Một số giải pháp nhằm cải cách chính sách thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ ở hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở HÀ NỘI NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH VŨ MẠNH CƯỜNG HÀ NỘI – 2007 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở HÀ NỘI NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH VŨ MẠNH CƯỜNG Người hướng dẫn: PGS, TS TRẦN VĂN BÌNH HÀ NỘI – 2007 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân tơi Các số liệu dẫn chứng Luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Vũ Mạnh Cường LỜI CẢM ƠN Qua xin bày tỏ lòng biết ơn đến Thầy giáo, Cô giáo, anh, chị bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ tơi suốt khố học giúp tơi hồn thành Luận văn Đặc biệt xin gửi lời cám ơn chân thành đến Thầy giáo, Phó Giáo sư, Tiến sĩ Trần Văn Bình, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn; Thầy giáo, Cô giáo khoa Kinh tế Quản lý, Trung tâm Đào tạo Bồi dưỡng sau Đại học - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC Danh mục bảng biểu, sơ đồ, chữ viết tắt Lời nói đầu Chương : Những vấn đề doanh nghiệp vừa nhỏ sách thuế phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ I Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ - Vấn đề quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế Khái quát chung doanh nghiệp vừa nhỏ Sự phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam Vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ kinh tế 14 II Chính sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 20 Chính sách thuế tiêu dùng doanh nghiệp vừa nhỏ 20 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ 22 Ưu đãi thuế doanh nghiệp 25 III Kinh nghiệm quốc tế việc sử dụng sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 27 Kinh nghiệm Singapore 27 Kinh nghiệm Trung Quốc 29 Chương 2: Thực trạng sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Hà Nội, giai đoạn 1999 2005 32 I Chính sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Hà Nội, giai đoạn 1999 - 2005 32 Chính sách thuế giá trị gia tăng 34 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 37 Chính sách thuế thu nhập người có thu nhập cao 42 Thuế đánh vào hàng hoá đầu tư nhập 42 Ưu đãi thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 45 II Đánh giá chung thực trạng sách thuế liên quan đến doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Hà Nội 61 Những thành công 61 Những tồn 64 Chương 3: Những giải pháp hồn thiện sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Hà Nội đến năm 2010 67 I Định hướng phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Hà Nội đến năm 2010 67 Các quan điểm phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ 67 Định hướng phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Hà Nội giai đoạn đến năm 2010 70 II Các giải pháp để hoàn thiện sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Hà Nội, giai đoạn đến năm 2010 72 Bổ sung ban hành thêm luật thuế phù hợp với phát triển kinh tế 72 Hạn chế việc sử dụng sách thuế tiêu dùng cơng cụ tài trợ giúp cho doanh nghiệp vừa nhỏ 77 Cần giảm bớt đến xoá bỏ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cấp độ trung ương, chuyển ưu đãi cho quyền địa phương 79 Tăng cường đại hố cơng tác quản lý thuế 83 Kết luận 87 Danh mục tài liệu tham khảo 89 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT a Danh mục bảng biểu Bảng : Số doanh nghiệp phân theo quy mơ lao động theo loại hình doanh nghiệp Bảng 2: Số doanh nghiệp phân theo quy mô vốn theo loại hình doanh nghiệp Bảng 3: Số doanh nghiệp phân theo quy mô lao động phân theo ngành kinh tế Bảng 4: Số doanh nghiệp phân theo quy mô vốn phân theo ngành kinh tế Bảng 5: Tổng vốn đầu tư doanh nghiệp vừa nhỏ Bảng 6: So sánh số theo GDP Hà Nội TP Hồ Chí Minh Bảng 7: Cơ cấu vốn doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội Bảng 8: Cơ cấu lao động doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội b Danh mục chữ viết tắt - GTGT : Giá trị gia tăng - TNDN : Thu nhập doanh nghiệp - TNCN : Thu nhập cá nhân - GDP : Tổng sản phẩm quốc dân - CIEM : Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương - ASEAN : Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á - CEPT : Hiệp định thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung - AFTA : Khu vực mậu dịch tự ASEAN - OECD : Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế - WTO : Tổ chức thương mại giới - UNDP : Tổ chức phát triển Liên Hợp Quốc Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội LỜI NĨI ĐẦU Trong q trình phát triển xã hội, hình thành phát triển công cụ thuế gắn liền với xuất phát triển kinh tế hàng hoá - tiền tệ phương thức sản xuất cộng đồng Nhà nước Trong trình hình thành phát triển mình, thuế ln Nhà nước sử dụng cơng cụ tài chủ yếu phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Ở quốc gia thời kỳ khác nhau, tuỳ theo điều kiện, trình độ phát triển tuỳ theo mơ hình kinh tế khác nhau, việc sử dụng công cụ thuế theo mục tiêu cách thức khác Thủ Hà Nội trung tâm kinh tế, trị văn hoá, xã hội dẫn đầu nước Sau gần hai mươi năm tiến hành công đổi mới, chuyển đổi kinh tế từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế thành phố Hà Nội có bước phát triển mạnh Để đáp ứng nhu cầu tài chính, quản lý kinh tế, Chính phủ quyền thành phố Hà Nội sử dụng nhiều công cụ để quản lý vĩ mô kinh tế, sách thuế ln quan tâm tiến hành cải cách hoàn thiện làm sở pháp lý để huy động nguồn lực điều tiết phát triển kinh tế xã hội theo đường lối Đảng khuyến khích đầu tư, xuất khẩu, ổn định phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, bảo vệ sản xuất nước chủ động thực hội nhập quốc tế Đường lối đổi kinh tế, xã hội Đảng Nhà nước ta với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần với nhiều loại hình doanh nghiệp tham gia kinh doanh, doanh nghiệp nhà nước giữ vai trò chủ đạo Tuy nhiên, năm qua, doanh nghiệp vừa nhỏ có đóng góp đáng kể cho phát triển kinh tế thành phố cải thiện đời sống nhân dân Các doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng ngày lớn tổng số doanh nghiệp địa bàn thành phố, tỷ lệ đóng góp vào tổng sản phẩm quốc nội (GDP) đóng góp vào ngân sách nhà nước ngày tăng Việc tìm hướng cho loại hình doanh nghiệp vấn đề quan trọng hoạch định sách phát triển kinh tế Đảng Nhà nước ta nhằm thúc đẩy tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, tái đầu tư, nâng cao tiềm Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội lực tài động lực cho phát triển kinh tế Trong bối cảnh đó, “Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội ” vấn đề tác giả luận văn lựa chọn làm đề tài cho luận văn thạc sĩ Thơng qua việc phân tích mặt lý luận thực trạng doanh nghiệp vừa nhỏ nói chung Hà Nội nói riêng, nghiên cứu sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ, kết hợp với lý luận thuế nhà nước sử dụng cơng cụ tài để điều tiết vĩ mô kinh tế, luận văn tập trung đánh giá thực trạng sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Hà Nội, từ đưa giải pháp kiến nghị nhằm bổ sung vào sách thuế nói chung sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm mục đích thúc đẩy doanh nghiệp vừa nhỏ phát triển Các phương pháp nghiên cứu phương pháp so sánh, tổng hợp phân tích, quy nạp diễn dịch, vật biện chứng, vật lịch sử sử dụng để hoàn thành luận văn Về mặt lý luận, đề tài làm sáng tỏ số vấn đề lý luận doanh nghiệp vừa nhỏ sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Về mặt thực tiễn, vào tình hình hoạt động phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 1999 – 2005, thông qua việc đóng góp cho xã hội kinh tế, tài chính, xã hội để đánh giá ưu điểm tồn doanh nghiệp vừa nhỏ, từ tìm ngun nhân đề giải pháp để hồn thiện sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia làm chương, gồm: Chương 1: Những vấn đề doanh nghiệp vừa nhỏ sách thuế phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội giai đoạn 1999 - 2005 Chương 3: Những giải pháp để hồn thiện sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ đến năm 2010 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ VÀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI SỰ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ I PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ - VẤN ĐỀ QUAN TRỌNG TRONG THÚC ĐẨY PHÁT TRIỂN KINH TẾ Khái quát chung doanh nghiệp vừa nhỏ Trong năm qua, phát triển vượt bậc số lượng chất lượng doanh nghiệp vừa nhỏ góp phần quan trọng vào mục tiêu tăng trưởng vào ngân sách, tạo việc làm, tăng thu nhập cá nhân; góp phần đáng kể việc huy động nguồn đầu tư cho phát triển kinh tế - xã hội Doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ mặt vốn, lao động doanh thu Các nước giới có có tiêu chí riêng để xác định doanh nghiệp vừa nhỏ nước Singapore xác định doanh nghiệp vừa nhỏ dựa tiêu chí doanh thu vốn; Anh dựa tiêu chí lao động doanh thu, Trung Quốc dựa tiêu chí vốn, lao động doanh thu… Ở Việt Nam, từ Luật Doanh nghiệp có hiệu lực (1/1/2000) số lượng doanh nghiệp đăng ký thành lập tăng nhanh chóng Từ năm 2000 đến hết năm 2004, có gần 121.000 doanh nghiệp đăng ký thành lập mới, chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, đưa tổng số doanh nghiệp quốc doanh nước đến lên khoảng 180.000 doanh nghiệp, cộng thêm khoảng 2,6 triệu hộ kinh doanh cá thể khoảng 18.000 hợp tác xã Quan niệm loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ nước ta có thay đổi thời gian qua Trong Công văn số 68/CP-KTN Chính phủ ngày 20/6/1998, tiêu chí xác định doanh nghiệp vừa nhỏ cụ thể hoá sau “doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp có số vốn sản xuất tỷ đồng có số lao động 200 người, không phân biệt ngành nghề hoạt động kinh doanh” Năm 2000, sau Luật Doanh nghiệp ban hành vào sống, khái niệm doanh nghiệp khái niệm doanh nghiệp vừa Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội o Mức thuế suất phân biệt theo loại tài nguyên thiên nhiên Tài nguyên không tái tạo lại chịu mức thuế suất cao tài nguyên tái tạo lại Tài nguyên quý chịu cao tài ngun thơng thường o Giá tính thuế giá bán tài nguyên thương phẩm nơi khai thác o Hạn chế việc miễn giảm thuế tài nguyên + Phí, lệ phí: Phí, lệ phí khoản thu nhằm bù đắp phần tồn chi phí quản lý nhà nước phí cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Các khoản phí lệ phí xếp lại theo hướng: o Tiếp tục rà sốt bãi bỏ loại phí, lệ phí khơng hợp lý gây cản trở tăng chi phí đầu vào hoạt động kinh doanh o Các loại phí thu cung cấp dịch vụ cơng chuyển sang giá dịch vụ, loại phí mang tính chất thuế chuyển thành thuế o Thống mức thu phí tổ chức, cá nhân nước tổ chức, cá nhân nước để thực cơng xã hội o Xây dựng mức thu phí, lệ phí hợp lý, giảm chi phí đầu vào cho sản xuất kinh doanh cho xuất Việc bổ sung, ban hành thêm luật thuế song song với việc hoàn thiện hệ thống pháp luật tạo nên khn khổ pháp lý đồng kích thích kinh tế phát triển, góp phần tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng động lực phát triển kinh tế cho doanh nghiệp vừa nhỏ Hạn chế việc sử dụng sách thuế tiêu dùng cơng cụ tài trợ giúp doanh nghiệp vừa nhỏ Thuế tiêu dùng (còn gọi thuế đánh chi tiêu) loại thuế gồm sắc thuế dựa khoản chi tiêu dùng hàng hoá dịch vụ để đánh thuế Khoản chi tiêu khoản thu nhập sử dụng vào mục đích tiêu dùng Các khoản thuế tiêu dùng tiêu biểu thuế trị giá gia tăng (áp dụng hầu hết hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng), thuế tiêu thụ đặc biệt (chỉ áp dụng đối 77 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội với số hàng hóa dịch vụ thuốc lá, rượu, giải trí đặc biệt ) thuế xuất khẩu, thuế nhập (chỉ thu vào hàng hoá xuất nhập khẩu) Do thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ nên thay đổi mức thuế tiêu dùng thường có tác động nhạy cảm đến giá hàng hóa, dịch vụ thị trường Cũng tính chất gián thu mà người ta thường đặt vấn đề miễn giảm thuế hoàn cảnh riêng người nộp thuế việc miễn hay giảm khơng có ý nghĩa việc giảm số thuế giá hàng mà người tiêu dùng cuối phải trả Ngoài ra, việc quy định nhiều loại hàng hoá nhiều loại thuế suất tạo không minh bạch việc xử lý thuế Các giải pháp cụ thể - Đối với thuế GTGT: Theo qui định thuế GTGT nước ta nay, việc ưu đãi thực thơng qua việc khuyến khích chung cho tất doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất mặt hàng, dịch vụ không thuộc diện đối tượng chịu thuế GTGT tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh xuất (thuế suất 0%) sản xuất mặt hàng thuộc diện đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất thấp (5%) so với thuế suất bình thường 10% Trong thời gian tới, cấu thuế suất thuế GTGT đơn giản hoá tiến tới áp dụng chung mức thuế suất, mức thuế suất cao xoá bỏ, số lượng thuế suất ưu đãi thu hẹp dần - Về thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) khoản thuế thu vào số loại hàng hóa, dịch vụ định có tính chất đặc biệt cần hạn chế tiêu dùng Các hàng hóa bị đánh thuế thường gặp thuốc lá, rượu Ngoài việc tạo ảnh hưởng nhằm hạn chế định hướng lựa chọn tiêu dùng người tiêu dùng, thuế TTĐB đáp ứng mục tiêu kinh tế, khác thuế suất nhóm sản phẩm loại cơng cụ hữu hiệu phục vụ cho điều Chính điều mà thuế TTĐB khơng có tác dụng khuyến khích doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng Tuy nhiên, sách thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) cần phải chỉnh sửa thêm cho tính minh bạch bình đẳng thực để thúc đẩy doanh nghiệp hoạt động kinh doanh theo pháp luật - Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: loại thuế phổ biến nhóm thuế tiêu dùng bảo hộ Tuy nhiên, phù hợp với xu hội nhập kinh tế quốc tế, thuế 78 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội xuất, nhập bị cắt giảm khơng thể sử dụng sách để khuyến khích bảo hộ doanh nghiệp nước Việc hạn chế sử dụng sách thuế tiêu dùng để trợ giúp doanh nghiệp vừa nhỏ đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng, dễ áp dụng thực cho doanh nghiệp quan quản lý thuế Giảm bớt đến xoá bỏ ưu đãi thuế TNDN cấp độ Trung Ương, chuyển ưu đãi cho quyền địa phương Khi áp dụng sách miễn, giảm thuế sắc thuế đồng nghĩa với giảm số thu từ sắc thuế vào Ngân sách nhà nước, đồng thời gây ngoại lệ cho công tác quản lý Về phương diện pháp lý miễn, giảm thuế ảnh hưởng tới cơng chủ thể thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, nêu việc thiết kế thuế suất sắc thuế bị chi phối nhiều yếu tố kinh tế, xã hội Hiện nay, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đưa nhiều ưu đãi cho doanh nghiệp nói chung việc đầu tư vào ngành nghề lĩnh vực hưởng ưu đãi đầu tư đầu tư vào địa phương có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn cần khuyến khích đầu tư Tuy nhiên, việc thiết kế qui định cho ưu đãi phức tạp, chồng chéo dẫn đến việc thiếu minh bạch việc áp dụng Hơn nữa, ưu đãi không phát huy hiệu thực tế đặc biệt địa bàn hưởng ưu đãi đầu tư Các địa bàn hưởng ưu đãi đầu tư có điều kiện kinh tế xã hội phát triển mang nhiều đặc thù khác nên cho dù hưởng ưu đãi thuế khơng khuyến khích doanh nghiệp vừa nhỏ tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn nữa, khuyến khích có tác dụng cho doanh nghiệp thành lập có hiệu khuyến khích doanh nghiệp tăng trưởng chất Mục tiêu đề xuất: Để đảm bảo khuyến khích doanh nghiệp vừa nhỏ phát triển, phủ cần chuyển ưu đãi miễn giảm thuế để thực sách xã hội sang thực biện pháp tài khác sách tín dụng dành riêng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ đất sản xuất văn phòng, cải cách qui 79 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội trình quản lý thuế theo hướng đơn giản hóa, đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hỗ trợ tư vấn cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, Hà Nội dựa chế thuế mà địa phương hưởng, xác định việc xây dựng sở hạ tầng mạnh riêng để thu hút đầu tư doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng Các giải pháp cụ thể - Trong giai đoạn từ đến năm 2010, thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn thiện theo hướng chuyển hộ sản xuất, kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, cá nhân có tài sản cho thuê sang áp dụng thuế thu nhập cá nhân; giảm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thơng từ 28% xuống cịn 25% sau năm 2010 áp dụng mức thuế suất 20% - Khuyến khích hỗ trợ phát triển hiệp hội doanh nghiệp trung ương địa phương; khuyến khích hiệp hội doanh nghiệp chủ động triển khai dịch vụ phát triển kinh doanh (BDS), tham gia đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản trị kinh doanh cho chủ doanh nghiệp người quản lý điều hành doanh nghiệp vừa nhỏ; tăng cường vai trò Hiệp hội hỗ trợ phát triển đại diện lợi ích doanh nghiệp vừa nhỏ Từ cuối năm 1995, Câu lạc doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội đời theo Quyết định số 4518/ QĐ-UB Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Đến ngày 15 tháng năm 2000, Câu lạc thức đổi tên thành Hiệp hội doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Hà Nội Với ý nghĩa “một tổ chức xã hội nghề nghiệp tự nguyện nhà doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế xã hội”, Hiệp hội doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội ngày chứng minh cho vai trò đầu mối mình, tạo mơi trường cho doanh nghiệp trao đổi kinh nghiệm, hợp tác, giúp đỡ lẫn phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ Hiệp hội phát triển ngừng thực chỗ dựa đáng tin cậy doanh nghiệp Hiệp hội không cầu nối liên kết cho doanh nghiệp hợp tác sản xuất, kinh doanh, dịch vụ mà cấu tổ chức Hiệp hội cịn ln đảm bảo cung cấp đầy đủ hoạt động hỗ trợ, xúc tiến, tư vấn, phát triển cho thành viên cộng đồng doanh nghiệp công cấp thông tin (đặc biệt thông tin thị trường), xúc tiến đầu tư, xúc tiến thương mại, đào tạo, tư vấn quản trị kinh doanh 80 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội - Cải thiện tình trạng thiếu mặt sản xuất, tăng cường bảo vệ môi trường thông qua việc lập công khai quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất; tạo điều kiện để phát triển khu, cụm công nghiệp có quy mơ hợp lý giá th đất phù hợp với khả doanh nghiệp vừa nhỏ; hỗ trợ di dời doanh nghiệp vừa nhỏ gây ô nhiễm, tác hại môi trường khu dân cư vào khu, cụm công nghiệp Hiện nay, Hà Nội có khu cơng nghiệp tập trung như:  Khu công nghiệp Minh Khai - Vĩnh Tuy  Khu công nghiệp Trương Định - Đuôi Cá  Khu công nghiệp Văn Điển - Pháp Vân  Khu công nghiệp Thượng Đình  Khu cơng nghiệp Đơng Anh  Khu công nghiệp Cầu Diễn - Mai Dịch  Khu công nghiệp Gia Lâm - Yên Viên  Khu công nghiệp Chèm  Khu công nghiệp Cầu Bươu Các khu công nghiệp tập trung phát triển theo hướng: Công nghiệp sạch, không ô nhiễm; Giải nhiều việc làm; Công nghệ cao; Giá trị cao; Xây dựng phải tăng chiều cao khơng mở rộng diện tích Ngồi khu công nghiệp tập trung xây dựng gồm:  Khu công nghiệp Bắc Thăng Long: Quy mơ khoảng 426 ha; Loại hình cơng nghiệp ưu tiên thu hút vào khu công nghiệp công nghiệp sạch, công nghiệp kỹ thuật cao  Khu công nghiệp Nam Thăng Long: Quy mơ khoảng 260 ha; Loại hình cơng nghiệp ưu tiên thu hút ngành cơng nghiệp có cơng nghệ kỹ thuật cao, cơng nghiệp sạch, ô nhiễm  Khu công nghiệp Đông Anh: Quy mô khoảng 155 ha; Loại hình cơng nghiệp ưu tiên thu hút cơng nghiệp khí chế tạo máy, tơ, xe máy, điện tử - Cơ khí lắp ráp - Chế biến kim loại - Trung tâm đúc - Vật liệu 81 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội xây dựng - công nghiệp in - Văn hoá phẩm - Chế biến lương thực thực phẩm - Tiếp nhận đơn vị sản xuất di chuyển từ nội thành  Khu công nghiệp Gia Lâm: Quy mơ khoảng 752 ha; Loại hình cơng nghiệp ưu tiên thu hút ngành công nghiệp đầu tư trực tiếp với nước liên doanh  Khu cơng nghiệp Sóc Sơn: Quy mơ khoảng 900 - 1000 ha; Loại hình cơng nghiệp ưu tiên thu hút sản phẩm điện tử; sản phẩm máy vi tính; Các loại điện thoại; máy trả lời; Lắp ráp máy tính; Các thiết bị nghe nhìn; Phụ tùng linh kiện; sản phẩm quang học; Đồ chơi; Đồng hồ Bên cạnh đó, số dự án khu công nghiệp vừa nhỏ huyện ngoại thành triển khai Quy mô khu khoảng 20 25 - Quy hoạch phát triển ngành nghề địa bàn thành phố Hà Nội phải xây dựng vào chiến lược phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nước thời kỳ phù hợp với đặc điểm địa phương Hà Nội cần làm rõ mạnh vị trí, nguồn nhân lực, tài nguyên, sở hạ tầng mình, xác định điểm yếu địa phương biện pháp khắc phục qua xây dựng mục tiêu mục tiêu phát triển kinh tế theo chiến lược kinh tế – xã hội địa phương ngắn hạn dài hạn Các dự án thuộc ngành nghề quy hoạch thành phố cần phải công bố rộng rãi để kêu gọi thu hút đầu tư Hà Nội nơi tập trung đơng lao động có trình độ chun mơn cao, cần phát huy ưu ngành nghề địi hỏi trình độ cơng nghệ lao động kỹ thuật cao lĩnh vực công nghiệp dịch vụ Các doanh nghiệp sản xuất Hà Nội cần phải tập trung sản xuất sản phẩm chất lượng cao, nâng cao lực cạnh tranh (trước hết giá cả, chất lượng sản phẩm dịch vụ cung ứng); tích cực mở rộng thị trường để hướng đến sản phẩm xuất có gía trị cao, chế biến sâu, thu ngoại tệ Việc chuyển dần ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sang sách ưu đãi quyền địa phương tạo điều kiện cho địa phương nâng cao tính cạnh tranh thu hút đầu tư dựa mạnh thực tế Chính sách thu hút đầu tư địa phương đặc biệt có lợi cho doanh nghiệp 82 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội quốc doanh mà phần lớn doanh nghiệp vừa nhỏ Ước tính thời gian tới, giá trị tăng thêm khu vực kinh tế quốc doanh Hà Nội tăng trung bình 15%/năm, cao mức trung bình toàn thành phố (11,25%/năm) Tăng cường đại hố cơng tác quản lý thuế Tuy có nhiều chuyển biến tích cực thời gian vừa qua, cơng tác quản lý thuế cịn nhiều bất cập chế việc tổ chức thực Việc tăng cường đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Mục tiêu đề xuất: - Nhanh chóng đại hố nâng cao lực máy quản lý thuế; khắc phục tượng tiêu cực, yếu làm cho máy quản lý thuế sạch, vững mạnh - Chính sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Đảm bảo tỷ lệ động viên thuế vào ngân sách nhà nước bình quân hàng năm đạt từ 20% 21% GDP Thu Ngân sách nhà nước phải đảm bảo thu đúng, thu đủ chống tượng thất thu thuế trốn lậu thuế Các giải pháp cụ thể: - Thiết lập hệ thống thu thập xử lý thơng tin doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng làm sở đánh giá tình trạng hoạt động doanh nghiệp vừa nhỏ, phục vụ cơng tác hoạch định sách phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ, đồng thời để cung cấp thông tin phục vụ hoạt động sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp - Thực tuyên truyền, giáo dục thuế nhiều hình thức phong phú để nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế; khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn, kế toán thuế; mở rộng diện nộp 83 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội thuế theo phương pháp kê khai Từ năm 2005, áp dụng hình thức dịch vụ hỗ trợ thuế cho đối tượng nộp thuế toàn quốc - Áp dụng công nghệ tin học đại vào công tác quản lý thuế: Để đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế, việc triển khai công nghệ tin học phải đẩy mạnh để đến năm 2010 tin học áp dụng vào hầu hết khâu quản lý thuế quản lý đối tượng nộp thuế (đăng ký, cấp mã số thuế; theo dõi số liệu kê khai, nộp thuế, toán thuế); kiểm tra tờ khai, hồ sơ hoàn thuế, đối chiếu hoá đơn; xác định khoản nợ đọng thông báo phạt chậm nộp, phạt vi phạm thuế; quản lý hố đơn, chứng từ máy tính; cung cấp dịch vụ thuế qua mạng vi tính; quản lý nhân sự, quỹ lương ngành thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin triển khai để thiết lập mạng khai báo làm thủ tục hải quan nước; kết nối mạng tin học quan thuế, hải quan, doanh nghiệp, kho bạc tổ chức liên quan khác để phục vụ cho công tác quản lý thuế Giai đoạn 2005 - 2008 kết nối mạng quan: Thuế, Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan; xây dựng chương trình ứng dụng hỗ trợ cho cơng tác tra, kiểm tra thuế; cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế; xây dựng chương trình ứng dụng quản lý thuế theo chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế; xây dựng chương trình ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân Giai đoạn 2009 - 2010 củng cố chương trình thiết lập, mở rộng việc kết nối thông tin với tổ chức, cá nhân có liên quan phục vụ cho công tác quản lý thuế - Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán Công tác cán công tác quan trọng đảm bảo cho việc thiết kế sách thực sách thành công Ở nước ta nay, phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành quản lý thu Vì vậy, việc tăng cường đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán thuế cán hoạch định sách thuế nhiệm vụ vô quan trọng Để đảm bảo có sách phù hợp thực thi có hiệu quả, cơng tác cán cần ý số vấn đề sau: 84 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội + Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước, tài chính, sách thuế, quy trình hoạch định sách… cán hoạch định sách + Tăng cường bồi dưỡng sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, giáo dục phẩm chất đạo đức, thái độ phục vụ tận tuỵ, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế + Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý thực luân chuyển cán luân phiên công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế - Nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Công tác kiểm tra, tra vấn đề quan trọng công tác quản lý thuế tiên tiến nhằm phát kịp thời đối tượng vi phạm để đảm bảo cho việc thực thi luật thuế có hiệu quả, cơng tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng Cơng tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta trình độ nhận thức ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp chưa cao Chất lượng kiểm tra cịn hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận hoàn thuế, miễn giảm thuế việc hoàn thuế giá trị gia tăng Chức quyền hạn tra, kiểm tra thuế cịn bị bó hẹp chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách, răn đe ngăn chặn hành vi vi phạm thuế Vì vậy, thời gian tới, quan thuế cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm thuế Việc tăng cường công tác kiểm tra, tra cần phải tập trung vào số vấn đề sau: + Cần phân loại đối tượng để tra theo cấp độ vi phạm: trường hợp chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế chưa mắc sai phạm 85 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội tối thiểu năm phải kiểm tra lần; trường hợp có vi phạm khơng thường xun khơng nghiêm trọng tối thiểu năm phải kiểm tra lần; trường hợp vi phạm thường xuyên tối thiểu năm phải kiểm tra lần Việc phân loại đối tượng nộp thuế không gây phiền hà cho người nộp thuế mà ngược lại làm cho đối tượng nộp thuế chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế, đồng thời tạo điều kiện cho quan bảo vệ pháp luật phát xử lý kịp thời vi phạm sách thuế + Xây dựng quy trình kiểm tra tra đối tượng nộp thuế với quan thuế + Áp dụng công nghệ thơng tin vào quản lý hố đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc tra, kiểm tra đạt hiệu cao + Tăng cường quyền hạn cho quan quản lý thu: quyền cưỡng chế, điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế + Xây dựng áp dụng chế tài xử lý cưỡng chế thuế hành vi gian lận, chây ì, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên, việc tiến hành công tác tra, kiểm tra phải đảm bảo không gây phiền nhiễu cho hoạt động sản xuất kinh doanh pháp luật doanh nghiệp Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế góp phần nâng hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước Luật Quản lý thuế đời quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm đối tượng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân khác có liên quan; bổ sung quyền cưỡng chế thuế, điều tra vụ vi phạm thuế cho quan thuế 86 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội KẾT LUẬN Chiếm 97% số doanh nghiệp đăng ký hoạt động theo Luật doanh nghiệp đóng góp 11% GDP thành phố, doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội góp phần quan trọng vào phát triển kinh tế văn hố xã hội thủ Đạt kết nỗ lực thân doanh nghiệp tác động chế sách Đảng, Nhà nước quyền thành phố Hà Nội Các khung khổ pháp lý dần hoàn thiện, tạo tảng cho hỗ trợ doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng đồng thời tạo nên chuyển biến tích cực phát triển doanh nghiệp Một sách mà nhà nước sử dụng để khuyến khích doanh nghiệp vừa nhỏ sách thuế Tuy không ngừng nghiên cứu, điều chỉnh theo hướng ngày minh bạch hơn, xoá bỏ phân biệt đối xử thành phần kinh tế sách thuế chưa thực ổn định thơng thống, hệ thống sắc thuế cịn phức tạp chưa đồng gây nên trở ngại khó khăn cơng tác quản lý cho doanh nghiệp Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài “Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội” có ý nghĩa quan trọng mặt lý thuyết thực tiễn Qua nghiên cứu đánh giá, luận văn làm rõ vấn đề sau: - Những vấn đề lý luận doanh nghiệp vừa nhỏ, phát triển định hướng phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ kinh tế thị trường Việt Nam, vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ phát triển kinh tế đất nước - Những vấn đề lý luận chung ảnh hưởng sách thuế, hình thức tác động ưu đãi thuế tiêu dùng thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng đồng thời có so sánh hoàn cảnh cụ thể Việt Nam - Phân tích thực trạng ảnh hưởng sách thuế đến doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội đặt bối cảnh chung doanh nghiệp vừa nhỏ nước, thực tiễn ưu đãi thuế Việt Nam kinh nghiệm sử dụng ưu đãi thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Trung Quốc Singapore, chế sách hỗ trợ thủ tục thuế cải cách thủ tục hành 87 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội lĩnh vực thuế, từ rút học thiết thực việc hoạch định sách thuế để khuyến khích phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ - Luận văn đưa kiến nghị, giải pháp để hồn thiện sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Hà Nội từ đến năm 2010 giải pháp điều kiện để đảm bảo thực thi hiệu giải pháp Tóm lại, nội dung vấn đề phân tích đề cập tới luận văn góp phần hồn thiện lý luận sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ tạo sở cho việc hoạch định sách nói chung sách thuế nói riêng nhằm đẩy mạnh việc thực phát huy nội lực kinh tế mà đặc biệt phát huy sức dân phát triển kinh tế thủ đô tổng phát triển kinh tế nước 88 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hiến pháp Việt Nam năm 1992 Luật doanh nghiệp 1999 Luật doanh nghiệp 2005 Luật thuế GTGT năm 1997 Luật thuế GTGT năm 2003 Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính Luật thuế TNDN năm 1997 Luật thuế TNDN năm 2003 10 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật TNDN 11 Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính phủ 12 Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 13 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 1998 Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2003 14 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 1991 Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 1993 15 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao 2001 Pháp lệnh sửa đổi bổ sung Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 2004 89 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội 16 Dự thảo công bố lấy ý kiến nhân dân, ngành, cấp Luật thuế Thu nhập cá nhân 17 Nghị định 90/2001/NĐ-CP ngày 23/11/2001 trợ giúp phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ 18 Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg việc thí điểm thực chế sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế 19 Kế hoạch phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ năm 2006-2010 Bộ Kế hoạch đầu tư 20 Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg Thủ tướng phủ ngày 6/12/2004 việc phê duyệt Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 21 Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Ban Tư trưởng – Văn hoá Trung ương 22 Báo cáo kết cải cách hành thuế hải quan giai đoạn 20012004, kế hoạch năm 2005 năm Bộ trưởng Bộ Tài 23 Cơng văn số 79/BC-UBND ngày 13/7/2007 Uỷ ban Nhân dân TP Hà Nội báo cáo môi trường đầu tư, kinh doanh thành phố Hà Nội 24 Báo cáo thường niên tình hình doanh nghiệp năm 2006 Phịng thương mại cơng nghiệp Việt Nam, tháng 7/2007 25 Báo cáo Chủ tịch Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam Hội nghị Phát triển doanh nghiệp dân doanh giai đoạn 2007-2010 26 Báo cáo Bộ Tài Đổi chế, sách thuế thực cải cách hành thuế hải quan góp phần phát triển doanh nghiệp dân doanh 27 Công văn số 4746/BC-BKH ngày 5/7/2007 Bộ Kế hoạch Đầu tư Báo cáo tình hình doanh nghiệp dân doanh định hướng phát triển giai đoạn 2007-2010 28 Giáo trình Lý luận thuế Học viện Tài 29 Niên giám thống kê năm 2006 Tổng cục Thống kê 90 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội 30 Website Hiệp hội doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội http://hasmea.org 31 Website Viện nghiên cứu phát triển kinh tế xã hội Hà Nội http://www.thudo.hanoi.gov.vn/eco/jsp/index.js 32 Website tổ chức hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ Singapore http://www.singapore-business.com/index.asp 33 Website Diễn đàn Hợp tác kinh tế Châu Á Thái Bình Dương, nhóm cơng tác doanh nghiệp vừa nhỏ http://www.apecsec.org.sg 34 Brief Report on the Development of the Non-state Sector of the Chinese Economy (Shanghai Flash, No 4, May 2005) 35 Báo cáo khảo sát UNDP-CIEM (Viện nghiên cứu quản lý kinh tế trung ương) doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 36 Tạp chí Thuế Quốc tế Tổng cục Thuế 37 Báo cáo Cục thuế thành phố Hà Nội 91 ... thuế doanh nghiệp vừa nhỏ đến năm 2010 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ VÀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI SỰ... 10 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội Về mặt sở hữu, phần lớn doanh nghiệp vừa nhỏ thuộc sở hữu tư nhân (doanh nghiệp dân doanh) Bộ máy quản lý doanh nghiệp vừa. .. động sách thuế tiêu dùng sách thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ Chính sách thuế tiêu dùng doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1 Khái niệm thuế tiêu dùng: 20 Một số giải pháp nhằm cải cách sách thuế doanh nghiệp