Thực trạng công tác kế toán thành phẩm bán hàng ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương

Thực trạng công tác kế toán thành phẩm bán hàng ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương. 2.1. Khái quát về doanh nghiệp ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương. 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: Tiền thân của Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá với quy mô nhỏ. Nhưng càng ngày xã hội càng phát triển thì nhu cầu của người tiều dùng cho cuộc sống ngày càng đa dạng và phong phú hơn. Những thứ thiếu yếu cho cuộc sống như hóa mỹ phẩm không thể thiếu được trong cuộc sống hàng ngày của người tiêu dùng như: nước rửa tẩy rửa, các chất vệ sinh cá nhân . Bởi vậy, nhu cầu về hóa mỹ phẩm trên thị trường là rất lớn. Trước tình hình đó, với một cơ sở sản xuất với quy mô nhỏ không cung ứng được đủ nhu cầu trên thị trường, chủ cơ sở sản xuất quyết định đầu tư mở rộng cơ sở sản xuất này lên với quy mô lớn hơn. Cũng từ đó Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương ra đời. Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương được thành lập ngày 3 tháng 1 năm 2001 dưới sự quyết định và cho phép của Phòng đăng ký kinh doanh, Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội, mang giấy phép số 0102000702 với số vốn điều lệ: 1.128.000.000 đ (Một tỷ, một trăm hai mươi tám triệu đồng) SĐT: 8460971. Đại chỉ: Nhà 38/41 ngõ 210 Đội Cấn - Phường Đội Cấn - Quận Ba Đình - Hà Nội. Ngành nghề kinh doanh: + Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (Tinh dầu, hương liệu, hóa chất, trừ các hoá chất Nhà Nước cấm). + Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá. 1 1 1 + Vận tải hàng hóa. + Sản xuất và buôn bán hoá mỹ phẩm, chất tẩy rửa… 2.1.2. Chức năng của công ty: Sản xuất và buôn bán hóa mỹ phẩm, chất tẩy rửa, buôn bán các tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng. Ngoài ra Công ty còn nhận làm đại lý, ký gửi hàng hoá Đồng thời Công ty phải bảo toàn về số vốn trong kinh doanh và có nghĩa vụ nộp các khoản thuế với Ngân sách Nhà nước. 2.1.3. Công tác kế toán thành phẩm, bán hàng ở công ty TNHH hoá mỹ phẩm Lan Hương: Kế toán sử dụng những chứng từ sau để hạch toán: - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu. - Giấy báo có của Ngân hàng Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán lập hoá đơn GTGT loại 3 liên lớn theo chế độ. Nếu khách hàng thanh toán ngay bẳng tiền mặt (thường là khách hàng lẻ, số lượng ít chiếm từ 3 - 5% doanh thu) sau khi thu tiền kế toán kiêm thủ quỹ sẽ đóng dấu “ Đã thanh toán”. Đối với khách hàng thường xuyên có hợp đồng phát sinh quan hệ mua bán chịu, kế toán sẽ đóng dấu “ Bán chịu”, nếu đổi hàng do sản phẩm hỏng kế toán sẽ đóng dấu “ Đã thanh toán” Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên: _ Liên 1 (mầu đen): Nếu khách hàng thanh toán ngay thì tạm lưu tại thủ quỹ. Cuối ngày, căn cứ vào số tiền ghi trên hoá đơn, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu sau đó 2 2 2 chuyển cho kế toán tiêu thụ để ghi sổ. Nếu là bán chịu thì kế toán ghi sổ chi tiết TK 131 “Phải thu của khách hàng”, sổ chi tiểt TK 5112 “ Doanh thu bán hàng” Cuối tháng, sau khi ghi chép đầy đủ số liệu vào sổ chi tiết, đối chiếu với số liệu ở thủ kho thì liên một sẽ được sắp xếp theo thứ tự tăng dần và đóng vào đúng quyển (25 số một quyển) _ Liên 2 (mầu đỏ): Giao cho khách hàng. Việc thanh toán hoặc mua chịu của khách hàng được xác nhận ngay trên hoá đơn (có đóng dấu và ký xác nhận) _ Liên 3 (mầu xanh): Hoá đơn này được ghi vào sổ giao nhận chứng từ. Định kỳ thủ kho gửi lên kế toán tiêu thụ, kế toán tiêu thụ phân loại hoá đơn: với khách hàng lẻ thì lập cùng phiếu thu, với khách hàng mua chịu thì phân loại theo đơn vị khách hàng và lưu lại. Căn cứ vào liên 1 của hoá đơn GTGT, kế toán tiêu thụ ghi vào “ Sổ chi tiết TK 5112” - Doanh thu bán hàng. Sổ chi tiết TK 5112 dùng để theo dõi doanh thu tiêu thụ sản phẩm cho từng chủng loại trên cả hai chỉ tiêu là giá trị và hiện vật. Sổ được ghi hằng ngày với những hoá đơn thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán với hoá đơn GTGT và các chứng từ khác làm căn cứ. Sổ gồm 1 quyển và mỗi trang theo dõi một sản phẩm. Hàng tháng, hàng quý Phòng Tài vụ đối chiếu công nợ, gửi giấy báo đòi nợ đến khách hàng. Những quy định và phương thức thực hiện trên vừa tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong quan hệ buôn bán lại vừa đảm bảo an toàn cho tài sản và nguồn vốn. Ví dụ: Trong ngày 1 tháng 6 năm 2002, Công ty nhập kho một số thành phẩm. + Nhập kho từ sản xuất 1000 Nước rửa chén. + Nhập kho từ sản xuất 21500 bánh xà bông du lịch. 3 3 3 + Nhập kho từ sản xuất 1100 chai nướclàm mềmvải. Phiếu nhập kho Ngày 1 tháng 6 năm 2002 Số: 200210 Họ tên người nhập hàng: Hải Nhập tại kho: 03 Nợ TK 155: Thành phẩm Có TK 154: Chi phí SXKD dở dang. STT Tên, quy cách nhãn hiệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Nước rửa chén Chai 1000 1000 2 Bánh xà bông Bánh 21500 21500 3 Nươc mềm vải Chai 1100 1100 Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 24 tháng 6 tại Công ty có một số nghiệp vụ xuất kho thành phẩm như sau: + Xuất kho 8.640 chai nước rửa chen cho Cửa hàng Lê Lai. Giá được chấp nhận là 4.500đ/ 1 chai (chưa có VAT), VAT 10% + Xuất kho 1.725 nước mềm vải cho cửa hàng Lê Lai với giá 3.200/ 1 chai (chưa có VAT), VAT 10% Phiếu Xuất kho Ngày 24 tháng 6 năm 2002 4 4 4 Số: 200235 Họ tên người nhận hàng: Hải Lý do xuất: Xuất cho cửa hàng Lê Lai Xuất tại kho: 03 Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán. Có TK 155: Thành phẩm. STT Tên, quy cách nhãn hiệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Nước rửa chén Chai 8.460 8.640 4.500 38.880.000 2 Nước mềm vải Chai 1.725 1.725 3.200 5.520.000 Cộng 44.400.000 Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 5 5 5 Thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập kho, xuất kho để ghi thẻ kho: Thẻ kho Ngày lập thẻ: 28 tháng 6 năm 2002 Tờ số: 2548 Tên, quy cách, nhãn hiệu: Nước rửa chén Đơn vị tính: Chai STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Ký nhận của kế toán Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 13.46 4 200210 1/06 Nhập từ sản xuất 1/06 1000 14.46 4 200235 24/06 Xuất bán 24/06 8.460 9.587 Tồn cuối tháng 11559 Thủ kho Kế toán trưởng (Họ tên, ký) (Họ tên, ký) Định kỳ 10 ngày, kế toán lập “Sổ chi tiết thành phẩm” theo chỉ tiêu số lượng. Cuối tháng, khi nhận được bảng tính giá thành thành phẩm từ kế toán giá thành, kế toán mới ghi chỉ tiêu giá trị. Sổ chi tiết này được dùng cho cả năm để theo dõi lượng nhập, xuất, tồn của từng loại thành phẩm trong từng tháng về số lượng. Căn cứ để ghi sổ là các hoá đơn, chứng từ liên quan đến nhập, xuất kho thành phẩm. Kế toán tập hợp tình hình nhập, xuất rồi tính ra số tồn của thành phẩm trên sổ chi tiết thành phẩm. 6 6 6 Sổ chi tiết thành phẩm được mở cho từng danh điểm thành phẩm Sổ chi tiết thành phẩm Từ ngày 01/6 đến ngày 28/6 Tên tài khoản : 155 Tên kho : 03 Tên, nhãn hiệu, quy cách: Nước rửa chén. Đơn vị tính: 1000VNĐ Chứng từ Diễn giải TK Đ Ư ĐG Nhập Xuất Tồn SH NT L T L T L T Dư đầu tháng 4,5 13.464 60.588. 2002 10 1/06 Nhập từ sản xuất 15 4 4,5 1000 4500 . 2002 35 24/0 6 Xuất bán 63 2 4,5 8.460 38.070 Tồn cuối tháng 115595 52.015,5 3. Tính giá thành phẩm Thành phẩm nhập, xuất, tồn kho được tính theo giá thành thực tế hay chính là giá thành công xưởng thực tế. Giá thành thực tế được xác định sau khi kết thúc quá trình sản xuất sản phẩm dựa trên cơ sở các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm 7 7 7 Để tính giá thành thực tế thành phẩm xuất kho, Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Công ty áp dụng phương pháp này là rất hợp lý vì những sản phẩm của Công ty rất dẽ hỏng. Ví dụ 1: Trong tháng 6 năm 2002, tại Công ty có một số các nghiệp vụ liên quan đến nhập xuất nước rửa chén như sau: Tồn đầu tháng 6: 13.464 chai với giá thành thực tế là 4.500đ/ chai. + Ngày 1/6: Nhập kho từ sản xuất 1000 chai theo giá thành thực tế là 4.500đ/chai + Ngày 3/6: Xuất kho bán trực tiếp cho Anh Hưng - Hà Nội 1530 chai. Giá chưa có VAT là 4.500đ/ chai (VAT 10%). Tiền hàng khách hàng mới trả một nửa bằng tiền mặt. + Ngày 22/6: Nhập kho từ bộ phận sản xuất 950 chai + Ngày 24/6: Xuất kho 8.640 chai cho cửa hàng Lê lai. Đã thanh toán bằng tiền mặt Quá trình tính giá thành thực tế thành phẩm xuât kho diễn ra như sau: Nước rửa chén = 13.464 x 4,5 + 1000 x 4,5 + 950 x 4,5 = 4,5 13.464 + 1000 + 950 - Xuất ngày 3/6 : 1.530 x 4500 = 6.885.000 - Xuất ngày 24/6: 8.640 x 4500 = 38.880.000 8 8 8 Bảng tính giá thành thành phẩm Tháng 6 năm 2002. Nước rửa chén. Đơn vị tính: VNĐ ST T Tên sản phẩm Sản lượng (Thùng) Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí phân xưởng Tổng giá thành Giá thành đơn vị 1 Nước rửa chén 43527 97.935.57 0 66.596.310 3.1.339.44 0 195.871.500 4.500 4. Kế toán tổng hợp thành phẩm Để hạch toán tổng hợp thành phẩm, kế toán Công ty sử dụng tài khoản 155 “ Thành phẩm” Tài khoản này được dùng để phản ánh giá trị thành phẩm của doanh nghiệp. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp thành phẩm. Quá trình hạch toán một số nghiệp vụ chính được tiến hành như sau: - Khi phát sinh các nghiệp vụ nhập kho thành phẩm, kế toán phản ánh giá thành thực tế: Nợ TK 155: Thành phẩm. Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Ngày 1 tháng 6 năm 2002: Nợ TK 155 : 14.680.000 - Nước rửa chén : 4.500.000 - Nước mềm vải : 6.880.000 - Bánh xà bông : 3.300.000 9 9 9 Có TK 154 : 14.680.000 - Khi xuất kho cho các cơ sở đại lý: Nợ TK 157: Giá vốn thành phẩm xuất gửi bán. Có TK 155: Giá thành công xưởng thực tế. Sổ kế toán sử dụng trong hạch toán tổng hợp thành phẩm là bảng tổng hợp tiêu thụ thành phẩm và Nhật ký - chứng từ số 8 Bảng tổng hợp tiêu thụ thành phẩm dùng để tổng hợp giá trị thành phẩm nhập, xuất, tồn của Công ty trong tháng, không chi tiết cho một loại thành phẩm nào. Căn cứ để lập bảng tổng hợp tiêu thụ là các bảng kê nhập, xuất, tồn thành phẩm. Bảng tổng hợp này được ghi theo số liệu tổng tiêu thụ của cả tháng Bảng tổng hợp tiêu thụ thành phẩm Tháng 6 năm 2002 Dư đầu tháng Phát sinh Nợ TK 155 Phát sinh Có TK 155 Dư cuối tháng Có TK 154 Có TK 632 Nợ TK 632 990.705.940 810.123.000 951.518.810 Cộng 990.705.940 810.123.000 951.518.810 849.310.760 10 10 10 [...]... công ty Nhìn chung tại Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương , công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm nói riêng được thực hiện khá hoàn chỉnh Với sự cố gắng của mình, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm đã hoàn thành nhiệm vụ của mình b Những tồn tại: Tuy nhiên bên cạnh những thành tựu đó, Công ty còn gặp nhiều khó khăn trong công tác hạch toán kế toán Chưa áp dụng kế toán. .. trường Những sản phẩm của Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương tao ra phần lớn được bán hết ngay cho những khách hàng quen thuộc trong địa ban Hà Nội và ngoại tỉnh Phương thức bán hàng của Công ty là phương thức tiêu thụ trực tiếp Với phương thức bán hàng này, hình thức thanh toán là: - Bán hàng thanh toán ngay băng tiền sau khi lập hoá đơn bán hàng tại phòng kế toán - Bán hàng trả chậm: Công ty cho phép... Nhìn chung, Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương thực hiện công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm một cách khá hoàn chỉnh Tuy vậy, bên 18 18 19 cạnh những nét ưu việt, phần hành kế toán này của Công ty vẫn còn những tồn tại nhất định mà Công ty có thể nghiên cứu để cải tiến và nâng cao hiệu quả công tác kế toán, thực hiện tốt vai trò kế toán trong sản xuất kinh doanh của Công ty 19 19 ... toán Kế toán viên phụ trách: - Lương, BHXH - Giá thành, chi phí - Công nợ phải thu, phải trả - Về khai thuế VAT 2.2 Thực trạng công tác kế toán thành phẩm: Thành phẩm của Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương được hoàn thành với công nghệ như sau: Sấy trộn Sản xuất Hoàn thiện sản phẩm Nguyên liệu Thành phẩm Tạo Hương 14 Sànglọc Nghiềntrộn Phế phẩm 14 15 Sản phẩm chủ yếu là Xà bông Du lịch, nước tẩy rửa,... thường Công ty cho khách hàng chịu từ 30 - 50 ngày Khi mua khách hàng phải thanh toán 30% giá trị lô hàng, sau 20 ngày thanh toán 40%, hết thời hạn thanh toán nốt số còn lại 15 15 16 2.3 Một số nhận xét về công tác kế toán: a, Những ưu điểm: Qua việc phân tích tình hình hạch toán kế toán chung ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương, với những nỗ lực của bản thân, em nhận thấy Công ty đã đạt được những thành. .. xuất kho thành phẩm phục vụ quảng cáo, tiếp thị thì giá trị  thực tế của thành phẩm chưa được hạch toán vào chi phí bán hàng Chỉ có khoản hoa hồng cho đại lý là được hạch toán vào tài khoản này Kế toán vẫn tiến hành phản ánh giá vốn thành phẩm xuất kho dùng để bán cho khách hàng Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155: Trị giá thành phẩm Về các khoản chiết khấu thương mại và chiết khấu bán hàng Hai... Bộ sổ kế toán dùng để hạch toán tiêu thụ thành phẩm của Công ty đã đáp ứng  được nhu cầu phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ về tiêu thụ thành phẩm Theo dõi sát sao tình hình tiêu thụ thành phẩm, phản ánh chính xác doanh thu bán hàng, các khoản nộp Ngân sách Công tác quản lý bán hàng, theo dõi thanh toán công nợ với từng khách hàng  được tiến hành liên tục, đều đặn, phù hợp với tính hình thực. .. doanh: Lập kế hoạch sản xuất ngắn hạn , dài hạn cho Công ty và giải quyết các vấn đề kỹ thuật, tiến độ sản xuất, tham mưu cho Giám đốc trong việc đưa ra quyết định sản xuất kinh doanh 2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán: Do Công ty mới thành lập nên Bộ máy kế toán hiện nay chỉ gồm 2 người: Kế toán trưởng phụ trách: - kế toán nguyên vật liệu - Thanh toán với người bán, mua - Hướng dẫn kế toán Kế toán viên phụ... thành tựu sau đây Công tác hạch toán kế toán của Công ty được tiến hành đúng theo những quy  định chung của Bộ Tài chính Bộ máy kế toán của Công ty nhìn chung đã hoàn thành tôt chức năng quản lý tài chính và chức năng tham mưu cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty trong nền kinh tế thị trường Các kế toán viên đều có được trình độ chuyên môn tốt nên công việc hạch toán  các nghiệp vụ... máy nên công việc hach toán kế toán vẫn phải làm một  cách thủ công Vì thế việc có những sai sót nhỏ trong công tác hạch toán kế toán là không thể tránh được Hầu hết các khách hàng thực hiện tốt các điều khoản đã ký với Công ty trong  hợp đồng, song vẫn còn nhiều khách hàng nợ quá hạn hoặc nợ kéo dài gây nhiều khó khăn cho nhân viên kế toán trong việc hạch toán và tổng hợp cuối kỳ Tuy vậy Công ty chưa . Thực trạng công tác kế toán thành phẩm bán hàng ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương. 2.1. Khái quát về doanh nghiệp ở Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương. . 2.2. Thực trạng công tác kế toán thành phẩm: Thành phẩm của Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương được hoàn thành với công nghệ như sau: 14 14 14 Sản phẩm chủ