Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trung tâm kiểm dịch y tế quốc tế an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM KIỂM DỊCH Y TẾ QUỐC TẾ AN GIANG Chun ngành: Kế tốn doanh nghiệp GVHD: Ts Tơ Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến LỚP: ĐH5KT2 Long Xuyên, tháng 06 năm 2013 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang PHẦN: MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong thời kỳ kinh tế khó khăn nay, tiền lương vấn đề quan trọng cơng lao động người lao động Lao động hoạt động quan trọng người nhằm biến đổi cải vật chất đời sống lao động có suất, chất lượng hiệu nhân tố định đến phát triển đất nước Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền lương doanh nghiệp khoản thu nhập người lao động sinh sống, sản xuất phát triển vật chất đồng thời kết lao động mà họ cống hiến cho doanh nghiệp, ngồi người lao động cịn hưởng số thu nhập khác: BHTN, BHYT, BHXH, KPCĐ,…Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương có vai trị khơng khơng phần quan trọng mà cịn góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đứng vững thị trường Từ vấn đề nêu phần lí do, thấy tầm quan trọng “Hoạt động kế tốn tiền lương khoản trích theo lương” nên tơi chọn đề tài “Hoạt động kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang” để làm chuyên đề tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu sỡ lý luận “kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang” Phân tích, theo dõi cách tính lương khoản trích theo lương năm 2012 Một số giải pháp để hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng mà đề tài hướng tới hoạt động kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu người cách toán tiền lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang So sánh phân tích kế tốn tiền lương năm 2012 Về thời gian nghiên cứu: tháng 01 / 2012 Nguồn số liệu cung cấp thực tế đơn vị Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu Thu nhập số liệu Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang, phân tích số liệu, tham khảo chuẩn mực kế toán đề tài anh chị khóa trước Bảng tổng hợp lương Bảng tính lương BHXH, BHYT, KPCĐ Kế hoạch quỹ lương Bảng tình hình hoạt động bảng cân đối kế toán Ý nghĩa Trong thời gian thực tập nghiên cứu đề tài Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang giúp em tiếp cận thực tế hiểu rõ kế toán so với lý thuyết Được dẫn nhiệt tình từ nhân viên kế toán Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang giúp em hiểu rõ nghiệp vụ thực tế phát sinh phương pháp hoạch toán kế toán, ghi sổ kế toán GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang CHƢƠNG 1: CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 1.1 Khái niệm vai trò ý nghĩa tiền lƣơng 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm tiền lƣơng Tiền lương: biểu tiền giá trị sức lao động mà người lao động bỏ trình sản xuất kinh doanh tốn theo kết cuối Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Do việc chi trả lương hợp lý, phù hợp có tác dụng thúc đẩy người lao động hăng say công việc, đẩy nhanh tiến khoa học kỹ thuật Các doanh nghiệp sử dụng hiệu sức lao động nhằm tiết kiệm chi phí tăng tích lũy cho đơn vị Quỹ tiền lương doanh nghiệp toàn tất khoản tiền lương, tiền công khoản phụ cấp có tính chất tiền lương ( tiền hỗ trợ phương tiện lại, tiền quần áo đồng phục…) mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động  Quỹ tiền lƣơng bao gồm - Tiền lƣơng chính: tiền lương trả cho người lao động thời gian làm nhiệm vụ theo khối lượng cơng việc hồn thành doanh nghiệp bao gồm: tiền lương theo sản phẩm, theo phụ cấp, khoản phụ cấp… - Tiền lƣơng phụ: tiền lương trả cho người lao động thời gian khơng làm nhiệm vụ hưởng lương theo chế độ quy định bao gồm: tiền lương nghỉ phép, tiền lương thời gian học 1.1.1.2 Bảo hiểm xã hội (Ban hành kèm theo Nghị định số: 12/CP ngày 26 tháng 01 năm 1995 Chính phủ) Bảo hiểm xã hội nội dung quan trọng sách xã hội mà nhà nước đảm bảo trả cho người lao động có tham gia bảo hiểm xã hội họ bị sức lao động tạm thời vĩnh viễn như: ốm đau, thai sản, tai nạn nghề nghiệp, chết… GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 1.1.1.3 Quỹ Bảo hiểm xã hội Là khoản tiền trích lập người lao động tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…Quỹ BHXH trích lập theo tỷ lệ phần trăm định chế độ tài nhà nước quy định Như chế độ BHXH 24%, 17% doanh nghiệp chịu, cịn lại 7% trừ vào thu nhập người lao động 1.1.1.4 Bảo hiểm y tế Là khoản trợ cấp tiền thuốc men, khám chữa bệnh cho người lao động, ốm đau, tốn tiền thầy thuốc, viện phí họ có nhu cầu khám…Quỹ BHYT trích theo tỷ lệ tổng số tiền lương nhân viên Chế độ trích BHYT 4,5%, 3% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh, cịn 1,5% trích vào thu nhập người lao động 1.1.1.5 Kinh phí cơng đồn Quỹ xây dựng với mục đích chi tiêu cho hoạt động cơng đồn, hàng tháng doanh nghiệp phải trích theo tỷ lệ tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động Theo chế độ hành kinh phí cơng đồn 2% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.1.1.6 Bảo hiểm tai nạn Bảo hiểm tai nạn: khoản bảo hiểm trả cho người lao động họ việc, việc làm theo quy định luật lao động Theo chế độ bảo hiểm BHTN trích theo tỷ lệ 3%, 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 1% trừ vào tổng số lương người lao động, lại 1% hỗ trợ nhà nước Tóm lại - Tất khoản BHXH, BHYT, BHTN phải nộp toàn cho quan BHXH - Khoản KPCĐ nộp cho quan quản lý KPCĐ 1%, 1% để lại cho doanh nghiệp GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 1.1.2 Vai trò ý nghĩa 1.1.2.1 Vai trò tiền lƣơng Tiền lương có vai trị quan trọng làm thỏa mãn nhu cầu người lao động hệ thống sách kinh tế- xã hội Nhà nước Nó khơng ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống người làm công, ăn lương mà sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, tiền lương nguồn thu nhập người lao động, giá sức lao động họ Do người lao động mong muốn nhận khoản tiền lương cho hợp lý sứng đáng với sức lao động bỏ ra, chi phí doanh nghiệp để trả cho người lao động, họ làm hoàn thành yêu cầu doanh nghiệp đưa ra, để tiền lương đảm bảo nhu cầu tối thiểu người lao động mà cịn giúp cho người lao động có điều kiện học tập nâng cao trình độ học vấn, tay nghề, vui chơi giải trí chăm lo cho gia đình họ Tiền lương có vai trị nhịp cầu nói người sử dụng lao động với người lao động 1.1.2.2 Ý nghĩa tiền lƣơng Tiền lương yếu tố để định thu nhập tăng hay giảm người lao động, định mức sống vật chất người lao động làm công ăn lương doanh nghiệp Vì để trả lương cách cơng xác, đảm bảo quyền lợi cho người lao động tạo kích thích, phát huy tài năng, sáng kiến, tinh thần trách nhiệm nhiệt tình người lao động động lực quan trọng phát triển kinh tế Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương khơng có ý nghĩa phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo người lao động mà cịn có ý nghĩa Cung cấp thơng tin đầy đủ xác tiền lương doanh nghiệp, để từ doanh nghiệp có điều chỉnh kịp thời, hợp lý cho kì doanh thu Tiền lương khoản trích theo lương nguồn thu nhập chính, thường xuyên người lao động, đảm bảo tái sản xuất mở rộng sức lao động, kích thích lao động làm việc hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương hạch tốn hợp lý cơng xác Ngồi tiền lương người lao động cịn trợ cấp khoản phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT khoản góp phần trợ giúp, động viên người lao động GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 1.2 Các hình thức trả lƣơng đơn vị hành nghiệp Trong đơn vị hành nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo cấp bậc hay gọi theo thời gian 1.2.1 Hình thức trả lƣơng theo thời gian Hình thức trả lương theo thời gian: hình thức áp dụng người làm công tác quản lý, cấp bậc, chức danh theo quy định Hình trả lương theo thời gian có nhiều nhược điểm hình thức trả lương theo sản phẩm chưa gắn kết thu nhập người lao động với kết người lao động mà họ đạt suốt trình lao động 1.2.1.1 Hình thức trả lƣơng theo thời gian đơn giản Chế độ áp dụng mơi trường khó xác định mức lao động, khó đánh giá cơng việc xác  Tiền lƣơng cán cơng nhân viên – viên chức đƣợc tính theo cơng thức sau: + Lƣơng tháng Là hình thức trả lương cố định theo hàng tháng, áp dụng người làm cán CNV hành nghiệp Lương tháng = Tổng hệ số lương x lương định mức Tổng hệ số lương = hệ số lương + PC vượt khung + hệ số PC chức vụ Theo NĐ 204/NĐ- CP ngày 14/12/2004 CP thông tư liên tịch số 01/2005/TTLT-BNV-BTC ngày 05/01/2005, ta có hệ số trình độ tính lương Cấp Bậc Bậc 1(mới trường) Ghi - Bằng Đại Học: gồm bậc lương Mỗi bậc Bằng Đại Học 2,34 lương chênh lệch (0,33), năm lên bậc lương Bằng Cao Đẳng: gồm 10 bậc Bằng Cao Đẳng 2,10 lương Mỗi bậc lương chênh lệch (0,31), năm lên bậc lương - Bằng Trung Học: gồm 12 bậc lương Mỗi Bằng Trung Học 1,86 bậc lương chênh lệch (0,2), năm lên bậc lương Bảng 1.1 : Hệ số trình độ tính lƣơng GVHD: Ts Tơ Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang + Lƣơng tuần Lương trả theo thỏa thuận, áp dụng cho lao động làm việc theo thời vụ, công việc cụ thể Trong đó: ươ ầ ươ + Lƣơng ngày Là lương trả cho ngày làm việc, áp dung để trả lương thời gian Trong đó: ươ + Lƣơng Là lương trả cho làm việc, áp dụng với đối tượng làm việc vào ngày lễ, chủ nhật, trả cho thời gian làm thêm Trong đó: ươ ươ Tóm lai: tiền lương trả theo thời gian khoản thù lao chi trả cho người lao động dựa vào hai chủ yếu vào thời gian lao động trình độ kỹ thuật họ Ƣu điểm: đơn giản, dễ tính tốn Nhƣợc điểm: chất lượng lao động cịn kém, chưa gắn bó với kết lao động cuối cùng, khả thích nghi người lao động khơng có dẫn đến suất lao động khơng tăng 1.2.2 Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm Hình thức trả lương theo sản phẩm: hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng sản phẩm, cơng việc chất lượng sản phẩm hồn thiện Đây hình thức trả lương doanh nghiệp GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 1.2.3 Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm trực tiếp Hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp áp dụng rộng rãi người trực tiếp tạo sản phẩm sản phẩm đạt tiêu chuẩn nhiệm thu sản phẩm ề ươ ượ ố ượ ả ề ẩ ệ ươ Theo cách tính tiền lương lãnh vào số lượng sản phẩm, hay khối lượng công việc hồn thành đơn giá tiền lương, khơng hạn chế khối lượng sản phẩm, công việc vượt mức quy định quan 1.2.4 Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm gián tiếp Hình thức trả lương áp dụng vị trí phục vụ, hỗ trợ, giám sát nhóm sản xuất trực tiếp kết chế độ họ phụ thuộc vào kết quả, tiền lương nhóm sản xuất trực tiếp 1.2.5 Trả lƣơng sản phẩm luỹ tiến Tiền lương tính theo sản phẩm lũy tiến hình thức trả lương mà ngồi tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp mà người ta vào mức độ vượt mức quy định quan để tính thêm tiền lương theo tỷ lệ lũy tiến Số lượng sản phẩm hoàn thành vượt định mức nhiều tiền lương tính thêm cao Lương trả theo sản phẩm lũy tiến có tác dụng kích thích mạnh mẽ việc tăng suất lao động nên áp dụng khâu quan trọng, cần thiết để đẩy nhanh tốc độ sản xuất, đảm bảo cho sản xuất cân đối, đồng áp dụng trường hợp doanh nghiệp phải thực gấp đơn đặt hàng Sử dụng hình thức trả lương làm tăng khoản mục chi phí nhân cơng giá thành sản phẩm Vì trường hợp cần thiết áp dụng hình thức trả lương GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 1.2.6 Hình thức trả lƣơng khốn Là hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng chất lượng công việc mà người lao động hồn thành Trả lương theo hình thức có tác dụng làm cho người lao động có sáng kiến tích cực hồn thành cơng việc sớm rút ngắn thời gian Khi thực cách tính lương cần ý kiểm tra tiến độ chất lượng cơng việc hồn thành nhiệm thu, cơng trình xây dựng bản, có cơng việc nhiệm thu khối lượng cơng việc cơng trình hồn thành khó phát Như vậy, hình thức tính lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm hơn, bảo đảm nguyên tắc phân phối theo lao động cho người lao động quan tâm đến số lượng chất lượng cơng việc mình, phát huy đầy đủ vai trị địn bẩy kinh tế, kích thích sản xuất phát triển, thúc đẩy tăng xuất lao động, tăng sản phẩm cho xã hội Tuy nhiên hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cách thuận lợi phát huy đầy đủ ưu điểm hình thức quan phải có định mức cụ thể cho cơng việc, cấp bậc kỹ thuật phù hợp với điều kiện quan Có tiền lương trả theo sản phẩm đảm bảo tính xác, cơng hợp lý Tóm lại: tất hình thức trả lương trả lương theo sản phẩm có ý nghĩa quan trọng sau: Trả lương theo sản phẩm có tác dụng trực tiếp giúp cho người lao động nâng cao tay nghề, tích lũy kinh nghiệm, rèn luyện kỹ năng, phát huy sáng tạo…để nâng cao khả làm việc Trả lương theo sản phẩm cịn có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hồn thành cơng tác quản lý Ƣu điểm: gắn bó người lao động kết lao động đến cuối cùng, tác động kích thích cho người lao động tăng xuất lao động Nhƣợc điểm: tính tốn phức tạp GVHD: Ts Tơ Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang http://www.slideshare.net/giangnham/bo-co-thc-tp-k-ton-tin-lng-v-cckhon-phi-trch-theo-lng http://www.slideshare.net/ngocbich207/lun-vn-k-ton-tin-lng-v-cc-khon-trchtheo-lng-ti-cng-ty-sn-xut-thng-mi-v-dch-v-ph-bnh-ti-liu-ebook-gio-trnh-hng-dn http://luanvan.co/luan-van/bao-cao-tot-nghiep-ke-toan-tien-luong-va-cackhoan-trich-theo-luong-o-cong-ty-tnhh-kien-truc-viet-nhat-15226/ http://hocketoanthue.edu.vn/tin-tuc/hoach-toan-tien-luong-va-cac-khoan-trichtheo-luong.htm GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 58 Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang Phụ lục SỞ Y TẾ AN GIANG Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang Mẫu sô S03-H (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2012 Tài khoản : 334 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 12/01/2012 01_BHXH 12/01/2012 01_LUONG 12/01/2012 12/01/2012 12/01/2012 12/01/2012 12/01/2012 Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ Chuyển BHXH 12/01/2012 tháng 01/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển lương 12/01/2012 duyệt tháng 01/2012 Số hiệu TK đối ứng E Ghi F 8.164.605 46121 57.913.665 Chuyển lương 12/01/2012 hợp đồng tháng 46121 01/2012 Chuyển truy 01_LUONG 12/01/2012 lĩnh lương 46121 duyệt tháng 12/2011 Kết chuyển KCLUONG01 12/01/2012 lương 66121 duyệt tháng 01/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Có 46121 01_LUONG Kết chuyển KCLUONG01 12/01/2012 lương hợp đồng tháng 01/2012 Kết chuyển KCLUONG01 12/01/2012 truy lĩnh lương duyệt tháng 12/2011 Nợ 14.372.737 3.305.060 57.913.665 66121 14.372.737 66121 3.305.060 SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 59 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 12/01/2012 KCLUONG01 12/01/2012 15/02/2012 02_BHXH 15/02/2012 15/02/2012 02_LUONG 15/02/2012 15/02/2012 02_LUONG 15/02/2012 15/02/2012 02_LUONG 15/02/2012 15/02/2012 KCLUONG02 15/02/2012 15/02/2012 KCLUONG02 15/02/2012 15/02/2012 KCLUONG02 15/02/2012 15/02/2012 KCLUONG02 15/02/2012 07/03/2012 03_BHXH 07/03/2012 07/03/2012 03_LUONG 07/03/2012 07/03/2012 03_LUONG 07/03/2012 07/03/2012 KCLUONG03 07/03/2012 07/03/2012 KCLUONG03 07/03/2012 07/03/2012 KCLUONG03 07/03/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Kết chuyển BHXH tháng 01/2011 trừ vào lương (9.5%) Chuyển BHXH tháng 02/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển lương duyệt tháng 02/2012 Chuyển lương hợp đồng tháng 02/2012 Chuyển truy lỉnh lương duyệt tháng 02/2012 Kết chuyển lương duyệt tháng 02/2012 Kết chuyển lương hợp đồng tháng 02/2012 Kết chuyển truy lĩnh lương duyệt tháng 02/2012 Kết chuyển BHXH tháng 02/2012 trừ vào lương Chuyển BHXH tháng 03/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển lương duyệt tháng 03/2012 Chuyển lương hợp đồng tháng 03/2012 Kết chuyển lương duyệt tháng 03/2012 Kết chuyển lương hợp đồng tháng 03/2012 Kết chuyển BHXH tháng 03/2012 trừ vào 66121 8.164.605 46121 8.049.484 46121 59.821.586 46121 14.372.737 46121 300.460 66121 59.821.586 66121 14.372.737 66121 300.460 66121 8.049.484 46121 8.017.944 46121 59.821.586 46121 14.372.737 66121 59.821.586 66121 14.372.737 66121 8.017.944 SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 60 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 10/04/2012 04_LUONG 10/04/2012 04_LUONG lương (9.5%) Chuyển lương 10/04/2012 duyệt tháng 04/2012 Chuyển lương 10/04/2012 hợp đồng tháng 04/2012 10/04/2012 KCLUONG04 10/04/2012 10/04/2012 KCLUONG04 10/04/2012 11/04/2012 04_BHXH 11/04/2012 11/04/2012 KCBHXH04 11/04/2012 09/05/2012 05_LUONG 09/05/2012 09/05/2012 05_LUONG 09/05/2012 09/05/2012 05_LUONG 09/05/2012 09/05/2012 KCLUONG05 09/05/2012 09/05/2012 KCLUONG05 09/05/2012 09/05/2012 KCLUONG05 09/05/2012 10/05/2012 05_BHXH 10/05/2012 10/05/2012 KCBHXH05 10/05/2012 06/06/2012 06_LUONG 06/06/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Kết chuyển lương duyệt tháng 04/2012 Kết chuyển lương hợp đồng tháng 04/2012 Chuyển BHXH tháng 04/2012 trừ vào lương (9.5%) Kết chuyển BHXH tháng 04/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển lương duyệt tháng 05/2012 Chuyển lương hợp đồng tháng 05/2012 Chuyển truy lĩnh lương duyệt tháng 05/2012 Kết chuyển lương duyệt tháng 05/2012 Kết chuyển truy lĩnh lương duyệt tháng 05/2012 Kết chuyển lương hợp đồng tháng 05/2012 Chuyển BHXH tháng 05/2012 trừ vào lương (9.5%) Kết chuyển BHXH tháng 05/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển lương duyệt 46121 59.821.586 46121 14.372.737 66121 59.821.586 66121 14.372.737 46121 8.017.944 66121 8.017.944 46121 76.998.758 46121 18.182.378 46121 2.388.657 66121 76.998.758 66121 2.388.657 66121 18.182.378 46121 10.532.578 66121 46121 SVTH: Nguyễn Văn Chiến 10.532.578 76.998.758 Trang 61 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 06/06/2012 06_LUONG 06/06/2012 KCLUONG 06 06/06/2012 KCLUONG 06 tháng 06/2012 Chuyển lương 06/06/2012 hợp đồng tháng 06/2012 Kết chuyển lương 06/06/2012 duyệt tháng 06/2012 Kết chuyển 06/06/2012 lương hợp đồng tháng 06/2012 07/06/2012 06_BHXH 07/06/2012 07/06/2012 KCBHXH06 07/06/2012 09/07/2012 07_BHXH 09/07/2012 09/07/2012 07_LUONG 09/07/2012 09/07/2012 07_LUONG 09/07/2012 09/07/2012 07_LUONG 09/07/2012 09/07/2012 KCBHXH07 09/07/2012 09/07/2012 KCLUONG07 09/07/2012 09/07/2012 KCLUONG07 09/07/2012 09/07/2012 KCLUONG07 09/07/2012 01/08/2012 08_BHXH 01/08/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Chuyển BHXH tháng 06/2012 trừ vào lương (9.5%) Kết chuyển BHXH tháng 06/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển BHXH tháng 07/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển lương duyệt tháng 07/2012 Chuyển lương hợp đồng tháng 07/2012 Chuyển truy lĩnh lương duyệt tháng 07/2012 Kết chuyển BHXH tháng 07/2012 trừ vào lương (9.5%) Kết chuyển lương duyệt tháng 07/2012 Kết chuyển lương hợp đồng tháng 07/2012 Kết chuyển truy lĩnh lương duyệt tháng 07/2012 Chuyển BHXH tháng 08/2012 trừ vào lương (9.5%) 46121 18.182.378 66121 76.998.758 66121 18.182.378 46121 10.281.835 66121 10.281.835 46121 10.009.116 46121 73.454.325 46121 18.182.378 46121 1.370.804 66121 10.009.116 66121 73.454.325 66121 18.182.378 66121 1.370.804 46121 SVTH: Nguyễn Văn Chiến 9.890.761 Trang 62 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 01/08/2012 08_LUONG 01/08/2012 08_LUONG 01/08/2012 KCBHXH08 01/08/2012 KCLUONG08 01/08/2012 KCLUONG08 06/09/2012 09_BHXH 06/09/2012 09_LUONG 06/09/2012 09_LUONG 06/09/2012 KCBHXH09 06/09/2012 KCLUONG09 06/09/2012 KCLUONG09 03/10/2012 10_BHXH 03/10/2012 10_LUONG 03/10/2012 10_LUONG 03/10/2012 KCBHXH10 Chuyển lương 01/08/2012 duyệt tháng 08/2012 Chuyển lương 01/08/2012 hợp đồng tháng 08/2012 Kết chuyển BHXH tháng 01/08/2012 08/2012 trừ vào lương (9.5%) Kết chuyển lương 01/08/2012 duyệt tháng 08/2012 Kết chuyển 01/08/2012 lương hợp đồng tháng 08/2012 Chuyển BHXH tháng 09/2012 06/09/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển lương 06/09/2012 duyệt tháng 09/2012 Chuyển lương 06/09/2012 hợp đồng tháng 09/2012 Kết chuyển BHXH tháng 06/09/2012 09/2012 trừ vào lương (9.5%) Kết chuyển lương 06/09/2012 duyệt tháng 09/2012 Kết chuyển 06/09/2012 lương hợp đồng tháng 09/2012 Chuyển BHXH tháng 10/2012 03/10/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển lương 03/10/2012 duyệt tháng 10/2012 Chuyển lương 03/10/2012 hợp đồng tháng 10/2012 Kết chuyển BHXH tháng 03/10/2012 10/2012 trừ vào lương (9.5%) GVHD: Ts Tô Thiện Hiền 46121 73.454.325 46121 18.182.378 66121 9.890.761 66121 73.454.325 66121 18.182.378 46121 9.917.269 46121 73.834.425 46121 18.182.378 66121 9.917.269 66121 73.834.425 66121 18.182.378 46121 9.997.384 46121 73.834.425 46121 18.102.263 66121 SVTH: Nguyễn Văn Chiến 9.997.384 Trang 63 Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 03/10/2012 KCLUONG10 03/10/2012 03/10/2012 KCLUONG10 03/10/2012 30/11/2012 11_BHXH 30/11/2012 30/11/2012 11_LUONG 30/11/2012 30/11/2012 11_LUONG 30/11/2012 30/11/2012 KCBHXH11 30/11/2012 30/11/2012 KCLUONG11 30/11/2012 30/11/2012 KCLUONG11 30/11/2012 04/12/2012 12_BHXH 04/12/2012 04/12/2012 12_LUONG 04/12/2012 04/12/2012 12_LUONG 04/12/2012 04/12/2012 KCBHXH12 04/12/2012 04/12/2012 KCLUONG12 04/12/2012 04/12/2012 KCLUONG12 04/12/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Kết chuyển lương duyệt tháng 10/2012 Kết chuyển lương hợp đồng tháng 10/2012 Chuyển BHXH tháng 11/2012 trừ vào lương (9.5%) Chuyển lương duyệt tháng 11/2012 Chuyển lương hợp đồng tháng 11/2012 Kết chuyển BHXH tháng 11/2012 trừ vào lương (9.5%) Kết chuyển lương duyệt tháng 11/2012 Kết chuyển lương hợp đồng tháng 11/2012 Chuyển BHXH tháng 12/2012 trừ váo lương (9.5%) Chuyển lương duyệt tháng 12/2012 Chuyển lương hợp đồng tháng 12/2012 Kết chuyển BHXH tháng 12/2012 trừ vào lương (9.5%) Kết chuyển lương duyệt tháng 12/2012 Kết chuyển lương hợp đồng tháng 12/2012 Cộng Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm 66121 73.834.425 66121 18.102.263 46121 10.739.524 46121 73.834.425 46121 25.172.123 66121 10.739.524 66121 73.834.425 66121 25.172.123 46121 10.300.624 46121 29.879.266 46121 20.991.023 66121 10.300.624 66121 29.879.266 66121 20.991.023 SVTH: Nguyễn Văn Chiến 1.123.619.426 1.123.619.426 0 1.123.619.426 1.123.619.426 Trang 64 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang - Sổ có: trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng SỞ Y TẾ AN GIANG Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang Giám đốc Mẫu sô S03-H (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2012 Tài khoản : 332 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C 12/01/2012 01_BHXH 12/01/2012 12/01/2012 01_BHXH 12/01/2012 12/01/2012 01_BHXH 12/01/2012 12/01/2012 01_RNS 12/01/2012 12/01/2012 KCBHXH01 12/01/2012 12/01/2012 KCBHXH01 12/01/2012 D Số dƣ đầu kỳ Chuyển BHXH tháng 01/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 01/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 01/2012 (1%) Chuyển kinh phí cơng đồn tháng 01/2012 Kết chuyển BHXH tháng 01/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 01/2012 (3%) GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Số hiệu TK đối ứng E Nợ Có Ghi F 46121 14.723.672 46121 2.598.295 46121 802.769 46121 1.659.157 66121 14.723.672 66121 2.598.295 SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 65 Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 12/01/2012 KCBHXH01 12/01/2012 12/01/2012 KCKPCĐ01 12/01/2012 15/02/2012 02_BHXH 15/02/2012 15/02/2012 02_BHXH 15/02/2012 15/02/2012 02_BHXH 15/02/2012 15/02/2012 KCBHXH02 15/02/2012 15/02/2012 KCBHXH02 15/02/2012 15/02/2012 KCBHXH02 15/02/2012 16/02/2012 KCKPCĐ02 16/02/2012 16/02/2012 KPCĐ02 16/02/2012 07/03/2012 03_BHXH 07/03/2012 07/03/2012 03_BHXH 07/03/2012 07/03/2012 03_BHXH 07/03/2012 07/03/2012 05_RNS 07/03/2012 07/03/2012 KCBHXH03 07/03/2012 07/03/2012 KCBHXH03 07/03/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Kết chuyển BHYT tháng 01/2012 (3%) Kết chuyển kinh phí cơng đồn tháng 01/2012 Chuyển BHXH tháng 02/2012 (17%) Chuyển BHYTtháng 02/2012 (3%) Chuyển BHTNtháng 02/2012 (1%) Kết chuyển BHXH tháng 02/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 02/2012 (3%) Kết chuyển BHTN tháng 02/2012 (1%) Kết chuyển KPCĐ tháng 02/2012 Chuyển KPCĐ tháng 02/2012 Chuyển BHXH tháng 03/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 03/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 03/2012 (1%) Chuyển kinh phí cơng đồn tháng 03/2012 Kết chuyển BHXH tháng 03/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 03/2012 (3%) 66121 802.769 66121 1.659.157 46121 14.517.666 46121 2.561.941 46121 790.651 66121 14.517.666 66121 2.561.941 66121 790.651 66121 1.701.321 46121 1.701.321 46121 14.461.226 46121 2.551.981 46121 787.332 46121 1.701.321 66121 14.461.226 66121 2.551.981 SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 66 Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 07/03/2012 KCBHXH03 07/03/2012 07/03/2012 KCKPCĐ03 07/03/2012 11/04/2012 04_BHXH 11/04/2012 11/04/2012 04_BHXH 11/04/2012 11/04/2012 04_BHXH 11/04/2012 11/04/2012 KCBHXH04 11/04/2012 11/04/2012 KCBHXH04 11/04/2012 11/04/2012 KCBHXH04 11/04/2012 10/05/2012 05_BHXH 10/05/2012 10/05/2012 05_BHXH 10/05/2012 10/05/2012 05_BHXH 10/05/2012 10/05/2012 11_RNS 10/05/2012 10/05/2012 16_RNS 10/05/2012 10/05/2012 KCBHXH05 10/05/2012 10/05/2012 KCBHXH05 10/05/2012 10/05/2012 KCBHXH05 10/05/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Kết chuyển BHTN tháng 03/2012 (1%) Kết chuyển kinh phí cơng đồn tháng 03/2012 Chuyển BHXH tháng 04/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 04/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 04/2012 (1%) Kết chuyển BHXH tháng 04/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 04/2012 (3%) Kết chuyển BHTN tháng 04/2012 (1%) Chuyển BHXH tháng 05/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 05/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 05/2012 (1%) Chuyển tiền kinh phí cơng đồn tháng 04/2012 Chuyển kinh phí cơng đoàn tháng 05/2012 Kết chuyển BHXH tháng 05/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 05/2012 (3%) Kết chuyển BHTN tháng 05/2012 (1%) 66121 787.332 66121 1.701.321 46121 14.461.226 46121 2.551.981 46121 787.332 66121 14.461.226 66121 2.551.981 66121 787.332 46121 18.991.135 46121 3.351.377 46121 1.037.011 46121 1.701.321 46121 2.181.463 66121 18.991.135 66121 3.351.377 66121 1.037.011 SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 67 Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 10/05/2012 KCKPCĐ04 10/05/2012 10/05/2012 KCKPCĐ05 10/05/2012 07/06/2012 06_BHXH 07/06/2012 07/06/2012 06_BHXH 07/06/2012 07/06/2012 06_BHXH 07/06/2012 07/06/2012 KCBHXH06 07/06/2012 07/06/2012 KCBHXH06 07/06/2012 07/06/2012 KCBHXH06 07/06/2012 09/07/2012 07_BHXH 09/07/2012 09/07/2012 07_BHXH 09/07/2012 09/07/2012 07_BHXH 09/07/2012 09/07/2012 24_RNS 09/07/2012 09/07/2012 KCBHXH07 09/07/2012 09/07/2012 KCBHXH07 09/07/2012 09/07/2012 KCBHXH07 09/07/2012 09/07/2012 KCKPCD07 09/07/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Kết chuyển KPCĐ tháng 04/2012 Kết chuyển kpcđ 05/2012 Chuyển BHXH tháng 06/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 06/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 06/2012 (1%) Kết chuyển BHXH tháng 06/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 06/2012 (3%) Kết chuyển BHTN tháng 06/2012 (1%) Chuyển BHXH tháng 07/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 07/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 07/2012 (1%) Chuyển kinh phí cơng đồn tháng 07/2012 Kết chuyển BHXH tháng 07/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 07/2012 (3%) Kết chuyển BHTN tháng 07/2012 (1%) Kết chuyển kinh phí cơng đồn tháng 07/2012 66121 1.701.321 66121 2.181.463 46121 18.542.437 46121 3.272.195 46121 1.010.617 66121 18.542.437 66121 3.272.195 66121 1.010.617 46121 18.054.413 46121 3.186.073 46121 981.909 46121 2.093.755 66121 18.054.413 66121 3.186.073 66121 981.909 66121 2.093.755 SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 68 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 01/08/2012 08_BHXH 01/08/2012 01/08/2012 08_BHXH 01/08/2012 01/08/2012 08_BHXH 01/08/2012 01/08/2012 26_RNS 01/08/2012 01/08/2012 KCBHXH08 01/08/2012 01/08/2012 KCBHXH08 01/08/2012 01/08/2012 KCBHXH08 01/08/2012 01/08/2012 KCKPCĐ08 01/08/2012 06/09/2012 09_BHXH 06/09/2012 06/09/2012 09_BHXH 06/09/2012 06/09/2012 09_BHXH 06/09/2012 06/09/2012 29_RNS 06/09/2012 06/09/2012 KCBHXH09 06/09/2012 06/09/2012 KCBHXH09 06/09/2012 06/09/2012 KCBHXH09 06/09/2012 06/09/2012 KCKPCĐ09 06/09/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Chuyển BHXH tháng 08/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 08/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 08/2012 (1%) Chuyển kinh phí cơng đồn tháng 08/2012 Kết chuyển BHXH tháng 08/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 08/2012 (3%) Kết chuyển BHTN tháng 08/2012 (1%) Kết chuyển kinh phí cơng đồn tháng 08/2012 Chuyển BHXH tháng 09/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 09/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 09/2012 (1%) Chuyển kinh phí cơng đồn tháng 09/2012 Kết chuyển BHXH tháng 09/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 09/2012 (3%) Kết chuyển BHTN tháng 09/2012 (1%) Kết chuyển kinh phí cơng đoàn tháng 09/2012 46121 17.842.620 46121 3.148.698 46121 969.451 46121 2.095.460 66121 17.842.620 66121 3.148.698 66121 969.451 66121 2.095.460 46121 17.890.055 46121 3.157.069 46121 972.241 46121 2.104.712 66121 17.890.055 66121 3.157.069 66121 972.241 66121 2.104.712 SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 69 Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 03/10/2012 10_BHXH 03/10/2012 03/10/2012 10_BHXH 03/10/2012 03/10/2012 10_BHXH 03/10/2012 03/10/2012 32_RNS 03/10/2012 03/10/2012 KCBHXH10 03/10/2012 03/10/2012 KCBHXH10 03/10/2012 03/10/2012 KCBHXH10 03/10/2012 03/10/2012 KCKPCĐ10 03/10/2012 30/11/2012 11_BHXH 30/11/2012 30/11/2012 11_BHXH 30/11/2012 30/11/2012 11_BHXH 30/11/2012 30/11/2012 33_RNS 30/11/2012 30/11/2012 KCBHXH11 30/11/2012 30/11/2012 KCBHXH11 30/11/2012 30/11/2012 KCBHXH11 30/11/2012 30/11/2012 KCBHXH11 30/11/2012 GVHD: Ts Tô Thiện Hiền Chuyển BHXH tháng 10/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 10/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 10/2012 (1%) Chuyển kinh phí cơng đồn tháng 10/2012 Kết chuyển BHXH tháng 10/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 10/2012 (3%) Kết chuyển BHTN tháng 10/2012 (1%) Kết chuyển kinh phí cơng đồn tháng 10/2012 Chuyển BHXH tháng 11/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 11/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 11/2012 (1%) Chuyển kinh phí cơng đồn tháng 11/2012 Kết chuyển BHXH tháng 11/2012 (17%) Kết chuyển BHYT tháng 11/2012 (3%) Kết chuyển BHTNtháng 11/2012 (1%) Kết chuyển KPCĐ tháng 11/2012 (2%) 46121 17.890.055 46121 3.157.069 46121 1.052.356 46121 2.104.712 66121 17.890.055 66121 3.157.069 66121 1.052.356 66121 2.104.712 46121 19.218.095 46121 3.391.429 46121 1.130.476 46121 2.260.952 66121 19.218.095 66121 3.391.429 66121 1.130.476 66121 2.260.952 SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 70 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 04/12/2012 12_BHXH 04/12/2012 04/12/2012 12_BHXH 04/12/2012 04/12/2012 12_BHXH 04/12/2012 04/12/2012 37_RNS 04/12/2012 04/12/2012 37_RNS 04/12/2012 04/12/2012 KCBHXH12 04/12/2012 04/12/2012 KCBHXH12 04/12/2012 04/12/2012 KCBHXH12 04/12/2012 Chuyển BHXH tháng 12/2012 (17%) Chuyển BHYT tháng 12/2012 (3%) Chuyển BHTN tháng 12/2012 (1%) Chuyển kinh phí cơng đồn tháng 12/2012 Kết chuyển kinh phí cơng đoàn tháng 12/2012 Kết chuyển BHXH tháng 12/2012 (17%) Kết chuyển BHYTtháng 12/2012 (3%) Kết chuyển BHTN tháng 12/2012 (1%) Cộng Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm 46121 18.432.695 46121 3.252.829 46121 1.084.276 46121 2.168.552 66121 2.168.552 66121 18.432.695 66121 3.252.829 66121 1.084.276 274.385.379 274.385.379 274.385.379 274.385.379 - Sổ có: trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc Nguyễn Lƣu Thùy Trang Nguyễn Lƣu Thùy Trang Trầm Vĩnh Phƣớc GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 71 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang 72 ... lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang CHƢƠNG 2: HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI TRUNG TÂM KIỂM DỊCH Y TẾ QUỐC TỈNH AN GIANG 2.1 Lịch sử hình thành Trung tâm. .. toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang GVHD: Ts Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Văn Chiến Trang Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch. .. Nguyễn Văn Chiến Trang Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Trung tâm Kiểm dịch Y tế Quốc tế An Giang 1.3 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Nguyên tắc tính lương: phải tính lương