Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện sơn dương, tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI THU THỦY HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI THU THỦY HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Đại Thắng HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết nội dung luận văn chưa nộp cho chương trình cấp cao học chương trình đào tạo cấp khác Tơi cam kết thêm luận văn nỗ lực cá nhân tơi Các kết quả, phân tích, đánh giá, kết luận luận văn (ngoài phần trích dẫn, số liệu có trích dẫn) kết làm việc cá nhân Hà Nội, tháng 03 năm 2018 Tác giả Bùi Thu Thủy i LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tồn thể thầy giáo, giáo Viện Kinh tế Quản lý Viện đào tạo sau Đại học - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội; đồng chí lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Sơn Dương tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực tế nghiên cứu, xây dựng Đề tài tốt nghiệp Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Đại Thắng - Giảng viên chính, Bộ mơn kinh tế học Viện kinh tế quản lý - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, tận tình giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, xây dựng hồn chỉnh Đề án Do thời gian nghiên cứu có hạn, kinh nghiệm công tác chưa nhiều lần thực đề tài khoa học nên khó tránh khỏi thiếu sót, tơi mong tham gia, bổ sung đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn./ Tác giả Bùi Thu Thủy ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ .ix LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan lý luận thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan chung thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế 1.1.1.4 Phân loại thuế 1.1.1.5 Một số sắc thuế chủ yếu áp dụng Việt Nam 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng 10 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 10 1.1.2.2 Các phương pháp tính thuế GTGT 12 1.2 Quản lý thuế .14 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 14 1.2.2 Mục tiêu yêu cầu công tác quản lý thuế 15 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế 16 1.2.4 Tổ chức máy quản lý thuế Việt Nam 18 1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 21 1.3.1 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 21 1.3.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 21 1.3.1.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT DNNQD 21 iii 1.3.1.3 Yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT DNNQD 23 1.3.2.Nội dung công tác quản lý thuế GTGT 23 1.3.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 24 1.3.2.2 Thực thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 25 1.3.2.3 Quản lý thông tin người nộp thuế 26 1.3.2.4 Kiểm tra thuế 27 1.3.2.5 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 28 1.3.3 Các tiêu chí dùng để đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT 28 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT DNNQD 31 1.3.4.1 Các nhân tố khách quan .31 1.3.4.2 Các nhân tố chủ quan 33 TÓM TẮT CHƢƠNG 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SƠN DƢƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG 36 2.1 Giới thiệu tổng quan huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 36 2.1.1 Vị trí địa lý, đặc điểm tự nhiên hạ tầng giao thông huyện Sơn Dương 36 2.1.2 Tổ chức hành đặc điểm dân cư 37 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế xã hội Huyện thời gian qua 38 2.1.4 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Huyện 39 2.2 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 40 2.2.1 Chức nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế 40 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế 43 2.2.3 Nhân lực Chi cục thuế 45 2.2.4 Kết thu ngân sách Chi cục thuế giai đoạn 2014-2017 46 2.3 Phân tích cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 48 2.3.1 Kết quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục 48 2.3.1.1 Các đơn vị quốc doanh nộp thuế GTGT địa bàn Huyện 48 iv 2.3.1.2 Kết thu thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện .49 2.3.2 Phân tích nội dung quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế 51 2.3.2.1.Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế .51 2.3.2.2 Cơng tác Hồn thuế GTGT 55 2.3.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 57 2.3.2.4 Công tác quản lý nợ thuế 60 2.3.2.5 Công tác cưỡng chế nợ thuế 61 2.3.2.7 Công tác quản lý ấn .69 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 70 2.3.1 Những kết tích cực 70 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 72 2.3.2.1 Những vấn đề hạn chế 72 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 73 KẾT LUẬN CHƢƠNG 75 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN SƠN DƢƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG 76 3.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Sơn Dương 76 3.1.1 Quan điểm .76 3.1.2 Định hướng 76 3.1.3 Mục tiêu 77 3.2 Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sơn Dương 78 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 78 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng trụ sở quan Thuế 80 3.2.3 Xây dựng tiêu chí số xác định mức độ rủi ro để thực chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật 83 v 3.2.4 Hiện đại hóa sở vật chất áp dụng công nghệ tin học đại vào công tác quản lý thuế 88 3.2.5 Hoàn thiện máy tổ chức, nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác quản lý thuế GTGT 89 3.3 Kiến nghị 89 3.3.1 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 89 3.3.2 Kiến nghị cấp quyền huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Đ.PHỤ LỤC .96 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ BVMT Bảo vệ môi trường DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NN Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNTN Tài nguyên thiên nhiên VPHC Vi phạm hành UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Độ tuổi lao động cán Chi cục thuế huyện Sơn Dương 46 Bảng 2.2: Tổng hợp kết thu NSNN 2014 – 2017 .47 Bảng 2.3: Số đơn vị quốc doanh phải nộp thuế GTGT địa bàn Huyện 49 Bảng 2.4: Kết thu ngân sách từ năm 2014 đến năm 2017 Chi cục Thuế 50 Bảng 2.5: Số thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Huyện 50 Bảng 2.6: Kết thu thuế GTGT theo đối tượng nộp thuế .51 Bảng 2.7 Kết nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn năm 2014 - 2017 54 Bảng 2.8: Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2014-2017 56 Bảng 2.9 Kết tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế giai đoạn 2014- 2017 59 Bảng 2.10: Tỷ lệ DN bị truy thu thuế nợ có khả thu huyện Sơn Dương 63 Bảng 2.11: Số lượt hồ sơ khai thuế giai đoạn năm 2014 - 2017 65 Bảng 2.12: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế .66 Bảng 2.13: Kết kiểm tra thuế giai đoạn năm 2014-2017 67 Bảng 3.1: Bộ tiêu chí số xác định mức độ rủi ro để thực chế độ quản lý sửa dụng hóa đơn, chứng từ 84 viii STT Tiêu chí Chỉ số trốn thuế, tội in, phát nghiệp thành lập chưa tròn 12 tháng, hệ thống hành, mua bán trái thông tin quản lý rủi ro có thơng tin người đại diện phep hóa đơn, chứng theo pháp luật doanh nghiệp bị khởi tố về: Tội từ thu nộp NSNN trốn thuế; Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có thay đổi địa kinh doanh từ lần Tiêu trở lên vịng 12 chí tháng mà khơng khai báo theo quy định không kê khai, nộp thuế nơi đăng ký theo quy định Chỉ số 8: Trong thời gian 12 tháng liên tục trở trước, tính đến thời điểm đánh giá từ ngày thành lập đến thời điểm đánh giá doanh nghiệp thành lập chưa trịn 12 tháng, hệ thống thơng tin quản lý rủi ro cho thấy: - Dấu hiệu phát từ thông tin quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân ngành - Dấu hiệu phát qua tiến hành biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản lý thuế Doanh nghiệp có giao Tiêu chí dịch qua ngân hàng Chỉ số 9: Dấu hiệu phát thông tin đáng ngờ theo quy tra giám sát ngân hàng quan khác liên quan định pháp luật theo quy định phịng, chống rửa tiền Chỉ số 10: Khơng nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh Tiêu chí Doanh nghiệp khơng thực kê khai theo quy định doanh: Có/khơng Chỉ số 11: Nghỉ kinh doanh thời hạn thông báo tạm nghỉ kình doanh với quan Thuế quan Thuế kiểm tra xác nhận doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh không kê khai thuế Chỉ số 12: Không cịn hoạt động kinh doanh 85 STT Tiêu chí Chỉ số địa đăng ký kinh doanh không khai báo với quan Thuế quan Thuế kiểm tra không xác nhận nơi đăng ký thường trú, tạm trú người đại diện theo pháp luật, chủ doanh nghiệp Chỉ số 13: Tính đến thời điểm đánh giá, doanh Khơng có quyền sở nghiệp khơng có quyền sở hữu, quyền sử dụng Tiêu hữu, quyền sử dụng chí hợp pháp sở vật chất Doanh sở vật chất: Nhà máy, xưởng sản xuất, kho hàng, phương tiện vận tải, cửa hàng, sở vật chất khác nghiệp có Chỉ số 14: Dấu hiệu phát qua tiến hành doanh thu từ việc bán biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản lý thuế hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp khác mà chủ doanh nghiệp có mối quan hệ cha Tiêu mẹ, vợ chồng, anh chị chí 10 em ruột quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng Chỉ số 15: Dấu hiệu phát từ thông tin quan, đơn vị, tổ chức, nhân ngành 50% tổng doanh thu kinh doanh Tờ khai toán thuế TNDN năm toán Tiêu Doanh nghiệp có Chỉ số 16: Trong thời gian 12 tháng liên tục trở thay đổi trụ sở, địa trước, tính đến thời điểm đánh giá từ ngày chí 11 điểm kinh doanh thành lập chưa trịn 12 tháng, doanh nghiệp có số khai báo cho quan lần thay đổi: Từ lần trở lên/ nhỏ lần 86 STT Tiêu chí Chỉ số Thuế Chỉ tiêu 17:Trong thời gian 12 tháng liên tục trở Tỷ lệ tổng số thuế Tiêu nộp doanh thu bán chí 12 hàng hóa cung cấp dịch vụ kỳ trước, tính đến thời điểm đánh giá từ ngày thành lập chưa trịn 12 tháng, hệ thơng thơng tin quản lý rủi ro cho thấy: - Khơng có số thuế nộp - Có số thuế nộp với tỷ lệ =0,2% Số lần thực thông Tiêu báo ngừng, nghỉ kinh chí 13 doanh với quan Thuế Tiêu chí 14 Thông tin liên quan người đai diện pháp luật doanh nghiệp Chỉ tiêu 18: Trong thời gian 12 tháng liên tục trở trước, tính đến thời điểm đánh giá từ ngày thành lập chưa tròn 12 tháng, hệ thông thông tin quản lý rủi ro cho thấy: Từ lần trở lên/ nhỏ lần Chỉ số 19: Người đại diện doanh nghiệp làm đại diện cho nhiều doanh nghiệp khác Chỉ số 20: Số hóa đơn thơng báo phát hành lần đầu: Từ 500 số trở lên/ 500 số Tiêu Tình hình sử dụng hóa chí 15 đơn doanh nghiệp Chỉ số 21: Số lần có thơng báo mất, cháy, hỏng kỳ: Từ lần trở lên/ nhỏ lần Chỉ số 22: Số hóa đơn sử dụng kỳ tăng đột biến (so sánh với số hóa đơn sử dụng bình quân kỳ trước: Từ lần trở lên/ nhỏ lần Doanh nghiệp có Tiêu chí 16 doanh thu tăng đột biến kỳ (so sánh với doanh thu bình quân kỳ trước) Chỉ số 23: Tỷ lệ doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ kỳ so với doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ bình quân kỳ trước: Từ lần trở lên/ nhỏ lần 87 Căn vào tiêu chí số hóa đơn trên, cán quản lý thuế nhận doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn không quy định pháp luật để kịp thời ngăn chặn 3.2.4 Hiện đại óa sở vật chất áp dụng công nghệ tin học đại vào cơng tác quản lý thuế - Hiện đại hố tồn diện công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế kế tốn thuế sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian người nộp thuế như: phối hợp với đơn vị liên quan để doanh nghiệp thực đăng ký thuế qua mạng Internet; mở rộng hệ thống nhận tờ khai thuế qua mạng khai thuế trực tuyến cho doanh nghiệp - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế thông qua việc tăng cường kết nối hệ thống ứng dụng Ngành thuế với hệ thống nhà cung cấp dịch vụ kê khai điện tử qua mạng Internet (T-VAN) nhằm cung cấp dịch vụ thuế cho người nộp thuế; nâng cấp hệ thống ứng dụng Quản lý thuế theo mơ hình xử lý tập trung - Đây việc quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử áp dụng rộng rãi Ngành thuế nước giai đoạn thực chiến lược cải cách hướng tới mô hình thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế - Quản lý công tác thuế theo mô hình thuế điện tử Ngành thuế xác định chiến lược cải cách Mơ hình khơng bao gồm việc áp dụng khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử người nộp thuế; phải xây dựng quy trình quản lý thu kết nối thông tin nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hoá khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp thuế, khai thác liệu phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế… - Nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác chuyên môn chuyên tin học Trong thời gian tới Chi cục Thuế cần đầu tư nâng cao chất lượng số lượng trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế 88 3.2.5 Hoàn thiện b máy tổ ch c, nâng cao chất ượng nhân lực làm công tác quản lý thuế GTGT Từng bước kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán cơng chức thuế: - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế theo hướng hiệu quả, phù hợp với chương trình cải cách, đại hóa ngành; trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế - Xây dựng kế hoạch triển khai thực bố trí, xếp, điều chỉnh lực lượng cán với phương châm giảm cán thuế đội thuế liên xã Chi cục Thuế (quản lý thu thuế hộ, cá nhân kinh doanh), tăng cường lực lượng cán thực nhiệm vụ quản lý thu thuế doanh nghiệp, lựa chọn cán có lực, trình độ, kinh nghiệm cơng tác bố trí bổ sung cho phận thực nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế, pháp chế thuế, kê khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; đảm bảo lực lượng cán thuế làm công tác kiểm tra thuế đạt 30% tổng số cán có quan - Tăng cường chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật ngành, thực minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi - Xây dựng thực công tác quản lý thuế, ban hành cụ thể hóa quy trình quản lý thuế; Đăng ký thực quản lý thuế theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2008 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Tuyên Quang - Tiếp tục hoàn thiện chế độ sách thuế GTGT + Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực công khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp sách thuế suất + Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Các sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT 89 thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT + Về kê khai nộp thuế: Mở rộng việc kê khai thuế tập trung nguyên tắc thực kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời Số thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp tập trung tính phân bổ theo doanh thu để chuyển nộp địa phương nơi có chi nhánh kinh doanh bán hàng, tránh biến động nguồn thu ngân sách địa phương + Về hoàn thuế: Nhằm quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, cần thiết phải thu hẹp đối tượng hoàn thuế, nên áp dụng chế cho đối tượng: Các sở kinh doanh hàng xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; sở có đầu tư tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế GTGT đầu vào tài sản lớn - Xây dựng hành lang pháp lý, trang bị điều kiện cần thiết, phù hợp cho Ngành thuế để đảm bảo thực thi nhiệm vụ đạt hiệu Cần có quy định cụ thể bắt buộc doanh nghiệp quốc doanh phải có hệ thống kế tốn để thực hạch tốn kế toán theo luật Thể chế hoá hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nước cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạnh hoạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện toán thuận lợi cho khách hàng Cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức khác Hiện có quy phối hợp quan Thuế quan Cơng an phối hợp phịng chống tội phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.3.2 Kiến nghị cấp quyền huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang Tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp có tham gia đại diện cấp ủy, quyền huyện, nhằm nắm bắt tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp lĩnh vực quản lý Nhà nước kinh tế; giúp cho doanh nghiệp ổn định, nâng cao lực sản xuất kinh doanh, mở rộng đầu tư, kinh doanh có lãi chấp hành nộp thuế cho NSNN 90 Triển khai đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật cụm công nghiệp để thu hút đầu tư, quy hoạch xây dựng khu kinh doanh thương mại, khu ẩm thực tạo mặt cho doanh nghiệp thuê đất đầu tư xây dựng sở kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh doanh thương mại, du lịch, dịch vụ huyện, để tạo nguồn thu bền vững 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ xác định rõ hạn chế tồn cần giải để phát huy vai trò thuế GTGT, Chương đưa đề xuất quan điểm, mục tiêu, định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Sơn Dương: Đẩy mạnh nâng cao hiệu công tác tuyên truyền thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng, tăng cường dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế việc thực Luật Thuế Gía trị gia tăng; Hồn thiện công tác công tác kiểm tra thuế GTGT trụ sở thuế; Tăng cường quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ NNT việc xây dựng tiêu chí số xác định mức độ rủi ro; Hiện đại hóa sở vật chất áp dụng công nghệ tin học đại vào công tác quản lý thuế; Hoàn thiện cấu tổ chức nâng cao chất lượng nhân lực thực công tác quản lý thuế GTGT; Các giải pháp kiến nghị đề xuất sở luận khoa học rõ ràng, bảo đảm tính cụ thể nội dung nêu r điều kiện thực Đồng thời, luận văn nêu số đề xuất kiến nghị với quan quản lý cấp quyền địa phương nhằm hỗ trợ tạo điều kiện cho Chi cục Thuế huyện Sơn Dương thực ngày tốt nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 92 KẾT LUẬN Ở nước ta, Luật thuế GTGT ban hành ngày 10/5/1997 kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa IX thức áp dụng từ ngày 01/01/1999, nhằm khắc phục nhược điểm thuế Doanh thu thu thuế trùng lắp, nhiều mức thuế suất, hạn chế xuất để phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội công tác quản lý thuế Kể từ ban hành đến nay, Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung vào năm 2003, 2005, 2008 2013 để kịp thời tháo gỡ vướng mắc phát sinh, phù hợp với thực tiễn thông lệ quốc tế Tuy nhiên việc thực cịn gặp nhiều khó khăn vướng mắc cần tiếp tục giải Với ý nghĩa để góp phần vào việc khắc phục vấn đề tồn nêu trên, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang” Luận văn giải nội dung sau đây: - Hệ thống hóa lý luận thuế, công tác quản lý thuế GTGT - Phân tích cách tồn diện, có chiều sâu thực trạng thực nội dung công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Sơn Dương Trên sở đó, luận văn xác định kết tích cực, hạn chế tồn nguyên nhân khách quan, chủ quan hạn chế tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Sơn Dương - Đề xuất có luận khoa học, sát với điều kiện thực tế quan điểm, định hướng giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Sơn Dương Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dụng chưa phân tích sâu, phân tích kỹ, số giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở, định hướng Vì vậy, nội dung luận văn không tránh khỏi điểm cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý, hội đồng khoa học để luận văn có ý nghĩa thiết thực công tác quản lý thuế thời gian tới./ 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Hướng d n thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011“V/v phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2011), Tờ trình Chính phủ Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Dương Đăng Chinh-Phạm Văn Khoan(2009): Quản lý tài cơng Nxb Tài Chính, Hà Nội Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Học viện tài (2011), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Liên-Nguyễn Văn Hiệu (2011), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Chính 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật doanh nghiệp Số 60/2005/QH11, Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật thuế GTGT sửa đổi số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế, Chi cục Thuế, Cục Thuế”; 14 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 94 ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 15 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 16 Trần Việt Tuấn, Nguyễn Ánh Nguyệt (2014), Một số bất cập công tác quản lý cư ng chế nợ thuế, Học viện tài 95 Đ.PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: KINH PHÍ TỔ CHỨC LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ TRIỂN KHAI THỰC HIỆN ĐỀ TÀI Số TT Nội dung chi Giảng viên thực Số Số Số lượng Số lớp (người) ngày 01 05 01 300.000 1.500.000 01 45 01 100.000 4.500.000 07 07 02 200.000 2.800.000 tiền/người/ngày (đồng) Thành tiền (đồng) Cán tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ Viết chuyên đề In ấn tài liệu 45 20.000 900.000 Tổng kết 50 100.000 5.000.000 Nước uống 50 10.000 1.000.000 Kinh phí dự phịng 10.000.000 Tổng cộng 25.700.000 02 96 PHỤ LỤC 2: KINH PHÍ TỔ CHỨC HỘI NGHỊ TUYÊN TRUYỀN CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ CHO NGƯỜI NỘP THUẾ Số TT Nội dung chi Giảng viên thực Số Số Số lượng Số lớp (người) ngày 04 03 01 300.000 3.600.000 02 200.000 4.800.000 5.000 2000.000 tiền/người/ngày (đồng) Thành tiền (đồng) Viết chuyên đề 04 03 In ấn tài liệu 04 100 04 100 01 50.000 20.000.000 04 120 01 5.000 2.400.000 Đại biểu dự hội nghị Nước uống Kinh phí dự phòng 20.000.000 Tổng cộng 52.800.000 97 PHỤ LỤC 3: KINH PHÍ ĐÀO TẠO NGHIỆP VỤ VỀ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA CHO CÁN BỘ LÀM CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Số Nội dung chi TT Số Số lượng lớp (người) Số Số tháng tiền/người/tháng đào tạo (đồng) Thành tiền (đồng) Kinh phí đào tạo nghiệp vụ tra, kiểm tra cho cán đội Kiểm 14 03 10.000.000 420.000.000 tra thuế só cán đội thuế Tài liệu cho cán 14 200.000 2.800.000 160.000 6.720.000 Thanh tốn cơng tác phí cho cán cử 14 03 đào tạo Kinh phí dự 60.000.000 phịng Tổng cộng 489.520.000 98 PHỤ LỤC 4: KINH PHÍ ĐẦU TƯ MUA SẮM TRANG THIẾT BỊ Số Nội dung chi TT Số lượng Đơn vị tính Đơn giá Thành tiền (đồng) (đồng) Máy vi tính 22 Bộ 12.500.000 275.000.000 Bàn ghế máy vi tính 14 Bộ 1.100.000 15.400.000 Tủ giá đựng tài liệu 10 Cái 2.000.000 20.000.000 Máy chiếu 01 Bộ 25.000.000 25.000.000 Máy tính sách tay 02 Cái 10.000.000 20.000.000 Máy FAX 01 5.000.000 5.000.000 Máy in 03 Cái 8.000.000 24.000.000 Máy hủy tài liệu 01 Cái 6.000.000 6.000.000 10 Nâng cấp phần mềm quản lý 80.000.000 Tổng cộng 470.400.000 99 ... cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan lý luận thuế giá trị gia. .. đề:“Hồn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang? ??; làm đề tài nghiên cứu cho luận văn cao học Quản lý kinh tế có ý nghĩa lý luận... trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh