- Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách để theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, Sổ cái TK111, 112… Vốn bằng ti[r]
(1)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
(2)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Thị Thanh Thúy Giảng viên hướng dẫn : ThS.Phạm Văn Tưởng
(3)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Thúy Mã SV: 1412401295
Lớp: QT1804K Ngành: Kế Toán – Kiểm Toán
(4)1.Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)
Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền
Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán vốn tiền đơn vị thực tập
Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn
2.Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán
Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn vốn tiền năm 2016 Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp
3.Địa điểm thực tập tốt nghiệp
(5)Người hướng dẫn thứ nhất:
Họ tên: Phạm Văn Tưởng
Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn Vốn tiền Cơng ty THNN MTV Dun Hải – Xí Nghiệp
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ tên:
Học hàm, học vị: Cơ quan công tác:
Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ
ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn
ThS.Phạm Văn Tưởng
(6)(7)Độc lập - Tự - Hạnh phúc
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Phạm Văn Tưởng
Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Thúy Chuyên ngành: Kế toán kiểm toán Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH MTV
Duyên Hải - Xí nghiệp Nội dung hướng dẫn: Khóa luận tốt nghiệp
1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp
- Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực trình nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Trách nhiệm, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm tốn, nghiêm túc học tập, nghiên cứu
- Thường xuyên liên hệ với giáo viên hướng dẫn để trao đổi xin ý kiến nội dung đề tài Tiếp thu, vận dụng lý thuyết với thực tiễn làm cho viết thêm sinh động
- Đảm bảo tiến độ thời gian theo quy định Nhà trường Khoa trình làm tốt nghiệp
2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu… - Khóa luận tốt nghiệp chia thành ba chương có bố cục kết cấu cân đối, hợp lý - Mục tiêu, nội dung kết nghiên cứu rõ ràng Tác giả đề tài nêu bật vấn đề sở lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp
- Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền mà tác giả đề xuất có tính khả thi áp dụng doanh nghiệp
Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp
Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng
dẫn
Hải Phòng, ngày 31 tháng năm 2018 Giảng viên hướng dẫn
(Ký ghi rõ họ tên)
(8)PHẦN MỞ ĐẦU 11
CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Những vấn đề tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm
1.1.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền
1.1.3 Nguyên tắc hoạch toán vốn tiền
1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền
1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền
1.2.1 Kế toán tiền mặt
1.2.1.1 Khái niệm :
1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt :
1.2.1.3 Kế toán chi tiết tiền mặt
1.2.1.4.Chứng từ kế toán sử dụng
1.2.1.5 Quy trình lập luân chuyển phiếu thu, chi
1.2.1.6 Nội dung, kết cấu tài khoản
1.2.1.7 Kế tốn tình hình biến động ngoại tệ quỹ
1.2.1.8 Kế tốn tình hình biến động vàng, bạc, đá q quỹ 12
1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 12
1.2.2.1 Khái niệm 12
1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 12
1.2.2.3 Chứng từ sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi 14
1.2.2.4 Nội dung ,kết cấu tài khoản 14
1.2.2.5 Kế toán tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ 16
1.2.3 Kế toán tiền chuyển 18
1.2.3.1 Khái niệm 18
1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 18
(9)1.3.1 Kế toán vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung 21
1.3.2 Kế tốn vốn tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ: 22
1.3.3 Kế toán vốn tiền theo hình thức nhật ký – sổ cái: 23
1.3.4 Kế toán vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 24
1.3.5 Kế tốn vốn tiền theo hình thức kế toán máy: 25
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP 27
2.1 Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp 27
2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 27
2.1.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh 28
2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 29
2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 31
2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn 31
2.1.4.2 Hình thức ghi sổ, chế độ kế toán phương pháp kế toán áp dụng doanh nghiệp 33
2.1.4.3.Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp 33
2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp 36
2.2.1 Hạch tốn tiền mặt quỹ công ty 36
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 37
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 37
2.2.1.3 Ví dụ minh họa 39
(10)3.1.1.2 Về hạch tốn kế tốn 65
3.1.1.3 Về cơng tác vốn tiền 66
3.1.1.4 Về đội ngũ nhân viên 67
3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục 67
3.1.2.1 Về việc vi tính hóa cơng tác kế tốn 67
3.1.2.2 Công tác kiểm kê quỹ tiền mặt 67
3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 68
3.2.1 Công ty nên thực việc kiểm kê quỹ định kỳ 68
3.2.2 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán 74
(11)Hiện nay, tất quốc gia giới hịa vào kinh tế mở tồn cầu hóa Xu hướng hội nhập kinh tế giới trở thành mục tiêu chung tất quốc gia Do đó, nước linh hoạt, nhạy bén, có điều kiện thuận lợi có khả theo kịp tiến độ phát triển dễ dàng hịa vào kinh tế tiến chung giới Ngược lại, số quốc gia có xu hướng phát triển hướng nội, tự lập dần trở nên trì trệ, tụt hậu co với kinh tế tồn cầu Đối với dịng chảy kinh tế nay, Việt Nam bước vươn lên, dần hịa với thị trường kinh tế chung, trở thành phần thiếu kinh tế tồn cầu hóa Đặc biệt sau gia nhập APEC cuối năm 1998, ký Hiệp định song phương với Mỹ năm 2000, tham gia vào tổ chức thương mại giới WTO năm 2007… Càng đòi hỏi doanh nghiệp cần phải tích cực việc tiếp thu chuyển theo tình hình chung kinh tế giới
Vì vậy, vấn đề quan trọng người làm cơng tác kế tốn nhà quản trị, không dừng lại việc hiểu biết kinh doanh túy mà phải biết làm để đạt đươc hiệu cao điều kiện nguồn lực hạn chế Một biện pháp việc tổ chức thực tốt cơng tác kế tốn đơn vị, kế toán vốn tiền vấn đề quan trọng để trì hoạt động đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Bởi kế tốn vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thức tiền tệ, có tính khoản cao nhất, đáp ứng nhu cầu giao dịch, toán doanh nghiệp
(12)Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp
Chương 3: Giải pháp quản lý vốn tiền Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp
Trong thời gian thực khóa luận, hướng dẫn, dạy thầy giáo Th.S Phạm Văn Tưởng anh chị phịng kế tốn - tài phịng ban khác xí nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu, nghiên cứu hồn thiện báo cáo Mặc dù có nhiều cố gắng với khả có hạn, thời gian tiếp xúc với thực tế chưa nhiều nên chắn báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em xin tiếp thu chân thành cảm ơn ý kiến góp ý bảo thầy giáo mơn kế tốn cán phịng kế tốn XÍ NGHIỆP để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức thân, hồn thành tốt khóa luận phục vụ tốt cho công tác thực tế sau
Em xin chân thành cảm ơn !
Hải Phòng, ngày … tháng … năm 20 Sinh viên
(13)
CHƯƠNG I
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Những vấn đề tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm
Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, tồn hình thái giá trị thực chức vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân khác Vốn tiền tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng
1.1.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền
Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại
Các hình thức tồn :
(14)- Ngoại tệ: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)…
- Vàng bạc, đá quý: Đây loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khơng có khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an tồn kinh tế mục đích tốn kinh doanh
Vốn tiền bao gồm :
- Tiền quỹ: Bao gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày doanh nghiệp sản xuất kinh doanh
- Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam , ngoại tệ, loại vàng bạc, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng
- Tiền chuyển: tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện toán trình chuyển đổi từ trạng thái sang trạng thái khác
1.1.3 Nguyên tắc hoạch toán vốn tiền
- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “đồng Việt Nam” (ký hiệu quốc gia “Đ’’, ký hiệu quốc tế “VND’’) để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền
- Nguyên tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi toàn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo đồng Việt Nam quy đổi
(15)- Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho đơn vị không đăng ký kinh doanh loại vàng bạc, đá quý …
=> Thực nguyên tắc việc hạch tốn vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp cịn chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục đạt hiệu cao
1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền
- Phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp tình hình tăng giảm,thừa thiếu loại vốn tiền Khóa sổ kế tốn tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ
- Kiểm tra thường xuyên tình hình thực chế độ sử dụng quản lí vốn tiền doanh nghiệp, thống quy định chứng từ ,thủ tục hoạch toán nhằm kiểm soát phát kịp thời giúp ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh
- Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất, tránh tượng sai lệch để đưa biện pháp xử lý kịp thời
1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền
1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.1.1 Khái niệm :
Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực
1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt : Chỉ phản ánh vào TK 111
(16)Tài khoản 111 “Tiền mặt” Mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền chuyển”
Tiền ký cược , ký quỹ
Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp Được quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị
Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt
- Phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo qui định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm
- Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt Ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế Đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại Để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
1.2.1.3 Kế toán chi tiết tiền mặt
(17)1.2.1.4.Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu thu (Mẫu số 01-TT): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu Do kế toán lập thành ba liên
Trong đó: + Liên1:lưu
+ Liên2:giao cho người nộp tiền
+ Liên 3:thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán để ghi vào sổ kế toán
Đơn vị: Mẫu số 01 – TT
Địa chỉ: (Ban hành theo TT số: 200/2014/QĐ-BTC
Ngày 24/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU
Ngày….tháng….năm 20…
Số:……… Nợ:……… Có:……… Họ tên người nộp:……… Địa chỉ:……… Lý nộp:……… Số tiền:……….(Viết chữ):……… Kèm theo:………chứng từ gốc
Ngày ….tháng… năm 20… Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
(18)Phiếu chi(Mẫu số 02-TT): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, để xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền Do kế toán lập thành ba liên.Trong đó:
+ Liên1:lưu
+ Liên2:giao cho người nhận tiền
+ Liên3:thủ quỹ kế toán trưởng dùng chung
Đơn vị: Địa chỉ:
Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo Thông tư số:
200/2014/TT-BTC ngày 24/12/2014 BTC)
PHIẾU CHI
Ngày tháng năm
Quyển số: Số: Nợ: Có:
Họ, tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày tháng năm
Giám đốc (Ký, họ tên,
đóng dấu)
Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Người nhận tiền (Ký, họ tên)
(19)-Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 – TT): Là để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi xuất cho tạm ứng
- Giấy toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 – TT): Là chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán
- Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 – TT): Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục tốn - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 – TT): Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu Séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp tiền toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ - Một số chứng từ kế toán sử dụng cho doanh nghiệp: Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (Mẫu số 07 – TT), Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND)
(Mẫu số 08a – TT), Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho tiền ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý) (Mẫu số 08b – TT), Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 – TT)
1.2.1.5 Quy trình lập luân chuyển phiếu thu, chi Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi
Quy trình lập phiếu thu chi phịng kế tốn nhằm đảm bảo q trình thu chi, loại giấy tờ chứng từ yêu cầu tốn khơng đảm bảo với tiêu chuẩn nhanh chóng nhận biết đưa tới giải pháp xử lý kịp thời để tránh hậu đáng tiếc sau ảnh hưởng tới phát triển doanh nghiệp, đơn vị
Chứng từ gốc → Lập phiếu thu,chi → Kế toán trưởng duyệt → Giám đốc duyệt Như vậy, kế toán vào chứng từ gốc việc thu chi phịng ban xí nghiệp mà kế tốn lập phiếu thu, phiếu chi chuyển lên phịng kế tốn trưởng giám đốc xem xét ký duyệt Sau kế tốn trưởng giám đốc ký duyệt xong chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền kế toán viết vào sổ chi tiết tài khoản 111, 112, sổ tổng hợp TK cuối lên bảng CĐKT
Trình tự luân chuyển phiếu thu, phiếu chi
Lập chứng từ → Kiểm tra chứng từ → Sử dụng chứng từ → Bảo quản sử dụng lại chứng từ → Lưu trữ hủy chứng từ
(20)- Kiểm tra chứng từ: Nghĩa kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý chứng từ như: yếu tố chứng từ, số liệu, chữ ký người có liên quan
- Sử dụng chứng từ: Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế tốn Lúc này, chứng từ dùng để cung cấp thơng tin cho lãnh đạo giúp phận kế toán lập định khoản phản ánh vào sổ kế toán
- Bảo quản sử dụng lại chứng từ để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết
- Lưu trữ hủy chứng từ: sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán chứng từ chuyển sang lưu trữ Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ đem hủy
1.2.1.6 Nội dung, kết cấu tài khoản
Bên Nợ: phản ánh khoản tiền mặt tăng Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý
Tiền mặt , ngoại tệ , vàng bạc , đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với loại tiền mặt ngoại tệ)
Bên Có : phản ánh khoản tiền mặt giảm Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý
Tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với loại tiền mặt ngoại tệ)
Số dư bên Nợ :
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ tiền mặt
Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền
Việt Nam quỹ tiền mặt
- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam
(21)(22)1.2.1.7 Kế tốn tình hình biến động ngoại tệ quỹ
Đối với ngoại tệ, quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải theo dõi tài khoản 007 – “Ngoại tệ loại” Việc quy đổi đồng Việt Nam phải tuân thu quy định sau:
- Kết cấu TK 007 – Ngoại tệ loại:
TK 007 – Ngoại tệ loại Ngoại tệ tồn đầu kỳ
Ngoại tệ tăng kỳ Ngoại tệ giảm kỳ
Ngoại tệ có
Việc quy đổi đồng Việt Nam phải tuân thủ quy định sau:
- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hóa, tài sản cố định…dù doanh nghiệp có hay khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn Khi có nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ, phải ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế
- Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, khoản thu, phải trả ghi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá”
- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hang thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá”
(23)(24)1.2.1.8 Kế tốn tình hình biến động vàng, bạc, đá quý quỹ
Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiểm mặt việc nhập, xuất hạch tốn ngoại tệ
- Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ghi : Nợ TK 1113: Giá thực tế tăng
Có TK 1111, 1121: Số tiền chi mua thực tế
Có TK 511: Doanh thu bán hàng (Thu vàng,bạc, ) Có TK 138: Thu hồi khoản cho vay
Có TK 411: Nhận góp vốn, cấp phát vàng, bạc…
- Các nghiệp vụ giảm vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ghi theo bút toán ngược lại
1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.2.1 Khái niệm
“Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…)
1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán
Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến
(25)hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ Khi phát nguyên nhân phản ánh số chênh lệch (nếu có) vào TK 138 (1388) TK (3388)
Ở doanh nghiệp có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại)
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng khác để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
- Khoản thấu chi ngân hàng không ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng
Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài khoản 1122
- Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền
Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo nguyên tắc:
Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại, nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ nhiều ngân hàng khác tỷ giá mua ngân hàng khơng có chênh lệch đáng kể lựa chọn tỷ giá mua số ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm đánh giá lại
(26)Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng tính theo giá mua cơng bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định.”
1.2.2.3 Chứng từ sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi
Chứng từ kế tốn
- Các giấy báo Có, giấy báo Nợ, kê ngân hàng
- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, lệnh chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu
- Sổ phụ tài khoản
- Hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán
Sổ sách kế toán sử dụng gồm: - Sổ tiền gửi ngân hàng
- Các sổ kế tốn tổng hợp tùy theo hình thức kế tốn thích hợp - Sổ TK 112
1.2.2.4 Nội dung ,kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng; Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ
thời điểm báo cáo;
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo
Bên Có:
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ Ngân hàng; Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ
thời điểm báo cáo;
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo
Số dư bên Nợ:
(27)Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam
- Tài khoản 1122 Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam
(28)KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VNĐ) 112(1121)
111 Tiền gửi ngân hàng ( Việt Nam đồng) 111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt
121,128,221 121,128,221 222,228 222,228
Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn Các khoản đầu tư tiền gửi ngân hàng dài hạn
515 635 244 Nếu lãi Nếu lỗ Kỳ cược, kỳ quỹ tiền gửi ngân hàng
211,213,217,241 128,141 Mua TSCĐ, BĐSĐT, đầu tư XDCB, SCL
131,136,138 133 Thu nợ phải thu, khoản
tạm ứng, cho vay Thuế GTGT (nếu có) 152,153,156,611,… 244
Thu hồi khoản ký cược Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, dụng cụ…
ký quỹ 331,333,336 411 338,341
Nhận vốn góp liên doanh, Thanh toán khoản nợ phải trả, nợ vay liên kết, cổ phần,… 133
344 Thuế GTGT 623,627,635 Nhận ký quỹ, ký cược (nếu có) 641,642,811 511,515,711 Chi phí SXKD, chi phí hoạt động khác
Doanh thu, thu nhập khác 411,421,414 tiền gửi ngân hàng 418,353,356 3331 Trả lại vốn góp, trả lại cổ tức, lợi nhuận
Thuế GTGT cho bên góp vốn, chi quỹ
521 333 Thanh toán khoản chiết khấu thương
Nhận khoản trợ cấp, trợ giá mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại nhà nước 3331 3388 Thuế GTGT
Nhận tiền bên tương ứng hợp đồng BCC không thành lập
(29)1.2.2.5 Kế toán tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ
(30)Tất nghiệp vụ phải đồng thời ghi đơn TK 007 – Ngoại tệ loại 007
Thu nợ ngoại tệ
Doanh thu, TN tài chính, TN khác Bằng ngoại tệ
Thanh toán nợ ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ
Bằng ngoại tệ
- Kế tốn sử dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ để tính ngoại tệ
1.2.3 Kế toán tiền chuyển 1.2.3.1 Khái niệm
Dùng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có , trả cho doanh nghiệp khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng
1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán
Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển trường hợp sau:
- Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác
- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba doanh nghiệp với người mua hàng Kho bạc Nhà nước)
1.2.3.3.Nội dung , kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào Ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển thời điểm báo cáo
(31) Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng, tài khoản có liên quan;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển thời điểm báo cáo
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền chuyển thời điểm báo cáo Tài khoản 113 - Tiền chuyển, có tài khoản cấp 2:
-Tài khoản 1131 Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam chuyển -Tài khoản 1132 Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ chuyển
KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
113
131 Tiền chuyển 112
Thu tiền nợ khách hàng nộp thẳng Nhận Giấy báo có Ngân hàng Vào ngân hàng chưa nhận số tiền gửi vào Ngân hàng
Giấy báo Có
3331 331
Thuế GTGT(nếu có) Nhận Giấy báo Nợ Ngân Hàng số tiền trả cho người bán
511,515,711
Thu tiền bán hàng Khoản thu nhập khác nộp
Thẳng vào ngân hàng Chưa nhận giấy báo Có 111
Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nhưng chưa nhận Giấy báo Có 112
Chuyển TGNH trả nợ chưa
Nhận Giấy báo Nợ
413 413
(32)1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp.
Hệ thống sổ kế toán bao gồm nhiều loại sổ khác có loại mở theo quy định chung Nhà nước loại sổ mở theo yêu cầu quản lý đơn vị Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô doanh nghiệp mà doanh nghiệp lựa chọn hình thức ghi sổ khác
Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau: - Hình thức Nhật ký chung
- Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật ký - Sổ
- Hình thức ghi sổ Nhật ký - Chứng từ - Hình thức ghi sổ máy vi tính
(33)1.3.1 Kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung
Ghi :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng định Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ quỹ tiền mặt sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ quỹ tiền mặt sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 111,112
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ quỹ tiền mặt
Phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC
Bảng tổng hợp chi tiết TK 111,112
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối số phát sinh
(34)1.3.2 Kế toán vốn tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi vào bảng tổng hợp chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết TK 111,112
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 111,112 Phiếu thu, phiếu
chi,GBN,GBC GBN, GBC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối số phátsinh
(35)Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh
Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài
1.3.3 Kế tốn vốn tiền theo hình thức nhật ký – sổ cái:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái.Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Sau cuối tháng lập Bảng tổng hợp chi tiết.Số liệu Nhật ký - Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập Báo cáo tài
Bảng tổng hợp chi tiếtTK
111,112
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ
Phiếu thu, phiếu chi,GBN,GBC
GBN, GBC
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
(36)1.3.4 Kế toán vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
- Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký – Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan
- Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký – Chứng từ có liên quan
- Đối với Nhật ký – Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ
Bảng kê Số 1,2 NHẬT KÝ
CHỨNG TỪ SỐ 1,2
Sổ, thẻ
Kế toán chi tiết TK
111,112 Chứng từ kế toán
Các bảng phân bổ
Sổ Cái Bảng tổng hợp chi
tiết TK 111,112
(37)- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký – Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái
- Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái
- Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài
1.3.5 Kế tốn vốn tiền theo hình thức kế tốn máy:
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI
- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
SỔ KẾ TỐN
-Báo cáo tàichính -Báo cáo kế tốn quản trị
MÁY VI TÍNH Phần mềm
Kế toán
(38)khoản để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán
- Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký - Sổ ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
- Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khố sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm k ế t o n kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy
- Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định
(39)CHƯƠNG
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV DUN HẢI – XÍ NGHIỆP
2.1 Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp
2.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty Quá trình hình thành phát triển
Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp - Qn khu tiền thân D4-C27 thuộc phịng cơng binh Quân khu Tả ngạn tách thành lập Xưởng vào ngày 20 tháng 10 năm 1970 Từ năm 1970 đến 1975 giao nhiệm vụ sản xuất mặt hàng khí, mộc phục vụ sản xuất chiến đấu Từ năm 1976 điều động Cục Kinh tế Quân khu năm 1988 Trong thời gian xưởng giao nhiệm vụ sản xuất mặt hàng khí, mộc phục vụ sản xuất, đời sống, sách cho đơn vị Quân khu
Ngày tháng năm 1988 xưởng Bộ Tư lệnh Quân khu điều Sư đồn 319 có nhiệm vụ sản xuất hàng khí mộc xây dựng Đồng thời đổi tên thành Xí nghiệp - Cơng ty Xây dựng 319 Ngày tháng năm 2012 Xí nghiệp điều Công ty TNHH MTV Duyên Hải lấy tên Xí nghiệp - Cơng ty Dun Hải
(40)Tên đầy đủ: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp - Quân khu Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp
- Điện thoại: 031 3777391 - Fax: 031 3876404
- Mã số doanh nghiệp : 0105753635-001 ( Cấp ngày 17/02/2012 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành phố Hải Phòng )
- Ngày hoạt động: 22/02/2012
Địa , trụ sở : Số 238 - Đường Lê Duẩn - Quận Kiến An - Thành phố Hải Phòng
Ngành nghề kinh doanh : Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thơng, thủy lợi,…
Loại hình doanh nghiệp : Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Một thành viên
2.1.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh
Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp - Quân khu đơn vị kinh tế quân đội Lĩnh vực sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty nhận thầu xây lắp cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi sản xuất mặt hàng truyền thống khí, mộc, kết hợp thực sách hậu phương quân đội, địa bàn hoạt động cơng ty
rộng khắp tồn quốc
Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi,…
(41)Một số tiêu thể kết sản xuất kinh doanh Cơng ty Dun Hải – Xí nghiệp năm gần
Đơn vị: Việt Nam đồng
TT Chỉ tiêu 2014 2015 2016
I ∑ Doanh thu 202.655.189.790 231.751.922.312 255.553.588.882
II ∑ Chi phí 190.076.964.165 215.235.464.457 236.132.910.767
III Lợi nhuận trước thuế 12.578.225.625 16.516.457.855 19.420.678.115
IV Thuế TNDN 2.515.645.125 3.303.291.571 3.884.135.623
V Lợi nhuận sau thuế 10.062.580.500 13.213.166.284 15.536.542.492
VI Thu nhập bình quân 6.000.000 6.000.000 6.600.000
( Nguồn: Báo cáo tài cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp 7)
Qua , ta thấy gia tăng kinh tế đáng kể Xí nghiệp , thấy cơng tác quản lý có tiến đáng kể , đem lại lợi ích cho Nhà nước nói chung đơn vị nói riêng
2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý
(42)Sơ đồ 1.2. Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Dun Hải – Xí nghiệp
Trong , nhiệm vụ quyền hạn phận , phòng ban làm nhiệm vụ cụ thể sau :
- Giám đốc Xí nghiệp: Là người quản lý cao xí nghiệp, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị trước giám đốc công ty, trước Nhà nước pháp luật
- Phó giám đốc kỹ thuật: Phụ trách vấn đề kỹ thuật thi công cho phận sản xuất kịp đáp ứng tiến độ yêu cầu song đảm bảo an toàn hiệu
- Phó giám đốc kế hoạch - Tài chính: Phụ trách kế hoạch tài đơn vị đạo kế hoạch sản xuất, tham mưu kế hoạch tài
GIÁM ĐỐC
Phó giám đốc kĩ thuật
Phó giám đốc kế hoạch - Tài
Phó giám đốc trị - Hậu cần
Phòng kế hoạch - Kĩ thuật - Vật tư
Phịng tài - Kế tốn
Phịng tổ chức lao động - Văn phòng
(43)- Phó giám đốc trị - Hậu cần: Phụ trách vấn đề trị hậu cần đơn vị vấn đề tổ chức Đảng, tổ chức cơng đồn, tổ chức biên chế nhân sự, tổ chức hành tổ chức khác đơn vị
- Phòng kế hoạch - Kỹ thuật - Vật tư: Lập kế hoạch sản xuất, lập dự tốn cho cơng trình, tham gia đấu thầu cơng trình, đạo kỹ thuật thi công cho phận sản xuất, cung cấp thiết bị vật tư kịp thời
- Phòng tài - Kế tốn: Theo dõi tình hình tài đơn vị, tình hình nguồn vốn, ln chuyển vốn, theo dõi cơng nợ, tập hợp chi phí tính giá thành, xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh để cung cấp thơng tin xác cho ban giám đốc trình hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp
- Phịng tổ chức lao động - Văn phòng: Tổ chức nhân sự, tổ chức xét duyệt nâng lương cho cán công nhân viên, tổ chức thi nâng bậc cho công nhân, làm thủ tục chế độ nghỉ hưu, sức cho cơng nhân viên xí nghiệp Đảm bảo cơng việc tiếp tân, tiếp khách, xếp chỗ ăn cho cán công nhân viên, soạn thảo tiếp nhận công văn giấy tờ
- Các đội sản xuất (Đứng đầu đội trưởng): Chịu trách nhiệm trước Đảng uỷ - Ban giám đốc xí nghiệp tổ chức, quản lý điều hành sản xuất đội
2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán
2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán.
(44)Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Dun Hải - Xí nghiệp
- Kế toán trưởng (Kiêm trưởng phịng kế tốn): Là người chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức có hiệu hoạt động kinh doanh, điều hành tổ chức kế tốn phịng kế tốn Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Giám đốc cấp hoạt động kế tốn tài xí nghiệp
- Kế tốn tiền gửi ngân hàng : Thực quan hệ giao dịch với ngân hàng thu, chi tiền gửi ngân hàng, huy động vốn để đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn bình thường Đồng thời theo dõi việc hồn trả vốn
- Kế toán tổng hợp: Thực công việc sau: + Xử lý loại số liệu, tập hợp chi phí
+ Đánh giá sản phẩm làm dở, tính giá thành sản phẩm
+ Thực kế toán vốn tiền kế toán quản lý doanh nghiệp + Lập báo cáo kế tốn, báo cáo tài
Kế tốn đội 7.2 Kế toán đội 7.3 Kế toán đội 7.4 Kế toán đội 7.6 Kế toán đội 7.8 Kế toán đội 7.9
Kế toán trưởng
Kế toán
(45)- Kế toán tài sản cố định theo dõi tình hình cơng nợ: Quản lý tình hình TSCĐ cơng ty như: Tình hình tăng, giảm TSCĐ; Tính khấu hao lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; Lập báo cáo TSCĐ theo năm
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt thông qua phiếu thu, phiếu chi duyệt
.- Kế toán đội: Là người thường xuyên theo dõi bám sát cơng trình xây dựng, tập hợp chứng từ ban đầu gửi Phịng tài Xí nghiệp để làm ghi sổ kế tốn Ngồi ra, cơng việc thường xuyên kế toán đội thực việc toán với nhân viên đội
2.1.4.2 Hình thức ghi sổ, chế độ kế tốn phương pháp kế toán áp dụng doanh nghiệp
- Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ
- Chế độ kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá gốc
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Thực tế đích danh + Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp kế toán tài sản cố định:
+ Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: Theo giá gốc
+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao tuyến tính - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ
2.1.4.3.Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp
Cơng ty áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ, bao gồm sổ tổng hợp (Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ theo mẫu quy định Bộ tài chính) sổ, thẻ kế toán chi tiết theo hướng dẫn Nhà nước yêu cầu quản lý công ty
(46)cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ kế tốn chi tiết có liên quan
Cuối tháng, vào số liệu Sổ cái, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh ghim với tập chứng từ gốc bảng kê, chứng từ ghi sổ lập để lưu công ty Kế toán vào Sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết tiến hành lập Báo cáo kế toán
(47)Sơ đồ 1.4 Quy trình ghi sổ kế tốn cơng ty Duyên Hải - Xí nghiệp
Ghi
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu CHỨNG TỪ GỐC
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ QUỸ
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK
CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI TK
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH SỐ PHÁT SINH
(48)2.2 Thực trạng tổ chức kế toán cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp
Vốn tiền phận sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hang, kho bạc nhà nước khoản tiền chuyển Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí hàng ngày
Tài khoản sử dụng:
-TK 111: Tiền mặt quỹ -TK 112: Tiền gửi ngân hàng
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)
- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03 – TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) - Giấy đề nghị toán
- Các chứng từ khác có liên quan
* Kế toán tiền gửi ngân hàng:
- Giấy báo Nợ - Giấy báo Có
- Bản kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…)
2.2.1 Hạch tốn tiền mặt quỹ cơng ty
Hàng ngày, Xí nghiệp ln phát sinh nghiệp vụ thu, chi xen kẽ nên có lượng tiền tồn quỹ định để đáp ứng nhu cầu thu chi cần thiết Kế toán tiền mặt phải mở sổ quỹ ghi chép đầy đủ liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ hàng ngày Cuối phải tính số tồn quỹ thời điểm
(49)2.2.1.1 Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toán sử dụng để hạch tốn tiền mặt Xí nghiệp bao gồm : - Phiếu thu
- Phiếu chi
- Các chứng từ có liên quan khác
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn tiền mặt quỹ Xí nghiệp sử dụng tài khoản 111 - Tiền mặt quỹ để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt cơng ty Trong chủ yếu sử dụng TK 1111 - Tiền mặt VND
(50)* Quy trình hạch tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp mô tả sau:
Sơđồ 2.1 Sơ đồ quy trình hạch tốn vốn tiền
Ghi :
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
* Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi:
Sau ghi đầy đủ yếu tố phiếu thu (phiếu chi), phiếu thu (phiếu chi) đính kèm với chứng từ có liên quan để chuyển cho giám đốc kế toán trưởng soát xét, ký duyệt Sau chuyển cho thủ quỹ làm xuất, nhập quỹ Các phiếu thu phải đánh số thứ tự liên tục, đầy đủ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ (TK111,112)
Sổ (TK 111, 112)
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, uỷ nhiệm chi
(51)Phiếu thu kế toán lập thành liên, thủ quỹ giữ liên làm ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để vào sổ kế toán, liên giao cho người nộp tiền, liên lại lưu nơi lập phiếu
Phiếu chi kế toán lập thành liên, liên lưu lại nơi lập phiếu, liên lại thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán chứng từ gốc để vào sổ kế toán
Biên lai thu tiền theo mẫu in riêng cơng ty có liên, liên lưu lại cuống, liên giao cho ngưòi nộp tiền
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, uỷ nhiệm chi…mà kế toán đội chuyển lên kế toán tổng hợp lập Bảng kê chứng từ ghi có TK 111, TK 112
Cuối tháng, vào Bảng kê chứng từ ghi có TK111, TK 112 kế tốn tổng hợp lập Chứng từ ghi sổ
Căn vào bảng kê chứng từ ghi có TK 111; 112, cuối tháng kế toán tổng hợp ghi vào Sổ chi tiết TK 111, 112
Cuối ngày, kế toán đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ chi tiết tài khoản 111, 112
Đến cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp ghi vào Sổ TK 111, 112
- Cuối quý, tổng hợp số liệu từ sổ để vào bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài
2.2.1.3 Ví dụ minh họa
Ví dụ kế tốn tiền mặt:
(52)Định khoản:
Nợ TK 152 : 8.608.900 Nợ TK 133 : 860.890 Có TK 111: 9.469.790
Căn vào hóa đơn tốn số 0000716 (Biểu số 2.1) kế toán lập phiếu chi số 25 (Biểu số 2.2), kế toán tiếp tục lập Bảng kê chứng từ ghi Có TK111 (Biểu số 2.7), sau lập Chứng từ ghi sổ số 05 (Biểu số 2.8)
Ví dụ 2: Ngày 16 tháng 01 năm 2016, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ (Ngân hàng TMCP Quân đội) Số tiền 600.000.000đ (theo phiếu thu số 15)
Định khoản:
Nợ TK 111: 600.000.000 Có TK 112: 600.000.000
Kế tốn lập phiếu thu số 15 (Biểu số 2.3), sau lập Bảng kê chứng từ ghi Nợ TK111 (Biểu số 2.9), kế toán tiếp tục lập Chứng từ ghi sổ số 06 (Biểu số 2.10)
Ví dụ 3: Ngày 18/01/2016 Bà Nguyễn Hồng An toán tiền vật liệu mua gạch đặc Xí Nghiệp 359
Định khoản:
Nợ TK 152: 12.500.000 Nợ TK 133: 1.250.000 Có TK 111: 13.750.000
(53)(54)Biểu số 2.2.
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số 02-TT
XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI
Số : 25
Ngày 15 tháng 01 năm 2016 Nợ TK 152 :8.608.900
Nợ TK 133 : 860.890
Có TK 111 :9.469.790 Họ tên người nhận tiền: Lê Vĩnh Thanh
Địa chỉ: Nhân viên vật tư - Xí nghiệp
Lí chi: Thanh tốn tiền mua vật tư xây dựng cơng trình gói thầu số 05/Nhà công vụ F350/Quân khu
Số tiền: 9.469.790 đồng (Viết chữ): Chín triệu, bốn trăm sáu chín ngàn, bảy trăm chín mươi đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 01 năm 2016
Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Thủ quỹ Ngưịi lập phiếu Người nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Chín triệu, bốn trăm sáu chín ngàn, bảy trăm chín mươi đồng chẵn
(55)Biểu số 2.3
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số 01-TT XÍ NGHIỆP - ĐỘI XD 7.2 (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU
Số : 15
Ngày 16 tháng 01 năm 2016 Nợ TK111: 600.000.000
Có TK112: 600.000.000 Họ tên người nộp tiền: Lê Thị Thùy Linh
Địa chỉ: Ban Tài Xí nghiệp
Lí nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quĩ
Số tiền: 600.000.000 (Viết chữ): Sáu trăm triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 16 tháng 01 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Thủ quỹ Ngưịi lập Người nộp tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Sáu trăm triệu đồng chẵn
(56)Biểu số 2.4
Đơn vị bán hàng: Xí Nghiệp 359
Địa chỉ: Số 128 Đường Trần Kiên, Bắc Sơn, Kiến An, Hải Phòng Số tài khoản :
Điện thoại :
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hồng An
Tên đơn vị : Cơng ty TNHH MTV Dun Hải_Xí nghiệp Địa : Số 238 Lê Duẩn _Kiến An_ Hải Phịng
Số tài khoản :
Hình thức tốn : Tiền mặt
STT Tên hàng hóa , dịch
vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 3=2*1
1 Gạch đặc Viên 3.125 4.000 12.500.000
Cộng tiền hàng 12.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.250.000
Tổng cộng tiền toán : 13.750.000 Số tiền viết chữ : Mười ba triệu bảy trăm năm mươi nghìn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 11 tháng năm 2016
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P
(57)Biểu số 2.5.
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số 02-TT
XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI
Số : 30
Ngày 18 tháng 01 năm 2016 Nợ TK 152: 12.500.000
Nợ TK 133: 1.250.000
Có TK111:13.750.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Hồng an
Địa chỉ: Nhân viên vật tư - Xí nghiệp
Lí chi: Thanh tốn tiền mua vật tư gạch đặc Xí Nghiệp 359 Số tiền: 13.750.000 đồng
(Viết chữ): Mười ba triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 18 tháng 01 năm 2016
Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Thủ quỹ Ngưịi lập phiếu Người nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mười ba triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ:………
(58)Biểu số 2.6
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S07-DN
XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỔ QUỸ
Tài khoản 111- Tiền mặt Tháng 01 năm 2016
Ngày tháng ghi
sổ
Số phiếu
Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
Tồn đầu tháng 554.030.840
… …… … ………… ……… ……… ………
15/01/2016 25
Đ/c Thanh - thanh toán tiền mua vật tư XDCT gói thầu số 05/Nhà công vụ F350/Quân khu
9.469.790 450.645.800
16/01/2016 15 Rút tiền gửi ngân hàng
về quỹ 600.000.000 1.050.645.800 16/01/2016 26
Đ/c Huy toán tiền nhân cơng XDCT BCH QS Hải Phịng
350.165.500 700.480.300
16/01/2016 27
Đ/c Kỳ tốn tiền nhân cơng XDCT BCH QS Hải Dương
250.000.000 450.480.300
16/01/2016 28
Đ/c Hường cấp lương cho phận gián tiếp xí nghiệp
260.600.500 189.879.800
17/01/2016 29 Chi tạm ứng cho nhân
viên công tác 4.000.000 185.879.800 17/01/2016 16 Tạm ứng thừa nộp lại
quỹ 1.500.000 187.379.800
18/01/2016 30 Bà An toán tiền
mua gạch đặc 13.750.000 173.629.800
… …… … ………… ……… ……… ………
Tổng cộng 2.560.789.100 2.650.725.900
Tồn cuối tháng 464.094.040
Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng Giám đốc
(59)Biểu số 2.7.
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI XÍ NGHIỆP
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 111 Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Chứng từ
Diễn giải Ghi có TK 111 Ghi nợ tài khoản
Số Ngày
152 133 334 ……
… …… ……… …… ……… …… ………
25 15/01/16
Đ/c Thanh - thanh tốn tiền mua vật tư XDCT gói thầu số 05/Nhà công vụ F350/Quân khu
9.469.790 8.608.900 860.890
26 16/01/16
Đ/c Huy toán tiền nhân cơng XDCT BCH QS Hải Phịng
350.165.500 350.165.500 ………
27 16/01/16
Đ/c Kỳ toán tiền nhân công XDCT BCH QS Hải Dương
250.000.000 250.000.000
… … … … … … …
30 18/01/16
Bà Hồng An toán tiền mua gạch đặc
13.750.000 12.500.000 1.250.000
… …… ……… …… ……… …… ………
Cộng 2.650.725.900 96.150.818 9.615.082 2.105.260.000 ………
Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập
(Ký, họ tên)
(60)Biểu số 2.8
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02a-DN
XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC
nngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 05
Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có
…… … … ………
Thanh toán trả tiền mua vật tư 152 111 96.150.818
133 111 9.615.082
……… … … ………
Chi tốn gián tiếp nhân
cơng TTSX 334 111 2.105.260.000
………… …… …… ………
Cộng 2.650.725.900
Kèm theo 01 bảng kê chừng từ ghi có TK 111 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập
(Ký, họ tên)
(61)Biểu số 2.9
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI XÍ NGHIỆP
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 111 Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Chứng từ
Diễn giải Ghi nợ TK 111
Ghi có tài khoản
Số Ngày 112 141 …
… … ……… …… …… ……
20/01/16 Tạm ứng thừa nộp lại
quỹ 1.500.000 1.500.000
… … ……… …… …… ……
…… 25/01/16 Rút tiền gửi ngân hàng
về nhập quỹ 600.000.000 600.000.000
…… ……… …… ……
Cộng 2.560.789.100 1.273.500.000 4.200.000 …
Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập
(Ký, họ tên)
(62)Biểu số 2.10
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02a-DN
XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 06
Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có
………… …… …… ………
Tạm ứng thừa nộp quỹ 111 141 4.200.000
………… …… …… ………
Rút tiền nhập quỹ 111 112 1.273.500.000
………… …… …… ………
Cộng 2.560.789.100
Kèm theo 01 bảng kê chừng từ ghi có TK 111 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập
(Ký, họ tên)
(63)Biểu số 2.11.
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02c1-DN
XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 111 - Tiền mặt
(Trích dẫn)
Tháng 01 năm 2016
CTGS
Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh Số
hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu tháng 554.030.840
Số phát sinh
… … … … … …
05 31/01/16 Thanh toán trả tiền mua vật tư 152 96.150.818
31/01/16 133 9.615.082
05 31/01/16 Chi toán lương gián tiếp nhân công TTSX
334
2.105.260.000 06 31/01/16 Chi tạm ứng cho nhân viên công
tác
141 4.000.000
… … … …
08 31/01/16 Tạm ứng thừa nộp lại quỹ 141 4.200.000
… … … …
15 31/01/16 Rút tiền gửi ngân hàng quỹ 112 1.273.500.000
… … … …
Cộng phát sinh 2.560.789.100 2.650.725.900
Số dư cuối tháng 464.094.040
Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(64)Biểu số 2.12
CÔNG TY THHH MTV DUYÊN HẢI XÍ NGHIỆP 7
Mẫu số S02b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)
SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2016
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số hiệu NT
… ……… …………
05 31/01/16 96.150.818
05 31/01/16 9.615.082
05 31/01/16 2.105.260.000
06 31/01/16 1.273.500.000
… ……… …………
10 31/01/16 2.500.000.000
11 31/01/16 99.508.200
… ……… …………
Tổng 819.047.089.908
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp
luật
(65)Ví dụ kế tốn tiền gửi ngân hàng:
Ví dụ 4: Ngày 25/01/2016, theo Giấy báo nợ số 08 ngày 25/01/2016 ngân hàng TMCP quân đội Xí nghiệp trả nợ tiền mua vật tư cho công ty TNHH Tuấn Hiệp - Xây dựng gói thầu số 05/Nhà công vụ F350/Quân khu
Định khoản:
Nợ TK 331: 99.508.200 Có TK 112: 99.508.200
Từ Ủy nhiệm chi số 02 (Biểu số 2.13), ngân hàng gửi Phiếu báo nợ số 08 ( Biểu số 2.14),nhận Phiếu báo nợ, kế toán lập Bảng kê chứng từ ghi Có TK112 (Biểu số 2.16) Sau lập Chứng từ ghi sổ số 10(Biểu số 2.17)
Ví dụ 5: Ngày 31/01/2016, theo Giấy báo có số 22 ngày 31/01/2016 ngân hàng TMCP quân đội Cục Tài Bộ quốc phịng tốn XDCB dự án TCHC Số tiền: 2.500.000.000 đ
Định khoản:
Nợ TK 112: 2.500.000.000 Có TK 131: 2.500.000.000
(66)Biểu số 2.13 Ủy nhiệm chi (Lập ngày 25/01/2016) ỦY NHIỆM CHISố: …02………
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN Lập Ngày: 25/01/2016 Phần NH ghi Tên đơn vị trả tiền: Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp Tài khoản nợ Số tài khoản:26311 0064 0004
Tại ngân hàng: TMCP Quân đội – CN Bắc Hải Tỉnh, TP: Hải Phòng Tài khoản có
Tên đơn vị nhận tiền: Cty TNHH Tuấn Hiệp
Số tài khoản:109 228 695 94019
Tại ngân hàng:Techcombank – CN Kiến AnTỉnh, TP: Hải Phịng Tài khoản có
Số tiền chữ: Chín mươi triệu bốn trăm mươi bảy ngàn
hai trăm việt nam đồng Số tiền số
99.497.200
Nội dung toán: Trả tiền mua vật tư
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày……… Ghi sổ ngày………
(67)Biểu số : 2.14
NGAN HANG TMCP QUAN DOI MST NH:0100283873-020
PHIEU BAO NO
Số: 08
Ngay:25/01/16
Ma giao dich:FT16025255204002 Tai khoan/ Khach hangSo tien
Tai khoan No2631100640004 Du dau:20,722,627,139
CN CTY TNHH MTV DUYEN HAI – XN7 Du Cuoi:20,623,118,939
Tai khoan CoVND1625500990001
CHUYEN TIEN CITAD – HO
So tien bang chu : So tien:99,497,200
CHIN MUOI CHIN TRIEU NAM TRAM LINH TAM Phi: 10,000 NGHIN HAI TRAM VND VAT: 1,000 Tong tien:99,508,200
Dien giai:XN7 TRA TIEN MUA VAT TU
(68)Biểu số : 2.15.
NGAN HANG TMCP QUAN DOI MST NH:0100283873-020
GIẤY BÁO CÓ Số: 22 Ngày: 31/01/16
Ma giao dich:FT16025255204022 GDV ; Nguyễn Minh Thu
Nợ TK 112 : 2.500.000.000 Có TK111: 2.500.000.000 Họ tên người nộp tiền : Lưu Quang Minh
Địa : 14A9 Lý Nam Đế , Hà nội
Lý nộp tiền : Cục Tài Chính Bộ quốc phịng toán XDCB dự án TCHC
Số tiền : 2.500.000.000
Viết chữ : Hai tỷ năm trăm triệu nghìn đồng
(69)
Biểu số 2.16
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI XÍ NGHIỆP
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 112 Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Chứng từ
Diễn giải Ghi có TK 112 Ghi nợ tài khoản
Số Ngày … 331 …
…… ……… ………… …… ……
…… 25/01/16
Thanh toán tiền mua vật tư trả cho công ty TNHH Tuấn Hiệp
99.508.200 99.508.200
…… ……… ………… …… ……
…… ……… …… ……
Cộng 20.175.500.000 … 18.753.000.000 …
Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập
(Ký, họ tên)
(70)Biểu số 2.17
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02a-DN
XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10
Tháng 01 năm 2016
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có
Trả tiền mua vật tư xây dựng cho
đơn vị bán 331 112 18.753.000.000
………… …… …… ………
………… …… …… ………
Cộng 20.175.500.000
Kèm theo 01 bảng kê chứng từ ghi có TK 112
Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập
(Ký, họ tên)
(71)Biểu số 2.18
CƠNG TY TNHH MTV DUN HẢI XÍ NGHIỆP
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 112 Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Chứng từ
Diễn giải Ghi nợ TK 112
Ghi có tài khoản
Số Ngày … 131 …
…… ………… ………… ……… … ………
25/01/16
Cục tài Bộ quốc phịng toán dự án TCHC
2.500.000.000 2.500.000.000
…… ……… …… ……
…… ……… …… ……
Cộng 13.850.790.600 … 11.378.750.000 …
Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập
(Ký, họ tên)
(72)Biểu số 2.19
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02a-DN
XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11
Tháng 01 năm 2016
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có
Khách hàng tốn tiền cơng
trình xây dựng 112 131 11.378.750.000
………… …… …… ………
………… …… …… ………
Cộng 13.850.790.600
Kèm theo 01 bảng kê chứng từ ghi có TK 112
Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập
(Ký, họ tên)
(73)Biểu số 2.10
CƠNG TY TNHH MTV DUN HẢI Xí Nghiệp
Mẫu số: S08- DN (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Ngân hàng TMCP Quân đội Chứng từ
Diễn giải
TK ĐƯ
Số tiền
SH Ngày, tháng Thu
(gửi vào)
Chi
(rút ra) Tồn
Số dư đầu tháng
9.287.822.490 - Số phát sinh
trong kỳ
… …… ……… … ……… ………
PT 15
16/01/16 Rút tiền nhập quỹ
111 600.000.000 8.687.822.490
… …… ……… … ……… ………
GBN 08
25/01/16 Trả tiền mua vật tư xây dựng cơng trình
331 99.508.200 8.588.317.290
… …… ……… … ……… ………
GBC 15
31/01/16 Cục tài Bộ quốc phịng toán dự án TCHC
131 2.500.000.000 11.088.317.290
… … … … …
Cộng phát sinh kỳ
13.850.790.600 20.175.500.000 Số dư cuối
tháng
2.963.113.090
Ngày tháng năm Người ghi sổ
(74)Biểu số 2.21.
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02c1-DN
XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 112 - Tiền gửi ngân hàng
(Trích dẫn)
Tháng năm 2016
CTGS
Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh Số
hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu tháng 9.287.822.490
Số phát sinh
… … … … … …
08 31/01/16 Rút tiền gửi ngân hàng quỹ 111 1.273.500.000
… … … … … …
15 31/01/16 Cục Tài Bộ quốc phịng tốn XDCB dự án TCHC
131 6.378.750.000
16 31/01/16 Trả tiền mua vật tư xây dựng cơng trình
331
1.173.000.000
… … … … … …
… … … …
Cộng phát sinh 13.850.790.600 20.175.500.000
Số dư cuối tháng 2.963.113.090
Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(75)Biểu số 2.22
CƠNG TY THHH MTV DUN HẢI XÍ NGHIỆP 7
Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)
SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2016
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số hiệu NT
A B
…… …… …………
05 31/01/16 96.150.818
05 31/01/16 9.615.082
05 31/01/16 2.105.260.000
06 31/01/16 1.273.500.000
…… …… …………
10 31/01/16 2.500.000.000
11 31/01/16 99.508.200
…… …… …………
Tổng 819.047.089.908
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
(76)CHƯƠNG
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI - XÍ NGHIỆP 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý kinh doanh , tổ chức quản lý kế toán kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp
Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp từ thành lập đến lớn mạnh không ngừng quy mô lẫn chất lượng sản xuất tự khẳng định vị trí, vai trị thị trường xây dựng nước sản phẩm xây lắp có chất lượng cao, kiểu dáng đẹp, giá thành hợp lý Sự nhạy bén, linh hoạt công tác quản lý kinh tế giúp cơng ty bước hồ nhập với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, hoàn thành nhiệm vụ cấp giao, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, tìm kiếm mở rộng thị trường, tăng lợi nhuận để tái sản xuất mở rộng, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên tồn cơng ty
Qua thời gian thực tập tìm hiểu xí nghiệp cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng , với bảo, hướng dẫn tận tình chú, anh chị phịng ban kế tốn tạo điều kiện cho em học hỏi thực tập nghiệp vụ kế tốn thực tế cơng ty , củng cố thêm lượng kiến thức mà em học ghế nhà trường Từ , em xin đưa số ý kiến đóng góp cơng tác vốn tiền Xí nghiệp
3.1.1 Những ưu điểm đạt
3.1.1.1.Về máy quản lý máy kế tốn xí nghiệp
(77)nhất định như: Tìm kiếm việc làm cho đội, tìm kiếm khai thác nguồn vật tư,… Bên cạnh máy quản lý, công ty có máy kế tốn tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp với cơng tác kế tốn ngành xây dựng Công ty phân công chức năng, nhiệm vụ cho người máy kế tốn cách rõ ràng, cụ thể Cơng tác kế tốn kế tốn cơng ty kế tốn Đội tách biệt cách hợp lý theo phần hành kế tốn, đảm bảo khơng có chồng chéo Đội ngũ lao động kế tốn có trình độ cao, nhiệt tình, trung thực góp phần đắc lực vào cơng tác kế tốn quản lý kinh tế cơng ty
3.1.1.2 Về hạch tốn kế tốn Sổ sách kế toán
Kế toán tổng hợp mở sổ cần thiết để theo dõi chi tiết việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Các số liệu sổ sach có tính đối chiếu cao, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn cho công tác sản xuất kinh doanh
Chứng từ kế toán
Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế, pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kế toán ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng cần thiết Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, pháp lý Đồng thời việc lưu giữ chúng từ xếp cách khoa học, cẩn thận giám sát chặt chẽ Kế tốn phần hành chịu trách nhiệm phần hành Chính đảm bảo tính khơng chồng chéo ngun tắc phân công công việc rõ ràng để lành đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng
Hệ thống tài khoản sử dụng
(78)3.1.1.3 Về công tác vốn tiền
Trong cơng tác kế tốn Xí nghiệp, Kế tốn vốn tiền khâu vô quan trọng việc điều động vốn để trì hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức rõ ràng việc này, xí nghiệp có biện pháp tích cực việc tổ chức hạch tốn tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền cách hợp lý
- Chứng từ kế toán: Các thủ tục liên quan đến vốn tiền cập nhật hàng ngày cách đầy đủ Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu chi đảm bảo nguyên tắc Các phiếu thu chi tổng hợp lại đóng thành sổ theo thứ tự ngày tháng
- Công tác quản lý, kiểm kê: Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra chứng từ cách hợp lý tiến hành cẩn thận, tránh tình trạng xảy sai xót, đảm bảo số liệu phản ánh rõ ràng, khoa học Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tối đa để ghi chép kịp thời tượng kinh tế có liên quan đến biến động vốn tiền Thường xuyên kiểm tra tiền mặt quỹ tiền tài khoản ngân hàng
- Kế toán sử dụng loại sổ sách để theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, Sổ TK111, 112… Vốn tiền vật ngang giá chung nên dễ xuất hiệng tượng tham nhũng, phận kế tốn xí nghiệp thường xun kiểm tra liên tục chứng từ giao dịch, hoạt động phận quản lý vốn doanh nghiệp để tránh thất khơng đáng có Mọi biến động vốn tiền phải kèm với chứng từ hợp lý, hợp pháp
(79)3.1.1.4 Về đội ngũ nhân viên
Để trì phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường nay, Xí nghiệp ln địi hỏi liên kết chặt chẽ máy quản lý phòng ban, đội Đồng thời, công ty trọng đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế toán để tạo nên máy hồn chỉnh Để nâng cao trình độ cán bộ, công ty thường xuyên cắt cử đội ngũ nhân viên học lớp đào tạo kỹ năng, mở rộng tầm hiểu biết nhằm nắm bắt nhanh chóng thay đổi chế độ kế tốn hành Bên cạnh đó, cơng ty ln cập nhật thông tư, nghị định Bộ tài tài cơng tác hạch tốn cơng tác vốn tiền kịp thời cho phù hợp với chuẩn mực kế toán
3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục
Bên cạnh ưu điểm trên, cơng ty cịn có tồn cần khắc phục cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng sau:
3.1.2.1 Về việc vi tính hóa cơng tác kế tốn
Tuy cơng ty sử dụng máy tính cơng tác kế tốn chưa có phần mềm hồn thiện để quản lý cơng tác kế tốn cách khoa học Do đó, số lượng giấy tờ sổ sách công ty tương đối lớn gây tình trạng sổ sách cồng kềnh, khó quản lý Cơng ty nên đầu tư thiết kế phần mềm kế tốn hồn thiện có khả đầu tư mua phần mềm kế toán thị trường Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế tốn thiết kế hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty xem xét điều kiện cơng tác kế tốn riêng đầu tư phần mềm phù hợp với đặc điểm cơng tác kế tốn, từ góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn công ty
3.1.2.2 Công tác kiểm kê quỹ tiền mặt
(80)3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp
3.2.1 Cơng ty nên thực việc kiểm kê quỹ định kỳ
Công ty nên sử dụng bảng kiểm kê quỹ công tác quản lý, kiểm kê quỹ định kỳ Việc sử dụng bảng kiểm kê quỹ nhằm giúp xác nhận số tiền tồn quỹ thực tế số thừa, số thiếu so với quỹ, sở tăng cường quản lý làm sở ghi sổ kế toán chênh lệch Giúp nhà quản lý có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ
Các nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền Công ty diễn thường xuyên liên tục Vì việc kiểm kê quỹ đóng vai trị quan trọng để kiểm tra số tiền thu, chi tồn quỹ kỳ Do đó, việc sử dụng Bảng kiểm kê quỹ giúp cho kế tốn liệt kê cụ thể loại tiền tồn quỹ, số tiền thiếu hay thừa
(81)Bảng kiểm kê quỹ
Đơn vi:………
Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Mẫu số: 08a - TT Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số:
Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm:
Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ơng/Bà: Đại diện
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:
STT Diễn giải Số lượng Số tiền
A B
I Số dư theo sổ quỹ: x
II Số kiểm kê thực tế x
Trong đó:
2 - Loại - Loại
- Loại
5 -
III Chênh lệch (III = I – II) x
- Lý do:
+Thừa: +Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: ………… Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
(82)- Sau kiểm kê quỹ tiền mặt, hội đồng kiểm kê có kết kiểm kê theo trường hợp sau:
TH1: Số tiền tồn quỹ thực tế khớp với số tiền tồn sổ quỹ tiền mặt kế toán vốn tiền (ĐỦ)
TH2: Số tiền tồn quỹ thực tế số tiền tồn sổ quỹ tiền mặt kế toán vốn tiền toán vốn tiền (CHÊNH LỆCH THIẾU)
TH3: Số tiền tồn quỹ thực tế nhiều số tiền tồn sổ quỹ tiền mặt kế toán vốn tiền toán vốn tiền (CHÊNH LỆCH THỪA)
- Kế toán ghi sổ điều chỉnh chênh lệch thừ, thieesutieefn mặt quỹ sau:
NV1:Nếu phát chênh lệch thiếu tiền mặt chưa xác định nguyên nhân:
Dựa vào biên kiểm kê kế toán điều chỉnh số liệu sổ sách với số liệu thực tế kiểm kê (điều chỉnh số liệu tiền mặt sổ sách giảm xuống số liệu tiền mặt tồn thực tế quỹ), kế toán ghi sổ sau:
Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 1111 – Tiền mặt
NV2:Nếu phát chênh lệch thừa tiền mặt chưa xác định nguyên nhân:
Dựa vào biên kiểm kê kế toán điều chỉnh số liệu sổ sách với số liệu thực tế kiểm kê(điều chỉnh số liệu tiền mặt sổ sách tăng lên số liệu tiền mặt tồn thực tế quỹ), kế toán ghi sổ sau:
Nợ TK 1111 – Tiền mặt
Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý
NV3:Xử lý chênh lệch thừa thiếu, sau xác định nguyên nhân chênh lệch (chênh lệch thiếu tiền thủ quỹ mượn tiền mà không thông báo có phiếu chi bỏ sót mà kế tốn qn ghi sổ Hoặc chênh lệch thừa thủ quỹ có nhập quỹ mà Kế tốn ko ghi sổ…)
- Dựa vào lý , ban giám đốc đưa biện pháp xử lý phù hợp, kế tốn vào để tiến hành hạch toán :
Nếu hạch toán số tiền thiếu chưa rõ nguyên nhân :
Nợ TK 1388 - Phải thu khác
(83)Nếu kiểm tra lại lương nhân viên gửi lại khách hàng trả thừa tiền hàng đem hạch tốn sau:
Nợ TK 3381 - Tài sản thừa chờ xử lý Có TK 331 – Phải trả người bán Có TK 334 – Phải trả người lao động
Nếu đồng tiền quy định Nhà nước ban hành khơng có mệnh giá nhỏ thì xử lý sau:
Tài sản thừa chờ xử lý Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 711 - Thu nhập khác Tài sản thiếu chờ xử lý
(84)Ví dụ: Bảng kiểm kê quỹ quý năm 2016 Đơn vị:Công ty TNHH MTV Duyên Hải
Xí Nghiệp
Mẫu số: 08a - TT
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VNĐ)
Hôm nay, vào 15 giờ, ngày 31 tháng 03 năm 2016 Chúng gồm: Bộ phận kế tốn tài vụ Ơng/Bà: ……… Đại diện kế tốn
Ông/Bà: ……… Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:
Số:….2
STT Diễn Giải Số Lượng
(tờ) Số Tiền
A B
I Số dư theo sổ quỹ 464.094.040
II Số kiểm kê thực tế X
1 Trong đó: - Loại: 500.000 600 300.000.000
2 - Loại: 200.000 350 70.000.000
3 - Loại: 100.000 460 46.000.000
4 - Loại: 50.000 700 35.000.000
5 - Loại: 20.000 150 3.000.000
6 - Loại: 10.000 900 9.000.000
7 - Loại: 5.000 194 970.000
8 - Loại: 2.000 15 30.000
9 - Loại: 1.000 94 94.000
10 - Loại: 500
III Chênh lệch (III = I – II) 464.094.000
- Lý do:
+ Thừa: + Thiếu: Đồng tiền nhà nước quy định khơng có mệnh giá nhỏ
- Kết luận sau kiểm kê quỹ: Đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt quỹ thấy thiếu 40đ
Nợ TK 811: 40 Có TK 111: 40
Kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi Kế toán trưởng
(85)3.3.3 Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất chung
Theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp, chi phí SXC bao gồm khoản chi phí sản xuất đội, cơng trường xây dựng sau chi (TK 6238) Đồng thời, để theo dõi chặt chẽ, sát chi phí sử dụng máy thi cơng, cơng ty nên theo dõi hạch tốn riêng biệt cho máy thi cơng Có thể sử dụng mẫu sổ đây:
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SỬ DỤNG XE, MÁY THI CƠNG TK 623: Chi phí sử dụng xe, máy thi cơng
Tên xe, máy: ……… Công suất: ……… Tháng đưa vào sử dụng:… CT
Diễn giải
TK ĐƯ
Chia
Cộng S
H N
T 6231 6232 6233 6234 6237 6238
Cộng X
(86)3.2.2 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán
- Nếu trước kế toán viên cộng sổ kế toán sai tồn báo cáo tài quản trị có liên quan phải lập lại từ đầu thời gian tiêu tốn cho việc vài ngày chí tới vài tuần để hồn thành Thì với hỗ trợ phần mềm kế tốn , người sử dụng giảm tối đa thời gian lãng phí vào việc chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo vài phút Mặt khác cơng tác kế tốn thủ cơng địi hỏi cần nhiều nhân làm kế toán phần mềm kế tốn tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, kết chuyển nên tiết kiệm nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp
- Với quy mô Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp nên sử dụng Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 - phần mềm kế toán nâng cấp với nhiều tính tiện dụng so với phần mềm kế toán cũ Em xin giới thiệu Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 mà cơng ty sử dụng với nhiều tính dễ sử dụng tiện lợi
- Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 gồm 16 phân hệ Cùng với
phát triển chung cách mạng công nghệ 4.0, MISA SME.NET 2017 phần mềm kế toán tiên phong việc kết nối trực tiếp với quan thuế, ngân hàng điện tử tích hợp hóa đơn điện tử phần mềm Kê khai thuế qua mạng Internet bước tất yếu giai đoạn nhằm bước đại hóa ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình thực nghĩa vụ thuế nhà nước, tiết kiệm chi phí thời gian việc kê khai nộp hồ sơ khai thuế, giảm tình trạng tải, áp lực cho quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế
(87)HTKK, không cần phải in báo cáo đến quan thuế, ngồi nơi đâu có Internet đảm bảo việc thực nghĩa vụ kê khai thuế thời hạn xác
Cập nhật hệ thống tài khoản
Đáp ứng nghiệp vụ kế toán thay đổi
Cập nhật biểu mẫu chứng từ, sổ sách, báo cáo theo chế độ
Đáp ứng hệ thống báo cáo tài cho doanh nghiệp: lớn, vừa nhỏ, siêu nhỏ
Dưới hình ảnh cho phần mềm MISA 2017
* Phầm mềm kế toán Fast Accounting:
- Fast Accounting bao gồm 16 phân hệ với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: Dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất
(88)bộ làm việc từ xa qua internet Đặc biệt Fast Accounting chạy đồng thời dƣới dạng ứng dụng windows ứng dụng web thơng qua trình duyệt phổ biến nhƣ Internet Explorer, Fire Fox, Chrome…
- Các chức chính:
Khai báo năm tài chính, khai báo ngày năm
Khai báo kỳ bắt đầu nhập liệu vào phần mềm
Khai báo hình cập chứng từ dùng để quản lý, khai báo thông tin ngầm định cho chứng từ
Khai báo thông tin liên quan đến chứng từ Với chứng từ khác giúp người sử dụng nhập đồng thời, độc lập hóa đơn, phiếu nhập xuất kho từ chứng từ khác từ máy làm việc khác
Khai báo danh mục loại tiền sử dụng, tỷ giá quy đổi đồng tiền hạch toán
Khai báo danh mục đơn vị sở, cho phép quản lý số liệu riêng đơn vị cấp tổng hợp số liệu toàn doanh nghiệp
Khai báo tham số hệ thống dùng chung cho toàn phần mềm mã đồng tiền hạch toán, loại sổ sách sử dụng…
Khai báo thông tin tùy chọn giúp người sử dụng làm việc với phần mềm thuận tiện Khai báo có/khơng sử dụng chứng từ
* Phần mềm kế toán LinkQ
- Phần mềm kế toán LinkQ phần mềm xây dựng cơng cụ lập trình tiên tiến C#.NET, sở liệu SLQ Server tích hợp Font chuẩn Unicode Mơ hình cấp liệu cho phép tập hợp quản lý theo sơ đồ Tổng công ty – cơng ty thành viên chi nhánh
- Tính linh động, dễ chỉnh sửa: Cho phép người dùng khai báo thêm trường thông tin để theo dõi
(89)- Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác
(90)KẾT LUẬN
Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài – doanh nghiệp phải thay đổi cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh Trong phải đặc biệt trọng đến việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền
Quan thời gian thực tập Xí nghiệp 7, em tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng Xí nghiệp đặc biệt phịng tài kế tốn tạo điều kiện để em nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ sung kiến thức học trường, từ đối chiếu lý luận thực tiễn, hồn thành khóa luận: “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Xí nghiệp 7”
Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn nên khơng tránh khỏi sai sót hạn chế luận Vì em mong có đóng góp bảo thầy để luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Xí nghiệp tồn thể anh chị phịng kế toán đặc biệt thầy giáo – ThS.Phạm Văn Tưởng đã tạo điều kiện giúp đỡ để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp
Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Sinh viên
(91)TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Chế độ kế toán Doanh nghiệp năm 2016 - NXB Bộ tài Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam - NXB Tài
3 Chế độ kế toán Doanh nghiệp (Quyển 1) - Hệ thống tài khoản kế tốn - Nhà xuất tài
4 Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ ké tốn - Nhà xuất tài