THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ

Thực trạng hạch toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội tai công ty cổ phần chơng dơng. 2.1. Tổng quan về nghiệp . 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 2.2. Thực trạng hạch toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng tại công ty cổ phần ch ơng d ơng. 2.2.1. Phân loại lao động và hạch toán lao động tại công ty. Trong các doanh nghiệp công nhân viên gồm nhiều loại, thực hiện những nhiệm vụ và hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau. Để hoàn thành tốt nhiệm vụ của doanh nghiệp cần phải tổ chức lao động trong doanh nghiệp, đảm bảo số lợng lao động, cơ cấu ngành nghề, cấp bâc kỹ thuật và phân bổ lao động trong từng lĩnh vực hoạt động một cách phù hợp, cân đối với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác cần phải tổ chức kế toán tiền lơng đảm bảo tính và trả lơng chính xác, đúng chính sách, chế độ, phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội đúng đối tợng. Do vậy việc phân loại lao động trong doanh nghiệp sẽ giúp cho công tác tổ chức lao động và tổ chức kế toán tiền lơng trong doanh nghiệp thực hiện đợc chức năng, nhiệm vụ của mình. Công nhân viên trong Công ty là số lao động trong danh sách do doanh nghiệp trực tiếp quản lý và trả lơng. Tuỳ theo từng loại hình sản xuất kinh doanh cán bộ công nhân viên đợc chia thành hai loại chính theo tính chất của công việc. + Công nhân viên sản xuất kinh doanh cơ bản. + Công nhân viên thuộc các hoạt động khác. - Công nhân viên sản xuất kinh doanh cơ bản bao gồm toàn bộ số lao động trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh chính. Loại này chia làm 5 loại nhỏ: + Công nhân sản xuất . + Công nhân học nghề. + Nhân viên kỹ thuật. + Nhân viên quản lý kinh tế. + Nhân viên quản lý hành chính. + Công nhân viên - Công nhân viên thuộc các hoạt động khác. + Số lao động hoạt động trong các lĩnh vực khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản của doanh nghiệp nh : cán bộ công nhân viên chuyên làm các công tác Đảng, đoàn thể (Công đoàn thanh niên ). 1 1 Nói tóm lại công nhân viên trong công ty gồm nhiều loại khác nhau về trình độ, bậc thợ, làm việc ở các bộ phận khác nhau, thực hiện các nhiệm vụ cụ thể khác nhau. Do đó cần phải phân loại lao động để sử dụng số lợng lao động hợp lý, có cơ sở hạch toán tiền lơng chính xác. - Về hạch toán lao động. + ở Công ty là hạch toán số lợng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động. 2.2.2. Hình thức tiền lơng, quỹ lơng và quy chế chi trả tiền lơng trong công ty. * Hình thức tiền lơng : Hiện nay toàn bộ công nhân viên trong công ty hởng lơng theo thời gian và sản phẩm. * Quỹ lơng. + Nguồn hình thành quỹ lơng: Căn cứ vào kết quả thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp xác định nguồn quỹ tiền lơng tơng ứng để trả lơng cho ngời lao động bao gồm. - Quỹ lơng từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ. - Quỹ tiền lơng dự phòng từ năm trớc chuyển sang. * Sử dụng quỹ tiền lơng để đảm bảo quỹ tiền lơng không vợt chi so với quỹ tiền lơng doanh nghiệp có, dồn chi quỹ tiền lơng vào các tháng cuối năm hoặc để dự phòng quỹ tiền lơng quá lớn cho năm sau, có thể quy định phân chia tổng quỹ tiền lơng cho các quỹ sau. - Qũy tiền lơng : Trả trực tiếp cho ngời lao động theo lơng sản phẩm, l- ơng thời gian. (ít nhất là bằng 76%). - Quỹ khen thởng : Từ quỹ lơng đối với ngời lao động có năng suất, thành tích trong công tác (Tối đa không quá 10% tổng quỹ lơng). - Quỹ dự phòng cho năm sau: (Tối đa không quá 12% tổng quỹ lơng). Quỹ tiền lơng của Công ty cổ phần Chơng Dơng là tổng quỹ tiền lơng đợc tính theo số cán bộ công nhân viên của Công ty mà Công ty quản lý và chi trả lơng. - Ngoài ra còn các khoản chi trợ cấp BHXH cho công nhân viên trong thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. Về phơng diện hạch toán Công ty chia tiền lơng làm hai loại là tiền l- ơng chính và tiền lơng phụ. Việc phân chia này giúp cho việc hạch toán tập hợp chi phí chính xác, từ đó phân tích tiền lơng trong giá thành sản phẩm . * Quy chế chi trả lơng trong Công ty: Những nội dung chủ yếu để xây dựng quy trả lơng trong doanh nghiệp Nhà nớc kèm theo công văn số 4320/LĐTBXH - tiền lơng ngày 29/12/1998 2 2 của Bộ lao động - TBXH). Trong phần này quy định những nội dung thống nhất, có tính nguyên tắc cụ thể. Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức lao động doanh nghiệp quy định chế độ trả lơng cụ htể gắn với kết quả cuối cùng của từng ngời lao động từng bộ phận nh sau: + Đối với lao động trả lơng theo thời gian (viên chức quản lý, chuyên môn nghiệp vụ, thừa hành phục vụ và các đối tợng khác mà không thể trả l- ơng theo sản phẩm ). + Đối với lao động trả lơng theo sản phẩm . * Nói chung quy chế trả lơng tại Công ty nh sau : - Lãnh đạo tổ chức thực hiện hoàn thành kế hoạch sản xuất. - Bố trí sắp xếp cán bộ công nhân viên phù hợp theo tiêu chuẩn và nhu cầu thực tế đặt ra. - Việc phân phối tiền lơng tại công ty là căn cứ các mức bậc lơng cơ bản đã đợc ký kết giữa ngời lao động với Công ty và số ngày làm việc thực tế. Ngoài việc chi trả lơng cho ngời lao động theo mức lơng cơ bản Công ty còn thanh toán theo cán bộ công nhân viên và ngời lao động theo các khoản sau đây: + Chi tiền nghỉ phép cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. Lơng cơ bản Tiền phép = x Ngày phép nghỉ thực tế Ngày công quy định 2.2.3. Về BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty. Theo nghị định tại điều 36 - chơng II của điều lệ Bảo hiểm xã hội ban hành theo Nghị định số 12/ CP ngày 26/1/1995 của Chính phủ về việc trích lập quỹ BHXH. - Theo nghị định này Công ty trích lập các khoản theo lơng sau: - BHXH =15% tổng quỹ lơng phần này trích vào chi phí, GTSP - BHYT = 2% tổng quỹ lơng Công ty trực tiếp mua của CNV: - BHXH = 5% Theo tiền lơng cơ bản của cán bộ công nhân viên chức. - BHYT =1% Và để dùng nh sau: - Số BHXH trích 20% theo tổng quỹ lơng phỉ nộp toàn bộ cho cơ quan BHXH cấp trên. 3 3 - Sổ BHYT là 3% của tổng quỹ lơng để mua thẻ BHYT cho cán bộ công nhân viên. a) Quy chế thanh quyết toán BHXH Công ty Cổ phần Chơng Dơng. Theo quy định của Công ty BHXH, kể từ ngày 01/7/1995 thì nộp tất cả BHXH cho cơ quan BHXH (gồm BHXH tính vào giá thành và BHXH thu của cán bộ công nhân viên, đến cuối tháng Công ty chuyển chứng từ lên cho cơ quan BHXH để thanh toán. Nếu chứng từ hợp lệ cơ quan BHXH sẽ thanh toán trả lại cho Công ty HN- EVC. b) Chế độ trợ cấp BHXH tại công ty cổ phần Chơng Dơng Mức BHXH ốm, đau Lơng cơ bản số ngày đợc = x 75% x nghỉ thởng CNV đợc hởng bệnh 26 ngày BHXH Hoặc : Mức BHXH sẩy thai Lơng cơ bản số ngày đợc = x 100% x nghỉ thởng CNV đợc hởng đẻ 26 ngày BHXH c) Kinh phí công đoàn. Cũng đợc hình thành do việc trích lập, tính vào CPSXKD của doanh nghiệp hàng tháng theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp trong tháng, KPCĐ do doanh nghiệp trích lập cũng đợc phân cấp quản lý và chi tiêu theo chế độ quy định: một phần nộp cho cơ quan công đoàn cấp trên và một phần để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp . d) Bảo hiểm y tế. Phân theo chế độ quy định doanh nghiệp phải gánh chịu sẽ đợc tính vào CPSXKD của doanh nghiệp hàng tháng theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng. Phần BHYT ngời lao động phải gánh chịu thông thờng trừ vào tiền lơng CNV. BHYT đợc nộp lên cơ quan quản lý chuyên môn để phục vụ bảo vệ và chăm sóc sức khoẻ của CNV nh khám chữa bệnh. 2.3 Hạch toán phân bổ tiền l ơng, trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn tại công ty cổ phần Ch ơng D ơng. 2.3.1 Chứng từ sử dụng : - Bảng thanh toán lơng của CBCNV. 4 4 - Bảng phân bổ số 1, Bảng thanh toán lơng, trích BHXH, BHYT . - Bảng chấm công lao động - Sổ theo dõi BHXH + Trình tự luân chuyển chứng từ : Khi có bảng chấm công các bảng thanh toán, bảng phân phối của các bộ phận, các tổ chức chuyển cho phòng kế toán tài vụ làm căn cứ kiểm tra l- ơng, bộ phận tiền lơng làm căn cứ các chứng từ nhận đợc và lập bảng thanh toán tổng hợp trong tháng trình Giám đốc xét duyệt và ký, sau đó kế toán viết chứng từ chi lơng. 2.3.2 Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 334 : Phải trả CNV - Tài khoản 338 : Phải trả phải nộp khác - Tài khoản 3383 : BHXH - Tài khoản 3384 : BHYT Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác nh : - Tài khoản 141 : Tạm ứng - Tài khoản 622 : Chi phí nhân công trực tiếp - Tài khoản 627 : Chi phí sản xuất chung - Tài khoản 641 : Chi phí bán hàng - Tài khoản 642 : Chi phí QLDN - Tài khoản 335 : Chi phí phải trả Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả trong tháng theo từng đối tợng sử dụng và tính các khoản BHXH, BHYT theo quy định của công ty và lập bảng phân bổ số 1 Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH . 2.4 Tổ chức hạch toán lao động, tính l ơng và trợ cấp BHXH phải trả Tại công TY. 2.4.1 Hạch toán tiền lơng tại công ty cổ phần Chơng Dơng. Nghị định 06/ chính phủ ngày 21/1/1997, chính phủ ra quyết định nâng mức lơng tối thiểu 120.000 đ/1tháng lên 144.000 đ/1 tháng cho các đối tợng hởng lơng và tăng mức trợ cấp 20% đối với đối tợng hởng trợ cấp hàng tháng theo chế độ Bảo hiểm xã hội. Công ty cổ phần Chơng Dơng dựa trên quyết định này, đã thực hiện 2 hình thức lơng chính đó là hình thức lơng theo thời gian và hình thức lơng theo sản phẩm. Hai hình thức này cùng có u điểm là đơn giản, dễ theo dõi và tạo cho CBCNV gắn bó và làm việc với tinh thần trách nhiệm cao. Việc hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng theo nghị định 06/CP sẽ đợc nghiên cứu sau đây: 2.4.1.1 Hình thức tiền lơng thời gian 5 5 Là hình thức tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang l- ơng của ngời lao động thờng áp dụng cho những lao động làm công tác lãnh đạo, văn phòng nh ban giám đốc, tổ chức hành chính, quản trị, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ Hình thức này chính là hình thức trả lơng cho CNV làm việc ở các bộ phận gián tiếp sản xuất. Cách tính : Tiền lơng thời gian phải trả = thời gian làm việc x đơn giá thời gian. Mức lơng tháng Mức lơng = x Hệ số mức lơng theo cấp bậc tối thiểu Trớc khi đi vào bảng thanh toán lơng thời gian kế toán lơng căn cứ vào bảng chấm công này để thấy đợc thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghie đợc hởng lơng theo chế độ quy định để tính lơng phải trả. Ký hiệu bảng chấm công Làm lơng sản phẩm K Con ốm mẹ nghỉ Cô Làm lơng thời gian x Thai sản Đ Làm lơng sản phẩm ca 3 Kđ Tai nạn lao động T Làm lơng thời gian ca 3 Kđ Phép năm F Máy hỏng M Nghỉ lễ L Mất điện mất nớc E Chủ nhật CN Thiếu nguyên vật liệu V Học tập H Ma bão B Công việc C Không nhiệm vụ sản xuất P Nghỉ việc có lơng R Di chuyển Q Nghỉ việc riêng không lơng Ro Con bú CB Nghỉ vô kỷ luật O ốm Ô Mẫu bảng chấm công đợc thể hiện ở biểu 1: * Cơ sở chứng từ tính lơng theo sản phẩm : Làm bảng kê khối lợng sản phẩm công việc hoàn thành, doanh số bán hàng, biên bản nghiệm thu Bảng này đợc kê chi tiết theo từng phân xởng, nhà máy, phòng ban. Đối tợng tính lơng theo sản phẩm có xác nhận của ngời kiểm tra nghiệm thu. 6 6 Trên cơ sở bảng chấm công và bảng kê khối lợng công việc hoàn thành, kế toán lập bảng thanh toán lơng từng phân xởng, nhà máy, phòng ban. Từ đó lập bảng thanh toán lơng của toàn doanh nghiệp và làm thủ tục rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền lơng. Nguyên tắc của việc trừ lơng là tiến hành trừ dần, tránh trừ hết vào một lần (nếu khoản khấu trừ lớn), để ít gây biến động đến đời sống của ngời lao động. Tiền lơng phải đợc phát đến tận tay ngời lao động hoặc do đại diện tập thể lĩnh cho cả tập thể. Việc phát lơng do thủ quỹ đảm nhận, ngời nhận lơng ký vào bảng thanh toán lơng. 2.4.1. 2 Hình thức tiền lơng sản phẩm Là hình thức tiền lơng tính theo khối lợng (số lợng) sản phẩm công việc đã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng, thờng áp dụng cho những lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm nh nhà máy, xí nghiệp, phân xởng. + Cách tính : T Tsp = x q V Trong đó : Tsp là tiền lơng sản phẩm T là lơng chính của CBCNV V là số ngày đi làm q là ngày phép nghỉ thực tế 2.4.2. Tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất : Dựa trên định mức lao động và công việc mà phòng tổ chức hành chính giao xuống cho phân xởng, nhân viên thống kê sẽ tiến hành giao việc cho từng tổ. Kết quả lao động là số sản phẩm hoàn thành đúng quy cách, cho phép tỷ lệ hỏng là 2%, nếu vợt quá sẽ trừ vào lơng công nhân. Nhân viên thống kê phân xởng sẽ căn cứ vào định mức, sản phẩm hoàn thành đúng quy cách trong tháng để tính cho từng bớc công nghệ. Nh vậy ở công ty nhân viên thống kê tiến hành tính toán lơng phải trả cho từng công nhân trong tháng. Phòng kế toán kiểm tra chỉ kiểm tra, tổng hợp số liệu cần thiết về tiền lơng công nhân sản xuất từ dới phân xởng đa lên. Cụ thể : + Hàng ngày nhân viên thống kê giao dịch mức công việc xuống từng tổ. Vì sản xuất theo dây truyền nên tuỳ theo đặc điểm công đoạn mà có công đoạn tính đợc sản phẩm của từng ngời, nhng có công đoạn không tính đợc 7 7 sản phẩm của từng ngời.Vì thế tổ trởng phải theo dõi, ghi chép số lợng sản phẩm của từng công nhân. Đối với tổ không tính đợc sản phẩm của từng ngời thì căn cứ là số ngày công và hệ số của từng ngời, do trong tổ bình bầu theo năng lực của từng ngời, cuối tháng gửi lên cho nhân viên thống kê phân x- ởng. + Căn cứ vào sản lợng thực tế đúng quy cách và các bảng sản lợng, bảng hệ số của các tổ gửi lên, nhân viên thống kê phân xởng tính lơng cho từng công nhân. Biểu 2 : Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành Phân xởng mộc I tháng 10/2001 STT Tên, nhãn hiệu sản phẩm Số lợng thực nhập Đơn giá (đồng) Thành tiền Loại I (sản phẩm) Phế (sản phẩm ) 1 Tủ 195.400 2.932 305 59.597.000 2 Bàn 18.831 227 305 5.743.500 Cộng 214.231 3.159 65.340.500 Nh vậy lơng sản phẩm tháng 10/2001 của phân xởng mộc là 65.340.500 đồng. Lơng trả ở đây chỉ tính cho sản phẩm loại I. Ví dụ : Tính lơng tháng 10/2001 cho phân xởng mộc nh sau : Trong dây truyền sản xuất gồm : gỗ các loại đa vào lò Sấy Xẻ thành phôi Bào thấm soi rãnh ria đóng gói Nhập kho thành phẩm. Nh vậy nhân viên thống kê căn cứ vào số sản phẩm loại I của mỗi ngời và đơn giá công đoạn này, tính lơng cho từng công nhân. Trong công đoạn trên thì công đoạn Sấy và Xẻ là không thể tính đợc sản phẩm của từng ngời nên phải tính theo cách thức căn cứ vào sổ sản phẩm xuất ra là sổ giao ca giữa hai ca trởng trong dây chuyền sản xuất, có xác nhận của KCS. Cuối tháng, tổ trởng, (ca trởng) tổng hợp số liệu, nhân viên phân xởng đối 8 8 chiếu với KCS, lấy ra số lợng sản phẩm hoàn thành, nhân với đơn giá tiền công đoạn tơng ứng, tính ra tổng quỹ lơng của tổ, (ca) đó. Sau khi tính đợc quỹ lơng, thống kê tiến hành chia lơng. Để chia đợc l- ơng cho từng ngời thống kê phải căn cứ vào bảnh chấm công của từng tổ (ca) và hệ số bình xét trong tháng của tổ. Biểu 3 : Bảng thống kê ngày công tổ Mộc II TT Họ Và Tên Ngày công Hệ số bình xét Thi đua Ghi chú 1 Phạm Thành Công 31 1,1 A 2 Trần Tuấn Sơn 31 0,9 B 3 Lê Đức Hải 31 0,9 B 4 Nguyễn Việt Hùng 31 1,1 A Căn cứ vào số lợng sản phẩm hoàn thành của tổ trong tháng là 74.562 sản phẩm, với đơn giá công đoạn này là 50,845 (đồng ). Quỹ lơng của tổ là: 74.562 (sản phẩm) x 50,845 = 3.791.200 (đồng) 3.791.200 Hệ số 1 = = 30.574 (đồng ) 124 * Tính Lơng cho Phạm Thành Công (Ca trởng), hệ số lơng cơ bản 2,77. Lơng cơ bản = 144.000 x 2,77 = 398.880 (đ) Lơng sản phẩm = 30.574 x 1,1 x 31 = 1.042.573 (đ ) Lơng trách nhiệm = 144.000 x 0,15 = 21.600 (đ) - Trích BHXH 5% theo lơng cơ bản = 398.880 x 5% = 19.940 (đ) - Trích BHYT 1% theo lơng cơ bản = 398.880 x 1% = 3.988 (đ) Tổng cộng các khoản khấu trừ = 19.940 + 3.988= 23.932 (đ) Số tiền còn đợc lĩnh = (1.042.573 + 21.600) - 23.923 =1.040.241 (đ) 9 9 * Tơng tự tính cho từng công nhân trong tổ. 2.4.3. Tính lơng cho công nhân gián tiếp phân xởng. Hàng tháng kế toán dựa vào bảng tính lơng cho bộ phận quản lý phân xởng (quản đốc, phó quản đốc, nhân viên thống kê phân xởng, thủ kho phân xởng . ) do nhân viên thống kê phân xởng tính toán gửi lên. Cách tính: Lơng quản lý Lơng bình quân công nhân = ì Hệ Số phân xởng trong phân xởng Hệ số trên do hội đồng xét duyệt của công ty đa xuống, tuỳ theo công việc và mức độ trách nhiệm của từng ngời. Coi lơng bình quân của công nhân trong phân xởng /26 ngày là hệ số 1 để làm mốc tính. Nh vậy với cách tính này thì bộ phận quản lý phân xởng nào có lơng bình quân trong phân xởng cao thì lơng bộ phận quản lý phải phát huy hết khả năng, vai trò trách nhiệm, theo dõi quản lý tốt từ khâu mua vật t đến khi xuất sản phẩm . Ví dụ : Tính lơng cho bộ phận quản lý phân xởng Mộc I tháng 10/2001. Tổng tiền lơng sản phẩm chính là : 65.340.500 đ Tổng số công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng là : 76 ngời . Số giờ làm thêm: Không Lơng bình quân công nhân 65.340.500 phân xởng mộc I = = 859.743 (đồng) trong tháng 76 Hệ số 1 để tính lơng cho lao động quản lý phân xởng là: 859.473 : 26 = 33.067 (đ)/ Ngày công Mức trích BHXH, BHYT giống nh công nhân trực tiếp sản xuất (6%) theo mức lơng cơ bản và dựa theo mức lơng này để tính nghỉ lễ, phép . Biểu 6 : Hệ số lơng của cán bộ quản lý phân xởng Mộc I Đơn vị: đồng 10 10 [...]... 2001 Số 67 Số Tiền Tài Khoản Trích Yếu Nợ BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng Cộng Có 334 Duyệt Kế toán trởng Nợ Có 2.833.648 338 2.833.648 2.833.648 2.833.648 Ngày 05 tháng 10 năm 2001 Ngời lập chứng từ 2.8 Thanh Toán Lơng: 27 27 Việc thanh toán lơng của Công ty đợc thực hiện một lần vào đầu mỗi tháng Căn cứ vào Bảng tổng hợp lơng toàn Công ty, kế toán tiền mặt viết phiếu chi và thủ quỹ chi tiền Tất cả các... đóng 2% KPCĐ trên tổng tiền lơng phải trả cho ngời lao động 19 19 * Căn cứ vào tiền lơng cấp bậc của những ngời tham gia vào BHXH, kế toán trích 15% BHYT vào Chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 622: 2.793.000 Nợ TK 6271: 1.250.088 Nợ TK 6411: 166.500 Nợ TK 6421: 1.725.600 Có TK 3383: 5.935.188 * Căn cứ vào tiền lơng cấp bậc, chức vụ của những ngời tham gia BHYT, kế toán trích 2% BHYT vào Chi phí sản xuất... Ván sàn Giám đốc Ví dụ : Căn cứ vào bảng chấm công, căn cứ vào tiền lơng bình quân của sản phẩm chính trong tháng và hệ số 1 trong tháng tính lơng cho lao động quản lý là 38.600 đồng, kế toán tính lơng tháng 10/2001 cho lao động quản lý (biểu 11) * Căn cứ vào bảng chấm công, căn cứ vào tiền lơng bình quân của sản phẩm chính trong tháng và hệ số hởng lơng theo sản phẩm, kế toán tính lơng tháng 10/2001... 167.768.600 5 74.663.800 77.528.907 249.724.996 935.400 Kế toán lơng 33 Lơng thời gian 21.576.441 1.890.000 3.046.817 331.236.120 1.9 Ngày 0 Kế toán trởng 33 Nguồn: Phòng tài chính kế toán Sơ đồ 2 : Sơ đồ hạch toán tổng quát thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng TK 622, 6271, TK 141, 138 SXKD TK334 6411, 6421 Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNVC TK 3383, 3384 Trích trớc lơng (với sản... viết phiếu chi và thủ quỹ chi tiền Tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh đều tiến hành cập nhật trên máy tính và vào sổ cái tiền lơng, sổ cái các tài khoản liên quan Dùng tiền mặt trả lơng, trả thởng và các khoản khác cho công nhân viên, kế toán ghi : Nợ TK 334 : 431.801.195 Có TK 111 : 431.801.195 Chứng từ ghi sổ Niên Bộ 2001 Số 69 Tài Khoản Số Tiền Trích Yếu Nợ Trả lơng, trả thởng, BHXH trả thay lơng... kế toán tính số tiền thởng cho các Tổ, Phòng, Ban Biểu 17 : Danh sách bình xét A, B,C Phân Xởng Mộc II Tổ Phun Sơn Quý I / 2001 STT Phân Loại Họ Và Tên Thành Tiền A 1 2 3 4 5 6 Trần Quốc Khánh Hồ Đức Giang Lê Kim Cúc Lơng Ngọc Phán Đồng Quang Hà Phạm Văn Phong Cộng 3 3 3 2 2 2 15 B 1 1 1 3 C 314.283 314.283 314.283 266.666 266.666 266.666 1.742.847 Từ các danh sách này, kế toán lập bảng thanh toán tiền. .. 10 năm 2001 Kế toán trởng Ngời lập chứng từ 2.5 Kế Toán Các Khoản Trích Theo Lơng Tại Điều 149 Bộ luật lao động quy định: - Ngời sử dụng lao động đóng 15% trên tổng số tiền lơng tháng theo cấp bậc của những ngời tham gia BHXH và tính vào Chi phí sản xuất kinh doanh - Ngời sử dụng lao động đóng 2% BHYT trên tổng số tiền lơng tháng theo cấp bậc của toàn bộ cán bộ công nhân viên tính vào Chi phí sản... phải trả công nhân BHXH, TK 335 Lơng phép thực tế phải trả (với sản xuất thời vụ) phép viên chức thực tế trong kỳ TK 111, 112, 511 vào CP Phần tính vào chi phí Tiền th ởng từ quỹ Khen TK 3382, 3383, 3384 BHXH phải trả trực tiếp cho CNVC Trích KPCĐ, BHYT tính Các khoản thanh toán cho CNVC TK 111, 112 Số chi hộ, chi vợt Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý và 34 34 ố T 1 2 3 4 đợc hoàn lại, đợc cấp... Tháng 10 năm 2001 Kính gửi : Giám đốc Công ty - Căn cứ vào Nghị quyết số 43/TCHC - CN ngày 09/08/2000 của Công ty - Căn cứ vào kết quả thực hiện kế hoạch sản xuất trong tháng - Căn cứ vào tiền lơng bình quân của sản phẩm chính trong tháng là : 1.003.486 đồng Phòng tổ chức hành chính đề nghị Giám đốc duyệt hệ số 1 tính lơng cho lao động quản lý và phụ trợ là : 1.003.486 Ngày 01 tháng 11 năm 2001 15... 17.047.388 KPCĐ tại Công ty 63 112 64 63 BHXH, BHYT và 622 KPCĐ 6271 64 6411 323.168 6421 2.815.998 334 2.833.648 62 4/10 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Ngời ghi sổ Kế toán trởng 8.666.538 2.408.036 17.612.463 19.522.388 1.909.925 Ngày 09 tháng 10 năm 2001 Thủ trởng đơn vị Hoàn thành và ghi chép vào Sổ Cái TK 334,TK338 là kết thúc quá trình hạch toán 30 30 Biểu 1 : Đơn vị: Mẫu số : 01- LĐTL Bộ phận . công ty. 2.2. Thực trạng hạch toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng tại công ty cổ phần ch ơng d ơng. 2.2.1. Phân loại lao động và hạch toán lao động. Về phơng diện hạch toán Công ty chia tiền lơng làm hai loại là tiền l- ơng chính và tiền lơng phụ. Việc phân chia này giúp cho việc hạch toán tập hợp chi