Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1

Dự phòng giảm giá được lập cho các loại nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất, các loại vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho để bán mà giá trên thị trường thấp hơn thực tế đang g[r]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Thùy Linh Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Thùy Linh Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh Mã SV:1412407028

Lớp: QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ

 Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng số

 Đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng số 1, sở đưa biện pháp hoàn thiện

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm sử dụng số liệu năm 2017 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc Sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng số

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 24 tháng 12 năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 05 tháng 04 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Thị Thùy Linh Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2019

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I: CÁC CƠ SỞ, VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Các vấn đề chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu

1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công ty xây dựng

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu

1.2 Phân loại cách tính giá nguyên vật liệu công ty xây dựng

1.2.1 Phân loại

1.2.2 Cách tính giá xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho

1.3Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

1.3.1Phương pháp thẻ song song

1.3.2Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

1.3.3hương pháp sổ số dư 11

1.4Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13

1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 13

1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì 17

1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp 20

1.5.1 Hình thức nhật kí chung 20

1.5.2 Hình thức nhật kí - sổ 21

1.5.3Hình thức chứng từ ghi sổ 22

1.5.4Hình thức kế tốn máy vi tính 24

1.6Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 25

CHƯƠNG II 28

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 28

2.1 Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng số 28

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28

2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 29

2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 30

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN

NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 54

3.1 Đánh giáchung công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng số 54

3.1.1 Ưu điểm 54

3.1.2 Hạn chế 55

3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốnngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng số 56

3.2.1.Hoàn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn 56

3.2.2.Hồn thiện việc lập số danh điểm vật tư 60

3.2.3.Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ 63

3.2.4.Hồn thiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 64

KẾT LUẬN 68

Sơ đồ 1.1 : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển10 Sơ đồ 3: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 12

Sơ đồ 1.4 : Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 16

Sơ đồ 1.5: Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 19

Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 21

Sơ đồ 1.7 :Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kê tốn Nhật ký – Sổ Cái 22

Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 24

Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 25

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ máy quản lý công ty : 30

Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế tốn cơng ty 31

Biểu số 2.1 37

Biểu số 2.2 38

Biểu số 2.3 39

Biểu số2.4: 40

Biểu số2.5: (Trích thẻ kho xi măng Hải Phòng) 41

Biểu số 2.6 42

Biểu số 2.7 44

Biểu số 2.8 45

Biểu số 2.9 46

Biểu số 2.10 47

Biểu số 2.11 48

Biểu số 2.12 49

Biểu số 2.13 50

Biểu số2.14: ( Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2017 ) 52

Biểu số 2.15 53

Biểu số 3.3: Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho 66

Biểu 3.2 63

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày điều kiện kinh tế ngày lên, ngành xây dựng hết chiếm vị trí chủ đạo công tạo dựng sở hạ tầng đất nước

Trong hầu hết Công ty xây dựng, nguyên vật liệu yếu tố q trình Do muốn tối đa hóa lợi nhuận bên cạnh việc sử dụng đủ, tiết kiệm hiệu nguyên vật liệu kế toán cần hạch toán quản lý Như nói việc quản lý nguyên vật liệu cần thiết quan trọng

Xuất phát từ lý trên, đồng thời qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng số em có hội tìm hiểu sâu vào thực tế nhận thấy tầm quan trọng ngun vật liệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Với kiến thức học nhà trường giúp đỡ nhiệt tình cán công nhân viên, đặc biệt hướng dẫn tận tình giảng viên Nguyễn Thị Mai Linh, em chọn nghiên cứu đề tài : “Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng số 1”

Về kết cấu luận, phần mở đầu kết luận, nội dung chia làm ba chương :

Chương I : Các sở, vấn đề lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty xây dựng

Chương II : Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số

Chương III : Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số

Do thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng số không nhiều kiến thức thực tế cịn có hạn, luận văn em chắn cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý thơng cảm thầy để luận văn em hồn thiện rút kinh nghiệm để làm việc thực tế sau

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Giảng viên ThS Nguyễn Thị Mai Linh tận tình hướng dẫn cơng nhân viên công ty cổ phần xây dựng số giúp e hoàn thành luận văn

CHƯƠNG I

CÁC CƠ SỞ, VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Các vấn đề chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp 1.1.1Khái niệm đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu

*Khái niệm:

Nguyên vật liệu đối tượng lao động doanh nghiệp mua tự chế biến, dự trữ để phục vụ trình sản xuất, kinh doanh

Nguyên vật liệu đưa vào phục vụ sản xuất, kinh doanh chuyển toàn giá trị trực tiếp vào sản phẩm,là yếu tố sản xuất kinh doanh sở để tính giá thành

*Đặc điểm :

Về mặt nội dung : Nguyên liệu đặc trưng ngành xây dựng : vôi, cát, xi măng, đá, gạch thường có khác biệt lớn so với ngành khác lại Khi tham gia vào q trình sản xuất, thường tiêu hao tồn thay đổi hình dáng bên ngồi để tạo thành hình thái sản phẩm

Về mặt giá trị : Giá trị nguyên vật liệu cần thiết để xây dựng cho cơng trình sản phẩm thường lớn, tham gia vào trình sản xuất, thường tính vào giá trị sản phẩm

Về mặt khối lượng : Khối lượng nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp, công ty xây dựng lớn, thường tính khối, tấn, đơn vị đo lường lớn

*Vai trò :

Nguyên vật liệu loại hàng tồn kho dự trữ để đáp ứng cho nhu cầu trình sản xuất kỳ doanh nghiệp Nguyên vật liệu thành phần thuộc vốn lưu động Giá trị nguyên vật liệu kho cuối niên độ không giá trị thể báo cáo tài mà cịn tiêu để đánh giá khả hoạt động doanh nghiệp thông qua tiêu “Vịng quay vốn lưu động” Nếu q trình thu mua, dự trữ xuất dựng nguyên vật liệu phối hợp nhịp nhàng, hiệu làm tăng nhanh vòng quay vốn.Thực tốt điều tạo điều kiện cho trình sản xuất diễn liên tục, nâng cao hiệu sử dụng vốn

1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp

Trong công ty xây dựng nói nguyên vật liệu yếu tố cần thiết nhât tham gia vào trình sản xuất, khối lượng sử dụng lớn Khối lượng sản phẩm tiêu tốn nguyên vật liệu ít, khối lượng sản phẩm, cơng việc nhiều tiêu tốn nhiều nguyên vật liệu công tác quản lý tốt từ công tác thu mua , dự trữ sử dụng nguyên vật liệu điều kiện để đảm bảo giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhiệm vụ chủ yếu khâu sau :

- Khâu thu mua : Lập kế hoạch thu mua để có nguồn sản phẩm lớn, chất lượng giá thành ổn định Quản lý chặt chẽ trình vận chuyển tránh hao hụt, thất thoát gây tăng giá nguyên vật liệu Đồng thời quan tâm đến chi phí vận chuyển, thu mua để tối đa hóa chi phí

- Khâu bảo quản : Hệ thống kho hàng cần đạt tiêu chuẩn, quy định bảo quản, nhân viên có chun mơn, trách nhiệm trung thực

- Khâu dự trữ : Xây dựng mức dự trữ hợp ly, tránh tình trạng dư thừa vượt mức khó quản lý tồn lâu ngày giảm chất lượng nguyên vật liệu, chênh lệch giá thành

- Khâu sử dụng : Đây khâu vô qua trọng việc định giá thành sản phẩm lợi nhuận thu về, phải sử dụng hợp lý, có định mức sử dụng cho loại nguyên vật liệu đầu mục cơng việc cụ thể, tránh thất lãng phí

Với cách chia khâu vậy, phần hỗ trợ công tác quản lý nguyên vật liệu sát sao, xác, đầy đủ thơng tin loại cần

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu

- Ghi chép đầy đủ phản ánh xác tình hình nhập xuất ngun vật liệu Tính tốn giá trị ngun vật liệu nhằm cung cấp xác thơng tin

- Hạch toán chế độ, phương pháp tạo thống

- Kiểm tra bảo quản, trữ sử dụng nguyên vật liệu, đề xuất biện pháp xử lý kịp thời

- Tổ chức kế toán phù hợp với kế toán hàng tồn kho, cung cấp thơng tin cho việc lập báo cáo tài

1.2 Phân loại cách tính giá nguyên vật liệu công ty xây dựng 1.2.1 Phân loại

 Căn theo yêu cầu quản lý, nguyên vật liệu chia thành loại sau :

- Nguyên vật liệu : nguyên vật liệu tham giá vào trình sản xuất cấu thành nên hình thái vật chất, thực thể sản phẩm

- Nguyên vật liệu phụ : vật liệu phụ trợ cho trình sản xuất, kết hợp với nguyên liệu để hỗ trợ quy trình sản xuất

- Nhiên liệu : vật liệu cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất xăng dầu, khí đốt

- Phụ tùng thay : chi tiết, phụ tùng dùng để sữa chữa, thay máy móc, thiết bị

- Phế liệu : vật liệu trình sản xuất thu bán ra, lý vải vụn, sắt thép vụn

- Vật liệu khác : vật liệu vật liệu kể

Việc phân loại giúp dễ dàng quản lý nguyên vật liệu hạch toán chi tiết, quản lý xác

 Căn vào chức :

- Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất : nguyên vật liệu bị tiêu hao trình sản xuất Gồm có :

+ nguyên vật liệu trực tiếp : loại nguyên vật liệu tiêu hao trực tiếp trình kinh doanh, sản xuất sản phẩm

+ Nguyên vật liệu gián tiếp : loại nguyên vật liệu tiêu hao gián tiếp trình kinh doanh, sản xuất sản phẩm chi phí dầu mỡ,

+ Nguyên vật liệu sử dụng cho bán hàng + Nguyên vật liệu sử dụng cho quản lý  Căn vào nguồn hình thành :

+ Nguyên vật liệu mua : nguyên vật liệu mua thị trường

+ Nguyên vật liệu tự sản xuất : nguyên vật liệu doanh nghiệp tự chế biến thuê gia công chế biến

Khi chia nhỏ, phân loại giúp tạo tiền đề cho quản lý sử dụng riêng cho loại nguyên vật liệu Trên sở đánh giá hiệu sản xuất, kinh doanh

 Căn vào quyền sở hữu :

+ Nguyên liệu thuộc quywefn sở hữu doanh nghiệp : nguyên vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất mua ngồi tốn chấp nhận tốn

+ Ngun vật liệu khơng thuộc quyền sở hữu : nguyên vật liệu nhận gia công chế biến hay giữ hộ

1.2.2 Cách tính giá xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho

Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho tính tồn chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ để có nguyên vật liệu bao gồm chi phí mua ngun vật liệu + chi phí chế biến + chi phí có liên quan khác

Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính tùy vào nguồn nhập :  Nguyên vật liệu mua :

= + + -

 Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh : Giá trị bên tham gia góp vốn, đánh giá chấp nhận

 Nguyên vật liệu tặng thưởng: Giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương + chi phí liên quan đến việc tiếp nhận

 Phế liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Giá thực tế tính theo đánh giá thực tế giá thị trường

1.2.3 Cách tính giá giá trị nguyên vật liệu xuất kho :

Căn vào hoạt vào hoạt động doanh nghiệp để lựa chọn phương pháp tính giá hợp lý, thuận lợi thống trình hạch tốn Trường hợp thay đổi phương pháp tính giá phải có giải thích rõ ràng văn gửi quan thuế phải thực tối thiểu tháng

 Phương pháp bình quân gia quyền :

Theo phương pháp này, giá xuất kho hàng hóa tính theo giá bình quân :

= x

Trong giá đơn vị bình qn tính nhiều cách : ● Phương pháp giá bình quân kì dự trữ :

Phương pháp phù hợp với doanh nghiệp có số lần nhập, xuất hàng hóa nhiều Căn vào giá thực tế, tồn đầu kỳ để kế toán xác định giá bình quân đơn vị sản phẩm

+

=

+

Phương pháp đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Cơng việc tính giá lại thực vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến độ xác kịp thời thơng tin kế tốn

● Phương pháp đơn giá bình quân sau lần nhập :

Phương pháp có tính xác cao, cập nhật thường xuyên liên tục nhiên tốn nhiều cơng sức tính tốn nhiều lần

= Trị giá thực tế

NVL xuất dùng

Số lượng xuất dùng

Giá đơn vị bình quân

Trị giá NVL tồn đầu kì

Trị giá NVL nhập kì Đơn giá

bình quân kỳ dự trữ

Số lượng tồn

đầu kì Số lượng NVL nhập kì

Đơn giá bình quân sau lần nhập thứ i

Trị giá NVL tồn kho sau lần nhập thứ i

 Phương pháp nhập trước xuất trước :

Nguyên vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước tới nhập sau theo giá thực tế số nguyên vật liệu xuất Nguyên vật liệu tồn kho cuối kì giá thực tế số vật liệu mua vào kì Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm

Phương pháp giúp tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế

Tuy nhiên doanh thu không phù hợp với khoản chi phí tại.Theo phương pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hóa có từ cách lâu Đồng thời số lượng mặt hàng nhiều, phát sinh nhập, xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng công việc tăng lên nhiều

 Phương pháp giá đích danh

Phương pháp này, nguyên vật liệu nhập đợt nào, lơ lấy giá lơ hàng để tính Đây coi phương pháp tốt tn thủ ngun tắc phù hợp kế tốn, chi phí đảm bảo phù hợp với thực tế Giá trị hàng tồn kho đảm bảo theo thực tế

Tuy nhiên việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe, phù hợp với doanh nghiệp có số lượng loại nguyên vật liệu, ổn định nhận diện

1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Do đặc điểm doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường có nhiều chủng loại khác biệt Tuy nhiên thiếu nguyên vật liệu gây ngừng sản xuất, hạch toán nguyên vật liệu phải đảm bảo theo dõi tình hình biến động danh điểm nguyên vật liệu Hiện có phương pháp hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư

1.3.1Phương pháp thẻ song song * Điều kiện áp dụng:

- Doanh nghiệp có chủng loại vật tư hàng hóa - Các nghiệp vụ nhập xuất ít, khơng thường xun - Trình độ nghiệp vụ nhân viên kế tốn cịn hạn chế * Ngun tắc mở sổ:

-Sổ kho (thẻ kho) kế toán lập giao thủ kho theo dõi mặt vật -Sổ chi tiết mở theo thẻ kho để đễ theo dõi số lượng giá trị

* Trình tự ghi sổ:

 Ở kho: Hàng ngày nhận chứng từ nhập-xuất NVL, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi sổ thực nhập, thực xuất, tính số tồn kho để ghi vào thẻ kho Thẻ kho mở cho loại nguyên vật liệu Đối với phiếu xuất vật tư theo hạn mức, sau lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào thẻ kho mà không đợi đến kết thúc chứng từ ghi lần Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn kho thẻ kho với số liệu thực tế lại kho để đảm bảo sổ sách vật khớp Định kỳ thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất phân loại theo NVL cho phòng kế tốn

 Ở phịng kế tốn:

Kế toán phải mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL cho danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở kho Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế tốn chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho theo tiêu hiên vật giá trị Về sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu giống thẻ kho, có thêm cột ghi chép tiêu vật giá trị

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ 1.1 : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song * Ưu điểm:

Phương pháp đơn giản khâu ghi chép, dễ làm, dễ kiểm tra , đối chiếu phát sai sót số liệu, đảm bảo xác xủa thơng tin có khả cung cấp thơng tin nhanh cho kế tốn quản trị hàng tồn kho

* Nhược điểm:

Việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán

1.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Điều kiện áp dụng:

Thích hợp với doanh nghiệp khơng có nhiều nghiệp vụ nhập xuất, khơng bố trí riêng nhân viên kế tốn chi tiết nguyên vật liệu

* Trình tự ghi sổ: Ở kho:

Việc ghi chép kho thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song

Ở phịng kế tốn:

Kế tốn tiến hành kiểm tra mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn số lượng giá trị danh điểm vật liệu

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho Thẻ

kho

Sổ chi tiết NVL

Bảng tổng hợp

N-X-T

Sổ KT tổng hợp

NVL

kho Trên sổ đối chiếu luân chuyển kế toán ghi lần vào cuối tháng thay đổi danh điểm vật liệu Để có số liệu ghi vào sổ luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập xuất định kỳ thủ kho chuyển tới Cuối tháng tiến hành kiểm tra, đối chiếu số lượng vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với số lượng vật liệu thẻ kho, đối chiếu với kế toán tổng hợp

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Sơ đồ 1.2:Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Ưu điểm:

Phương pháp đơn giản dễ làm, giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghi chép kế tốn so với phương pháp thẻ song song

* Nhược điểm:

- Việc ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn tiêu số lượng

- Việc kiểm tra đối chiếu số liệu kho phịng kế tốn tiến hành vào cuối tháng hạn chế tác dụng kiểm tra

- Theo yêu cầu cung cấp thông tin nhanh phục vụ quản trị hàng tồn kho doanh nghiệp khơng nên sử dụng phương pháp này, muốn lập báo cáo nhanh hàng tồn kho cần phải dựa vào số liệu thẻ kho Số liệu kho phịng kế tốn khơng tiến hành tháng kế tốn khơng ghi sổ

Cơng việc ghi chép sổ, kiểm tra đối chiếu dồn vào cuối kỳ, nên trường hợp số lượng chứng từ nhiều loại NVL cơng việc kiểm tra đối chiếu gặp khó khăn, ảnh hưởng tới tiến độ thực khâu kế toán khác

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho Thẻ kho

Bảng kê nhập

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê xuất

Sổ kế toán tổng hợp

NVL

1.3.3 Phương pháp sổ số dư

Phương pháp cải tiến việc tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Đặc điểm bật phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép phịng kế tốn sở kho hạch tốn số lượng phịng kế tốn hạch tốn giá trị NVL, xóa bỏ việc ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn, tạo điều kiện kiểm tra thường xuyên, đảm bảo số liệu kế tốn xác, kịp thời

* Điều kiện áp dụng:

Phương pháp phù hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL, nghiệp vụ nhập, xuất nhiều, thường xuyên Nhiều chủng loại NVL với điều kiện doanh nghiệp dùng giá hạch toán để hạch tốn nhập, xuất Ngồi địi hỏi doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống danh điểm NVL, trình độ

chuyên môn cao, nghiệp vụ cán kế tốn vững vàng * Trình tự ghi sổ:

 Ở kho:

Hạch toán nguyên vật liệu kho thủ kho thực thẻ kho phương pháp Hàng ngày định kỳ theo quy định doanh nghiệp, sau ghi thẻ kho xong, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập, xuất kho vật liệu phát sinh theo vật liệu quy định Sau lập phiếu giao nhận chứng từ cho kế toán kèm theo chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu

Ngoài ra, thủ kho phải ghi số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng theo danh điểm vật liệu vào sổ số dư Sổ số dư kế toán mở cho kho dùng cho năm, trước ngày cuối tháng, kế toán giao sổ số dư cho thủ kho ghi số lượng vật liệu tồn kho vào thẻ kho Ghi xong thủ kho phải chuyển sổ phịng kế tốn để kiểm tra tính thành tiền

 Ở phịng kế tốn:

Tiếp đó, cộng số tiền nhập xuất tháng dựa vào số dư đầu tháng để tính số dư cuối tháng nhóm vật liệu Cuối tháng nhận sổ số dư thủ kho chuyển lên, kế toán vào số tồn kho cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số dư đơn giá hạch tốn tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền sổ số dư Việc kiểm tra đối chiếu vào số tiền tồn kho sổ số dư bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn (cột số tiền) số liệu kế toán tổng hợp

P

Ghi :

Ghi cuối ngày :

Ghi cuối tháng định kỳ : Ghi hệ đối chiếu, kiểm tra :

Sơ đồ 3: Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp sổ số dư

* Ưu điểm:

Tránh ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn, giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn kế tốn, cơng việc tiến hành tháng Thực kiểm tra giám sát thường xuyên kế toán

* Nhược điểm:

Do kế toán theo dõi mặt giá trị, nên muốn biết số có tình hình tăng giảm thứ vật liệu mặt vật nhiều phải xem số liệu thẻ kho

Việc kiểm tra sai sót nhầm lẫn phịng kế tốn kho gặp khó khăn Phiếu nhập

kho

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ số dư Bảng lũy kế

NXT vật tư

Bảng tổng hợp NXT

vật tư

Phiếu giao nhận chứng từ

xuất

1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Khái niệm :

Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp ghi chép, phản ánh cách thường xuyên, liên tục cập nhật tình hình nhập, xuất, tồn kho loại nguyên vật liệu tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập, xuất

 Đặc điểm :

- Mọi tình hình biến động tăng giảm (nhập, xuất) số có vật tư, hàng hóa phản ánh tài khoản phản ánh hàng tồn kho (TK 151,152,153,156,157)

- Cuối kỳ kế toán đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế vật tư hàng hóa tồn kho với số lượng vật tư hàng hóa tồn kho sổ kế tốn

- Tính giá vốn xuất kho vào chứng từ xuất kho phương pháp tính giá áp dụng:

Giá thực tế xuất = Số lượng xuất x Đơn giá tính cho hàng xuất  Ưu điểm:

Phương pháp có độ xác cao cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời cập nhật, theo phương pháp thời điểm kế tốn xác định lượng nhập, xuất, tồn kho loại hàng tồn kho

 Nhược điểm:

Tăng khối lượng ghi chép hàng ngày, tốn nhiều cơng sức tính tốn, gây áp lực cho người làm cơng tác kế tốn Tuy nhiên nhược điểm khắc phục doanh nghiệp tin học hóa cơng tác kế tốn

 Điều kiện áp dụng:

Thích hợp với doanh nghiệp sản xuất thương mại kinh doanh mặt hàng có giá trị , quy mô lớn, nguyên vật liệu xuất theo dõi lần

 Chứng từ kế toán sử dụng

Các nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập xuất nguyên vật liệu phản ánh ghi chép đầy đủ vào chứng từ kế toán theo quy định

- Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì

- Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng kê mua hàng

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ

- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01 - GTGT) nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02 - GTGT) nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

Các chứng từ kế toán thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ, theo quy định nhà nước mẫu biểu, nội dung phương pháp lập Công ty phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Tài khoản sử dụng :

“ Nguyên liệu, vật liệu” TK 152 phản ánh số có tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá trị vốn thực tế, mở chi tiết thành TK cấp 2, cấp :

- TK 1521: Nguyên vật liệu - TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - TK 1523: Nhiên liệu

- TK 1524: Phụ tùng thay

TK 152:

* Kết cấu TK 152:

Ngoài tài khoản : - TK 151Hàng mua đường - TK 111: Tiền mặt

- TK 112: TGNH - TK 141: Tạm ứng

- TK 128: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn - TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

- TK 133: “ Thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ” + TK 1331: Thuế GTGT hàng hoá vật tư

+ TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ

Nợ TK 152 Có

Trị giá thực tế NVL nhập kho mua ngồi, nhận vốn góp tự chế biến

Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê

Trị giá thực tế NVL giảm kỳ xuất dùng

+ Số tiền giảm giá, trả lại NVL mua

+ Số tiền điều chỉnh giảm giá NVL đánh giá lại

+ Trị giá NVL thiếu phát kiểm kê

Dư nợ : Giá trị thực tế

TK152

Sơ đồ 1.4 : Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 111,112,

331, Nguyên vật liệu TK 154,642

Nhập kho NVL mua ngồi

Thuế GTGT (nếu có)

TK133 TK 154

Nhập kho NVL tự sản xuất Th ngồi gia cơng TK 333 ( 3333,3332)

Thuế nhập khẩu, Thuế TTĐB NVL, nhập TK 333 ( 33312)

Thuế GTGT NVL nhập phải nộp

TK 411

Được cấp nhận vốn góp liên doanh NVL TK 154

Nhập kho NVL xuất dùng không hết TK 228

Thu hồi vốn góp vào cơng ty khác NVL

TK 338 ( 3381 )

NVL phát thừa

kiểm kê chưa rõ nguyên nhân

Xuất kho NVL dùng cho SXKD

NVL xuất th ngồi Gia cơng

TK 154

TK 133

Nếu có

Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua, trả lại người mua

TK 111, 112, 331

TK 228 Góp vốn, đầu tư vào

đơn vị khác NVL

TK 632

NVL phát thiếu kiểm kê Thuộc hao hụt định mức

TK 138 (1381) NVL phát thiếu kiểm

1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì  Khái niệm :

Phương pháp KKĐK phương pháp không theo dõi cách thường xuyên tình hình nhập, xuất, tồn loại vật liệu tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho mà phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ cuối kỳ chúng sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế Từ đó, xác định lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh cho mục đích khác kỳ theo công thức

 Đặc điểm :

- Không theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục

- Các tài khoản phản ánh hàng tồn kho phản ánh giá trị vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ cuối kỳ

- Phản ánh tình hình mua vào, nhập kho vật tư, hàng hóa TK 611 - Cuối kỳ tiến hành kIểm kê hàng tồn kho cuối kỳ:

Trị giá thực tế tồn kho cuối kì = SL tồn x đơn giá tính cho hàng tồn kho

 Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép, hạch tốn Khơng phải đối chiếu số liệu kế tốn số lượng kiểm kê số liệu kế tốn ln khớp với thực tế

 Nhược điểm:

- Cơng việc kế tốn dồn vào cuối kỳ

- Công việc kiểm tra không thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất kho gây hạn chế chức kiểm tra kế tốn quản lý

- Khó phát sai sót kiểm kê hàng thực tế nhập kho khơng trùng với ghi sổ kế tốn

 Phạm vi sử dụng:

Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, sản xuất kinh doanh mặt hàng có giá trị thấp Sử dụng loại nguyên vật liệu

Trị giá NVL xuất

=

Trị giá NVL tồn đầu kì

Trị giá NVL nhập vào kì

Trị giá NVL tồn cuối kì

tiền, chủng loại phức tạp Việc theo dõi tình hình nhập xuất không thực thuận tiện, xuất thường xuyên

1.4.2.1 Tài khoản sử dụng :

 TK 611 “ Mua hàng “ Dùng để phản ánh tình hình thu mua, tăng giảm nguyên vật liệu, công cụ theo giá thực tế

* Kết cấu TK 611 :

TK 611 cuối kỳ khơng có số dư thường mở chi tiết cho loại vật tư, hàng hóa

TK 611 có hai TK cấp : - TK 611.1 : Mua NVL - TK 611.2 : Mua hàng hóa

* TK 152: “ Nguyên liệu, vật liệu” dùng để phản ánh giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho chi tiết theo loại

* TK 151: “ Hàng mua đường” dùng để phản ánh trị giá số hàng mua ( thuộc sở hữu đơn vị) đường hay gửi kho người bán, chi tiết theo loại hàng, người bán

Ngồi q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan như: 133, 331, 111, 112 tài khoản có nội dung kết cấu giống phương pháp kiểm kê thường xuyên

1.4.2.2 Phương pháp hạch tốn

Kết chuyển giá gốc hàng hóa, NVL, tồn kho đầu kỳ( theo kết quẩ kiểm kê)

Giá gốc hàng hóa, NVL mua vào kỳ

Kết chuyển giá gốc hàng hóa, NVL tồn kho cuối kỳ

Giá gốc hàng hóa, NVL xuất sử dụng kỳ Giá gốc NVL, hàng hóa, mua vào trả lại cho người bán giảm giá

TK 611

Nợ Có

TK 151, 152 TK 611( 6111) TK 151,152

Sơ đồ 1.5: Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Cuối kỳ, kết chuyển giá trị NVL

TK 111,112,331

Đầu kỳ, kết chuyển giá trị NVL

TK 111,112,331 Giảm giá hàng mua

trả lại người bán

TK 333(3333)

thuế nhập phải nộp TK 333( 3332)

Thuế TTĐB hàng nhập TK133 Giá thực tế NVL mua vào

kỳ

Thuế GTGT

TK 333(33312)

Thuế GTGT hàng nhập

Khẩu phải nộp

TK 133

TK 154, 642 Xuất kho NVL cho SKKD

1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp

Hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp xây dựng để theo dõi tất hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhưng phạm vi đề tài nghiên cứu , em xét hệ thống sổ kế toán sử dụng hạch tốn ngun vật liệu

1.5.1 Hình thức nhật kí chung

Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ nhật ký chung

- Sổ

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra

Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 1.5.2 Hình thức nhật kí - sổ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép theo thời gian nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – sổ Cái Hàng ngày người giữ nhật ký sổ nhận toàn chứng từ gốc, kiểm tra, định khoản ghi vào sổ Mỗi chứng từ ghi vào dòng hai phần nhật ký sổ Kế tốn lập bảng tổng hợp cho chứng từ gốc loại phát sinh nhiều lần tháng theo định kỳ sau vào số liệu bảng ghi vào sổ Các chứng từ gốc liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết sau ghi vào sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,HĐ

GTGT

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI TK 152,…

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm,

hàng hóa, thẻ kho

Bảng tổng hợp NXT

Cuối tháng sau ghi toàn số liệu chứng từ gốc vào nhật ký- sổ sổ chi tiết liên quan, kế toán cộng dồn số liệu nhật ký- sổ sổ thẻ kế toán chi tiết Các số liệu cộng dồn phải đạt thông qua hệ cân đối sau:

Tổng số tiền PS = Tổng PS bên Nợ TK = Tổng PS bên Có TK Tổng số dư Nợ cuối kỳ TK = Tổng số dư Có cuối kỳ TK

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký – sổ

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra

Sơ đồ 1.7 :Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kê tốn Nhật ký – Sổ Cái 1.5.3 Hình thức chứng từ ghi sổ

Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,HĐ GTGT

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Nhật ký sổ

Báo cáo tài

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hóa, thẻ kho

Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng Hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn

Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra

Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 1.5.4 Hình thức kế tốn máy vi tính

Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,HĐ

GTGT

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ TK 152,…

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hóa, thẻ kho

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký chung, hay Chứng từ ghi sổ ) sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực thao tác khóa sổ (Cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định số kế toán ghi tay

Ghi chú:

Ghi cuối ngày:

Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 1.6 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Số dự phòng Phiếu nhập kho,

phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

SỔ KẾ TỐN

-Sổ tổng hợp: Sổ NKC, Sổ TK 152 -Sổ chi tiết: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa

giảm giá hàng tồn kho không lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực được.Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho

Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng đáng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính.Ngồi ước tinh giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho Nguyên vật liệu dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đánh giá thấp giá gốc, sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên vật liệu mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực nguyên vật liệu tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng

Cách xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho :

Theo quy định hành chế độ kế tốn tài dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào cuối niên độ kế toán trước lập báo cáo tài Dự phịng giảm giá lập cho loại nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, loại vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho để bán mà giá thị trường thấp thực tế ghi sổ kế tốn.Những loại vật tư hàng hóa mặt hàng kinh doanh thuộc sở hữu doanh nghiệp, có chứng hợp lý, chứng minh giá vốn vật tư, hàng tồn kho

Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau:

Mức dự phịng giảm giá vật tư

hàng hóa =

Lượng vật tư hàng hóa thực tế tồn kho thời điểm lập báo cáo tài

chính

x Giá gốc hàng tồn kho theo

sổ kế toán -

Giá trị có thể thực được hàng

tồn kho Tài khoản sử dụng: Tài khoản 229 “Dự phòng tổn thất tài sản”

Bên Nợ:

- Hồn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết;

- Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ

Bên Có:

Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

Số dư bên Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

Tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản có tài khoản cấp Tài khoản 2291 - Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh

Tài khoản 2292 - Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả vốn

Tài khoản 2293 - Dự phòng phải thu khó địi: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khó địi

Tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

 Phương pháp hạch toán

a) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

b) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

c) Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho vật tư bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi:

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

2.1 Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng số 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển

Q trình hình thành :

Cơng ty cổ phần xây dựng số hình thành ngày 28/03/2002 hình thức cơng ty cổ phần

Cơng ty cổ phần xây dựng số tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp Quốc Hội Nước cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa X Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi cục thuế quận Lê Chân Có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định pháp luật Việt Nam Có dấu riêng, độc lập tài sản, mở tài khoản Ngân hàng nước theo quy định Pháp Luật Chịu trách nhiệm tài hữu hạn khoản nợ phạm vi vốn điều lệ

Tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài

Có bảng cân đối kế toán riêng, lập quỹ theo quy định Pháp luật Nghị Đại hội đồng cổ đông

Các đơn vị thành viên hạch toán kinh tế nội bộ, hoạt động theo điều lệ Công ty cổ phần xây dựng số

Q trình phát triển

Tính từ thời điểm thành lập nay, sau gần 20 năm thành lập, công ty chiếm lĩnh thị trường xây dựng Hải Phòng với sở vật chất đầu tư, đội ngũ công nhân viên giàu lực kinh nghiệm Công ty cổ phần xây dựng số góp mặt vào hàng nghìn cơng trình lớn nhỏ khắp tỉnh thành, quận huyện lớn nhỏ khơng thành phố Hải Phịng mà cịn địa bàn lân cận Có cơng trình lên tới vài chục tỷ đồng Những sản phẩm công ty đánh giá cao chất lượng thẩm mỹ, ổn định thỏa mãn giá thị trường

Trong năm qua Công ty vượt qua nhiều khó khăn thử thách, phấn đấu đạt thành tích cao lĩnh vực mà tham gia Lấy phương châm đặt chất lượng sản phẩm lên hàng đầu, Cơng ty dành tín nhiệm nhiều khách hàng ngồi tỉnh Thị trường Cơng ty không ngừng mở rộng Đặc biệt Công ty đầu tư chiều sâu trang thiết bị đại, tiên tiến, trau dồi lực đội ngũ công nhân viên, đáp ứng nhu cầu thời kỳ đổi Do vậy, tốc độ tăng trưởng năm trung bình đạt từ 10 - 20 %

Đặc biệt nhu cầu phát triển xây dựng sở hạ tầng xã hội nói chung phát triển xây dựng cụng trình dân dụng cơng nghiệp tỉnh Hải Phịng nói riêng, năm qua đơn vị công ty tham gia xây dựng số cơng trình địa bàn tỉnh Hải Phịng bao gồm cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp Với đội ngũ cán công nhân viên lành nghề, có nhiều năm kinh nghiệm cơng tác xây lắp thi cơng cơng trình lớn, lực thiết bị máy móc thi cơng trang bị đại, đầy đủ đáp ứng nhu cầu thi công xây lắp Đơn vị bước đầu tạo uy tín thương trường tham gia xây dựng số cơng trình địa bàn tỉnh

Với phương châm đem đến sựu hài lòng, hợp tác dài lâu với đội ngũ cán bộ, công nhân lành nghề, có trình độ cao, giầu kinh nghiệm Công ty cổ phần xây dựng số xứng đáng với tin tưởng chủ đầu tư

Trụ sở giao dịch:  Địa chỉ:

Trụ sở chính: 22A, Tơn Đức Thắng, Lê Chân, Hải Phịng

Văn phòng giao dịch: số 88 , Lương Khánh Thiện, Ngơ Quền, Hải Phịng  Tên Việt Nam : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ

 Tel: 0225 920535 Fax: 0225 920535  Website: xaydungso1haiphong.com.vn  Mã số thuế : 0200457555  Giấy đăng kí kinh doanh số : 0203000177  Giám đốc Cơng ty : Ông : Phạm Văn Hợp 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh

2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ máy quản lý công ty : Nhiệm vụ phận:

- Giám đốc công ty: Là người tổ chức điều hành máy quản lý chịu trách nhiệm tồn nhiệm vụ, quyền hạn hoạt động kinh doanh công ty

- Phòng tổ chức dự án: Chịu trách nhiệm việc lập hồ sơ thầu dự án, lập dự án thi cơng, lên dự tốn, bước cho dự án cơng trình

- Phịng kĩ thuật:Nghiên cứu hồ sơ dự án, đề xuất biện pháp thi công kiến nghị sửa đổi, kiểm tra chất lượng thiết kế

- Các đội thi công : Nhận nhiệm vụ trực tiếp thi cơng cơng trình

- Phịng kế tốn tổng hợp: Giúp Giám đốc cơng ty đạo tổ chức thực công tác kế toán

2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty

- Cơng ty cổ phần xây dựng số có quy mơ nhỏ, phạm vi hoạt động địa bàn chủ yếu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh khơng có nhiều Tại đây, cơng tác kế tốn tổ chức phù hợp với ngành nghề, đặc điểm công ty xây dựng

Giámđốc

Phòng tổ chức dự án

Phịng kỹ thuật

Phịng kế tốn tổng hợp Các đội thi

Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế tốn cơng ty Nhiệm vụ phận :

Kế tốn trưởng: người có quyền điều hành tồn cơng tác tài kế tốn, có chức tổ chức cơng tác kế tốn, tổ chức hình thức hạch tốn, kiểm tra chứng từ thu chi, toán Đồng thời phối hợp với kế toán cho phận kế toán viên Làm cơng tác trực tiếp tổng hợp đốn , làm báo cáo định cuối năm

Kế toán tổng hợp: người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại chứng từ, định khoán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập sổ sách kế toán cho phận kế tốn viên Làm cơng tác trực tiếp tổng hợp đoán , lập báo cáo

Kế tốn cơng trình: người có nhiệm vụ quản lý việc thu chi cơng trình,người thường xun tìm nguồn vật tư thiết bị phục vụ cho công trình ổn định, cập nhật giá kịp thời , tìm mối quan hệ hợp tác với khách hàng nhằm đáp cung cấp đầy đủ vật tư cho cơng trình

Thủ quỹ: người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt tiền gửi ngân hàng công ty, lập báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi tiền vay ngân hàng

2.1.4.2 Đặc điểm hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty

- Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế, Công ty áp dụng hệ thống sổ kế tốn theo hình thức “Nhật kí chung”

- Hình thức Nhật kí chung: hình thức kế tốn tổng hợp ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian

Với hình thức hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra dùng làm ghi sổ Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ

Kế toán trưởng

Thủ quỹ Kế toán

Nhật kí chung, sau lấy số liệu sổ Nhật kí chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra khớp số liệu Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán, chi tiết) số liệu dùng để lập Báo cáo tài

Bên cạnh kế tốn theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, nguồn vốn, phân bổ chi phí để tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số khái quát theo sơ đồ sau :

Ghi :

Ghi hàng ngày :

Ghi định kỳ, cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu :

Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán

Sổ quỹ Sổ nhật ký

chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Bảng tổng hợp

chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

2.1.4.2 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng - Tổ chức hệ thống tài khoản chứng từ công ty:

Công ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính

2.1.4.3 Hệ thống chứng từ tài khoản áp dụng công ty

- Niên độ kế toán kỳ kế tốn cơng ty: Cơng ty cổ phần vận xây dựng số áp dụng niên độ kế toán trùng với năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (VND)

- Phương pháp tính khấu hao: áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng tất loại tài sản

- Phương pháp kê khai thuế: kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp 2.2 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng số

2.2.1 Đặc điểm tính giá ngun vật liệu cơng ty  Đặc điểm nguyên vật liệu công ty

Công ty cổ phần xây dựng số kinh doanh ngành nghề xây dựng Để phục vụ việc kinh doanh sản xuất công ty phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nguyên vật liệu khác loại có chức nhiệm vụ khác cát, đá, xi măng, sắt, thép Và để quản lý tốt phải phân loại ngun vật liệu Tuy nhiên cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần số chưa hiệu loại nguyên vật liệu công ty gọi theo tên chưa xây dựng cách khoa học

 Tình giá nguyên vật liệu công ty - Giá nguyên vật liệu nhập kho :

Cơng ty tính giá ngun vật liệu nhập kho theo giá trị gốc Các loại nguyên vật liệu sử dụng sản xuất công ty hầu hết nguyên vật liệu mua

Giá thực tế NVL nhập

kho

=

Gía mua ghi hóa đơn

+

Chi phí thu mua

thực tế

-

Trong đó:

- Giá ghi hóa đơn: giá chưa có thuế GTGT

- Chi phí thu mua thực tế gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ…được cộng vào giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho

Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu gồm: - Hóa đơn GTGT

- Phiếu nhập kho

- Các chứng từ toán khác

Khi nguyên vật liệu đến cơng ty, cán kỹ thuật kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ hóa đơn tiến hành kiểm tra mặt số lượng, chất lượng nguyên vật liệu nhập kho tổ chức bốc xếp vào kho Phiếu nhập kho lập có đủ chữ ký bên có liên quan Phiếu nhập kho lập thành liên:

Liên 1: Lưu cuống

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho Liên 3: Chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ

 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Hiện Công ty cổ phần xây dựng số áp dụng phương pháp bình quân gia quyền liên hồn để tính giá ngun vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu xuất kho tính sau:

Đơn giá bình

quân sau lần nhập i =

Trị giá thực tế xuất kho sau lần nhập i

Số lượng thực tế xuất kho sau lần nhập i

Trị giá vật liệu xuất dùng = Đơn giá bình quân * Số lượng vật liệu xuất kho

Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu công ty dùng chủ yếu cho thi cơng cơng trình Khi đội trưởng cơng trình có nhu cầu nguyên vật liệu lập Phiếu yêu cầu cấp vật tư sau chuyển xuống cho phịng kế tốn phiếu u cầu xin cấp vật tư ký duyệt, kế tốn vào viết phiếu xuất kho nguyên vật liệu Phiếu xuất kho lập thành liên:

Liên 3: Chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ 2.2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty

Vật liệu công ty cổ phần xây dựng số đa dạng, nghiệp vụ nhập, xuất diễn thường xuyên hàng ngày, nhiệm vụ kế toán chi tiết nguyên vật liệu vô quan trọng thiếu.tổ chức kế tốn ngun vật liệu có ý nghĩa quan trọng công tác bảo quản nguyên vật liệu công tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụn ên vật liệu Công ty cổ lựa chọn phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Trình tự kế tốn chi tiết ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng số thể qua sơ đồ sau :

Ghi :

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra :

Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Ví dụ minh họa :

VD1 :

- Ngày 10/12/2017 Công ty mua vật liệu gồm: gạch Đồng Tâm, xi măng Hải Phịng, thép cơng ty TNHH vật liệu xây dựng Minh ngọc Căn vào hóa đơn GTGT ( biểu 2.1) phiếu nhập kho ( biểu 2.2), thủ kho ghi vào thẻ kho ( biểu 2.5), kế toán ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu ( biểu 2.6)

Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Sổ, thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật

- Ngày 15/12/2017, theo phiếu yêu cầu cấp vật tư ( biểu 2.3) chuyển lên phê duyệt, kế toán viết phiếu xuất kho ( biểu 2.4) gạch Đồng Tâm, xi măng Hải phòng, thép

Trị giá xuất kho nguyên vật liệu tháng12/2017 tính sau: - Tồn đầu kỳ (1/12) : Trị giá tồn kho đầu kỳ:

- xi măng Hải Phòng = 1000 x 65.500 = 65.500 - Các nghiệp vụ phát sinh kỳ:

+ Ngày10/12: Nhập kho Nguyên vật liệu Trị giá nhập kho ngày 10/12

Xi măng Hải Phòng = 1000 x 63.050 = 63.050

+ ngày15/12: Xuất kho xi măng cho cơng trình trường tiểu học Cát Bi Đơn giá bình quân cho xi

măng Hải Phòngngày 15/12 =

1000 x 65.500+ 1000 x 6.050 1000 + 1000

= 64.275 đồng

Trị giá 100 bao xi măng Hải Phòng xuất kho = 64.275 x 100 = 6.427.500 đồng Căn vào phiếu xuất kho thủ kho vào thẻ kho

Kế toán ghi vào sổ chi tiết vật liệu – xi măng Hải Phòng

Biểu số 2.1

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P Liên 2: Giao người mua Số: 0009419

Ngày 10 tháng 12 năm2017

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Minh Ngọc

Địa chỉ: Số 242 Quán Nam, Kênh Dương, Lê Chân, Hải Phòng

Số tài khoản: 40099862209999 Ngân hàng thương mại Á Châu - HP Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Thư

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số Mã số thuế : 0200457555

Địa chỉ: số 88 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng

Số tài khoản: 004310851004 Ngân hàng Thương mại cổ phần công thương Việt Nam

Hình thức tốn: CK

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Mã vật tư Đơn vị tính lượng Số Đơn giá Thành tiền

A B C D

1 Gạch lát Đồng Tâm GLĐT thùng 300 154.000 46.200.000

2 Xi măng Hải Phòng XHP bao 1000 63.050 63.050.000

3 Thép S8 Kg 300 10.750 3.225.000

Cộng tiền hàng: 112.475.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.247.500

Tổng cộng tiền toán: 123.722.500 Số tiền viết chữ: Một trăm hai mươi ba triệu bảy trăm hai mươi hai nghìn năm trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

Biểu số 2.2

Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: Số 88 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số: 01 – VT

Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 10 tháng 12 năm 2017 Nợ:152

Số: 20.12 Có:331

- Họ tên người giao: Nguyễn Thị Ngọc

- Địa chỉ: Công ty cổ TNHH VLXD Minh Ngọc

- Theo HĐGTGT số 0009419 ngày 10 tháng 12 năm 2017 - Nhập kho: Kho nguyên vật liệu

STT Tên nguyên vật liệu

Mã số

Đơn vị Tính

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền Theo

CT

Thực nhập

45

01 Gạch lát Đồng Tâm Thùng 300 300 154.000 46.200.000

02 Xi măng Hải Phòng Bao 1000 1000 63.050 63.050.000

03 Thép Kg 300 300 10.750 3.225.000

Cộng 112.475.000

-Tổng số tiền (viết chữ): Một trăm mười hai triệu bốn trăm bảy mươi lăm nghin đồng chẵn

-Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Biểu số 2.3

Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: số 88 Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền, Hải Phòng

PHIẾU YÊU CẦU CẤP NGUYÊN VẬT LIỆU Người nhận: Nguyễn Quang Vinh

Địa chỉ: Đội thi công số

Lý sử dụng: sử dụng công trình trường tiểu học Cát Bi

STT Tên vật tư Mã vật ĐVT Số lượng Ghi tư

1

Xi măng Hải

Phòng bao 100

Hải phòng, ngày 15 tháng 12 năm 2017

Biểu số2.4:

Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng số Địa chỉ: Số 88 Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền, Hải Phòng

Mẫu số: 02 – VT

Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 12 năm 2017

Số:25.12

Nợ : 621.3 Có : 152 - Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Quang Vinh

- Địa chỉ: Đội thi công số

- Lý xuất kho: sử dụng cơng trình trường tiểu học Cát Bi

STT Tên nguyên Mã Đơn vị Số lượng Đơn Thành tiền

vật liệu số tính Yêu Thực giá

cầu xuất

1

Xi măng Hải

Phòng bao 100 100 64.275 6.427.500

Tổng 6.427.500

-Tổng số tiền (viết chữ): Sáu triệu bốn trăm hai mươi bảy nghìn năm trăm đồng

-Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Ngày 15 tháng 12 năm 2017

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số2.5: (Trích thẻ kho xi măng Hải Phịng) Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: : số 88 Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền Hải Phòng

Mẫu số S12 – DN

Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01 / 01 /2017 -Tên nhãn hiệu, quy cách nguyên vật liệu: xi măng Hải Phòng

Năm 2017

Đơn vị tính: bao

Số TT Ngày, SHCT Diễn giải Ngày Số lượng Ký xác tháng Nhập Xuất N,X Nhập Xuất Tồn nhận

A B C D E F G

Tồn đầu tháng 12 1000

1 10/12 PN20.12 Nhập kho xi măng Hải Phòng 10/12 1000 2000

2 15/12 PX25.12 Xuất cho cơng trình trường tiểu học Cát Bi 15/12 100 1900

3 25/12 PN25.12 Nhập kho xi măng Hải Phòng 25/12 500 2400

4 27/12 PN27.12 Nhập kho xi măng 27/12 400 2800

……

Cộng phát sinh 3000 500

Dư cuối tháng 12 3500

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.6

Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: : 88 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số S10 – DN

Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tháng 12/2017

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Xi măng Hải Phịng

Đơn vị tính: bao Chứng từ

Diễn giải TKĐ

Ư Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

Ghi chú NTG

S SH NT

Số

lượng Thành tiền

Số

lượng Thành tiền

Số

lượng Thành tiền

A B C D E 2 3=1x2 4 5= (1 x 4) 6 7= (1 x 6) 8

Số dư đầu tháng 12 65.500 1000 65.500.000

10/12

PN20.12 10/12 Nhập kho xi măng

Hải Phòng 331 63.050 1000 63.050.000 1000 128.550.000

15/12

PX25.12 15/12 Xuất xi măng HP cho

trường tiểu học Cát Bi 621.3 64.275 100 6.427.500 1900 122.122.500 25/12 PN25.12 25/12 Nhập kho xi măng 331 63.100 500 31.550.000 2400 153.672.500 27/12 PN27.12 27/12 Nhập kho xi măng 331 63.100 400 25.240.000 2800 178.912.500

Cộng PS tháng 12 3000 191.691.000 500 31.948.500

Dư cuối tháng 12 3500 225.242.500

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc

Ví dụ 2:

- Ngày tháng 12 năm 2017 Công ty mua thép Pomina F65 cơng ty TNHH Viha Căn vào hóa đơn GTGT ( biểu số 2.7) phiếu nhập kho( biểu số 2.8) thủ kho ghi vào thẻ kho (biểu số 2.11), kế toán vào sổ chi tiết vật liệu (biểu số 2.12)

-Ngày 03 tháng 12, theo phiếu yêu cầu cấp vật tư (biểu số 2.9) từ đội trưởng đội thi công số phê duyệt, kế toán viết phiếu xuất kho (biểu số 2.10) xuất 1000 kg thép F65

Trị giá xuất kho thép F65 tháng12/2017 tính sau: - Tồn đầu kỳ (1/12) : 2000 kg

Trị giá tồn kho đầu kỳ= 2000 x 9.780 = 19.560.000 đồng -Các nghiệp vụ phát sinh kỳ:

+ngày 02/12 : Nhập kho 1500 kg đơn giá 11.200 đồng Trị giá nhập kho ngày 02/12

= 1500 x 11.200 = 16.800.000 đồng

+ ngày 03/12: Xuất kho 1000 kg thép thi cơng cơng trình khu nhà cao cấp Hồng Huy Riverside

Đơn giá bình qn 19.560.000 + 16.800.000 Thép F65 xuất

ngày 03/12

=

2000 + 1500 = 10.389 đồng

Trị giá 1000 kg thép F65 xuất kho : = 1000 x 10.389 = 10.389.000

Căn vào phiếu xuất kho , thủ kho ghi vào thẻ kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết thép Pomina F65

Biểu số 2.7

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: AA/17P Ngày 02 tháng 12 năm 2017 Số: 0001591 Đơn vị bán hàng: công ty TNHH Viha

Địa chỉ: Đơng Phương – Kiến Thụy – Hải Phịng

Số tài khoản: 102010001004700 NH TMCP công thương Việt Nam CN- Ngô Quyền

Họ tên người mua hàng:Nguyễn Ngọc Thư Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số Mã số thuế : 0200457555

Địa chỉ: 88 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng Hình thức tốn: CK

Số tài khoản: 004310851004 Ngân hàng Thương mại cổ phần công thương Việt Nam

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền

tính lượng

B C 3=1x2

1, Thép Pomina F65 Kg 1500 11.200 16.800.000

Cộng tiền hàng: 16.800.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.680.000

Tổng cộng tiền toán: 18.480.000

Số tiền viết chữ: Mười tám triệu bốn trăm tám mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.8

Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng số Ban hành theo thông tư số Mẫu số: 01 – VT 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC

Địa 88 Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền, Hải Phòng

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02 tháng 12 năm 2017 Nợ:152

Số: 02.12 Có:331

- Họ tên người giao: Bùi Phú Chiến - Địa chỉ:Công ty TNHH Viha

- Theo HĐGTGT số 0001591 ngày 02 tháng 12 năm 2017

STT Tên nguyên vật liệu

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Theo

CT

Thực nhập 01

Thép Pomina

F65 Kg 1500 1500 11.200 16.800.000

Cộng 16.800.000

- Tổng số tiền (viết chữ): Mười sáu triệu tám trăm nghìn đồng chẵn -Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Biểu số 2.9

Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: 88 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng

PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ Người nhận:Lê Gia Phong

Địa chỉ: Đội thi công số

Lý sử dụng: Thi cơng cơng trình nhà cao cấp Hoàng Huy Riverside

STT Tên vật tư Mã vật ĐVT Số lượng Ghi Tư

1 Thép Pomina F65 F65 Kg 1000

Hải phòng, ngày 03 tháng 12 năm 2017

Biểu số 2.10

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số Địa chỉ: 88 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số: 02 – VT

Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/216 BTC

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 12 năm 2017

Số: 03.12

Nợ : 621.2 Có : 152 - Họ tên người nhận hàng :Lê Gia Phong

- Địa chỉ: Đội thi công số

- Lý xuất kho: phục vụ thi cơng cơng trình khu Hồng Huy Riverside

STT Tên nguyên vật liệu

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Yêu

cầu

Thực xuất Thép Pomina

F65 Kg 1000 1000 10.389 10.389.000

Cộng 10.389.000

-Tổng số tiền (viết chữ): Mười triệu ba trăm tám mươi chín nghìn đồng

-Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Ngày 03 tháng 12 năm 2017 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/01/2017

Năm 2017 -Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép

Pomina F65 -Đơn vị tính: Kg

Số TT Ngày, SHCT Diễn giải Ngày Số lượng Ký xác tháng

N,X nhận

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

A B C D E F G

Tồn đầu tháng 12 2000

1 02/12 PN02.12 Nhập kho thép F65 02/12 1500 3500

2 03/12 PX03.12 Xuất cho khu HoàngHuyRiverside 03/12 1000 2500

3 08/12 PN08.12 Nhập kho thép F65 08/12 600 3100

4 15/12 PX15.12 Xuất cho khu Vinhome Marina 15/12 1500 1600

… … … … …

Cộng phát sinh tháng 12 12000 11500

Dư cuối tháng 12 2500

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.11

Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: : 88 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số S12 – DN

Biểu số 2.12

Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: : 88 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số S10 – DN

Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tháng 12/2017

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Thép Pomina F65

Đơn vị tính: Kg NTG

S

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

Ghi

SH NT lượng Số Thành tiền lượng Số Thành tiền lượng Số Thành tiền

Số dư đầu tháng12 9.800 2000 19.560.000

02/12 PN02.12 02/12 Nhập kho thép F65 331 11.200 1500 16.800.000 3500 36.360.000 03/12 PX03.12 03.12 Xuất cho khu

HoàngHuyRiverside 621.2 10.389 1000 10.389.000 2500 25.971.000

08/12 PN08.12 08.12 Nhập kho thép F65 331 11.800 600 7.080.000 3100 33.051.000 15/12 PX15.12 15.12 Xuất cho khu

Vinhome Marina 621.4 10.662 1500 15.993.000 1600 17.058.000

Cộng PS T12 12000 127.935.000 11500 122.604.375

Dư cuối T12 2500 24.890.625

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 152

Tháng 12 năm 2017

STT Tên vật liệu

Số tiền

Tồn đầu tháng Nhập Xuất Tồn cuối

tháng

A B

1 Thép Pomina F65 19.560.000 127.935.000 122.604.375 24.890.625 Xi măng Hải Phòng 65.500.000 191.691.000 31.948.500 225.242.500

13 Vơi cơng trình 2.450.000 117.000.000 115.050.000 4.400.000

16 Gạch đỏ Phương Nam 92.680.000 95.250.000 96.500.000 91.430.000

Cộng 1.054.000.000 1.750.500.000 1.770.000.000 1.034.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người lập Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu số 2.13

Đơn vi: Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: : 88 Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền, Hải Phòng

Mẫu số S11 – DN

2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số  Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT

- Các chứng từ toán: Phiếu chi, Giấy báo Nợ, giấy báo Có…  Tài khoản kế toán sử dụng

-TK 152 – “Nguyên vật liệu”

-TK 621 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

+TK621.1 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cơng trình Làng Việt Kiều +TK 621.2 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp khu nhà cao cấp Hoàng Huy Riverside

+ TK 621.3 : Chi phí ngun vật liệu trực tiếp cơng trình trường tiểu học Cát Bi

+ TK 621.4 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp khu Vinhome Marina - Các TK khác liên quan 133, 111, 112,331…

 Ví dụ minh họa : Ví dụ ( tiếp ví dụ 1)

-Ngày 10/12/2017 Cơng ty mua 1000 bao xi măng Hải Phịng Cơng ty TNHH Vật liệu xây dựng Minh Ngọc Căn vào hóa đơn GTGT phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung Từ sổ Nhật ký chung vào sổ TK 152 , sổ tài khoản khác liên quan

-Ngày 15/12/2017, vào phiếu xuất kho, kế toán vào sổ Nhật ký chung từ Nhật ký chung vào sổ TK 152

Ví dụ 4(tiếp VD2)

-Ngày 02 tháng 12 năm 2017 Công ty mua thép Pomina F65 cơng ty Viha chưa tốn Căn vào hóa đơn GTGT phiếu nhập kho kế tốn tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung Từ sổ Nhật ký chung vào sổ TK 152 sổ tài khoản có liên quan

Biểu số2.14: ( Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2017 )

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số

Địa chỉ: 88 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền Hải Phịng Ban hành theo thông tư số Mẫu số S03a - DN 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017 Đơn vị tính : đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải ĐG

SC

SH TKĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

………… 02/12 HĐ00015 91 PN02.12 02/12

Mua thép Pomina F65 nhập kho công ty Viha chưa toán

152 133 331 16.800.000 1.680.000 18.480.000 ………

03/12 PX03.12 03/12

Xuất kho thép F65 cho cơng trình khu

Hồng Huy Riverside

621.2 152

10.389.000

10.389.000 ………

10/12 HĐ0009419 PN 20.12

10/12

Mua xi măng Hải Phịng chưa tốn 152 133 331 63.050.000 6.305.000 69.355.000 ………

15/12 PX25.12

15/12

Xuất kho xi măng cho CT trường tiểu

học Cát Bi

621.3 152

6.427.500

6.427.500 ………

28/12 HĐ0009768 PN28.12

28/12

Mua vơi nhập kho tốn tiền mặt 152 133 111 2.000.000 200.000 2.200.000 ………

Biểu số 2.15

Đơn vị: Công ty cổ phầnxây dựng số

Địa chỉ: 88 Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền Hải Phòng

Mẫu số S03b-DN

Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC

SỔ CÁI

Số hiệu tài khoản: 152

Tháng 12/2017 Đơn vị: Đồng

NTGS

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TKĐ

Ư

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 12 1.054.000.000

02/12 PN02.12 02/12 Mua thép F65 nhập kho công ty Viha chưa toán 331 16.800.000 03/12 PX03.12 03/12

Xuất kho thép F65 cho cơng trình khu

Hoàng Huy Riverside 621.2 10.389.000 …………

10/12 PN20.12 10/12

Mua xi măng Hải Phòng nhập kho

cơng ty Minh Ngọc chưa tốn 331 63.050.000 …………

15/12 PX25.12 15/12

Xuất kho xi măng HP cho CT trường tiểu

học Cát Bi 621.3 6.427.500

………

28/12 PX25.12 15/12

Mua vơi nhập kho tốn 111 2.000.000

Cộng phát sinh 1.750.500.000 1.770.000.000

CHƯƠNG

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 3.1 Đánh giáchung công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng số

3.1.1 Ưu điểm

Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, gọn nhẹ phù hợp với quy trình sản xuất cơng ty nên cơng việc kế tốn ln đảm bảo tính thống xác kịp thời, đảm bảo cung cấp thông tin cho nhà quản trị cách hiệu

Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng, định sống doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp xây dựng Tại Công ty cổ phần xây dựng số 1, nguyên vật liệu quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua, vận chuyển xuất nguyên vật liệu cho đội thi công cơng trình

+ Đối với cơng tác thu mua: Công ty trọng vấn đề chất lượng, số lượng cho đảm bảo công tác thu mua xem xét cân đối kế hoạch sản xuất nhu cầu thực tế để đáp ứng kịp thời cho sản xuất kinh doanh, tránh ứ đọng vốn Công ty làm tốt khâu lựa chọn nhà cung cấp, ký kết hợp đồng, nhận hàng kiểm định chất lượng nên số lượng vật tư đảm bảo yêu cầu sử dụng, không phát sinh chi phí khơng cần thiết

+ Đối với cơng tác dự trữ, bảo quản: Cơng ty có hệ thống kho tổ chức cách hợp lý, có đầy đủ trang thiết bị phục vụ cơng tác quản lý bảo vệ nguyên vật liệu thủ tục xuất, nhập quản lý chặt chẽ liên hồn Thủ kho có tinh thần trách nhiệm cao, trình độ chun mơn tốt đảm bảo ngun vật liệu bảo quản kho giữ nguyên phẩm chất, quy cách, đầy đủ số lượng Cùng với cơng tác kiểm kê ngun vật liệu thực nghiêm túc, quy trình nhằm đảm bảo số lượng chất lượng nguyên vật liệu

báo cáo công ty linh hoạt đầy đủ, phù hợp với chế độ quy định nhà nước

+ Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu

+ Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm tính giá trị nhập, xuất, tăng, giảm, có nguyên vật liệu Như vậy, cơng ty có điều kiện để quản lý tốt nguyên vật liệu hạch toán chặt chẽ quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế tốn cơng ty

+ Trong cơng tác hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, phịng kế tốn thủ kho có phối hợp chặt chẽ: Thủ kho theo dõi, quản lý chi tiết nguyên vật liệu thẻ kho, kế toán theo dõi chi tiết sổ chi tiết nguyên vật liệu; hàng ngày nhân viên kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi chép thủ kho nhận phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

3.1.2 Hạn chế

* Về việc ứng dụng phần mềm kế tốn

Mặc dù cơng ty trang bị hệ thống máy tính cho phịng kế tốn kế tốn sử dụng Excel máy tính giúp cho phần tính tốn đơn cịn việc hạch tốn chủ yếu thực theo cách thủ công nên việc tính tốn gặp khó khăn, dễ dẫn đến sai sót

* Cơng ty chưa lập sổ danh điểm vật tư để phục vụ cho việc quản lý vật tư Công ty cổ phần xây dựng số cơng ty thi cơng cơng trình xây dựng, sửa chữa Vì vậy, ngun vật liệu cơng ty đa dạng phong phú Do đó, để phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý cần phải biết cách đầy đủ, cụ thể số có tình hình biến động loại nguyên vật liệu sử dụng hoạt động xây dựng công ty, đồng thời tiết kiệm thời gian đối chiếu kho phịng kế tốn Cơng ty cần lập sổ điểm danh nguyên vật liệu phân chia chi tiết theo tính hóa lý, quy cách phẩm chất, đặc biệt mã hóa thành hệ thống đảm bảo tính logic, thuận tiện việc tìm kiếm thơng tin nguyên vật liệu hoạt động sản xuất

* Về việc luân chuyển chứng từ

trách nhiệm, buông lỏng việc quản lý chứng từ.Hơn nữa, việc tập hợp ln chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể thời gian giao nộp chứng từ nên tình trạng chứng từ bị chậm trễ q trình đưa lên phịng Kế tốn

* Về việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Cơng ty khơng thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong thực tế việc trích lập khoản dự phịng quan trọng, giúp đơn vị đánh giá giá trị thực tài sản có Đặc biệt Cơng ty có lượng nguyên vật liệu lớn, đa dạng phong phú chủng loại, cơng tác lập dự phịng giảm giá nên thực

3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốnngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số

Việc nghiên cứu sâu vào tìm hiểu để hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác ngun vật liệu nói riêng cần phải tuân thủ yêu cầu sau:

- Các biện pháp hoàn thiện phải xây dựng sở tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn hành Tổ chức cơng tác kế toán đơn vị kinh tế phép vận dụng tiến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị mình, khơng bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ, khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ hành quản lý tài Nhà nước

- Các thơng tin kế tốn đưa phải xác, kịp thời, phù hợp yêu cầu; giúp cho nhà quản trị đưa đượccác định đắn, đạt kết tối ưu Đây yêu cầu thiếu cơng tác kế tốn

- Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp ( đặc điểm sản xuất kinh doanh, trình độ kế tốn viên, tình hình tài doanh nghiệp,…) phải đạt mục tiêu tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận

- Hồn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu, doanh nghiệ cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí Đây nhu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường

3.2.1.Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn

+ Tiết kiệm thời gian, chi phí, góp phần đại hố máy kế tốn cơng ty

+ Các thơng tin xử lý nhanh chóng, kịp thời, có độ xác cao + Tạo điều kiện cho Cơng ty dễ dàng kiểm sốt thơng tin tài kế tốn

+ Việc xử lý, trình bày, cung cấp tiêu kế toán kết hoạt động Cơng ty liên hồn, hệ thống hóa, có cứ; đáp ứng yêu cầu sử dụng thông tin đối tượng khác đồng thời lưu trữ thông tin theo yêu cầu Nhà nước

+ Hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn sử dụng qn tồn Cơng ty giúp cho việc hệ thống sổ sách chứng từ nhanh chóng, đạt hiệu cao + Thơng tin cung cấp cho người sử dụng tùy theo mục đích sử dụng cách nhanh chóng, dễ dàng.giảm thiểu khối lượng cơng việc, tránh tình trạng thất mang tính khách quan, tiết kiệm chi phí, đảm bảo cơng tác kế toán gọn nhẹ hiệu cao Đồng thời tạo nên đồng hệ thống sổ sách, tài khoản sử dụng, giảm thiểu sai sót tính toán, tiết kiệm thời gian ghi chép

Một số phần mềm kế tốn thơng dụng nay: 1 Phần mềm kế toán MISA:

* Ưu điểm:

- Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho pháp cập nhập liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tuân thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị

- Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập

- Điểm đặc biệt Misa mà chưa có phần mềm có thao tác lưu ghi sổ liệu

- Tính xác: số liệu tính tốn Misa xác, xảy sai sót bất thường Điều giuos kế toàn yên tâm

- Tính bảo mật: Vì Misa chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSQL SQL; NET; giữ nguyên quyền (trong số phần mềm viết CSQL Visual fox lại bị đánh cắp quyền dễ)

- Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp

- Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu

- Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển

- Các báo cáo kiết xuất Excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo

Giá: 8.950.000đ

2 Phần mềm kế toán Fast Accounting * Ưu điểm:

- Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chúng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính)

- Tốc độ xử lý nhanh

- Cho phép kiết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp * Nhược điểm:

- Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (Không đáng kể)

3.Phần mềm kế toánABS

- Phù hợp với tất công ty, đáp ứng đủ loại hình: Thương mại, dịch vụ, xây dựng, sản xuất

-Có thể làm cho nhiều cơng ty, nhiều loại hình, tiện ích cho đơn vị làm dịch vụ kế toán, cá nhân làm kế tốn

-Xử lý số liệu tốc độ nhanh, xác: sử dụng sở liệu SQL Server; chạy nhiều máy mạng LAN; Sao lưu liệu để dự phịng, khơi phục liệu để đảm bảo an toàn

-Cập nhật báo cáo thuế, báo cáo tài qua HTKK 3.X, theo dõi tính thuế GTGT đầu vào, đầu ra…

-Giao diện dễ nhìn dễ sử dụng, thao tác ngắn gọn nhanh chóng … -Sẽ tư vấn, giới thiệu tận nơi miễn phí …

Theo em công ty nên lựa chọn phầm mềm MISA phần mềm có tính phù hợp với cơng ty giá hợp lý

3.2.2.Hoàn thiện việc lập số danh điểm vật tư

Công ty cổ phần xây dựng số công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, thi công công trình nên nguyên vật liệu sử dụng lớn đa dạng chủng loại, kích cỡ Hiện nguyên vật liệu công ty phân loại theo chức năng, vai trị chúng đảm nhiệm q trình sản xuất Việc phân loại đơn giản chưa khoa học, chưa thể rõ đặc điểm công dụng loại nguyên vật liệu Với đặc điểm sản xuất nguyên vật liệu tại, theo em công ty nên xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống tồn cơng ty sử dụng “Sổ danh điểm vật tư”

Sổ danh điểm vật tư sổ danh mục tập hợp toàn loại nguyên vật liệu sử dụng, theo dõi nhóm, loại, quy cách vật liệu cách chặt chẽ, logic, hợp lý Mỗi loại, nhóm vật liệu quy định mã riêng xếp cách trật tự, thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết Xây dựng sổ danh điểm vật tư giúp cho việc quản lý loại vật tư tránh nhầm lẫn, thiếu sót giúp cho việc thống thủ kho kế toán việc lập bảng kê, báo cáo nhập xuất tồn Khi có sổ danh điểm việc ghi chép kế toán thuận tiện tránh nhầm lẫn Việc quản lý nguyên vật liệu cơng ty nói chung chặt chẽ, thống khoa học

- TK 1521: “Nguyên vật liệu chính” - TK 1522: “Nguyên vật liệu phụ” - TK 1523: “Nhiên liệu”

- TK 1524: “Phụ tùng thay thế” - TK 1525: “Phế liệu thu hồi”

Việc mở thêm tiểu khoản giúp cho việc quản lý theo dõi loại nguyên vật liệu cách khoa học thuận tiện hơn, tránh gây tình trạng nhầm lẫn, sai sót, đồng thời phản ánh theo quy định nhà nước

Ngồi sau hạch tốn ngun vật liệu theo tiểu khoản giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo sản xuất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết theo nhóm nguyên vật liệu Như trình xác định hạch tốn chi phí ngun vật liệu tính giá thành sản phẩm cụ thể hóa theo nguyên vật liệu với chức năng, vai trị riêng, từ tạo điều kiện thuận lợi kiểm sốt chi phí nguyên vật liệu, giảm chi phí nguyên vật liệu hay so sánh chi tiết loại nguyên vật liệu giá thành sản phẩm kỳ Để lập sổ danh điểm vật tư điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác, đầy đủ, khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu chưa có Cơng ty xây dựng mã dựa vào đặc điểm sau:

+ Dựa vào nhóm vật liệu;

+ Dựa vào loại vật liệu nhóm;

+ Dựa vào số thứ vật liệu có nhóm, loại; + Dựa vào quy cách vật liệu thứ

Trong nhóm nguyên vật liệu sử dụng chữ để chi tiết cho loại nguyên vật liệu giúp cho việc theo dõi dễ dàng Trên sở đó, việc quản lý nguyên vật liệu tiến hành cách khoa học chặt chẽ

Ví dụ:

TK 1521: Nhóm ngun liệu TK 1521-A: Gạch

TK 1521-A1: gạch Đồng Tâm TK 1521-A2: Gạch Phương Nam TK 1521-A3: Gạch Đông Dương ………

TK 1522-A: Vôi

TK 1522-A1: Vôi bột loại A TK 1522-A2 : Vơi bột loại B ………

TK 1523: Nhóm nhiên liệu TK 1523-A: Dầu

TK 1523-B: Xăng ……

TK 1524: Nhóm phụ tùng thay TK 1525: Nhóm phế liệu thu hồi

Theo em, để tiện theo dõi quản lý nguyên vật liệu công ty nên lập sổ danh điểm vật tư sau :

Biểu số 3.1: Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu Danh

điểm vật tư

Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư

Đơn vị tính

Ghi Nhóm Loại

1521 Nguyên vật liệu

1521-A Gạch

1521-A1 Gạch Đồng Tâm thùng

1521-A2 Gạch Phương Nam thùng

1521-A3 Gạch Đông Dương thùng

… … … …… …

1522 Nguyên vật liệu phụ

1522-A Vôi

1522-A1 Vôi bột loại A Bịch/kg

1522-A2 Vôi bột loại B Bịch/kg

… … …… … …

1523 Nhiên liệu

… … … … …

1524 Phụ tùng thay

… … … … … …

- Mở sổ danh điểm vật tư phải có kết hợp nghiên cứu phịng kế tốn , phịng ban liên quan sau trình lên ban lãnh đạo cơng ty để thống quản lý sử dụng tồn cơng ty Cụ thể:

-Hệ thống chứng từ liên quan đến danh điểm vật tư (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho) phải bổ sung danh điểm vật tư

-Hệ thống sổ sách kế toán sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết chi phí, thẻ kho, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn chi tiết theo danh điểm vật tư

-Khi công ty xây dựng hệ thống danh điểm vật tư việc theo dõi, kiểm tra vật tư dễ dàng nhiều thuận tiện cho việc áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty đại hóa cơng tác kế toán Khi áp dụng phần mềm kế toán, hệ thống danh điểm vật tư khai báo danh mục vật tư số liệu danh điểm vật tư truy xuất dễ dàng phần mềm, giúp ban lãnh đạo đưa hướng giải kinh doanh phù hợp 3.2.3.Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ

Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký nhận vào sổ giao nhận chứng từ Nếu xảy tình trạng chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý Việc làm giúp quản lý chặt chẽ chứng từ Công ty, nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán công nhân viên việc quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung

Biểu 3.2

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Năm ……

STT Chứng từ Nội dung

chứng từ

Số tiền chứng từ

Ký tên Số hiệu Ngày

tháng

Người giao

3.2.4.Hồn thiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Để đảm bảo nguyên tắc “thận trọng” kế toán, tránh tổn thất xảy hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho sát hợp với giá thị trường thời điểm định, đồng thời góp phần phản ánh kết kinh doanh kỳ xác Dự phịng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm

Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu dùng cho sản xuất (gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển,…), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (hàng tồn kho) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực hiên đảm bảo điều kiện sau:

+ Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho

+ Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Trường hợp nguyên vật liệu có giá trị thực thấp so với giá gốc giá bán sản phẩm dịch vụ sản xuất từ nguyên vật liệu khơng bị giảm giá khơng trích lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho

+ Phương pháp lập dự phịng: Mức lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết

Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho sử dụng tài khoản 229 “Dự phòng tổn thất tài sản” để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập có chứng tin cậy giảm giá giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho

Nội dung kết cấu tài khoản 229 Bên Nợ:

- Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết;

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy

Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

Số dư bên Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Tài khoản 229 - Dự phịng tổn thất tài sản có tài khoản cấp :

Tài khoản 2291 - Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh

Tài khoản 2292 - Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả vốn

Tài khoản 2293 - Dự phòng phải thu khó địi: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khó địi

Tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh

a) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 2294 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho

b) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 2294 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

c) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, không giá trị sử dụng, ghi:

Nợ TK 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (số bù đắp dự phòng)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phòng)

Ví dụ:

Cuối năm 2017 giá xi măng Chifon thị trường 70.000/bao Trong giá ghi sổ cơng ty là: 75.000/ bao, kho dự trữ 200 bao, cơng ty cần lập dự phịng giảm giá cho nguyên liệu này:

Mức giảm giá xi măng Chifon: 75.000 – 68.450 = 6.550 đồng/bao Mức trích lập dự phòng: 6.550 đồng x 2000 bao = 13.100.000 đồng

Việc lập dự phòng giảm giá tiến hành riêng cho loại nguyên vật liệu tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu:

Biểu số 3.3: Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho

BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Năm 2017

Tên hàng ĐVT

Số lượng

Giá ghi sổ

Giá thị trường

Mức chênh lệch

Mức dự phòng Xi măng Chifon Bao 2000 75.000 68.450 6.550 13.100.000 Gạch đồng tâm 17 Thùng 300 163.000 140.000 23.000 6.900.000 Xi măng Hải Phòng Bao 2000 65.500 62.100 3.400 6.800.000 Cát vàng Khối 1000 82.064 78.061 4.003 4.003.000 Đá 1x2 M3 1000 127.100 98.500 28.600 28.600.000 Đá mi sàng M3 1000 267.300 230.000 37.300 37.300.000

Cộng 96.703.000

Người lập Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 96.703.000 Có TK 2294: 96.703.000

3.2.5.Một số giải pháp khác

- Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiến thức cho cán công nhân viên đặc biệt trình độ tin học chuẩn mực kế tốn

- Thường xuyên kiểm tra sổ sách, đối chiếu số liệu nhằm phát sai sót để chấn chỉnh kịp thời

- Phát huy, tận dụng hết khả sử dụng máy vi tính mà cơng ty trang bị nhằm tổng hợp số liệu khoa học, rõ ràng

- Tăng cường theo dõi, kiểm tra cán cơng nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ thơng qua việc thường xun theo dõi bảng chấm cơng phịng ban

- Tổ chức làm việc cách khoa học, ổn định công tác phân công nhiệm vụ cụ thể nhằm chuyên môn hố cơng tác kế tốn, tăng hiệu cơng việc

- Có sách khen thưởng với cá nhân có thành tích xuất sắc cơng việc

KẾT LUẬN

Đề tài: “Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng số 1” đề cập vấn đề lý luận thực tiễn sau: Về mặt lý luận: Đưa vấn đề lý luận nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp

 Về mặt thực tiễn:

 Phản ánh thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số với số liệu năm 2017

 Đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số

- Công ty nên lập sổ danh điểm vật tư - Công ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn - Cơng ty nên lập Sổ giao nhận chứng từ

- Cơng ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng số em học hỏi nhiều điều bổ ích, kinh nghiệm thực tế kiến thức chuyên môn, giúp em hiểu sâu cơng tác kế tốn Một lần nữa, em xin gửi lời biết ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn - Ths Nguyễn Thị Mai Linh, ban lãnh đạo phịng kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số giúp em nhiều để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng với hết khả mình, kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo thầy để khóa luận hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn !

Hải Phòng, ngày tháng năm Sinh viên

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp quyển Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài chính.

2. Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài 3. Công ty cổ phần xây dựng số (2017), Sổ sách kế tốn Cơng ty