Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH đầu tư thương mại và du lịch Hùng Hiền

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc không có tư cách phá[r]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Hải Long

Giảng viên hướng dẫn: Ths Phạm Thị Kim Oanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ

THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÙNG HIỀN

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Hải Long

Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Kịm Oanh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên : Phạm Hải Long Mã SV: 1612401027 Lớp : QT2002K

Ngành : Kế toán – Kiểm toán

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp

 Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung

như cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2019 Cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Phạm Thị Kim Oanh Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng năm 2020

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Hải Phòng, ngày 01 tháng 07 năm 2020

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Phạm Thị Kim Oanh

Đơn vị công tác: Trường Đại học Quản lý công nghệ Hải Phòng

Họ tên sinh viên: Chuyên ngành:

Phạm Hải Long Kế toán – Kiểm tốn

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế

tốn công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền

Nội dung hướng dẫn: Lập phân tích bảng cân đối kế tốn

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Nghiêm túc, ham học hỏi q trình viết khóa luận tốt nghiệp

- Đảm bảo yêu cầu thời gian nội dung nghiên cứu đề tài lập phân tích Bảng cân đối kế tốn

- Chăm chỉ, chịu khó nghiên cứu lý luận thực tiễn, thu thập tài liệu liên quan đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện đề tài nghiên cứu

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề ra nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

- Tác giả hệ thống hóa lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn

- Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền

- Những kiến nghị, đề xuất gắn với thực tiễn giúp hoàn thiện cơng tác kế tốn đơn vị

3 Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc

-

PHIẾU NHẬN XÉT KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Họ tên sinh viên: Ngày sinh: ……/……/…… Lớp: Chuyên ngành: Khóa Thực tập tại: Từ ngày: ……/……/… đến ngày ……/……/…

1. Về tinh thần, thái độ, ý thức tổ chức kỷ luật:

2. Về kết thực tập nghề nghiệp:

3. Đánh giá chung:

, ngày tháng năm

DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

GTGT Giá trị gia tăng

TSCĐ Tài sản cố định

BHXH Bảo hiểm xã hội

KPCĐ Kinh phí cơng đồn

TK Tài khoản

VNĐ Việt Nam Đồng

HĐ Hóa đơn

PT Phiếu thu

PC Phiếu chi

XNK Xuất nhập

SH Số hiệu

NT Ngày tháng

NTGS Ngày tháng ghi sổ

NTCT Ngày tháng chứng từ

TKĐƯ Tài khoản đối ứng

GBC Giấy báo có

GBN Giấy báo nợ

BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh

BCTC Báo cáo tài

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp

1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế

1.1.2 Mục đích vai trị BCTC

1.1.3 Đối tượng áp dụng theo thông tư số 200/2014/TT-BTC

1.1.4 Yêu cầu lập trình bày BCTC theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC

1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày BCTC theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC

1.1.6 Hệ thống BCTC theo thông tư số 200/2014/TT-BTC

1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán theo thông tư số 200/2014/TT-BTC 11

1.2.1 Bảng cân đối kế tốn theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC 11

1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập BCĐKT theo thông tư số 200/2014/TT-BTC 18

1.3 Phân tích BCĐKT 48

1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích BCĐKT 48

1.3.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT 48

1.3.3 Nhiệm vụ phân tích BCĐKT 50

1.3.4 Nội dung phân tích BCĐKT 50

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCHBẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÙNG HIỀN 55

2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng

Hiền 55

2.1.2 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt cơng ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền năm gần 56

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 57

2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn, Hình thức ghi sổ, sách kế tốn, phần hành kế tốn 59

2.2 Thực trạng công tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 62

2.2.1 Thực trạng công tác lập BCĐKT công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 62

2.2.2 Thực trạng cơng tác phân tích BCĐKT công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 86

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÙNG HIỀN 87

3.1 Đánh giá ưu điểm, hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng cơng ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiên 87

3.1.1 Ưu điểm 87

3.1.2 Hạn chế 89

3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 90

3.2.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 94

3.2.2.3 Phân tích khả tốn cơng ty 98

KẾT LUẬN 105

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 cấu tổ chức công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng

Hiền 57

Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 59

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 61

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Biểu 1.1 Mẫu Bảng cân đối kế tốn (Theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC) 14

Biểu 1.2 Phân tích cấu tình hình biến động tài sản 52

Biểu 1.3 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 53

Biểu 1.4 Bảng phân tích khả tốn 54

Biểu số 2.1: Phiếu chi 64

Biểu 2.2 Giấy nộp tiền 65

Biểu số 2.3: Giấy báo có 66

Biểu số 2.4: Trích sổ Nhật ký chung 67

Biểu số 2.5: Sổ TK 111 68

Biểu số 2.6: Số TK 112 69

Biểu số 2.7: Số TK 131 71

Biểu 2.8 Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2019 72

Biểu số 2.9: Số TK 331 73

Biểu 2.10 Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2019 74

Biểu số 2.11: Sổ TK 111 78

Biểu 2.12 Bảng cân đối số phát sinh năm 2019 79

Biểu 2.13 Bảng cân đối kế toán công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền ngày 31/12/2019 82

Biểu 3.1 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 92

Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 96

Biểu 3.3 Bảng phân tích khả tốn 98

Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 102 Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 103

LỜI MỞ ĐẦU

Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, kế tốn trở thành cơng cụ đặc biệt quan trọng, hệ thống phương pháp khoa học kế tốn thể tính ưu việt việc bao qt tồn tình hình tài q trình sản suất doanh nghiệp cách đầy đủ, xác

Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng, báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn việc phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp đối tượng quan tâm thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp

Cũng giống nhiều doanh nghiệp khác, để hòa nhập với kinh tế thị trường, công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền trọng công tác hạch tốn cho ngày hồn thiện đạt kết tốt Qua q trình thực tập cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền nhận thấy cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn chưa tiến hành q trình lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty cịn gặp số hạn chế nên cơng tác kế tốn chưa cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định kịp thời, đắn Cộng thêm với việc nhận thức tầm quan trọng việc lập phân tích bảng cân đối kế toán em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền”.

Ngoài phần mở đầu kết luận khóa luận tốt nghiệp chia thành chương sau:

Chương 1: Lý luận cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp

Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Bài khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, chú, bác công ty, đặc biệt bảo tận tình giáo Th.S Phạm Thị Kim Oanh Tuy nhiên, cịn hạn chế

nhất định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiết sót Vì em mong góp ý, bảo thầy để khóa luận em hồn thiện

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp

1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế

1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài

Báo cáo tài báo cáo tổng hợp lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các BCTC phản ánh cách có hệ thống tình hình tài sản, cơng nợ, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, đồng thời chúng giải trình giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin tài nhận biết thực trạng tài tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để đề định cho phù hợp

1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế

BCTC cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ cho việc đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ qua dự đoán cho tương lai Lập BCTC để có nhìn tổng quan, tồn diện tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ sản xuất kinh doanh

để hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kiểm soát doanh nghiệp pháp luật

Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường nước ta

1.1.2 Mục đích vai trị BCTC

1.1.2.1 Mục đích BCTC

Tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình biến động tài sản cơng nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua, làm sở để đưa định kinh tế tương lai

1.1.2.2 Vai trò BCTC

BCTC nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà cịn phục vụ cho đối tượng bên ngồi doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan Sau xem xét vai trò BCTC thông qua số đối tượng chủ yếu:

 Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Nhận biết, đánh giá khả năng, tiềm lực doanh nghiệp, tình hình vốn, cơng nợ, thu chi tài chính… để định cần thiết thực có hiệu mục tiêu doanh nghiệp

 Đối với cá nhân, tổ chức ngồi doanh nghiệp: Phân tích, đánh giá thực trạng kinh doanh tài doanh nghiệp để định phương hướng quy mô hợp tác, đầu tư, liên doanh, cho vay hay thu hồi nợ …

 Đối với quan chức Nhà nước: Phân tích, đánh giá, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ mà đưa sách thích hợp

 Thông tư hướng dẫn kế toán áp dụng doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế Các doanh nghiệp thực kế toán theo Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vận dụng quy định Thơng tư để kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý

1.1.4 Yêu cầu lập trình bày BCTC theo thông tư số 200/2014/TT-BTC

Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ yêu cầu quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày BCTC”, gồm:

 Phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đồng thời phải lập dựa sở tuân thủ chuẩn mực hành

 Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi:

- Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp

- Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng

- Trình bày khách quan khơng thiên vị - Tuân thủ nguyên tắc thận trọng

- Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu

Việc lập BCTC phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn BCTC phải lập nội dung, phương pháp trình bày qn kì kế tốn BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị

Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ sáu nguyên tắc quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày BCTC”

1.1.5.1 Hoạt động liên tục

 Khi lập trình bày Báo cáo tài chính, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Khi đánh giá, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp biết có điều khơng chắn liên quan đến kiện điều kiện gây nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục doanh nghiệp điều khơng chắn cần nêu rõ Nếu BCTC khơng lập sở hoạt động liên tục, kiện cần nêu rõ, với sở dùng để lập BCTC lý khiến cho doanh nghiệp không coi hoạt động liên tục

 Để đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xét đến thông tin dự đốn tối thiểu vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích

1.1.5.3 Nhất quán

Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi:

- Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp hay xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện

- Một chuẩn mực kế toán khác u cầu có thay đổi việc trình bày 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp

Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất hay chức

1.1.5.5 Bù trừ

Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định hay cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí khác bù trừ khi:

+ Được quy định chuẩn mực kế toán khác

+ Một số giao dịch hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi hay lỗ (sau bù trừ) 1.1.5.6 Có thể so sánh

được việc phân loại lại số liệu tương ứng mang tính so sánh doanh nghiệp cần phải nêu rõ lý tính chất thay đổi việc phân loại lại số liệu thực

1.1.6 Hệ thống BCTC theo thông tư số 200/2014/TT-BTC

1.1.6.1 BCTC doanh nghiệp BCTC cho doanh nghiệp theo thông tư số

200/2014/TT-BTC bao gồm:

a Báo cáo tài năm:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN

- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 – DN b.Báo cáo tài niên độ: Doanh nghiệp lập theo dạng đầy

đủ dạng tóm lược

Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm:

- Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B01a – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B02a – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B03a – DN - Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B09a – DN Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược, gồm:

- Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B01b – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B02b – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B03b – DN - Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B09b – DN

1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày BCTC

1.1.6.3 Kỳ lập BCTC

Các doanh nghiệp phải lập BCTC theo kỳ kế tốn năm, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị kế tốn có đặc thù riêng tổ chức, hoạt động chọn kỳ kế tốn năm mười hai tháng trịn, đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý trước năm sau thông báo cho quan Thuế biết Doanh nghiệp nhỏ vừa phải lập nộp Báo cáo tài cho quan Nhà nước theo kỳ kế tốn năm Các doanh nghiệp lập Báo cáo tài hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 1.1.6.4 Thời hạn nộp BCTC

Đối với công ty TNHH, công ty cổ phần hợp tác xã thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Đối với doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh, thời hạn gửi Báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài

1.1.6.5 Nơi nhận BCTC

Nơi nhận báo cáo

CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP

Cơ quan

Doanh Cơ quan

Kỳ lập Cơ quan Cơ quan nghiệp đăng ký báo cáo tài thuế (2) thống kê cấp kinh

(1)

(3) doanh

1 Doanh

Quý,

nghiệp nhà x x x x x

năm

nước

2 Doanh

nghiệp có

Năm x x x x x

vốn đầu tư

nước

Các loại

doanh Năm x x x x

1 Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp Báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương cịn phải nộp Báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp)

- Đối với loại doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, Công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, Cơng ty kinh doannh chứng khốn phải nộp Báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ Tài ngân hàng Cục Quản lý giám sát bảo hiểm)

- Các Công ty kinh doanh chứng khốn Cơng ty đại chúng phải nộp Báo cáo tài cho Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Sở Giao dịch chứng khoán

2 Các doanh nghiệp phải gửi Báo cáo tài cho quan thuế trực thuộc quản lý thuế địa phương Đối với Tổng công ty Nhà nước cịn phải nộp Báo cáo tài cho Bộ tài (Tổng cục Thuế)

3 Doanh nghiệp có đơn vị kế toán cấp phải nộp Báo cáo tài cho đơn vị kế tốn cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp

4 Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm tốn Báo cáo tài phải kiểm tốn trước nộp Báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài doanh nghiệp thực kiểm tốn phải đính kèm báo cáo kiểm tốn vào Báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp cấp

5 Cơ quan tài mà doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) phải nộp Báo cáo tài Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi doanh nghiệp đăng ký trụ sở kinh doanh

7 Các doanh nghiệp (kể doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi) có trụ sở nằm khu chế xuất, khu cơng nghiệp, khu cơng nghệ cao cịn phải nộp Báo cáo tài năm cho ban quản lý khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao yêu cầu

1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán theo

thông tư số 200/2014/TT-BTC.

1.2.1 Bảng cân đối kế tốn theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC

1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm BCĐKT

BCĐKT (hay gọi bảng tổng kết tài sản) Báo cáo tài kế tốn tổng hợp phản ánh khái quát tình hình tài sản doanh nghiệp thời điểm định, (thời điểm quy định ngày cuối kỳ báo cáo) hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản Về chất, BCĐKT bảng cân đối tổng hợp tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả doanh nghiệp Từ khái niệm rút đặc điểm BCĐKT:

- Các tiêu biểu hình thái giá trị (tiền) nên tổng hợp tồn tài sản có doanh nghiệp tồn hình thái (cả vật chất tiền tệ, vơ hình lẫn hữu hình)

- BCĐKT chia thành phần theo cách phản ánh tài sản cấu thành tài sản nguồn hình thành nên tài sản Do vậy, số tổng cộng phần

- BCĐKT phản ánh vốn nguồn vốn thời điểm định Thời điểm thường ngày cuối kỳ hạch toán

1.2.1.2 Tác dụng BCĐKT

tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn, triển vọng kinh tế tài chính, tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp

1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT

Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ trưởng Bộ Tài chính, ngồi việc tn thủ ngun tắc chung lập trình bày BCTC chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, BCĐKT khoản mục Tài sản Nợ phải trả trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thừờng doanh nghiệp, cụ thể sau:

 Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng Tài sản Nợ phải trả phân biệt thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:

- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn

- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn

 Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng Tài sản Nợ phải trả phân biệt thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:

- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vịng chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại ngắn hạn

- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán dài chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại dài hạn

1.2.1.4 Kết cấu nội dung BCĐKT

BCĐKT kết cấu theo chiều dọc theo chiều ngang Dù dọc hay ngang gồm có hai phần:

- Loại A: Tài sản ngắn hạn: bao gồm tiêu phản ánh tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác

- Loại B: Tài sản dài hạn: bao gồm tiêu phản ánh khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản phải thu tài dài hạn, tài sản dài hạn khác

 Xét mặt kinh tế: số liệu bên "Tài sản" thể tài sản kết cấu loại tài sản doanh nghiệp có thời kỳ lập báo cáo, khâu q trình kinh doanh Do đánh gía tổng quát lực sản xuất kinh doanh trình độ sử dụng vốn đơn vị

 Xét mặt pháp lý: Tài sản vốn thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp

 Phần Nguồn vốn: Phản ánh nguồn vốn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Phần nguồn vốn chia làm hai loại:

-Loại A: Nợ phải trả: thể trách nhiệm doanh nghiệp với chủ nợ (người bán chịu, người cho vay, Nhà nước, công nhân viên)

-Loại B: Vốn chủ sở hữu: thể trách nhiệm doanh nghiệp trước chủ sở hữu đầu tư vốn vào doanh nghiệp

 Về mặt kinh tế : số liệu bên "Nguồn vốn" thể nguồn vốn mà đơn vị sử dụng kỳ kinh doanh Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn phản ánh tình hình tài doanh nghiệp

 Về mặt pháp lý: số liệu bên "Nguồn vốn" thể trách nhiệm mặt pháp lý doanh nghiệp Nhà nước, Ngân hàng, cấp trên, với khách hàng cán bộ, công nhân viên đơn vị tài sản sử dụng Trong loại BCĐKT chi tiết thành khoản mục, khoản bảo đảm cung cấp thông tin cần thiết cho người đọc phân tích Báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp

Biểu 1.1 Mẫu Bảng cân đối kế tốn (Theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC)

Đơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số B 01 - DN

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/ 12/2014 Bộ trưởng BTC)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày tháng năm

Đơn vị tính:

TÀI SẢN Mã số

Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

A B C

A - TÀI SẢN NGẮN HẠN

(100=110+120+130+140+150) 100

I Tiền khoản tương đương tiền 110

1.Tiền 111

2.Các khoản tương đương tiền 112

II Đầu tư tài ngắn hạn 120

1 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) 122 (…) ( ) 3.Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130

1 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134

5 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 137 8.Tài sản thiếu chờ sử lý 139

IV Hàng tồn kho 140

1 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) ( )

V Tài sản ngắn hạn khác 150

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu nhà nước 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 154

B - TÀI SẢN DÀI HẠN

(200 = 210+220+230+240) 200

I.Các khoản phải thu dài hạn 210

Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trước cho người bán dài hạn 212

Vốn kinh doạnh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu nội dài hạn 214

5 Phải thu cho vay dài hạn 215 6.Phải thu dài hạn khác 216

7 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 ( ) ( )

II Tài sản cố định 220

1 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 ( ) ( ) 2.Tài sản cố định thuê tài 224

- Nguyên giá 225

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 ( ) ( ) Tài sản cố định vơ hình 227

- Ngun giá 228

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 ( ) ( )

III Bất động sản đầu tư 230

Nguyên giá 231 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 232 ( ) ( )

IV Tài sản dang dở dài hạn 240

1 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn 241 Chi phí xây dựng dở dang 242

V Đầu tư tài dài hạn 250

1 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên doanh liên kết 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253

4 Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) 254 ( ) ( ) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255

VI Tài sản dài hạn khác 260

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 Tài sản dài hạn khác 268

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

NGUỒN VỐN

A - NỢ PHẢI TRẢ 300

I Nợ ngắn hạn 310

Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ theo kế hoạch hợp đồng 317 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 Phải trả ngắn hạn khác 319

10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 321 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 324

II Nợ dài hạn 330

Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh 334 Phải trả nội dài hạn 335

Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Cổ phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 12 Dự phòng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343

B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400

I Vốn chủ sở hữu 410

1 Vốn góp chủ sở hữu 411 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 411a

- Cổ phiếu ưu đãi 411b

4 Vốn khác chủ sở hữu 414

5 Cổ phiếu quỹ (*) 415 ( ) ( ) Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419

10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421

- LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a - LNST chưa phân phối kỳ 421b 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422

II Nguồn kinh phí quỹ khác 430

1 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định 432

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

(440 = 300 + 400 ) 440

Lập, ngày tháng năm

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập BCĐKT theo thông tư số 200/2014/TT-BTC

1.2.2.1 Cơ sở số liệu BCĐKT - Bảng tổng hợp chi tiết

- Sổ kế toán tổng hợp - Bảng cân đối số phát sinh

- BCĐKT cuối niên độ kế tốn năm trước 1.2.2.2 Trình tự lập BCĐKT

Quy trình lập Bảng cân đối kế toán bao gồm bước bản:

- Bước 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ - Bước 2: Khóa Sổ kế tốn tạm thời, đối chiếu số liệu từ Sổ kế toán liên quan - Bước 3: Thực bút tốn kết chuyển khóa Sổ kế tốn thức - Bước 4: Lập Bảng cân đối số phát sinh

- Bước 5: Lập Bảng cân đối kế toán - Bước 6: Kiểm tra, ký duyệt

1.2.2.3 Phương pháp lập BCĐKT

- Cột “Chỉ tiêu”: để phản ánh tiêu BCĐKT

- Cột “Mã số”: để cộng BCTC tổng hợp BCTC hợp

- Cột “Thuyết minh”: số hiệu tiêu Bản thuyết minh BCTC năm thể số liệu chi tiết tiêu BCĐKT

- Cột “Số đầu năm”: số liệu cột “Số cuối năm” BCĐKT ngày 31/12 năm trước để ghi

- Cột “Số cuối năm”: số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiết phù hợp với tiêu BCĐKT:

+ Số dư Nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Tài sản” + Số dư Có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Nguồn vốn” Một số tài khoản đặc biệt cần lưu ý:

+ Các TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 - Chênh lệch tỷ giá TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối, có số dư bên Nợ bên Có, ghi bên “Nguồn vốn” Nếu dư Nợ ghi âm, dư Có ghi bình thường

+ Các TK lưỡng tính, phải mở Sổ chi tiết, cuối kỳ lập Bảng tổng hợp chi tiết sau vào số liệu Bảng tổng hợp để ghi vào BCĐKT; Ví dụ:

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 - “Phải thu khách hàng”

 Dư Nợ: ghi vào bên “Tài sản”, tiêu “Phải thu khách hàng”  Dư Có: ghi vào bên “Nguồn vốn”, tiêu “Người mua trả trước” Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 - “Phải trả người bán”

 Dư Nợ: ghi vào bên “Tài sản”, tiêu “Trả trước cho người bán”  Dư Có: ghi vào bên “Nguồn vốn”, tiêu “Phải trả người bán” Cách lập mã cụ thể sau:

PHẦN TÀI SẢN a, TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100)

Tài sản ngắn hạn phản ánh tổng giá trị tiền, khoản tương đương tiền tài sản ngắn hạn khác chuyển đổi thành tiền, bán hay sử dụng vịng khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm: Tiền, khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác

Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số1 40 + Mã số 150

Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110).

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số tiền khoản tương đương tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), tiền chuyển khoản tương đương tiền doanh nghiệp

* Tiền (Mã số 111)

- Là tiêu phản ánh toàn số tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn tiền chuyển

- Số liệu để ghi vào tiêu “Tiền” tổng số dư Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng” 113 “Tiền chuyển”

* Các khoản tương đương tiền (Mã số 112)

- Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi không tháng kể từ ngày đầu tư có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro việc chuyển đổi thành tiền thời điểm báo cáo

- Số liệu để ghi vào tiêu chủ yếu vào số dư Nợ chi tiết tài khoản 1281 “Tiền gửi có kỳ hạn” (chi tiết khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc khơng tháng) tài khoản 1288 “Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn” (chi tiết khoản đủ tiêu chuẩn phân loại tương đương tiền)

- Ngồi ra, q trình lập báo cáo, nhận thấy khoản phản ánh tài khoản khác thỏa mãn định nghĩa tương đương tiền kế tốn phép trình bày tiêu Các khoản tương đương tiền bao gồm: Kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn gốc khơng q tháng…

- Các khoản trước phân loại tương đương tiền hạn chưa thu hồi phải chuyển sang trình bày tiêu khác, phù hợp với nội dung khoản mục

thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro việc chuyển đổi thành tiền

Đầu tư tài ngắn hạn (Mã số 120)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tồng giá trị khoản đầu tư ngắn hạn (sau trừ dự phòng giám giá chứng khốn kinh doanh), bao gồm: Chứng khốn nắm giữ mục đích kinh doanh, khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khoản đầu tư khác có kỳ hạn cịn lại khơng q 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo

Các khoản đầu tư ngắn hạn phải ánh tiêu không bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn trình bày tiêu “Các khoản tương đương tiền”, tiêu “Phải thu cho vay ngắn hạn”

Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 122 + Mã số 123

* Chứng khoán kinh doanh (Mã số 121)

Chỉ tiêu phản ánh giá trì khoản chứng khốn cơng cụ tài khác nắm giữ mục đích kinh doanh thời diểm báo cáo (nắm giữ với mục đích chờ tăng giá để bán kiếm lời) Chỉ tiêu nàycó thể bao gồm cơng cụ tài khơng chứng khốn hóa, ví dụ thương phiếu, hợp đồng kỳ hạn, hộp đồng hoán đổi,… nắm giữ mục đích kinh doanh

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 121 – “Chứng khoán kinh doanh”

* Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (Mã số 122)

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá khoản chứng khoán kinh doanh thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào số dư Có tài khoản 122 – “Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh danh” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

* Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (Mã số 123)

hạn, trái phiếu, thương phiếu loại chứng khốn nợ khác Chỉ tiêu khơng bao gồm khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trình bày tiêu “Các khoản tương đương tiền”, tiêu “Phải thu cho vay ngắn hạn”

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 1281, TK 1282, TK 1288 (chi tiết khoản có kỳ hạn cịn lại khơng 12 tháng không phân loại tương đương tiền)

Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu ngắn hạn có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo (sau trừ dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi), như: Phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, phải thu cho vay phải thu ngắn hạn khác

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 136 + Mã số 137 + Mã số 139

* Phải thu ngắn hạn khách hàng (Mã số 131)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền cịn phải thu khách hàng có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” mở theo khách hàng

* Trả trước cho người bán ngắn hạn (Mã số 132)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền trả trước cho người bán không 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường để mua tài sản chưa nhận tài sản thời điểm báo cáo

* Phải thu nội ngắn hạn (Mã số 133)

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc đơn vị trực thuộc khơng có tư pháp nhân hạch tốn phụ thuộc với quan hệ toán ngồi quan hệ giao vốn, có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết Tài khoản 1362, 1363, 1368 Sổ kế toán chi tiết tài khoản 136 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch tốn phụ thuộc, tiêu bù trừ với tiêu “Phải trả nội ngắn hạn” Bảng cân đối kế toán đơn vị hạch toán phụ thuộc

* Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 134)

Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch tổng số doanh thu ghi nhận lũy kế tương ứng với phần cơng việc hồn thành lớn tổng số tiền lũy kế khách hàng phải toán theo tiến độ kế hoạch đến cuối kỳ báo cáo hợp đồng xây dựng dở dang

Sô liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng”

* Phải thu ngắn hạn khác (Mã số 136)

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải thu khác có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: “Phải thu khoản chi hộ, tiền lãi, cổ tức chia, khoản tạm ứng, cầm cố, ký cược, ký quỹ, cho mượn tạm thời… mà doanh nghiệp quyền thu hồi không 12 tháng

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết Tài khoản: TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 141, TK 244

* Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (Mã số 137)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết Tài khoản 2293 “Dự phịng phải thu khó địi”, chi tiết dự phòng cho khoản phải thu ngắn hạn khó địi ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

* Tài sản thiếu chờ xử lý (Mã số 139)

Chỉ tiêu phản ánh tài khoản thiếu hụt, mát chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 1381 – “Tài sản thiếu chờ xử lý’

Hàng tồn kho (Mã số 140)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (sau trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đến thời điểm báo cáo

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149

* Hàng tồn kho (Mã số 141)

Chỉ tiêu phản ánh tổng gá trị hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, luân chuyển chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Chỉ tiêu khơng bao gồm giá trị chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn giá trị thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 151 – “Hàng mua đường”, tài khoản 152 – “Nguyên liệu, vật liệu”, tài khoản 153 – “Công cụ, dụng cụ”, tài khoản 154 – “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang’, tài khoản 155 – “Thành phẩm”, tài khoản 156 – “Hàng hóa”, tài khoản 157 – “Hàng gửi bán”, tài khoản 158 – “Hàng hóa kho bảo thuế”

Khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang vượt chu kỳ kinh doanh thông thường không thỏa mãn định nghĩa hàng tồn kho theo Chuẩn mực kế tốn khơng trình bày tiêu mà trình bày tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn” – Mã số 241

theo Chuẩn mực kế tốn khơng trình bày tiêu mà trình bày tiêu “Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn” – Mã số 263

* Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm báo cáo sau trừ số dự phòng giảm giá lập cho khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 2294 “Dự phịng giảm giá hàng tồn kho”, chi tiết dự phòng cho khoản mục trình bày hàng tồn kho tiêu Mã số 141 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

Chỉ tiêu khơng bao gồm số dự phịng giảm giá chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn

Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị tài sản ngắn hạn khác có thời hạn thu hồi sử dụng không 12 tháng thời điểm báo cáo, chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT khấu trừ, khoản thuế phải thu, giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ tài sản ngắn hạn khác thời điểm báo cáo

Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 153 + Mã số 154 + Mã số 155

* Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền trả trước để cung cấp hàng hóa, dịch vụ khoảng thời gian không 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước

Số liệu để ghi vào tiêu “Chi phí trả trước ngắn hạn” số dư Nợ chi tiết Tài khoản 242 - “Chi phí trả trước”

* Thuế giá trị gia tăng khấu trừ (Mã số 152)

Số liệu để ghi vào tiêu “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ” vào số dư Nợ Tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ”

* Thuế khoản khác phải thu nhà nước (Mã số 153)

Chỉ tiêu phản ánh thuế khoản khác nộp thừa cho Nhà nước thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu “Thuế khoản khác phải thu Nhà nước” vào số dư Nợ chi tiết Tài khoản 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Sổ kế toán chi tiết TK 333

* Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ (Mã số 154)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị trái phiếu Chính phủ bên mua chưa kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” số dư Nợ Tài khoản 171 – “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ”

* Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 155)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị tài sản ngắn hạn khác, như: Kim khí quý, đá quý (không phân loại hàng tồn kho), khoản đầu tư nắm giữ chờ tăng giá để bán kiếm lời không phân loại bất động sản đầu tư, tranh, ảnh, vật phẩm khác có giá trị

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 2288 – “Đầu tư khác”

b) TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200)

Chỉ tiêu phản ánh trị giá loại tài sản không phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn tài sản có thời hạn thu hồi sử dụng 12 tháng thời điểm báo cáo, như: Các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài dài hạn tài sản dài hạn khác

Các khoản phải thu dài hạn (Mã số 210)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thời điểm báo cáo, như: Phải thu khách hàng, vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc, phải thu nội bộ, phải thu cho vay, phải thu khác (sau trừ dự phịng phải thu dài hạn khó địi)

Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 214 + Mã số 215 + Mã số 216 + Mã số 219

*Phải thu dài hạn khách hàng (Mã số 211)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền cịn phải thu khách hàng có kỳ hạn thu hồi 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào chi tiết số dư Nợ Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”, mở chi tiết theo khách hàng

* Trả trước cho người bán dài hạn (Mã số 212)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền trả trước cho người bán 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường để mua tài sản chưa nhận tài sản thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số phát sinh Nợ chi tiết Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” mở theo người bán

* Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc (Mã số 213)

Số liệu để ghi tiêu vào số dư Nợ tài khoản 1361 – “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc”

* Phải thu nội dài hạn (Mã số 214)

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc với quan hệ tốn ngồi quan hệ giao vốn, có kỳ hạn thu hồi cịn lại 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết Tài khoản 1362, 1363, 1368 Sổ kế toán chi tiết tài khoản 136 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, tiêu bù trừ với tiêu “Phải trả nội dài hạn” Bảng cân đối kế toán đơn vị hạch toán phụ thuộc)

* Phải thu cho vay dài hạn (Mã số 215)

Chỉ tiêu phản ánh khoản cho vay khế ước, hợp đồng, thỏa thuận vay bên (không bao gồm nội dung phản ánh tiêu “Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn”) có kỳ hạn thu hồi cịn lại 12 tháng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết TK 1283 – “Cho vay”

* Phải thu dài hạn khác (Mã số 216)

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải thu khác có kỳ hạn thu hồi lại 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: Phải thu khoản chi hộ, tiền lãi, cổ tức chia; Các khoản tạm ứng, cầm cố, ký quỹ, ký cược, cho mượn… mà doanh nghiệp quyền thu hồi

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết tài khoản: TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 338, TK 141, TK 244

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản phải thu dài hạn khó địi thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tài sản số dư Có chi tiết Tài khoản 2293 – “Dự phòng phải thu khó địi”, chi tiết dự phịng cho khoản phải thu dài hạn khó địi ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

Tài sản cố định (Mã số 220)

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại (Nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế) loại tài sản cố định thời điểm báo cáo

Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 224 + Mã số 227

*Tài sản cố định hữu hình (Mã số 221)

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại loại tài sản cố định hữu hình thời điểm báo cáo

Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223

+ Nguyên giá (Mã số 222)

Chỉ tiêu phản ánh tồn giá trị cịn lại loại tài sản cố định hữu hình thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư bên Nợ Tài khoản 211 “Tài sản cố định hữu hình”

+ Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 223)

Chỉ tiêu phản ánh toàn giá trị hao mòn loại tài sản cố định hữu hình lũy kế thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 2141 – “Hao mịn TSCĐ hữu hình” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

* Tài sản cố định thuê tài (Mã số 224)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị cịn lại loại tài sản cố định thuê tài thời điểm báo cáo

Mã số 224 = Mã số 225 + Mã số 226

Chỉ tiêu phản ánh toàn nguyên giá loại tài sản cố định thuê tài thời điểm báo cáo

+ Giá trị hao mòn lũy kế (Mã 226)

Chỉ tiêu phản ánh tồn giá trị hao mịn loại tài sản cố định thuê tài lũy kế thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 2142 – “Hao mòn tài sản cố định thuê tài chính” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

* Tài sản cố định vơ hình (Mã số 227)

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại loại tài sản cố định vơ hình thời điểm báo cáo

Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229

+ Nguyên giá (Mã số 228)

Chỉ tiêu phản ánh toàn nguyên giá loại tài sản cố định vơ hình thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư bên Nợ Tài khoản 213 – “Tài sản cố định vơ hình”

+ Giá trị hao mịn lũy kế (Mã số 229)

Chỉ tiêu phản ánh tồn giá trị hao mịn loại tài sản cố định vơ hình lũy kế thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 2143 – “Hao mịn TSCĐ vơ hình” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

Bất động sản đầu tư (Mã số 230)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị cịn lại loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo

Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 232

Chỉ tiêu phản ánh toàn nguyên giá loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo sau trừ số tổn thất suy giảm giá trị bất động sản đầu tư nắm giữ chờ tăng giá

Số liệu để phản ánh vào tiêu số dư Nợ Tài khoản 217 – “Bất động sản đầu tư”

+ Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 232)

Chỉ tiêu phản ánh tồn giá trị hao mịn lũy kế bất động sản đầu tư dùng thuê thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 2147 – “Hao mòn bất động sản đầu tư” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

Tài sản dở dang dài hạn (Mã số 240)

Là tiêu tổng hợp phản ánh giá trị chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn chi phí xây dựng dở dang dài hạn thời điểm báo cáo

Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 242

* Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn (Mã số 241)

Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn chi phí dự tính để sản xuất hàng tồn kho việc sản xuất bị chậm trễ, gián đoạn, tạm ngừng, vượt chu kỳ kinh doanh thông thường doanh nghiệp thời điểm báo cáo Chỉ tiêu thường dùng để trình bày dự án dở dang chủ đầu tư xây dựng bất động sản để bán chậm phát triển, chậm tiến độ

Chỉ tiêu phản ánh giá trị thực (là giá gốc trừ số dự phịng giảm giá trích lập riêng cho khoản này) chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang vượt chu kỳ kinh doanh, không thỏa mãn định nghĩa hàng tồn kho theo Chuẩn mực kế toán

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết tài khoản 154 – “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” số dư Có chi tiết tài khoản 2294 – “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”

Chỉ tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản cố định mua sắm, chi phí đầu tư xây dựng bản, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang hoàn thành chưa bàn giao chưa đưa vào sử dụng

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 241 – “Xây dựng dở dang”

Đầu tư tài dài hạn (Mã số 250)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài dài hạn thời điểm báo cáo (sau trừ khoản dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác), như: Đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ hạn lại 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh

Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 253 + Mã số 254 + Mã số 255

* Đầu tư vào công ty (Mã số 251)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản đầu tư vào công ty đơn vị trực thuộc có tư cách pháp nhân hạch tốn độc lập chất công ty (không phụ thuộc vào tên gọi hình thức đơn vị) thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 221 – “Đầu tư vào công ty con”

* Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (Mã số 252)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ tài khoản 222 – “Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết”

* Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 253)

Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư vào vốn chủ sở hữu đơn vị khác doanh nghiệp khơng có quyền kiểm sốt, đồng kiểm sốt, ảnh hưởng đáng kể (ngoài khoản đầu tư vào công ty con, liên doanh, liên kết)

– “Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác”

* Dự phịng đầu tư tài dài hạn (Mã số 254)

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác đơn vị đầu tư bị lỗ nhà đầu tư có khả vốn thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 2292 – “ Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

* Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (Mã số 255)

Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ hạn cịn lại 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo, tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu loại chứng khoán nợ khác Chỉ tiêu khơng bao gồm khoản cho vay trình bày tiêu “Phải thu cho vay dài hạn”

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản TK 1281, TK 1282, TK 1288

Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị tài sản dài hạn khác có thời hạn thu hồi sử dụng 12 tháng thời điểm báo cáo, như: Chi phí trả trước dài hạn, tài sản thuế thu nhập hoãn lại tài sản dài hạn chưa trình bày tiêu khác thời điểm báo cáo

Mã số 260 = Mã số 261 + Mã số 262 + Mã số 268

* Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261)

Số liệu để ghi vào tiêu “Chi phí trả trước dài hạn” số dư Nợ chi tiết Tài khoản 242 – “Chi phí trả trước” Doanh nghiệp khơng phải tái phân loại chi phí trả trước dài hạn thành chi phí trả trước ngắn hạn

* Tài sản thuế thu nhập hỗn lại (Mã só 262)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị tài sản thuế thu nhâp hoãn lại thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại’ vào số dư Nợ tài khoản 243 – “Tài sán thuế thu nhập hoãn lại”

Nếu khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế chênh lệch tạm thời khấu trừ liên quan đến đối tượng nộp thuế toán với quan thuế thuế hỗn lại phải trả bù trừ với tài sản thuế hoãn lại Trường hợp này, tiêu “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” phản ánh số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại lớn thuế thu nhập hoãn lại phải trả

* Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay (Mã số 263)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị (sau khí trừ dự phịng giảm giá) thiết bị, vật tư, phụ tùng dùng để dự trữ, thay thế, phòng ngừa hư hỏng tài sản không đủ tiêu chuẩn để phân loại tài sản cố định có thời gian dự trữ 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường nên không phân loại hàng tồn kho

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư chi tiết tài khoản 1534 – “Thiết bị, phụ tùng thay thế” (chi tiết số phụ tùng, thiết bị thay dự trữ dài hạn) số dư Có chi tiết tài khoản 2294 – “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”

* Tài sản dài hạn khác (Mã số 268)

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư chi tiết tài khoản 2288

c) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 270)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, bao gồm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn

Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200

NGUỒN VỐN

d) NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300)

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số nợ phải trả lại thời điểm báo cáo, gồm: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn

Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330

e) NỢ NGẮN HẠN (Mã số 310)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ cịn phải trả có thời hạn tốn khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường, như: Các khoản vay nợ thuê tài ngắn hạn, phải trả người bán, thuế khoản phải nộp Nhà nước, phải trả người lao động, chi phí phải trả, phải trả nội bộ, doanh thu chưa thực hiện, dự phòng phải trả… thời điểm báo cáo

Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 321 + Mã số 322 + Mã số 323 + Mã số 324

* Phải trả người bán ngắn hạn (Mã số 311)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải trả cho người bán có thời hạn tốn cịn lại không 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết tài khoản 331– “Phải trả cho người bán” mở chi tiết cho người bán

Chỉ tiêu phản ánh số tiền mua ứng trước để mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp không 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo (không bao gồm khoản doanh thu nhận trước)

Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh Có chi tiết tài khoản 131 – “Phải thu khách hàng” mở chi tiết cho khách hàng

* Thuế khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 313)

Chỉ tiêu phản ánh tổng số khoản doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước thời điểm báo cáo, bao gồm khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết Tài khoản 333 – “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”

* Phải trả người lao động (Mã số 314)

Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp phải trả cho người lao động thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết Tài khoản 334 – “Phải trả người lao động”

* Chi phí phải trả ngắn hạn (Mã số 315)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản nợ phải trả nhận hàng hóa, dịch vụ chưa có hố đơn khoản chi phí kỳ báo cáo chưa có đủ hồ sơ, tài liệu chắn phát sinh cần phải tính trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh phải toán 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, trích trước tiền lương nghỉ phép, lãi vay phải trả…

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết Tài khoản 335 – “Chi phí phải trả”

* Phải trả nội ngắn hạn (Mã số 316)

thường thời điểm báo cáo (ngoài phải trả vốn kinh doanh) đơn vị cấp đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết tài khoản 3362, 3363, 3368 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, tiêu bù trừ với tiêu “Phải thu nội ngắn hạn” Bảng cân đối kế toán đơn vị hạch toán phụ thuộc

* Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 317)

Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch tổng số tiền lũy kế khách hàng phải toán theo tiến độ kế hoạch lớn tổng số doanh thu ghi nhận lũy kế tương ứng với phần công việc hoàn thành đến cuối kỳ báo cáo hợp đồng xây dựng dở dang

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có tài khoản 337 – “Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng”

* Doanh thu chưa thực ngắn hạn (Mã số 318)

Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu chưa thực tương ứng với phần nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực vòng 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết tài khoản 3387 – “Doanh thu chưa thực hiện”

* Phải trả ngắn hạn khác (Mã số 319)

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải trả khác có kỳ hạn tốn cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, khoản nợ phải trả phản ánh tiêu khác, như: Giá trị tài sản phát thừa chưa rõ nguyên nhân, phải nộp cho quan BHXH, KPCĐ, khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn

* Vay nợ thuê tài ngắn hạn (Mã số 320)

Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị khoản doanh nghiệp vay, nợ ngân hàng, tổ chức, cơng ty tài đối tượng khác có kỳ hạn tốn cịn lại không 12 tháng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 341 34311 (chi tiết phần đến hạn toán 12 tháng tiếp theo)

* Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 321)

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản dự kiến phải trả không 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây dựng, dự phịng tái cấu, khoản chi phí trích trước để sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hồn ngun mơi trường trích trước… Các khoản dự phịng phải trả thường ước tính, chưa chắn thời gian phải trả, giá trị phải trả doanh nghiệp chưa nhận hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết Tài khoản 352 – “Dự phịng phải trả”

* Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 322)

Chỉ tiêu phản ánh Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ thưởng ban quản lý điều hành chưa sử dụng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 353 – “Quỹ khen thưởng, phúc lợi”

* Quỹ bình ổn giá (Mã số 323)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị Quỹ bình ổn giá có thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 357 – “Quỹ bình ổn giá”

* Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ (Mã số 324)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có Tài khoản 171 – “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ”

f) NỢ DÀI HẠN (Mã số 330)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ dài hạn doanh nghiệp bao gồm khoản nợ có thời hạn tốn cịn lại từ 12 tháng trở lên chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, như: Khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ, khoản phải trả dài hạn khác, vay nợ thuê tài dài hạn… thời điểm báo cáo

Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 335 + Mã số 336 + Mã số 337 + Mã số 338 + Mã số 339 + Mã số 340 + Mã số 341 + Mã số 342 + Mã số 343

* Phải trả người bán dài hạn (Mã số 331)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải trả cho người bán có thời hạn tốn cịn lại 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết tài khoản 331 – “Phải trả cho người bán”, mở cho người bán

* Người mua trả tiền trước dài hạn (Mã số 332)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền người mua ứng trước để mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo (không bao gồm khoản doanh thu nhận trước)

Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh Có chi tiết tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” mở chi tiết cho khách hàng

* Chi phí phải trả dài hạn (Mã số 333)

chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, lãi vay phải trả kỳ báo cáo phải toán hợp đồng vay dài hạn đáo hạn

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết Tài khoản 335– “Chi phí phải trả”

* Phải trả nội vốn kinh doanh (Mã số 334)

Tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động mơ hình quản lý đơn vị, doanh nghiệp thực phân cấp quy định cho đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận khoản vốn doanh nghiệp cấp vào tiêu tiêu “Vốn góp chủ sở hữu” – Mã số 411

Chi tiêu ghi Bảng cân đối kế tốn đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, phản ánh khoản đơn vị cấp phải trả cho đơn vị cấp vốn kinh doanh

Số liệu để ghi vào tiêu vào chi tiết số dư Có Tài khoản 3361 – “Phải trả nội vốn kinh doanh” Khi đơn vị cấp lập Bảng cân đối kế tốn tổng hợp tồn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” Bảng cân đối kế toán đơn vị cấp

* Phải trả nội dài hạn (Mã số 335)

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải trả nội có kỳ hạn tốn cịn lại 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo (ngoài phải trả vốn kinh doanh) đơn vị cấp đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết tài khoản 3362, 3363, 3368 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, tiêu bù trừ với tiêu “Phải thu nội dài hạn” Bảng cân đối kế toán đơn vị hạch toán phụ thuộc

Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu chưa thực tương ứng với phần nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực sau 12 tháng sau chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết tài khoản 3387 – “Doanh thu chưa thực hiện”

* Phải trả dài hạn khác (Mã số 337)

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải trả khác có kỳ hạn tốn cịn lại 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thơng thường thời điểm báo cáo, ngồi khoản nợ phải trả phản ánh tiêu khác, như: Các khoản nhận ký cược, ký quỹ dài hạn, cho mượn dài hạn, khoản chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả dài hạn…

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết tài khoản TK 338, TK 344

* Vay nợ thuê tài dài hạn (Mã số 338)

Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp vay, nợ ngân hàng, tổ chức, cơng ty hành đối tượng khác, có kỳ hạn tốn cịn lại 12 tháng thời điểm báo cáo, như: Số tiền vay ngân hàng, khoản phải trả tài sản cố điịnh thuê tài chính, tiền thu phát hành trái phiếu thường…

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết tài khoản: TK341 kết tìm số dư Có TK 34311 trừ (-) dư Nợ TK 34312 cộng (+) dư Có TK 34313

* Trái phiếu chuyển đổi (Mã số 339)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi doanh nghiệp phát hành thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết tài khoản 3432 – “Trái phiếu chuyển đổi”

Chỉ tiêu phản ánh giá trị cổ phiếu ưu đãi theo mệnh bắt buộc người phát hành phải mua lại thời điểm xác định tương lai

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 41112 – “Cổ phiếu ưu đãi” (chi tiết loại cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả)

* Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 341)

Chỉ tiêu phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 347 – “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”

Nếu khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế chênh lệch tạm thời khấu trừ liên quan đến đối tượng nộp thuế tốn với qn thuế thuế thu nhập hoãn lại phải trả bù trừ với tài sản thuế hoãn lại Trường hợp tiêu “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” phản ánh số chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả lớn tài sản thuế hỗn lại

* Dự phịng phải trả dài hạn (Mã số 342)

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản dự kiến phải trả sautháng sau chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây dựng, dự phịng tái cấu, khoản chi phí trích trước để sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hồn ngun mơi trường trích trước… Các khoản dự phịng phải trả thường ước tính, chưa chắn thời gian phải trả, giá trị phải trả doanh nghiệp chưa nhận hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết Tài khoản– “Dự phịng phải trả”

* Quỹ phát triển khoa học công nghệ (Mã số 343)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 356 – “Quỹ phát triển khoa học công nghệ”

g)VỐN CHỦ SỞ HỮU

Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430

Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)

Là tiêu tổng hợp phản ánh khoản vốn kinh doanh thuộc sở hữu cổ đơng, thành viên góp vốn, như: Vốn đầu tư chủ sở hữu, quỹ trích từ lợi nhuận sau thuế lợi nhận sau thuế chưa phân phối, chệnh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá…

Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 + Mã số 418 + Mã số 419 + Mã số 420 + Mã số 421 + Mã số 422

* Vốn góp chủ sở hữu (Mã số 411)

Chỉ tiêu phản ánh tổng số vốn thực góp chủ sở hữu vào doanh nghiệp (đối với Cơng ty Cổ phần phản ánh vốn góp cổ đông theo mệnh giá cổ phiếu) thời điểm báo cáo Tại đơn vị hạch toán phụ thuộc, tiêu phản ánh số vốn cấp doanh nghiệp quy định đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận vào TK 411

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 4111 “Vốn góp chủ sở hữu” Đối với Công ty Cổ phần, Mã số 411 = Mã số 411a + Mã số 441b

+ Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu (Mã số 411a)

Chỉ tiêu sử dụng Công ty Cổ phần, phản ánh mệnh giá cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 41111 – “Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu quyết”

+ Cổ phiếu ưu đãi (Mã số 411b)

Số liệu để ghi vào tiêu vào số Có chi tiết TK 41112 – “Cổ phiếu ưu đãi” (chi tiết loại cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu)

* Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)

Chỉ tiêu phản ánh thặng dư vốn cổ phần có thời điểm báo cáo Cơng ty Cổ phần

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 4112 – “Thặng dư vốn cổ phần” Nếu TK 4112 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

* Quyền chọn chuyển đối trái phiếu (Mã số 413)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị cấu phần vốn trái phiếu chuyển đổi doanh nghiệp phát hành thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết tài khoản 4113 – “Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu”

* Vốn khác chủ sở hữu (Mã số 414)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản vốn khác chủ sở hữu thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 4118 – “Vốn khác”

* Cổ phiếu quỹ (Mã số 415)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị cổ phiếu quỹ có thời điểm báo cáo Cơng ty Cổ phần

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 419 – “Cổ phiếu quỹ” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

* Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Mã số 416)

Chỉ tiêu phản ánh tổng số chênh lệch đánh giá lại tài sản ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu có thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 412 – “Chênh lệch đánh giá lại tài sản” Trường hợp tài khoản 412 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh gian đoạn trước hoạt động doanh nghiệp Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ thực nhiệm vụ an ninh, quốc phòng, ổn định kinh tế vĩ mô chưa xử lý thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 413 – “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” Trường hợp TK 413 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

Trường hợp đơn vị sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế toán, tiêu phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đối chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam

* Quỹ đầu tư phát triển (Mã số 418)

Chỉ tiêu phản ánh số Quỹ đầu tư phát triển chưa sử dụng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 414 – “Quỹ đầu tư phát triển”

* Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp (Mã số 419)

Chỉ tiêu phản ánh số Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp chưa sử dụng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 417 – “Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp”

* Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 420)

Chỉ tiêu phản ánh số quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu doanh nghiệp trích lập từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 418 – “Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu”

* Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 421)

có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

Mã số 421 = Mã số 421a + Mã số 421b

+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối kỳ trước (Mã số 421a)

Chỉ tiêu phản ánh số lãi (hoặc lỗ) chưa giải chưa phân phối lũy thời điểm cuối kỳ trước (đầu kỳ báo cáo)

Số liệu để ghi vào tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối kỳ trước” Bảng cân đối kế tốn q số dư Có tài khoản 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước” cộng với số dư Có chi tiết tài khoản 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay”, chi tiết số lợi nhuận lũy kế từ đầu năm đến đầu kỳ báo cáo Trường hợp tài khoản 4211, 4212 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

Số liệu để ghi vào tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối đến cuối kỳ trước” Bảng cân đối kế tốn năm số dư Có tài khoản 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”.Trường hợp tài khoản 4211, 4212 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Trường hợp tài khoản 4211, 4212 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ (Mã số 421b)

Chỉ tiêu phản ánh số lãi (hoặc lỗ) chưa toán chưa phân phối phát sinh kỳ báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” Bảng cân đối kế tốn năm số dư Có tài khoản 4212 – “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay”

* Nguồn vốn đầu tư xây dựng (Mã số 422)

Chỉ tiêu phản ánh tổng số nguồn vốn đầu tư xây dựng có thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 441 – “Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản”

h) NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC (Mã số 430)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng số kinh phí nghiệp, dự án cấp để chi tiêu cho hoạt động nghiệp, dự án (sau trừ khoản chi nghiệp, dự án)

Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ thời điểm báo cáo Mã số 430 = Mã số 431 + Mã số 432

* Nguồn kinh phí (Mã số 431)

Chỉ tiêu phả nánh nguồn kinh phí nghiệp, dự án cấp chưa sử dụng hết, số chi nghiệp, dự án lớn nguồn kinh phí nghiệp, dự án

Số liệu để ghi vào tiêu số chênh lệch số dư Có tài khoản 461 – “Nguồn kinh phí nghiệp” với số dư Nợ tài khoản 161 – “Chi nghiệp”

Trường hợp số dư Nợ TK 161 lớn số dư Có TK 461 tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

* Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (Mã số 432)

Chỉ tiêu phản ánh tổng số nguồn kinh phí hình thành TSCĐ có thời điểm báo cáo

i) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Mã số 440)

Phản ánh tổng số nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm báo cáo

Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400

1.3 Phân tích BCĐKT

1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích BCĐKT

Phân tích báo cáo tài việc sử dụng loạt phương pháp nhằm đánh giá tình hình tài kết hoạt động sản xuất doanh nghiệp năm tài Trên sở cung cấp cho người quản trị nhà đầu tư hay đối tượng quan tâm khác đưa định đắn trình đầu tư

Tất BCTC tài liệu có tính lịch sử chúng cho thấy xảy kỳ cá biệt Mục đích phân tích BCTC giúp đối tượng quan tâm đưa định hợp lý định hành động tương lai dựa vào thông tin có tính lịch sử báo cáo tài

Phân tích BCTC có vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trước pháp luật việc lựa chọn ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Do có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp như: chủ doanh nghiệp, nhà tài trợ, nhà cung cấp, khách hàng kể quan Nhà nước người làm công, đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác

Chỉ tiêu “Tổng cộng Tài

=

Chỉ tiêu “Tổng cộng Nguồn

Phân tích BCTC doanh nghiệp thường sử dụng phương pháp phân tích sau đây:

1.3.2.1 Phương pháp tỷ lệ

Phương pháp áp dụng phổ biến phân tích tài dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lượng tài quan hệ tài Phương pháp tỷ lệ giúp nhà phân tích khai thác có hiệu số liệu phân tích cách có hệ thống hàng loại tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Qua nguồn thơng tin kinh tế tài cải tiến cung cấp đầy đủ Từ cho phép tích luỹ liệu thúc đẩy q trình tính tốn hàng loạt tỷ lệ như:

+ Tỷ lệ khả toán: Được sử dụng để đánh giá khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp

+ Tỷ lệ khả cân đối vốn, cấu vốn nguồn vốn: Qua tiêu phản ánh mức độ ổn định tự chủ tài

1.3.2.2 Phương pháp so sánh

- So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Vì để tiến hành so sánh phải giải vấn đề bản, cần phải đảm bảo điều kiện đồng để so sánh tiêu tài Như thống khơng gian, thời gian, nội dung, tính chất đơn vị tính tốn Đồng thời theo mục đích phân tích mà xác định gốc so sánh

- Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng tiêu số gốc để so sánh trị số tiêu kỳ trước (nghĩa năm so với năm trước) lựa chọn số tuyệt đối, số tương đối số bình quân

- Kỳ phân tích lựa chọn kỳ báo cáo, kỳ kế hoạch

+ So sánh với trước để đánh giá tăng hay giảm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ có nhận xét xu hướng thay đổi tài doanh nghiệp

+ So sánh số liệu thực với số liệu kế hoạch, số liệu doanh nghiệp với số liệu trung bình ngành, doanh nghiệp khác để thấy mức độ phấn đấu doanh nghiệp hay chưa

+ So sánh theo chiều dọc để xem tỷ trọng tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang nhiều kỳ để thấy thay đổi lượng tỷ lệ khoản mục theo thời gian

1.2.3.2 Phương pháp cân đối

- Phương pháp cân đối phương pháp mô tả phân tích tượng kinh tế mà chúng tồn cân

- Phương pháp sử dụng để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố chúng có quan hệ tổng với tiêu phân tích, mức độ ảnh hưởng nhân tố độc lập

- Qua việc so sánh này, nhà quản lý liên hệ với tình hình nhiệm vụ kinh doanh cụ thể để đánh giá mức độ hợp lý biến động theo tiêu biến động tổng giá trị tài sản nguồn vốn

1.3.3 Nhiệm vụ phân tích BCĐKT

Khi tiến hành phân tích BCĐKT cần thực tốt nhiệm vụ :

- Phân tích tình hình biến động tài sản nguồn vốn, phân tích cấu vốn nguồn hình thành nguồn vốn, phân tích khả tốn … - Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến biến động nhân tố - Từ đề xuất biện pháp phù hợp giúp công ty làm ăn hiệu

1.3.4 Nội dung phân tích BCĐKT

1.3.4.1 Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp thơng qua chỉ tiêu chủ yếu BCĐKT

cho nhà quản lý biết thực trạng tài đánh giá sức mạnh tài doanh nghiệp, nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp khả quan hay không khả quan Để đánh giá khái qt tình hình tài cần tiến hành:

+ Phân tích tình hình biến động cấu tài sản + Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn

a Phân tích tình hình biến động cấu tài sản

Là việc thực việc so sánh biến động tổng tài sản loại tài sản cuối kỳ so với đầu năm Đồng thời phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy mức độ hợp lý việc phân bổ Hai tỷ suất sau phản ánh việc bố trí cấu tài sản doanh nghiệp

- Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn:

Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn= Tài sản dài hạnTổng tài sản - Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn:

Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn= Tài sản ngắn hạn Tổng tài sản

Biểu 1.2 Phân tích cấu tình hình biến động tài sản

Đơn vị tính: Đồng

CHỈ TIÊU Số cuối năm Số đầu năm

Chênh lệch cuối năm so với đầu năm (±)

Tỷ trọng (%)

Số tiền Tỷ lệ (%)

Cuối năm

Đầu năm A.Tài sản ngắn hạn

I.Tiền khoản tương đương tiền

II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn

III.Các khoản phải thu ngắn hạn

IV.Hàng tồn kho

V.Tài sản ngắn hạn khác B.Tài sản dài hạn I.Tài sản cố định II.Bất động sản đầu tư

III.Các khoản đầu tư tài dài hạn

IV.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng Tài sản

Sự biến động tiêu tài sản phụ thuộc vào:

-Đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, thị trường đầu vào, thị trường đầu ra…

-Trình độ quản lý doanh nghiệp, sách đầu tư chiến lược kinh doanh doanh nghiệp

b Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn

trong tổng số xu hướng biến động chúng để thấy cấu việc sử dụng vốn

Cụ thể, lập bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn (Biểu 1.3)

Biểu 1.3 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn

Đơn vị tính: Đồng

CHỈ TIÊU Số đầu năm Số cuối năm

Chênh lệch cuối năm so với đầu năm (±)

Tỷ trọng

Số tiền Tỷ lệ (%) Cuối năm

Đầu năm A.Nợ phải trả

I.Nợ ngắn hạn II.Nợ dài hạn B.Vốn chủ sở hữu I.Vốn chủ sở hữu

II.Nguồn kinh phí quỹ khác

Tổng cộng Nguồn vốn

Sự biến động tiêu nguồn vốn phụ thuộc vào:

- Chính sách huy động vốn doanh nghiệp: mục tiêu cấu trúc tài chính, chi phí sử dụng vốn, nhu cầu tài trợ, khả huy động nguồn…

-Kết hoạt động kinh doanh, sách phân phối lợi nhuận…

1.3.4.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỷ số khả thanh toán

Phân tích khả tốn doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp có lành mạnh hay khơng? Khả tốn cao tình hình tài cơng ty lành mạnh ngược lại

Để phân tích, ta xét tiêu sau:

tỏ tất khoản vốn huy động từ bên có tài sản đảm bảo, khả tốn hành doanh nghiệp cao, rủi ro tài giảm ngược lại

Hệ số khả toán tổng quát = Tổng tài sản Tổng nợ phải trả

 Hệ số khả toán nợ ngắn hạn: Hệ số cho biết với tổng giá trị TSNH có, doanh nghiệp có đảm bảo khả toán khoản nợ ngắn hạn hay khơng? Hệ số lớn (có thể lớn 1) có xu hướng ngày tăng chứng tỏ khả toán doanh nghiệp tăng ngược lại

Hệ số khả toán nợ ngắn hạn = Tổng nợ ngắn hạnTài sản ngắn hạn

 Hệ số khả toán nhanh: Hệ số cho biết với số vốn tiền chứng khốn ngắn hạn chuyển dổi nhanh tiền có doanh nghiệp có đảm bảo tốn kịp thời khoản nợ hay khơng? Nếu hệ số lớn có xu hướng tăng khả tốn nhanh doanh nghiệp tăng, rủi ro tài doanh nghiệp giảm ngược lại

Hệ số khả toán nhanh = Tiền+khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn

Dưới bảng phân tích khả toán doanh nghiệp (Biểu 1.4)

Biểu 1.4 Bảng phân tích khả tốn

CHỈ TIÊU Số cuối

năm

Số đầu năm

Chênh lệch

1.Hệ số toán tổng quát

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH

ĐẦU TƯ

THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH

HÙNG HIỀN

2.1 Tổng quan chung công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Tên công ty : Công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền Tên viết tắt : HUNG HIEN TRAVICO

Trụ sở : Tổ 1, phường Vạn Hương, quận Đồ Sơn, thành phố Hải Phòng, Việt Nam

Điện thoại :0913265291 – Fax : 0913265291

Người đại diện : Ông Nguyễn Đức Hùng – Giám đốc công ty Mã số thuế : 0201547219

Vốn điều lệ : 3.000.000.000 VNĐ ( Ba tỷ đồng )

Số lượng cán cơng nhân viên : 35 ( tính tới năm 2019 ) Ngày thành lập : 05/05/2014

Ngành nghề : Nhà nghỉ, nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động

Công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền tạo cho vị có uy tín vững lĩnh vực dịch vụ ăn uống, tổ chức kiện thị trường Những năm qua, nhận thấy tầm quan trọng tiềm lĩnh vực ăn uống ,giải trí công ty không ngừng mở rộng phát triển.Với ăn ngon, chất lượng đảm bảo,phục vụ chuyên nghiệp nhiệt tình cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền thực tạo lên thương hiệu riêng thị trường Hải Phòng

2.1.2 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền năm gần

2.1.2.1 Thuận lợi

Với đội ngũ lao động giàu kinh nghiệm, công ty bước đầu tạo tín nhiệm từ tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ

Với chất lượng dịch vụ ngày nâng cao, giá hợp lý công ty tìm cho chỗ đứng vững thị trường Hải Phịng

Hạ tầng giao thơng phát triển giúp tăng lượng khách du lịch 2.1.2.2 Khó khăn

Hiện Việt Nam gia nhập WTO, phần kinh tế giới nên biến động dù lớn hay nhỏ ảnh hưởng đến doanh nghiệp nước nói chung công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền nói riêng

Là doanh nghiệp thành lập nên trình độ quản lý cịn thấp, kinh nghiệm nhận biết thị trường thấp

Chịu ảnh hưởng lạm phát khủng hoảng kinh tế giới 2.1.3.3 Thành tích

Công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền hoạt động năm với nhiều thành tích đáng ghi nhận:

- Có nhiều khen hồn thành xuất sắc nhiệm vụ cơng tác

- Công ty nhận hài lòng ấn tượng tốt từ khách hàng

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Sơ đồ 2.1 cấu tổ chức công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Giám đốc: người có thẩm quyền cao công ty Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, người đại diện cho tồn công nhân viên, đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật, đồng thời kế toán trưởng chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị

Phó Giám đốc: người trực tiếp cho giám đốc Phó giám đốc người giám đốc bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động kinh doanh công ty, ủy quyền Giám Đốc để ký kết hợp đồng ủy thác với đối tác công ty

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

Phòng kinh doanh

Phòng nhân

Phịng kế tốn

Nhà hàng Khánh Hiệp Nhà hàng

Phịng hành nhân

- Phịng hành nhân có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty thực quản lý tổ chức (tham mưu cho giám đốc xếp bố trí lực lượng cán công nhân đảm bảo cho máy quản lý gọn nhẹ, có hiệu lực, máy huy điều hành sản xuất có hiệu quả), quản lý nhân (soạn thảo hợp đồng lao động, thực việc bố trí lao động, tiếp nhận thiên chuyển, nâng bậc, hưu trí chế độ khác người lao động), cơng tác văn phịng( quản lý dấu thực nhiệm vụ văn thư, đánh máy, phiên dịch, )

Phịng tài kế tốn

- Phịng tài kế tốn có nhiệm vụ quản lý tài hạch tốn kinh doanh đơn vị, thực giao vốn, kiểm tra giám sát sử dụng, báo trước nguồn lực công ty Tổng hợp báo cáo tài chính, báo cáo toán, báo cáo kiểm kê vật tư tài sản toán đơn vị, thực việc giao vốn, kiểm tra giám sát sử dụng, bảo toàn nguồn lực công ty, tổng hợp báo cáo kiểm kê vật tư tài sản toàn đơn vị theo luật định, kết hợp với phòng bạn chức khác làm tốt cơng tác quản lý tài phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị

Phòng kinh doanh

Hai nhà hàng

- Nhà hàng Khánh Hiệp số 54 - Khu - Vạn Hương - Đồ Sơn, Nhà hàng Nam Ninh số 54 - Khu - Vạn Hương - Đồ Sơn nguồn thu nhập cơng ty Mỗi nhà hàng gồm có Bộ phận nhân viên phục vụ bàn, nhân viên phục vụ phòng, lễ tân phận bếp

2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn, Hình thức ghi sổ, sách kế toán, phần hành kế toán

2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty

Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán

 Kế toán trưởng:

Là người phụ trách cơng tác kế tốn cho Công ty, tham mưu cho giám đốc đề xuất biện pháp tài hiệu Bên cạnh kế toán trưởng phải theo dõi nghĩa vụ với nhà nước chịu trách nhiệm trước quan pháp luật số liệu kế tốn Cơng ty

 Kế toán TSCĐ tiền lương:

Kế toán trưởng

Kế toán vật tư

Kế toán TSCĐ tiền lương

Thủ quỹ Kế toán

Phụ trách cơng việc tính lương cho cán cơng nhân vên Cơng ty, trích khoản theo quy định công nhân viên Theo dõi TSCĐ Cơng ty, trích khấu hao xác định giá trị lại tài sản

 Kế toán tổng hợp:

Bao quát tất số liệu giá thành, tiền mặt, NVL, doanh thu để cung cấp số liệu cho kế tốn trưởng xác kịp thời

 Kế toán vật tư hàng hoá:

Chịu trách nhiệm trước Trưởng phịng kê tốn việc theo dõi, hạch tốn vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, thành phẩm tài khoản sử dụng 152, 153, 155 Cuối tháng kiểm kê đối chiếu sổ sách thực tế Khi có phát thừa thiếu báo cáo lãnh đạo để có phương pháp giải kịp thời

 Thủ quỹ

Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt sở chứng từ thu chi, giấy đề nghị toán, tạm ứng lập báo cáo quỹ tiền mặt theo quy định

2.1.4.2 Hình thức ghi sổ

Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung

Do thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế, nghiệp vụ thống kê trình tự theo thời gian vào Sổ Nhật ký chung, đồng thời với mô hình Sổ tờ rời thuận tiện cho việc ứng dụng cơng tác kế tốn máy vi tính Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

Sổ tổng hợp : - Nhật ký chung - Sổ Cái

Sổ chi tiết : - Chi tiết doanh thu , chi tiết vật tư hàng hóa - Sổ quỹ tiền mặt

- Chi tiết công nợ

1 Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp

2 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung kỳ

Ghi

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 2.3.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ

Báo cáo tài Bảng cân đối số

phát sinh

Sau sách kế tốn chủ yếu :

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền đanng áp dụng chế độ tốn cơng ty theo Quyết định Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, áp dụng chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực chuẩn mực , định

- Kỳ kế tốn: Niên độ kế toán theo năm trùng với năm dương lịch ngày 1/1 đến ngày 31/12

- Đơn vị kế toán sử dụng ghi sổ lập báo cáo Đồng Việt Nam - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp đích danh

- Hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên xác định giá trị theo phương pháp bình quân gia quyền

- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng - Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

2.2 Thực trạng cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

2.2.1 Thực trạng công tác lập BCĐKT công ty TNHH đầu tư Thương mại

và Du lịch Hùng Hiền

2.2.1.1 Nguồn số liệu lập BCĐKT công ty TNHH đầu tư Thương mại Du

lịch Hùng Hiền

BCĐKT ngày 31 tháng 12 năm 2019 lập dựa trên:

- Số dư TK loại 1, 2, 3, sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết năm 2019 - Căn vào Bảng cân đối số phát sinh năm 2019

- Căn vào BCĐKT năm 2018

2.2.1.2 Quy trình lập BCĐKT công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Bước : Tạm khóa sổ kế tốn đối chiếu số liệu từ sổ kế toán liên quan

Bước : Thực bút toán kết chuyển khóa sổ kế tốn thức Bước : Lập bảng cân đối số phát sinh

Bước : Lập bảng cân đối kế toán theo 200/2014/TT-BTC Bước : Thực kiểm tra ký duyệt

2.2.1.3 Nội dung bước lập BCĐKT công ty

Bước 1: Kiểm tra tính có thật chứng từ phản ánh NVKT phát sinh kỳ kế tốn cơng ty

Định kỳ hàng tháng, kế tốn kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xem việc ghi chép, cập nhật có đầy đủ chứng từ thứ tự hay khơng, có sai sót phải kịp thời xử lý

Kế toán tiến hành kiểm tra qua bước sau:

- Sắp xếp chứng từ theo trình tự thời gian, theo nội dung kinh tế nghiệp vụ xếp chứng từ theo số hiệu tăng dần

- Kiểm tra đối chiếu chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh với nội dung phản ánh sổ Nhật ký chung nội dung kinh tế, ngày tháng, số tiền quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ

- Nếu phát sai sót, tiến hành điều chỉnh xử lý kịp thời

Ví dụ 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ: Ngày 11/04/2019, nộp tiền mặt vào tài khoản Ngân hàng Công thương Việt Nam, số tiền 24.750.000 đồng

- Phiếu chi (Biểu 2.1) - Giấy nộp tiền (Biểu 2.2) - Giấy báo có (Biểu 2.3) - Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.4)

Biểu số 2.1: Phiếu chi

Đơn vị: Công ty TNHH Hùng Hiền Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP (Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính)

PHIẾU CHI

Ngày 11 tháng 04 năm 2019 Số: 15/4

Nợ: TK 1121 Có: TK 1111 Người nhận tiền: Nguyễn Thị Nguyệt

Địa chỉ: Phịng kế tốn

Lý chi: Nộp tiền vào tài khoản công ty Số tiền: 24.750.000

(Viết chữ): Hai mươi tư triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo:

Ngày 11 tháng 04 năm 2019 Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Thủ quỹ

Biểu 2.2 Giấy nộp tiền

Ngân Hàng Công Thương Việt Nam

GIẤY NỘP TIỀN

Cash deposit slip

Số No30 Ngày Date 11/04/2019

Liên 2 Coppy

Người nộp Deposited by: Nguyễn Thị Nguyệt

Địa Address: Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch

vụ Hùng Hiền

Số tiền số Amount in figures

Số tài khoản A/C number: 102010001992715 24.750.000 VNĐ

Tên tài khoản A/C name: Công ty TNHH Hùng Hiền

Số tiền chữ Amount in words: Hai mươi tư triệu bảy trăm

năm mươi nghìn đồng

Nội dung Remarks: Nộp tiền vào tài khoản

Đơn vị trả tiền Payer Ngày hạch toán Accounting date 11/04/2019

Biểu số 2.3: Giấy báo có

Mã GDV: Ngân hàng Công thương Việt Nam Mã KH:

Số GD:

GIAY BAO CO

Ngày 11 tháng 04 năm 2019

Kính gưi: Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Hùng Hiền

Địa chỉ: Tổ 1, Phường Vạn Hương, Quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng Mã số thuế : 0201547219

Số tiền: 24.750.000 VNĐ

Số tiền chữ: Hai mươi tư triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng

Diễn giải: Nộp tiền vào tài khoản công ty

GĐ ngân hàng Kế Toan Vien Kiểm Soát Kế Toán Trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.4: Trích sổ Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty TNHH Hùng Hiền Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2019

Đơn vị tính : đồng

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

SH NT Nợ Có

… … ……… …… ……… …………

PC15/4 11/4 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng

112 24.750.000

111 24.750.000

GBC11 /4

11/4 Công ty TNHH Quang Huy trả nợ

112 131.010.000

131 131.010.000

…… … ……… …… ……… ………

GBN12 /4

12/4 Thanh tốn tiền mua

điều hịa Doanh thu bán hàng

331 171.660.000

112 171.660.000

…… … ……… …… ……… ………

Cộng số phát sinh 100.901.474.325 100.901.474.325

Ngày 31 tháng 12 năm2019

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Số liệu phịng kế tốn cung cấp)

Mẫu số S03a- DN

Biểu số 2.5: Sổ TK 111

Đơn vi: Công ty TNHH Hùng Hiền Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP

Mẫu số S03b- DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính )

SỔ CÁI

Tài khoản : 111- Tiền mặt Năm 2019

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 1.020.958.394

… … ……… …… ………… …………

PC6/4 3/4 Thanh toán tiền mua gas 154 9.265.455

133 926.545

PC7/4 7/4 Mua hàng : Bột Ajinomoto - Công ty Quang Huy 152 17.865.900

133 1.786.590

…… …… ……… …… ……… ………

PC15/4 11/4 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 112 24.750.000

… …… ……… …… ………… …………

Cộng phát sinh năm 15.672.352.612 15.354.125.451

Số dư nợ cuối năm 1.339.185.555

Ngày 31 tháng 12 năm2019

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.6: Số TK 112

Đơn vi: Công ty TNHH Hùng Hiền Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP

SỔ CÁI

Tài khoản : 112- Tiền gửi ngân hàng Năm 2019

Chứng từ Diễn giải TKĐ

U

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 444.957.317

…… …… ……… …… …… …………

GBC11/4 11/04 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 111 24.750.000

… …… ………… …… ……… ……

GBN12/4 12/4 Cơng ty tốn tiền mua điều hịa cho cơng ty CP Nguyễn Kim 331 171.660.000 GBN15/4 15/4 Cơng ty tốn tiền mua bếp gas công ty TNHH Nam

Phong

331 16.520.000

… …… ……… …… ………… …………

Cộng phát sinh năm 9.243.645.412 8.945.728.891

Số dư cuối năm 742.873.838

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) ( Số liệu phịng kế toán cung cấp )

Mẫu số S03b- DN

Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán đối chiếu số liệu từ sổ kế tốn

Sau kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tính số dư cuối kỳ Sổ Cái tài khoản, Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Sau đó, đối chiếu số liệu Sổ Cái tài khoản, Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nếu phát sai sửa chữa kịp thời

Ví dụ:

Đối chiếu số liệu Sổ TK 131 (Biểu 2.7) Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng (Biểu 2.8)

Biểu số 2.7: Số TK 131

Đơn vi: Công ty TNHH Hùng Hiền Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP

SỔ CÁI

Tài khoản : 131- Phải thu khách hàng Năm 2019

Chứng từ Diễn giải TKĐ

U

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 1.251.164.560

…… …… ……… …… …… …………

HĐ0985/15 13/04 Công ty Bảo Minh Hải Phòng trả nợ 112 29.794.600

… …… ………… …… ……… ……

HĐ0989/21 12/4 Công ty công ty CP Bia Hà Nội - Nam Định toán tiền chuyển khoản

112 25.740.000

HĐ0991/22 15/4 Thu tiền bán hàng Công ty cổ phần bảo hiểm ngân hàng nông nghiệp

511 3331

15.220.000 1.522.000

… …… ……… …… ………… …………

Cộng phát sinh năm 1.815.505.078 1.818.958.115

Số dư cuối năm 1.247.711.523

Ngày tháng năm

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) ( Số liệu phịng kế tốn cung cấp)

Mẫu số S03b- DNN

Biểu 2.8 Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2019

Đơn vi: Công ty TNHH Hùng Hiền Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Năm 2019 Đơn vị tính: đồng

STT Tên khách hàng Số dư đầu năm Số phát sinh năm Số dư cuối năm

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

…

3 Công ty TNHH du lịch An Bình 3.030.000 3.030.000

4 Cơng ty TNHH 1TV Bóng đá Quảng Ninh

298.900.000 298.900.000 Cơng ty CP Bia Hà Nội - Nam

Định

58.520.000 58.520.000 Công ty cổ phần bảo hiểm ngân

hàng nông nghiệp

34.265,000 34.265.000

… … … … …

11 Công ty Bảo Minh Hải Phịng 29.794.600 29.794.600

12 Cơng ty Trường Ngun 307.838.200 84.969.161 83.206.000 309.018.816

Tổng cộng

1.251.164.560 1.815.505.078 1.818.958.115 1.247.711.523

Biểu số 2.9: Số TK 331

Đơn vi: Công ty TNHH Hùng Hiền Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP

SỔ CÁI

Tài khoản : 331- Phải trả người bán Năm 2019

Chứng từ Diễn giải TKĐ

U

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 2.887.162.701

…… …… ……… …… …… …………

GBN05/04 05/04 Trả tiền mua hàng Công ty cổ phần xuất nhập Kim Phú 112 220.013.200

… …… ………… …… ……… ……

GBN10/4 10/4 Cơng ty tốn tiền mua đồ dùng nhà bếp loại Công ty TNHH thương mại Cảnh Loan

153 133

171.660.000 17.166.000 GBN13/4 13/4 Cơng ty tốn tiền mua thực phẩm Công ty cổ phần

thương mại XNK Dũng Hà

152 133

190.520.000 19.052.000

… …… ……… …… ………… …………

Cộng phát sinh năm 3.743.292.353 2.035.981.628

Số dư cuối năm 1.179.851.976

Ngày tháng năm

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) ( Số liệu phịng kế tốn cung cấp )

Mẫu số S03b- DNN

Biểu 2.10 Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2019

Đơn vi: Công ty TNHH Hùng Hiền Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Năm 2019 Đơn vị tính :đồng

STT Tên khách hàng Số dư đầu năm Số phát sinh năm Số dư cuối năm

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

…

3 Công ty TNHH thương mại Cảnh Loan 695.409.000 695.409.000

4 Công ty Nhị Sơn 109,175,000 109.175 000

5 Công ty cổ phần thương mại XNK Dũng Hà

146.090.600 3.045.340.100 3.009.825.830 110.576.330

6 Công ty TNHH dịch vụ Dũng Minh 121.384.000 121.384.000

… … … … …

11 Công ty TNHH Hà Khoa 718.810.000 718.810.000

12 Công ty cổ phần xuất nhập Kim Phú 220.013.200 220.013.200

…… ……… …… …… ………

Bước 3: Thực bút tốn kết chuyển khóa sổ kế tốn

Tiếp theo, cơng ty tiến hành thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh (Sơ đồ 2.4)

TK 632 TK 911 TK 511

10.118.509.593 15.367.452.425

TK515 6.254.300

TK642

3.897.868.684

TK821

271.465.690

TK421

1.085.862.758

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ xác định doanh thu, chi phí, xác định kết

kinh doanh

Bước 4: Lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau khóa sổ thức tồn hệ thống Sổ tổng hợp, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh sau:

Mỗi tài khoản ghi dòng Bảng cân đối số phát sinh Cột “Số hiệu tài khoản” ghi số hiệu TK sử dụng doanh nghiệp từ TK loại đến

Cột “Tên tài khoản” diễn giải tên tài khoản tương ứng số liệu

Cột “Số dư đầu năm”, lấy số liệu dòng “Số dư đầu năm” Sổ Cái TK

+ TK có số dư bên Nợ ghi vào cột “Nợ” + TK có số dư bên Có ghi vào cột “Có”

Cột “Số phát sinh năm” lấy số liệu dòng “Cộng phát sinh” Sổ Cái TK

+ TK có phát sinh bên Nợ ghi vào cột “Nợ” + TK có phát sinh bên Có ghi vào cột “Có”

Cột “Số dư cuối năm”, lấy số liệu dòng “Số dư cuối năm” Sổ Cái TK

+ TK có số dư bên Nợ ghi vào cột “Nợ” + TK có số dư bên Có ghi vào cột “Có”

Sau ghi đầy đủ số liệu có liên quan đến tài khoản tiến hành cộng Bảng cân đối số phát sinh Số liệu Bảng cân đối số phát sinh phải đảm bảo tính cân đối bắt buộc:

- Tổng số dư Nợ đầu năm = Tổng số dư Có đầu năm - Tổng số phát sinh Nợ = Tổng số phát sinh Có

- Tổng số dư Nợ cuối năm = Tổng số dư Có cuối năm

Căn vào sổ TK 111 (biểu 2.11), kế toán lập tiêu Tiền mặt Bảng cân đối số phát sinh sau:

Cột “Số hiệu tài khoản” 111 Cột “Tên tài khoản” Tiền mặt

Cột “Số dư đầu năm”: Số liệu để ghi vào cột “Số dư đầu năm” TK 111 số dư Nợ đầu năm sổ TK 111 số tiền : 1.020.958.394 đồng

Cột “Số phát sinh năm”: Số liệu để ghi vào cột Nợ dòng “Cộng phát sinh” bên Nợ Sổ Cái TK 111, số tiền 15.672.352.612 đồng Số liệu

để ghi vào cột Có dịng “Cộng phát sinh” bên Có Sổ Cái TK 111, số tiền 15.354.125.451 đồng

Cột “Số dư cuối năm”: Số liệu để ghi vào cột “Số dư cuối năm” TK 111 vào dòng “Số dư cuối năm” cột Nợ sổ TK 111, số tiền

1.339.185.555 đồng

Biểu số 2.11: Sổ TK 111

Đơn vi: Công ty TNHH Hùng Hiền Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP

Mẫu số S03b- DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính )

SỔ CÁI

Tài khoản : 111- Tiền mặt Năm 2019

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 1.020.958.394

… … ……… …… ………… …………

PC6/4 3/4 Thanh toán tiền mua gas 154 9.265.455

133 926.545

PC7/4 7/4 Mua hàng : - Công ty Quang Huy 152 17.865.900

133 1.985.100

…… …… ……… …… ……… ………

PC15/4 11/4 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 112 24.750.000

… …… ……… …… ………… …………

Cộng phát sinh năm 15.672.352.612 15.354.125.451

Số dư nợ cuối năm 1.339.185.555

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.12 Bảng cân đối số phát sinh năm 2019

Đơn vi: Công ty TNHH Hùng Hiền Mẫu số: S06 – DN

Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP (Ban hành theo TT số: 200/2014/QĐ- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

Năm 2019

SHT

K Tên tài khoản

Số dư đầu năm Số phát sinh năm Số dư cuối năm

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

111 Tiền mặt 1.020.958.394 15.672.352.612 15.354.125.451 1.339.185.555 112 Tiền gửi ngân hàng 444.957.317 243.645.412 8.945.728.891 742.873.838 131 Phải thu khách hàng 1.251.164.560 1.815.505.078 1.818.958.115 1.247.711.523

133 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 1.037.209.912 1.037.209.912 -

152 Nguyên liệu, vật liệu 1.026.267.059 9.082.921.825 9.495.581.227 613.607.657

153 Công cụ, dụng cụ 563.148.193 904.686.955 861.581.630 606.253.518

154 Chi phí SXKD dở dang 10.716.043.010 10.716.043.010 -

211 Tài sản cố định 996.515.152 996.515.152

214 Hao mòn tài sản cố định 298.954.546 99.651.515 398.606.061

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 17.401.309 273.542.455 271.465.690 15.324.544

3338 Thuế môn 3.000.000 3.000.000 -

334 Phải trả người lao động 1.502.400.000 1.502.400.000 -

411 Nguồn vốn kinh doanh 1.890.000.000 1.890.000.000

421 Lợi nhuận chưa phân phối 1.866.739.828 1.085.862.758 2.952.602.586

511 Doanh thu bán hàng 15.367.452.425 15.367.452.425 -

515 Doanh thu hoạt động tài 6.254.300 6.254.300

632 Giá vốn hàng bán 10.118.509.593 10.118.509.593 -

642 Chi phí quản lí doanh nghiệp 3.897.868.684 3.897.868.684 -

821 Chi phí thuế TNDN 271.465.690 271.465.690 -

911 Xác định kết kinh doanh 15.373.706.725 15.373.706.725 -

TỔNG CỘNG 6.798.738.029 6.798.738.029 100.901.474.325 100.901.474.325 6.224.831.579 6.224.831.579

( Số liệu phịng kế tốn cung cấp)

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu Kế toán Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Bước 5: Lập Bảng cân đối kế toán

Các tiêu bảng cân đối kế toán năm 2019 lập sau:

- Cột “Số đầu năm” vào số liệu cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền năm 2018

- Cột “Số cuối năm” kế toán vào Sổ Cái, Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Bảng cân đối số phát sinh năm 2019 công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền để lập tiêu Bảng cân đối kế tốn

Các tiêu ngồi BCĐKT: Cơng ty không phát sinh tiêu

Biểu 2.13 Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền ngày 31/12/2019

Đơn vị: Công ty TNHH Hùng Hiền

Địa chỉ: Tổ 1, Vạn Hương, Đồ Sơn, HP

Mẫu số B 01 - DN

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/ 12/2014 Bộ trưởng BTC)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019

Đơn vị tính:

TÀI SẢN Mã số

Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

A B C

A - TÀI SẢN NGẮN HẠN

(100=110+120+130+140+150) 100 4.549.632.091 4.306.495.523 I Tiền khoản tương đương tiền 110 2.082.059.393 1.465.915.711

1.Tiền 111 2.082.059.393 1.465.915.711 2.Các khoản tương đương tiền 112

II Đầu tư tài ngắn hạn 120

1 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) 122 (…) ( ) 3.Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1.247.711.523 1.251.164.560

1 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 1.247.711.523 1.251.164.560 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây

dựng 134

5 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 137 Tài sản thiếu chờ sử lý 139

IV Hàng tồn kho 140 1.219.861.175 1.589.415.252

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) ( )

V Tài sản ngắn hạn khác 150

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151

2 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu nhà nước 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 154

5 Tài sản ngắn hạn khác 155

B - TÀI SẢN DÀI HẠN

(200 = 210+220+230+240+250+260) 200 1.276.593.427 2.193.287.954

I.Các khoản phải thu dài hạn 210

Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trước cho người bán dài hạn 212

Vốn kinh doạnh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu nội dài hạn 214

5 Phải thu cho vay dài hạn 215 6.Phải thu dài hạn khác 216

7 Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 ( ) ( )

II Tài sản cố định 220 597.909.091 697.560.606

1 Tài sản cố định hữu hình 221 597.909.091 697.560.606 - Nguyên giá 222 996.515.152 996.515.152 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (398.606.061) (298.954.546) 2.Tài sản cố định thuê tài 224

- Nguyên giá 225

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 ( ) ( ) Tài sản cố định vơ hình 227

- Ngun giá 228

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 ( ) ( )

III Bất động sản đầu tư 230

Nguyên giá 231 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 232 ( ) ( )

IV Tài sản dang dở dài hạn 240

1 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn 241 Chi phí xây dựng dở dang 242

1 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên doanh liên kết 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253

4 Dự phòng đầu tư tài dài hạn (*) 254 ( ) ( ) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255

VI Tài sản dài hạn khác 260 678.684.336 1.495.727.354

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 678.684.336 1.495.727.354 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262

3 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 Tài sản dài hạn khác 268

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

(270 = 100 + 200) 270 5.826.225.518 6.499.783.483

NGUỒN VỐN

A - NỢ PHẢI TRẢ 300 983.622.932 2.743.043.655

I Nợ ngắn hạn 310 983.622.932 2.743.043.655

Phải trả người bán ngắn hạn 311 781.245.915 2.588.208.155 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 202.377.017 154.835.500 Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ theo kế hoạch hợp đồng 317 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 Phải trả ngắn hạn khác 319

10 Vay nợ th tài ngắn hạn 320 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 321 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 324

II Nợ dài hạn 330

Phải trả nội vốn kinh doanh 334 Phải trả nội dài hạn 335

Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Cổ phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 12 Dự phòng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343

B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 4.842.602.586 3.756.739.828

I Vốn chủ sở hữu 410 4.842.602.586 3.756.739.828

1 Vốn góp chủ sở hữu 411 1.890.000.000 1.890.000.000 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu

quyết 411a - Cổ phiếu ưu đãi 411b

2 Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác chủ sở hữu 414

5 Cổ phiếu quỹ (*) 415 ( ) ( ) Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419

10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420

11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 2.952.602.586 1.866.739.828 - LNST chưa phân phối lũy

cuối kỳ trước 421a - LNST chưa phân phối kỳ 421b 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422

II Nguồn kinh phí quỹ khác 430

1 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định 432

(440 = 300 + 400 )

Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Ghi chú:

(1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày khơng đánh lại “Mã số” tiêu

(2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )

(3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ (4) Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề

( Số liệu phòng kế toán cung cấp ) Bước 6: Kiểm tra, ký duyệt

Sau lập xong bảng cân đối kế toán, người lập bảng với kế toán trưởng kiểm tra lại lần nữa, sau in ký duyệt Cuối cùng, bảng cân đối kế toán; với báo cáo tài khác kế tốn trưởng trình lên giám đốc xem xét ký duyệt

2.2.2 Thực trạng cơng tác phân tích BCĐKT công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY

TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÙNG HIỀN

3.1 Đánh giá ưu điểm, hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng cơng ty TNHH đầu tư Thương mại và Du lịch Hùng Hiên

3.1.1 Ưu điểm

Về công tác lập Bảng cân đối kế toán

-Việc lập BCĐKT lên kế hoạch cụ thể, chia thành bước rõ ràng Trước lập BCĐKT, trước tiến hành lập BCĐKT, kế toán tiến hành kiểm tra lại chứng từ, số liệu sổ kế tốn đảm bảo tính xác nội dung số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công tác kiểm tra chứng từ sổ sách, đảm bảo tính trung thực số liệu nội dung kinh tế diễn thường xuyên Bên cạnh việc lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán khoa học rà soát kỹ lưỡng, hiệu giúp cho công tác lập BCĐKT cơng ty nhanh chóng, xác phản ánh tình hình tài cơng ty kỳ kế tốn

-Việc lập BCĐKT cơng ty đảm bảo thời gian quy định Bộ Tài chính, kỳ kế tốn đảm bảo phản ánh kịp thời, thường xuyên tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty

-Công ty lập Bảng cân đối kế toán theo chuẩn mực số 21 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài

Về tổ chức máy quản lý kế tốn

cơng ty vào cuối kỳ kế toán Kế toán trưởng người có định cao nhất, có trách nhiệm phân cơng cơng việc cho người Sau kế tốn trưởng tổng hợp số liệu từ kế toán viên để lập Báo cáo sổ sách tổng hợp Cũng với việc áp dụng mơ hình mà cơng tác kế tốn đảm bảo tập trung, thống thuận lợi

-Cán quản lý có lực, nhiệt tình với cơng việc, phịng ban làm việc có thống nhất, liên kết chặt chẽ

-Cơng ty áp dụng mơ hình máy kế tốn tập trung, phù hợp với quy mơ đặc điểm hoạt động kinh doanh nên công việc phân bổ đồng khâu, kịp thời cập nhật số liệu kế toán Kế toán viên đảm nhận phần hành kế tốn khác nhau, phù hợp với trình độ lực người yêu cầu quản lý công ty

- Lãnh đạo đội ngũ kế tốn kế tốn trưởng người có quyền định cao nhất, chịu trách nhiệm phân công cơng việc cụ thể cho kế tốn viên, ln sát kiểm tra cơng tác kế tốn cơng ty Do vậy, cơng tác kế tốn cơng ty đảm bảo tập trung, thống thuận lợi Ngồi cơng ty cịn trang bị máy vi tính cho nhân viên phịng kế tốn để nâng cao hiệu làm việc

-Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty đa số cử nhân chuyên ngành, đầy đủ kiến thức kỹ làm việc

 Về hệ thống chứng từ, sổ sách

-Hình thức kế tốn áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức kế toán với nhiều ưu điểm ghi chép đơn giản, rõ ràng, giúp cho việc kiểm sốt thơng tin đảm bảo yêu cầu dễ tìm, dễ thấy, dễ lấy mà đảm bảo yêu cầu phù hợp với kinh tế thị trường phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế tốn cơng ty

-Công ty tổ chức hệ thống Sổ chi tiết Sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt trọng tới việc lập hệ thống Sổ chi tiết nhằm cung cấp thông tin cụ thể, kịp thời cho người quản lý tạo điều kiện thuân lợi cho công tác theo dõi tình hình tài cơng ty, giúp cho việc lập báo cáo tài dễ dàng

-Thực phương pháp hạch toán hàng tồn kho, tính trị giá xuất kho, phương pháp tính khấu hao, tính thuế GTGT đăng ký

3.1.2 Hạn chế

Về công tác lập phân tích BCĐKT

-Việc lập Bảng cân đối phân tích báo cáo tài (hay phân tích tình hình tài chính) nhằm làm rõ xu hướng, tốc độ tăng trưởng, thực trạng tài doanh nghiệp, mạnh tình trạng bất ổn nhằm đề xuất biện pháp quản trị tài đắn kịp thời để phát huy cao hiệu sử dụng vốn Nhưng Công ty chưa thực coi trọng cơng tác phân tích tài Như vậy, công ty bỏ qua công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh

-Cơng ty khơng thực phân tích tài chính, tình hình biến động tiêu Bảng cân đối kế toán cấu tài sản nguồn vốn khơng thấy nguy tài tiềm ẩn, xu hướng biến động ảnh hưởng đến kết kinh tế tương lai Không kịp thời khắc phục tồn gây khó khăn cho cơng tác quản lý tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty

Về máy quản lý kế toán

-Mỗi kế toán kiêm nhiều mảng kế tốn khác Trong đó, việc hạch tốn kế tốn cơng ty thực thủ cơng mà chưa áp dụng phần mềm kế tốn Điều dẫn đến sai sót trình làm việc

3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Ý kiến thứ nhất: Cơng ty nên tiến hành Phân tích Bảng cân đối kế toán

Báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói riêng có vai

trị quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp năm tài qua dự đốn tương lai Thơng tin bảng cân

đối kế toán nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Muốn vậy, trước tiên phải “nắm số” hay “hiểu số”, tức sử dụng cơng cụ phân tích phương tiện hỗ trợ để hiểu rõ số liệu tài Bảng cân đối kế tốn

Do đó, cơng ty cần thực coi trọng tiến hành cách chi tiết, đầy đủ cơng tác phân tích báo cáo tài mà trước hết Bảng Cân đối kế tốn

Để phân tích Bảng Cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh đầy đủ, cơng ty thực theo quy trình phân tích sau:

Bước 1: Lập kế hoạch phân tích BCĐKT

+ Chỉ nội dung phân tích, nội dung phân tích bao gồm: -Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn

- Phân tích biến động tài sản nguồn vốn

- Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh

-Phân tích sổ tài đặc trưng +Chỉ rõ tiêu cần phân tích

+Chỉ rõ khoảng thời gian mà tiêu phát sinh hồn thành

+Xác định kinh phí cần thiết người thực cơng việc phân tích

Bước 2: Thực phân tích BCĐKT

Thực cơng việc phân tích dựa nguồn số liệu, phương pháp chọn lựa để tiến hành phân tích Tổng hợp kết rút kết luận

Bước 3: Lập báo cáo phân tích BCĐKT

Báo cáo phân tích phải bao gồm:

+Đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác quản lý +Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến KQKD

+ Đưa biện pháp để nâng cao công tác, động viên, phát huy thúc đẩy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

Để phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn cơng ty nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây:

a, Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Biểu 3.1 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Chênh lệch cuối năm so Tỷ trọng (%) Số cuối năm Số đầu năm với đầu năm (±)

TÀI SẢN Số tiền Tỷ lệ Cuối năm Đầu năm

(%)

A.Tài sản ngắn hạn 4.549.632.091 4.306.495.523 +243.136.568 5.65 78,09 66,26

I.Tiền khoản tương đương tiền 2.082.059.393 1.465.915.711 +616.143.682 42.03 35,74 22,55

II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn - - - -

III.Các khoản phải thu ngắn hạn 1.247.711.523 1.251.164.560 -3.453.037 -0.26 21,41 19,26

IV.Hàng tồn kho 1.219.861.175 1.589.415.252

-369.554.077 -23.25 20,94 24,45

V.Tài sản ngắn hạn khác - - - - - -

B.Tài sản dài hạn 1.276.593.427 2.193.287.954 -916.694.527 -41,80 21.91 33,74

I.Tài sản cố định 597.909.091 697.560.606 -99.651.515 -14,29 10,26 10,73

II.Bất động sản đầu tư - - - -

III.Các khoản đầu tư tài dài hạn - - - -

IV.Tài sản dài hạn khác 678.684.336 1.495.727.354 -817.043.018 -54.63 11,65 23,01

Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản, ta có số nhận xét sau:

Tổng tài sản công ty quản lý sử dụng 5.826.225.518 đồng,

giảm 673.557.965 đồng so với năm 2018 tương ứng giảm 10,36% Điều cho thấy quy mô kinh doanh công ty giảm so với năm 2018.Đây biểu chưa tốt Trong kinh tế nay, muốn trì mở rộng thị trường, để cạnh tranh với doanh nghiệp ngành khác quy mơ vốn kinh doanh điều kiện phù hợp tất yếu mà công ty phải cố gắng

Năm 2018, Tài sản ngắn hạn công ty 4.306.495.523 chiếm 66,26% tổng tài sản Tài sản dài hạn 2.193.287.954chiếm 33,74% tổng tài sản năm 2019 tài sản ngắn hạn dài hạn tương ứng 4.549.632.091 đồng 1.276.593.427 đồng với tỷ trọng tương ứng 78,09% 21.9% Qua cho thấy, Tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng chủ yếu Tổng tài sản đặc thù ngành nghề cung cấp dịch vụ công ty Năm 2019 tỷ trọng Tài sản ngắn hạn tăng so với năm 2018 78,09% Tổng tài sản, tỷ trọng Tài sản dài hạn giảm 21.91% Việc Tài sản ngắn hạn tăng lên tạo vốn cho hoạt động kinh doanh đồng thời giải nhanh khâu toán khâu trả nợ vay Đây dấu hiệu chứng tỏ công ty trọng đến Tài sản ngắn hạn Việc điều chỉnh làm thay đổi nhiều cấu vốn đánh giá tích cực

Để đánh giá xác việc tăng quy mô tài sản, biến động cấu tài sản có thực hợp lý hay khơng, ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản:

dự trữ đáp ứng nhu cầu tốn cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn

“Các khoản phải thu ngắn hạn”: Năm 2018 1.251.164.560 đồng chiếm tỷ trọng 19.26%, năm 2019 1.247.711.523 đồng chiếm tỷ trọng 21.41% Tài sản ngắn hạn Như khoản phải thu ngắn hạn năm 2019 so với năm 2018 giảm 3.453.037 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 0.26% Trong đó, khoản phải thu khách hàng chiếm hoàn toàn khoản phải thu ngắn hạn, ngoại trừ khoản chênh lệch sai số không đáng kể “Khoản phải thu khác” Việc khoản phải thu giảm xuống so với đầu năm chứng tỏ công ty hoạt động tốt vấn đề thu hồi nợ đọng từ khách hàng, tạo thêm vốn cho công ty kinh doanh Tuy nhiên khoản phải thu giảm không đáng kể nên công ty cần tiếp tục cố gắng hơn.



“Hàng tồn kho”: Hàng tồn kho có biến động năm 2019 giảm

369.554.077đồng tương ứng giảm 23.25% so với năm 2018 Hàng tồn kho giảm đáng kể so với năm trước, cấu năm 2018 2019 đạt 24.45% 20.94% tổng tài sản Công ty cần quản lý chặt chẽ để không bị mát hao hụt hàng tồn kho

Về Tài sản dài hạn: Ở cơng ty có xu hướng giảm Tài sản dài hạn năm 2019

giảm so với năm 2018 với số tiền 916.694.527 đồng: Giảm từ 2.193.287.954 đồng ( tương ứng 33.74% Tổng tài sản) xuống 1.276.593.427 đồng ( tương ứng 21.91% Tổng tài sản) Trong chênh lệch đến từ tài sản cố định có biến động giảm 99.651.515 đồng tương đương giảm 14.29% Tỷ trọng năm 2019 2018 10.26% 10.73% Nhìn vào tỷ trọng tài sản cố định ta nhận thấy việc đầu tư vào tài sản cố định thể ban lãnh đạo công ty chưa thật quan tâm đến trang thiết bị sở vật chất Tài sản dài hạn khác giảm 817.043.018 đồng tương đương giảm 54.63% , qua thấy cơng ty chưa thật biết cân tài sản ngắn hạn dài hạn

3.2.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn

Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

Chênh lệch số cuối năm so

Tỷ trọng (%) với đầu năm

Số cuối năm Số đầu năm (±)

NGUỒN VỐN Số tiền Tỷ lệ Cuối Đầu

năm năm

(%)

A.Nợ phải trả

983.622.932 2.743.043.655 -1.759.420.723 -64,14 16,88 42,20

I.Nợ ngắn hạn

983.622.932 2.743.043.655 -1.759.420.723 -64,14 16,88 42.20

II.Nợ dài hạn - - - - - -

B.Vốn chủ sở hữu

4.842.602.586 3.756.739.828 +1.085.862.758 28.9 83,12 57.80

I.Vốn chủ sở hữu

4.842.602.586 3.756.739.828 +1.085.862.758 28.9 83,12 57.80

Phân tích cấu nguồn vốn giúp thấy, để có vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua đó, thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ cơng ty

Thơng qua số liệu tính tốn Biểu 3.2, ta thấy Tổng nguồn vốn công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền thời điểm cuối năm giảm 673.557.965 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 10.36% Điều chứng tỏ năm 2019 khả đáp ứng nhu cầu vốn công ty giảm xuống lớn cơng ty khơng đáp ứng việc mở rộng quy mô kinh doanh Sự tăng hay giảm nguồn vốn chịu ảnh hưởng hai nhân tố Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Nếu Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ cao Tổng nguồn vốn doanh nghiệp có khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập doanh nghiệp chủ nợ cao Ngược lại, công nợ phải trả chiếm chủ yếu khả đảm bảo mặt tài thấp Để có nhìn cụ thể ta vào phân tích tiêu tổng nguồn vốn

Cụ thể: Nợ Phải trả:

Cuối năm 2018 tiêu “ Nợ phải trả” công ty 2.743.043.655 đồng chiếm 42.20% tổng nguồn vốn, đến cuối năm 2019 tiêu giảm xuống 983.622.932 đồng, giảm 1.759.420.723 đồng, ứng với tỷ lệ giảm 64.14%, đồng thời tỷ trọng nợ phải trả giảm xuống 25.32% từ 42.20% xuống 16.88% Số tiền nợ phải trả ngày giảm xuống cho thấy công ty chấp hành tốt kỷ luật tín dụng cho thấy mức độ phụ thuộc tài cơng ty giảm.Điều chứng tỏ năm 2019 cơng ty sử dụng nguồn vốn vay, tự chủ tài đồng thời làm nâng cao uy tín doanh nghiệp

Vốn chủ sở hữu:

4.842.602.586 đồng ứng với tỉ trọng tổng nguồn vốn 83.12% Số cuối năm so với số đầu năm lượng tăng 1.085.862.758 đồng tương đương với 28.9% Vốn chủ sở hữu tăng lợi nhuận tăng điều chứng tỏ công ty sản xuất kinh doanh có hiệu

Nguồn vốn dài hạn = 4.842.602.586 Tài sản dài hạn = 1.276.593.427

Như vậy, Nguồn vốn dài hạn lớn Tài sản dài hạn, điều cho thấy Cơng ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn đủ tài trợ cho tài sản dài hạn mà dư thừa sử dụng ngắn hạn Tình hình tài trợ cho hoạt động kinh doanh công ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh

3.2.2.3 Phân tích khả tốn cơng ty

Từ số liệu tiêu Bảng cân đối kế toán (Biểu 3.3), ta lập Bảng phân tích khả tốn cơng ty sau:

Biểu 3.3 Bảng phân tích khả tốn

Năm Năm Chênh

CHỈ TIÊU Cơng thức tính 2018 2019 lệch

(lần) (lần) (lần) 1.Hệ số Tổng tài sản

2.4 5.9 3.5

toán tổng quát Nợ phải trả 2.Hệ số Tài sản ngắn hạn

1.6 4.6

toán nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn 3.Hệ số Tiền & tương đương tiền

0.5 2.1 1.6

Hệ số toán tổng quát:

- Hệ số toán tổng quát thời điểm năm 2019 5.9 cao so với năm 2018 có hệ số toán tổng quát 2.4 tăng 3.5 lần so với năm trước Đồng thời ta thấy hệ số hai năm lớn chứng tỏ khoản nợ huy động bên ngồi có tài sản đảm bảo cao Trong năm 2019 công ty TNHH đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền vay đồng vốn có 5.9 đồng tài sản đảm bảo năm 2019 Công ty tích cực huy động nguồn vốn để đáp ứng đầy đủ kịp thời nhu cầu sử dụng vốn để kinh doanh Mặc dù số lượng vốn huy động vốn lớn đảm bảo cao tài sản Hệ số toán tổng quát cao tạo niềm tin, an toàn đối vối cá nhân, tổ chức tín dụng tiến hành cho vay vốn

- Hệ số toán hành thời điểm năm 2018 1.6 thời điểm năm 2019 4.6 lớn có xu hướng tăng nhanh phía năm 2019 Về mặt lý thuyết hệ số tốn hành cho tốt lớn xét mặt thực tế hệ số toán hành xấp xỉ tốt Cơng ty đảm bảo khả tốn nợ ngắn hạn Hơn việc trì hệ số toán hành nhỏ lại biểu hiểu sử dụng đồng vốn Công ty Không phải trường hợp hệ số toán hành lớn tốt doanh nghiệp đảm bảo khả toán khoản nợ ngắn hạn lại chưa sử dụng tốt đồng vốn chưa chiếm dụng vốn đơn vị khác vào hoạt động kinh doanh Cho nên năm tới Cơng ty nên có biện pháp thích hợp để giảm hệ số trì mức thấp xấp xỉ để đạt lợi ích cao cho hoạt động kinh doanh

thời gian cho Doanh nghiệp vay nợ Hệ số thời điểm năm 2019 2.1 tăng 1.6 lần so với năm 2018 0.5, thời điểm năm 2019 hệ số toán nhanh lớn Điều chứng tỏ khả tốn nhanh cơng ty đáp ứng được, cơng ty hồn tồn tốn nợ đến hạn

Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài cơng ty tốt, công ty cần cố gắng phát huy khả quản lý tài sản Nhưng qua phân tích ta hiểu cơng ty gặp rủi ro khơng phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cần phải tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài khác cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn thời gian

Ý kiến thứ hai: Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty

Để cơng tác phân tích đạt hiệu quả, cơng ty nên xây dựng quy trình phân tích cụ thể Em xin mạnh dạn đưa quy trình phân tích với nội dung sau:

Bước 1: Bố trí nhân

Cơng ty tổ chức đội ngũ cán chuyên trách đảm nhận việc phân tích Đội ngũ gồm người : kế tốn trưởng, trưởng phịng kinh doanh, trưởng phịng nhân Đây đội ngũ có trình độ chun môn, kinh nghiệm nhiều năm làm việc thực tế khẳng định công ty

Bước : Thu thập thông tin

Bước 3: Xây dựng chương trình phân tích

Xây dựng chương trình phân tích tỷ mỉ, chi tiết hiệu cơng tác phân tích cao Khi xây dựng chương trinh phân tích, Cơng ty cần nêu rõ vấn đề sau:

- Lựa chọn phương pháp phân tích phù hợp: phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ,

- Xác định nội dung phân tích: nội dung phân tich bảng cân đối kế tốn Cơng ty co thể bao gồm: phân tích cấu tài sản cấu nguồng - vốn phân tích tỷ số tài đặc trưng,

- Xác định thời gian thực chương trình phân tích

- Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính tốn tiêu, so sánh tiêu qua năm

- Trên sở phương pháp phân tích lựa chọn tiến hành phân tích nội dung dự kiến

- Sau phân tích phải tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết

Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền nên áp dụng phần mềm kế toán vào cơng tác hạch tốn kế tốn

Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin địi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty ngày nhiều, Công ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều tạo thêm gánh nặng cho kế tốn viên, xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Công ty

Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020

Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Đặc biêt hơn, phần mềm hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ –CP (Biểu 3.4)

Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020

Phần mềm kế toán BRAVO

lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.5)

Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo

Phần mềm kế toán Fast Accounting

Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting

KẾT LUẬN

Đề tài khóa luận: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng

ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền.” trình bày làm rõ

một số vấn đề sau: ●Về mặt lý luận:

Hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp

●Về mặt thực tiễn:

+Phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

+ Đã đánh giá ưu nhược điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT đơn vị

+ Đồng thời đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích BCĐKT cơng ty TNHH đầu tư Thương mại Du lịch Hùng Hiền

- Tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán

- Nâng cao chất lượng đội ngũ kế tốn cơng ty

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo về Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài

2 Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014của Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp

3 Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài

chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ

trưởng Bộ Tài

4 Phan Đức Dũng (2010), Phân tích Báo cáo tài định giá trị Doanh

nghiệp, NXB Thống kê