Hoàn thiện công tác thu ngân sách trên địa bàn huyện lục nam tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - Mạc Thanh Hải HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NAM, TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Mạc Thanh Hải HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NAM, TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Thị Thu Thủy Hà Nội – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin chịu trách nhiệm hồn tồn tính xác trung thực thơng tin trong luận văn Các số liệu kết nghiên cứu luận văn chưa công bố Đây đề tài nghiên cứu thực hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Thủy TÁC GIẢ LUẬN VĂN Mạc Thanh Hải i LỜI CẢM ƠN Với tình cảm sâu sắc chân thành, cho phép tơi bày tỏ lịng biết ơn tới tất cá nhân quan tạo điều kiện giúp đỡ cho q trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy giáo, cô giáo cán Viện Kinh tế Quản lý - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội giúp đỡ mặt suốt trình học tập nghiên cứu Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Giảng viên TS Nguyễn Thị Thu Thủy - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tơi suốt thời gian học tập nghiên cứu để hồn thành luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Lãnh đạo phịng Tài - Kế hoạch huyện Lục Nam, tỉnh Bắc Giang, đồng nghiệp cán chuyên môn nghiệp vụ quan, đơn vị có liên quan địa bàn huyện tạo điều kiện thuận lợi để tơi nghiên cứu, thu thập liệu, đóng góp cho tơi ý kiến q báu để hồn thành luận văn Do nhiều hạn chế kỹ kinh nghiệm nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận bảo đóng góp thầy bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Bắc Giang, ngày 25 tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Mạc Thanh Hải ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp khoa học luận văn Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan Ngân sách nhà nước quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 1.1.1 Khái niệm, vai trò, nguyên tắc, nội dung công tác thu ngân sách Nhà nước……………… 1.1.2 Đặc điểm công tác thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 12 1.1.3 Khái niệm, vai trò, đặc điểm, nguyên tắc công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 13 1.2 Nội dung công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 17 1.2.1 Lập dự toán thu ngân sách Nhà nước 18 1.2.2 Thực thu ngân sách Nhà nước 19 1.2.3 Quyết toán thu ngân sách Nhà nước 20 1.2.4 Kiểm tra, giám sát trình tổ chức thu nộp ngân sách Nhà nước 22 1.3 Một số tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 22 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 24 1.4.1 Các nhân tố khách quan 25 1.4.2 Các nhân tố chủ quan 28 1.5 Kinh nghiệm công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước số địa phương học kinh nghiệm 28 iii 1.5.1 Công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước số địa phương 29 1.5.2 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước cho huyện Lục Nam 31 TIỂU KẾT CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NAM, TỈNH BẮC GIANG GIAI ĐOẠN 20142017 35 2.1 Khái quát huyện Lục Nam tình hình thu ngân sách huyện 35 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Lục Nam 35 2.1.2 Đặc điểm địa lý, kinh tế - xã hội dân cư 36 2.2 Tình hình thu ngân sách Nhà nước huyện số năm gần 38 2.2.1 Bộ máy thực công tác thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 38 2.2.2 Nhận xét chung 51 2.3 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Lục Nam 52 2.3.1 Cơ sở pháp lý quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Lục Nam…………… 52 2.3.2 Chủ thể đối tượng quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện……… 53 2.3.3.Thực trạng cơng tác lập, phân bổ dự tốn thu ngân sách Nhà nước cấp huyện………… 58 2.3.4 Thực trạng công tác tổ chức thu ngân sách Nhà nước huyện Lục Nam………… 63 2.3.5 Thực trạng cơng tác tốn thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Lục Nam 72 2.3.6 Thực trạng công tác kiểm tra giám sát thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Lục Nam 74 2.4 Đánh giá công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước huyện Lục Nam 79 2.4.1 Những kết đạt 79 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế công tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Lục Nam 83 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 92 TIỂU KẾT CHƯƠNG 95 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NAM, TỈNH BẮC GIANG 96 3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội hoàn thiện công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Lục Nam, tỉnh Bắc Giang 96 3.1.1 Yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội 96 iv 3.1.2 Một số định hướng cụ thể 96 3.1.3 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN huyện Lục Nam đến năm 2025 97 3.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Lục Nam 98 3.2.1 Giải pháp 1: Nâng cao chất lượng lập định dự toán thu NS cấp huyện………… 98 3.2.2 Giải pháp 2: Tăng cường quản lý thu NSNN cấp huyện, ứng dụng CNTT……… 101 3.2.3 Giải pháp 3: Hóa đơn điện tử giúp quản lý thuế hiệu 102 3.2.4 Các giải pháp khác: 103 KẾT LUẬN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .112 v DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GDP Tổng sản phẩm nội địa GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KT-XH Kinh tế - Xã hội NN Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước NSĐP Ngân sách Địa phương TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập Doanh nghiệp TW Trung ương QP-AN Quốc phòng – An ninh UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Thu NSNN địa bàn huyện Lục Ngạn 29 Bảng 2.1 Tổng hợp thu NSNN địa bàn huyện Lục Nam năm 2014-2017 44 Bảng 2.2 So sánh thu NSNN hưởng theo phân cấp từ khu vực quốc doanh số huyện địa bàn tỉnh Bắc Giang năm 2017 49 Bảng 2.3 Tổng hợp chi NSĐP huyện Lục Nam giai đoạn 2014-2017 49 Bảng 2.4 Phân công thực nhiệm vụ thu NSNN 53 đơn vị có chức 53 Bảng 2.5 Số lượng Doanh nghiệp, HTX địa bàn giai đoạn 2014- 2017 54 Bảng 2.6 Cơ cấu Doanh nghiệp theo lĩnh vực hoạt động 55 giai đoạn 2014-2017 55 Bảng 2.7 Kết thu NSNN địa bàn huyện (2014-2017) 63 Bảng 2.8 Tốc độ tăng trưởng kinh tế tốc độ tăng thu (2014-2017) 64 Bảng 2.9: Kết thu NS nội địa địa bàn huyện ( 2014-2017) 66 Bảng 2.10: Kết Thu NSNN địa bàn huyện theo sắc thuế chủ yếu năm 2014-2017 68 Bảng 2.11 Tỷ trọng Thuế Thu nhập cá nhân 88 tổng số thuế quốc gia 88 vii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Lục Nam 42 Hình 2.2 Tỷ trọng nguồn thu NSNN huyện Lục Nam 47 năm 2014-2017 47 Hình 2.3 Tỷ trọng nguồn thu từ thu nội địa huyện Lục Nam 48 năm 2014-2017 48 Hình 2.4 Cân đối thu – chi NSNN huyện Lục Nam năm 2014-2017 50 Hình 2.5 Quy trình quản lý thu NSNN địa bàn huyện Lục Nam 59 Hình 2.6 Kết thu NSNN địa bàn huyện (2014 – 2017) 63 Hình 2.7 Tốc độ tăng trưởng kinh tế tốc độ tăng thu ngân sách giai đoạn 20142017 65 viii thật cụ thể; khâu xét duyệt dự toán phải thực chặt chẽ, khách quan giải vấn đề vướng mắc bên tham gia lập dự toán ngân sách Xây dựng dự toán thu NS cấp huyện phải xuất phát từ xã, thị trấn, CQ, ĐVSN, sở SXKD địa bàn Trong trình lập dự tốn, cần có trao đổi, thảo luận CQTC với ĐVSDNS để dự toán lập sát với thực tế Dự toán thu NS phải xây dựng sở tính đúng, đủ khoản thu theo luật định phân tích, dự báo tăng trưởng kinh tế, giá thị trường, lộ trình hội nhập khu vực quốc tế, tránh bỏ sót nguồn thu Để có dự tốn thu NS cấp huyện khoa học xác, cần phải: - Tăng cường phối hợp đồng Phòng TC-KH huyện, Chi cục thuế, KBNN huyện quan hữu quan khác công tác dự báo nguồn thu - Phịng TC-KH huyện cần tích cực, cụ thể việc hướng dẫn đơn vị lập dự toán phối hợp với Chi cục thuế lập dự toán thu NSNN địa bàn - Cán thuế phải phối hợp chặt chẽ với xã để nắm địa bàn đến thơn, xóm nhằm thống kê đầy đủ hộ kinh doanh số lượng doanh thu Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất trị tốt, chun mơn nghiệp vụ vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh chống tiêu cực quản lý thu NS; Thực tốt công tác thi đua khen thưởng - Để HĐND huyện có đủ sở định dự tốn ngân sách, UBND các ban ngành cần tạo điều kiện cho Thường trực HĐND Ban HĐND sớm tiếp cận thông tin trực tiếp tham gia vào q trình chuẩn bị dự tốn ngân sách thơng qua báo cáo Phòng TC-KH, Chi cục Thuế, KBNN huyện; đảm bảo dự tốn trình HĐND có tính hợp lý khả thi cao - Quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm Ban Kinh tế HĐND huyện q trình lập dự tốn theo hướng: Ban phải tham gia từ đầu trình thảo luận, dự kiến phân bổ ngân sách bảo vệ NS với cấp trên; Nâng cao chất lượng thẩm tra dự toán Tăng cường kênh cung cấp thông tin NS cho thành viên Ban Báo cáo thẩm tra Ban Kinh tế HĐND huyện quan trọng để đại biểu HĐND nghiên cứu trước biểu thơng qua dự tốn Do đó, cần 99 bố trí người có chun mơn sâu lĩnh vực kinh tế, tài chính, ngân sách, có nhiều kinh nghiệm tâm huyết với nghề Bên cạnh đó, UBND Huyện cần tập trung phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý NSNN tình hình Nguồn nhân lực khâu trọng yếu chủ trương, sách Đảng Nhà nước Vấn đề khơng phải số lượng mà chất lượng cán Chất lượng cán thể số phương diện: Tư cách (thái độ công việc, quan hệ với đồng nghiệp, hành xử với công dân), Năng lực (trình độ chun mơn, thời gian cơng tác, kinh nghiệm, trình rèn luyện, tự bồi dưỡng,…) Hiệu suất (mức độ hồn thành cơng việc gia, thời gian thực hiện, sai sót khả hồn thiện sai sót, tác động bên ngồi việc hồn thành cơng việc giao,…) Một số giải pháp đào tạo đội ngũ cán quản lý - Phân loại cán nhà nước: cán hành chính, cán nghiệp chun viên để có sách sử dụng phù hợp - Xây dựng tiêu kiểm soát đánh giá hoạt động phận, công chức mối đơn vị Những tiêu phải thảo luận, thông qua cơng bố minh bạch Việc đánh giá hoạt động nói phải tiến hành thường xuyên, định kỳ phải gắn với chế độ khen thưởng, kỷ luật đề bạt Tuyệt đối tránh tượng làm theo phong trào - Tăng cường hiệu cửa lớp tập huấn cao trình độ, chun mơn, nghiệp vụ bắt nhịp sớm thay đổi chế, sách nhà nước kịp thời áp dụng vào thực tiễn - Tăng cường hiệu lực giám sát quan có thẩm quyền, tổ chức xã hội người dân công chức Thực tốt quy chế dân chủ sở để hành vi công chúc giám sát hiệu - Thường xuyên củng cố hoạt động quy hoạch cán Xây dựng kế hoạch khả thi đào tạo đội ngũ kế cận ngồi nước - Đào tạo người có chun môn theo dõi biến động Kinh tế Xã hội để đưa dự báo xác cho nguồn ngân sách năm sau 100 - Lập khoản dự phịng tài cho biến động kinh tế - xã hội thiên tai, dịch bệnh, khủng hoảng tài - Thời gian báo cáo xây dựng dự toán NS năm sau lùi lại vào cuối quý để tăng xác cho khoản thu NS - Ban hành chế khen thưởng khích lệ phù hợp cho đơn vị lập dự tốn thu xác với tốn Kết kỳ vọng: - Áp dụng giải pháp ta lập dự tốn thể tổng hịa quan điểm, đường lối, chiến lược mục tiêu huyện qua giai đoạn Chẳng hạn huyện xem giáo dục đào tạo quan trọng khoản thu – chi cho đào tạo chiếm tỷ trọng đáng kể - Bảng dự tốn khơng bị xa rời thực tế, bám sát theo tình hình KT-XH huyện, giúp huyện khơng bị động mặt tài 3.2.2 Giải pháp 2: Tăng cường quản lý thu NSNN cấp huyện, ứng dụng CNTT Căn đề xuất: Dựa vào hạn chế công tác thu ngân sách phân tích chương 2, việc triển khai tin học hóa cơng tác tài – kế tốn theo u cầu Bộ Tài cịn chậm Cán bộ, cơng chức, viên chức chưa thật thành thạo việc ứng dụng CNTT vào xử lý cơng việc Mục đích: Nhằm trì nâng cao kết đạt nhờ ứng dụng CNTT vào quản lý thu NS, giúp đơn giản hóa thủ tục hành thuế, giảm chi phí cho doanh nghiệp người dân Nội dung thực hiện: Lục Nam cần tiếp tục phát huy mạnh tất khâu trình quản lý thu NS như: tuyên truyền, hướng dẫn, cung cấp dịch vụ hỗ trợ nộp thuế; Xử lý tờ khai kế tốn thuế; Phân tích dự báo thu NS… Bên cạnh đó, tiếp tục xây dựng kết cấu hạ tầng CNTT, đào tạo cán sử dụng hệ thống tin học phục vụ quản lý thu NS cấp huyện; Thực công khai, dân chủ quy trình kê khai nộp thuế; đề cao chế tự động kiểm tra kiểm tra chéo sắc thuế, thuế GTGT Các quan thu phối hợp quản lý thuế qua mạng thông tin 101 nhằm ngăn chặn hành vi trốn thuế chậm nộp thuế Đổi hình thức quản lý thuế theo hướng đối tượng nộp tự kê khai, tính, nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật KBNN huyện nên pháp lý hóa số chứng từ điện tử chứng từ nộp ngân sách qua ATM, qua mạng internet Mở rộng hình thức thu NS qua Internet Banking, qua ATM, đặc biệt với thuế TNCN để giảm tải việc nộp thuế tiền mặt; Xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ, tập trung đối tượng nộp để có sở phân loại đối tượng quản lý theo quy mô đánh giá mức độ tuân thủ họ nhằm lựa chọn trường hợp cần tra, kiểm tra Đồng thời, KBNN huyện cần kiểm soát chặt chẽ giao dịch toán, chi ngân sách, hạn chế dùng tiền mặt nhằm kiểm soát doanh thu chịu thuế doanh nghiệp, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết Kết kỳ vọng: ứng dụng CNTT hoạt động quan có thẩm nhằm phục vụ người nộp thuế phục vụ hoạt động nội quan thuế; đáp ứng nhu cầu cải cách, tạo thuận lợi tối đa, tiết giảm thời gian chi phí tuân thủ cho người nộp thuế nâng cao hiệu công tác thuế quan thuế Với mục tiêu đẩy mạnh triển khai dịch vụ thuế điện tử, qua giúp giảm chi phí tài chính, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp, người nộp thuế việc in, phát hành, gửi lưu trữ tờ khai, chứng từ, hóa đơn giấy 3.2.3 Giải pháp 3: Hóa đơn điện tử giúp quản lý thuế hiệu Căn đề xuất: Bán hàng không xuất hóa đơn hành vi trốn thuế rõ ràng Điều hệ quả, tác nhân gây thất thu cho ngân sách nhà nước “Hành vi “không xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ”, hành vi “trốn thuế”, quy định rõ Điều 13 Thông tư số 166/2013/TT-BTC Bộ Tài xử phạt vi phạm hành thuế Mục đích: cung cấp hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ để vừa bảo đảm quyền lợi cho mình, vừa giúp quan nhà nước quản lý tốt nguồn thu ngân sách nhà nước 102 Nội dung thực hiện: Việc kinh doanh khơng xuất hóa đơn, nảy sinh "nghề" mới, nghề mua bán hóa đơn, có cơng ty thành lập để… chuyên mua bán hóa đơn Mục tiêu doanh nghiệp (DN) cung cấp chứng từ để "hợp thức hóa", để kê "khống" cho DN thực tế khơng có hoạt động mua ngun liệu đầu vào Đây hội DN làm ăn không chân trốn thuế, gây khó khăn cho quan quản lý nhà nước làm thất thu cho ngân sách Vì vậy, mua hàng hóa từ 200.000 đồng trở lên, người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ người mua phải yêu cầu cấp hóa đơn Bởi hóa đơn chứng từ gốc xác định doanh thu từ làm sở tính nhiều sắc thuế quan trọng liên quan đến DN thuế thu nhập DN, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt; với hộ nộp thuế khoán, quan Thuế yêu cầu sử dụng hóa đơn… Việc yêu cầu cấp hóa đơn bán hàng giúp người mua đảm bảo nguồn gốc, chất lượng hàng hóa có để giải hàng hóa có vấn đề xảy tranh chấp có sở pháp lý Kết kỳ vọng: Mỗi xuất việc mua bán xuất hóa đơn giúp việc bảo đảm quyền lợi cho DN, vừa giúp quan nhà nước quản lý tốt nguồn thu ngân sách nhà nước, chống thất thu, gian lận 3.2.4 Các giải pháp khác: Giải pháp 4: Hồn thiện cơng tác kế tốn, tốn thu NSNN cấp huyện Tiếp tục chuẩn hóa đội ngũ kế tốn tài cấp cho phù hợp với chế độ tài kế tốn cấu quản lý ĐVDT; có chun mơn, có đạo đức, trung thực, liêm Mỗi kế tốn phải trang bị máy vi tính có cài đặt phần mềm kế toán, phần mềm quản lý tài sản… nối mạng internet để thường xuyên cập nhật chế độ, văn mới; Bên cạnh đó, phải có kế hoạch hợp lý để bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ kế toán cách đồng bộ, cho họ sử dụng thành thạo hiệu trang thiết bị, phần mềm kế toán, đảm bảo tiết kiệm thời gian, tăng độ xác cho cơng tác kế tốn đơn vị 103 Với cơng tác tốn thu NS, phải thực quan tâm đến khâu phân tích số liệu, đánh giá việc thực dự toán kế hoạch phát triển KT-XH rút học kinh nghiệm để phục vụ công tác quản lý NS năm Phịng TC-KH huyện cần đơn đốc ĐVDT nộp BCQT thời hạn có biện pháp xử lý, kỷ luật trường hợp vi phạm để đảm bảo tiến độ toán ngân sách cấp huyện Các ĐVDT tra, kiểm toán phải xử lý dứt điểm báo cáo kết xử lý kiến nghị quan tra, kiểm toán, gửi ĐVDT CQTC cấp trên, nêu rõ tồn khắc phục, chưa khắc phục biện pháp thời gian tới Giải pháp 5: Thường xuyên thanh, kiểm tra công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Từ phân tích chương 2, thấy cơng tác tra, kiểm tra quản lý thu ngân sách cấp huyện huyện Lục Ngạn số hạn chế như: cịn mang tính hình thức, chưa có biện pháp khen thưởng kịp thời đơn vị hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu, thiếu chế tài đủ mạnh để xử lý nghiêm trường hợp vi phạm… Do đó, để khắc phục tồn trên, cần phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan tham gia vào trình tra, kiểm tra khâu chu trình ngân sách Có chế khuyến khích tổ chức, cá nhân có nhiều sáng kiến, giải pháp hiệu qua ̉ đê ̉ tăng thu va ̀ chống thất thu ngân sách như: thưởng tiền trực tiếp, tặng khen, phong tặng danh hiệu “Chiến sỹ thi đua”… Tổ chức phát động thực phong trào “Thi đua thu, nộp quản lý NSNN địa bàn huyện Lục Nam”, hàng năm tổng kết tun dương, khen thưởng đơn vị có thành tích xuất sắc Song song với đó, phải xử lý mạnh tay, công khai trường hợp vi phạm pháp luật thuế thu nộp NS theo quy định; Cơng khai thơng tin đối tượng có dấu hiệu rủi ro thuế trốn thuế, nợ thuế… Các quan thu phải thường xuyên rà soát, đối chiếu khoản thu nhằm khai thác tối đa nguồn thu có phát triển nguồn thu Tăng cường biện pháp chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn lậu thuế thông qua kiểm 104 tra, cưỡng chế hành chính; Phối hợp chặt chẽ ngành có liên quan kiểm tra, giám sát việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, tình hình kê khai nộp thuế địa bàn để có biện pháp đơn đốc, kịp thời tháo gỡ khó khăn, xử lý vi phạm nợ đọng thuế; Kiểm tra, rà soát lại cấu, số hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định; định kỳ điều chỉnh mức thu bất hợp lý cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp biến động giá thị trường Tiến hành kiểm tra doanh thu, giá hàng hóa bán ra, chi phí hợp lý để tính thuế; kiểm tra chặt chẽ thuế đầu vào bảng kê đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, đơn vị có số thuế Giá trị gia tăng lớn, phải hoàn thuế; Kiểm tra, rà soát lại quỹ đất chủ thể giao đất, cho thuê đất… để thu khoản liên quan đến đất đai theo mức giá quy định Tăng cường vai trò giám sát HĐND huyện quản lý thu ngân sách cách nâng cao lực thành viên lĩnh vực TC-NS thông qua việc tổ chức lớp tập huấn, bồi dưỡng kỹ hoạt động HĐND; đảm bảo thơng tin, tài liệu, báo cáo có liên quan đến NS cung cấp cho đại biểu HĐND cách kịp thời, xác, có hệ thống; đa dạng hóa kênh thơng tin để đại biểu có đầy đủ sở xem xét, nghiên cứu trước cho ý kiến biểu nội dung thuộc thẩm quyền HĐND huyện Giải pháp 6: Tăng cường quản lý, nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Phát huy kết thu NS năm qua với số thu có tăng trưởng, hàng năm ln đạt vượt dự tốn, đồng thời khắc phục tình trạng thất thu số khoản thu hạn chế công tác quản lý nợ thuế, huyện Lục Nam cần tiếp tục thực giải pháp nhằm tăng cường quản lý, bồi dưỡng phát triển nguồn thu, cho công tác thu ngân sách cấp huyện không gia tăng số lượng mà nâng cao chất lượng quản lý nguồn thu Cần tổ chức hệ thống thu NS cấp huyện theo nguyên tắc: khoản thu ngành thuế quản lý thống phát biên lai Trường hợp ủy nhiệm thu cho tổ chức, cá nhân phải quy định rõ ràng, cụ thể phương thức thu, thời hạn nộp tiền vào KBNN báo cáo định kỳ để tránh tham ô tiền thuế Áp dụng hình thức 105 nộp thuế trực tiếp KBNN; Tách chức lập sổ thuế, thu thuế xây dựng sách thuế thành phận riêng biệt để tăng cường trách nhiệm, khả nghiệp vụ tránh tượng tiêu cực Chú trọng quản lý lĩnh vực thất thu như: kinh doanh vận tải, nhà nghỉ, hàng lưu động, thầu XDCB tư nhân Việc thu đúng, đủ thuế đối tượng thường gặp nhiều khó khăn hộ kinh doanh vận tải mua bán xe thường không sang tên, CSH không đăng ký nộp thuế sử dụng tên chủ cũ để kinh doanh Do đó, đội thuế cần phối hợp chặt chẽ với CQ chức để kiểm tra, rà soát, đưa đối tượng vào thu thuế; Tổ chức kiểm tra việc thực chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ doanh nghiệp kinh doanh vận tải để xác định nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp không thực đủ hạch tốn doanh thu khơng xác CQ thuế ấn định mức thuế cho đầu xe theo quy định hành Với tổ chức, cá nhân kinh doanh thầu xây dựng có đặc thù hoạt động lưu động, nhận cơng trình thường không đăng ký với quan thuế nên đội thuế cần phối hợp với quyền xã, thị trấn thường xun kiểm tra cơng trình xây dựng tư nhân để có biện pháp xử lý theo quy định UBND huyện đạo UBND xã, thị trấn, phòng chức phối hợp với Chi cục Thuế kiểm tra, thống kê, hướng dẫn chủ thầu hoàn thành thủ tục đăng ký thuế để đưa vào quản lý Cơng trình xây dựng địa bàn xã, thị trấn kê khai đăng ký nộp thuế xã, thị trấn Loại hình kinh doanh nhà nghỉ, nhà trọ thường thất thu doanh số, đòi hỏi đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với CQ công an kiểm tra định kỳ số khách nghỉ thực tế, đối chiếu với số đăng ký tạm trú lập biên xử lý không khớp Với hộ kê khai không đủ doanh số, Chi cục thuế ấn định doanh số sở phịng nghỉ, đơn giá bình quân hiệu suất khai thác phòng, đồng thời, tham mưu cho UBND huyện thành lập Đội kiểm tra liên ngành (Thuế, tài chính, cơng an, quản lý thị trường) thường xuyên kiểm tra, xử lý sai phạm thuế lĩnh vực kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ tư nhân Với hộ kinh doanh nhỏ, lưu động, 106 có tính thời vụ, đội thuế cần phối hợp với công an xã, thị trấn CQ quản lý thị trường để kiểm tra đăng ký tạm trú, ngành hàng kinh doanh, kết hợp kiểm tra việc đăng ký nộp thuế Đối với ĐVSN có thu, cần mở rộng mơ hình hoạt động dịch vụ văn hóa, du lịch, dịch vụ tài chính, quản lý môi trường… thông qua việc thực tốt văn pháp luật hành có liên quan Ban quản lý chợ cần tăng cường quản lý việc cho thuê mặt bằng, địa điểm kinh doanh, thu phí trơng giữ xe Qua phấn đấu giảm bổ sung từ NS cấp huyện, giao cho đơn vị tự cân đối, đảm bảo đảm bảo phần kinh phí hoạt động Chi cục thuế kiến nghị với cấp cho thành lập Phòng Tuyên truyền hỗ trợ nhằm giải thích, hướng dẫn vướng mắc thủ tục kê khai, tính nộp thuế, tăng cường dịch vụ tư vấn thuế Thực tốt công tác tuyên truyền sách, pháp luật thuế, trì thường xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn nhằm tạo môi trường thuận lợi, công khai, minh bạch để đối tượng nộp thấy rõ quyền lợi nghĩa vụ mình, n tâm phát triển SXKD, góp phần tăng thu NS cấp huyện Giải pháp 7: Chống chuyển giá Chuyển giá không làm thất thu ngân sách nhà nước, mà cịn tạo mơi trường cạnh tranh khơng lành mạnh DN Để hạn chế tình trạng cần tập trung thực hiệu vào số giải pháp sau: Thứ nhất, hồn thiện khn khổ pháp lý Trước mắt cần hoàn thiện hành trang pháp lý chống chuyển giá tiến tới ban hành Luật Chống chuyển giá; thu hẹp ưu đãi thuế, cụ thể hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế; chuyển giao quyền điều tra cho quan thuế từ cấp Tổng cục lâu dài đến quan thuế cấp tỉnh, thành phố; hồn thiện hệ thống thơng tin, liệu người, DN nộp thuế để từ theo dõi sát thay đổi doanh thu, lợi nhuận DN Vấn đề đặt quan thuế cần khẩn trương xây dựng hệ thống sở liệu đáp ứng yêu cầu khai thác, phân tích rủi ro làm 107 để xác định giá thị trường giao dịch liên kết Bởi theo Cục thuế địa phương, việc nhận dạng chuyển giá khơng khó, q trình xử lý gặp nhiều khó khăn chưa có liệu, nên cán thuế phải làm thủ công, nhặt khoản mục để so sánh, đối chiếu Thứ hai, áp dụng phương pháp định giá (APA - chế thoả thuận trước xác định giá) Biện pháp áp dụng rộng rãi châu Âu nhiều nước khu vực như: Trung Quốc, Indonesia, Thái Lan, Malaysia Tại Việt Nam, theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế, từ 1/7/2013 quan thuế phép áp APA Theo chế này, DN đa quốc gia phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá mức giá mua, bán hàng hóa, dịch vụ thành viên tập đoàn, trước kê khai nộp thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan thuế nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam tổ chức giám sát, kiểm soát để chống gian lận thuế Thứ ba, Chính phủ quan chức cần rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách ưu đãi thuế ngành, lĩnh vực vùng miền, địa phương Như nêu trên, nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá có chênh lệch thuế thu nhập DN quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế thu nhập DN quốc gia áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế Việt Nam bước qua giai đoạn thu hút FDI giá, nên cân nhắc, cho phép ưu đãi thuế số ngành nghề, lĩnh vực, vùng miền trường hợp có lợi so với hình thức ưu đãi khác Thứ tư, quan thuế cấp cần tăng cường tra giá chuyển giao, xem nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Chú trọng việc tra, kiểm tra giá chuyển giao DN có nhiều thành viên; ngành nghề có dấu hiệu rủi ro lớn thuế hành vi chuyển giá DN liên kết, DN thực tái cấu có khả lợi dụng chuyển giá để tránh thuế Đối với 108 trường hợp chuyển giá, phải có chế tài xử phạt theo hướng tăng mức phạt hình thức phạt so với quy định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Hoạt động chống chuyển giá tác động đến khả thu hút đầu tư nước vào Việt Nam ngắn hạn theo hướng giảm số lượng dự án vốn đầu tư, song dài hạn nâng cao chất lượng thu hút FDI việc hạn chế nhà đầu tư khơng hiệu tăng đóng góp khu vực đầu tư nước ngoài, thu hút nhà đầu tư có uy tín, mơi trường đầu tư Việt Nam phát triển theo hướng tích cực, lành mạnh Đã đến lúc ngành chức năng, địa phương cần kiên liệt thực biện pháp đồng chống chuyển giá, để tránh thua thiệt thu hút FDI 109 KẾT LUẬN Trong xu hội nhập Quốc tế, đất nước ta đà phát triển xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN, nhiệm vụ quản lý ngân sách Nhà nước nói chung cơng tác thu ngân sách Nhà nước nói riêng cần đặc biệt trọng, quan tâm không ngừng đổi Khẳng định vai trị NSNN có ý nghĩa vô quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nước Là phận hệ thống kế hoạch hóa, cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, có vai trò định hướng phát triển, tái phân phối thu nhập, thực chức Nhà nước Huyện Lục Nam huyện tương đối khó khăn tỉnh Bắc Giang, thu ngân sách Nhà nước hàng năm huyện nhận bổ sung cân đối 70% từ ngân sách cấp Việc mở rộng nguồn thu, triển khai giải pháp tăng thu ngân sách, đặc biệt nguồn thu nội địa thường xuyên để ổn định phát triển kinh tế - xã hội địa bàn huyện cịn nhiều khó khăn cần giải Trong trình triển khai nội dung Luận văn, tác giả nhận thấy thực trạng công tác quản lý thu ngân sách huyện Lục Nam năm qua đạt nhiều thành tựu đáng ghi nhận: nguồn thu số thu tăng khá, ổn định đáp ứng yêu cầu chi huyện Tuy nhiên, qua phân tích thấy ngun nhân mang lại kết thu cao phần nhiều huyện có ưu đãi đặc biệt năm qua có nhiều thay đổi chế sách thu theo hướng chủ yếu tăng thêm nguồn thu NSNN địa bàn Bởi vậy, thực tế công tác quản lý thu ngân sách tồn hạn chế định, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế cịn tương đối phổ biến, thủ tục hành ngành thuế cịn rườm rà Việc lập dự tốn chưa sát với thực tiễn, cịn nặng hình thức, chưa thực xuất phát từ sở, chủ yếu ấn định theo tính tốn cấp trên, vào khoản thu thực từ năm trước Một số Ủy ban nhân dân xã đơn vị dự tốn lập dự tốn cịn chậm, chưa xác, phải lập lại nhiều lần ảnh hưởng lớn đến công tác tổng hợp dự toán phân bổ Dự toán NSNN hàng năm chưa kịp thời theo quy định Tiến độ hồn thành 110 báo cáo tốn số đơn vị chậm làm ảnh hưởng tới tiến độ toán NSNN cấp huyện Số liệu toán NSNN cấp huyện đơi rủi ro, sai sót Vai trị kiểm tra, giám sát quyền cấp huyện, đặc biệt HĐND huyện quản lý thu ngân sách nhà nước chưa thực hiệu Trên sở kiến thức tiếp thu qua trình nghiên cứu thời gian qua, Luận văn xin đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu ngân sách cho huyện thời gian tới Trong đó, Luận văn nhấn mạnh quản lý nguồn thu từ khu vực Doanh nghiệp quốc doanh cần quan tâm thực Trong việc quản lý nguồn thu, Luận văn quan tâm nhiều tới việc phân cấp nhiều cho cấp địa phương, nhằm khai thác quản lý tốt nguồn thu nhiều nguồn thu khác cách hiệu Đồng thời Luận văn đồng tình với quan điểm, chủ trương thay đổi chế tự khai, tự nộp thuế mà Nhà nước ta tích cực triển khai thí điểm Đó biện pháp hữu hiệu mà huyện cần phải tiên phong đầu, nhanh chóng hồn thành việc chuyển đổi giai đoạn tới Trong công tác quản lý thu, Luận văn nhấn mạnh tới việc thắt chặt kỷ cương lĩnh vực hành thu ngân sách, chống nạn trốn thuế gian lận thuế biện pháp vừa mềm dẻo giáo dục tuyên truyền đối tượng nộp thuế, vừa mang tính cưỡng chế cao tích cực giám sát, tra xử lý nghiêm Chân thành cảm ơn Lãnh đạo, chun viên phịng Tài - Kế hoạch huyện Lục Nam, Chi cục thuế huyện Lục Nam phịng ban chun mơn tạo điều kiện thuận lợi cho nghiên cứu, tiếp cận với nhiều tài liệu quý thời gian qua Chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Thu Thủy - giáo viên hướng dẫn Cơ giáo quan tâm, tận tình bảo, ln theo sát q trình nghiên cứu để Luận văn tơi hồn thành mong đợi Một lần nữa, xin cảm ơn cô giáo! 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 câu hỏi giải đáp Luật Ngân sách Nhà nước, Ban biên tập dự án “Hỗ trợ cải cách ngân sách”, 2003 Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định 60/2003/NĐ-CP, Hà Nội Chi cục Thống kê huyện Lục Nam (2015), Niên giám thống kê huyện Lục Nam năm 2015, Lục Nam HĐND tỉnh Bắc Giang (2010), Nghị số 30/2010/NQ-HĐND ngày 10/12/2010 HĐND tỉnh Bắc Giang phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp: Tỉnh, huyện, xã ổn định giai đoạn 2011 - 2015 UBND huyện Lục Nam (2014), Quyết định số 11/QĐ-UBND, ngày 16/01/2014 việc giao tiêu kế hoạch nhà nước dự toán ngân sách năm 2014, Báo cáo toán ngân sách năm 2014, Lục Nam UBND huyện Lục Nam (2015), Quyết định số 26/QĐ-UBND, ngày 29/01/2015 việc giao tiêu kế hoạch nhà nước dự toán ngân sách năm 2015, Báo cáo toán ngân sách năm 2015, Lục Nam UBND huyện Lục Nam (2016), Quyết định số 15/QĐ-UBND, ngày 14/01/2016 việc giao tiêu kế hoạch nhà nước dự toán ngân sách năm 2016, Báo cáo toán ngân sách năm 2016, Lục Nam Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2002), Luật NSNN số 01/2002/QH11 Hà Nội Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật kế toán ngày 26/6/2003, Hà Nội 10 Thủ tướng Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06 tháng năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội 11 Phạm Đình Cường “Phân cấp lĩnh vực tài - ngân sách Việt Nam”, (1), trang 45-46 12 Trần Anh Dũng (2014), Nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thu chi 112 ngân sách tỉnh Hòa Bình, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế Trường Đại học Kinh tế - Quốc dân, Hà Nội 13 Phạm Sỹ Nam (2014), Tăng cường công tác quản lý ngân sách huyện Văn Chấn, Yên Bái, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế Trường Đại học Mỏ - Địa chất, Hà Nội 113 ... luận công tác quản lý thu ngân sách cấp huyện Chương II Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Lục Nam, tỉnh Bắc Giang Chương III Giải pháp hồn thiện cơng tác thu ngân sách địa bàn. .. quản lý thu ngân sách Nhà nước số 28 địa phương học kinh nghiệm 1.5.1 Công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước số địa phương * Quản lý thu NSNN địa bàn huyện Lục Ngạn, tỉnh Bắc Giang Lục Ngạn huyện. .. nhận thấy thu ngân sách huyện năm qua chưa tương xứng với tiềm huyện Trong năm qua, huyện Lục Nam địa phương có số thu, chi ngân sách đạt mức cao địa bàn tỉnh Bắc Giang Điều cho thấy, công tác quản