Đang tải... (xem toàn văn)
Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do ngân hàn[r]
(1)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Thị Như Quỳnh Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng
(2)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI
VIC
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Thị Như Quỳnh
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng
(3)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Nguyễn Thị Như Quỳnh Mã SV: 1412401076
Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán - Kiểm toán
(4)1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)
- Khái quát hóa lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp
- Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC
- Đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn vốn tiền cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC
2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn: - Sử dụng số liệu năm 2017
3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp:
(5)Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: trường Đại học Dân lập Hải phòng
- Nội dung hướng dẫn: Kế toán vốn tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:
Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng 03 năm 2019
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 07 tháng 06 năm 2019
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Người hướng dẫn
Nguyễn Thị Như Quỳnh Th.s Nguyễn Thị Thúy Hồng
Hải Phòng, ngày 18 tháng 03 năm 2019
Hiệu trưởng
(6)1 Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp
- Chăm chỉ, chịu khó sưu tầm số liệu phục vụ cho viết
- Luôn thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao
2 Đánh giá chất lượng đồ án khóa luận ( so với nội dung yêu cầu đề ra nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…):
Kết cấu khóa luận tác giả xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm chương :
Chương 1, Tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp
Chương 2, Sau giới thiệu khái quát xí nghiệp, tác giả sâu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC, có số liệu minh họa cụ thể Số liệu minh họa từ chứng từ vào sổ kế toán logic hợp lý
Chương 3, Sau đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC, tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Các giải pháp đưa có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty
3 Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: ………
Bằng chữ: ………
Hải Phòng, ngày 07 tháng 06 năm 2019
Cán hướng dẫn
(7)CHƯƠNG 1:NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ
TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp:
1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền:
1.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền:
1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền:
1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền:
1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền:
1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp:
1.2.1.Nguyên tắc quản lý vốn tiền doanh nghiệp:
1.2.2.1 Chứng từ sử dụng:
1.2.2.2 Tài khoản sử dụng:
1.2.2.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền mặt (VNĐ) 10
Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt (Ngoại tệ) 11
Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền mặt ( Vàng tiền tệ) 12
1.2.2 Tổ chức kế toán tiền gửi Ngân hàng: 13
1.2.2.1 Một số quy định việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng: 13
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng: 14
1.2.2.3 Tài khoản sử dụng: 14
1.2.2.4 Phương pháp hạch toán: 15
Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ) 16
Sơ đồ 1.5: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Ngoại tệ) 17
Sơ đồ 1.6: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Vàng tiền tệ) 18
1.2.3 Tổ chức kế toán tiền chuyển: 18
1.2.3.1 Nội dung chủ yếu kế toán tiền chuyển: 18
1.2.3.2 Chứng từ sử dụng: 19
(8)Sơ đồ 1.7: Kế toán tiền chuyển 20
1.3 Vận dụng hệ thống số sách kế toán vào cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 20
1.3.1 Đặc điểm kế toán vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung 21
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 22
1.3.2.Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ 22
Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 23
1.3.3 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 24
1.3.4 Đặc điểm kế toán vốn tiền theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ: 25
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - chứng từ 26 1.3.5 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức kế tốn máy vi tính 26 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 27
CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VIC 28
2.1 Khái quát chung công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC : 28
2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC: 28
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 30
2.1.3 Mơ hình tổ chức máy cơng ty: 30
2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC: 32
2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán: 32
2.1.4.2 Hình thức kế tốn: 33
2.1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty: 33
(9)2.2.1.1 Chứng từ sử dụng: 35
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 36
2.2.1.3 Quy trình hạch tốn tiền mặt quỹ Công ty: 36
2.2.1.4 Một số ví dụ minh họa: 37
Biểu số 2.2: (Trích phiếu chi 02/04) 39
Biểu số 2.3 ( Trích hóa đơn số 0001007) 40
Biểu số 2.4: (Trích phiếu thu 01/04) 41
Biểu số 2.5: Phiếu báo nợ 42
Biểu số 2.6: (Trích phiếu thu 27/04) 43
Biểu số 2.7: ( Trích sổ quỹ tiền mặt) 44
Biểu số 2.8: ( Trích sổ nhật ký chung) 46
Biểu số 2.9: ( Trích sổ tài khoản 111) 48
2.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH Thương mại VIC 50
2.2.1 Chứng từ sử dụng: 50
2.2.2 Tài khoản sử dụng 50
2.2.3 Quy trình hạch tốn: 50
Sơ đồ 22: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng 51
2.2.2.4 Một số ví dụ minh họa: 51
Biểu số 2.10: Phiếu báo có 52
Biểu số 2.11 : ( Trích giấy UNC ) 53
Biểu số 2.12: Phiếu báo có 54
Biểu số 2.13: ( Trích sổ nhật ký chung) 56
Biểu số 2.14: ( Trích sổ tài khoản) 58
Biểu số 2.15: Sổ tiền gửi ngân hàng 60
Biểu 2.16: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng 62
(10)Thương mại VIC: 64
3.1.1 Ưu điểm công tác kế toán vốn tiền: 64
3.1.2 Hạn chế cơng tác kế tốn vốn tiền : 67
3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại VIC: 68
3.2.1 Giải pháp 1: Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thương mại VIC: 68
3.2.2 Giải pháp 2: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ định kỳ : 76
3.2.3 Giải pháp 3: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ: 79
(11)Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền mặt (VNĐ) 10
Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt (Ngoại tệ) 11
Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền mặt ( Vàng tiền tệ) 12
Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ) 16
Sơ đồ 1.5: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Ngoại tệ) 17
Sơ đồ 1.6: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Vàng tiền tệ) 18
Sơ đồ 1.7: Kế toán tiền chuyển 20
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 22
Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 23
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 24
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ 26 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán máy 27
Sơ đồ 2.1.4.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 34
(12)Biểu số 2.2: (Trích phiếu chi 02/04) 39
Biểu số 2.3 ( Trích hóa đơn số 0001007) 40
Biểu số 2.4: (Trích phiếu thu 01/04) 41
Biểu số 2.5: Phiếu báo nợ 42
Biểu số 2.6: (Trích phiếu thu 27/04) 43
Biểu số 2.7: ( Trích sổ quỹ tiền mặt) 44
Biểu số 2.8: ( Trích sổ nhật ký chung) 46
Biểu số 2.9: ( Trích sổ tài khoản 111) 48
Biểu số 2.10: Phiếu báo có 52
Biểu số 2.11 : ( Trích giấy UNC ) 53
Biểu số 2.12: Phiếu báo có 54
Biểu số 2.13: ( Trích sổ nhật ký chung) 56
Biểu số 2.14: ( Trích sổ tài khoản) 58
Biểu số 2.15: Sổ tiền gửi ngân hàng 60
(13)thương mại VIC LỜI MỞ ĐẦU
Trong doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng, vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình hoạt động sản xuất mình, đồng thời công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước doanh nghiệp
Nắm bắt vấn đề trên, thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC, hướng dẫn trực tiếp Ths.Nguyễn Thị Thúy Hồng cán phịng kế tốn em sâu nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty, mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC”làm đề tài khóa luận
Nội dung khóa luận ngồi Lời mở đầu Kết luận, gồm chương chính: Chương I: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp
Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC
Chương III: Một số giải pháp nhằmhoàn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC
Do thời gian trình độ có hạn nên khóa luận em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy cô bạn để viết em hoàn thiện
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng, ngày 07 tháng 06 năm 2019 Sinh viên
(14)thương mại VIC CHƯƠNG 1:
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền:
Trong kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước, doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền
Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực, phận tài sản lưu động tồn trực tiếp hình thái giá trị thực chức phương tiện toán, mua sắm chi phí sản xuất doanh nghiệp, nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất doanh nghiệp thực thường xuyên liên tục
-Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp chia thành: + Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc NgânhàngNhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp
(15)thương mại VIC
+ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh
-Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: + Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp ngày sản xuất kinh doanh
+ Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản Ngân hàng
+ Tiền chuyển: Là tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác
1.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền:
Vốn tiền loại vốn đồi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽvì vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi việc bị lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước
Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ kế hoạch đảm bảo tốt yêu cầu sau:
-Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán – nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách kế toán nhận viên kế toán không giữ tiền mặt
-Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt
(16)thương mại VIC
-Trước phát hành tờ sec để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành sec số dư
-Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền:
Để thực tốt việc quản lý vốn tiền cần thực tốt nghiệp vụ sau:
-Phản ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn tiền tình hình chấp hành mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền
-Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tài khoản ngân hàng, ngày giám đốc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt
-Phản ánh khoản tiền chuyển kịp thời, phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền chuyển
-Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng bạc, kim khí, đá q, ngoại tệ
-Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm hiệu cao
-Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền:
Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau đây:
-Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác
(17)thương mại VIC
-Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá q tính theo giá trị thực tế (giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q, áp dụng 03 phương pháp xuất kho sau:
+ Bình quân gia quyền + Nhập trước – xuất trước + Giá thực tế đích danh
Thuy nhiên, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý loại tài sản có giá trị lớn mang tính chất tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515, TK 635
-Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan tới ngoại tệ : Theo chuẩn mực kế toán số 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối (Ban hành cơng bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
-Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp:
+ Mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ
+ Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ
+ Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực
(18)thương mại VIC
-Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch
-Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỷ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch
-Các giao dịch làm tăng vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán
-Các giao dịch làm giảm vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá ghi sổ để ghi sổ kế toán
-Trường hợp mua bán ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán (VNĐ) hạch tốn theo tỷ giá thực tế mua thực tế bán
Cuối niên độ kế toán (ngày lập bảng cân đối kế toán) khoản mục tiền tệ phải báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ, tỷ giá giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm
Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có thêm chênh lệch tỷ giá hối đối phải phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp có hoạt động đầu tư XDCB) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB – Giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm
1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp: 1.2.1.Nguyên tắc quản lý vốn tiền doanh nghiệp:
(19)thương mại VIC
quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập ũy, xuất quỹ đính kèm
- Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt thực tế, dối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế tốn phải kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
- Khi phát sinh nghiệp vụ có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt ghi sổ theo giá mua thực tế (giá hóa đơn giá tốn)
- Khi xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q tính giá bình qn giá thực tế đích danh Tuy nhiên vàng, bạc, kim khí quý, đá quý loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp tính giá thực tế đích danh thường sử dụng
- Nếu có chênh lệch giá xuất toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 711 : Thu nhập khác, TK 811: Chi phí khác
- Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược, ký quỹ nhập theo giá xuất hồn trả lại phải theo giá phải đếm số lượng, cân trọng lượng giám định chất lượng trước niêm phong
1.2.2.1 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu: Mẫu số 01- TT - Phiếu chi: Mẫu số 02- TT
- Giấy đề nghị tạm ứng: Mẫu số 03- TT
(20)thương mại VIC
- Giấy đề nghị toán: Mẫu số 05- TT - Biên lai thu tiền: Mẫu số 06- TT
- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Mẫu số 07- TT - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ): Mẫu số 08a- TT
- Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý): Mẫu số 08b- TT
- Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09 - TT Trong đó:
- Phiếu thu: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu
- Phiếu chi: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền
- Giấy đề nghị tạm ứng: Là chứng từ liệt kê tài khoản nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán
- Giấy đề nghị toán: Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán, chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm chứng từ (nếu có) làm thủ tục toán
- Biên kiểm kê (Dùng cho tiền Việt Nam): Là chứng xác nhận số tiền mặt Việt Nam tồn quỹ thực tế số chênh lệch thừa, thiếu so với sổ quỹ, làm sở xác định trách nhiệm vật chất bồi thường để điều chỉnh số tiền tồn quỹ sổ sách kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế
- Biên lai thu tiền: Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ
- Bảng kê chi tiền: Là để tốn kinh phí cho đại biểu tham dự hội thảo tập huấn Áp dụng cho hội thảo, tập huấn diễn nhiều ngày, tiền toán lần vào ngày cuối hội thảo
1.2.2.2 Tài khoản sử dụng:
(21)thương mại VIC
Tài khoản dùng để phản ánh số hiệu có tình hình thu, chi tiền mặt qũy
Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 – “Tiền mặt”: - Bên nợ:
+ Phản ánh loại tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ
+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vang bạc, kim khí, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê
+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt khoại tệ)
- Bên có:
+ Phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý xuất quỹ
+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê
+ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt ngoại tệ)
- Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá q cịn tồn quỹ
TK 111 – “Tiền mặt” có 03 tài khoản cấp 2:
- TK 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt
- TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam
- TK 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập xuất tồn quỹ
1.2.2.3 Phương pháp hạch toán:
(22)thương mại VIC
Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền mặt (VNĐ)
TK 112(1121) TK 111(1111) TK 112(1121)
Rút TGNH nhập quỹ TM Gửi TM vào NH
TK 131, 136, 138TK 141, 244
Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TM
TK 141, 244 TK 121, 128, 221
Thu hồi khoản ký cược, Đầu tư ngắn hạn ký quỹ TM TM TK 121, 128, 221 TK 152, 153, 156
Thu hồi khoản đầu tư Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ TM TK 341TK 133
Vay ngắn hạn, dài hạn Thuế GTGT khấu trừ
TK 411, 441 TK 627, 641, 642
Nhận vốn góp, vốn cấp TM Chi phí phát sinh TM
TK 511,515,711TK 331
Doanh thu HĐ SXKD HĐ Thanh toán nợ TM khác TM
TK 3331
(23)thương mại VIC
Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt (Ngoại tệ)
TK 131,136,138 TK 111(11112) TK 331,336,338
Thu nợ ngoại tệ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ nhận nợ
TK 515 TK 635 TK 515 TK 635
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
TK 511,515,711 TK 152,153,156,133 Doanh thu BH CCDV, TN tài Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, chính, thu nhập khác ngoại tệ TSCĐ ngoại tệ
TK 515 TK 635 Lãi Lỗ
(24)thương mại VIC
Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền mặt ( Vàng tiền tệ)
TK 131,136,138 TK 111(1113) TK 331,336,338 Thu nợ vàng tiền tệ Thanh toán nợ vàng tiền tệ
Giá ghi sổ Giá thực tế Giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ BQLNH nhận nợ TK 515 TK 635 TK 515 TK 635
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
TK 244 TK 244
Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ Chi ký cược, ký quỹ vàng tiền tệ
vàng tiền tệ
TK 511, 711
Doanh thu HĐ SXKD HĐ khác vàng tiền tệ
TK 411, 441
Nhận vốn góp, vốn cấp vàng tiền tệ
TK 412 TK 412 Chênh lệch tỷ giá tăng Chênh lệch tỷ giá
(25)thương mại VIC
1.2.2 Tổ chức kế toán tiền gửi Ngân hàng:
1.2.2.1 Một số quy định việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng:
Tiền doanh nghiệp phần lớn gửi Ngân hàng, kho bạc Cơng ty tài để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt Khi có nhu cầu tốn khoản chi phí tiền gửi Ngân hàng, Cơng ty phải thực thủ tục rút tiền chuyển tiền Nhiệm vụ kế toán toán với Ngân hàng đảm nhiệm Số lãi thu từ khoản tiền gửi ngân hàng hạch toán vào thu nhập hoạt động tài
Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty tiền hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch sổ sách Công ty với chứng từ Ngân hàng gửi đến kế tốn tiền gửi Ngân hàng phải thông báo với Ngân hàng để kịp thời xác minh đối chiếu xử lý Nếu số liệu hai bên cân đối, kế toán tiền gửi hạch toán chi tiết sổ tiền gửi Ngân hàng để theo dõi cho nghiệp vụ phát sinh
Khi chứng nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh, xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên có TK 388 –Phải trả, phải nộp khác (3388) (Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu cảu Ngân hàng) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ
(26)thương mại VIC
Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng:
Căn để hạch toán tiền gửi Ngân hàng là: - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Bản kê
- Số phụ tài khoản
- Hóa đơn giá trị gia tăng, dịch vụ mua vào, bán 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 112 – “Tiền gửi Ngân hàng”
Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng Cơng ty tài
Kết cấu nội dung phản ánh TK 112 – “Tiền gửi Ngân hàng” -Bên Nợ:
+ Các khoản tiền gửi Ngân hàng tổ chức tài tăng kỳ + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng (Đối với tiền gửi ngoại tệ)
-Bên Có:
+ Các khoản tiền gửi Ngân hàng tổ chức tài giảm kỳ + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm (Đối với tiền gửi ngoại tệ)
-Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản tiền gửi Ngân hàng, tổ chức hành cịn Ngân hàng
TK 112 – “Tiền gửi Ngân hàng” có 03 tài khoản cấp 2:
-TK 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam
(27)thương mại VIC
-TK 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ghi vào, rút gửi Ngân hàng
1.2.2.4 Phương pháp hạch toán:
(28)thương mại VIC
Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ)
TK 111(1111) TK 112(1121) TK 111(1111) Gửi TM nhập quỹ TGNH Rút TGNH nhập quỹ TM
TK 131, 136, 138 TK 244 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược
TGNH
TK 244 TK 152, 153, 156 Thu hồi khoản ký cược, Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, ký quỹ TGNH TSCĐ TGNH
TK 341 TK 133 Vay ngắn hạn, dài hạn Thuế GTGT khấu trừ
TK 411, 441 TK 627, 641, 642 Nhận vốn góp, vốn cấp CP phát sinh TGNH
TGNH
TK 511, 515, 711 TK 331 Doanh thu HĐ SXKD HĐ Thanh toán nợ TGNH khác TGNH
TK 3331
(29)thương mại VIC
Sơ đồ 1.5: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Ngoại tệ)
TK 131,136,138 TK 112(1122) TK 331,336,338 Thu nợ Ngoại tệ Thanh toán nợ Ngoại tệ
Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ
TK 515 TK 635 TK 515 TK 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ
TK 511,515,711 TK 152,153,156,133 Doanh thu BH CCDV, TN tài Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, chính, thu nhập khác TSCĐ Ngoại tệ Ngoại tệ
(Tỷ giá thực tế BQLNH thời điểm Ps nghiệp vụ)
TK 515 TK 635 Lãi Lỗ
(30)thương mại VIC
Sơ đồ 1.6: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Vàng tiền tệ)
1123
515 Vàng tiền tệ 635
Đánh giá lại vàng tiền tệ Đánh giá lại vàng tiền tệ
(Trường hợp phát sinh lãi) (Trường hợp phát sinh lỗ)
1.2.3 Tổ chức kế toán tiền chuyển:
1.2.3.1 Nội dung chủ yếu kế toán tiền chuyển:
Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng kho bạc Nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng hối đoái thời điểm cuối năm tài theo tỷ giá trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay giấy kê Ngân hàng Tiền chuyển gồm tiền Ngân hàng Việt Nam Ngoại tệ loại phát sinh trường hợp:
- Thu tiền mặt sức nộp thẳng cho Ngân hàng - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác
- Các khoản tiền cấp phát, trích chuyển đơn vị với đơn vị phụ thuộc, cấp với cấp giao dịch qua Ngân hàng chưa nhận giấy báo Nợ giấy báo Có…
Kế toán theo dõi tiền chuyển cần lưu ý:
- Séc bán hàng thu phải nộp vào Ngân hàng phạm vi thời hạn, giá trị Séc
- Các khoản tiền giao dịch đơn vị nội qua Ngân hàng phải đối chiếu thường xuyên để phát sai lệch kịp thời
(31)thương mại VIC
1.2.3.2 Chứng từ sử dụng:
Kế toán tiền chuyển sử dụng chứng từ: - Giấy nộp tiền
- Biên lai thu tiền - Phiếu chuyển tiền
- Các khoản chứng từ liên quan khác 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 113 – “Tiền chuyển”:
Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào kho bạc Nhà nược, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng, trả cho doanh nghiệp khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng
Kế cấu nội dung phản ánh TK 113 – “Tiền chuyển”: - Bên Nợ:
+ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, Séc nộp vào Ngân hàng chuyển qua bưu điện để chuyển vào Ngân hàng
+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ
- Bên Có:
+ Số kết chuyển vào TK 112 – Tiền gửi tài khoản có liên quan
+ Chênh lệch giảm tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ
- Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản tiền chuyển Tài khoản 113- “Tiền chuyển” có 02 tài khoản cấp 2:
- TK 1131 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam chuyển - TK 1132 – Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ chuyển
1.2.3.4 Phương pháp hạch toán:
(32)thương mại VIC
Sơ đồ 1.7: Kế toán tiền chuyển
TK 111 TK 113 TK 112 Xuất TM gửi vào NH chưa nhận Nhận dược giấy báo Có NH giấy báo Có số tiền gửi
TK 131,138
Thu nợ nộp thẳng vào NH chưa nhận giấy báo Có
TK 511,515,711
Thu tiền nộp thẳng vào NH chưa nhận giấy báo Có
TK 333
Thuế khoản phải nộp
TK 413 TK 413 Chênh lệch tăng đánh giá lại Chênh lệch tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm số dư ngoại tệ cuối năm
1.3 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn vốn tiền trong doanh nghiệp
(33)thương mại VIC
hướng dẫn phụ lục số theo TT 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Theo phụ lục doanh nghiệp áp dụng hình thức sau:
-Hình thức kế tốn Nhật ký chung;
-Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái;
-Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ;
-Hình thức kế tốn Nhật ký - chứng từ;
-Hình thức kế tốn máy vi tính
1.3.1 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung
-Hình thức Sổ Nhật ký chung phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ vừa, nhỏ, loại hình hoạt động đơn giản, trình độ cán kế tốn cán quản lý mức độ Dễ vận dụng tin học cơng tác kế tốn
Theo hình thức sổ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian phản ánh vào sổ Nhật kí chung, sau số liệu từ Nhật kí chung dùng để vào số
Ngồi Nhật kí chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian người ta cịn mở thêm sổ nhật ký đặc biệt để phản ánh đối tượng có số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, thường xuyên nhằm giảm bớt khối lượng
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ sách chủ yếu sau: – Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
– Sổ Cái;
(34)thương mại VIC
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung
1.3.2. Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ
Hình thức Nhật kí sổ thường vận dụng doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít, trình độ cán quản lý cán kế toán khơng cao
Theo hình thức sổ toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian phản ánh vài trang sổ Nhật ký - Sổ Đây sổ tổng hợp nhất.Toàn nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng phản ánh Nhật kí số Mỗi chứng từ phản ánh dòng Nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Sổ, thẻ chi tiết 111, 112 Sổ Nhật ký thu , chi
Chứng từ kế tốn (Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,…)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TK 111,112,113
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
(35)thương mại VIC -Nhật ký - Sổ Cái;
-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ
1.3.3 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo theo hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ vừa lớn với trình độ quản lý trình độ kế tốn, phù hợp với kế tốn thủ cơng kếtoán máy Căn trực tiếp ghi sổ chứng từ ghi sổ Theo hình thức căncứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau lập xong xếp hàng vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế
-Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán
Chứng từ kế tốn (Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,…)
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại
Nhật ký – Sổ (mở cho TK 111,112)
Báo cáo tài
Sổ kế tốn chi tiết TK 111,112
Bảng tổng hợp hợp chi
(36)thương mại VIC -Chứng từ ghi sổ;
-Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
-Sổ Cái;
-Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chứng từ kế tốn (Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,…)
Bảng tổng hợp chứng từ loại
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ TK 111,112, 113
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài
Sổ kế toán chi tiết TK 112
(37)thương mại VIC
1.3.4 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức kế toán Nhật ký –
Chứng từ:
Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ ( NKCT): - Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản)
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép
- Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối tứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài
Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký chứng từ;
- Bảng kê; - Sổ cái;
(38)thương mại VIC
Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức kế tốn Nhật ký- chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký- chứng từ 1.3.5 Đặc điểm kế toán vốn tiền theo hình thức kế tốn máy vi tính
Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,…
Sổ, thẻ kế toán chi tiết 112
Sổ TK111, 112
Bảng tổng hợp chi tiết 112
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhật ký chứng từ số
(39)thương mại VIC
không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính:
-Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán
-Cuối kỳ, kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy
(40)thương mại VIC
CHƯƠNG II:
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VIC
2.1 Khái quát chung công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC : 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC:
a.Tên, địa chỉ:
Tên công ty viết tiếng việt: Công ty TNHH thương mại VIC Tên công ty viết tiếng anh: VIC Tranding Company Limited Cụm công nghiệp Vĩnh Niệm – Lê Chân – Hải Phòng
Số tài khoản: 3408659 Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu – Hải Phòng Số tài khoản : 2561100668008 Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam
Số tài khoản: 2100311000443 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quốc tế Việt Nam
Mã số thuế : 0200358184
b Giấy phép đăng ký kinh doanh: c.Lĩnh vực kinh doanh:
Nghành nghề sản xuất thức ăn chăn nuôi mang thương hiệu Con Heo Vàng
Ngồi cịn kinh doanh thuốc thú y ni trồng thủy sản hải sản d.Q trình hoạt động qua năm:
Được thức thành lập 27/4/1999
(41)thương mại VIC
nước chiếm tới 90% thị phần tập quán chăn nuôi quen với thương hiệu Con cò, Higro
Song với chiến lược sản xuất kinh doanh nhạy bén đắn, nỗi lực Ban lãnh đạo công ty với cán cơng nhân viên, cơng ty có tốc độ tăng trưởng nhanh chóng Đặc biệt năm 2002 – đánh dấu kiện đặc biệt công ty khánh thành nhà máy Con heo vàng Hải Phòng thức vào hoạt dộng, kể từ thương hiệu Con heo vàng bắt đầu ghi dấu ấn vững mạnh thị trường thức ăn gia súc việc quan tâm đầu tư phát triển thương hiệu
Với tốc độ tăng trưởng nhiều năm liên tục mức cao từ 150 – 200% tạo đà cho cơng ty có bước phát triển đột phá
Tiếp theo nhà máy Hải Phịng, cơng ty tiếp tục xây dựng nhà máy Nghệ An, Quy Nhơn, Đồng Tháp, hai chi nhánh Hà Nội, Nam Định tiếp tục đa dạng hóa sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng như: sản phẩm cho gia súc, gia cầm, đại gia súc công ty sản xuất sản phẩm cho cá tiến tới mở rộng nghành nghề kinh doanh sản phẩm thịt phục vụ người tiêu dùng
Lúc đầu thành lập, cơng ty có thương hiệu Con heo vàng cơng ty có thương hiệu Ông Tiên, Thạch Sanh Thần, Cá Vàng, Heo vàng, Vàng 10 Thương hiệu Con heo vàng đăng ký thương hiệu Lào, Campuchia, Trung Quốc tiến hành xác lập nhà phân phối sản phẩm Lào
Mạng lưới phân phối công ty mở rộng, từ chỗ có vài chục đại lý bán lẻ có gần 4000 đại lý bán lẻ 40 nhà phấn phối toàn quốc Thương hiệu Con heo vàng người chăn nuôi tin dùng đánh giá cao
(42)thương mại VIC
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty. 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy công ty:
Sơ đồ máy quản lý doanh nghiệp:
\
Giám đốc
Phịng hành nhân
sự
Phịng kế
tốn
Phịng kĩ thuật vật tư
Phòng tiêu thụ
Phòng thị trường
Xưởng sản xuất
Các văn
(43)thương mại VIC
Ghi chú:
- Giám đốc công ty: người đứng đầu công ty, đại diện công ty trước pháp luật, trực tiếp điều hành đến chiến lược phát triển cho công ty, chịu trách nhiệm toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh Là người trực tiếp tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, lựa chọn để định phương án kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với nhà nước
- Phòng hành nhân sự: Phịng có trách nhiệm tuyển dụng đào tạo lao động, lương thưởng cho cán cơng nhân viên Thực cơng tác hành văn phòng tiếp khách, photo, lưu trữ, đảm bảo, văn hóa cơng ty( trang phục, nề nếp làm việc) cơng tác hành khác
- Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ thu thập, tổng hợp xử lý số liệu thông tin cơng tác tài kế tốn, tham mưu cho giám đốc hiệu đồng vốn kinh doanh việc lựa chọn định phương án kinh doanh…
- Phòng kĩ thuật vật tư: Đảm nhận công tác xuất nhập công ty giao nhận vật tư, công tác giám sát kiểm tra chất lượng sản phẩm, giải thực quy trình phản hồi cơng ty có khiếu nại người chăn ni thực quy trình khảo nghiệm
- Phịng tiêu thụ: Phịng có chức tổ chức giám sát tiêu thụ sản phẩm bao gồm hệ thống bán lẻ tới hộ gia đình, giám sát đơn đốc việc tiêu thụ đại lý cấp I
- Phòng thị trường: Tiến hành nghiên cứu đánh giá mở rộng thị trường Xây dựng kế hoạch thị phần, thị trường, mở rộng công tác tiêu thụ
(44)thương mại VIC
2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại VIC:
2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán:
*Nhiệm vụ:
Đứng đầu máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế tốn tổng hợp Kế tốn tiền lương: có chức giám sát hoạt động chung phòng kế tốn Theo dõi tình hình tốn lương, phụ cấp, trợ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ với cán cơng nhân tồn cơng ty Cuối kỳ tập hợp khoản mục chi phí, xác định kết kinh doanh, tổng hợp số liệu báo cáo tài chính, tư vấn lên giám đốc cho hoạt động tương lai cơng ty
Kế tốn ngun vật liệu kiêm kế toán toán với người bán: theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho nguyên liệu, đồng thời cịn theo dõi tình hình tốn với nhà cung cấp Các tài khoản sử dụng 152( mở chi tiết với nguyên vật liệu), 331,…
Kế toán tiêu thụ phải thu khách hàng: theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm đại lý tình hình tốn cơng nợ người mua
Kế toán TSCĐ kiêm kế toán tổng hợp chi phí tính giá thành: có Kế toán trưởng
kiêm kế toán tổng hợp
Thủ quỹ Kế toán vật tư toán với
người bán
Kế tốn tiêu thụ cơng
nợ
Kế toán tài sản cố định tính giá
(45)thương mại VIC
chi phí tính giá thành sản phẩm Các tài khoản kế toán sử dụng TK 221, TK 213, TK 621, TK 622, TK 627,…
Thủ quỹ: đảm bảo hoạt động quản lý chi trả tiền hoạt động giao dịch công ty
2.1.4.2 Hình thức kế tốn:
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung
-Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính
-Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
-Phương pháp khấu hao TSCD áp dụng : Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng
-Tính giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp bình qn gia quyền
-Phương pháp hạch tốn kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên
-Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty: Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật kí chung
Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh
Hệ thống sổ sách mà Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Nhật ký chung
- Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ
(46)thương mại VIC
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung thực theo sơ đồ sau:
Sơ đồ2.1.4.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Kiểm tra, đối chiếu
- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ , thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ
Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh Sổ
Báo cáo tài
Bảng tổng hợp
(47)thương mại VIC
Nhật ký chung , nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ , thẻ kế toán chi tiết liên quan
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài
- Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nhật ký chung
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại VIC:
2.2.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại VIC: Vốn tiền tài sản lưu động doanh nghiệp hình thức tiền tệ tài sản: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền chuyển dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực mua sắm chi phí hàng ngày
Tài khoản sử dụng: TK111: Tiền mặt quỹ TK112: Tiền gửi ngân hàng
Căn vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vào sổ quỹ tiền mặt hàng ngày Cuối ngày kế toán thủ quỹ đối chiếu ký vào sổquỹ, sau chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt thu chi Kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung, sổ hàng ngày
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu
+ Phiếu chi
(48)thương mại VIC
+ Bảng kiểm kê quỹ 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng:
TK111 – Tiền mặt
2.2.1.3 Quy trình hạch tốn tiền mặt quỹ Cơng ty:
Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt Cơng ty:
Ghi chú: : ghi hàng ngày
: ghi cuối tháng định kì : đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, vào hóa đơn, yêu cầu thu, kế toán lập phiếu thu gồm liên: - Liên 1: Lưu nơi lập phiếu
- Liên 2: Giao cho người nộp tiền
- Liên 3: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với Sổ quỹ
Phiếu thu, phiếu chi
Sổ nhật kí chung
Sổ TK 111
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài
(49)thương mại VIC
- Kế toán ghi đầy đủ nội dung ký vào phiếu thu, chuyển cho kế tốn trưởng duyệt, sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ
- Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ ( chữ) vào phiếu thu trước ký ghi rõ họ tên
- Phiếu chi lập vào: lệnh chi, yêu cầu chi, đề nghị chi, định luân chuyển tương tự phiếu thu
- Phiếu thu phiếu chi đánh số liên tục kỳ kế tốn 2.2.1.4 Một số ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/04/2017 toán tiền mua ngô hạt HĐ 0000276 ngày 10/03/2017 công ty cổ phần ANOVAFEED số tiền 19.800.000 đồng (Biểu số 2.1 Biểu số 2.2)
Định khoản:
Nợ 331: 19.800.000 Có 111: 19.800.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/04/2017 cơng ty thu 17.130.000 đồng tiền bán hàng (Biểu số 2.3 biểu số 2.4)
Định khoản:
Nợ TK 1111 : 17.130.000 Có TK 131 : 17.130.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/04/2017rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ( Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam), số tiền 70.000.000 đồng (Biểu số 2.5)
Định khoản:
(50)thương mại VIC
Biểu số 2.1( Trích hóa đơn số 0000276)
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: LP/15P
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000276
Ngày 10 tháng 03 năm 2017
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN ANOVAFEED
Địa chỉ: Đường A2, Khu A, KCN, Phố Nối A, Văn Lâm, Hưng Yên, Việt Nam Số tài khoản: 0591000270920Tại Ngân hàng Ngoại thương VN- Chi nhánh Hưng Yên
Điện thoại: 0914 844 639MST: 1101550146-005
Họ tên người mua hàng:……… Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại VIC
Địa chỉ: Khu công nghiệp Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Số TK: 3408659 Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu – Hải Phịng Hình thức tốn: Tiền mặt MST: 0200358184
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 6=4x5
1 Ngô hạt Kg 100 90.000 9.000.000
Cộng tiền hàng: 9.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 900.000 Tổng cộng tiền toán: 9.900.000 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(51)thương mại VIC
Biểu số 2.2: (Trích phiếu chi 02/04)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIC Mẫu số 02 – TT
KCN Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, Lê Chân, Hải Phịng (Ban hàng theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC
MST: 0200358184 ngày 22/12/2014 trưởng BTC) PHIẾU CHI
Ngày 12 tháng 04 năm 2017 Quyển số:
Số: PC13/04
Nợ 331:9.900.000 Có 111:9.900.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thùy Trang
Địa chỉ:
Lý chi: Chị Trang trả tiền mua hàng Công ty cổ phẩnANOVAFEED Số tiền: 9.900.000 Viết chữ: chín triệu chín trăm ngàn đồng Kèm theo 01HĐ 276chứng từ gốc
Ngày 12 tháng 04 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(52)thương mại VIC
Biểu số 2.3 ( Trích hóa đơn số 0001007)
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: LP/15P
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Số: 0001007
Ngày 21 tháng 04 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại VIC
Địa chỉ: Khu công nghiệp Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Số tài khoản: 3408659 Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu – Hải Phòng MST: 0200358184
Họ tên người mua hàng:Trần Mạnh Quỳnh
Tên đơn vị: ……… Địa chỉ: Số nhà 2B ngõ 512 – Nguyễn Văn Linh – Hải Phòng
Số TK: ……… Hình thức tốn: Tiền mặt MST: ………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 6=4x5
1 Thức ăn chăn nuôi Kg 1000 17.130 17.130.000
Cộng tiền hàng: 17.130.000 Thuế suất GTGT: 0% Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền toán: 17.130.000 Số tiền viết chữ:Mười bảy triệu trăm ba mươi nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(53)thương mại VIC
Biểu số 2.4: (Trích phiếu thu 19/04)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIC Mẫu số 01– TT
KCN Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, Lê Chân, Hải Phịng (Ban hàng theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC MST: 0200358184 ngày 22/12/2014 trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 21 tháng 04 năm 2017 Quyển số:
Số: PT19/04
Nợ TK 1111 : 17.130.000 Có TK 131 : 17.130.000 Họ tên người nộp tiền: Trần Mạnh Quỳnh
Địa chỉ:Số nhà 2B ngõ 512 – Nguyễn Văn Linh – Hải Phòng Lý thu: Thu tiền bán hàng – Quỳnh
Số tiền: 17.130.000 Viết chữ: Mười bảy triệu trăm ba mươi ngàn đồng
Kèm theo 01chứng từ gốc : HĐ 0001007
Ngày 21 tháng 04 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(54)thương mại VIC
Biểu số 2.5: Phiếu báo nợ
Ngân hàng BIDV Chi nhánh: Hà Nội
GIẤY BÁO NỢ Ngày 28/04/2017
Mã GDV: Mã KH: Số GD: 06307
Kính gửi: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIC Mã số thuế: 0200358184
Hôm nay, chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản q khách với nội dung sau:
Số tài khoản ghi Nợ: 3408659 Số tiền số: 70.000.000
Số tiền chữ: bảy mươi triệu đồng
Nội dung: Rút tiền mặt nhập quỹ
(55)thương mại VIC
Biểu số 2.6: (Trích phiếu thu 27/04)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIC Mẫu số 01– TT
KCN Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, Lê Chân, Hải Phịng (Ban hàng theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC MST: 0200358184 ngày 22/12/2014 trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 28 tháng 04 năm 2017 Quyển số:
Số: PT27/04
Nợ TK 111 : 70.000.000 Có TK 112 : 70.000.000 Họ tên người nộp tiền: Hoàng Thu Quỳnh
Địa chỉ:Số nhà 21/44/430 Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, Hải Phòng Lý thu: Rút tiền mặt nhập quỹ
Số tiền: 70.000.000 Viết chữ: Bảy mươi triệu đồng Kèm theo chứng từ gốc :
Ngày 28 tháng 04 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(56)Biểu số 2.7: ( Trích sổ quỹ tiền mặt)
Cơng ty TNHH Thương mại VIC Mẫu số S07- DN
KCN Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, Lê Chân, Hải Phịng (Ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Năm 2017
Ngày, tháng ghi sổ
Ngày, tháng chứng từ
Số hiệu chứng từ
Diễn giải Số tiền Ghi
Thu Chi Tồn
Số dư đầu kỳ 10.392.451.368 10.755.674.154 370.550.577
… … … … … … …
12-04-17 12-04-17 PC13/04 Chị Trang trả tiền mua hàng Cty CP ANOVAFEED - 9.900.000 63.717.636
… … … … … … …
21-04-17 21-04-17 PT19/04 Thu tiền bán hàng – Quỳnh (Trần Mạnh Quỳnh) 17.130.000 - 67.325.124
… … … … … … …
28-04-17 28-04-17 PT27/04 Rút TK ngân hàng nhập quỹ 70.000.000 - 65.005.256
… … … … … … …
Cộng số phát sinh 1 10.392.451.368 10.755.674.154
Số dư cuối kỳ 1 7.327.791
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(57)(58)SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
STT
dòng Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Sổ
cái Nợ
Có
… … … …
PC13/04 12/04/2017 Chi C.Trang trả tiền mua hàng Cty ANOVAFEED x 331 9.900.000
PC13/04 12/04/2017 Tiền mặt x 111 9.900.000
… … … … … … …
PT19/04 21/04/2017 Tiền mặt x 1111 17.130.000
Thu tiền bán hàng – Quỳnh ( Trần Mạnh Quỳnh) x 131 17.130.000
… … … … … … …
PT27/04 28/04/2017 Rút TK ngân hàng nhập quỹ x 111 70.000.000
PT27/04 28/04/2017 Tiền gửi ngân hàng NH x 112 70.000.000
… … … … … … … TỔNG CỘNG 44.920.797.692 44.920.797.692
Biểu số 2.8: ( Trích sổ nhật ký chung)
Công ty TNHH Thương mại VIC
Mẫu số 03a- DN
Khu CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phịng (Ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC
(59)(60)thương mại VIC
Biểu số 2.9: ( Trích sổ tài khoản 111)
Công ty TNHH Thương mại VIC Mẫu số S03b- DN
( Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTCngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC )
Khu CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng MST :0200358184
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2017
Tên tài khoản : Tiền mặt
Tài khoản tiền mặt : 111
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải ĐƯ TK
Số tiền Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 1 370.550.577
… … … … …
PC13/04 12-04-17
Chị Trang trả tiền mua hàng
Cty CP ANOVAFEED 331 9.900.000
… … … … … …
PT19/04 21-04-17
Thu tiền bán hàng – Quỳnh
(Trần Mạnh Quỳnh) 131 17.130.000
… … … … … …
PT27/04 28-04-17
Thu C.Trúc rút tiền từ tài
khoản 112 70.000.000
… … … … … …
Cộng số phát sinh 1 10.392.451.368 10.755.674.154
Số dư cuối kỳ 1 7.327.791
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
(61)(62)thương mại VIC
2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Thương mại VIC
Hàng ngày, vào giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng nhận từ ngân hàng, kế toán vào sổ chi tiết TK112, sổ Nhật ký chung ,sổ TK112 đối chiếu số liệu sổ sách TGNH Công ty với số liệu chứng từ ngân hàng, có chênh lệch phải tìm ngun nhân có bút tốn điều chỉnh
2.2.1 Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ kế toán sử dụng: + Ủy nhiệm chi
+ Giấy báo nợ + Giấy báo có
2.2.2 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình tăng giảm số có tài khoản tiền gửi doanh nghiệp kế toán sử dụng TK112 – Tiền gửi ngân hàng
(63)thương mại VIC
Sơ đồ 22: Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng
Bảng tổng hợp TGNH
Ghi chú: ghi hàng ngày
ghi cuối tháng định kì
2.2.2.4 Một số ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 01 : Ngày 19/01/2017 Công ty CP SUPE Phốt Phát Hóa chất Lâm Thao trả tiền hàng chuyển khoản (Biểu số 2.9)
Định khoản: Sổ chi tiết TGNH
Giấy báo nợ, giấy báo có, sổ phụ ngân hàng,
HĐGTGT
Sổ nhật kí chung
Sổ TK 112
Bảng cân đối số phát sinh
(64)thương mại VIC
Có TK 131 : 100.000.000
Nghiệp vụ 02: Ngày 24/05/2017 Công ty viết ủy nhiệm chi chuyển trả tiền mua ngô hạt cho Công ty CP ANOVAFEED số tiền là: 60.000.000đồng (Biểu số 2.10)
Định khoản:
Nợ TK 331:60.000.000 Có TK 112: 60.000.000
Nghiệp vụ 03: Ngày 28/05/2017 Công ty cổ phẩn phân bón Việt Nhật chuyển khoản trả tiền hàng số tiền 120.000.000 đồng Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam VIB Bank (Biểu số 2.11)
Định khoản:
Nợ TK 112: 120.000.000 Có TK 131: 120.000.000 Biểu số 2.10: Phiếu báo có
GIAY BAO CO
Ngay 19/01/2017 Mã GDV NGO THICHI Mã KH 453221
Số GD 2452
Kinh gui: Cong ty TNHH TM VIC Ma so thue: 0200358184
Hom chung toi xin thong bao da ghi CO tai khoan cua quy khach voi noi dung nhu sau:
So tai khoan: 21137519 So tien bang so 100,000,000
(65)thương mại VIC
cong no
Giao dich vien Kiem soat
Biểu số 2.11 : ( Trích giấy UNC )
BIDV Số:102
Ngày tháng năm: 24/05/2017
ỦY NHIỆM CHI PAYMENT ORDER
Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH TM VIC Số tài khoản: 3408659
Tại ngân hàng: BIDV Tỉnh, TP: Hải Phòng Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH CP ANOVAFEED Số tài khoản: 0591000270920
Tại ngân hàng: BIDV Tỉnh, TP: Hải phòng Số tiền: Bằng số: 60.000.000
Bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn
Nội dung toán: Thanh toán tiền mua hàng
………
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
(66)thương mại VIC
Biểu số 2.12: Phiếu báo có
VIB GIẤY BÁO CÓ Số: 0011300836271
Ngày: 28/05/2017
CREDIT ADVICE
Chi nhánh (Branch name): HỘI SỞ
Mã số thuế (Branch VAT code): 0200358184 Mã số khách hàng:
Client No Số tài khoản: RB A/C No Tên tài khoản: RB A/C Name Nội dung
Narative/Description
Tên địa người chuyển: Ordering Name and Address Số tiền chữ:
Credit amount in words
Một trăm hai mươi triệu đồng VNĐ
Giao dịch viên/NV NGHIỆP VỤ
00074526
2561100668008
Công ty TNHH Thương mại VIC
Công ty cổ phần phân bón Việt Nhật chuyển khoản trả tiền hàng
Cơng ty cổ phần phân bón Việt Nhật
Số tiền : VNĐ 120,000,000
(67)(68)Biểu số 2.13: ( Trích sổ nhật ký chung)
Công ty TNHH Thương mại VIC Khu CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
MST:0200358184
Mẫu số 03a-DN
(Ban hành theo tư 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
2017
Đơn vị tính : VND
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ Cái Số hiệu TK
Số tiền Số
hiệu tháng Ngày Nợ Có
… … … … … … …
19/01 PBC2452 19/01
Công ty CP SUPE Phốt Phát Hóa chất Lâm Thao trả tiền hàng
chuyển khoản X
112 100.000.000
131 100.000.000 … … … … … … … … 24/05 UNC102 24/05 Trả tiền mua ngô hạt cho cty CP ANOVAFEED
X 331 60.000.000
X 112 60.000.000 28/5 PBC
0011300836271 28/05
Cơng ty cổ phần phân bón Việt Nhật
chuyển khoản trả tiền hàng X 112 120.000.000
131 120.000.000 … … … … … … … …
TỔNG CỘNG 8.229.010.420.569 8.229.010.420.569
Ngày 31 tháng 12 năm2017
Người ghi sổ Giám đốc
(69)(70)Biểu số 2.14: ( Trích sổ tài khoản 112)
Công ty TNHH Thương mại VIC Mẫu số S03b- DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
Khu CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
MST :0200358184 SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Kế toán Nhật ký chung) Tên tài khoản : Tiền gửi ngân hàng
Từ ngày 01 / 01 ngày 31/12/2017
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
Trang
số Số thứ tự
dịng Nợ Có
-Số dư đầu kỳ
-Số phát sinh tháng 1
3.827.310.000 19/01 PBC2452 19/01 Cơng ty CP SUPE Phốt Phát Hóa chất Lâm Thao trả tiền hàng
chuyển khoản 131 100.000.000
… … … … … … … 24/05 UNC102 24/05 Trả tiền mua ngô hạt cho cty CP ANOVAFEED
331 60.000.000 … … … … … … … 28/05
PBC
0011300836271 28/05
Công ty cổ phần phân bón Việt Nhật
chuyển khoản trả tiền hàng 131 120.000.000
… … … … … … … Cộng số phát sinh 1
(71)(72)thương mại VIC
Biểu số 2.15: Sổ tiền gửi ngân hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại VIC Mẫu số: S08 - DN
Địa chỉ: Khu công nghiệp Vĩnh Niệm-Lê Chân-Hải Phịng (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở TK giao dịch: Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu - HP
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi Số hiệu Ngày,
tháng Thu (gửi vào) Chi ( rút ra) Còn lại
A B C D E F
- Số dư đầu kỳ:
- Số phát sinh trong kỳ:
852.326.000
19/01 PBC2452 19/01
Cơng ty CP SUPE Phốt Phát Hóa chất Lâm Thao trả tiền hàng
chuyển khoản 131
100.000.000 203.145.230 … … … … … … … … …
-Cộng số phát
sinh kỳ: - Số dư cuối kỳ: x x 13.963.015.366 X 14.304.323.526 X x 511.017.840 x x
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(73)thương mại VIC
Biểu số 2.16: Sổ tiền gửi ngân hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại VIC Mẫu số: S08 - DN
Địa chỉ: Khu công nghiệp Vĩnh Niệm-Lê Chân-Hải Phịng (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở TK giao dịch: Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi Số hiệu Ngày,
tháng Thu (gửi vào) Chi ( rút ra) Còn lại
A B C D E F
- Số dư đầu kỳ:
- Số phát sinh trong kỳ:
1.071.304.000 24/05 UNC102 24/05
Trả tiền mua ngô hạt cho cty CP
ANOVAFEED 131
60.000.000 203.145.230 … … … … … … … … …
-Cộng số phát
sinh kỳ: - Số dư cuối kỳ: x x 21.350.269.130 X 22.421.573.130 X x 890.658.230 x x
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(74)Biểu 2.17: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại VIC
Địa chỉ: Khu công nghiệp Vĩnh Niệm-Lê Chân-Hải Phòng
BẢNG TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
STT Số TK Tên ngân hàng Tồn đầu kỳ Thu vào Chi Tồn cuối kỳ
1 3408659 Ngân hàng Thương
mại cổ phần Á Châu - HP
852.326.000 13.963.015.366 14.304.323.526 511.017.840
2 2561100668008 Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam
1.071.304.000 21.350.269.130 22.421.573.130 890.658.230
3 2100311000443 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quốc tế Việt Nam
1.923.630.000 35.230.450.620 35.847.127.120 1.306.953.500
(75)(76)thương mại VIC
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG
MẠI VIC
3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Thương mại VIC:
Trong thời gian đầu tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty gặp phải khơng khó khăn, thiếu thốn với động, sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lịng cán cơng nhân viên, Cơng ty bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách để dần khẳng định vị Trước cung cách làm ăn hiệu tín nhiệm tổng cơng ty, hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không ngừng mở rộng, tạo công ăn việc làm cho lao động địa bàn khu vực lân cận, nâng cao đời sống cán cơng nhân viên đóng góp phần không nhỏ vào ngân sách công ty tổng
Trong q trình sản xuất kinh doanh, đóng góp vào phát triển chung Công ty phải kể đến cố gắng, nỗ lực nhân viên kế tốn cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng hoàn thành tốt chức quản lý tham mưu tài đảm bảo cho cơng tác sản xuất kinh doanh Công ty nhịp nhàng, hiệu Trong kinh tế thị trường ngày nâng cao khối lượng công việc ngày nhiều với lịng hăng say, cống hiến với cơng việc, phận kế tốn khơng ngừng học hỏi, tìm tịi, sâu phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm tự hồn thiện chun mơn lực, bước hoàn thiện phát triển máy kế toán
Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại VIC, em nhận thấy công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng có ưu điểm nhược điểm sau:
(77)thương mại VIC
Về công tác kế tốn hành Cơng ty TNHH Thương mại VIC luôn tuân thủ quy định Luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC đảm bảo tính quán, minh bạch việc áp dụng sách kế tốn cơng tác hạch tốn
-Về máy kế toán:
+ Áp dụng theo hình thức tập trung , bố trí gọn nhẹ, phân công chức công việc phù hợp, hợp lý, hiệu Tính chun mơn hóa cao giúp cho cơng tác kế toán diễn hiệu tránh chồng chéo cơngviệc hay bỏ sót cơng việc Các thành viên phịng ln gắn kết chặt chẽ cơng việc, phối hợp nhịp nhàng trình làm việc Đội ngũ cán kế tốn có lực, giàu kinh nghiệm chuyên môn nắm vững quy định Luật kế tốn Cơng ty định kỳ có buổi học nâng cao chuyên môn nghiệp vụ
+ Vốn tiền quản lý cách chặt chẽ, thông tin kịp thời xác nghiệp vụ thu, chi, tồn quỹ, vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu BTC ban hành
+ Nhân viên kế tốn có trình độ chun môn, độc lập, nhạy bén xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, xác
-Về hạch tốn kế toán:
+ Về chứng từ kế toán: Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế toán chế độ Kế tốn Bộ trưởng Bộ tài ban hành Các chứng từ sử dụng trình hạch tốn ghi đầy đủ, xác thơng tin, phù hợp với yêu cầu kinh tế giá trị pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ khoa học hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty, đảm bảo tính rõ ràng, khơng chồng chéo thuận tiện cho kế toán đối chiếu kiểm tra số liệu, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh
(78)thương mại VIC
thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao, phản ánh thơng tin kế tốn đầy đủ, xác, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý
+ Về hệ thống tài khoản sử dụng: Áp dụng nguyên tắc, chuẩn mực kế toán, chế độ tài – kế tốn hành đặc thù doanh nghiệp theo hệ thống chứng từ tài khoản theo thông tư số : 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014của Bộ Tài Chính
-Về tổ chức kế tốn vốn tiền :
+ Hệ thống chứng từ kế toán: Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc
+ Cơng tác kế tốn vốn tiền: Việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ
kinh tế phát sinh tiến hành đầy đủ, kịp thời Cuối quý thực kiểm kê quỹ đối chiếu số dư nhằm hạn chế sai sót, hạn chế việc gian lận quản lý tiền mặt
+ Vốn tiền loại tài sản đặc biệt trình quản lý vốn tiền Cơng ty chặt chẽ:
Tiền mặt bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo tính an tồn cao
Mọi biến động vốn tiền làm đầy đủ thủ tục có chứng từ hợp pháp, hợp lý, hợp lệ
Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền mục đích, chế độ
+ Kế toán tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng, liên hệ chặt chẽ tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ liên quan tới tiền gửi Ngân hàng Vào sổ sách theo trình tự chứng từ theo mẫu BTC ban hành
(79)thương mại VIC
Như vậy, với việc tổ chức công tác vốn tiền đáp ứng nhu cầu Cơng ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng
-Về đội ngũ cán công nhân viên:
Tại Công ty, Ban lãnh đạo thường xuyên trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn nhằm nâng cao cơng tác kế tốn, tạo nên máy hồn chỉnh thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác vốn tiền nói riêng Nhờ chiến lược đó, Cơng ty TNHH Thương mại VIC có đội ngũ kế tốn có lực, trình độ với tinh thần trách nhiệm thái độ làm việc cao, hiệu
3.1.2 Hạn chế cơng tác kế tốn vốn tiền :
Bên cạnh ưu điểm cơng ty TNHH Thương mại VIC khơng tránh khỏi mặt hạn chế công ty:
-Tài sản cố định nên đánh mã hiệu loại tài sản sát lập thẻ TSCĐ để kế toán tính khấu hao cho chuẩn xác ngày sử dụng, phân bổ
hợp lý phận sử dụng
-Những tài sản hết khấu hao không sử dụng đến nên lý
-Hàng tồn kho nên dự tốn tính tốn cho gọn gàng để nhập vật tư tránh việc nhập vật tư cho cơng trình thừa nhiều quay nhập kho
-Về luân chuyển chứng từ: Chứng từ kế tốn quan trọng đến cơng tác quản lý tài chính, việc lập biểu xuất kho Công ty chưa kịp thời, nhanh gọn, chưa đảm bảo thời hạn quy định Hơn nữa, việc tập hợp ln chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể, khơng có sổ sách giao nhận, lại đặc điểm sản xuất kinh doanh thi công tác cơng trình xây dựng, địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dễ gây mát, dẫn đến việc chậm trễ việc định nhà quản lý
(80)thương mại VIC
thực tế có quỹ với sổ kế tốn tiền mặt nhiều khó khăn, chưa đáp ứng kịp thời thông tin cho định mua bán tốn tiền mặt Cơng ty
-Về việc trích lập dự phịng khách hàng khó có khả tốn, xảy trường hợp khách hàng khó có khả tốn, xảy trường hợp khách hàng bị phá sản, khơng có khả tốn Cơng ty khơng có khoản dự phịng để bù đắp rủi ro
-Hiện Công ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu sổ sách thực phần mềm thông thường như: Word, Excel… nên chưa thực phát huy hết vai trị máy tính phần mềm hạch toán kế toán, chưa tiết kiệm lao động thời gian ghi chép nhân viên kế toán
3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại VIC:
Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần TNHH Thương mại VIC, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức máy kế tốn, vào quy định Nhà nước Bộ Tài Chính, với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại VIC, kết hợp với kiến thức trang bị trường, em xin đưa số ý kiến sau hi vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh
3.2.1 Giải pháp 1: Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại VIC:
Để đạt hiệu cao công tác kế tốn tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại VIC nên áp dụng, đại hóa cơng tác kế tốn Cơng ty việc triển khai mơ hình phần mềm kế tốn cho tổ chức cơng tác kế toán
(81)thương mại VIC
xem phần mềm có phù hợp với quy mô nhu cầu doanh nghiệp hay không Mặt khác, sản phẩm phần mềm kế tốn sản phẩm trừu tượng, khơng thể kiểm định nên đa số doanh nghiệp thường lựa chọn thông qua giới thiệu dựa vào thương hiệu, uy tín đơn vị cung cấp
Thực tế doanh nghiệp lúng túng muốn tiếp cận phần mềm cụ thể Bởi lẽ, phần mềm kế tốn thiết kế theo quy mơ theo ngành nghề lĩnh vực Ngoài ra, xuất phát từ việc phần mềm kế toán phải theo chuẩn kế tốn theo quy định Bộ tài nên đa số phần mềm kế tốn khơng khác nhiều
(82)thương mại VIC
Không quảng bá rầm rộ, sản phẩm không tham gia vào đợt tranh tải giải thưởng phần mềm kế toán Bravo lại nằm vị trí số top phần mềm kế toán đánh giá cao
Theo nhận xét người ngành, phần mềm Bravo có nhiều tính trội
Thứ nhất, phần mềm Bravo cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ kế toán, nắm rõ việc thu- chi, mua bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm… Đặc biệt, phần mềm Bravo cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập…
Thứ hai, Bravo số nhà cung cấp hướng theo hình thức customize, tức cho phép phần mềm hiệu chỉnh tự Vì thế, từ phần mềm Bravo 6.3, tùy nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng
BRAVO Kế toán
tổng hợp
Quản lý tài sản,CCDC
Tiền lương
Chi phí giá thành
Hàng tồn kho Bán hàng
phải thu Mua hàng
phải trả Vốn
tiền
(83)thương mại VIC
đơn giản dễ sử dụng; Ngoài ra, phần mềm cho phép chạy mạng đa người dùng (Mạng LAN, mạng WAN …), bảo mật phân quyền chi tiết
Rõ ràng, phần mềm kế toán Bravo thỏa mãn phần nhu cầu doanh nghiệp Tuy nhiên, theo ơng Nguyễn Đức Vy, trưởng phịng kinh doanh Cơng ty Bravo “chính phần mềm viết riêng cho doanh nghiệp nên doanh nghiệp phải trả chi phí lớn nhiều so với mua sản phẩm trọn gói” “để đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng cách tốt theo cam kết chất lượng ISO mà công ty đặt BRAVO không ngừng phát triển sản phẩm theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ áp dụng công nghệ tiên tiến”
Hiện tại, theo ông Nguyễn Đức Vy, Công ty Bravo “giá phần mềm xê dịch từ vài ngàn USD đến vài chục ngàn USD” “khi xác định giá phần mềm kế tốn cho doanh nghiệp Cơng ty Bravo khảo sát chi tiết yêu cầu quản trị nghiệp vụ doanh nghiệp để dưa mức giá hợp lý nhất”
Phần mềm kế toán FAST:
Khác với Bravo tập trung vào phiên Bravo 6.3, công ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp (FAST) cho đời dòng sản phẩm Cụ thể gồm:
Phần mềm Fast Accounting:
Mỗi năm, phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính tiện ích Chẳng hạn, Fast Accounting 2009 cập nhập chế độ tài chính, kế tốn thuế Ngoài ra, Fast Accounting 2009 cho phép doanh nghiệp theo dõi dịng tiền, quản lý cơng nợ; quản lý hàng tồn kho; Cung cấp chương trình tính giá thành nhiều phhuowng pháp; Cho phpes quản lý số liệu liền năm; quản lý số liệu nhiều đơn vị sở, nhiều thời kỳ khác
(84)thương mại VIC
confcos tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo…
Đây sản phẩm ưa chuộng đa số chọn giải pháp trọn gói Phần mềm Fast Business: Là phần mềm áp dụng cho doanh nghiệp vừa ứng dụng nghiệp vụ phòng kế tốn, vừa mở rộng quản lý tồn doanh nghiệp, phục vụ tất phòng ban
Fast Business bao gồm Fast Financial: Bộ chương trình quản lý tài kế tốn; Fast Distribution: chương trình mua bán hàng, quản lý hàng tồn kho; Fast Manufacturing: chương trình quản lý sản xuất, lập kế hoạch nguyên vật liệu; Fast HRM: quản lý nhân sự, lương; Fast CRM: chương trình quản lý khách hàng
Với nhiều chương trình vậy, Fast Business trở phần mềm có nhiều tính nhất, đáp ứng yêu cầu kế toán phức tạp Tuy nhiên, thời buổi khó khăn nay, doanh nghiệp chưa mạnh dạn đầu tư ứng dụng ERP việc tiêu thụ phần mềm nhiều bị ảnh hưởng
Phần mềm Fast Accounting S: Đây phần mềm kết hợp Fast
Accounting Fast Business Phần mềm dự báo bán chạy thời gian tới tính đầy đủ, lại sử dụng kỹ thuật công nghệ cao từ Fast Business Đặc biệt, giá thành Fast Accounting S lại không chênh lệch so với giá phần mềm Fast Accounting (khoảng 1000 USD cho máy chủ, 200 USD máy trạm)
(85)thương mại VIC
Vốn tiền Phiếu thu, phiếu chi
Báo có, báo nợ
Bán hàng phải thu Hóa đơn, Chứng từ phải thu
Mua hàng phải trả Chứng từ phải trả
Hàng tồn kho Phiếu nhập
Phiếu xuất Chuyển kho
Nghiệp vụ khác Bảng kê, bảng phân bổ
Phiếu kế toán
Tài sản cố định Công cụ dụng cụ
Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngắn
Báo cáo bán hàng, Sổ chi tiết công nợ
Báo cáo mua hàng, Sổ chi tiết công nợ
Thẻ kho, Nhập xuất tồn
Thẻ TSCĐ Bảng tính khấu hao, Bảng tính mức phân bổ
T Ổ N G H Ợ P
Sổ chi tiết tài khoản Sổ tài khoản Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ NKCT, bảng kê
Các báo cáo tài
Báo cáo chi phí giá thành
Báo cáo thuế
(86)thương mại VIC
Phần mềm hỗ trợ đưa giá thành kế hoạch từ file Excel vào chương trình Chương trình hỗ trợ phần cập nhật dự toán từ Excel cách tạo bảng Excel sẵn từ chương trình người sử dụng việc cắt dán đưa vào phần mềm
Khi dự tốn thay đổi, kế tốn cập nhật dự tốn vào chương trình, đồng thời chương trình cho lưu phần dự tốn cũ chương trình để kiểm tra cần thiết
Phần mềm Fast Accounting for Construction có phân hệ sau: Kế toán tổng hợp
Kế toán vốn tiền
Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Kế tốn hàng tồn kho
Kế tốn chi phí, giá thành vụ việc cơng trình xây dựng Kế tốn tài sản cố định
Kế tốn cơng cụ dụng cụ Báo cáo thuế
Báo cáo quản trị
Khi triển khai phần mềm Fast Accounting for Construction cho doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng, giải pháp chuyên ngành phù hợp với đặc thù doanh nghiệp, giảm thiểu sửa đổi chương trình, giảm thiểu thời gian triển khai, nhanh chóng đưa hệ thống vào vận hành, sớm mang lại hậu cho doanh nghiệp
(87)thương mại VIC
Như vậy, FAST tạo nhiều dòng sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng khách hàng Tính đến nay, 2500 doanh nghiệp khách hàng FAST
Phần mềm kế toán MISA – SME.NET 2012:
Phần mềm kế toán doanh nghiệp MISA-SME đánh giá giải pháp Công nghệ thông tin hay nhất, coi giải pháp kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ với ưu điểm:
Đơn giản, dễ sử dụng, tiết kiệm chi phí đầu tư Bảo hành, bảo trì nhanh chóng, kịp thời
Hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định 51/2010/NĐ-CP
(88)thương mại VIC
Phần mềm kế toán MISA-SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, phân hệ chương trình tương ứng với phần hành kế tốn doanh nghiệp như: Mua hàng, bán hàng, quản lý kho… thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục tiêu giúp cho doanh nghiệp làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời điểm thông qua internet Cụ thể: Phân hệ quỹ, Phân hệ ngân hàng, Phân hệ mua hàng, phân hệ kho, phân hệ tài sản cố định, phân hệ tiền lương, phân hệ giá thành, phân hệ thuế, phân hệ hợp đồng, phân hệ cổ đông, phân hệ ngân sách, phân hệ tổng hợp
Giá báo 9.950.000 đồng
Là doanh nghiệp kinh doanh xây lắp, Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh nên áp dụng phần mềm kế tốn Fast Accounting For Construction cơng tác kế toán thời gian tới để đạt hiệu cao lý sau:
Đơn giản, dễ sử dụng
Có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liêu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo
Liên tục cập nhật dự tốn vào chương trình sử dụng Hình ảnh giao diện thân thiện …
Với lựa chọn này, chắn Công ty TNHH Thương mại VIC đặt kết tốt trình sản xuất kinh doanh thời gian tới
3.2.2 Giải pháp 2: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ định kỳ :
Việc kiểm kê quỹ Công ty TNHH Thương mại VIC tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm, đó, muốn kiểm tra đột xuất Cơng ty TNHH Thương mại VIC nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm tra bàn giao quỹ, biên kiểm kê phải ghi rõ số liệu chứng từ thời điểm kiểm kê
(89)thương mại VIC
Ưu diểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số thừa
thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ, làm rõ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch
Bảng kiểm kê quỹ lập theo mẫu sau:
Đơn vị:……… Mẫu số 08a- TT
Địa chỉ:……… (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2006 Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số:………
Hôm nay, vào …giờ …ngày …tháng …năm …Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: ……… Đại diện kế tốn Ơng/Bà: ……… Đại diện thủ quỹ Ơng/Bà: ……… Đại diện …… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:
STT Diễn giải Số lượng Số tiền
A B
I Số dư theo sổ quỹ: X ………
II Số kiểm kê thực tế X ………
1 Trong đó: - Loại
2 - Loại ……… ………
3 - Loại ……… ………
4 - Loại ……… ………
5 - … ……… ………
III Chênh lệch ( III = I – II ) X ………
- Lý do: + Thừa: ………
(90)thương mại VIC
Đơn vị:Công ty TNHH Thương mại VIC Mẫu số 08a- TT
Địa chỉ:KCN Vĩnh Niệm, Lê Chân, HP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2006 Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ)
Hôm nay, vào 15giờ 00 ngày 30tháng 11năm 2017 Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đỗ Bích Phượng Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Vũ Thị Thùy Dương Đại diện thủ quỹ
Ông/Bà: Nguyễn Đức Trung Đại diện phó giám đốc Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:
STT Diễn giải Số lượng Số tiền
A B
I Số dư theo sổ quỹ: X 205.472.000
II Số kiểm kê thực tế X 205.472.000
1 Trong đó: - Loại 500.000 400 200.000.000
2 - Loại 200.000 25 5.000.000
3 - Loại 100.000 400.000
4 - Loại 50.000 50.000
5 - Loại 20.000 20.000
6 - Loại 2.000 2.000
III Chênh lệch ( III = I – II ) X
- Lý do: + Thừa: ………
(91)thương mại VIC
Nếu có chênh lệch chưa rõ nguyên nhân hạch tốn: - Thừa: Nợ TK 111
Có TK 3381 - Thiếu: Nợ Tk 1381 Có TK 111
Sau tìm ngun nhân xử lý: - Thừa: Nợ TK 3381
Có TK 711 - Thiếu: Nợ TK 811 Có TK 1381
3.2.3 Giải pháp 3: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ:
Hiện nay, theo quy định Công ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phịng kinh doanh cửa hàng lập chuyển lên phịng kế tốn Quy trình khơng sai so với chế độ kế tốn hành, song song q trình ln chuyển dễ dẫn đến tình trạng mát chứng từ, đó, Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng, phận bắt buộc có chữ ký bên Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung
SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày … Đến ngày … Ngày, tháng giao nhận Số liệu chứng từ Ngày tháng chứng từ Loại chứng từ Số tiền chứng từ Ký tên
Bên giao Bên nhận
(92)thương mại VIC
KẾT LUẬN
Kế tốn vốn tiền cơng tác quan trọng thiếu Công ty, doanh nghiệp quan hành nhà nước Một doanh nghiệp muốn tồn khẳng định vị kinh tế thị trường khơng thể coi nhẹ cơng tác “Kế tốn vốn tiền”, có phương thức tổ chức kế toán tốt vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý đồng vốn bỏ hạn chế tối đa thất thoát sử dụng đồng vốn cách tiết kiệm có hiệu Cũng xuất phát từ tầm quan trọng Kế toán vốn tiền, em sâu vào tìm hiểu thực đề tài hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị thực tế hồn thành khóa luận tốt nghiệp
Bài viết đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền : kiến nghị việc đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn, cơng tác kiểm kê quỹ, hồn thiện ln chuyển chứng từ, …
Thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại VIC, tiếp xúc trực tiếp với môi trường làm việc Công ty, bước đầu em định hình cơng việc cụ thể nhân viên kế tốn theo hình thức sổ nhật ký chung mà Công ty sử dụng, em biết cách ghi sổ sách chứng từ kế tốn thực tế Đó hành trang q giá, tiền đề cho công việc tương lai
Em xin chân thành cảm ơn quan tâm bảo tận tình giáo Thạc sỹ Nguyễn Thị Thúy Hồng, em cảm ơn ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt cán phịng tài kế tốn Cơng ty tồn thể thầy cô Khoa Quản trị kinh doanh nhà trường giúp đỡ em hồn thành khóa luận
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng, ngày 07 tháng 06 năm 2019 Sinh viên
(93)thương mại VIC
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1) – Hệ thống tài khoản kế tốn – Nhà xuất tài
2. Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyền 2) – Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán – Nhà xuất tài
3. Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán – TS Võ Văn Nhị 4. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – NXB Lao động