Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số tiền được giữ lại tại quỹ tiền mặt (theo thỏa thuận của doanh ngh[r]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên :Nguyễn Thị Xoan

Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHÂN XÂY DỰNG SỐ

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Xoan

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Thị Xoan Mã SV: 1412401325

Lớp: QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp

 Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng số

 Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Sử dụng số liệu năm 2017,2018 phục vụ công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng số

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng số

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Thị Xoan ThS Trần Thị Thanh Thảo

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên : Trần Thị Thanh Thảo

Đơn vị công tác : Khoa Quản Trị Kinh Doanh

Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Xoan Ngành: Kế toán kiểm toán Đề tài tốt nghiệp

Nội dung hướng dẫn

: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng số

: Kế toán vốn tiền DN

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Sinh viên Nguyễn Thị Xoan trình làm đề tài tốt nghiệp chấp hành tốt yêu cầu, quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dụng yêu cầu viết

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): +Về lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo TT133

+Về thực tiễn: Đã mơ tả chi tiết kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng số theo hình thức kế tốn Nhật ký chung với số liệu năm 2018 Các số liệu tính tốn minh họa phong phú đảm bảo tính logic theo trình tự kế toán từ chứng từ đến sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu khóa luận tốt nghiệp cử nhân Từ việc đưa số liệu tính hình thực tế cơng ty viết phân tích ưu nhược điểm đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng số

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp:

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

MỤC LỤC

Lời mở đầu

CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1.Tổng quan vốn tiền

1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại vốn tiền

1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền

1.1.1.2.Đặc điểm vốn tiền

1.1.1.3 Kết cấu vốn tiền

1.1.1.4 Phân loại vốn tiền

1.1.2 Vai trị kế tốn vốn tiền

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền

1.1.4 Những nguyên tắc hạch toán vốn tiền

1.2 Tổ chức kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp thông tư 133/2016/TT-BTC

1.2.1 Khái biệm đặc điểm quỹ tiền mặt

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp

1.2.3 Chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt quỹ :

1.2.4 Tài khoản sử dụng kế toán tiền mặt quỹ

1.2.4.1 Kế toán chi tiết tiền mặt quỹ:

1.2.4.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt quỹ 10

1.2.5 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 13

1.2.5.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 13 1.2.5.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng 14

1.2.5.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng: 15

1.2.5.4 Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp 16

1.2.4.5 Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp: 16

1.2.5 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp 20

1.2.5.1 Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp 20

1.2.5.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền chuyển: 20

1.2.5.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền chuyển: 20

tư số 133/2016/TT-BTC 22

1.4.1 Kế toán vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung (NKC) 22

1.4.2 Kế tốn vốn tiền hình thức chứng từ ghi sổ 23

1.4.3 Kế toán vốn tiền hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 24

CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 25

2.1Quá trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần xây dựng số 25

2.1.1 Quá trình hình thành 25

2.1.2 Quá trình phát triển 25

2.1.3.Nhiệm vụ công ty dựa vào yếu tố : 27

2.1.4.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần xây dựng số 27

2.1.5 Đặc điểm hình thái ghi sổ kế tốn Công ty cổ phần xây dựng số 28

1.1.5.1.Mơ hình tổ chức máy kế tốn công ty cổ phần xây dựng số 28

2.1.6 Đặc điểm hình thức ghi sổ kế tốn 29

2.1.7 Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng tycổ phần xây dựng số1 30

2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng số1 30

2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ Công ty cổ phần ty cổ phần xây dựng số 30

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng công ty 30

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng công ty 31

2.2.1.3 Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty 31

2.2.1.4 Quy trình hạch tốn vốn tiền cơng ty 32

2.2.1.5.Ví dụ cơng tác tiền mặt công ty cổ phần xây dựng số 33

2.2.2Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần xây dựng số 46

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty 46

2.2.2.2.Tài khoản sử dụng công ty 46

dựng số 54

3.1.1.Ưu điểm 55

3.1.2 Nhược điểm 56

3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng số 56

3.2.1 Hồn thiện cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt 57

3.2.2.Hồn thiện cơng tác sử dụng phần mềm 60

KẾT LUẬN 64

Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển phiếu thu

Sơ đồ 1.2 Quy trình luân chuyển phiếu chi

Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt đồng Việt Nam 10

Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ngoại tệ 11

Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng bạc, kim khí quý 12

Sơ đồ 1.6 : Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng (tiền Việt Nam) 17

Sơ đồ 1.7 Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ 18

Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng vàng bạc, kim khí q 19

Sơ 1.9 Kế toán tổng hợp tiền chuyển doanh nghiệp 21

Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức NKC 22

Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ 23

Sơ 1.12 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ 24

Sơ đồ 2.1:Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần xây dựng số 27

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số 28

2.1.6 Đặc điểm hình thức ghi sổ kế toán 29

Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số 29

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn vốn tiền(tiền mặt) Công ty cổ phần xây dựng số 32

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng số 47

Sơ đồ 3.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 60

Hình 3.1: giao diện phần mềm kế toán MISA 62

Biểu số 2.1: Phiếu thu số 05 34

Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 36

Biểu số 2.3: Giấy đề nghị toán 37

Biểu số 2.4: Phiếu chi số 07 38

Biểu số 2.5 Giấy đề nghị tạm ứng 40

Biểu số 2.6 Phiếu chi số 22 41

Biểu số 2.7 Hóa đơn GTGT số 0000525 42

Biểu số 2.8: Trích sổ Nhật ký chung năm 2017 43

Biểu 2.9: sổ 111 44

Biểu số 2.10 : sổ Quỹ tiền mặt 45

Biểu số 2.11.Hóa đơn giá trị gia tăng số 00123598 49

Biểu số 2.12.Giấy báo Có số 432 50

Biểu số 2.13 : Giấy báo nợ 51

Biểu số 2.14.Trích trang Sổ Nhật ký chung 52

Biểu số 2.15 : Sổ 112 53

Biểu 3.1 Biên kiểm kê quỹ 58

Lời mở đầu

Hiện kinh tế thị trường nước ta đà phát triển tạo hội cho doanh nghiệp phát triển đời sống người cải thiện Vì để tồn phát triển doanh nghiệp phải cố gắng không ngừng phát triển phát huy tối đa trình sản xuất kinh doanh Để đạt thành tựu phát triển công tác kế tốn đóng vai trị quan trọng, thu nhận sử lý cung cấp thông tin đưa định lúc, kịp thời giúp doanh nghiệp thực mục tiêu đề

Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dựng số 1, em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền chọn đề tài viết khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần xây dựng số ”

Ngoài phần mở đầu phần kết luận khóa luận em gồm chương: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn Vốn tiền doanh nghiệp theo TT số 133/2016/TT – BTC

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng số

Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng số

CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.Tổng quan vốn tiền

1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền

Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.1.2.Đặc điểm vốn tiền

Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại…

1.1.1.3 Kết cấu vốn tiền

Theo thông tư 133/2016, vốn tiền gồm : - Tiền mặt

- Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển 1.1.1.4 Phân loại vốn tiền

-Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp chia thành :

 Tiền Việt Nam: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY)…

Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh

1.1.2 Vai trò kế tốn vốn tiền

Cơng tác tổ chức kế toán vốn tiền phận quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác kiểm tra hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Trên sở giúp cho doanh nghiệp đưa định xác, phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận

Song song với việc tổ chức kế toán vốn tiền , cần phải trọng việc quản lý vốn tiền cách chặt chẽ thường xuyên kiểm soát khoản thu chi tiền khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp, vốn tiền đối tượng có nhiều khả sinh nhiều rủi ro loại tài sản khác

Việc quản lý vốn tiền sử dụng nhiều công cụ quản lý khác như: Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… Trong cơng tác kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh, giám sát thường xun liên tục thay đổi vật tư, tiền vốn thước đo giá trị vật Kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi Vốn tiền đáp ứng yêu cầu khách quản lý trình hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền

- Theo dõi phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt

- Cung cấp số liệu kịp thời cho cơng tác kiểm kê lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế

- Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống

1.1.4 Những nguyên tắc hạch tốn vốn tiền

 Tơn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm hai nhiệm vụ giữ tiền lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt

 Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng hợp lý, hợp pháp

 Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ thu chi thường xuyên, tập trung quản lý tiền thực tốn khơng dùng tiền mặt qua hệ thống Ngân hàng thương mại kho bạc Nhà nước

 Đối chiếu, điều chỉnh số dư tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải thực thường xuyên kỳ

1.2 Tổ chức kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp thông tư 133/2016/TT-BTC

1.2.1 Khái biệm đặc điểm quỹ tiền mặt

Tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý Hàng ngày định kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm số thực có, phát hiệnngay khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý

- Công ty giữ lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Tại công ty, có nghiệp vụ phát sinh khơng lớn toán tiền mặt

- Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi ngày Tiền mặt công ty tồn chủ yếu dạng đồng nội tệ dạng đồng ngoại tệ

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp a Đối với tiền mặt tiền Việt Nam

 Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp

 Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

 Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm

 Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

b Đối với tiền mặt ngoại tệ

 Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán

 Trường hợp mua ngoại tệ đồng Việt Nam nhập quỹ tiền mặt quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp : Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, giá thực tế đích danh

c Đối với tiền mặt vàng bạc, kim khí quý :

Vàng bạc, kim khí quý phản ánh tài khoản vàng bạc sử dụng với chức cất giữ giá trị, không bao gồm loại vàng bạc phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hóa để bán Việc quản lý sử dụng vàng bạc phải thực theo quy định pháp luật hành

vào phiếu, chuyển cho kế tốn trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải có chữ ký thủ trưởng đơn vị) liên lưu lại nơi nộp phiếu, liên lại chuyển cho thủ quỹ để chi (hoặc thu) tiền Sau nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” “đã chi” ký vào Phiếu thu, giữ liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp (hoặc nhận) tiền Cuối ngày chuyển cho kế toán để gi sổ

 Trường hợp Phiếu thu, Phiếu chi gửi doanh nghiệp, liên gửi cần phải đóng dấu đơn vị Phiếu thu, Phiếu chi đóng thành dùng năm Trong Phiếu thu (Phiếu chi) phải đánh liên tục kỳ kế tốn

 Ngồi Phiếu thu Phiếu chi để hạch toán vào TK 111 cịn cần có chứng từ gốc liên quan khác kèm vào Phiếu thu, Phiếu chi như:

Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị tốn tạm ứng, Hóa đơn bán hàng, Biên lai thu tiền…

Dưới quy trình luân chuyển Phiếu thu (Sơ đồ 1.1), Phiếu chi (Sơ đồ 1.2)

Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển phiếu thu Chứng từ

kế toán

Kế toán viết phiếu thu (3 liên)

Xé phiếu thu tiền ký vào Người nộp phiếu thu

Thủ quỹ nhập quỹ

Giám đốc ký duyệt

Kế toán trưởng ký

S

Sơ đồ 1.2 Quy trình luân chuyển phiếu chi 1.2.4 Tài khoản sử dụng kế toán tiền mặt quỹ

TK 111 “Tiền mặt” : Phản ánh số có tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt quỹ doanh nghiệp TK 111 bao gồm loại tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt

+ Tài khoản 1112 –Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam

+ Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý: Phản ánh tình hình biến đổi giá trị vàng bạc, kim khí quý quỹ Doanh nghiệp

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 – Tiền mặt:

+ Số dư dầu kì bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q cịn tồn quỹ tiền mặt

+ Phát sinh bên nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý nhập quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý thừa quỹ phát Chứng từ kế

toán

Kế toán viết phiếu chi (3 liên)

+ Phát sinh bên có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái doa đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý giảm lại thời điểm báo cáo + Số dư cuối kỳ bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, kim khí q cịn tồn quỹ tiền mặt

1.2.4.1 Kế toán chi tiết tiền mặt quỹ:

 Kế toán tiền mặt sau nhận Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển tới phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép chứng từ để tiến hành định khoản Sau ghi vào “Sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt, tính số tồn quỹ vào cuối ngày

Đơn vị:……… Mẫu số S04b -DNN

Địa chỉ:……… (ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

Tài khoản:…… Loại quỹ:…… Năm……

Đơn vị tính:…… Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu chứng từ

Diễn giải TK

đối ứng Số phát sinh Số tồn Ghi

Thu Chi Nợ Có

A B C D E F G

-Số tồn đầu kỳ

-Số phát sinh kỳ -Cộng số phát sinh kỳ

-Số tồn cuối kỳ

- Sổ có … Trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ……

Ngày….tháng… năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

1.2.4.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt quỹ

a Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt tiền Việt Nam:

Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt tiền Việt Nam thể qua sơ đồ sau (Sơ đồ 1.3):

Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt đồng Việt Nam b Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ngoại tệ

Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ngoại tệ c Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng bạc, kim khí quý:

1.2.5 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp

Trong trình sản xuất kinh doanh, khoản toán doanh nghiệp với quan, tổ chức kinh tế khác thực chủ yếu qua ngân hàng, đảm bảo cho việc tốn vừa an tồn, vừa chấp hành nghiêm chỉnh luật toán Theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ tốn khơng dùng tiền mặt, toàn số tiền doanh nghiệp trừ số tiền giữ lại quỹ tiền mặt (theo thỏa thuận doanh nghiệp với ngân hàng) phải gửi vào tài khoản Ngân hàng Các khoản tiền doanh nghiệp ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tài khoản gửi Tiền gửi chuyên dùng cho hình thức tốn khơng dùng tiền mặt như: tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật tốn địi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động số dư loại tiền gửi

Tiền gửi ngân hàng khoản tiền tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp gửi ngân hàng kho bạc hay cơng ty tài Tiền gửi ngân hàng công ty phần lớn gửi ngân hàng để thực phương thức tốn khơng dùng tiền mặt an toàn, tiện dụng.Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc đá quý

- Lãi tiền gửi ngân hàng hạch tốn vào doanh thu hoạt động tài - Tiền gửi ngân hàng công ty sử dụng để tốn hầu hết nghiệp vụ phát sinh có giá trị từ nhỏ đến lớn

- Doanh nghiệp phải thường xuyên đối chiếu sổ kế toán TGNH doanh nghiệp với sổ phụ ngân hàng Nếu phát chênh lệch phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh tháng

toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

- Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại)

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh (Gọi tắt tỷ giá giao dịch BQLNH) Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ kế toán TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh

- Giấy báo Có : Là thơng báo Ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi - Bảng kê Ngân hàng : Là thông báo Ngân hàng tiền gửi hàng ngày ngân hàng Doanh Nghiệp

- Ủy nhiệm chi : Là phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy điịnh, gửi cho Ngân hàng nơi mở tài khoản yêu cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng

- Ủy nhiệm thu: Là giấy ủy nhiệm đòi tiền người thụ hưởng phát hành gửi vào ngân hàng nờ thu hộ tiền từ người mua hàng hóa dịch vụ

1.2.5.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng:

TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi khơng kì hạn Ngân hàng doanh nghiệp TK 112 bao gồm loại tài khoản cấp 2:

+ TK 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam

+ TK 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam

+ TK 1123 - Vàng bạc, kim khí quý: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng bạc doanh nghiệp gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng

+ Số dư đầu kỳ bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý gửi Ngân hàng

+ Phát sinh bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý gửi vào Ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý tăng thời điểm báo cáo + Phát sinh bên Có:

+ Số dư cuối kỳ bên nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc gửi Ngân hàng

1.2.5.4 Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp

 Căn để hạch toán TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” Giấy báo có, Giấy báo nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, )

 Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chun thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại)

 Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

1.2.4.5 Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp:

b.Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ

c Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng bạc, kim khí quý :

Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng bạc, kim khí quý thể qua sơ đồ sau (Sơ đồ 1.8):

1,138,338 1123 341,331

Thu nợ vàng bạc toán vàng bạc 515 635 515 635

Lãi lỗ lãi lỗ 511,515,711

Doanh thu thu nhập khác Vàng bạc (Giá thực tế thị trường )

411,441

Nhận vốn góp , vốn cấp vàng

Kim khí quý (tỷ giá thực tế )

635 515

1.2.5 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp

1.2.5.1 Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp

Tiền chuyển khoản tiền Doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển qua Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có , trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tieefn từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo nợ hay bảng kê Ngân hàng

1.2.5.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền chuyển: + Giấy nộp tiền

+ Biên lai thu tiền + Phiếu chuyển tiền

+ Một số chứng từ khác liên quan

1.2.5.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền chuyển: - TK 113 “Tiền chuyển”: Bao gồm loại tài khoản cấp 2:

+ TK 1131 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam chuyển + TK 1132 – Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ chuyển

Kết cấu nội dung phản ánh TK 113 – Tiền chuyển: + Số dư đầu kỳ: Khoản tiền chuyển đầu kỳ

+ Phát sinh bên nợ:

- Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào Ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có

- Chênh lệch tăng tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ

+ Phát sinh bên có :

- Số kết chuyển vào TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng” tài khoản có liên quan

1.2.5.4 Kế toán tổng hợp tiền chuyển doanh nghiệp

1.4 Các hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp theo thông tư số 133/2016/TT-BTC

Hệ thống sổ kế toán bao gồm nhiều loại sổ khác có loại mở theo quy định chung Nhà nước loại sổ mở theo yêu cầu quản lý đơn vị Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô doanh nghiệp mà doanh nghiệp lựa chọn hình thức ghi sổ khác

Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau: - Hình thức Nhật ký chung

- Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật ký - Sổ

-Hình thức ghi sổ máy vi tính

Dưới trình tự ghi sổ kế tốn hình thức ghi sổ:

1.4.1 Kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung (NKC)

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ quỹ tiền mặt sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổquỹ tiền mặt sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập BCTC

1.4.3 Kế toán vốn tiền hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ

CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

2.1Quá trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần xây dựng số 2.1.1 Quá trình hình thành

Công ty cổ phầnxây dựng số thành lập theo Quyết định Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phòng Giấy phép kinh doanh số 0203000177 Đăng kí lần đầu ngày 28 tháng 03 năm 2002

- Tên cơng ty :CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ - Trụ sở chính: 22A, Tơn Đức Thắng, Lê Chân, Hải Phòng

-Văn phịng giao dịch: số 90 , Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phòng -Mã số thuế:0200457555

-SĐT: 0225 920535

- Số TK ngân hàng Thương mại cổ phần công thương Việt Nam: 004310851004

Trên kinh tế ngày đa dạng công ty cổ phần xây dựng số thành lập vào ngày 28 thang năm 2002 theo giấy phé đăng kí kinh doanh só 0200457555 Với quy mơ công ty công ty nhỏ với số vốn bất chấ gian khổ làm việc điều kiện khó khăn lãnh đạo cơng ty với cán nhân viên khởi nghiệp từ chạm xá , trường học , đường giao thông , đường mương có giá trị thấp khơng mang lợi nhuận cao công ty tâm thực đê khẳng định uy tín thương hiệu

Ngày nay, công ty cổ phần xây dựng số với bề dày kinh nghiệm thực tế, hiểu biết kĩ tích lũy gần 20 năm qua dẫn đầu công tôn tạo cảnh quan thiên nhiên môi trường sống hôm mai sau Tạo lập sở cho tương lai để ngành xây dựng phát triển mở rộng không ngừng

Với lực trang thiết bị đại, công nghệ thi công tiên tiến, đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn cao, cơng ty hồn thiện sửa chữa,thiết kế nhiều cơng trình chủ đầu tư đối tác đánh giá cao chất lượng tiến độ

Tính từ thời điểm thành lập nay, sau gần 20 năm thành lập, công ty chiếm lĩnh thị trường xây dựng Hải Phòng với sở vật chất đầu tư, đội ngũ công nhân viên giàu lực kinh nghiệm Công ty cổ phần xây dựng số góp mặt vào hàng nghìn cơng trình lớn nhỏ khắp tỉnh thành, quận huyện lớn nhỏ khơng thành phố Hải Phịng mà cịn địa bàn lân cận Những sản phẩm công ty đánh giá cao chất lượng thẩm mỹ, ổn định thỏa mãn giá thị trường

Giai đoạn thành lập, cơng ty cịn nhiều khó khăn tài nhân kế hoạch phát triển chiếm lĩnh thị trường

Sau vài năm, với kinh nghiệm dày dặn, đội ngũ nhân viên giàu tinh thần xây dựng, công ty bước lên với nhiều thành tựu đáng kính nể

Những năm gần đây, với uy tín cơng ty xây dựng hàng đầu Hải Phịng, cơng ty cổ phần xây dựng số vươn lên làm “đứa đầu đàn” “con đẻ” ngành xây dựng

lành nghề, có nhiều năm kinh nghiệm công tác xây lắp thi cơng cơng trình lớn, lực thiết bị máy móc thi cơng trang bị đại, đầy đủ đáp ứng nhu cầu thi công xây lắp Đơn vị bước đầu tạo uy tín thương trường tham gia xây dựng số cụng trình địa bàn Tỉnh

2.1.3.Nhiệm vụ công ty dựa vào yếu tố :

- Yếu tố xã hội: góp phần xây dựng sở hạ tầng, phát triển kinh tế xã hội, tạo công an việc làm cho người lao động

- Yếu tố công ty: đấu thầu, đàm phán để kết hợp hợp đồng kinh tế Thực hợp đồng kinh tế kí kết với đối tác Đảm bảo chất lượng, tiến độ cơng trình thi cơng, quy cách vật liệu xây dựng theo cam kết, từ tạo uy tín cho cơng ty Duy trì tăng nguồn vốn chủ sở hữu , đảm bảo kinh doanh có lãi, nâng cao mở rộng quy mơ cơng ty Bên cạnh thực đầy đủ quyền nghĩa vụ nhà nước

Ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng số

- Xây dựng, hồn thiện cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông đường bộ, sở hạ tầng

- Sửa chữa nhà máy, trường học

2.1.4.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần xây dựng số

Sơ đồ 2.1:Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần xây dựng số - Giám đốc công ty: người tổ chức điều hành máy quản lý chịu

trách nhiệm trước Hội đồng quản trị tồn nhiệm vụ, Giám đốc

Phịng tài chínhkế tốn Phịng kế hoạch

đầu tư thực dự án hạ tầng Thực phân tích và đề xuất tính khả thi dự án

- Phịng kế tốn : Giúp Giám đốc công ty đạo tổ chức thực cơng tác kế tốn để từ xác định hiệu thời kì kinh doanh tình hình tài cơng ty

2.1.5 Đặc điểm hình thái ghi sổ kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số 1.1.5.1.Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số

- Công ty cổ phần xây dựng số có quy mơ nhỏ, phạm vi hoạt động địa bàn chủ yếu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh khơng có nhiều Tại đây, cơng tác kế tốn tổ chức phù hợp với ngành nghề, đặc điểm sản xuất kinh doanh

- Cơng ty vận dụng loại hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung - Có thể khái qt máy kế tốn cơng ty theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán Công ty cổ phần xây dựng số

Kế tốn trưởng: người có quyền điều hành tồn cơng tác tài kế tốn, có chức tổ chức cơng tác kế tốn, tổ chức hình thức hạch toán, kiểm tra chứng từ thu chi, toán Đồng thời phối hợp với kế toán cho phận kế tốn viên Làm cơng tác trực tiếp tổng hợp đoán , làm báo cáo định cuối năm

Kế tốn tổng hợp: người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại chứng từ, định khoán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập sổ sách kế toán cho phận kế toán viên Làm cơng tác trực tiếp tổng hợp đốn , lập báo cáo Kế tốn cơng trình: người có nhiệm vụ quản lý việc thu chi công trình,người thường xuyên tìm nguồn vật tư thiết bị phục vụ cho cơng trình ổn định, cập nhật giá kịp thời , tìm mối quan hệ hợp tác với khách hàng nhằm đáp cung cấp đầy đủ vật tư cho cơng trình

Kế tốn trưởng

Kế tốn cơng trình Kế tốn tổng hợp

Thủ quỹ: người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt tiền gửi ngân hàng công ty, lập báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi tiền vay ngân hàng

2.1.6 Đặc điểm hình thức ghi sổ kế tốn

- Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế, Cơng ty áp dụng hệ thống kế tốn theo hình thức “Nhật kí chung”

- Hình thức Nhật kí chung hạch tốn theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÍ CHUNG

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ

Bảng cân đối số phát sinh

- Hình thức Nhật kí chung: hình thức kế toán tổng hợp ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian

Với hình thức hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra dùng làm ghi sổ Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật kí chung, sau lấy số liệu sổ Nhật kí chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra khớp số liệu Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán, chi tiết) số liệu dùng để lập Báo cáo tài

Bên cạnh kế tốn theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, nguồn vốn, phân bổ chi phí để tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh 2.1.7 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng Công tycổ phần xây dựng số1

- Tổ chức hệ thống tài khoản chứng từ công ty:

Công ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ ban hành theo tThông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2016 Bộ trưởng Bộ Tài

- Niên độ kế tốn kỳ kế tốn cơng ty: Cơng ty cổ phần vận xây dựng số áp dụng niên độ kế toán trùng với năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm

- Kỳ kế toán việc ghi sổ kế tốn ghi theo tháng, cịn báo cáo lập theo quý

- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (VND)

- Phương pháp tính khấu hao: áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng tất loại tài sản

- Phương pháp kê khai thuế: kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp

2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng số1

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền chuyển khơng có Do vậy, kế tốn vốn tiền sử dụng hai tài khoản: Tài khoản 111 (Tiền mặt quỹ), Tàikhoản 112 (Tiền gửi ngân hàng)

2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ Công ty cổ phần ty cổ phần xây dựng số 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng công ty

 Hóa đơn GTGT

 Giấy đề nghị toán

 Cách lập phiếu thu, phiếu chi :

 Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung ký tên vào Người lập phiếu, sau xé liên giấy than, sau thủ quỹ thu tiền chuyển cho Kế toán trưởng Giám đốc ký duyệt Sau nhận đủ số tiền, Thủ quỹ ký tên, ghi nhận vào Đã nhận đủ số tiền, đồng thời Người nộp tiền ký vào Phiếu thu ghi rõ họ tên.Thủ quỹ giữ lại liên để ghi nhận vào Sổ quỹ tiền mặt, liên giao cho người nộp tiền Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế tốn ghi sổ kế tốn

 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Xây dựng số Phiếu chi kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu chi ký tên người lập phiếu Sau đó, xé liên giấy than chuyển cho Kế tốn trưởng

và Giám đốc ký tên, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền ghi số tiền thực nhận (bằng chữ) vào phiếu chi trƣớc ký ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nhận tiền Cuối ngày toàn phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế

toán

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng công ty

Để hạch toán tài khoản tiền mặt kế toán sữ dụng tài khoản 111 “tiền mặt” Cơng dụng: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Việt Nam Đồng 2.2.1.3 Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty

2.2.1.4 Quy trình hạch tốn vốn tiền công ty

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn vốn tiền(tiền mặt) Cơng ty cổ phần xây dựng số

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ Kiểm tra, đối chiếu

Hàng ngày nghiệp vụ thu, chi tiền mặt xảy ra, kế toán vào chứng từ để làm ghi sổ Đầu tiên, ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt; tiếp đó, vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi chép vào Sổ TK111 Sau kiểm tra, đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Sổ quỹ tiền mặt, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm Căn Sổ Bảng cân đối số phát sinh lập nên Báo cáo tài chính.

Phiếu thu, phiếu chi…

SỔ CÁI TK 111 NHẬT KÍ CHUNG

Sổ quỹ tiền mặt

Bảng cân đối số phát sinh

2.2.1.5.Ví dụ công tác tiền mặt công ty cổ phần xây dựng số Một số nghiệp vụ thu tiền mặt công ty

Biểu số 2.1: Phiếu thu số 05

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Mẫu số 01-TT

Địa chỉ: số 22 Tơn đức Thắng –Hải Phịng (Ban hành theo TT số 133/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính

PHIẾU THU Quyển số 01 Ngày 06 tháng 04 năm 2017 Số:05 Nợ111 Có 131

Họ tên người nộp tiền: Trần Thanh Tâm Địa chỉ: Công ty TNHH Đức Kiên

Lý nộp: Công ty TNHH Đức Kiên tốn tiền nợ kì trước Số tiền: 17.200.000 đ. Bằng chữ: Mười bảy triệu hai trăm nghìn đồng

Kèm theo Chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười sáu triệu lăm trăm nghìn đồng chẵn

Ngày 06 tháng 04 năm 2017

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

kế kế tốn trưởng người lập

(Ký) (Ký)

Người nộp tiền

(Ký)

Thủ quỹ

VD2:Ngày 10/04 công ty mua máy in sử dụng phịng hành tốn tiền mặt bao gồm thuế VAT : 15.675.000 đ

Căn vào Hóa đơn giá GTGT chị Nguyễn thị Nga nhân viên phịng tài – kế toán gửi đề nghị toán giám đốc phê duyệt lên phịng kế tốn Kế tốn xem xét giấy tờ liên quan sau viết phiếu chi phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền chuyển cho kế toán ghi sổ

Căn vào phiếu chi chứng từ liên quan ,Kế toán ghi vào sổ Nợ 242: 14.250.000

Nợ 133: 1.425.000

Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiêụ: AA/16P Ngày 10 tháng 04 năm 2017 Số 0000525

Đơn vị bán hàng: Cơng ty máy tính Hồng Phát Mã số thuế: 0200352346

Địa chỉ: Lô 27 đường Lê Hồng Phong Điện thoại: 0225.9684210

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Nga Tên đơn vị: CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ Mã số thuế:

Địa chỉ: 22A –Tơn Đức thắng –Lê Chân –Hải Phịng STT Tên hàng hóa, dịch

vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C

1 Máy in Chiếc 14.250.000

Cộng tiền hàng: 14.250.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.425.000

Tổng cộng tiền toán 15.675.000

Số tiền viết chữ: Mười năm triệu sáu trăm bảy năm nghìn đồng

Biểu số 2.3: Giấy đề nghị tốn

Đơn vị: Cơng ty Cổ phần xây dựng số Mẫu số: 03- TT

Địa chỉ:22A Tôn Đức Thắng -Lê Chân –HP (Ban hành theo TT 133/2016/TT BTC ngày 26/8/2016 BTC

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 10/04/2017

Số 11

Kính gửi: Giám đốc Cơng ty Cổ phần xây dưng số Tên : Nguyễn thị Nga

Địa :Phịng tài –Kế toán

Nội dung toán : Thanh toán tiền mua máy in Số tiền : 15.675.000 đ

Viết chữ : Mười năm triệu sáu trăm bảy mươi năm nghìn (Kèm theo chứng từ gốc ) Hóa đơn GTGT

Biểu số 2.4: Phiếu chi số 07

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: số 22 Tôn Đức Thắng Theo TT số: 133/2006/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC

Phiếu chi Ngày 10/04/2017

Số: 06 Nợ 242 Nơ 133

Có 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Nga

Địa chỉ: Văn phịng hành –Kế toán Lý chi: Thanh toán tiền máy in

Số tiền: 15.675.000

Bằng chữ: Mười năm triệu sáu trăm bảy mươi năm nghìn đồng Kèm theo :1 chứng từ gốc

Hải Phòng,Ngày 10 tháng 04 năm 2017 Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

Kế tốn trưởng (Ký)

Người lập (Ký)

Thủ quỹ (Ký)

Người nhận tiền (Ký) Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ ):Mười năm triệu sáu trăm bảy năm nghìn +Tỷ giá ngoại tệ ( Vàng , bạc ,đá quý )

VD3:Ngày 15/4/2017 công ty chi tạm ứng cho ông Đỗ Văn Tuấn mua săng phục vụ cho máy xúc , số tiền 3.943.500VNĐ ( bao gồm thuế GTGT 10%) Đã toán tiền mặt

Căn vào giấy đề nghị tạm ứng , kế tốn viết phiếu chi , hóa đơn GTGT Căn vào phiếu thu , kế toán ghi sổ Nhật kí chung

Căn vào nhật kí chung , kế tốn phản ánh vào sổ c 111 Từ phiếu thu số , thủ quỹ phản ánh sổ quỹ tiền mặt

Từ phiếu thu số 56, thủ quỹ phản ánh vào Sổ quỹ tiền mặt (Biểu số 2.10)

Biểu số 2.5 Giấy đề nghị tạm ứng

Nguồn số liệu : Phòng tài - kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số )

Đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng số Mẫu số: 03- TT

Địa chỉ: 22A -Tôn Đức Thắng -Lê Chân –HP (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 15/04/2017 Số 12

Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần xây dựng số Tên tơi :Đỗ Văn Tuấn

Địa chỉ: Phịng K Thuật

Đề nghị cho tạm ứng số tiền :5.000.000 (Viết chữ:Năm Triệu Đồng ) Lý tạm ứng: Tạm ứng mua xăng phục vụ máy xúc

Thời hạn toán : 15/01/2017

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách phận Người đề nghị tạm ứng

Biểu số 2.6 Phiếu chi số 22

Đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng số Mẫu số: 02 - TT

Địa chỉ:22Tôn Đức Thắn- Lệ Chân- Hải Phòng (Ban hành theo TT số 133/2016/TT– BTC ngày 26/08/2016 Bộ Trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 15 tháng 04 năm 2017

Quyển số: 01 Số: 35 Nợ: 141 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Đỗ Văn Tuấn Điạ chỉ: Phòng kỹ thuật Lý chi: Tạm ứng mua xăng để phục vụ máy xúc Số tiền: 5.000.000 (Viết chữ): Năm triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 15 tháng 04 năm 2017

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký,họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) dóng dấu)

Biểu số 2.7 Hóa đơn GTGT số 0000525

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiêụ: AA/16P Ngày 15 tháng 04 năm 2017 Số 0000525

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU KHÍ PVOLL HẢI PHỊNG Mã số thuế: 0200117867

Địa chỉ: 221 Lạch Tray, Ngơ Quyền, Hải Phịng Điện thoại: 0225.9684210

Họ tên người mua hàng: Đỗ Văn Tuấn Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần xây dựng số Mã số thuế: 020457555

Địa chỉ: 22A –Tơn Đức Thắng - Lê Chân – Hải Phịng Hình thức tốn :tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Xăng L 250 14.340 3.585.000

Cộng tiền hàng: 3.585.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 358.500

Tổng cộng tiền toán 3.948.500

Số tiền viết chữ: Ba triệu chín trăm bốn mươi tám ngìn năm trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.8: Trích sổ Nhật ký chung năm 2017

Đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng số Mẫu số: 02 - TT

Địa chỉ:22Tơn Đức Thắng- Lệ Chân-Hải Phịng (Ban hành theoTTsố133/2016/TT ngày 26/08/2016 Bộ Trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017

Đơn vị tính: Đồng VN Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D H 1 2

Số trang trước chuyển sang 59.860.720 59.860.720

,,,,,,,,

06/04 PT 05 06/04 Cty TNHH Đức Kiên trả nợ 111 17.200.000

131 17.200.000

PC06 10/04 Mua máy in 242 14.250.000

133 1.425.000

111 15.675.000

12/04 PT33 12/04 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ

tiền mặt

111 40.000.000

112 40.000.000

14/04 PC 20 14/04 Chi tiền tiếp khách ăn uống theo

HĐ 0001855

642 7.300.000

133 730.000

111 8.030.000

15/04 PC22 15/04 Tạm ứng mua xăng phục vụ máy

xúc

141 5.000.000

111 5.000.000

17/04 PT36 17/04 Thu lại khoản tạm ứng thừa 111 1.051.500

141 1.051.500

20/4 PC26 20/4 Mua ngun vật liệu dung cho cơng

trình 152 133 150.000.000 15.000.000

111 165.000,000

23/04 PC30 Chi tiền mặt gửi vào ngân hàng 112 60.000.000

111 60.000.000

Tổng cộng 593.819.521.853 593.819.521.853

Biểu 2.9: sổ 111

Đơn vị : Công ty cổ phần xây dựng số Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: 22 Tơn Đức Thắng-Hải Phịng ( Ban hành theo TT số 133/2016/ TT- BTC

Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

( Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm: 2017

Tên tài khoản: tiền mặt Số hiệu: 111 Ngày

ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Diễn giải Đối ứng Số tiền

Số hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu tháng 04 120,598.320

06/04

PT05 06/04 Cty TNHH Đức Kiên trả

nợ 131 17.200.000

10/04 PC06 10/04 Mua máy in 242,133 15.675.000

12/04

PT33 12/04 Rút tiền gửi ngân hàng

nhập quỹ tiền mặt 112 40.000.000

14/04 PC20 14/04 Chi tiếp khách 642,133 8.030.000

15/04

PC22 15/04 Tạm ứng mua xăng phục

vụ máy xúc 141 5.000.000

20/04

PC26 20/04 Mua nguyện vật liệu

dùng cho cơng trình 152,133 165.000.000

23/4

PC30 23/04 Chi tiền mặt gửi vào ngân

hàng 112 60.000.000

Tổng cộng số phát sinh 600.368.530 635.450.300

Số dư cuối tháng 04 85.516.550

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Dựa vào sổ nhật kí chung công ty lập sổ quỹ tiền mặt, sổ tài khoản Biểu số 2.10 : sổ Quỹ tiền mặt

Đơn vị : Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: số 22 Tôn Đức Thắng –Hải Phòng

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Tháng 04 năm 2017

ĐVT:vnđ

Ngày tháng

Số phiếu

Diễn giải Số tiền

Thu Chi Thu Chi Tồn

Tồn đầu tháng 04 120.598.320 …

06/04 05 Cty TNHH Đức Kiên

trả nợ kì trước 17.200.000 156.459.000

10/04 06 Mua máy in cho văn phòng 15.675.000 140.784.000

…

13/04 33 Rút tiền gửi nhập

quỹ 40.000.000 152.730.000

14/04 20 Chi tiếp khách ăn

uống 8.030.000 144.700.000

15/04 22 Tạm ứng mua xăng

phục vụ máy xúc 5.000.000 139.700.000

23/04 Chi tiền mặt gửi vào ngân hàng 60.000.000 118.850.000

……… ………

Tổng cộng số phát

sinh tháng 600.368530 635.450300

Số dư cuối tháng 85.516.550 Ngày 30 tháng 04 năm 2017

Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2.2Kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty cổ phần xây dựng số

Theo chế độ quản lý tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt toàn vốn bằng tiền công ty trừ số phép để lại quỹ để chi tiêu hàng ngày lại đều gửi lại ngân hàng

Công ty cổ phần xây dựng số có tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam đồng khơng có tiền gửi ngân hàng ngoại tệ , vàng bạc , kim đá quý

Các nghiệp vụ toán qua ngân hàng gồm toán giấy báo nợ , giấy báo có , giấy ủy nhiệm thu

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty - Giấy báo có (GBC)

- Giấy báo nợ (GBN) - Ủy nhiệm chi (UNC)

+Đối với giấy báo có, khách hàng tốn tiền hàng cho cơng ty qua tài khoản ngân hàng ngân hàng thơng báo số tiền mà công ty nhận tài khoản ngân hàng ghi tăng số tiền tài khoản công ty

+Đối với giấy báo nợ, cơng ty tốn tiền hàng cho đơn vị khác qua tài khoản ngân hàng ngân hàng thơng báo số tiền mà công ty bị trừ tài khoản ngân hàng ghi giảm số tiền tài khoản công ty

+Đối với nghiệp vụ toán UNC, vào hợp đồng kinh tế kí kết cơng ty bên có liên quan, kế tốn trưởng lập UNC UNC đƣợc lập thành liên gửi đến ngân hàng nơi cơng ty mở TK đó, để u cầu trích số tiền ghi UNC tốn cho ngƣời thụ hƣởng, sau ngân hàng gửi lại công ty liên làm sở ghi sổ

+Cuối ngày, ngân hàng gửi sổ phụ đến công ty để thông báo số dư TK Khi nhận chứng từ ngân hàng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

+Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế tốn cơng ty với số liệu chứng từ gốc ngân hàng công ty phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lí kịp thời

2.2.2.2.Tài khoản sử dụng công ty

Kế toán sử dụng tài khoản 1121 “ tiền gửi ngân hàng VNĐ”

2.2.2.3 Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty - Sổ TGNH

- Sổ TGNH

3.3.2.4.Trình tự hạch tốn vốn tiền(tiền gửi ngân hàng) cơng ty

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng số Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 112

Chứng từ kế tốn

SỔ CÁI TK 112 NHẬT KÍ CHUNG

Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng

Bảng cân đối số phát sinh

2.2.2.5.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế công ty

.Ví dụ: Ngày 13/04/2017, Trường Mầm non Binh Minh tốn hợp đồng cho cơng ty, số tiền 3.926.830.250 VNĐ

 Quy trình hạch tốn tiền gửi ngân hàng Công ty Cổ phần Xây dựng số trình bày cụ thể sau :

-Căn vào Hóa đơn GTGT số 00123598, kế tốn u cầu khách hàng tốn Sau đó, khách hàng t hanh tốn cho cơng ty qua tài khoản ngân hàng -Sao đó, ngân hàng lập Giấy báo có số 432

Biểu số 2.11.Hóa đơn giá trị gia tăng số 00123598

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001

Liên : Giao người mua Ký hi ệu : AA/14P Ngày 13 tháng 04 năm 2017 Số 0012348 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

Mã số thuế : 0200457555

Địa : Số 22- Tôn Đức Thắng-Hải Phòng Điện thoại : 0225 920 535

Tên đơn vị : Trường Mầm non Bình Minh

Địa : Số 27 Lê Lợi - Phường Máy Tơ - Quận Ngơ Quyền - Hải Phịng Mã số thuế : 0201654926

Hình thức tốn : chuyển khoản

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1*2

1 Giá trị khối lượng

hoàn thành gói thầu: Khu vui chơi phịng học trƣờng Mầm non Bình Minh theo HĐ số 19/2016/ HĐXĐ-MNSB Lần2

3.569.845.682

Cộng tiền hàng : 3.569.845.682

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 356.984.568

Tổng cộng tiền toán: 3.926.830.250

Số tiền viết chữ :Ba tỷ chín trăm hai mươi sáu triệu tám trăm ba mươi nghìn hai trăm năm mươi đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.12.Giấy báo Có số 432

Ngân hàng: thương mại cổ phần công Thương Việt Nam - chi nhánh Hải

Phịng GIẤY BÁO CĨ

Số432

Ngày 13/04/2017 Số tài khoản: 004310851004

Tên Tk: công ty cổ phần xây dựng số 1 Địa chỉ: số 22 Tôn Đức Thắng - HP Ngân hàng: Vietinbank

Người nộp tiền: Trường Mầm non Bình Minh

Địa : Số 27 Lê Lợi - Phường Máy Tơ - Quận Ngơ Quyền - Hải Phịng Nội dung nộp: Trường Mầm non Bình Minh tốn hợp đồng 13/4/2016/ HĐXĐ – MNSB Lần

Số tiền : 3.926.830.250

Số tiền chữ : Ba tỷ chín trăm hai mươi sáu triệu tám trăm ba mươi nghìn hai trăm năm mươi đồng

trăm ba mươi đồng Dành cho ngân hàng ghi

Số tiền mặt nộp: 3.926.830.250 Tiền ghi có TK : 3.926.830.250 Mã VAT khách hàng 3200276055

Biểu số 2.13 : Giấy báo nợ

Ngân hàng : thương mại cổ phần công thương Việt Nam – chi nhánh Hải Phòng

GIẤY BÁO NỢ Ngày 16/04/2017

TÀI KHOẢN SỐ TIỀN

Nợ: 004310851004-CTY CP XÂY DỰNG SỐ 55.000.000

Có:Vietinbank 55.000.000

Có 1: Có 2:

Số tiền chữ: Năm mươi năm triẹu Nội dung : trả nợ vay ngắn hạn

Biểu số 2.14.Trích trang Sổ Nhật ký chung

Đơn vị:Công ty cổ phần Xây dựng số Mẫu số: S03 - DN Địa chỉ: Số 22-Tơn Đức Thắng – Hải Phịng Theo TT số: 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016

SỔ NHẬT KÍ CHUNG

Năm 2017

ĐVT:VNĐ Chứng từ ghi

sổ Diễn giải SHTK

Số phát sinh Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

Số trang trước

chuyển sang 189.763.547.200 189.763.547.200

GBC

432 13/04

Trường Mầm non Bình Minh toán hợp đồng 19/2016/ HĐXĐ – MNSB Lần

112 3.926.830.250 13/04

131 3.926.830.250

16/04 GBN

02 16/04

Trả nợ vay ngân hàng

111 55.000.000

112 55.000.000

19/04 GBC

440 19/04

Rút tiền gửi nhập quỹ

111 60.000.000

112 60.000.000

20/04 GBN

08 20/04

Mua nguyên vật liệu nhập kho

152 123.000.000

1331 12.300.000

112 135.300.000

25/04 GBC

450

25/04 Nhận tiền lãi tiền gửi ngân hàng

112 5.330.650

515 5.330.650

Tổng cộng 238.795.463.721 238.795.463.721

-Sổ có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… -Ngày mở sổ :……

Ngày 30 tháng 04 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.15 : Sổ 112

Đơn vị : Công ty cổ phần xây dựng số Mẫu số SO3b-DNN

Địa chỉ:22A Tôn Đức Thắng -Lê Chân- Hải Phòng (Ban hành theoTT số 133/2016TT-BTC

Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 04 Năm: 2017

Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải đối ứng

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu tháng 04 223.568.300

13/04

GBC4

32 13/4

Trường Mầm non Bình Minh tốn hợp đồng 19/2017/ HĐXĐ – MNSB Lần

131 3.926.830250

19/04 GBN 19/04 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng

111 60.000.000

20/04

GBN 20/04 Mua nguyên vật liệu nhập

kho 152,133 135.300.000

25/04

GBC 25/04 Nhận tiền lãi tiền gửi

ngân hàng 515 5.336.650

Tổng cộng số phát sinh 4.689.687.200 1.363.543.6

00

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng số

Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế , tồn cầu hóa Cơng ty cổ phần xây dựng số trải qua nhiều khó khăn , thiếu thốn mặt bắt đầu với động sáng tạo đội ngũ quản lý nhiệt tình có lực đào tạo đồng lòng cán nhân viên Công ty cổ phần xây dựng số dần vào ổn định hoàn thiện ngày phát triển Sự trưởng thành công ty sở vật chất kĩ thuật mà trình độ quản lí kinh tế nâng cao Đó kết trình bền bỉ , liên tục cơng ty

Trong q trình làm việc ,công ty thực tốt kế hoạch ,nhiệm vụ đề chu kì kinh doanh Và lãnh đạo công ty quan tâm , động viên cán công nhân công ty rèn luyện đạo đức kĩ nghiệp vụ , khuyến khích đồn kết vuơn lên

Đứng trước nhiều thách thức cơng ty ln tìm hiểu để có biện pháp tối ưu để hạch toán vốn tiền , nhằm đạt hiệu cao thúc đẩy hoạt đông kinh doanh công ty

-Về mơ hình quản lí kinh doanh cơng ty cổ phần xây dựng số doanh nghiệp hoạch tốn kinh tế độc lập với quy mơ kinh doanh vừa , cơng ty tìm cho máy quản lý , phương thức kinh doanh phù hợp hiệu Cơng ty đến kí kết nhiều hợp đồng kinh tế tạo dựng lòng tin với khách hàng Điều cho thấy cố gắng tồn thể cơng nhân viên công ty , thực xuất sắc kế hoạch nhiệm vụ đề - Công ty ttor chức máy kế tốn theo hình thức tập chung , phịng tài kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách hợp lý hoạt động khoa học , tuân thủ luật nhà nước đề

3.1.1.Ưu điểm

Công ty tạo mơ hình quản lý hạch tốn khoa hock phù hợp với kinh tế thị trường , máy quản lý hoạt động cách nhịp nhàng Hiện với yêu cầu nâng cao công tác kế tốn , phịng jees tốn thường xun trọng đến công tác nâng cao bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế toán Ban lãnh đạo người có trách nhiệm ln quan tâm chăm sóc đời sống vật chất tinh thần cho người lao động , cơng ty có đội ngũ nhân viên giỏi có trình độ lực tốt ln có chế độ khen thưởng khuyến khích người lao động làm việc

Với máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập chung tạo điều kiện cho việc kiểm tra , đạo đảm bảo lãnh đạo tập chung kế tốn trưởng Cơng ty có nhân viên kế tốn giầu kinh nghiệm , có trình độ nhiệt tình có nhạy bén , vận dụng hinh hoạt việc sử lý nghiệp vụ phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn

Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lệ chứng từ tiến hành kĩ lưỡng cẩn thận đảm bảo xác , hợp lý , rõ ràng Mọi số liệu sau tổng hợp kế toán trưởng kiểm tra cơng tác hạch tốn cơng ty nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng công ty quan tâm chặt chẽ không ngừng hồn thiện

 Về hình thức kế tốn

Công ty cổ phần xây dựng số áp dụng hình thức tốn “Nhật ký chung”,hình thức đơn giản quy trình hạch tốn phù hợp với quy mơ điều kiện kế tốn cơng ty.Cơng ty thực tốt việc hạch toán vốn tiền, cung cấp số liệu xác,có thật, kịp thời đầy đủ cần thiết cho việc quản lý, xử lý giúp công ty sử dụng vốn cho có hiệu

Về chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng

Sổ sách cơng ty ghi cách rõ ràng,rành mạch.Công ty xây dựng hệ thơng loại chứng từ kế tốn quy định cho nghiệp vụ kinh tế khác đảm bảo tính pháp lý

Công ty bảo quản tiền mặt két để đảm bảo tính an tồn tránh tình trạng tham lãng phí Đặc biệt thủ quỹ người trung thực,có lực chuyên môn,thận trọng nghề nghiệp nhân viên kế tốn đảm bảo tính cơng khai rõ ràng

Đối với tiền gửi ngân hàng, kế tốn liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với ngân hàng công ty làm việc Các chứng từ cập nhật đối chiếu thường xuyên với Ngân hàng giúp quản lý dễ dàng chặt chẽ

Qua ta thấy công ty đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu ln xác, hợp lý, rõ ràng thống

3.1.2 Nhược điểm

Bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn tồn số hạn chế cần khắc phục

 Khi giao dịch với doanh nghiệp khác nhiều doanh nghiệp nợ tiền công ty thời gian dài kế tốn khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi,ảnh hưởng việc thu hồi vốn

 Công tác kiểm kê định kỳ chưa thủ quỹ kiểm tra thường xuyên cập nhật đối chiếu số liệu kế tốn số thực tế làm ảnh hưởng đến thời gian xử lý việc quản lý tiền mặt công ty

 Hiện cơng ty chưa có phần mềm kế tốn riêng biệt nên việc thực tốn thời gian việc ghi chép,tổng hơp, đặc biệt cuối kỳ kế tốn khối lượng cơng việc lớn làm nhân viên kế toán phải làm thêm

3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng số

Đối doanh nghiệp nên f kinh tế thị trường yêu cầu sống cịn khơng ngừng phát triển nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nâng cao cạnh tranh thị trường để tồn , phát triển Muốn làm diều địi hỏi doanh phải có chiến lược phát triển tốt khơng ngừng nâng cao hiệu đồng

3.2.1 Hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ tiền mặt

Khi sổ sách kế toán sổ quỹ tiền mặt có chênh lệch kế tốn thủ quỹ cần kiểm tra đối chiếu lại để tìm sai sót tìm cách xử lý

Nếu khơng kiểm kê quỹ thường xun khơng phát sai sót,chênh lệch sớm thời gian kiểm tra gây mát lớn ảnh hưởng nguồn vốn phải chịu trách nhiệm sai sót

Giải pháp:

Cần kiểm kê quỹ thường xun theo tháng,q, kiểm tra đột xuất hay bàn giao quỹ,biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê.Thủ quỹ cần phải ghi sổ quỹ hàng ngày theo nghiệp vụ phát sinh Trước kiểm kê quỹ,thủ quỹ phải kiểm tra sổ quỹ,phiếu thu,phiêu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê,mọi khoản chênh lệch cần phải báo ban giám độc để tìm cách giải

Cần kiểm kê quỹ thường xun theo tháng,q, kiểm tra đột xuất hay bàn giao quỹ,biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê.Thủ quỹ cần phải ghi sổ quỹ hàng ngày theo nghiệp vụ phát sinh Trước kiểm kê quỹ,thủ quỹ phải kiểm tra sổ quỹ,phiếu thu,phiêu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê,mọi khoản chênh lệch cần phải báo ban giám độc để tìm cách giải

Cần kiểm kê riêng loại tiền có chênh lệch cần ghi rõ nguyên nhân thừa thiếu

Bảng kiểm kê quỹ lập thành bản,một thủ quỹ giữ, lưu kế toán, giúp tăng cường công tác quản lý tiền mặt quỹ

Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381)

Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi:

Mẫu bảng kiểm kê quỹ:

Biểu 3.1 Biên kiểm kê quỹ

Biên kiểm kê quỹ dùng cho đồng Việt Nam

Đơn vi: …… Mẫu số: 08a-TT

Bộ phận: …… (Ban hành theo thông tư số: 133/2016/TT-BTC

Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ)

Số:

Hôm nay, vào ngày tháng năm

Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:

Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:

STT Diễn giải Số lượng Số tiền

A B

I Số dư theo số quỹ: X

II Số kiểm kê thực tế X

1 Trong :

2 - Loại

3 - Loại

4 - Loại

5

III Chênh lệch ( III = I – II ) X

- Lý do:

+Thừa:……… +Thiếu: -Kết luận sau kiểm kê quỹ

Ví dụ : Cuối năm cơng ty tiến hành kiểm kê quỹ , phát thừa khơng có tiền mệnh giá nhỏ

Biểu 3.2 Biên kiểm kê quỹ Công ty CP xây dựng số Đơn vị : Công ty Cổ phần xây dựng số Mẫu số 08a - TT

(Ban hành theo TTsố133/2016/TT - BTC Địa : 22A Tôn Đức Thắng -Lê Chân- Hải Phòng ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ)

Số: 01

Hôm nay, vào15.giờ ngày 31 tháng 12 năm 2017 Chúng gồm: Ông/Bà: Nguyễn Thị Lan Đại diện kế toán Ông/Bà: Bùi Thị Hường Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Trịnh Thị Mi

Đại diện Ban giám đốc Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:

STT Diễn giải Số lượng Số tiền

A B

I Số dư theo số quỹ: x 90.568.420

II Số kiểm kê thực tế x 90.568.000

1 Trong :

2 - Loại 500.000 180 90.000.000

3 - Loại 100.000 05 100.000

4 - Loại 50.000 01 50.000

5 - Loại 10.000 01 10.000

6 - Loại 5.000 01 5.000

7 - Loại 2.000 01 2.000

8 - Loại 1.000 01 1.000

III Chênh lệch ( III = I –II ) x 420

- Lý do:

3.2.2.Hoàn thiện công tác sử dụng phần mềm

Việc áp dụng kế tốn thủ cơng thời gian,vẫn cịn sai sót thiếu sót hay nhầm lẫn ( phạm vi cho phép) nên sử dụng phần mềm hỗ trợ cho nhân viên kế tốn nhiều: tiết kiệm thời gian,cơng sức,đơn giản,nhanh gọn dễ nhìn dễ theo dõi, đối chiếu hay kiểm tra

Giải pháp:

Doanh nghiệp cần áp dụng phần mềm kế tốn máy

Cơng việc kế tốn phần mềm máy tính thực theo quy trình thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn Phần mềm kế tốn khơng đủ quy trình ghi sổ kế tốn in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

Trình tự ghi sổ kế tốn

Sơ đồ 3.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính Cơng ty sử dụng phần mềm nhiều doanh nghiệp sử dụng thao tác dễ dàng máy tính có tác dụng cao giúp cơng ty hạch tốn xác đơn giản qua ghi sổ kế toán phần mềm

 Sản xuất tài liệu tự động nhanh chóng xác hố đơn, ghi

chú tín dụng, đơn đặt hàng, báo cáo in ấn tài liệu biên chế thực tự động

 Độ xác cao: Các chương trình kế tốn có độ xác cao

và gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập liệu thông tin sai lệch từ ban đầu

 Update thông tin hồ sơ kế toán tự động cập nhật số dư

tài khoản (ví dụ tài khoản khách hàng) luôn cập nhật kịp thời

 Hiệu sử dụng tốt nguồn tài nguyên thời gian, dòng

tiền cải thiện thơng qua thu nợ tốt kiểm sốt hàng tồn kho

 Tiết kiệm chi phí – phần mềm kế tốn máy vi tính giảm thời

gian nhân viên làm tài khoản giảm chi phí kiểm tốn hồ sơ gọn gàng, lên nhật xác

Bên cạnh đó, việc sử dụng giải pháp phần mềm kế toán giúp doanh nghiệp giải toán dùng người, cụ thể:

 Việc cập nhật chế độ kế toán hành khơng kịp

thời, đặc biệt kế toán viên vào nghề chưa có nhiều kinh nghiệm

Ngồi phần mềm kế tốn cịn hỗ trợ tốt phịng ban - Sổ sách kế tốn

- Dịch vụ trả lương - Thuế thu nhập

Một số phần mềm dễ sử dụng áp dụng nhiều hiện

Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017

Hình 3.1: giao diện phần mềm kế toán MISA

Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 gồm 13 hệ thống thiết kế dành riêng riêng cho doanh ngiệp vừa nhỏ với mục đích doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều không cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn sở hữu làm chủ hệ thống phần mềmkế toán , quản lý nghiệp việc phát sinh Với phần mềm kế toán MISA SME NET 2017 doanh nghiệp kiểm sốt số liệu trực tuyến đâu

 Đáp ứng phương pháp tính giá thành cho doanh nghiệp

 Bổ sung phân hệ Thủ qujyx , thủ kho giúp tiết kiệm 90% thời gian công sức

 Phân hệ bán hàng cho phép người sử dụng theo dõi hạch toán quản lý chứng từ liên quan đến bán hàng

 Tăng tốc độ sử lý dũ liệu xem sổ sách , báo cáo nhập nhanh gấp lần

 Dự báo dòng tiền tương lai giúp doanh nghiệp tối ưu hóa vịng quay vốn

 Cập nhật chế độ kế toans

 Chuẩn hóa quy trình doanh nghiệp ,tiết kiệm thời làm báo cáo mà không lo bị quan thuế phạt nộp báo cáo chậm chễ số liệu khơng xác

 Giúp kế tốn trưởng có sãn số liệu để cung cấp cho ban lãnh đạo , lãnh đạo có sẵn báo cáo để định kịp thời

KẾT LUẬN

Đề tài khóa luận “Hồn thiện công tác vốn tiền Công ty Cổ phần xây dựng số 1”đã giải vốn đề sau

 Về mặt lý luận Đưa vấn đề chung công tác vốn tiền doanh nghiệp vừa nhỏ

 Về mặt thực tiễn :

 Đề tài phản ánh thực trạng công tác vốn tiền Công ty Cổ phần xây dựng số

 Sử dụng số liệu thực tế năm 2017 Công ty Cổ phần xây dựng số để chứng minh Lập luận nêu

 Về kiến nghị : Đề tài nêu nên số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần xây dựng số

Ý kiến thứ : Công ty nên sử dụng phần mềm

Có biên kiểm kê quỹ

Hải Phòng ngày tháng năm 2019 Sinh viên

Xoan

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Chế độ kế toán vừa nhỏ ( Ban hành theo định số 133/2016/TT- ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính –Nhà xuất Tài Chính )

2 Hệ thống chuẩn mực kế tớn Viêt Nam