Hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty Cổ phần Cấp nước – Xây dựng Hải Phòng

Báo cáo tài chính.. Đề nghị NH quy đổi ra loại tiền/Request for changing into .... Đánh giá về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thanh toán nói riêng tại Công ty cổ phần Cấ[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Thùy Trang Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Nga

(2)

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

CẤP NƯỚC - XÂY DỰNG HẢI PHỊNG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Thùy Trang Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Nga

(3)

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Phạm Thùy Trang Mã SV: 1412401106

Lớp: QT1804K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

 Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty Cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng

 Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn cơng ty Cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phịng nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán

 Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế toán toán doanh nghiệp

 Quy chế, quy định kế tốn - tài doanh nghệp

 Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn tốn cơng ty Cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng, sử dụng số liệu năm 2017 phục vụ công tác

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Công ty Cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng

(5)

Họ tên: Phạm Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty Cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Phạm Thùy Trang ThS Phạm Thị Nga

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng

(6)

QC20-B18

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Phạm Thị Nga

Đơn vị công tác: Khoa QTKD – Đại học Dân lập Hải Phòng

Họ tên sinh viên: Phạm Thùy Trang Chuyên ngành: KTKT

Đề tài tốt nghiệp: Hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty Cổ phần cấp nước xây dựng Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn:

- Tập hợp vấn đề lý luận kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo qui định chế độ kế toán hành

- Khảo sát thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty Cổ phần cấp nước xây dựng Hải Phòng năm 2017

- Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty Cổ phần cấp nước xây dựng Hải Phịng xây dựng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp

1 Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Ý thức tốt

- Hoàn thành tiến độ

2 Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N trên mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

- Khóa luận giải yêu cầu đề nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp - Số liệu minh họa chi tiết, rõ ràng

- Các biện pháp đề xuất phù hợp với thực trạng phân tích

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm

Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên)

(7)

CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN

VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Phương thức tốn hình thức tốn

1.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

1.2.2 Chứng từ , tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp

1.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán

1.3.2 Chứng từ , tài khoản sổ sách kế toán toán với người bán 10 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người bán doanh nghiệp 11

1.4 Kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 13

1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 13

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 13

1.5 Nhiệm vụ công tác kế toán toán với người mua, người bán 15

1.6 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 16

1.6.1 Nguyên tắc ghi sổ Nhật Ký Chung 16

1.6.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung 16

CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC – XÂY DỰNG HẢI PHÒNG 18

2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Cấp Nước-Xây dựng Hải Phòng 18

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 18

(8)

(9)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán 12

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn với người mua, người bán theo hình thức nhật kí chung 16

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 19

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 20

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 22

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua cơng ty CP Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng 24

(10)

Biểu số 2,2: Phiếu thu 26

Biểu số 2.3: HĐGTGT 27

Biểu số 2.4: Giấy báo có 28

Biểu số 2.5: HĐGTGT 29

Biểu số 2.6: Giấy báo có 30

Biểu số 2.7 : Trích sổ Nhật ký chung năm 2017 31

Biểu số 2.8 : Trích sổ TK 131 năm 2017 32

Biểu số 2.9 : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 33

Biểu số 2.10 : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 34

Biểu số 2.11 : Trích bảng tổng hợp phải thu người mua 35

Biểu số 2.12 : HĐGTGT 38

Biểu số 2.13 : Gíay đề nghị tốn 39

Biểu số 2.14 : Phiếu chi 40

Biểu số 2.15 : HĐGTGT 42

Biểu số 2.16 : Gíay đề nghị toán 43

Biểu số 2.17 : Uỷ nhiệm chi 44

Biểu số 2.18 : Giấy đề nghị tạm ứng 45

Biểu số 2.19 : Phiếu chi 46

Biểu số 2.20 : Trích sổ nhật ký chung 47

Biểu số 2.21 : Trích sổ tài khoản 331 48

Biểu số 2.22 : Trích sổ chi tiết phải trả người bán 49

Biểu số 2.23 : Trích sổ chi tiết phải trả người bán 50

(11)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 1 LỜI MỞ ĐẦU

Khi nhà doanh nghiệp bước chân vào lĩnh vực kinh doanh mục tiêu quan trọng hàng đầu doanh nghiệp tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Song điều kiện kinh thị trường để đạt mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp phải tìm tịi, xoay sở nhiều Thua lỗ hay có lãi điều phụ thuộc nhiều vào yếu tố chủ quan khách quan, để tránh điều khơng may mắn doanh nghiệp phải hiểu thân phải nắm thơng tin xác, kịp thời

(12)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 2 2 Kết cấu khóa luận

Nội dung khóa luận trình bày chương :

Chương : Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng

Chương : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phịng

Khóa luận em hoàn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giáo viên hướng dẫn – ThS Phạm Thị Nga, chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế toán sau

(13)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 3 CHƯƠNG

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức toán hình thức tốn

 Khái niệm tốn: thuật ngữ ngắn gọn mơ tả việc chuyển giao tài sản từ bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

 Phương thức toán: Là cách thức chi trả, thực nghĩa vụ tài sản giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Phương thức tốn thực tiền mặt, sec, tốn qua ngân hàng, thẻ tín dụng, theo thoản thuận bên giao dịch

 Các phương thức toán tiền mua hàng nước:

Thơng thường có cách thức toán toán trực tiếp toán trả chậm

- Phương thức toán trả chậm: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Việc tốn chậm trả thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thỏa thuận

- Phương thức toán trực tiếp: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản, toán hàng (hàng đổi hàng)…

 Các phương thức toán tiền mua hàng nhập khẩu

Trong nhập hàng hóa, người ta thường dùng phương thức toán quốc tế sau để toán tiền hàng:

- Phương thức ghi sổ (Open account): Phương thức ghi sổ phương thức tốn mà người bán mở tài khoản (hoặc sổ) để ghi nợ người mua sau người bán hoàn giao hàng hay dịch vụ, đến định kỳ (tháng, quý, nửa năm) người mua trả tiền cho người bán

(14)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 4 Trong phương thức toán nhờ thu bao gồm: nhờ thu phiếu trơn nhờ thu kèm chứng từ

- Phương thức chuyển tiền (Remittance): Phương thức chuyển tiền phương thức mà khách hàng (người trả tiền) yêu cầu ngân hàng chuyển số tiền định cho người khác (người hưởng lợi) địa điểm định phương tiện chuyển tiền khách hàng yêu cầu

Nhờ thu kèm chứng từ (documentary collection) phương thức người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu mà vào chứng từ gửi hàng kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng

Nhờ thu phiếu trơn (clean collection): Là phương thức người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu lập ra, cịn chứng từ gửi ngân hàng gửi thẳng cho người mua không qua ngân hàng

- Phương thức tín dụng chứng từ (documentary credit): Phương thức tín dụng chứng từ thỏa thuận, ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) theo yêu cầu khách hàng (người yêu cầu mở thư tín dụng) trả số tiền định cho người khác (người hưởng lợi số tiền thư tín dụng) chấp nhận hối phiếu người ký phát phạm vi số tiền người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng

 Hình thức tốn: Hình thức tốn cổ xưa hàng đổi hàng, cịn có nhiều hình thức tốn gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên phải thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch Trong giao dịch thương mại tốn phải kèm với hóa đơn biên nhận

Hiện nay, có hai hình thức tốn là: toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt

(15)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 5 thực tế phù hợp với giao dịch nhỏ đơn giản, khoản mua có giá trị lớn việc tốn trở nên phức tạp an tồn Hình thức tốn tiền mặt chia thành:

- Thanh tốn Việt Nam đồng - Thanh toán ngoại tệ

- Thanh toán hối phiếu ngân hàng

- Thanh tốn vàng, bạc, kim khí q, đá quý, giấy tờ có giá

trị

 Hình thức tốn khơng tiền mặt: là hình thức tốn thực cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: Thanh toán Séc, toán ủy nhiệm thu, toán ủy nhiệm chi, tốn thư tín dụng – L/C

∙ Thanh tốn ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác

∙ Thanh toán ủy nhiệm chi: Ủy nhiệm chi giấy tờ ủy nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước, mốt số khoản toán khác,…

∙ Thanh toán Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức

∙ Thanh toán bù trừ: Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức tốn này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thỏa thuận lập thành văn để làm theo dõi

(16)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 6 cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, khơng tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức sử dụng toán nội địa lại phát huy tác dụng sủ dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ

∙ Thanh tốn thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ

1.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ tốn với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

- Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài Khơng phản ánh vào nội dung nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ trả tiền

- Đối với khách hàng giao dịch thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn phải tốn, có xác nhận văn

- Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

- Đối với khoản phải thu phát sinh vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế

(17)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 7 1.2.2 Chứng từ , tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua

a Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn GTGT( hay hóa đơn bán hàng) - Phiếu xuất kho

- Phiếu thu

- Giấy báo có Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Giấy nộp tiền

- Biên lý hợp đồng - Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng

Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp Tài khoản 131 có kết cấu sau:

Bên nợ Bên có

- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT,TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Số tiền khách hàng trả nợ -Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu khách hàng

- Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua

(18)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 8 - Số tiền phải thu khách

hàng

- Số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tương cụ thể

c Sổ sách sử dụng

- Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp phải thu khách hàng - Sổ tài khoản 131,…

(19)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 9 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua

1.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán

(20)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 10 toán khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ trả tiền

Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, vật tư, hàng hóa cho người nhận thầu xây lắp cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

Bên giao nhập ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhận nhập ủy thác khoản phải trả người bán thông thường

Những hàng hóa, vất tư, dịch vụ nhận nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn có thơng báo thức người bán

Khi hạch toán khoản này, kế toán phải hạch toán chi tiết , rõ ràng khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, gảm giá hàng bán người bán người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

1.3.2 Chứng từ , tài khoản sổ sách kế toán toán với người bán a Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng mua bán, ( hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT ) bên bán lập, biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa , sản phẩm, phiếu nhập kho, biên giao nhận

- Các chứng từ toán tiền hàng, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, séc, ủy nhiệm chi

b Tài khoản sử dụng

Bên nợ Bên có

- Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa người cung cấp dịch vụ - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp

(21)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 11 hợp đồng

- Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán - Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính lớn giá thực tế số vật tư hàng hóa, dịch vụ nhận, có há đơn thơng báo giá thức

chính thức

Số dư bên nợ (nếu có)

-Số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể

Số dư bên có

-Số tiền cịn phải trả cho người bán, người cung cấp

c Sổ sách sử dụng - Sổ nhật kí chung

- Sổ chi tiết TK 331 khách hàng - Sổ tổng hợp TK 331

- Sổ 331

(22)

(23)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 13 1.4 Kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ

1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

- Tỷ giá hối đoái hiểu giá đơn vị ngoại tệ tính theo đồng nội tệ Đây giá ngoại tệ thị trường xác định dựa quan hệ cung cầu ngoại tệ

- Quy định sử dụng tỷ giá kế toán: Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (USD) Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố để ghi sổ

- Trong kế toán sử dụng loại tỷ giá: Tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất tỷ giá ghi nhận nợ

+) Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế ( tỷ giá ngân hàng nhà nước VN công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí, hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi, ghi tăng công nợ ngoại tệ

+) Tỷ giá xuất tỷ gía ghi sổ kế toán trước thời điểm toán, tỷ giá sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn, FIFO đích danh

+) Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá đươc ghi chép sổ kế toán thời điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ

- Cuối năm tài chính, kế tốn phải tiến hành đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm

1.4.2 Kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

 Khi phát sinh doanh thu , thu nhập khác ngoại tệ tỉ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh ghi :

Nợ TK 131 : Tỉ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch

(24)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 14

 Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ nợ phải thu khách hàng : - Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán , ghi :

Nợ TK 111, 112: Tỉ giá thực tế ngày giao dịch Nợ TK 635 : Chi phí tài

Có Tk 131 :Tỉ giá ghi sổ kế tốn

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài

 Khi thu khoản nợ phải thu :

Nợ TK 111,112: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ Có TK 131: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ +) Ghi nhận chênh lệch tỷ giá : Việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời thời điểm thu nợ định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý DN :

+) Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá , ghi : Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131

+) Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá , ghi Nợ TK 131

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài

 Khi mua vật tư hàng hóa , TSCĐ , dich vụ nhà cung cấp chưa toán tiền ngoại tệ , vào tỷ giá giao dịch ngày giao dịch :

Nợ TK 111, 112, 153, 156, 211, 642 Có 331 : Phải trả người bán

 Khi toán nợ phải trả ngoại tệ nợ phải trả người bán :

- Trường hợp bên Nợ TK phải trả bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 331 - Tỷ giá ghi sổ kế toán

Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111 ,112 (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài

(25)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 15 +) Khi toán nợ phải trả:

Nợ TK 331

Có TK 111 112

+) Ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời toán nợ phải trả định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý DN:

+) Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 331

+) Nếu phát sinh lãi chênh lệc tỷ giá, ghi: Nợ TK 331

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài

1.5 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán - Tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả theo chi tiết đối tượng, khoản nợ đôn đốc việc toán kịp thời, tránh chiếm dụng vốn

- Đối với khách nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên có số dư nợ lớn định kì cuối niên độ kế tốn cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn số cịn nợ cần thiết yêu cầu khách hàng xác nhận văn

- Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỉ luật

- Tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho quản lý để có biện pháp xử lý phù hợp

(26)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 16 1.6 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 1.6.1 Nguyên tắc ghi sổ Nhật Ký Chung

Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký ghi vào Sổ Cái tài khoản liên quan Các loại sổ chủ yếu gồm - Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt

- Sổ

- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết

1.6.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ toán với người mua, người bán theo hình thức nhật kí chung

Ghi chú: Ghi theo ngày: Ghi định kì:

Quan hệ đối chiếu kiểm tra:

- Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết phải ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kí chung, sau sốliệu ghi sổ Nhật kí chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán

Chứng từ kế tốn

Sổ nhật kí chung

Sổ TK 131, 331

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ chi tiết 131, 331

(27)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 17 phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật kí chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng tất số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu , khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài

(28)

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP

NƯỚC – XÂY DỰNG HẢI PHÒNG

2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Cấp Nước-Xây dựng Hải Phòng

2.1.1 Q trình hình thành phát triển

Cơng ty Cổ phần Cấp nước - Xây dựng Hải Phòng loại hình Cơng ty Cổ phần thành lập theo Giấy phép chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0203003344 ngày 06/09/2007 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hải Phịng cấp

 Tên cơng ty: Công ty Cổ phần cấp nước – Xây dựng Hải Phòng

 Tên giao dịch: HACOWASU

 Trụ sở chính: Km 16+600 quốc lộ 10, xóm 7, xã Thủy Sơn, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

 Mã số thuế: 0200758665

 Email: Hacowasu.jsc@gmail.com

 Tài khoản: 32110000376357 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Hải Phòng

2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân sự 2.1.2.1 Về tổ chức

Công tác quản lý khâu quan trọng, cần thiết khơng thể thiếu để trì hoạt động Cơng ty Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình kinh doanh Cơng ty Từ đặc điểm Công ty nhu cầu quản lý nên tổ chức máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức sở thực quyền tự dân chủ tập thể nhân viên Cơ cấu tổ chức đảm bảo hiệu quả, tránh chồng chéo phát huy khả chuyên môn phận

(29)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ tửng phận

- Giám đốc: người có quyền hành cao công ty Giám đốc đạo hoạt động kinh doanh kinh doanh tồn cơng ty, từ việc xây dựng chiến lược, tổ chức thực đến việc kiểm tra, đánh giá điều chỉnh lựa chọn phương án huy động

- Phó giám đốc: Là người GĐ ủy quyền tất công việc giám đốc vắng, quan hệ đối tác với khách hàng

- Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc cho GĐ lĩnh

vực tổ chức, cán bộ, hợp đồng lao động Giúp GĐ việc thực chế độ sách Nhà nước người lao động cơng tác bảo vệ trị nội cơng ty

- Phịng kế hoạch - tài chính: Tham mưu, giúp cho GĐ cơng tác

xây dựng lập kế hoạch tài chính; quản lý tài chính, tài sản; xây dựng định mức: thu, chi; tiêu hao vật tư, kinh tế kỹ thuật hoạt động; công tác quản lý nguồn vốn, bảo tồn phát triển vốn cơng ty

- Phịng khách hàng: Thực cơng việc hồ sơ, hợp đồng Tiếp nhận xử lí thắc mắc, khiếu nại đề hoạt động chăm sóc khách hàng

- Phịng kỹ thuật: Quản lý, thực kiểm tra công tác kỹ thuật, thi công nhằm đảm bảo tiến độ, an toàn, chất lượng, khối lượng hiệu kinh tế

Gíam Đốc

P.Tổ chức

hành chính P.Kế hoạch-Tài chính P.Khách hàng P.Kỹ thuật Phó giám

(30)

trong tồn Cơng ty Sử dụng, sửa chữa, mua sắm thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty

2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần Cấp nước- Xây dựng Hải Phịng

2.1.3.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng phù hợp Nhờ doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu

Ta có mơ hình kế tốn cơng ty sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ tửng phận

 Kế toán trưởng

- Người đứng đầu phịng tài kế tốn chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty, quan Nhà nước có thẩm quyền thơng tin kế tốn cung cấp, có trách nhiệm tổ chức điều hành cơng tác kế tốn cơng ty đơn đốc, giám sát, hướng dẫn đạo, kiểm tra công việc nhân viên kế toán tiến hành

 Thủ quỹ

- Có trách nhiệm quản lý thống kê, theo dõi kho nhập, xuất, tồn Kiểm tra, đối chiếu chủng loại hàng hóa, vật tư Hàng tháng tiến hành lập báo cáo nhập, xuất, tồn

- Quản lý quỹ, thu chi tiền mặt, kiểm kê, kiểm tra sổ quỹ tồn quỹ tiền phản ánh xác kịp thời, đầy đủ số liệu có, tình hình biến động vốn tiền cơng ty

Kế toán trưởng

(31)

 Kế tốn tổng hợp

- Có chức tổng hợp liệu mà kế toán phần hành thủ quỹ đưa lên - Theo dõi đầy đủ số tài sản có, tình hình biến động vốn, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tình hình tăng giảm tài sản cố định, chi phí phát sinh doanh nghiệp

- Phát hiện, kiếm tra lại thiếu sót cấp trước báo cáo lên kế tốn trưởng

2.1.3.3 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty

a Hình thức kế tốn:

 Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung

- Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài ban hành theo thơng tư số: 200/2014/TT- BTC

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCD áp dụng : Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Tính giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền kỳ - Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên

- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Đồng Việt Nam b Hình thức sổ kế tốn

 Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

 Hệ thống sổ sách mà Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Nhật ký chung

- Sổ

(32)

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung , nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ , thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

Nhật ký chung

Bảng cân đối số phát sinh Sổ

Báo cáo tài

Bảng tổng hợp chi tiết

(33)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 23 - Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nhật ký chung

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phịng

2.2.1 Kế tốn tốn với người mua công ty cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng

 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng: - Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu thu

+ Giấy báo có

+ Các chứng từ khác có liên quan …

- Tài khoản sử dụng: TK 131 : Phải thu khách hàng

Tài khoản 131 công ty mở để theo dõi khoản nợ phải thu phát sinh tăng kỳ tình hình tốn khoản nợ phải thu với khách hàng Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở chi tiết để theo dõi cho đối tượng

- Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung

+ Sổ chi tiết toán với người mua + Bảng tổng hợp toán với người mua

(34)

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua cơng ty CP Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng

Ghi

Ghi theo ngày: Ghi định kì:

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Ví dụ 1: Ngày 10/12/2017 Công ty thu tiền nước T11 cuả Nguyễn Đăng Tài – T3301 số tiền 144.690 VNĐ

Sổ TK 131

Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Sổ chi tiết phải thu khách hàng

(35)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 25 Tháng 11/2017

Từ ngày 6/11 đến ngày 6/12 năm 2017 Tên khách hàng: Nguyễn Đăng Tài

Địa chỉ: Số 23 thôn 5, xã Thủy Sơn, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

CS cũ CS KLTT Đơn giá Thành tiền

846 892 13 10.600 137.800

Cộng Thuế GTGT 5% Tiền nợ kỳ trước Tổng số tiền phải trả

137.800 6.890

0 144.690

Tổng số tiền chữ: Một trăm bốn mươi bốn ngàn, sáu trăm chín mươi ngàn đồng chẵn

Ngày 10 tháng 12 năm 2017 Thu ngân Gíam đ ốc

Biểu số 2.1: HĐGTGT

Công ty Cổ phần Cấp Nước - Xây Dựng Hải Phịng

HĨA ĐƠN GÍA TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT2/004 (TIỀN NƯỚC) Seri: DA/14P

(36)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 26 Biểu số 2,2: Phiếu thu

Công ty CP Cấp nước - Xây dựng Hải Phịng Mẫu số: 01-TT

Km16+ QL10, xóm 7, Thủy Sơn, Thủy Nguyên HP (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính)

PHIẾU THU

Ngày 10/12/2017 Số: PT043-1712 Nợ: 1111 : 144.690 Có: 13113 : 144.690 Họ tên người nộp tiền: Trần Triệu Phương

Địa chỉ: CNCNTS

Lý chi: Tiền nước (Nguyễn Đăng Tài) Số tiền: 144.690

(Viết chữ): Một trăm bốn mươi bốn ngàn sáu trăm chín mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 10 tháng 12 năm 2017

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

(37)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 27 Ví dụ 2: Ngày 31/12/2017 Chi cục phịng chống bão lụt ( quản lý đê điều) toán tiền nước số tiền 425.250 VNĐ chuyển khoản

Từ ngày 6/11 đến ngày 6/12 năm 2017

Tên khách hàng: Chi cục quản lý đê điều

Địa chỉ: Quốc lộ 10 thị trấn Núi Đèo, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

1124 1138 27 15.000 405.000

405.000 20.250

0 425.250

Tổng số tiền chữ: Bốn trăm hai mươi lăm ngàn hai trăm lăm mươi năm ngàn đồng chẵn Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Thu ngân Gíam đốc

Biểu số 2.3: HĐGTGT Công ty Cổ phần Cấp Nước -

Xây Dựng Hải Phịng

(38)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 28 Biểu số 2.4: Giấy báo có

GIẤY BÁO CĨ Ngày: 31/12/2017

SỐ: 109

Ten TK ghi co: CTY CP CAP NUOC – XAY DUNG HAI PHONG Ghi co TK so : 321-10-00-037635-7

So tien ghi co: 425,250.000 (VND)

Ghi chu: 990016122826804 B/O-CHI CUC DE DIEU VA PHONG CHONG LUT F/O-3211000376357 CONG TY CAP NUOC XAY DUNG HAI PHONG

Chi nhánh giao dich: 321

(39)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 29 Ví dụ 3: Ngày 15/12/2017, Cơng ty cổ phần khí xây dựng 121 Ciencol tốn tiền nước T11 cho cơng ty chuyển khoản, số tiền: 2.280.075 VNĐ

Từ ngày 6/11 đến ngày 6/12 năm 2017

Tên khách hàng: Cơng ty cổ phần khí xây dựng 121 Ciencol

Địa chỉ: Số 14 Quốc lộ 10 thị trấn Núi Đèo, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

1324 1238 101 21.500 2.171.500

2.171.500 108.575

0 2.280.075

Tổng số tiền chữ: Hai triệu hai trăm tám mươi ngàn không trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn

Thu ngân Gíam đốc

Biểu số 2.5: HĐGTGT Công ty Cổ phần Cấp Nước -

Xây Dựng Hải Phòng

(40)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 30 Biểu số 2.6: Giấy báo có

GIẤY BÁO CÓ Ngày: 15/12/2017

SỐ: 054

Ten TK ghi co: CTY CP CAP NUOC – XAY DUNG HAI PHONG Ghi co TK so : 321-10-00-037635-7

So tien ghi co: 2,280,075.00 (VND)

Ghi chu: 19034729183108 B/O-CTY CO PHAN CO KHI XAY DUNG 121

CIENCOL F/O-3211000376357 CONG TY CAP NUOC XAY DUNG HAI PHONG Chi nhánh giao dich: 321

(41)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 31 Biểu số 2.7 : Trích sổ Nhật ký chung năm 2017

Đơn vi: Cty CP Cấp nước – Xây dựng Hải Phòng

Địa chỉ: Km 16+600 quốc lộ 10, xóm 7, xã Thủy Sơn, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Đơn vị tính: Đồng Chứng từ

Diễn giải Số hiệu

Tk

Số phát sinh

SH tháng Ngày NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

HĐGTGT-0361583 10/12

Tiền nước CNCNTS(T3301)

131 144.690

511 137.800

3331 6.890

PT043-1712 10/12 Thu tiền nước CNCNTS(T3301)

111 144.690

131 144.690

… …… ……… …… ………… …………

GBC054 15/12 Thu tiền nước cty CP Cơ khí XD 121 112 2.280.075

131 2.280.075

GBC109 31/12 Thu tiền nước chi cục đê điều

112 425.250

131 425.250

Cộng phát sinh 376.429.497.811 376.429.497.811

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Mẫu số S03a-DN

(Ban hành theo thông tư số: 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014

(42)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 32 Biểu số 2.8 : Trích sổ TK 131 năm 2017

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2017

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Diễn giải đ/ứng TK

Số phát sinh

SDĐK 205.529.883

… …… ……… …… ………… …………

HĐGTGT-0361583 10/12

Tiền nước CNCNTS (T3301)

511 137.800 3331 6.890 PT043-1712 10/12 Thu tiền nước

CNCNTS (t3301) 111 144.690

… …… ……… …… ………… …………

GBC054 15/12 Thu tiền nước cty CP Cơ khí XD 121 112 2.280.075

GBC109 31/12 Thu tiền nước chi cục đê điều 112 425.250 Cộng phát sinh 41.326.150.389 41.292.138.979

SDCK 239.541.293

- Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Mẫu số S03b-DN

(43)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 33 Biểu số 2.9 : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng

Đị Địa chỉ: Km 16+600 quốc lộ 10, xóm 7, xã Thủy S Sơn, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

Mẫu số: S13 – DN

(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131

Đối tượng: Chi nhánh cấp nước Thủy Sơn

Năm 2017 Đơn vị tính: Đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 65.596.625

10/12

HĐGTGT-0361583 10/12 Tiền nước CNCNTS(T3301)

511 137.800 55.332.250

3331 6.890 55.339.140

10/12 PT043-1712 10/12 Thu tiền nước CNCNTS

(T3301) 111 144.690 55.194.450

Cộng số phát sinh 8.673.755.680 8.697.265.239

SDCK 42.087.066

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(44)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 34 Biểu số 2.10 : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131

Đối tượng: Nhóm khách hàng sử dụng nước

SDĐK 180.043.265

15/12

HĐGTGT-0361603 15/12 Tiền nước KH0088

511 2.171.500 147.251.283

3331 108.575 147.359.858

15/12 GBC054 15/12 Thu tiền nước KH0088 111 2.280.075 145.079.783

Cộng số phát sinh 7.908.506.520 7.961.174.639

SDCK 127.375.146

(45)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 35 Biểu số 2.11 : Trích bảng tổng hợp phải thu người mua

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU NGƯỜI MUA Tài khoản: 131

Năm 2017 Đơn vị tính : Đồng VN

Tên KH SDĐK Số phát sinh SDCK

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Chi nhánh CN Minh Đức 25.044.400 52.628.328 57.323.174 20.349.554

Chi nhánh CN Thủy Sơn 65.596.625 8.673.755.680 8.697.265.239 42.087.066

Nhóm KH sử dụng nước 180.043.265 7.908.506.520 7.961.174.639 127.375.146

CỘNG 205.529.883 41.326.150.389 41.292.138.979 239.541.293

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(46)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 36 2.2.2. Thực trạng kế toán tốn với người bán cơng ty

 Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng mua bán - Hóa đơn GTGT - Uỷ nhiệm chi - Phiếu chi

- Giấy đề nghị toán

 Tài khoản sử dụng: TK 331- Phải trả nhà cung cấp

 Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật kí chung, sổ TK 331, sổ chi tiết phải trả người bán, bảng tổng hợp phải trả người bán

+) Hàng ngày kế toán vào chứng từ kiểm tra ghi chép vào sổ Nhật kí chung sổ chi tiết phải trả người bán Sau từ số liệu ghi Nhật kí chung ghi vào sổ TK 331 từ sổ chi tiết phải trả người bán, ta tiến hành lập bảng tổng hợp phải trả người bán

+) Cuối kì, cuối quý, cuối năm cộng tất số liệu sổ Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ cái, bảng tổng hợp ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty CP Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng

Sổ TK 331

Bảng tổng hợp phải trả người bán

Sổ chi tiết phải trả người bán

(47)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 37 Ghi

Ghi theo ngày: Ghi định kì:

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

(48)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Mẫu số: 01GTKT3/003 Ký hiệu: MP/15P

Số: 0001178

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI MỸ PHÁT

Mã số thuế: 0200632447

Địa chỉ: Số 193A Tô Hiệu, Lê Chân, HP

Số tài khoản: 1020 10000 257 242 Ngân hàng: Vietcombank

Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Công ty CP Cấp nước – Xay dựng Hải Phòng

Mã số thuế:

0 0 6

Địa chỉ: Km 16+600 QL10, xóm 7, xã Thủy Sơn, huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phịng

Hình thức tốn: TM ……… Số tài khoản:………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Măng sông nối nhanh Inox D80

Cái 10,00 190.000,0 1.900.000

Cộng tiền hàng 1.900.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 190.000 Tổng cộng tiền toán 2.090.000 Số tiền viết chữ: Hai triệu khơng trăm chín mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn)

(49)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 39 Ví dụ 2: Ngày 09/12/2017 Cơng ty tốn tiền cho cơng ty TNHH SX & TM Mỹ Phát số tiền 2.090.000 đồng tiền mặt

Công ty CP Cấp nước - Xây dựng Hải Phòng Mẫu số: 05-TT

Km16+ QL10, xóm 7, Thủy Sơn, Thủy Nguyên HP (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày22/12/201 Bộ Tài Chính)

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 08/12/2017

Kính gửi: - Ơng GĐ Cơng ty CP Cấp nước – Xây dựng Hải Phòng - Phịng Tài

- Họ tên người đề nghị: Bùi Thị Minh Châu - Địa chỉ: PKH-KT

- Lý tạm ứng: Chi phí mua vật tư phục vụ sản xuất - Số tiền: 2.090.000

- (Viết chữ): Hai triệu khơng trăm chín mươi ngàn đồng chẵn - Hình thức tốn: Tiền mặt

Kèm theo: 01 hóa đơn 01 phiếu nhập kho

Người đề nghị Kế toán trưởng Duyệt (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Hai triệu khơng trăm chín mươi ngàn đồng chẵn

(50)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 40 Công ty CP Cấp nước - Xây dựng Hải Phòng Mẫu số: 02-TT

PHIẾU CHI

Ngày 09/12/2017 Số: PC030-1712 Nợ: 3313 : 2.090.000 Có: 1111 : 2.090.000 Họ tên người nhận tiền: BUI THI MINH CHAU

Địa chỉ: PKH-KT

Lý chi: VAT TU PHUC VU SAN XUAT Số tiền: 2.090.000

(Viết chữ): Hai triệu khơng trăm chín mươi ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 03 chứng từ gốc ( HĐGTGT, phiếu nhập kho, giấy đề nghị toán)

Ngày 09 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Hai triệu khơng trăm chín mươi ngàn đồng chẵn

(51)

(52)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Mẫu số: 01GTKT3/003 Ký hiệu: MP/16P

Số: 0001252

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP ĐÀU TƯ THƯƠNG MẠI XNK PHÚ THÁI

Mã số thuế: 0106466714

Địa chỉ: Số 48 khu C, khu thị Đại Kim, Hồng Mai, Hà Nội Số tài khoản: 1201 000 668 4178 Ngân hàng: BIDV

Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Công ty CP Cấp nước – Xay dựng Hải Phòng

Mã số thuế:

0 0 6

Địa chỉ: Km 16+600 QL10, xóm 7, xã Thủy Sơn, huyện Thủy Ngun, TP Hải Phịng

Hình thức toán: CK ……… Số tài khoản:………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 đồng hồ đo lưu lượng

nước D15, cấp C Cái 500 540.000 270.000.000

Cộng tiền hàng 270.000.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 27.000.000 Tổng cộng tiền tốn 297.000.000 Số tiền viết chữ: Hai trăm chín mươi bảy triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn)

(53)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 43 Ví dụ 4: Ngày 23/12/2017 Cơng ty tốn tiền cho cơng ty CP đầu tư thương mai XNK Phú Thái số tiền 297.000.000 đồng chuyển khoản

Km16+ QL10, xóm 7, Thủy Sơn, Thủy Nguyên HP (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày22/12/201 Bộ Tài Chính)

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN Ngày 23/12/2017

Kính gửi: - Ông GĐ Công ty CP Cấp nước – Xây dựng Hải Phịng - Phịng Tài – Kế toán

- Lý tạm ứng: Chi phí mua vật tư phục vụ sản xuất - Số tiền: 297.000.000

- (Viết chữ): Hai trăm chín mươi bảy triệu đồng chẵn - Hình thức tốn: Chuyển khoản

Kèm theo: 01 hóa đơn 01 phiếu nhập kho

Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Hai trăm chín mươi bảy triệu đồng chẵn

(54)

UỶ NHIỆM CHI

PAYMENT ORDER

Số/Seq No 00003468

Ngày (Date) 23/12/2017

Tên TK trích Nợ/Dr A/c Name: Cơng ty Cổ phần Cấp

Nước - Xây Dựng Hải Phòng

Người hưởng/Beneficiary: Công ty CP đầu tư thương mai XNK Phú Thái

Số TK/A/C No: 3211 0000 376 357 Số CMND/HC/ID/PP: Ngày cấp/Date:

Tại NH/Ai bank: BIDV Nơi cấp/Place:

Chi nhánh/Branch: Hải Phòng Số TK/A/C No: 1201 0006 684 178

Tại NH/At Bank: BIDV

Số tiền số/ Amount in figures:

297,000,000 VNĐ

Số tiền chữ/ Amount in word: Hai trăm chín mươi bảy triệu đồng chẵn Đề nghị NH quy đổi loại tiền/Request for changing into Tỷ giá/Ex rate

Phí NH/ Charge

Nội dung/ Remarks: Thanh toán tiền vật tư Phí

Charge Included

Phí ngồi

Charge Excluded

KHÁCH HÀNG NGÂN HÀNG

(55)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 45 Ví dụ 5: Ngày 18/12/2017 Cơng ty ứng trước tiền theo hợp đồng cho Công ty TNHH Ngọc Thạch với số tiền 7.000.000đ, tiền mặt

Công ty CP Cấp nước - Xây dựng Hải Phịng Mẫu số: 05-TT

Km16+ QL10, xóm 7, Thủy Sơn, Thủy Nguyên HP (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 18/12/2017

Kính gửi: - Ơng GĐ Cơng ty CP Cấp nước – Xây dựng Hải Phịng - Phịng Tài – Kế toán

- Lý tạm ứng: Chi tạm ứng tiền mua hàng cho công ty TNHH Ngọc Thạch - Số tiền: 7.000.000

- (Viết chữ): Bảy triệu đồng chẵn - Hình thức tốn: Tiền mặt

Kèm theo: chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Bảy triệu đồng chẵn

(56)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 46 Công ty CP Cấp nước - Xây dựng Hải Phòng Mẫu số: 02-TT

PHIẾU CHI

Ngày 18/12/2017 Số: PC052-1712

Nợ: 3313 : 7.000.000 Có: 1111 : 7.000.000 Họ tên người nhận tiền: Công ty TNHH Ngọc Thạch

Lý chi: Chi tạm ứng tiền mua hàng cho công ty TNHH Ngọc Thạch Số tiền: 7.000.000

(Viết chữ): Bảy triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc ( Giấy đề nghị tạm ứng)

Ngày 18 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Bảy triệu đồng chẵn

(57)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 47 Biểu số 2.20 : Trích sổ nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Diễn giải Số hiệu

Tk

Số phát sinh

… …… ……… …… ………… …………

HĐGTGT-0001178 08/12

Mua vật tư công ty TNHH SX & TM Mỹ Phát

chưa toán

152 1.900.000 133 190.000

331 2.090.000

PC030-1712 09/12

Trả tiền mua vật tư ngày 08/12 công ty TNHH

SX & TM Mỹ Phát

331 2.090.000

111 2.090.000

… …… ……… …… ………… …………

PC052-1712 18/12

Chi tạm ứng tiền mua hàng cho công ty TNHH Ngọc

Thạch

331 7.000.000

111 7.000.000

HĐGTGT-0001252

22/12 Mua vật tư công ty CP Đầu tư TM XNK Phú Thái

chưa toán

152 270.000.000 133 27.000.000

331 297.000.000

UNC-00003468 23/12

Trả tiền mua vật tư công ty CP Đầu tư TM XNK Phú

Thái ngày 22/12

331 297.000.000

112 297.000.000

… … ……… … …… ……

Cộng phát sinh 376.429.497.811 376.429.497.811

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Mẫu số S03a-DN

(58)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 48 Biểu số 2.21 : Trích sổ tài khoản 331

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán NKC) Năm 2017

Tên tài khoản: Phải trả người bán

Diễn giải đ/ứng TK

Số phát sinh

SH Ngày

tháng NỢ CÓ

SDĐK 7.963.534.566

… …… ……… …… ………… …………

HĐGTGT-0001178 08/12

Mua vật tư công ty TNHH SX & TM Mỹ Phát chưa

toán

152 1.900.000

133 190.000

PC030-1712 09/12

Trả tiền mua vật tư ngày 08/12 công ty TNHH SX & TM Mỹ

Phát

111 2.090.000

… …… ……… …… ………… …………

PC052-1712 18/12 Chi tạm ứng tiền mua hàng cho công ty TNHH Ngọc Thạch 111 7.000.000

HĐGTGT-0001252 22/12

Mua vật tư công ty CP Đầu tư TM XNK Phú Thái chưa

toán

152 270.000.000

133 27.000.000

UNC-00003468 23/12

Trả tiền mua vật tư công ty CP Đầu tư TM XNK Phú Thái

ngày 22/12

112 297.000.000

… … ……… … …… ……

Cộng phát sinh 20.622.252.211 16.997.396.624

SDCK 4.338.678.979

- Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Mẫu số S03b-DN

(59)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 49 Biểu số 2.22 : Trích sổ chi tiết phải trả người bán

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331

Đối tượng: Công ty Đầu tư TM & XNK Phú Thái

SDĐK 0

22/12

HĐGTGT-0001252 22/12

Mua vật tư cơng ty chưa tốn

152 270.000.000 270.000.000

133 27.000.000 297.000.000

23/12 UNC304 23/12 Thanh toán tiền cho công ty 112 297.000.000

Cộng số phát sinh 3.123.240.000 3.123.240.000

SDCK 0

(60)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 50 Biểu số 2.23 : Trích sổ chi tiết phải trả người bán

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331

Đối tượng: Công ty TNHH SX & TM Mỹ Phát

SDĐK 37.129.500

02/12 UNC271 02/12 Thanh tốn tiền cho cơng ty 112 23.100.000 15.540.000

08/12

HĐGTGT-0001178 22/12 Cty mua vật tư chưa TT

152 1.900.000 17.440.000

133 190.000 17.630.000

09/12 PC030-1712 23/12 Thanh tốn tiền cho cơng ty 111 2.090.000 15.540.000

Cộng số phát sinh 452.780.000 512.450.500

SDCK 96.800.000

(61)

Sinh viên: Phạm Thùy Trang – QT1804K Page 51 Biểu số 2.24 : Trích bảng tổng hợp phải trả người bán

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: Phải trả người bán

Năm 2017 Đơn vị tính : Đồng VN

STT Tên KH SDĐK Số phát sinh SDCK

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Cơng ty CP An Tín 27.027.160 27.027.160

2 Cơng ty CP TM ACC 269.307.187 108.221.210 103.702.336 264.788.313

3 Công ty TNHH SX & TM Mỹ Phát 37.129.500 452.780.000 512.450.500 96.800.000

8 Công ty Đầu tư TM & XNK

Phú Thái 3.123.240.000 3.123.240.000

CỘNG 7.963.534.566 20.622.252.211 16.997.396.624 4.338.678.979

(62)

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC – XÂY DỰNG HẢI PHÒNG

3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng

Công ty cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phòng doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực nước Trong thời kì kinh tế phát triển nay, cơng ty có bước tiến xa lĩnh vực hoạt động với phát triển hệ thống nhà cung cấp khách hàng Vì vậy, kế tốn cơng nợ với nhà cung cấp khách hàng ngày hoàn thiện

Kế toán toán với người mua người bán Công ty cổ phần Cấp Nước – Xây dựng Hải Phịng có ưu điểm tồn nhược điểm Nhiệm vụ kế toán toán phải tìm cách phát huy điểm mạnh hạn chế khắc phục điểm yếu để công tác kế toán ngày hiệu

3.1.1 Ưu điểm

- Về cấu tổ chức máy quản lý:

+) Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời nhanh chóng cho cấp quản lý

+) Đội ngũ cán công nhân viên động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên công ty

- Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung, đơn giản gọn nhẹ hiệu Cán kế toán bố trí hợp lý Các nhân viên phịng kế tốn thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu nhằm đảm bảo thơng tin xác cho kết hoạt động kinh doanh

(63)

Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cập nhật thường xuyên đầy đủ

- Về hệ thống chứng từ, tài khoản báo cáo tài

+) Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ tài quy định Quy trình luân chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời

+) Công ty sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo định số TT 200/2014/QĐ-BTC Công ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định Nhà nước

+) Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn cơng ty cịn bộc lộ hạn chế sau:

Thứ nhất, Cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ cơng, có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu công việc

Thứ hai, chứng từ kế tốn cơng ty cịn thiếu số thơng tin số chứng từ phiếu thu, phiếu chi số nghiệp vụ mua, bán hàng

Thứ ba, cơng tác tốn với người mua, với đối tượng hộ gia đình sử dụng nước, cty lập phiếu chi riêng, điều dẫn đến việc rườm rà, khó theo dõi

Thứ tư, cơng ty cịn áp dụng chi trả tiền mặt nhiều dẫn đến lượng tiền mặt tồn quỹ công ty lớn, dễ xảy gian lận, mát, giảm hiệu sở dụng vốn

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua

người bán

(64)

chỉ hội mà thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu để tồn

Để đạt mục tiêu Cơng ty phải hồn thiện hơn, đổi khơng ngừng, phải có sách quản lý tốt, thay đổi chế khơng phù hợp với doanh nghiệp, có cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng

Nghiệp vụ tốn xảy trình mua hàng trình tiêu thụ, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, vốn cho doanh nghiệp phát triển góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Nên việc hạch toán nghiệp vụ tốn giúp việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin số liệu xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp.Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn vớin gười mua người bán

3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty

Trong q trình thực tập Cơng ty ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty sau:

 Kiến nghị 1: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp

Phần mềm kế toán hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế toán Nhà Nước

(65)

tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart * Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn

Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT…

Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet

(66)

MISA SME.NET 2017 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2017 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất

Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế

(67)

Phiếu chi cũ:

PHIẾU CHI

Ngày 03/12/2017 Số: PC006-1712 Nợ: 3313 : 16.500.000 Có: 1111 : 16.500.000 Họ tên người nhận tiền: BUI THI MINH CHAU

(Viết chữ): Mười sáu triệu năm trăm đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc

Ngày 03 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ

(68)

Phiếu chi mới:

PHIẾU CHI

Ngày 03/12/2017 Số: PC006-1712 Nợ: 3313 : 16.500.000 Có: 1111 : 16.500.000 Họ tên người nhận tiền: BUI THI MINH CHAU

(Viết chữ): Mười sáu triệu năm trăm đồng chẵn Kèm theo: 03 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ

(69)

(70)

Phiếu thu cũ

PHIẾU THU

Ngày 10/12/2017 Số: PT043-1712 Nợ: 1111 : 144.690 Có: 13113 : 144.690 Họ tên người nộp tiền: Trần Triệu Phương

Lý chi: Tiền nước ( Nguyễn Đăng Tài) Số tiền: 144.690

(Viết chữ): Một trăm bốn mươi bốn ngàn sáu trăm chín mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

(71)

Phiếu thu

Cơng ty CP Cấp nước - Xây dựng Hải Phịng Mẫu số: 01-TT

PHIẾU THU

Ngày 10/12/2017 Số: PT043-1712 Nợ: 1111 : 3.325.284 Có: 13113 : 3.325.284 Họ tên người nộp tiền: Trần Triệu Phương

Lý chi: Tiền nước thu ngày 10/12 Số tiền: 3.325.284

(Viết chữ): Ba triệu ba trăm hai mươi lăm ngàn hai trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 17 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Ba triệu ba trăm hai mươi lăm ngàn hai trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn

 Kiến nghi 4: Công ty nên chuyển dần hoạt động tốn sang hình thức

(72)

KẾT LUẬN

Kế toán toán với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình tốn với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Cấp Nước – Xây Dựng Hải Phòng với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng Cùng với đó, em có đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tín mong giúp cho máy kế tốn cơng ty hoạt động ngày hiệu nữa, đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản trị doanh nghiệp quản lý Nhà Nước

Một lần em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Cấp Nước – Xây Dựng Hải Phòng tạo điều kiện hướng dẫn tận tình giáo ThS Phạm Thị Nga để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên