Lý thuyết kế toán theo hệ thống kế toán mới bùi văn dương

Thạc S ĩ B Ù I VÃN DƯƠNG Khoa KẼ TOÁN - KIEM to n TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THUỘC ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP Hổ CHÍ MINH LỴ THUYẾT KẾ TOÁN (THEO HỆ THỐNG KẾ TOÁN M Ớ I) VIEN DAI HOC TH U Y SAN 1000006359 NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ Thạc S ĩ BÙI VĂN DƯƠNG Khoa KẾ TỐN - KIEM tốn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THC ĐAI HOC QUỐC GIA TP Hồ CHÍ MINH LÝ THUYẾT KẾ TỐN (Theo hệ thống kế tốn mới) (Tái lầ n th ứ - có sử a đ ổ i bổ sung) TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP Hồ CHÍ MINH LỜI GIỚI THIỆU Kê tốn phận quan trọng hệ cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt công đổi Nhằm giúp bạn đọc sinh viên trường khối kinh tế thuận lợi việc nghiên cứu môn học k ế tốn cơng tác kế tốn doanh nghiệp, xin giới thiệu sách “Lý thuyết k ế toán” biên soạn theo chế độ kế toán mới, áp dụng thống cho doanh nghiệp tài Quyển sách dày 266 trang chia thành chương với nội dung phong phú giúp người đọc nắm vững nguyên tắc k ế toán dễ dàng tiếp cận với phương pháp, đặc điểm quy trình cơng tác kế toán doanh nghiệp sản xuất hay lưu, thơng phân phối dịch vụ Ngồi sách cịn có nhiều tập giải bổ ích, cớ tác dụng nâng cao khả thực hành kế tốn bạn đọc Chúng tơi hy vọng sách giúp cho nhà doanh nghiệp, cán k ế toán doanh nghiệp sinh viên trường Đại học, Trung học thuộc khối kinh tế, tài thu kiến thức bổ ích cho cơng việc Do thời gian khả có hạri, sách khơng tránh khỏi khiếm khuyết định, mong nhận góp ý chân thành bạn đọc để lần xuất sau tốt Thạc SĩBÙI VĂN DƯƠNG MỤC LỤC Trang Chương I : Những nguyên tắc kế tốn Chương II : Đốì tượng - Nhiệm vụ phương pháp kế toán 24 : Bảng cân đơi kế tốn & báo cáo kết hoạt động kinh doanh 40 Chương IV : Tài khoản & Ghi sổ kép 56 Chương V : K ế tốn q trình kinh doanh chủ yếu 88 Chương VI : Các phương pháp kiểm tra số liệu kế toán Chương III Chương VII : Chứng từ kế toán kiểm kê 146 166 Chương VIII : sổ kế tốn, kỹ thuật ghi sổ hình thức kế tốn 189 Chương IX : Tổ chức máy kế toán đơn vị kinh tế sở 229 CHƯƠNG I NHỮNG NGUYÊN TẮC c BẢN CỦA KỂ TOÁN I KHỊÁI NỆM KẾ TOÁN VÀ s ự PHÁT TRIEN KẾ TỐN Khái niêm k ế tốn Hoạt động người hoạt động có ý thức tự giác Bất đâu lúc người ln ý thức dược mục đích cơng việc làm, hiểu kết hao phí cho mịt hoạt động cụ thể ln tích lũy kinh nghiệm nhằm rút học bổ ích Đứng phương diện kinh tế, làm việc nhận tiền thù lao sử dụng số tiền để mua vật dụng cần thiết cho đời sống hàng ngày Dù không mở sổ sách để theo dõi số thu, chi cần biết thu vào bao nhiêu, chi lại Nếu số chi lớn số thu phải nghĩ cách để tăng thu hay giảm chi Ngược lại số thu lớn số chi, phải nghĩ cách sử dụng số thặng dư cho có hiệu Chính mà cần phải có thơng tin tài để làm cho định Tương tự trên, nhà quản lý doanh nghiệp hay quan nhà nước cân có thơng tin tình trạng tài doanh nghiệp hay quan họ Nếu số thu lớn số chi họ muốn biết số thặng dư đá dùng để làm Cịn số chi lớn hơn, họ muốn biết lại có số thiếu hụt Vậy kiện tài đâu mà có ? Câu trả lời sổ sách kế toán doanh nghiệp hay quan nhà nước giữ Các sổ sách kế toán cần phải cung cấp đủ kiện cần thiết tình trạng tài doanh nghiệp Vì nói mục đích kế tốn cung cấp thơng tin vé tài tổ chức cho người phải định điêu hành hoạt động tổ chức Muốn cung cấp kiện tài này, kế tốn phải -thực số còng việc : phải ghi nhận Sự việc xảy cho tổ chức việc bán hàng cho khách hàng ; mua hàng từ nhà cung cấp ; trả lương cho nhân viên Những việc gọi nghiệp vụ kinh tế Sau ghi nhận vào sổ sách, nghiệp vu kinh tế phát sinh phân loại hệ thống hóa theo loại nghiệp Vụ Tức tập trung tất nghiệp vụ bán hàng vào với ; Trả lương nhân viên vào với theo trình tự thời gian phát sinh Sau tất nghiệp vụ kỳ hoạt động ghi nhận phân loại kế toán 10 tồng hợp nghiệp vụ lại Tức tính tổng số hàng bán, tổng số hàng mua, tổng số lương trả cho nhân viên cuối tính tốn kết nghiệp vụ kinh tế diễn thời kỳ cách lập báo cáo tài ban giám đốc thấy kết hoạt động tổ chức tình hình tài tổ chức Chính kế tốn viên phải thực cơng việc mà ta phát biểu "Kế toán khoa học, liên quan đến việc ghi nhận ; phần loại ; tổng hợp tính tốn kết hoạt động kinh tế tài mơt tổ chức giúp ban giám đốc vào mà định quản lý" Khái niệm phát biểu sở nhấn mạnh đến công việc người làm cơng tác kế tốn đến việc sử dụng thơng tin kế tốn cung cấp Trên phương diện khác kế tốn xem cơng việc tính tốn ghi chép số để phản ảnh kiểm tra cách toàn diện, liên tục hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm xác định tồn hiệu sử dụng loại tài sản đơn vị kinh tế Sự phát triển k ế tốn Sự hình thành phát triển khoa học kế toán gắn liền với hình thành phát triển đời sống kinh tế, xã hội loài người từ thấp lên cao mà khởi điểm sản xuất hàng hóa Trong giai đoạn công việc 11 sản xuất không nhằm tự túc gia đình hay tịc mà xã hội CQ trao đổi sản phẩm người sản xuất với từ yêu cầu theo dõi, tính tốn hiệu hoạt động đặt nhằm mục đích khai thác cách tốt lực sản xuất có Tức phải thực cịng tác kế tốn để cung cấp thơng tin cần thiết • Tuy nhiên trình đị sản xuất cịn thơ sơ, khối lượng sản phẩm thu sản xuất không nhiều ; nghiệp vụ trao đổi giản đơn người chủ sản xuất cần trí nhớ dùng phương pháp ghi nhận đơn giản nhận thức dược tình kết hoạt động kinh tế Khi nên kinh tế xã hòi phát triển trìn h đị cao hơn, hoạt động sản xuất kinh doanh diễn nhiều phải dùng đến mòt vài sổ để ghi chép diên biến hoạt động kinh tế Tuy nhiên công việc khơng có phức tạp người chủ sản xuất vừa người tổ chức sản xuất vừa thực việc ghi chép sổ sách tính tốn kết tài (thường ghi sổ đơn) Khi trình đị xã hội hóa lực lượng sản xuất phân cơng lao địng đạt đến đỉưh cao người chủ sở sản xuất kinh doanh người sản xuất, vừa người bán hàng, thủ kho, thủ quỹ vừa ghi chép sổ sách để theo dõi tình hình tính tốn hiệu sản xuất kinh doanh Khi thiết phải có cac bồ phận hành thực cơng việc có tính chất nghiệp vụ kỹ thuật chun môn : 12 — Bộ phận kinh doanh : tìm hiểu nhu cầu thị trường đề xuất mẫu mã mặt hàng, lập kế hoạch mua bán vật tư, sản phẩm, hàng hóa — Bồ phận kỹ thuật : nghiên cứu thiết kế mẫu mã, xây dựng quy trình cơng nghệ, yêu cầu chất lượng, định mức hao phí lao đông, vật tư - Bô phận sản xuất : tổ chức thực lênh sản xuất theo tiến độ, yêu cầu chất lượng với hao phí thấp - Bị phận kế tốn : tổ chức huy động vốn, theo dõi tình hình tính tốn kết sản xuất kinh doanh ; ghi chép sổ sách lập báo cáo tài (ghi sổ kép) Hoạt động chủ sở sản xuất kinh doanh lúc hoạt động quản lý thể chức : Xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn có tính chất chiến lược ; Tổ chức thực ; kiểm tra qụyết định điều hành trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị sở thơng tin tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, định quản lý kể ảnh hưởng nhân tố bên đến thực tiễn hoạt động sở phận chun mơn cung cấp II CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở ĐƠN VỊ KINH TẾ c SỞ Dưới góc độ kế toán doanh nghiệp nhận thức đối xử tổ chức độc lập Đôc lập với chủ sở hữu độc lập với doanh nghiệp khác Các doanh nghiệp hoạt động với quy mô lớn hay nhỏ, thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước đêu 13 phải thực cịng tác kế tốn theo điều lệ tổ chức kế toán mà nhà nước quy định đêu có nghĩa vụ khoản phải nộp cho nhà nước thuế doanh thu hay thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế lợi tức Công tác kế toán đơn vị kinh tế sở (doanh nghiệp) bao gôm công việc chủ yếu sau : — Lập bảng chứng từ gốc để chứng minh tính hợp pháp hình thành tình hình sử dụng vốn vào mục đích sản xuất kinh doanh Phân loại, xử lý chứng từ kịp thời luân chuyển chứng từ tuyến để cung cấp thông tin cho quản lý — Mở loại sổ sách cần thiết để ghi chép theo dõi tổng hợp tình hình huy động sử dụng loại tài sản phù hợp với đặc điểm vận động tài sản giai đoạn sản xuất kinh doanh — Lập báo cáo để tổng hợp - Cân đối tình hình tài sản doanh nghiệp sau thời kỳ hoạt động Tính kết tài (lãi, lố) thực nghĩa vụ doanh nghiệp vấn đê phân phối thu nhập Những công việc có liên hệ chặt chẽ với tạo thành quy trình cịng tác kế tốn Những đơn vị đâu tiên thực hiên đủ quy trình gọi đơn vị kế toán độc lập Các đơn vị nói chung phải trùng hợp với đơn vị kinh tế sở - đơn vị thực đầy đủ giai đoạn sản xuất kinh doanh chủ yếu Từ thu mua nguyên vật liệu đến tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm làm mua bán hàng hóa 14 Thành phẩm X : 1.000 Thành phẩm z : 300 kg 5.000 đ/cái = õ.OOO.OOOđ X X 10.000 đ/kg = 3.000.000đ + Xuất bán số sản phẩm cho người mua A Thành phẩm X : 5.000 đ/cái Thành phẩm Y : 1.000 đ/m ét 1.600 = 8.000 OOOđ X X 2.000 mét = 2.000.000đ + Nhập kho số thành phẩm Thành phẩm X :2.600 Thành phẩm Y :7.000 m ét Thành phẩm z :1.000 kg X X 5.000 đ/cái = 13.000.000đ 1.000 đ/mét = 7.000.000đ 10 000 đ/kg = 10.000.000d X + Xuất bán số thành phẩm cho người mua B : Thành phẩm X :3.000 X Thành phẩm Y :6.000 m ét Thành phẩm z :1.200 kg X X 5.000 đ/cái = 15.000.000d 1.000 đ/mét = 6.000.000đ 10.000 kg = 12.000.000đ Bài số Hãy mở Tài khoản tổng hợp Tài khoản phân tích (sổ ch i tiết) để theo dõi tình hình toán với khách nợ th eo số liệu sau : — S ố tiên phải thu người mua lúc đâu kỳ : Người mua A : 0 OOOđ Người mua B : 4.000.000đ Người mua c : 6.000.000đ — Các nghiệp vụ phát sinh lò' : + Xuất bán số thành phẩm cho : Người mua A : 13.000.000 đ chưa thu tiên Người mua B : 35.000.000 đ chưa thu tiên + Đã thu người mua tò n g chuyển khoản Người mua A : 15.000.000d Người mua B : 33.000.000đ Người mua c : 2.000.OOOđ 253 Bài số C ho m ột số n g h iệp vụ k in h tế phát sin h n hư sau : Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt õ.OOO.OOOđ • Được nhà nước cấp tài sản cố định có nguyên giá 10.000.000d Mua nhièn liệu trả tiền mặt 500.000đ Mua hàng hóa chưa trả tiên người bán 8.000.OOOđ Vay ngân hàng 8.000.OOOđ để trả nợ người bán Được người mua trả nợ bặng tiền mặt 4.500.OOOđ Dùng tiền mặt trả nợ ngân hàng 4.500.OOOđ Dùng lãi bổ sung ngùôn vốn lưu động 5.000.000đ Dùng tiên l.OOO.OOOđ gởi ngân hàng khoản phải trả 10 Trị giá tài sản thiếu cấp định buộc nhân viên áp tải phải bồi thường 200.000đ 11 Trị giá tài sản thừa cấp định ghi tăng nguồn vốn kinh doanh 400.000đ 12 Tạm ứng tiên mặt 50.000đ cho cơng nhân viên cơng tác • 13 Được người mua trả nợ 2.000.000đ đơn vị chuyển trả nợ vay ngân hàng 14 Thu khoản phải thu tiền nmặt 200.000đ 15 Mua cồng cụ lao động nhỏ chuyển khoản 400.000đ Y ‘c ầu : Định khoản nghiệp vụ 254 Bài số 10 : Hãy định khoản nghiệp vụ kỉnh tế phát sinh sô' 5, 6, 7, Bài số 11 Tình hình tài sản don vị lúc đau kỳ sau : (Đơn vị tính lOOOđ) — Tiền mặt : — TGNH : — Vật liệu : — Vật liệu phụ : 4.000 20.000 180.000 10.000 — Nhiên liệu : 6.000 — Tài sản cố định : 280.000 — Vay ngắn hạn : 100.000 — Phải trả CNV : 10.000 — Phải trả người bán : 90.000 — Nguồn vốn kinh doanh : 300.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mua số nguyên vật liệu nhập kho, tiền hàng chưa tốn 20.000 Trong vật liệu 15.000, vật liệu phụ 5.000 Chi phí vận chuyển số hàng nhập kho trả tiền mặt 1000 phân bổ cho loại vật liệu theo giá mua Mua nhiên liệu công ty xăng đâu 3.000 chưa trả tiền Hàng nhập kho, chi phí thu mua trả tiền mặt 500 255 Dùng TGNH trả nợ cho người bán 10.000 Nhận hóa đơn người bán số hàng mà đơn vị đặt mua đến cuối kỳ hàng chưa vê Trị giá số hàng hóa đơn 9.000 Được cấp môt TSCĐ, nguyên giá 1.000 Y cầu : — Định khoản phản ảnh tình hình vào tài khoản có liên quan — Lập bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ Bài số 12 T ình h ìn h tà i sản lú c đàu kỳ m ột XN sau (ĐVT : lOOOđ) — Tài sản cố dịnh : — Nguyên liệu, vật liệu 1.100.000 : 200.000 — Thành phẩm : 10.000 — Tiền gởi ngân hàng : 70.000 — Hao mòn TSCĐ : 200.000 — Nguồn vốn kinh doanh : 880.000 — Vay dài hạn : 220.000 — Phải trả CNV : 20.000 — Phải trả người bán : 60.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh 256 Xuất vật liệu cho phân xưởng sx 20.000 Trong để sx sản phẩm A : 12.000 ; sản phẩm B : 8.000 Xuất vật liệu phụ cho phân xưởng sx 2.000 phân bổ cho loại sản phẩm A B theo tỉ lệ vật liệu Tính tiên lương phải trả cho công nhân s x sản phẩm A : 6.000 ; sản phẩm B : 4.000 ; nhân viên phân xưởng 2.000 Tiền điện phải trả cho người cung cấp tính cho phân xưởng s x 4000 Khấu hao TSCĐ phép trích kỳ phân xưởng sx : 2.000 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí theo ti lệ 19% Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 25.000 Dùng tiền mặt trả cho CNV : 20.000 Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm hồn thành nhập kho biết chi phí sx chung phân bổ theo tỉ lê tiền lương công nhân sx, cuối kỳ khơng có sản phẩm dở dang, kết sx thu 100 sản phẩm A 50 sản phẩm B Yêu cầu : — Định khoản phản ảnh tình hình vào tài khoản có liên quan — Lập bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ Bài sổ 13 T ại m ột x í n gh iệp , số dư đàu kỳ m ột số tà i k h oản k ế toán n hư sau : — Tài khoản thành phẩm — Tài khoản hàng gửi bán 20.000.000đ 10.000.000d Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh : Nhập kho thành phẩm từ sản xuất kinh doanh chính, giá thành cơng xưởng thực tế 70.000.OOOđ Chi phí quảng cáo, chào hàng 500.000đ, xí nghiệp trả tiền mặt 258 Xuất kho sản phẩm giao trực tiếp cho khách hàng, giá thành công xưởng thực tế 10.000.OOOđ, giá bán 14.000.000đ người mua trả tiền mặt Xuất kho thành phẩm gửi bán cho còng ty A, giá thành công xưởng thực tế 25.000.000đ, chi phí vận chuyển 400.000đ chưa tốn cho đơn vị vận tải, chi phí bốc dỡ trả tiền mặt lOO.OOOđ Xí nghiệp nhận giấy báo có ngân hàng cho biết thu tồn bơ số tiền số sản phẩm gửi bán kỳ trước với giá 15.000.000d Cống ty A chấp nhận mua số sản phẩm gửi bán với giá 35.000.000đ, chưa tốn Thuế doanh thu phải nịp ngân sách 2.000.000đ Xí nghiệp dùng tiên gửi ngân hàng để nôp thuế cho ngân sách Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 1.000 000đ, cán bô quản lý doanh nghiệp 2'ooo.ooođ! 10 Các khoản trích theo lương dược tính vào chi phí theo tỉ lệ 19% 11 Khấu hao TSCĐ bô phận quản lý DN : 2.000 000đ 12 Phân bổ chi phí trả trước cho phận quản lý doanh nghiệp 150.000đ Yêu cầu : Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế Xác định kết lãi lỗ Bài số 14 Tại m ột đơn vị sản xuất có tình hình tài sản lúc đầu kỳ sau : — Tài sản cố định — Vật liệu Trong : Vật liệu A 9.000 kg, trị giá Vật liêu B 1.6001, trị giá : — Tiền gởi ngân hàng — Tiền mặt — Thành phẩm — Thanh tốn với người mua — Ngùơn vốn kinh doanh — Quỹ đâu tư phát triển 40.000.000đ 17.000.000đ 9.000.000đ 8.000.OOOđ 10.000.000d l.OOO.OOOđ õ.OOO.OOOđ 7.000.000đ 60.000.000đ 8.000.000đ 259 — Lãi chưa phân phối 3.000 000đ — Phải trả người bán 4.000 000đ — Vay ngắn hạn ngân hàng 5.000 000đ Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau : Mua vật liệu A : 500kg, đơn giá 1.000 đ/kg trả tiên mặt Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 5.000 000đ Mua vật liệu B : 1.0001, đơn giá 5.000 đ/1 trả tĩên mặt ’ Vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ người bán : 2.000 000đ Thu tiền người mua tiền õ.OOO.OOOđ mặt Dùng tiên mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 5.000 000đ Xuất vật liêu A cho phân xưởng để sản xuất sản phẩm : l.õOOkg Xuất vật liêu B cho phân xưởng để sản xuất sản phẩm 2.0001 Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 10.000.000d ; nhân viên phân xưởng 2.000 000đ 10 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí theo tỉ lệ 19% 260 11 Chi phí sản xuất khác phân xưởng tiền mặt 500.000đ 12 Khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 10.000.000d 13 Nhập kho mơt số thành phẩm phân xưởng làm xong trị giá 20.000.000đ Yêu câu : a Mở tài khoản ghi số dư đâu kỳ b Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản có liên quan c Lập bảng cân đối tài khoản, bảng chi tiết số phát sinh để kiểm tra d Lập bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ Bài số 15 Cho tìn h h ình tài sản đơn vị lúc đau kỳ : Tài sản cố định : 50.000 000d Ngùôn vốn kinh doanh 50.000 000d Hàng hóa : 10.000 000d Nguồn vốn XDCB : 10.000 000d Tiên mặt : 5.000 000đ Tiền gởi ngân hàng : 5.000 000đ Thanh toán với người mua (phải thu) : lO.OOO.OOOđ Thanh toán với người bán (phải trả) : Vay ngắn hạn ngân hàng : 5.000.OOOđ 15.000.OOOđ 261 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh : Được nhà nước cấp số tài sản cố định trị giá : õ.OOO.OOOđ Mua hàng hóa chưa trả tiền người bán :2.000.000đ Dùng tiền mặt để trả nợ người bán :2.000.000đ Vay ngân hàng trả nợ người bán :5.000.000đ Đơn vị chuyển giao tài sản cố định cho đơn vị khác trị giálO.OOO.OOOđ Rút tiền gởi ngân mặt :2.000.000đ hàng nhập quỹ tiền Mua hàng hóa trả tiền mặt :5.000.000đ Mua hàng hóa chưa trả tiên người bán :4.000.000đ Vay ngắn hạn mặt :2.000.000đ ngân hàng nhập quỹ tiền 10 Được người mua trả nợ, đơn vị chuyển trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng :10.000.000đ Yêu cầu : a/ Phản ánh tình hình vào sổ sách kế tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái b/ Lập bảng cân đối tài khoản c/ Lập bảng cân đối kế toán lúc cuối ky Bài số 16 Tại côn g ty A tron g th án g 1-1993 có n gh iệp vụ k in h t ế p hát sin h đ ịn h khoản n hư sau : 262 Nợ Tài khoản Nguyên liệu, vật liệu 9.000 000đ Có Tài khoản phải trả người bán Nợ TK Tiên mặt 9.000 000đ 2.000 000đ Có TK Tíơn gởi ngân hàng Nợ TK Tiên mặt 2.000 000đ 000 0004 Có TK phải thu người mua Nợ TK Tài sản cố định õ.OOO.OOOđ 10.000 000d Có TK Nguồn vốn kinh doanh Nợ TK phải trả người bán 10.000 000d 9.000 000đ Có TK Tiên mặt 9.000 000đ Nợ TK góp vốn liên doanh 4.000 000đ Có TK Nguyên liệu, vật liệu 4.000 000đ Yêu cầu : Cho biết nôi dung kinh tế định khoản Với tài sản đầu tháng 1-1993 sau : Tài sản SỐ tiên Nguồn vốn - 20.000.00 1.000.000 4.000.000 - Nguồn vốn kinh doanh - Vay ngân hàng Phải trả người bán Tài sản C Ố định Nguyên vật liệu Tien mặt Tiên gỏi ngân hàng - Phải thu người mua TC 5.000.000 Số tiên 25.000.000 10.0000.00 2.000.000 7.000.000 37.000.000 TC 37.000.000 Hãy phản ảnh định khoản vào sổ sách theo hình thức Nhật ký sổ Cái ; Nhật ký chung (không cần 263 mở N hật ký chuyên dùng) lập bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ Bài số 17 T ại cô n g ty A vào ngày 31-1-1993 có số d tà i k hoản n hư sau : Tài sản Tài sản cố định Vật liệu Tĩên mặt -Tĩèn gởi ngân hàng Phải thu người mua(Y) TC SỐ tĩên Ngùôn vốn Ngùôn vốn kinh doanh 1.000.000 Lãi chưa phân phối 500.000 Vay ngắn hạn ngân hàng 2.000.000 Phải trả người bán(x 10.000.000 SỐ tĩên 12.000.00 200.000 2.000.000 100.000 800.000 14.300.000 TC 14.300.00 Trong tháng năm 93 có nghiệp vụ phát sinh sau : Mua công ty X lô hàng gồm 2.000kg vật liệu M Hàng nhận nhập kho Giá ghi hóa đơn 1.500.000, tiền hàng chưa toán Người mua Y toán tiền mua hàng tháng trước thiếu 800.000 tiên gởi ngân hàng Xuất lOOkg vật liệu M trả lại cơng ty X phẩm chất trị giá 750.000 đồng Thanh tốn tiền mua hàng cho cơng ty X 1.500.000 tiền gởi ngân hàng 264 Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 200.000 Chi tiền mặt trả cho người bán B số tiền mua hàng tháng trước 100.000 Yêu cầu : Tiến hành cơng tác kế tốn tình hình theo hình thức chứng từ ghi sổ * (Để đơn giản lập chứng từ ghi sổ chung cho nghiệp vụ) * Từ khâu chứng từ ghi sổ đến bảng cânđối kế tốn - khơng u cầu lập chứng từ gốc Mở sổ chi tiết cho tài khoản cần thiết phản ảnh vào nghiệp vụ có liên quan Cho biết chi tiết số dư vật liệu dầu kỳ sau : — Vật liệu p : 500kg, trị giá 250.000 đồng — Vật liệu M : l.OOOkg trị giá 750.000 đồng Bài số 18 Cho tìn h h ình tài sản đơn vị ỉú c dầu kỳ sau : Tài sản cố định 40.000 000 đồn Nguyên vật liệu 8.000 000 đồng Công cụ lao động 3.000 000 đồng Nguồn vốn kinh doanh 60.000 000 đồn Vay ngắn hạn ngân hàng 15.000 000 đồn Hàng hóa 20.000 000 đôn Tiên mặt 3.000 000 đông 265 Tỉền gởi ngân hàng 12.000 000 đôn Phải thu người mua 14.000 000 đồn Phải trả cho người bán 15.000 000 đôn Lãi chưa phân phối 10.000 000 đơn Trong kỳ ró nghiệp vụ phát sinh Rút tiềm gởi ngân hàng vê nhập quỹ tiền mặt : 8.000.000 đông Dùng tiền mặt trả nợ người bán 6.000.000 đông Mua công cụ lao động nhỏ trị giá 980.000 đông, chi phí vận chuyển bốc vác 20.000 đơng, trả tiên mặt Mua hàng hóa trị giá 10.000.000 đồng chưa trả người bán Vay ngân hàng trả nợ người bán 10.000.000 đông Được người mua trả nợ 9.000.000 đồng, đơn vị chuyển trả nợ vay ngân hàng Y c ầ u : — Ghi chép vào sổ kế tốn theo mịt hình thức kế toán học — Lập bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ 266 Chịu trách nhiệm xuất : BÙI ĐỨC TUYẾN Chịu trách nhiệm thảo : BÙI VĂN DƯƠNG Biên tập : Sửa in : Trình bày bìa : BBT BÙI VĂN DƯƠNG MINH HỒNG In 1.500 cuốn, khổ 14,5x20,5cm Xí nghiệp In Sơ Giây phép xuất số 635/CXB, cấp ngày 18 - - 1996 In xong nộp lưu chiểu tháng năm 1997 ...Thạc S ĩ BÙI VĂN DƯƠNG Khoa KẾ TOÁN - KIEM tốn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THC ĐAI HOC QUỐC GIA TP Hồ CHÍ MINH LÝ THUYẾT KẾ TỐN (Theo hệ thống kế toán mới) (Tái lầ n th ứ - có sử... việc nghiên cứu mơn học k ế tốn cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tơi xin giới thiệu sách ? ?Lý thuyết k ế toán? ?? biên soạn theo chế độ kế toán mới, áp dụng thống cho doanh nghiệp tài Quyển sách dày... pháp kiểm tra số liệu kế toán Chương III Chương VII : Chứng từ kế toán kiểm kê 146 166 Chương VIII : sổ kế toán, kỹ thuật ghi sổ hình thức kế tốn 189 Chương IX : Tổ chức máy kế toán đơn vị kinh tế