Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG PHẠM THỊ THÚY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ NGHỆ AN - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG PHẠM THỊ THÚY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Quản lý linh tế Mã số: 8340410 Quyết định giao đề tài: 901/QĐ-ĐHNT ngày 16/08/2018 Quyết định thành lập HĐ: Ngày bảo vệ: Người hướng dẫn khoa học: TS PHAN THỊ DUNG Chủ tịch hội đồng: Phòng Đào tạo Sau Đại học: NGHỆ AN - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Khánh Hòa, tháng 02 năm 2019 Tác giả luận văn Phạm Thị Thúy iii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học có luận văn này, nỗ lực cố gắng thân, tơi nhận giúp đỡ tận tình thầy cô, đồng nghiệp, bạn bè gia đình Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo trường Đại học Nha Trang, thầy cô giảng dạy lớp cao học Quản lý kinh tế truyền đạt cho tơi kiến thức q báu, giúp tơi hồn thiện khố học trường Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn tới TS.Phan Thị Dung giảng viên Trường Đại học Nha Trang, người nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Nghệ An giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ có ý kiến đóng góp q báu để luận văn tơi hoàn thiện bảo vệ luận văn trước hội đồng Xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình động viên giúp đỡ thời gian, tinh thần để tơi hồn thành tốt luận văn Khánh Hòa, tháng 02 năm 2019 Tác giả luận văn Phạm Thị Thúy iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC .v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ x DANH MỤC SƠ ĐỒ .x TRÍCH YẾU LUẬN VĂN .xi MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài luận văn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Mục tiêu nghiên cứu luận văn .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn .3 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ CẤP TỈNH 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân .5 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân .5 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Các yếu tố thuế Thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế cấp tỉnh 10 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.2 Yêu cầu công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế cấp tỉnh .11 1.2.3 Những nội dung Quản lý thuế TNCN quan thuế cấp tỉnh 12 1.2.3.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.3.2 Tổ chức công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cấp tỉnh 13 v 1.2.3.3 Quản lý tốn, hồn thuế Thu nhập cá nhân 16 1.2.3.4 Thanh, kiểm tra công tác kê khai, toán, nộp thuế TNCN 16 1.2.3.5 Xử lý vi phạm thuế 17 1.2.4 Tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mơ hình cấp tỉnh 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cấp tỉnh 20 1.3.1 Môi trường pháp lý 20 1.3.2 Mơi trường kinh tế - trị 20 1.3.3 Các nhân tố thuộc người nộp thuế 21 1.3.3.1 Trình độ ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 21 1.3.3.2 Tình trạng thu nhập, mức sống người dân 21 1.3.4 Các nhân tố thuộc quan thuế cấp tỉnh 21 1.3.4.1 Năng lực quản lý thuế cán công chức thuế đội ngũ lãnh đạo 21 1.3.4.2 Cơ sở vật chất quan thuế 22 1.4 Kinh nghiệm số địa phương học kinh nghiệm cho quan thuế cấp tỉnh trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 22 1.4.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 22 1.4.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 25 1.4.3 Những học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân ngành Thuế 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 28 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Nghệ An ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 28 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 28 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 28 2.2 Đặc điểm tổ chức máy Cục Thuế Nghệ An 30 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An 33 2.3.1 Tình hình thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An 33 vi 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An 38 2.3.2.1 Tổ chức công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cấp tỉnh .40 2.3.2.2 Quản lý tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân 48 2.3.2.3 Thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 50 2.3.2.4 Xử lý sai phạm thuế thu nhập cá nhân 52 2.4 Đánh giá chung quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An .55 2.4.1 Những kết đạt 55 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 58 2.4.2.1 Những hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 58 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 60 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 64 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An 64 3.1.1 Định hướng chung Cục Thuế tỉnh Nghệ An 64 3.1.1.1 Mục tiêu tổng quát 64 3.1.1.2 Mục tiêu cụ thể cải cách thuế giai đoạn 2020 - 2025 .64 3.1.2 Định hướng nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An 65 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Nghệ An 66 3.2.1 Nhóm giải pháp chun mơn nghiệp vụ 66 3.2.2 Nhóm giải pháp hỗ trợ người nộp thuế 70 3.2.3 Nhóm giải pháp công tác tổ chức thực công tác thuế .72 3.3 Kiến nghị 74 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính 74 3.3.2 Kiến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An .76 3.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan .77 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC :Bộ Tài Chính ĐTNT :Đối tượng nộp thuế KBNN :Kho bạc nhà nước MST :Mã số thuế NNT :Người nộp thuế QLT :Quản lý thuế TNCN :Thu nhập cá nhân UBND :Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2012-2017 29 Bảng 2.2: Thu nhập bình quân đầu người tháng theo giá hành phân theo thành thị, nông thôn, nguồn thu phân theo nhóm thu nhập 29 Bảng 2.3: Kết thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An, giai đoạn 2012 – 2017 34 Bảng 2.4: Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Nghệ An theo nhóm thu nhập 37 Bảng 2.5: Tình hình cấp mã số thuế cá nhân địa bàn tỉnh từ năm 2012-2017 .40 Bảng 2.6: Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN năm 2017 .44 Bảng 2.7: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế TNCN giai đoạn 20122017 .47 Bảng 2.8: Kết thực toán thuế 48 Bảng 2.9: Kết hoàn thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Nghệ An 49 Bảng 2.10: Kết kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế TNCN từ năm 2012 đến năm 2017 .50 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế TNCN giai đoạn từ năm 2012 – 2017 52 ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ hồn thành dự tốn thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An giai đoạn 2012 - 2017 36 Biểu đồ 2.2: Tình hình cấp mã số thuế theo khu vực từ năm 2012 đến năm 2017 41 Biểu đồ 2.3: Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN năm 2017.Error! Bookmark not defined Biểu đồ 2.4: Tỷ lệ nợ thuế TNCN, nợ có khả thu so với số thu thuế TNCN giai đoạn từ năm 2012 - 2017 53 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân cấp tỉnh 18 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Nghệ An 31 Sơ đồ 2.2: Quy trình quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Nghệ An 39 x sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với Để hồn thành tốn, tun truyền sâu rộng quy định luật thuế, phòng thuế TNCN phải phối hợp với phòng kê khai vừa thơng báo, vừa đơn đốc hình thức trực tiếp, rà soát đối tượng chậm toán để nhắc nhở xử phạt theo quy định Song song đó, thủ tục nộp thuế trở nên đơn giản hố NNT kê khai thuế qua mạng hay nộp phương pháp trực tiếp trụ sở NNT với bảng giấy toán file kèm theo - Xác định cá nhân nộp thuế có rủi ro thuế: Bằng biện pháp phân công người nộp thuế theo danh sách cho cán để so sánh đối chiếu, số thuế nộp người nộp thuế năm trước với số thuế toán năm báo cáo, dựa vào sách thuế để phân tích xác định rủi ro thuế cá nhân Cục Thuế tỉnh chọn số người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập có rủi ro thuế để kiểm tra toán - Đối với việc quản lý thu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, Cục Thuế cần thường xuyên phối hơp với quan tài chính, tài ngun - mơi trường, tư pháp, đảng ủy, UBND cấp để trao đổi thơng tin, vận động, u cầu NNT giải trình, khai giá trị chuyển nhượng, trường hợp bất động sản mua bán thông qua đấu giá nên áp giá Ủy ban nhân dân Tỉnh quy định (vì giá thường thấp giá đấu nhiều lần) Thứ ba, tăng cường công tác tra, kiểm tra Từ thực tế nay, Cục Thuế tỉnh Nghệ An thất thu thuế thu nhập cá nhân tương trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Kiểm tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế Việc thanh, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm 68 bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Do thuế TNCN loại thuế có số lượng ĐTNT lớn nên để tra, kiểm tra hết toàn hồ sơ ĐTNT vấn đề khó khăn.Vì quan thuế thực tra, kiểm tra dựa vào việc phân loại mức độ vi phạm hồ sơ Đối với trường hợp chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế, chưa mắc sai lầm tối thiểu năm phải kiểm tra lần; Trường hợp có vi phạm khơng thường xun khơng nghiêm trọng tối thiểu năm phải kiểm tra lần Việc phân loại hồ sơ dựa vào mức độ vi phạm giúp cho quan tra, kiểm tra kiểm tra chọn lọc hơn, trọng tâm hơn, từ tiết kiệm thời gian, chi phí mà mang lại hiệu định Xác định cá nhân nộp thuế có rủi ro thuế: Bằng biện pháp phân công người nộp thuế theo danh sách cho cán để so sánh đối chiếu, số thuế nộp người nộp thuế năm trước với số thuế tốn năm báo cáo, dựa vào sách thuế để phân tích xác định rủi ro thuế cá nhân Cục Thuế Tỉnh chọn số người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập có rủi ro thuế để kiểm tra tốn Thứ tư, tăng cường đơn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN Nợ đọng công tác trọng tâm cần trọng công tác quản lý thuế TNCN Thu nợ đọng thuế TNCN cơng việc phịng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, có hỗ trợ cơng việc hàng ngày phòng TNCN Ðể ngăn chặn việc trốn lậu thuế, quan thuế tiến hành thẩm định lại đối tượng, phân loại truy thu riết Áp dụng hàng loạt biện pháp "mạnh", cương phạt nộp chậm, phong tỏa tài khoản, đến thất thu thuế giảm đáng kể lĩnh vực Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tượng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ 69 đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan Thứ năm, cải cách thủ tục hành - Thực ứng dụng công nghệ thông tin khâu trình quản lý thuế - Tổ chức trung tâm tư vấn thuế miễn phí, thực thành cơng mơ hình tuyên truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp - Tích cực thực cải cách thủ tục hành với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, phù hợp với việc đổi công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành quan thuế doanh nghiệp thực tốt sách thuế Nhà nước - Thiết lập đường dây nóng, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp Thực theo quy trình ISO 9001:2000 cho sản phẩm tuyên truyền hỗ trợ quản lý đăng ký thuế người có thu nhập cao 3.2.2 Nhóm giải pháp hỗ trợ người nộp thuế Thứ nhất, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế TNCN để người nộp thuế nắm bắt đầy đủ sách thuế Cục Thuế tỉnh định kỳ tổ chức buổi tập huấn cho đơn vị chi trả tiền lương, tiền cơng có thay đổi sách thuế thu nhập cá nhân, giúp đơn vị nắm bắt kịp thời văn sách nhằm thực quy định Cùng với đó, thường xuyên phối hợp với Hội đồng giáo dục pháp luật Tỉnh, huyện, thị xã thành phố việc lồng ghép tuyên truyền sách pháp luật thuế TNCN đến tổ chức cá nhân nộp thuế Cục Thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ thuế khắp, từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành cơng tác quần chúng cụ thể tồn Đảng, toàn dân Cục Thuế Nghệ An nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời kỳ vào thông báo nội 70 Đảng trở thành thông tin thuế dễ thông hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Cơng tác tun truyền huyện, thị xã, phành phố cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, phường, thôn nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm.Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm cơng tác thuế thực công khai, nghiêm chỉnh Định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN, phiếu lấy ý kiến đánh giá hài lòng khách hàng cách phục vụ quan Thuế (cần thăm dò, đánh giá hiểu biết sách thuế TNCN người dân từ đâu, từ phương tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền quan Thuế, tỷ lệ người hiểu biết sách thuế TNCN tổng số người thăm dị), qua nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân Làm tốt cơng tác hạn chế trường hợp trốn thuế, gian lận thuế; hạn chế thất thu ngân sách nhà nước Hiện nhiều thầy, giáo có dạy thêm, thu nhập cao khơng khai thuế, quan Thuế khó kiểm sốt nguồn thu nhập này, cần có bước tiến hành khéo léo quản lý, đánh động ý thức tự giác chủ yếu Các thức tiến hành phát tờ rơi hướng dẫn đăng ký thuế, khai thuế, toán thuế (thiết kế nội dung cho ngắn gọn, đơn giản, dể hiểu, đáp ứng yêu cầu); mặt khác cần kết hợp với UBND xã phường, tạo mối liên hệ với Tổ trưởng khu phố, Tổ An ninh tự quản nắm thông tin tình hình dạy thêm, tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN họp tổ, khu phố, từ quan Thuế quản lý thu nhập, hạn chế đến mức thấp tình trạng thất thu cho NSNN lĩnh vực này; Thứ hai, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, đồng thời, tổ chức tuyên dương, khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân chấp hành tốt quy định sách thuế Thu nhập cá nhân Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định Áp dụng chế tài nghiêm theo quy định để nâng cao trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế 71 nguồn tổ chức trả trả thu nhậpCác ĐTNT phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan cơng an Bên cạnh đó, để khuyến khích tinh thần cá nhân, tổ chức nộp thuế, việc biểu dương, khen thưởng ĐTNT chấp hành tốt quy định Luật thuế TNCN vật chất lẫn tinh thần Từ góp phần khích lệ tinh thần nâng cao tự nguyện người nộp thuế Vừa tạo hình tượng tốt đẹp để tổ chức, cá nhân khác noi theo 3.2.3 Nhóm giải pháp cơng tác tổ chức thực công tác thuế Thứ nhất, nâng cao lực chun mơn trình độ phẩm chất cho đội ngũ cán công chức Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế cấp đặt sau: Với cấp Cục Thuế: Đào tạo theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế Ngoài việc phối hợp sở đào tạo để gửi nâng cao trình độ cho cán cơng chức Cục Thuế tỉnh Nghệ An cần lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá 72 hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung thích hợp Để phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN, đáp ứng yêu cầu đại hóa ngành Thuế đến năm 2025, ngành Thuế Nghệ An cần quan tâm đào tạo tuyển dụng cơng chức có trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc Thứ hai, kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Với việc chuyển cá nhân kinh doanh cá nhân có thu nhập từ chuyển quyền dụng đất sang phạm vi điều chỉnh Luật thuế TNCN làm cho đối tượng nộp loại thuế tăng lên đáng kể Đối tượng thuộc diện chịu thuế mở rộng Luật quy định người dân có thu nhập phải nộp thuế (cả người có thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, quà tặng ) Do Cục Thuế Nghệ An cần phải phối hợp với quan chức Ngân hàng địa bàn, quan xuất nhập cảnh, quan quản lý lao động việc quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế Việc tăng cường phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà Nước, tổ chức, cá nhân có liên quan, nâng cao vai trị thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cưỡng chế thuế biện pháp cần thiết để đảm bảo công tác quản lý thuế TNCN thi hành cách đồng hiệu phạm vi tỉnh Trong cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm, quyền hạn quan thuế chế phối hợp quan tổ chức thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế Cục Thuế Nghệ An cần vào đặc điểm ĐTNT mà có biện pháp quản lý có hiệu Hiện nay, Luật thuế TNCN khơng có quy định ĐTNT người nước ngồi hay người Việt Nam mà quy định ĐTNT cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Do đặc điểm nhân khơng cư trú (khơng có nơi thường xuyên Việt Nam có mặt Việt Nam 183 ngày) nên xác định thu nhập chịu thuế thường gặp khó khăn việc xác định chi phí liên quan để tạo thu nhập Công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN thực tốt thiếu phối kết hợp giữ Sở thương mại, Sở Kế hoạch đầu tư, phòng quản lý xuất nhập cảnh 73 thuộc Công an tỉnh…Tất thông tin địa chỉ, số ngày cư trú, mục tiêu nhập cảnh…sẽ giúp ích cho Cục Thuế Nghệ An việc nắm bắt danh sách đối tượng nộp thuế - Đối với cá nhân đối tượng cư trú quan thuế phối hợp với quan quản lý lao động, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan cấp giấy tạm trú, tạm vắng…để quản lý chặt chẽ đối tượng Vì nước ta có nhiều nhân kinh doanh di chuyển cách tự nơi, lại không khai báo với quan chức nên gây nhiều khó khăn quan thuế việc quản lý ĐTNT 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác xây dựng hệ thống thông tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán , đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật thuế TNCN theo thời kỳ cho phù hợp - Cần xây dựng phương án đo lường hài lòng Người nộp thuế phục vụ quan thuế nhằm đánh giá khách quan chất lượng, hiệu quản lý thuế quan thuế Thơng qua đó, quan thuế nắm bắt yêu cầu mong muốn người nộp thuế để có biện pháp cải thiện chất lượng dịch vụ nhằm nâng cao hài lịng lợi ích Người nộp thuế - Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế vừa sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, quy trình xử lý tờ khai kế tốn thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân quy trình hồn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Hiện việc quản lý thuế thu nhập cá nhân chưa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn, vướng mắc thực cơng việc - Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng 74 văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp buôn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét để ban hành văn đạo thực thống vấn đề vướng mắc sau: + Hiện quan thuế người nộp thuế khó xác định tổ chức phép thu khoản đóng góp vào tổ chức hoạt động từ thiện, nhân đạo, khuyến học cá nhân giảm trừ khoản tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh với điều kiện cá nhân phải có chứng từ thu tiền hợp pháp tổ chức phép thu Vì cần hồn thiện sách quy định quản lý hoạt động tổ chức này, đồng thời ban hành thống mẫu chứng từ thu trường hợp để người nộp thuế, quan thuế theo dõi, kiểm soát, giám sát việc thu khoản đóng góp, đồng thời tạo điều kiện thực việc giảm trừ thu nhập tính thuế cá nhân Ngồi khoản chi đóng góp nêu trên, người dân cịn có khoản nộp vào quỹ không tự nguyện cần xem xét quy định loại trừ khoản đóng góp Hiện nay, có nhiều khoản đóng góp khơng bắt buộc thực theo lời kêu gọi quyền địa phương, nhà trường… Khi người dân giảm trừ khoản chi nói tính thuế thu nhập cá nhân cần có mẫu quy định thống chứng từ thu, quy định thống quan phép thu, qua lập lại trật tự kỷ cương quản lý khoản 75 đóng góp từ người dân + Về thủ tục đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh, quy định cá nhân chuyển nơi kinh doanh nơi làm việc phải đăng ký lại người phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến, quy định nên áp dụng tạm thời nơi cũ quan thuế quản lý hồ sơ người phụ thuộc, tích hợp ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế nước theo dõi hồ sơ đăng ký người nộp thuế, khơng cần quy định phải đăng ký lại người phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến 3.3.2 Kiến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An Nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, góp phần tăng thu cho Ngân sách tỉnh nhà, vậy, đề xuất UBND tạo điều kiện: Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, tăng cường hỗ trợ kinh phí chống thất thu ngân sách nhà nước Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục Thuế Nghệ An kiến nghị UBND tỉnh Nghệ An: - Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh - Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế - Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 76 3.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan Thứ nhất, phối hợp quan, ban ngành Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Cục Thuế Nghệ An cần phối hợp chặt chẽ với Sở Tư pháp, Sở giáo dục - đào tạo, Sở văn hóa thơng tin, Ban tun giáo để tăng cường công tác tuyên truyền thuế Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các đơn vị cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc quản lý thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Sở lao động thương binh xã hội, Sở kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện Cơng an tỉnh có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Thứ hai, khuyến khích việc toán qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế.Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ BTC ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt KBNN tỉnh đôn đốc đơn vị thực toán qua hệ thống ngân hàng, đặc biệt khoản chi trả cho cá nhân Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đế cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao 77 khuyến khích người dân sử dụng Giảm tốn tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản Hiện nay, với nước, Cục Thuế triển khai cho tổ chức, cá nhân khai nộp thuế qua mạng Tuy nhiên, hình thức thu qua ngân hàng thường áp dụng chủ yếu cho quan chi trả thu nhập Vì vậy, Cục Thuế Nghệ An cần nghiên cứu giải pháp cho việc thu thuế với lao động tự thông qua hệ thống ngân hàng Cụ thể sau: Mỗi lao động tự có bổn phận mở tài khoản cá nhân ngân hàng mà có cung cấp dịch vụ tốn qua hệ thống ngân hàng Trong đó, ngân hàng phát hành cho họ số tài khoản chính: - Tiền Việt Nam - Tiền ngoại tệ Và hai mã tài khoản phụ - Tiền Việt Nam- Thuế thu nhập cá nhân - Tiền ngoại tệ- Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản chính: tài khoản mà cá nhân dùng để bỏ tiền tiết kiệm Tài khoản cá nhân đưa tiền vào rút tiền tùy ý + Tài khoản phụ: tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân đơn vị trả cho người lao động trích 10% nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Đơn vị phát hành biên nhận tài ban hành cho người lao động báo thuế chứng minh số tiền toán qua ngân hàng Người lao động kiểm tra tài khoản có sai sót khiếu nại đơn vị phải tốn cho ngân hàng thời gian Ngồi ra, sử dụng tốn qua ngân hàng lao động đồn thể cơng nhân, giáo viên, nhân viên làm doanh nghiệp, sở ban ngành… 78 Ngân hàng xây dựng bảng kê khai phát cho doanh nghiệp, ban ngành… Bảng kê lương, tên họ, tiền thuế thu nhập phải nộp chuyển đổi thành mã vạch Cuối tháng, đơn vị đem danh sách số tiền tương ứng nộp cho ngân hàng Có thể nhập số liệu thơng qua trang web Tiền bị khóa tài khoản riêng nhân viên ngân hàng hưởng lãi theo định kỳ theo quy định ngân hàng Ngân hàng cấp biên nhận cho đơn vị, đơn vị báo thuế hàng tháng kèm theo tường trình Nếu hàng tháng doanh nghiệp khơng báo phần bị phạt hành chính, phạt lãi ngân hàng… Như vậy, việc toán qua hệ thống ngân hàng tiết kiệm thời gian người nộp thuế giúp cho cán quản lý thuế giảm tải số việc vào cuối năm như: xem hồ sơ hoàn thuế cá nhân, thu thập biên lai, xác nhận khơng phải đóng thuế thu nhập cá nhân tính tốn phải đóng thêm… Sau đó, cán thuế phải chuyển hồ sơ đến kho bạc lĩnh tiền với số lượng người xin lĩnh người đóng thêm vào lớn TĨM TẮT CHƯƠNG Tại Chương luận văn tác giả tập trung phân tích xu số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN nở Việt nam nói riêng Tỉnh Nghệ An nói chung Việc hoàn thiện hoàn thành sở tác giả đánh giá hệ thống sách quan điểm Đảng Nhà nước thuế TNCN Từ tác giả đề xuất số giải pháp để hoàn thiện nâng cao hệu thực sách quản lý thuế TNCN tỉnh Nghệ An nói riêng việt Nam nói chung Chính sách quản lý thuế TNCN góp phần thực rõ vai trị quan trọng thuế TNCN ngân sách nhà nước kinh tế 79 KẾT LUẬN Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Đề tài “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An” hệ thống hóa số vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN mặt lý luận thực tiễn Trong trình nghiên cứu tác giả hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế TNCN nói chung mơ hình cấp tỉnh nói riêng đề cập tài liệu cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận nhiều lĩnh vực khác có liên quan Phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn, cho thấy địa phương, loại hình doanh nghiệp có đặc điểm, điều kiện quản lý thuế khác Tuy nhiên việc áp dụng thực trước hết phải tuân thủ với nguyên tắc chung pháp luật thuế, quy trình quản lý ngành Thuế phù hợp điều kiện cụ thể địa phương Qua nghiên cứu kết quả, hạn chế chủ yếu công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Nghệ An Từ đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Nghệ An Mặc dù tiến hành nghiên cứu, thực đề tài cách nghiêm túc, khoa học điều kiện, trình độ tác giả thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài cịn nhiều vấn đề thiếu sót Kính mong thầy, giáo góp ý giúp đỡ tơi hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Nghệ An trình bày luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn tỉnh Nghệ An nước 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), “Luật sửa đổi Luật thuế TNCN”, Hà Nội Bộ Tài ( 2013) “ Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ”, Hà Nội Cục Thuế Nghệ An (2013), “Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012” Cục Thuế Nghệ An (2014), “Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013” Cục Thuế Nghệ An (2015), “Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014” Cục Thuế Nghệ An (2016), “Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015” Cục Thuế Nghệ An (2017), “Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016” Cục Thuế Nghệ An (2018), “Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017” Cục thống kê tỉnh Nghệ An (2013), “Niên giám thống kê 2012”, Nhà xuất Thống kê 10 Cục thống kê tỉnh Nghệ An (2014), “Niên giám thống kê 2013”, Nhà xuất Thống kê 11 Cục thống kê tỉnh Nghệ An (2015), “Niên giám thống kê 2014”, Nhà xuất Thống kê 12 Cục thống kê tỉnh Nghệ (2016), “Niên giám thống kê 2015”, Nhà xuất Thống kê 13 Cục thống kê tỉnh Nghệ An (2017), “Niên giám thống kê 2016”, Nhà xuất Thống kê 14 Cục thống kê tỉnh Nghệ An (2018), “Niên giám thống kê 2017”, Nhà xuất Thống kê 15 Chính phủ (2013), “Nghị định số 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân “, Hà Nội 16 Quốc hội (1990), “Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao”, Hà Nội 17 Quốc hội (1994), “Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 1990”, Hà Nội 18 Quốc hội (1997), Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 1990, 1994”, Hà Nội 19 Quốc hội (1999), “Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh 81 Thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 1990, 1994, 1997”, Hà Nội 20 Quốc hội (2001), “Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao”, Hà Nội 21 Quốc hội (2004), “Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 2001” , Hà Nội 22 Quốc Hội ( 2006) Luật quản lý thuế, Hà Nội 23 Quốc Hội (2007) “Luật thuế Thu nhập cá nhân”, Hà Nội 24 Quốc Hội (2012) “Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân”, Hà Nội 25 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính Website: 26 www.gdt.gov.vn 27 www.mof.gov.vn 28 www.pso.gov.vn 82 ... Cục Thu? ?? tỉnh Nghệ An CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? CẤP TỈNH 1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân Thu? ?? Thu nhập cá nhân. .. lý luận quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? cấp tỉnh Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Nghệ An Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục. .. tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Nghệ An 33 2.3.1 Tình hình thực dự tốn thu thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Nghệ An 33 vi 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thu? ??