc Hội Việt Nam, Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 2006 Luật Bảo Hiểm Xã Hội Kỳ họp thứ 5, khóa 10 Bộ Tài Chính 2006 Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 Hà Nội Văn Phịng Chính Phủ 2009 Nghị định số 62/2009/NĐ-CP ban hành ngày 27/7/2009 (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/2009) Hà Nội Bộ Lao Động – Thương Binh Và Xã Hội.2012 Thông tư 01/2012/TT-BLĐTBXH ban hành ngày 05/01/2012 (Có hiệu lực thi hành từ ngày 20 tháng năm 2012) Hà Nội Văn phịng Chính Phủ 2009 Nghị định số 83/2008/NĐ-CP ban hành ngày 31 tháng năm 2008 Hà Nội 10 Văn phịng Chính Phủ Nghị định số 134/2008/NĐ-CP ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2008 Hà Nội 11 Văn phịng Chính Phủ Nghị định số 190/2007/NĐ-CP ban hành ngày 28 tháng 12 năm 2007 Hà Nội 12 Văn phịng Chính Phủ Nghị định số 68/2007/NĐ-CP ban hành ngày 19 tháng năm 2007 Hà Nội 13 Các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán DN 14 Huỳnh Thị Hải Yến 2010.Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương – báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường TH Thủy Sản Phụ lục Đơn vị: XN Điện Nƣớc Châu Phú BẢNG CHẤM CÔNG Bộ phận: Phịng kế tốn - Kinh doanh Tháng 12 năm 2011 NGÀY TRONG THÁNG Số Họ Tên TT A B Trần Thị Thủy Tiên Lý Văn Bình Tất Cẩm Thành Tăng Thị Thùy Trang Huỳnh Văn Sự Trần Quốc Qui Trần Thúy Duy Dƣơng Thanh Sang Nguyễn Thanh Tòng Cộng Ký hiệu chấm công - Lƣơng thời gian: + - Ốm, điều dƣỡng: O - Con ốm: Cô - Thai sản: TS - Tai nạn: TN - Nghỉ phép: P Cấp bậc lƣơng cấp bậc chức vụ C Kế tốn trƣởng Phó phịng Thủ quỹ Chun viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Chuyên viên Thủ kho 01 02 03 CN … … … 28 29 30 31 01 02 03 04 … … … 28 29 + P P/2 … … … + + + + … … … + + + + … … … + + + + … … … + + + + + + + + … … … + + + + … … … + + + + … … … + + + + … … … + + 30 + + + + + + + + + 31 - Số công hƣởng lƣơng thời gian QUI RA CƠNG Số cơng Số cơng nghỉ hƣởng không BHXH lƣơng 24 27 27 27 26 27 26 27 26 237 - Hội nghị, học tập: - Nghỉ bù: - Nghỉ không lƣơng: - Ngừng việc: - Lao động nghĩa vụ: H NB Ro N LĐ Ngƣời duyệt (Ký họ tên) GĐ Phan Thanh Hùng (đã ký) Phụ trách phận (Ký họ tên) Trần Thị Thủy Tiên (đã ký) Ngƣời chấm công (Ký họ tên) Phụ luc BẢNG LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2011 CỦA CB.CNV XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƯỚC HUYỆN CHÂU PHÚ TIỀN LƢƠNG ĐƢỢC HƢỞNG S T T HỌ VÀ TÊN Chức vụ Chuyên môn Nhiệm vụ Hệ số lƣơng Phụ cấp K1 K2 K3 Cộng hệ số Lƣơng hệ số Ngày công Thành tiền Đóng BHYT + BHTN 2,5% Đóng BHXH 6% Tổng số tiền thực lĩnh A BỘ PHẬN ĐIỆN 190,01 7,0 36 12,1 10,2 255,31 1.713,0 224.937.900 3.961.383 9.507.318 211.469.200 I Bộ Phận Gián Tiếp 38,26 1,4 9,8 7,7 0,4 57,56 318,5 50,767,920 812.570 1.950.168 48.005.182 Phan Thanh Hùng Giám đốc 3,89 0,5 1,0 3,0 Trần Nam Trung ……………… P Giám đốc ………… 3,27 0,4 … 1,0 … 2,0 … 12 Trƣơng Chánh Thi 2,16 13 Nguyễn Văn Oanh Công nhân KT Tr phòng KTĐN II Bộ Phận Trực Tiếp …… 14 Phan Văn Sanh ……… ………… … 0,6 3,89 0,1 1,0 1,0 151,75 5,6 26,2 4,4 TT khu vực ………… 3,89 … 0,1 1,0 0,7 9,8 8,39 36.000 24,5 7,399,980 91.093 218.622 7.090.266 6,67 … 36.000 24,5 5.882.940 76.153 182.766 5.624.022 2,76 36.000 24,5 2.434.320 44.820 107.568 2.281.932 5,99 36.000 24,5 5.283.180 80.718 193.722 5.008.741 1.394,50 174.169.980 3.148.813 7.557.150 163.464.018 197,75 5,69 36.000 24,5 5.018.580 80.718 193.722 4.744.141 68 Phạm Bảo Quốc Thu ngân 2,16 0,2 0,4 0,2 2,96 36.000 24,5 2.610.720 44.820 107.568 2.458.332 69 Nguyễn Công Định Thu ngân 2,55 0,2 0,6 0,2 3,55 36.000 24,5 3.131.100 52.913 126.990 2.951.198 70 Trần Văn Yên Bảo vệ 3,01 0,2 0,2 3,41 36.000 22,5 2.762.100 62.458 149.898 2,549.745 Ký nhận S T T TIỀN LƢƠNG ĐƢỢC HƢỞNG HỌ VÀ TÊN B BỘ PHẬN NƯỚC I Bộ Phận Gián Tiếp Chức vụ Chuyên môn Nhiệm vụ Hệ số lƣơng Phụ cấp 147,47 1,0 K1 18 0,4 2,7 0,4 1,0 2,0 P Giám đốc …… 4,20 …… 76 Võ Thị Chuối CV hóa nghiệm 2,65 1,0 77 Nguyễn Minh Nhật CBKT nƣớc 3,56 0,2 II Bộ Phận Trực Tiếp K3 4,3 22,66 Lê Đình Trung …… 71 … K2 Cộng Lƣơng hệ số hệ số Ngày cơng Thành tiền Đóng BHYT + BHTN 2,5% Đóng BHXH 6% Tổng số tiền thực lĩnh 8,1 178,87 1.199,5 157.628.340 3.068.303 7.363.926 147.196.112 0,3 30,06 146,0 26.377.920 478.495 1.148.388 24.751.037 0,1 7,60 36.000 24,5 6.703.200 95.450 229.080 6.378.670 3,75 36.000 23,5 3.172.500 54.988 131.970 2.985.543 3,76 36.000 24,5 3.316.320 73.870 177.288 3.065.162 1,053,5 131.250.420 2.589.808 6.215.538 122.445.075 124,81 0,6 14 1,6 7,8 148,81 0,4 … 4,16 … 36.000 24,5 73.870 177.288 3.417.962 … 0,2 … 3.669.120 Nguyễn Văn Tiến Dũng …… PT.TCN ……… 3,56 … 119 Lê Quốc Tuấn Công nhân 2,55 0,2 0,2 2,95 36.000 24,5 2.601.900 52.913 126.990 2.421.998 120 Huỳnh Ngọc Phát PTTCN 2,55 0.2 0,2 2,95 36.000 24,5 2.601.900 52.913 126.990 2.421.998 18,3 434,18 2.912,5 382.566.240 7.029.685 16.871.244 358.665.311 78 …… Tổng cộng Ghi chú: Tổng số lao động: Tổng hệ số: Tổng số tiền: LẬP BẢNG Lƣu Thị Yến Nhi (Đã ký) 120 337,48 120 ngƣời 434.18 382.566.240 đồng 8,0 54 16,4 - Thu tiền BHYT + BHTN = (HSL + 1,3) x 830.000 x 2,5% = 7.029.685 Thu tiền BHXH = (HSL + 1,3) x 830.000 x 6% = 16.871.244 KẾ TOÁN TRƢỞNG Trần Thị Thủy Tiên (Đã ký) Châu Phú, ngày 31 tháng 12 năm 2011 GIÁM ĐỐC Phan Thanh Hùng (Đã ký) Ký nhận Phụ luc BẢNG LƯƠN CB - CNV XN ĐIỆN NƯỚC CHÂU PHÚ (THEO HỢP ĐỒNG KHOÁN) THÁNG 12 NĂM 2011 STT HỌ VÀ TÊN TIỀN LƢƠNG ĐƢỢC HƢỞNG THEO HỢP ĐỒNG BHXH PHẢI NỘP THEO QUI ĐỊNH 6% BHYT PHẢI NỘP THEO QUI ĐỊNH 1,5% TIỀN LƢƠNG THỰC LÃNH Phịng KH - LĐTL Cơng nhân nƣớc 1.246.939 77.190 19.298 1.150.452 Thu ngân 1.300.000 77.190 19.298 1.203.513 Tạp vụ 1.200.000 49.800 12.450 1.137.750 Công nhân nƣớc 1.300.000 77.190 19.298 1.203.513 người 5.046.939 281.370 70.343 4.695.227 (Bằng chữ: năm triệu, khơng trăm bốn mƣơi sáu ngàn, chín trăm ba mƣơi chín đồng chẳn Châu Phú, ngày 31 tháng 12 năm 2011 TC - LĐTL.XN KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC Lê Việt Đông (Đã ký) Lƣu Thj Yến Nhi (Đã ký) Nguyễn Ngọc Tân Nguyễn Trọng Nghĩa Nguyễn Thị Niềm Nguyễn Thanh Tâm Tổng Cộng CHỨC VỤ CHUYÊN MÔN NHIỆM VỤ Trần Thị Thủy Tiên (Đã ký) Phan Thanh Hùng (Đã ký) KÝ NHẬN Phụ lục BẢNG TRUY LÃNH LƯƠNG QUÝ V/2011 CỦA CB- CNV XÍ NGHIỆP ĐIỆN NƯỚC CHÂU PHÚ STT Họ Và Tên Lê Đình Trung Phan Ngọc Lợi Tổng cộng Hệ số phải trả 4,2 2,16 6,36 Hệ số trả Hệ số trả tiếp Tổng hệ số trả 3,89 1,83 5,72 0,31 0,33 0,64 0,62 0,33 0,95 Số ngày Ctác tháng 10/2011 23,5 23,5 Số ngày Mức Ctác Thành lƣơng tháng tiền ngày 11/2011 24 36.000 530.100 24 36.000 285.120 48 36.000 815.220 LẬP BẢNG KẾ TOÁN TRƢỞNG Lƣu Thj Yến Nhi (Đã ký) Trần Thị Thủy Tiên (Đã ký) Thu BHXH 6% 30.876 16.434 47.310 Thu BHYT + BHTN 2,5% 12.865 6.848 19.713 Thực nhận Ký nhận 486.359 261.839 748.198 Châu Phú, ngày 31 tháng 12 năm 2011 GIÁM ĐỐC Phan Thanh Hùng (Đã ký) Phụ lục DANH SÁCH NỘP TIỀN CƠNG ĐỒN PHÍ Q 4/2011 CỦA CB.CNV XN DIỆN NƯỚC CHÂU PHÚ STT … 68 69 70 71 72 … 117 118 119 120 HỌ VÀ TÊN Phan Thanh Hùng Trần Nam Trung Trần Thị Thủy Tiên …… Phạm Bảo Quốc Nguyễn Cơng Định Trần Văn n Lê Đình Trung Lƣu Thị Yến Nhi ……… Phan Ngọc Lợi Phan Đức Trung Lê Quốc Tuấn Huỳnh Ngọc Phát Tổng Cộng CHỨC VỤ CHUYÊN MÔN NHIỆM VỤ Giám đốc P Giám đốc Kế toán trƣởng ……… Thu ngân Thu ngân Bảo vệ P Giám đốc Chun viên …… PTTCN Tổ phó KV Cơng nhân PTTCN 120 HỆ SỐ 10 11 12 Tổng HS quí Tiền lƣơng hệ số Tổng mức thu 1% 8,39 8,39 8,39 25,17 830.000 208.911 6,67 6,67 6,67 20,01 830.000 166.083 4,75 4,75 4,75 14,25 830.000 118.275 … … … … … … 2,96 2,96 2,96 8,88 830.000 73.704 3,55 3,55 3,55 10,65 830.000 88.395 3,41 3,41 3,41 10,23 830.000 84.909 7,6 7,6 7,6 22,8 830.000 189.240 5,2 5,2 5,2 15,6 830.000 129.480 … … … … .… … 2,63 2,96 2,96 8,55 830.000 70.965 3,15 3,15 3,15 9,45 830.000 78.435 2,95 2,95 2,95 8,85 830000 73.455 2,95 2,95 2,95 8,85 830 000 73.455 433,54 433,87 434,18 1301,59 830.000 10.803.197 Số tiền nộp Cơng đồn Cơng ty 30% 62.673,3 49.824,9 35.482,5 … 22.111,2 26.518,5 25.472,7 56.772 38.844 … 21.289,5 23.530,5 22.036,5 22.036,5 3.240.959 Phụ lục BẢNG CẤP TIỀN ĂN GIỮA CA THÁNG 12 NĂM 2011 CỦA CB.CNV XN ĐIỆN NƯỚC CHÂU PHÚ STT A … 68 69 70 Họ Tên Số ngày làm việc thực tế Chức Vụ BỘ PHẬN ĐIỆN Phan Thanh Hùng Trần Nam Trung Trần Thị Thủy Tiên …… Phạm Bảo Quốc Nguyễn Công Định Trần Văn Yên Giám đốc P Giám đốc Kế toán trưởng ……… Thu ngân Thu ngân Bảo vệ BỘ PHẬN NƯỚC Lê Đình Trung P Giám đốc Lưu Thị Yến Nhi Chuyên viên Nguyễn Thanh Tịng Thủ kho ……… …… Phan Đức Trung Tổ phó KV Lê Quốc Tuấn Công nhân Huỳnh Ngọc Phát PTTCN Tổng Cộng 120 Bằng chữ: (Bảy triệu ba răm năm mươi chín ngàn đồng chẳn) B 71 72 73 … 118 119 120 BCH CƠNG ĐỒN TC - LĐTL.XN Lê Đình Trung (Đã ký) Lưu Thj Yến Nhi (Đã ký) đơn giá ngày công Số tiền thực lãnh Ký nhận 1.964 28 15 24 …… 30 30 25 22.000 43.208.000 22.000 616.000 22.000 330.000 22.000 528.000 …… …… …… 22.000 660.000 22.000 660.000 22.000 550.000 1.381 29 27 26 …… 28 29 28 3.345 22.000 30.382.000 22.000 638.000 22.000 594.000 22.000 572.000 …… …… …… 22.000 616.000 22.000 638.000 22.000 616000 22.000 7.359.000 Châu Phú, ngày 31 tháng 12 năm 2011 KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Trần Thị Thủy Tiên (Đã ký) Phan Thanh Hùng (Đã ký) ... nghiệp Điện Nƣớc huyện Châu Phú: 3.1.2.1 Tổng quan Xí nghiệp Điện Nƣớc huyện Châu Phú: SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại Trang 21 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú. .. tốn tiền lương khoản trích theo lương - Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú - Nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản. .. gửi Xí nghiệp Tại Xí nghiệp, thủ quỹ vào phiếu chi để chi tiền lương cho cán CNV SVTH: Hàng Thị Ngọc Tại Trang 33 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú