Kiểm tra hoàn thuế gtgt đối vớI doanh nghiệp nước ngoài trên địa bàn thành phố hà nội

Kiểm tra hoàn thuế gtgt đối vớI doanh nghiệp nước ngoài trên địa bàn thành phố hà nội Kiểm tra hoàn thuế gtgt đối vớI doanh nghiệp nước ngoài trên địa bàn thành phố hà nội Kiểm tra hoàn thuế gtgt đối vớI doanh nghiệp nước ngoài trên địa bàn thành phố hà nội luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ TUYẾT TRINH KIỂM TRA HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ TUYẾT TRINH KIỂM TRA HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thùy Anh Hà Nội – 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng em Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc cá nhân thu thập từ nguồn khác có ghi rõ nguồn gốc Các kết nghiên cứu luận văn em tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Việt Nam Các kết chƣa đƣợc công bố nghiên cứu khác Tác giả luận văn Phan Thị Tuyết Trinh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, Phan Thị Tuyết Trinh xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Ban giám hiệu trƣờng Đại học Kinh tế, ĐHQGHN tạo điều kiện sở vật chất với hệ thống thƣ viện đại, đa dạng loại sách, tài liệu thuận lợi cho việc tìm kiếm, nghiên cứu thơng tin Xin cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Thùy Anh giảng dạy tận tình, dành nhiều cơng sức kinh nghiệm q báu để hƣớng dẫn tơi cách tận tình, chi tiết, chu đáo Tơi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo cán công chức Cục thuế TP Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Do chƣa có nhiều kinh nghiệm làm để tài nhƣ hạn chế kiến thức, luận văn chắn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc nhận xét, ý kiến đóng góp, phê bình từ phía thầy, để luận văn em đƣợc hoàn thiện Lời cuối cùng, em xin kính chúc thầy, nhiều sức khỏe, thành công hạnh phúc MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ ii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI CỦA CÁC CỤC THUẾ CẤP TỈNH 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận kiểm tra hoàn thuế 11 1.2.1 Thuế GTGT 11 1.2.2 Kiểm tra hoàn thuế GTGT 16 1.2.3 Nội dung kiểm tra hoàn thuế GTGT 18 1.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng tới kiểm tra hoàn thuế GTGT 27 1.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu doanh nghiệp nƣớc địa bàn TP Hà Nội 35 1.3.1 Các tiêu phản ánh mức độ phát triển doanh nghiệp nƣớc địa bàn TP Hà Nội 35 1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nƣớc ngoài: 40 1.3.3 Một số tiêu chí đánh giá việc kiểm tra hoàn thuế GTGT 41 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 46 2.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 46 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 48 3.1 Giới thiệu tổng quan Cục thuế thành phố Hà Nội 48 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội 48 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế TP Hà Nội 49 3.1.3 Kết cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc địa bàn HN 51 3.2 Phân tích thực trạng kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua 55 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm tra 55 3.2.2 Tổ chức thực kế hoạch kiểm tra 56 3.2.3 Kiểm tra, giám sát thực quy trình hồn thuế GTGT 69 3.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT 70 3.3.1 Những kết đạt đƣợc 70 3.3.2 Những hạn chế 74 CHƢƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM TRA HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 76 4.1 Định hƣớng hoạt động kiểm tra hoàn thuế GTGT Cục thuế Hà Nội 76 4.2 Quan điểm hoàn thiện kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc thành phố Hà Nội 78 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc thành phố Hà Nội 80 4.3.1 Tăng cƣờng cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ 80 4.3.2 Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế kiểm tra sau giải hoàn thuế 82 4.3.3 Bồi dƣỡng, nâng cao trình độ chuyên môn đội ngũ cán công chức 85 4.3.4 Tuyên truyền, tập huấn sách 86 4.3.5 Xử lý nghiêm vi phạm cơng tác kiểm tra hồn thuế 87 4.3.6 Tăng cƣờng phối hợp liên ngành 88 4.4 Các kiến nghị 88 4.4.1 Đối với quan thuế cấp 89 4.4.2 Tiếp tục cải cách thủ tục hành liên quan khâu q trình kiểm tra hoàn thuế 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KK Kê khai NN Nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TP Thành phố 11 XNK Xuất nhập i DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 3.1 Số thu ngân sách nhà nƣớc thành phố Hà Nội 49 Bảng 3.2 Dự tốn số tiền hồn thuế GTGT 53 Bảng 3.3 Số liệu tình hình giải hồ sơ hoàn thuế năm 2017, 2018, 2019 54 Bảng 3.4 Số hồ sơ hoàn thuế 57 Bảng 3.5 Kết phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT giai đoạn 2017-2019 58 Bảng 3.6 Kết kiểm tra trƣớc hoàn thuế giai đoạn 2017-2019 cục thuế thành phố Hà Nội 60 Bảng 3.7 Số thuế khơng đƣợc hồn theo đối tƣợng hồn 61 Bảng 3.8 Kết kiểm tra sau hoàn giai đoạn 2017 – 2019 thành phố Hà Nội 63 Bảng 3.9 Số thuế truy thu theo đối tƣợng hoàn 65 Sơ đồ 3-1 Sơ đồ cục thuế Hà Nội 50 ii LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Chính sách thuế yếu tố đặc biệt quan trọng cấu thành b b b b b b b b b b b b b b nên hệ thống sách kinh tế hiệu quốc gia Thuế không b b b b b b b b b b b b b b b b b b b khoản thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc mà cịn cơng cụ để b b b b b b b b b b b b b b b b b b điều tiết vĩ mơ kinh tế Thuế tiêu dùng nói chung thuế giá trị gia tăng nói b b b b b b b b b b b b b b b b b b b riêng công cụ quan trọng đƣợc sử dụng để điều tiết tiêu dùng tiết kiệm, qua b b b b b b b b b b b b b b b b b b nhằm tăng cƣờng huy động nguồn lực, khuyến khích đầu tƣ, khuyến khích b b b b b b b b b b b b b b b xuất khẩu, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy chuyển dịch cấu b b b b b b b b b b b b b b b b kinh tế, bảo vệ sản xuất nƣớc chủ động hội nhập ngày sâu vào b b b b b b b b b b b b b b b b b b kinh tế quốc tế Hoàn thuế giá trị gia tăng sách có ý nghĩa b b b b b b b b b b b b b b b b b b b b đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế Thứ nhất, hoàn thuế b b b b b b b b b b b b b b b b b b GTGT tạo điều kiện tài cho doanh nghiệp gặp khó khăn, giúp doanh b b b b b b b b b b b b b b b b nghiệp giải tạm thời vấn đề tài Thứ hai, thông qua việc khấu b b b b b b b b b b b b b b b b b trừ thuế, hoàn thuế GTGT qua khâu sản xuất, lƣu thông nên tránh đƣợc việc b b b b b b b b b b b b b b b b thu trùng lặp giúp cho doanh nghiệp có điều kiện giảm đƣợc giá hàng bán, tiết b b b b b b b b b b b b b b b b kiệm chi phí, nâng cao doanh số bán hàng doanh nghiệp Thứ ba, hoàn thuế b b b b b b b b b b b b b b b b GTGT khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích tổ chức, cá nhân kinh tế b b b b b b b b b b b b b b b đầu tƣ vào sản xuất kinh doanh nhƣ khuyến khích mở rộng quy mô doanh b b b b b b b b b b b b b b b b nghiệp, đầu tƣ theo chiều sâu Bên cạnh đó, việc hoàn thuế GTGT cho dự án sử b b b b b b b b b b b b b b b b b b dụng nguồn vốn ODA nguồn vốn viện trợ thúc đẩy thu hút vốn đầu tƣ nƣớc b b b b b b b b b b b b b b b b b b Thứ tƣ, việc hoàn thuế GTGT phát huy cao tính tự giác doanh nghiệp b b b b b b b b b b b b b b b b việc phải thực đầy đủ, xác chế độ hóa đơn, chứng từ, việc xác định b b b b b b b b b b b b b b b b số thuế GTGT đầu ra, đầu vào đƣợc quan thuế xét hoàn thuế b b b b b b b b b b b b b b b b b b Trong hệ thống sắc thuế Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) có b b b b b b b b b b b b b b b ý nghĩa vô quan trọng không sắc thuế chiếm tỉ trọng lớn, kịp thời b b b b b b b b b b b b b b b b b mà cònđiều tiết rộng rãi tới đối tƣợng sử dụng hàng hóa, dịch vụ lƣu hành b b b b b b b b b b b b b b b b b b thị trƣờng khâu lƣu thông Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày b b b b b b b b b b b b b b b b b 01/01/1999 (thay cho Luật thuế Doanh thu) đột phá quan trọng b b b b b b b b b b b b b b b cải cách thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng b b b b b b b b b b b b b b b b b b b Nhà nƣớc ta.Sau thời gian, đến khơng thể phủ nhận vai trị tích cực b b b b b b b b b b b b b b b b b sắc thuế GTGT tổng nguồn thu vào NSNN nhƣng bộc lộ “kẽ b b b b b b b b b b b b b b b b hở” để doanh nghiệp vơ tình hay cố ý lợi dụng để chiếm đoạt tiền thuế nhà b b b b b b b b b b b b b b b b b b nƣớc thông qua việc lập hồ sơ xin hoàn thuế GTGT.Hoàn thuế GTGTchỉ thực b b b b b b b b b b b b b b b có ý nghĩa việc hoàn thuế đƣợc tổ chức thực quy định pháp luật b b b b b b b b b b b b b b b b b b đối tƣợng Tuy nhiên, thời gian qua Việt Nam nói chung địa b b b b b b b b b b b b b b b b b bàn thành phố Hà Nội nói riêng cụ thể doanh nghiệp nƣớc ngồi có b b b b b b b b b b b b b b b b b b khơng doanh nghiệp lợi dụng sách hồn thuế GTGT để gian lận nhằm b b b b b b b b b b b b b b b chiếm đoạt tiền thuế NSNN Cơng tác hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp, b b b b b b b b b b b b b b b phía quan thuế, cịn gặp khơng vấn đề khó khăn đòi hỏi b b b b b b b b b b b b b b b b b b b cải cách hành thuế gắn liền với cam kết hội nhập, cải thiện môi trƣờng b b b b b b b b b b b b b b b b b kinh doanh, nên chế sách, quy trình quản lý kiểm tra thuế, hồn thuế có b b b b b b b b b b b b b b b b b thay đổi, địi hỏi thích nghi nhanh, rút ngắn thời gian giải Tuy nhiên b b b b b b b b b b b b b b b b b thực tế, chậm phần giải hồ sơ phát hiện, xử lý thông b b b b b b b b b b b b b b b b b b b tin liên quan phát hành, sử dụng hóa đơn chứng từ, khấu trừ thuế hồn thuế cịn b b b b b b b b b b b b b b b b b b khó khăn, mặt khác hành vi gian lận thuế GTGT doanh nghiệp tinh vi, b b b b b b b b b b b b b b b b b nhiều thủ thuật phức tạp, khó phát hiện, lâu xác minh, phát đƣợc b b b b b b b b b b b b b b b b b Đặc biệt điều kiện việc quản lý thuế đƣợc thực theo chế tự kê khai, b b b b b b b b b b b b b b b b b b b tự tính tự nộp, việc hồn thuế quan thuế cho doanh nghiệp đƣợc thực b b b b b b b b b b b b b b b b b dựa kê khai, tính tốn thân doanh nghiệp b b b b b b b b b b b b b b b b b Vì thế, việc kiểm tra tính đắn, hợp pháp, hợp lý hồ sơ hoàn thuế b b b b b b b b b b b b b b b b b không chức thiết yếu quan quản lý Nhà nƣớc mà b b b b b b b b b b b b b b b b b b b đòi hỏi khách quan nhằm đảm bảo hiệu cơng tác hồn thuế Điều đòi b b b b b b b b b b b b b b b b b hỏi phải có nhiều giải pháp cho vừa đảm bảo đƣợc mục tiêu khuyến khích sản b b b b b b b b b b b b b b b b b xuất kinh doanh Nhà nƣớc, vừa không gây thiệt hại cho NSNN Xuất phát từ b b b b b b b b b b b b b b b b lý em chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng b b b b b b b b b b b b b b b b b b doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội” làm luận văn b b b b b b b b b thạc sỹ, có ý nghĩa thực tiễn thiết thực b b b b b b b b b b b b b b a Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý hồ sơ hoàn thuế Một hồ sơ hoàn thuế đƣợc coi đầy đủ, hợp lí trách nhiệm thuộc doanh nghiệp Bên cạnh giúp đỡ cán thuế, doanh nghiệp phải tự tìm hiểu luật thuế, tự xác định thuộc đối tƣợng, trƣờng hợp nào, từ tiến hành lập hồ sơ hồn thuế Đặc biệt, đơn vị phải có ý thức tự giác việc kê khai hoàn thuế theo nghiệp vụ phát sinh Thời gian tới Chi cục thuế, kiểm tra, xét hồ sơ hoàn thuế GTGT cần ý số điểm sau: (1) Đối với thuế GTGT đầu vào: (2) Các trƣờng hợp đƣợc tính khấu trừ hàng hóa xuất phải kiểm tra xác định mối quan hệ hàng hóa xuât hàng hóa, dịch vụ mua vào Những hứng từ có ghi giá tốn bao gồm thuế GTGT phải xác định giá khơng thuế thuế đầu vào.Thuế đầu vào tài sản cố định đƣợc khấu trừ có thay đổi mục đích sử dụng phải xác định lại phần khấu trừ Đối với thuế GTGT đầu ra: Xác định doanh thu bán hàng thuế suất áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ theo chế độ hành theo đặc điểm ngành nghề kinh doanh Thƣờng xuyên nhắc nhở, khẳng định trách nhiệm doanh nghiệp số liệu kê khai hồ sơ hồn thuế, dần taọ thành thói quen kê khai đối tƣợng b Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra sau hồn thuế Hiện cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT chủ yếu đƣợc thực theo cách hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau Nhƣng thực tế việc kiểm tra đƣợc thực ít, phát đƣợc hết vi phạm doanh nghiệp Chính điểm tạo kẽ hở để doanh nghiệp lợi dụng thực khó cho cán thuế kiểm tra, phải công tác xác minh hóa đơn Song để hạn chế đƣợc hành vi gian lận doanh nghiệp thơng qua hồn thuế, bắt buộc phải tăng cƣờng kiểm tra sau hồn thuế, thơng qua thực tốt việc sau đây: 84 Khuyến khích có chế tài bắt buộc doanh nghiệp toán qua ngân hàng Điều giúp ngành thuế nắm rõ đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh, doanh thu, tình hình tài doanh nghiệp phục vụ cho việc kiểm tra đƣợc thuận lợi Tăng cƣờng phƣơng tiện phục vụ cho công tác kiểm tra sau hồn thuế, trọng việc áp dụng cơng nghệ thông tin để xây dựng hệ thống khai thác thơng tin phạm vi tồn thành phố Điều giúp cho cơng tác xác minh hóa đơn nhanh hơn, xác hơn, q trình kiểm tra hiệu Bổ sung đội ngũ kiểm tra, tránh tải cơng tác kiểm tra hồn thuế Một ngun nhân khiến cơng tác tra, kiểm tra sau hồn thuế đƣợc thực hạn chế hiệu cán kiểm tra, tra thu thực khối lƣợng công việc lớn Đào tạo, bồi dƣỡng, tập huấn nâng cao trình độ nghiệp vụ, biêu gian lận, trục lợi từ hoàn thuế tinh vi, phức tạp Đội ngũ kiểm tra thuế khơng có kỹ năng, biện pháp nghiệp vụ tốt khó hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao trình hội nhập, trƣờng hợp hoàn chiếm tỷ trọng lớn liên quan tới yếu tố nƣớc ngồi (xuất khẩu, đầu tƣ) Cơng tác kiểm tra sau hoàn thuế phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ách tắc cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Kiểm tra dựa hệ thống thông tin, liệu Cục thuế TP Hà Nội, Kho bạc nhà nƣớc địa bàn, thơng tin, phản hồi từ phía NNT-doanh nghiệp Do vậy, phối hợp tổ chức công tác kiểm tra sau hoàn Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần phải tăng cƣờng Chi cục cần kiến nghị, tham mƣu cho UBND Quận công tác kiểm tra thuế, thu thuế vào NSNN, xử lý kết theo kết luận kiểm tra, tra thuế địa bàn Mục đích kiểm tra sau giải hoàn thuế GTGT nhằm phát trƣờng hợp hoàn sai, từ truy hồn kịp thời vào NSNN, đồng thời có biện pháp xử lý thích đáng trƣờng hợp vi phạm, có tính răn đe với đối tƣợng khác, thông tin công khai phƣơng tiện truyền thông để nhắc nhở, cảnh báo 4.3.3 Bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ cán công chức Các năm gần đây, chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, công chức thuế ngày đƣợc trọng Tuy nhiên điều cần thực thƣờng xuyên 85 ngày tăng cƣờng Cập nhật kiến thức luật bổ sung sửa đổi, cơng tác hồn thuế giúp nghiệp vụ cán bộ, công chức thuế đƣợc nâng cao Chi cục cần thƣờng xuyên mở lớp tập huấn sách thuế mới, tập huấn chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ phát sai phạm cơng tác tra, kiểm tra nói chung cơng tác hồn thuế nói riêng Khi đó, việc kiểm tra hồ sơ nhanh chóng xác Hiện tƣợng gian lận hoàn thuế ngày gia tăng với thủ đoạn tinh vi, cán cơng chức thuế phải cóchun mơn nghiệp vụ cao để phát thủ đoạn doanh nghiệp vi phạm Hơn thế, việc tổ chức lớp tập huấn, nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho cán cơng chức giúp cho cơng tác hồn thuế đƣợc thực theo quy định, đảm bảo xác, tránh tình trạng gian lận hồ sơ doanh nghiệp phát huy tác dụng hoàn thuế GTGT, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, công chức thuế biện pháp hữu hiệu để xây dựng ngành Thuế thành phố sạch, vững mạnh góp phần vào tiến trình cơng nghiệp hóa, đại hóa, xây dựng Hà Nội văn minh, giàu đẹp 4.3.4 Tuyên truyền, tập huấn sách Trong trình thực Luật thuế GTGT nhƣ Quy trình quản lý hồn thuế GTGT có bổ sung, sửa đổi, phổ biến, tập huấn, tuyên tuyền Chi cục thuế quận quy định chinh sách cần thiết, phải đƣợc triển khai kịp thời Công tác giáo dục tuyên truyền để đối tƣợng nộp thuế nắm bắt đƣợc nội dung quy định pháp luật thuế công việc phải tiến hành thƣờng xuyên liên tục, tạo điều kiện giúp cho doanh nghiệp thuộc quy mô kinh doanh nắm quy trình mà họ phải làm từ kê khai, đăng ký thuế đến việc đăng ký kê khai mua hóa đơn, viết, ghi chép hóa đơn Để vấn đề văn quy phạm pháp luật thuế dễ gần, dễ hiểu doanh nghiệp việc tun truyền, hỗ trợ cần có ví dụ minh họa thực tế Đối với đối tƣợng nộp thuế đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, đăng ký mã số đơn vị nộp thuế, Chi cục thuế phải phát cho họ tài liệu liên 86 quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh, văn pháp luật, tài liệu hƣớng dẫn, tuyên truyền luật thuế, trách nhiệm nghĩa vụ đối tƣợng nộp thuế sản xuất, tài liệu gửi kèm với giấy phép đối tƣợng nộp thuế để họ nắm bắt kịp thời Kết hợp công tác kiểm tra với tƣ vấn thuế cho đối tƣợng nộp thuế Ngoài cần quan tâm giới thiệu đến hình thức xử lý vi phạm điển hình có tính chất giáo dục răn đe, ngăn ngừa vi phạm thủ tục khai báo, quản lý sử dụng hóa đơn, kế tốn, trốn lậu thuế… Công tác tuyên truyền không dừng lại đối tƣợng nộp thuế mà phải rộng rãi tuyên truyền đến ngƣời dân, đặc biệt hóa đơn chứng từ, nhằm đảm bảo nhận thức ngƣời dân sử dụng hóa đơn, tƣơng lai coi sở để hình thành thói quen lấy hóa đơn thuế GTGT mua hàng ngƣời dân, hình thành thói quen cho tồn xã hội Khi có sách thuế mới, Đội Tuyên truyền nghiệp vụ cần phối hợp với đội Kê khai, Kế toán thuế Đội chức khác mở buổi hội thảo, trao đổi thông tin với NNT địa bàn toàn quận Đây biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế, gian lận thuế có tác dụng tích cực việc giáo dục ý thức chấp hành sách thuế ngƣời dân 4.3.5 Xử lý nghiêm vi phạm công tác kiểm tra hoàn thuế Tuy nhiên, bên cạnh doanh nghiệp chấp hành theo quy định pháp luật, cịn số đơn vị ln tìm cách làm giả giấy tờ, “lách luật” để chiếm đoạt tiền thuế, làm thất thu NSNN Nếu bị phát đơn vị bị nộp phạt “vi phạm hành lĩnh vực hoàn thuế” Thƣờng việc xử lý thiếu nghiêm khắc, nhẹ tay, chƣa kiên nên đối tƣợng vi phạm xem nhẹ kỷ cƣơng pháp luật tìm cách lách luật để bịn rút NSNN Để giảm bớt tình trạng gian lận hồn thuế, Chi cục thuế Quận nhƣ Cục thuế Thành phố quan chức cần phải có biện pháp xử lý nghiêm khắc trƣờng hợp vi phạm, đồng thời xử lí theo pháp luật cán có hành vi ăn hối lộ, tiếp tay cho đối tƣợng vi phạm Cần phải áp dụng biện pháp nêu tên đơn vị có hành vi gian lận hoàn thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng để răn đe 87 Để vụ vi phạm đƣợc xử lý hiệu cần phải trao thêm quyền hạn tƣơng xứng với trách nhiệm cho phận chức nhƣ quan Chi cục thuế Quận, nhiều quan thuế phát hành vi vi phạm nhƣng lại khơng đƣợc quyền xử lý Chính điều tạo kẽ hở luật pháp để đối tƣợng gian lận lợi dụng 4.3.6 Tăng cường phối hợp liên ngành Công tác quản lý thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do đó, để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý, kiểm tra hồn thuế GTGT nói riêng, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu vào NSNN a Đối với Cục thuế thành phố Tham mƣu cho UBND thành phố đạo ngành Kế hoạch & Đầu tƣ, Thông tin & Truyền thông, Hải quan, Kho bạc, Công an phối hợp với ngành thuế triển khai hoạt động nghiệp vụ hỗ trợ thông tin, liệu, điều tra, xác minh hồ sơ thuế hoàn thuế GTGT địa bàn quận, huyện Phối hợp với quan báo chí, truyền thanh, truyền hình làm tốt cơng tác phổ biến, tun truyền sách pháp luật thuế, đạo, điều hành hƣớng dẫn thành phố cơng tác thuế hồn thuế GTGT Chi cục thuế địa bàn b Đối với Ủy ban nhân nhân quận, phƣờng Trên sơ đạo UBND thành phố, kiến nghị UBND quận phối hợp hoạt động kiểm tra, giám sát cơng tác thuế nói chung chống thất thuế nói riêng Chi cục thuế Cụ thể đạo UBND phƣờng tạo điều kiện đảm bảo an ninh, an toàn cho đoàn tiến hành kiểm tra thuế, nợ thuế hoàn thuế GTGT trụ sở NNT - doanh nghiệp địa bàn 4.4 Các kiến nghị Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu công tác quản lý, kiểm tra hồn thuế GTGT mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục cịn có ngun nhân khách quan mà quan thuế 88 không đủ thẩm quyền, cần kiến nghị lên quan quản lý nhà nƣớc có thẩm quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Ngồi giải pháp đề suất hồn thiện cơng tác kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội đƣa trên, luận văn số kiến nghị nhƣ sau: 4.4.1 Đối với quan thuế cấp a Ngành thuế quản lý thiết kế, phát hành mẫu tờ khai hoàn thuế thống Thiết kế mẫu tờ khai hồn thuế với đầy đủ thơng tin cần kiểm tra, đặc biệt đƣa lên mạng vi tính liệu cần thiết để đơn giản rút ngắn thời gian kiểm tra, từ xác định việc sử dụng hóa đơn giả, khai khơng số liệu để trốn thuế, hoàn thuế Đồng thời, hết hạn quy định xét hoàn thuế (theo quy định Nhà nƣớc) mà quan thuế chƣa kiểm tra xong hồ sơ xin hoàn thuế doanh nghiệp tiến hành hồn thuế theo kê khai doanh nghiệp kiểm tra sau Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm chứng từ hồ sơ xin hồn thuế Rà sốt, hồn thiện mẫu tờ khai hồn thuế điện tử để thuận lợi hóa cho doanh nghiệp nhƣ cán thuế kiểm tra hồ sơ xin hồn thuế b Hiện đại hóa công tác quản lý thuế đào tạo nguồn nhân lực Ngành thuế phải đại hóa cơng tác quản lý, thu thuế thực “xã hội hóa” hoạt động chống gian lận hóa đơn thơng qua mạng vi tính, tiến tới thực điện tử hóa việc quản lý doanh nghiệp Giảm thiểu tối đa thủ tục hành rƣờm rà cho doanh nghiệp tất công tác kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ với NSNN nhƣ hoàn thuế GTGT Khuyến khích hỗ trợ doanh nghiệp áp dụng rộng rãi hóa đơn điện tử Khi hóa đơn điện tử đƣợc áp dụng rộng rãi giúp giảm chi phí in ấn, lƣu trữ hóa đơn đặc biệt giảm thiểu giả mạo, kê khai khống hóa đơn nhằm chiếm đoạt tiền thuế Cần đầu tƣ để đồng hóa sở liệu ngành thuế Khi đồng hóa đƣợc liệu ngành thuế giảm thiểu gánh nặng thủ tục hành chính, số kê khai thuế doanh nghiệp 89 Về phía phận cán thuế giảm áp lực công việc, giảm thủ tục hành rƣờm ra, cán khơng bị tình trạng quản lý q tải khơng có tƣợng khơng nắm rõ hoạt động, sức khỏe doanh nghiệp Ngoài việc tổ chức bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công chức thuế, ngành thuế nên trọng công tác đào tạo phát triển đội ngũ cán chuyên môn nghiệp vụ quản lý, tăng cƣờng nhân lực cho Chi cục thuế Đặc biệt đội ngũ cán thuế phải có khả tiếp cận, nắm ngành nghề kinh doanh mới, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ xử lý xác trƣờng hợp vi phạm, gian lận thuế hoàn thuế GTGT Liên kết với sở đào tạo đƣa môn học thuế, quản lý vào trƣờng khối ngành kinh tế c Ngành thuế tƣ vấn Bộ Tài chính, kiến nghị nhà nƣớc vấn đề sau: Cải thiện môi trƣờng pháp lý Nhà nƣớc cần tiếp tục rà soát, sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh quy định sách luật pháp có liên quan tới thuế để tạo môi trƣờng pháp lý đồng nhất, theo hƣớng hội nhập Đồng thời tạo môi trƣờng kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp theo Nghị định 19/2014/NĐ-CP Chính phủ Cải thiện môi trƣờng kinh doanh Nghị định 35/2015/NĐ-CP Chính phủ Hỗ trợ phát triển doanh nghiệp (phần liên quan tới ngành thuế) để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng công thành phần kinh tế Các sách luật thuế cần phải đƣợc bổ sung theo hƣớng ngắn gọn, dễ hiểu, dễ thực thi phải đảm bảo quyền lợi NNT Khi có đƣợc mơi trƣờng kinh doanh minh bạch, thuận lợi, bình đẳng thành phần kinh tế triệt tiêu đƣợc việc lợi dụng kẽ hở pháp luật để trục lợi việc hồn thuế GTGT Kiến nghị Chính phủ ký Hiệp định song phƣơng, đa phƣơng với quốc gia láng giềng có chung biên giới, nƣớc khu vực để tăng cƣờng việc phối hợp, hỗ trợ điều tra, xác minh làm rõ sai phạm hoạt động xuất hàng hố đầu tƣ nƣớc ngồi xin hoàn thuế Yêu cầu bổ sung lý lịch tƣ pháp ngƣời đăng ký thành lập doanh nghiệp vào hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp Mở rộng diện tốn hàng hóa thơng 90 qua tài khoản ngân hàng, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định doanh thu hàng hóa, làm cho việc tính thuế đƣợc xác Tạo điều kiện thuận lợi phát triển hoạt động cung cấp dịch vụ tƣ vấn thuế, đại lý thuế Hiện nay, điều kiện áp dụng chế tự khai tự nộp thuế, hoạt động hỗ trợ ngƣời nộp thuế quan quản lý thuế đƣợc đẩy mạnh ngày nâng cao chất lƣợng Tuy vậy, với phát triển không ngừng doanh nghiệp số lƣợng, quy mơ, loại hình hoạt động, đồng thời trƣớc địi hỏi tính minh bạch, lành mạnh tài doanh nghiệp kinh tế ngày hội nhập sâu sắc vào kinh tế giới hoạt động kinh doanh dịch vụ tƣ vấn tài kế tốn, tƣ vấn thuế, đại lý thuế có vai trò ngày quan trọng việc hỗ trợ ngƣời nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế nhƣ quy định, chuẩn mực kế toán, tài Dịch vụ tƣ vấn tài kế tốn, tƣ vấn thuế góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT nói chung hồn thuế GTGT nói riêng Ngồi chức tƣ vấn, giải thích cho doanh nghiệp nắm bắt đƣợc quy định thuế tổ chức tƣ vấn thuế kênh tổng hợp, phân tích, cung cấp thơng tin cho quan thuế vƣớng mắc, bất cập thuế phát sinh trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp cách tổng hợp Các vƣớng mắc có sở, qua đánh giá, phân tích nên thƣờng có tính thuyết phục cao Điều giúp cho quan quản lý nhà nƣớc hiểu rõ điều chƣa hợp lý quy định thuế hành, từ có cải tiến hợp lý Mặt khác, phƣơng diện uy tín kinh doanh nhƣ pháp lý tổ chức tƣ vấn thuế phải chịu trách nhiệm cao với thông tin tƣ vấn cho khách hàng Vì vậy, hoạt động tổ chức tƣ vấn thuế góp phần làm giảm bớt sai sót q trình thực quy định thuế doanh nghiệp, giảm tình trạng trốn lậu gian lận thuế Từ đó, nâng cao chất lƣợng cơng tác hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp Ngồi cịn ý nghĩa lớn khác lâu dài, nhờ hỗ trợ dịch vụ tƣ vấn thuế, đại lý thuế nên góp phần làm giảm áp lực công việc công chức thuế, tiến tới giảm bớt số lƣợng nhân viên ngành thuế tiến trình cải cách hành thuế nƣớc ta 91 Để phát triển hoạt động cung cấp dịch vụ tƣ vấn thuế, đại lý thuế cần thiết phải có sách ƣu đãi (về thuế) doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tƣ vấn thuế, đại lý thuế; mở lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ miễn phí định kỳ cho sở cung cấp dịch vụ tƣ vấn thuế, đại lý thuế 4.4.2 Tiếp tục cải cách thủ tục hành liên quan khâu q trình kiểm tra hồn thuế Hiện nay, cải cách hành đƣợc Đảng, Nhà nƣớc xác định ba khâu đột phá chiến lƣợc để đƣa nƣớc ta phát triển nhanh, bền vững Là quan hành kinh tế, thực nhiệm vụ quan trọng, cục thuế thành phố Hà Nội cần thực cải cách hành để thực tốt chức đƣợc Cục thuế thành phố giao phó tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí lệ phí, khoản thu khác NSNN thuộc phạm vi ngành thuế địa bàn theo quy định Điều cần làm thấy, thiết thực việc cải cách hành hồn thiện máy cấu tổ chức quy trình làm việc Cục Nhƣ nghiên cứu trên, máy, cấu tổ chức Cục thuế thành phố vận hành tƣơng đối tốt linh đoạt nhƣng với phát triển tƣơng đối nhanh mạng lƣới doanh nghiệp địa bàn yêu cầu ngày cao việc thực thi pháp luật thuế hồn thiện máy, cấu tổ chức nhu cầu thiết yếu cần phải thực thƣờng xuyên liên tục Việc hoàn thiện máy, cấu tổ chức đƣợc thể qua mặt nhƣ: phân công hợp lý số lƣợng thành viên đội Cục, đặc biệt cân đối số lƣợng cán đội kiểm tra phù hợp với khối lƣợng công việc đội, cần tăng cƣờng cán đội kiểm tra với lý số doanh nghiệp phân bổ cán lớn (hơn 300DN/CB) Số lƣợng doanh nghiệp lớn khối lƣợng cơng việc hành khơng mang tính chun mơn nghiệp vụ chiếm nhiều quỹ thời gian cán thuế Điều làm ảnh hƣởng lớn đến chất lƣợng hiệu cơng tác kiểm tra thuế Tăng cƣờng tính cơng khai, minh bạch hoạt động công vụ Đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức hình thức phù hợp, có hiệu Quy định rõ đề cao trách nhiệm ngƣời đứng đầu Có sách đãi ngộ, 92 động viên, khuyến khích cán bộ, cơng chức, viên chức hồn thành tố tnhiệm vụ có chế loại bỏ, bãi miễn ngƣời khơng hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật.Sự hoàn thiện máy, cấu tổ chức tất yếu dẫn đến quy trình làm việc hiệu 93 KẾT LUẬN Các doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội năm qua khẳng định đƣợc vị trí với mức tăng trƣởng đạt loại Luôn đầu công tác nộp nghĩa vụ với NSNN Trong năm qua doanh nghiệp cung cấp cho ngân sách Nhà nƣớc khoản thu không nhỏ từ thuế GTGT, chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu từ thuế NSNN Mặc dù có nhiều cố gắng cơng tác thực luật hoàn thuế GTGT, nhƣng luật thuế nên không tránh khỏi lúng túng công tác thực kê khai, nộp thuế hố đơn chứng từ, Đặc biệt cơng tác hoàn thuế đa số doanh nghiệp thực quy định luật thuế, song bên cạnh cịn có số đơn vị lợi dụng việc hồn thuế GTGT để bịn rút tiền NSNN Tình trạng đƣợc coi vấn đề “Nóng bỏng” khơng cục thuế Hà nội - mà tất quan thuế, đòi hỏi phải có biện pháp để hạn chế thấp hành vi vi phạm hoàn thuế GTGT Co ng tác kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội đu ợc thực hiẹ n tu o ng đối tốt, đạt đu ợc kết đáng khích lẹ Tuy nhie n trình thực hiẹ n mọ t số hạn chế Co ng tác kiểm tra hồn thuế GTGT cịn lúng túng, hiẹ u chu a cao, kết thu thuế GTGT na m qua chu a tu o ng xứng với mức đọ quy mo phát triển sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Các hiẹ n tu ợng trốn lạ u thuế, cha y ì, nợ đọng thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT cịn phổ biến, diễn du ới nhiều hình thức, ngày tinh vi ho n, khó phát hiẹ n ho n Bằng lý luạ n thực tiễn, luạ n va n đạ t giải tu o ng đối đầy đủ vấn đề kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội: + Luận văn đƣa đƣợc hạn chế việc kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội: 94 Nhiều doanh nghiệp chƣa thực lƣu giữ chứng từ hóa đơn đầy đủ, quy định hạch toán kế toán, tài doanh nghiệp, sử dụng hóa đơn doanh nghiệp mua bán hóa đơn để hợp thức hóa hóa đơn đầu vào để hồn thuế GTGT; Nhiều hồ sơ hoàn thuế GTGT thuộc trƣờng hợp hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau khơng đƣợc kiểm tra sau hồn kịp thời cán quản lý không theo dõi sát kịp thời; Thời gian thực kiểm tra ngắn kinh nghiệm xử lý tình kiểm tra cịn yếu dẫn đến việc khơng phát đƣợc đầy đủ hành vi vi phạm NNT; Các sách, thơng tƣ, nghị định văn hƣớng dẫn hoàn thuế GTGT Bộ Tài thƣờng xuyên thay đổi dẫn đến việc cán không nắm bắt đƣợc quy định thay đổi kịp thời; Trên thực tế hành vi vi phạm DN ngồi việc truy hồn, tính tiền chậm nộp, phạt hành vi kê khai sai sau kiểm tra chƣa có biện pháp cứng rắn cụ thể để thực răn đe DN không tuân thủ theo pháp luật Việt Nam; Công tác phối hợp cấp, ngành chƣa thực đáp ứng điều kiện thời gian, nhiều thủ tục rƣờm rà + Và luận văn đƣa đƣợc số giải pháp: Công tác quản lý, sử dụng hóa đơn cần phải đƣợc tăng cƣờng: Tăng cƣờng ứng dụng tin học vào công tác quản lý hóa đơn, khuyến khích sử dụng hóa đơn tự in đặc biệt hóa đơn điện tử, Cải tiến chế quản lý hóa đơn; Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra hồ sơ hồn thuế kiểm tra sau giải hoàn thuế; Bồi dƣỡng, nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ cán cơng chức; Tun truyền, tập huấn sách cho cán ngành thuế cho NNT; Xử lý nghiêm vi phạm công tác kiểm tra hoàn thuế NNT nhƣ cán trực tiếp kiểm tra có hành vi gian lận hoàn thuế GTGT; Tăng cƣờng phối hợp liên ngành Cục thuế thành phố Ủy ban nhân nhân quận, phƣờng để nắm bắt đƣợc hoạt động DN; Mặc dù cố gắng nhiều nhƣng luận văn khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Kính mong q Thầy, Cơ hội đồng dẫn để luận văn hoàn thiện để áp dụng vào cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT địa phƣơng Em xin chân thành cảm ơn! 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế TP Hà Nội, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019; Chính phủ, 2013 Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế Giá trị gia tăng số nƣớc giới (kèm theo Tờ trình Quốc hội số 161 TTr-CP ngày 23/4/2013); Cục thuế TP Hà Nội, Kỹ tra, kiểm tra thuế; Chính phủ, 2016 Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế; Chính phủ, 2016 Nghị định 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính Phủ sửa đổi Nghị định 100/2016/NĐ-CP Nghị định 12/2015/NĐ-CP thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp; Bộ Tài chính, 2012 Thơng tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng; Bộ Tài chính, 2013 Cơng văn 7527/BTC-TCT ngày 12/06/2013 Bộ Tài việc tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế; Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng; Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; 10 Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thơng tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; 11 Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư 99/2016/TT-BTC ngày 29/06/2016 Bộ Tài việc hướng dẫn hoàn thuế giá trị gia tăng; 96 12 Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Bộ Tài chính; 13 Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 Bộ Tài sửa đổi khổ thứ Khoản Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành thuế giá trị gia tăng; 14 Bộ Tài chính, 2017 Thơng tƣ 93/2017/TT-BTC ngày 19/09/2017 Bộ Tài sửa đổi thơng tƣ Thơng tƣ 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính; 15 Bộ Tài chính, 2018 Thơng tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Khoản 23 Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính; 16 Đỗ Thị Hịa Nhã, 2011 với đề tài “Một số giải pháp nhằm ngăn chặn tình trạng gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa” Tạp chí Khoa học & Công nghệ; 17 Nguyễn Thị Hoa, 2014 với đề tài “Giải pháp tăng cường cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang” Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam; 18 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2009 “Giáo trình thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài chính”; 19 Phan Thị Dung, 2014 với đề tài “Thực trạng số đề suất hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất thủy sản tỉnh Khánh Hòa” Nha Trang: Hội thảo thuế 05/2014; 20 Quốc hội, 2008 Luật thuế Giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 13/06/2008 hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009; 21 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình hồn thuế ban hành theo định 905/QĐTCT ngày 01/07/2011; 22 Tổng cục Thuế, 2013 Công văn 3147/TCT-KK ngày 24/09/2013 Tổng cục thuế việc tăng cường công tác kiểm tra thuế; 23 Tổng cục Thuế, 2013 Công văn 1817/TCT-CS ngày 08/05/2019 Tổng cục 97 thuế trả lời việc hoàn thuế hàng xuất khẩu; 24 Tổng cục Thuế, 2013 Công văn 1196/TCT-CS ngày 03/04/2019 Tổng cục thuế trả lời việc hoàn thuế dự án đầu tư; 25 Tổng cục Thuế, 2013 Công văn 1752/BTC-TCT ngày 10/02/2014 Bộ Tài b b b b b b b việc tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có rủi ro cao b b b b b b b b b b b b b b b b b b thuế; b 26 Tổng cục Thuế, 2013 Công văn 1752/BTC-TCT ngày 10/02/2014 Bộ Tài b b b b b b b việc tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có rủi ro cao b b b b b b b b b b b b b b b b b b thuế; b 27 Tổng cục Thuế, 2014 Công văn số 1752/BTC-TCT ngày 10/02/2014 Bộ Tài việc Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có rủi ro cao thuế; 28 Tài liệu bồi dƣỡng nghiệp vụ công chức thuế Cục thuế TP Hà Nội; 29 Web: www.chinhphu.vn(Cổng thơng tin điện tử Chính phủ); 30 Web: www.gdt.gov.vn (web Tổng cục thuế); 31 Web: www.hanoi.gdt.gov (web Cục thuế Thành phố Hà Nội); 32 Web: trang web cục thuế tỉnh, thành phố; 33 Web: wikipedia.org 98 ... điểm hoàn thiện kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc thành phố Hà Nội 78 4.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc thành phố Hà Nội ... CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 76 4.1 Định hƣớng hoạt động kiểm tra hoàn thuế GTGT Cục thuế Hà Nội 76 4.2... luận chung thuế GTGT hoàn thuế GTGT kiểm tra hoàn thuế GTGT Thứ hai: Về mặt thực tiễn, nhằm đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội đƣa số