Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh, căn cứ vào những tồn tại và khó khăn hiện nay trong công tác tổ chức bộ máy kế toán, căn cứ vào quy định của [r]
(1)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
Sinh viên : Trần Thị Kiều Trang
Giảng viên hướng dẫn: Th.s Lê Thị Nam Phương
(2)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VIỆT
KHÁNH
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN
Sinh viên : Trần Thị Kiều Trang
Giảng viên hướng dẫn: Th.s Lê Thị Nam Phương
(3)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Trần Thị Kiều Trang Mã SV: 1412304015
(4)NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
(về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)
- Khái quát hóa lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp
- Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh
- Đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn vốn tiền
tại cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh
2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn:
- Sử dụng số liệu năm 2016
3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp:
(5)CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất:
Họ tên: Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: trường Đại học Dân lập Hải phịng
- Nội dung hướng dẫn: Kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:
Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Người hướng dẫn
Trần Thị Kiều Trang Th.s Lê Thị Nam Phương
Hải Phòng, ngày tháng năm 2018
Hiệu trưởng
(6)LỜI MỞ ĐẦU
Trong doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng, vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình hoạt động sản xuất mình, đồng thời công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước doanh nghiệp
Nắm bắt vấn đề trên, thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh, hướng dẫn trực tiếp Ths.Lê Thị Nam Phương cán phịng kế tốn em sâu nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty, mạnh dạn chọn đề tài “Hồn
thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh” làm đề tài khóa luận
Nội dung khóa luận Lời mở đầu Kết luận, gồm chương chính:
Chương I: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp
Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh
Chương III: Một số giải pháp nhằmhồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh
Do thời gian trình độ có hạn nên khóa luận em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý cảu thầy cô bạn để viết em hoàn thiện
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng, ngày ….tháng….năm 2018 Sinh viên
(7)CHƯƠNG 1:
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH
NGHIỆP
1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền:
Trong kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước, doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giai đoạn vận động vốn khơng ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền
Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực, phận tài sản lưu động tồn trực tiếp hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn, mua sắm chi phí sản xuất doanh nghiệp, nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất doanh nghiệp thực thường xuyên liên tục
- Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp chia thành: + Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loiaj giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp
(8)+ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh
- Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm:
+ Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp ngày sản xuất kinh doanh
+ Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản Ngân hàng
+ Tiền chuyển: Là tiền trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác
1.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền:
Vốn tiền loại vốn đồi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi việc bị lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước
Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ kế hoạch đảm bảo tốt yêu cầu sau:
- Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán – nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách kế tốn nhận viên kế tốn khơng giữ tiền mặt
- Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt
(9)- Trước phát hành tờ sec để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành sec số dư
- Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc
1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền:
Để thực tốt việc quản lý vốn tiền cần thực tốt nghiệp vụ sau:
- Phản ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn tiền tình hình chấp hành mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền
- Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tài khoản ngân hàng, ngày giám đốc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt
- Phản ánh khoản tiền chuyển kịp thời, phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền chuyển
- Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng bạc, kim khí, đá q, ngoại tệ
- Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm hiệu cao
- Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền
1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền:
Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau đây:
- Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác
(10)- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá q tính theo giá trị thực tế (giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q, áp dụng 04 phương pháp xuất kho sau:
+ Bình quân gia quyền + Nhập sau – xuất trước + Nhập trước – xuất trước + Giá thực tế đích danh
Thuy nhiên, vàng, bạc, kim khí q, đá q loại tài sản có giá trị lớn mang tính chất tách biệt nên phuhowng pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515, TK 635
- Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan tới ngoại tệ : Theo chuẩn mực kế toán số 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối (Ban hành cơng bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
- Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp:
+ Mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ
+ Vay cho vay khaonr tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ
+ Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực
(11)- Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch
- Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỷ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch
- Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỷ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch
- Các giao dịch làm tăng vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán
- Các giao dịch làm giảm vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá ghi sổ để ghi sổ kế toán - Trường hợp mua bán ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế tốn (VNĐ)
hạch toán theo tỷ giá thực tế mua thực tế bán
Cuối niên độ kế toán (ngày lập bảng cân đối kế toán) khoản mục tiền tệ phải báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm
(12)1.2 Tổ chức kế toán tiền mặt quỹ
1.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt quỹ:
- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu
- thu, phiếu chi đầy đủ chữ ký người nhận tiền, người giao tiền người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập ũy, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi
chép ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt thực tế, dối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
- Khi phát sinh nghiệp vụ có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt ghi sổ theo giá mua thực tế (giá hóa đơn giá toán)
- Khi xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q tính giá bình qn giá thực tế đích danh Tuy nhiên vàng, bạc, kim khí quý, đá quý loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp tính giá thực tế đích danh thường sử dụng
- Nếu có chênh lệch giá xuất toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 711 : Thu nhập khác, TK 811: Chi phí khác
(13)1.2.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy toán tiền tạm ứng
- Giấy đề nghị toán
- Biên lai thu tiền
- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
- Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ)
- Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý)
- Bảng kê chi tiền Trong đó:
- Phiếu thu: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguốn thu
- Phiếu chi: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền
- Giấy đề nghị tạm ứng: Là chứng từ liệt kê tài khoản nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán
- Giấy đề nghị toán: Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán, chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm chứng từ (nếu có) làm thủ tục toán
- Biên kiểm kê (Dùng cho tiền Việt Nam): Là chứng xác nhận số
tiền mặt Việt Nam tồn quỹ thực tế số chênh lệch thừa, thiếu so với sổ quỹ, làm sở xác định trách nhiệm vật chất bồi thường để điều chỉnh số tiền tồn quỹ sổ sách kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế
- Biên lai thu tiền: Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền
(14)- Bảng kê chi tiền: Là để tốn kinh phí cho đại biểu tham dự hội thảo tập huấn Áp dụng cho hội thảo, tập huấn diễn nhiều ngày, tiền toán lần vào ngày cuối hội thảo
1.2.3 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 111 – “Tiền mặt”:
Tài khoản dùng để phản ánh số hiệu có tình hình thu, chi tiền mặt qũy
Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 – “Tiền mặt”:
- Bên nợ:
+ Phản ánh loại tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ
+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vang bạc, kim khí, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê
+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt khoại tệ)
- Bên có:
+ Phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý xuất quỹ
+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê
+ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt ngoại tệ)
- Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá q cịn tồn quỹ
TK 111 – “Tiền mặt” có 03 tài khoản cấp 2:
- TK 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt
(15)- TK 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập xuất tồn quỹ
- Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải
theo dõi ngoại tệ TK 007 – “Ngoại tệ loại”.
Kết cấu TK 007 – Ngoại tệ loại sau:
- Bên nợ: Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) - Bên có: Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ)
- Số dư bên nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (Nguyên tệ)
1.2.4 Phương pháp hạch toán:
(16)Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền mặt (VNĐ)
TK 141, 144, 244 TK 111(1111) TK 112(1121)
Thu hồi khoản ký cược,
ký quỹ TM Gửi TM vào NH
TK 121, 128, 221 TK 141, 144, 244
Thu hồi khoản đầu tư Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TM
TK 311, 341 TK 121, 128, 221
Vay ngắn hạn, dài hạn Đầu tư ngắn hạn
TM
TK 411, 441 TK 152, 153, 156
Nhận vốn góp, vốn cấp TM Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ TM
TK 511,512,515,711 TK 113
Doanh thu HĐ SXKD HĐ Thuế GTGT khấu trừ khác TM
TK 3331 TK 627, 641, 642
Thuế GTGT phải nộp Chi phí phát sinh TM
TK 331,311,315
Thanh toán nợ TM
(17)Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt (Ngoại tệ)
TK 131,136,138 TK 111(11112) TK 331,336,338
Thu nợ ngoại tệ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ Khi nhận nợ bình quân Ngoại tệ nhận nợ
liên NH xuất dùng
TK 515 TK 635 TK 515 TK 635
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
TK 511,515,711 TK 152,153,156,133
Doanh thu BH CCDV, TN tài Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, chính, thu nhập khác ngoại tệ TSCĐ ngoại tệ
TK 515 TK 635
Lãi Lỗ
TK 413 TK 413
Chênh lệch tỷ giá tăng đánh Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm
Tất nghiệp vụ phải đồng thời ghi đơn TK 007 – Ngoại tệ loại
TK 007
(18)Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền mặt ( Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý)
TK 131,136,138 TK 111(11113) TK 331,336,338
Thu nợ vàng, bạc, kim khí Thanh tốn nợ vàng, bạc, quý, đá quý kim khí quý, đá quý
Giá ghi sổ Giá thực tế Giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ
BQLNH nhận nợ
TK 515 TK 635 TK 515 TK 635
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
TK 144, 244 TK 144, 244
Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ Chi ký cược, ký quỹ vàng, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý bạc, kim khí quý, đá quý
TK 511, 512, 711
Doanh thu HĐ SXKD HĐ khác Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
(giá thực tế thị trường)
TK 411, 441
Nhận vốn góp, vốn cấp vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
TK 412 TK 412
(19)1.3 Tổ chức kế toán tiền gửi Ngân hàng:
1.3.1 Một số quy định việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng:
Tiền doanh nghiệp phần lớn gửi Ngân hàng, kho bạc Cơng ty tài để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt Khi có nhu cầu tốn khoản chi phí tiền gửi Ngân hàng, Công ty phải thực thủ tục rút tiền chuyển tiền Nhiệm vụ kế toán toán với Ngân hàng đảm nhiệm Số lãi thu từ khoản tiền gửi ngân hàng hạch tốn vào thu nhập hoạt động tài
Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty tiền hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch sổ sách cảu Công ty với chứng từ Ngân hàng gửi đến kế tốn tiền gửi Ngân hàng phải thơng báo với Ngân hàng để kịp thời xác minh đối chiếu xử lý Nếu số liệu hai bên cân đối, kế toán tiền gửi hạch toán chi tiết sổ tiền gửi Ngân hàng để theo dõi cho nghiệp vụ phát sinh
Khi chứng nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh, xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên có TK 388 –Phải trả, phải nộp khác (3388) (Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu cảu Ngân hàng) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ
(20)Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
1.3.2 Chứng từ sử dụng:
Căn để hạch toán tiền gửi Ngân hàng là:
- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có
- Bản kê
- Số phụ tài khoản
- Hóa đơn giá trị gia tăng, dịch vụ mua vào, bán 1.3.3 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 112 – “Tiền gửi Ngân hàng”
Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng Cơng ty tài
Kết cấu nội dung phản ánh TK 112 – “Tiền gửi Ngân hàng”
- Bên Nợ:
+ Các khoản tiền gửi Ngân hàng tổ chức tài tăng kỳ + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng (Đối với tiền gửi ngoại tệ)
- Bên Có:
+ Các khoản tiền gửi Ngân hàng tổ chức tài giảm kỳ + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm (Đối với tiền gửi ngoại tệ)
- Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản tiền gửi Ngân hàng, tổ chức hành Ngân hàng
TK 112 – “Tiền gửi Ngân hàng” có 03 tài khoản cấp 2:
- TK 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam
(21)- TK 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ghi vào, rút gửi Ngân hàng
1.3.4 Phương pháp hạch toán:
(22)Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ)
TK 111(1111) TK 112(1121) TK 111(1111)
Gửi TM nhập quỹ TGNH Rút TGNH nhập quỹ TM
TK 131, 136, 138 TK 141, 144, 244
Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TGNH
TK 141, 144, 244 TK 152, 153, 156
Thu hồi khoản ký cược, Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ,
ký quỹ TGNH TSCĐ TGNH
TK 311, 341 TK 133
Vay ngắn hạn, dài hạn Thuế GTGT khấu trừ
TK 411, 441 TK 627, 641, 642
Nhận vốn góp, vốn cấp CP phát sinh TGNH TGNH
TK 511, 512, 515, 711 TK 331, 311, 315
Doanh thu HĐ SXKD HĐ Thanh toán nợ TGNH khác TGNH
TK 3331
(23)Sơ đồ 1.5: Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Ngoại tệ)
TK 131,136,138 TK 112(1122) TK 331,336,338
Thu nợ Ngoại tệ Thanh toán nợ Ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ nhận nợ bình quân ngoại tệ xuất nhận nợ
liên NH dùng
TK 515 TK 635 TK 515 TK 635
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
TK 511,515,711 TK 152,153,156,133
Doanh thu BH CCDV, TN tài Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, chính, thu nhập khác TSCĐ Ngoại tệ
Ngoại tệ
(Tỷ giá thực tế BQLNH thời điểm Ps nghiệp vụ)
TK 515 TK 635 Lãi Lỗ
TK 413 TK 413
Chênh lệch tỷ giá tăng đánh Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư Ngoại tệ cuối năm giá lại số dư Ngoại tệ cuối năm
Tất nghiệp vụ phải đồng thời ghi đơn TK 007- Ngoại tệ loại TK 007
Thu nợ Ngoại tệ Thanh toán nợ Ngoại tệ Doanh thu, TN tài chính, TN Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ
(24)1.4 Tổ chức kế toán tiền chuyển:
1.4.1 Nội dung chủ yếu kế toán tiền chuyển:
Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng kho bạc Nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng hối đoái thời điểm cuối năm tài theo tỷ giá trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay giấy kê Ngân hàng Tiền chuyển gồm tiền Ngân hàng Việt Nam Ngoại tệ loại phát sinh trường hợp:
- Thu tiền mặt sức nộp thẳng cho Ngân hàng
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác
- Các khoản tiền cấp phát, trích chuyển đơn vị với đơn vị phhuj
thuộc, cấp với cấp giao dịch qua Ngân hnagf chưa nhận giấy báo Nợ giấy báo Có…
Kế tốn theo dõi tiền chuyển cần lưu ý:
- Séc bán hàng thu phải nộp vào Ngân hàng phạm vi thời
hạn, giá trị Séc
- Các khoản tiền giao dịch đơn vị nội qua Ngân hàng
phải đối chiếu thường xuyên để phát sai lệch kịp thời
- Tiền chuyển cuối tháng phản ánh lần sau đối chiếu với Ngân hàng
1.4.2 Chứng từ sử dụng:
Kế toán tiền chuyển sử dụng chứng từ:
- Giấy nộp tiền
- Biên lai thu tiền - Phiếu chuyển tiền
- Các khoản chứng từ liên quan khác 1.4.3 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 113 – “Tiền chuyển”:
(25)doanh nghiệp khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng
Kế cấu nội dung phản ánh TK 113 – “Tiền chuyển”:
- Bên Nợ:
+ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, Séc nộp vào Ngân hàng chuyển qua bưu điện để chuyển vào Ngân hàng
+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ
- Bên Có:
+ Số kết chuyển vào TK 112 – Tiền gửi tài khoản có liên quan
+ Chênh lệch giảm tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ
- Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản tiền chuyển Tài khoản 113- “Tiền chuyển” có 02 tài khoản cấp 2:
- TK 1131 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam chuyển
(26)1.4.4 Phương pháp hạch toán:
Kế toán tiền chuyển thể qua sơ đồ 1.6 sau:
Sơ đồ 1.6: Kế toán tiền chuyển
TK 111 TK 113 TK 112
Xuất TM gửi vào NH chưa nhận Nhận dược giấy báo Có NH
được giấy báo Có số tiền gửi
TK 131,138
Thu nợ nộp thẳng vào NH chưa nhận giấy báo Có
TK 511,512,515,711
Thu tiền nộp thẳng vào NH chưa nhận giấy báo Có
TK 333
Thuế khoản phải nộp
TK 413 TK 413
(27)CHƯƠNG II:
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VIỆT KHÁNH
2.1 Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh: 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh:
Công Ty Cổ phần xây dựng Thương mại Việt Khánh thành lập vào hoạt động từ năm 2005, doanh nghiệp tư nhân trẻ tuổi nên gặp nhiều khó khăn cụ thể là: khơng trợ giá vốn tự thành viên đồng sáng lập chung vốn tiền mặt, thiết bị tài sản với số vốn điều lệ ban đầu 5.000.000.000 đồng Trong năm hoạt động, Công ty phấn đấu cố gắng trở thành doanh nghiệp hàng đầu thành phố Hải Phịng
Tên doanh nghiệp: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VIỆT KHÁNH
Tên cơng ty tiếng nước ngồi : VIET KHANH TRADE CONSTRUCTION JONT STOCK COMPANY
Tên công ty viết tắt : VIET KHANH TRACO.JSC Mã số thuế: 0200646457
Số điện thoại: 0225.3749797 Vốn điều lệ: 5.000.000.000
(28)Công Ty Cổ phần xây dựng Thương mại Việt Khánh thành lập ngày 28 tháng 09 năm 2005
Giấy phép đăng kí kinh doanh số 0201247310 SởKế Hoạch Đầu tư Hải Phòng cấp lần đầu vào ngày 28 tháng 09 năm 2005
2.1.2.Ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Việt Khánh
Công ty chuyên kinh doanh mảng xây dựng dân dụng công nghiệp, tư vấn thiết kết, giám sát, thi cơng ngồi buôn bán vật liệu xây dựng vv Cụ thể công ty chuyên sản xuất kinh doanh ngành nghề sau:
+ Xây dựng nhà công nghiệp: nhà xưởng sản xuất, đường nội + Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước
+ Tư vấn thiết kế, giám sát cơng trình + Bn bán loại vật liệu xây dựng
Xây dựng ngành có đặc thù riêng có đặc điểm sản phẩm có ảnh hưởng lớn đến phương thức tổ chức sản xuất quản lý kinh tế ngành làm cho việc thi cơng xây lắp cơng trình xây dựng có nhiều điểm khác biệt so với việc thi công sản phẩm ngành khác, sản phẩm xây dựng với tư cách cơng trình xây dựng hồn chỉnh thường có đặc điểm sau:
– Sản phẩm mang nhiều tính cá biệt, đa dạng cơng dụng, cấu tạo phương pháp chế tạo Sản phẩm mang tính đơn phụ thuộc vào đơn đặt hàng giá chủ đầu tư , điều kiện địa lý, địa chất cơng trình nơi xâydựng
(29)khác nhau, lại thay đổi theo tiến độ thi công Bởi giá thành sản phẩm phức tạp thường xuyên thay đổi theo khu vực, thời kỳ – Sản phẩm có liên quan đến nhiều ngành phương diện cung cấp yếu tố đầu vào, thiết kế chế tạo sản phẩm, phương diện sử dụng cơng trình Sản phẩm mang tính tổng hợp kỹ thuật, kinh tế, xã hội, văn hoá – nghệ thuật quốc phòng, sản phẩm chịu nhiều ảnh hưởng nhân tố thượng tầng kiến trúc, mang sắc truyền thống dân tộc, thói quen tập quán sinh hoạt… Có thể nói sản phẩm xây dựng phản ánh trình độ kinh tế khoa học – kỹ thuật văn hoá giai đoạn phát triển đất nước
2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh:
(30)Sơ đồ 2.2: Bộ máy quản lý công ty CP xây dựng Thương mại Việt Khánh
- Giám đốc: Chịu trách nhiệm toàn hoạt động công ty trước Hội đồng thành viên người đại diện hợp pháp Công ty trước quan Nhà nước pháp luật, định chủ trương mục tiêu Công ty, điều hành kinh doanh giám sát kiểm tra toàn hệ thống hoạt động Công ty Đảm nhận công việc khai thác, tìm kiếm khách hàng cung cấp thông tin cần thiết theo yêu cầu khách hàng Phụ trách phận an tồn giao thơng, đạo thành viên ban an toàn thực cơng việc
- Phó giám đốc: Phó giám đốc người giám đốc uỷ quyền đạo hoạt động phòng ban chức tham mưu cho giám đốc hoạt động kinh doanh hoạt động khác Cơng ty Phó giám đốc người giám đốc uỷ quyền thực số cơng việc định khigiám đốc vắng mặt.Ngồi ra, Phó giám đốc phải chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật hàng hố suốt q trình sản xuất kinh doanh
Giám Đốc
Phó Giám Đốc
Bộ phận kế toán Bộ phận kỹ thuật Bộ phận giám sát cơng trình
Đội ngũ cơng nhân
(31)- Bộ phận kế toán: Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn thực cơng tác quản lý tài theo hướng dẫn quy định pháp luật hành Theo dõi sổ sách, tình hình thu chi quỹ tiền mặt, lập chứng từ kế toán hạch toán kế toán tình hình hoạt động, kết kinh doanh doanh nghiệp Cung cấp thông tin kịp thời hoạt động kinh doanh công ty tham mưu cho giám đốc, lĩnh vực quản lý hoạt động tài - kế tốn.Bộ phận quản lý vận tải: Đảm nhận công việc quản lý, điều hành xe ô tô vận tải chở hàng theo tuyến đường lên kế hoạch trước
- Bộ phận kỹ thuật:- Tham mưu cho Ban tổng giám đốc kỹ thuật xây
dựng, hệ thống văn pháp lý thuộc lĩnh vực xây dựng
- Thẩm tra hồ sơ thiết kế, dự tốn cơng trình, hạng mục cơng trình, báo cáo kinh tế kỹ thuật, dự án đầu tư xây dựng Công ty làm chủ đầu tư cơng trình thuộc nguồn vốn khác
- Thẩm tra hồ sơ tốn cơng trình, hạng mục cơng trình Cơng ty làm chủ đầu tư nguồn vốn khác
- Làm hồ sơ dự thầu, hồ sơ đề xuất, lực hồ sơ theo yêu cầu hồ sơ mời thầu Chủ đầu tư
- Tổ chức đấu thầu thi công xây lắp đấu thầu tư vấn xây dựng
- Tư vấn giám sát cơng trình Cơng ty làm Chủ đầu tư cơng trình nguồn vốn khác
- Tư vấn quản lý điều hành dự án cơng trình nguồn vốn khác
- Phối hợp, hỗ trợ chủ đầu tư kỹ thuật, tiêu chuẩn, quy chuẩn văn pháp lý thuộc lĩnh vực xây dựng
- Xây dựng thực tốt Quy chế phối hợp phận có liên quan để giải cơng việc mang tính thống đạt hiệu cao;
- Các nhiệm vụ đột xuất khác Ban tổng giám đốc phân công
(32)- Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc kết thực nhiệm vụ giao
- Được quyền đề nghị bổ nhiệm, miễn nhiệm, tuyển dụng, chấm dứt hợp đồng lao động, đào tạo, khen thưởng, kỷ luật người lao động thuộc phận phụ trách
2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh:
2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán:
( Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức kế tốn cơng ty CP xây dựng Thương mại Việt Khánh)
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng
hợp
Kế toán toán, thủ quỹ
Kế toán tài sản cố định,tiền lương, bảo
(33)- Kế toán trưởngkiêm kế tốn tổng hợp: Là người đạo chung cơng
tác hạch tốn phịng kế tốn (Phịng kinh tế tổng hợp) đạo trực tiếp xuống phận kế toán riêng biệt chịu đạo trực tiếp Giám đốc công ty quan pháp luật số liệu nhân viên phịng mình, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định
- Tổng hợp toàn kết kinh doanh thống kê xe, lập thống kê kết kinh doanh vào tháng, quý, năm theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ theo tháng, quý, năm
- Kế toán toán, thủ quỹ: Là người có trách nhiệm tiền mặt, để
căn vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để nhập cấp phát tiền mặt, cuối kỳ tiến hành kiểm tra kê quỹ tiền mặt Căn vào chứng từ toán hoá đơn bên bán, phiếu tạm ứng để lập thành lệnh thu chi toán khoản công nợ với khách hàng tiền mặt tài khoản ngân hàng
- Kế toán tài sản cố định, tiền lương, bảo hiểm: Theo dõi tình hình tăng
giảm tài sản cố định đồng thời trích khấu hao tài sản cố định
2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán:
Căn vào nguyên tắc, chuẩn mực kế tốn, chế độ tài – kế tốn hành đặc thù doanh nghiệp, Công ty cổ phần xây dựng Việt Khánh áp dụng hệ thống chứng từ tài khoản theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính
2.1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty:
Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật kí chung Việc áp dụng hình thức nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáp ứng yêu cầu dễ dàng kiểm tra, đối chiếu, thuận lợi cho việc phân công công tác
(34)Cuối tháng, quý, năm, cộng số liệu sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ dùng để lập Báo cáo tài
(35)Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung cơng ty CP xây dựng Thương mại Việt Khánh)
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng định kì : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Chứng từ kế toán
sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
sổ
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
(36)2.1.4.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty:
Hệ thống báo cáo tài Cơng ty theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài + Bảng cân đối tài khoản
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng Thương mại Việt Khánh:
2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ:
Vốn tiền tài sản lưu động doanh nghiệp hình thức tiền tệ tài sản: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền chuyển dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực mua sắm chi phí hàng ngày
Tài khoản sử dụng:
TK111: Tiền mặt quỹ TK112: Tiền gửi ngân hàng
Căn vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vào sổ quỹ tiền mặt hàng ngày Cuối ngày kế toán thủ quỹ đối chiếu ký vào sổquỹ, sau chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt thu chi Kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung, sổ hàng ngày
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu + Phiếu chi
(37)+ Giấy đề nghị toán + Bảng kiểm kê quỹ
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng:
TK111 – Tiền mặt
TK 111 Cơng ty khơng có tài khoản cấp cơng ty có loại quỹ tiền Việt Nam
2.2.1.3 Quy trình hạch tốn tiền mặt quỹ Công ty:
Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt Công ty:
Ghi chú: : ghi hàng ngày
: ghi cuối tháng định kì : đối chiếu, kiểm tra
Phiếu thu, phiếu chi
Sổ nhật kí chung
Sổ TK 111
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài
(38)Hàng ngày, vào hóa đơn, u cầu thu, kế tốn lập phiếu thu gồm liên:
- Liên 1: Lưu nơi lập phiếu - Liên 2: Giao cho người nộp tiền
- Liên 3: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để ghi sổ kế toán
- Kế toán ghi đầy đủ nội dung ký vào phiếu thu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt, sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ
- Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ ( chữ) vào phiếu thu trước ký ghi rõ họ tên
- Phiếu chi lập vào: lệnh chi, yêu cầu chi, đề nghị chi, định luân chuyển tương tự phiếu thu
- Phiếu thu phiếu chi đánh số liên tục kỳ kế toán
2.2.1.4 Một số ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2016 tốn tiền mua vật tư hóa đơn số0000119ngày 01/08 Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Lan Phát số tiền: 19.476.864đồng
Định khoản:
Nợ 331 :19.476.864 Có 111:19.476.864
Nghiệp vụ 2: Ngày 22/01/2016 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ ( Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đông Nam Á), số tiền 100.000.000
Định khoản:
(39)Biểu số 2.1 ( Trích hóa đơn số 000119)
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: LP/15P
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000119 Ngày 28 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HỒNG LAN PHÁT
Địa chỉ: Số 30 Chợ Đường Cái, Xã Trưng Trắc, Huyện Văn Lâm, Tỉnh Hưng Yên, Việt Nam
Số tài khoản: 46610000377842 Tại Ngân hàng BIDV – Chi nhánh Bắc Hưng Yên
Điện thoại: 03213,997630 MST: 0900914630
Họa tên người mua hàng:……… Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Thương mại Việt Khánh
Địa chỉ: Nam Bình, An Hưng, An Dương, Hải Phịng
Số TK: ………
Hình thức tốn: Tiền mặt MST: 020064657
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 6=4x5
1 Gạch Thạch Bàn
BDN60
m2 84,96 212.000 18.011.520
Cộng tiền hàng: 18.011.520 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.801.152 Tổng cộng tiền toán: 19.812.672 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu tám trăm mười hai nghìn sáu trăm bảy mươi hai đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
(40)Biểu số 2.3: (Trích phiếu chi 01/08)
CƠNG TY CP XÂY DỰNG TM VIỆT KHÁNH Mẫu số 02 – TT
Nam Bình – An Hưng – An Dương – Hải Phòng (Ban hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC MST: 200646457 ngày 14/09/2006 trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Liên Số: PC01/08 Ngày 10 tháng 01 năm 2016
Quyển số:
Nợ 331: 19,812,672 Có 1111: 19,812,672 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Hải
Địa chỉ:
Đơn vị công tác (DN): Kỹ thuật
Lý chi: Chi A.Hải trả tiền mua hàng Cty Hoàng Lan Phát
Số tiền: 19,812,672
Viết chữ: Mười chín triệu tám trăm mười hai ngàn sáu trăm bảy mươi hai đồng
Kèm theo 01HĐ 119 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Trần Ngọc Trúc Nguyễn T.Thu Hòa Đinh T.Kim Ngân Nguyễn Thanh Hải
(41)Ngân hàng BIDV Chi nhánh: Hà Nội
GIẤY BÁO NỢ Ngày 12 /1/2016
Mã GDV: Mã KH: Số GD: 06307
Kính gửi: CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ NHẬT ANH Mã số thuế: 0200646457
Hôm nay, xin báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung sau:
Số tài khoản ghi Nợ: 00100000681555 Số tiền số: 100.000.000
Số tiền chữ: trăm triệu đồng Nội dung: Rút tiền mặt nhập quỹ
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
(42)Biểu số 2.4: ( Trích sổ quỹ tiền mặt)
Công ty CP xây dựng TM Việt Khánh Mẫu số S05a- DNN
Nam Bình - An Hưng - An Dương - Hải Phịng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/92006 Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Từ ngày 01 / 01 đến ngày 31/12/2016
Nợ Có
Dư đầu kỳ
195.082.548 - Phát sinh 700.000.000 380.348.163
Dư cuối kỳ
514.734.385
-
Chứng từ Diễn giải
TK Số tiền
Ngày Thu Chi Thu Chi Tồn
Số dư đầu kỳ
195.082.548
… … … … … … … …
12-01-16 PC01/08
Chi A.Hải trả tiền mua hàng Cty Hoàng Lan
Phát 331 - 19,476,864
63.717.636
… … … … … … … …
22-01-16 PT01/02 Rút TK ngân hàng nhập quỹ 1121SEA
100.000.000 -
658.005.256
… … … … … … … …
Cộng số phát sinh 1 700.000.000 380.348.163
Số dư cuối kỳ 1 _ 514.734.385
Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(43)(44)Biểu số 2.5 ( Trích sổ nhật ký chung)
Công ty CP xây dựng TM Việt Khánh Mẫu số 03a- DNN
Nam Bình - An Hưng - An Dương - Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
MST :200646457 ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01 / 01 đến ngày 31 / 01 / 2016
Đơn vị tính : VND Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ Cái tài khoản Số hiệu
Số tiền Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
… … … … … … …
PC01/08 12/01/2016
Chi A.Hải trả tiền mua hàng Cty Hoàng
Lan Phát x 331
17.706.240
PC01/08 12/01/2016 Tiền mặt x 1111
17.706.240
PC01/08 12/01/2016 Tiền mặt x 1111
1.770.624
… … … … … … …
PT01/02 22/01/2016 Rút TK ngân hàng nhập quỹ x 1111
100.000.000
PT01/02 22/01/2016 Tiền gửi ngân hàng NH SEA Bank x 1121SEA
100.000.000
… … … … … … …
TỔNG CỘNG 1
18.731.425.900 18.731.425.900 1
Ngày 31 tháng năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(45)(46)Biểu số 2.6 ( Trích sổ tài khoản 111)
Công ty CP xây dựng TM Việt Khánh Mẫu số S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC)
Nam Bình - An Hưng - An Dương - Hải Phòng
MST :2006464587 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1111
Tên tài khoản : Tiền mặt
Từ ngày 01 / 01 đếnngày 31/12/2016
Nợ Có
Dư đầu kỳ 195.082.548 Phát sinh 700.000.000 380.348.163 Dư cuối kỳ 514.734.385
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 1 195.082.548
… … … … …
PC01/08
12-01-16
Chi A.Hải trả tiền mua hàng Cty
Hoàng Lan Phát 331 17.706.240
… … … … … …
PT01/02
22-01-16 Thu C.Trúc rút tiền từ tài khoản 1121 100.000.000
… … … … … …
Cộng số phát sinh 1 700.000.000 380.348.163
Số dư cuối kỳ 1 514.734.385
Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(47)(48)2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Việt Khánh
Hàng ngày, vào giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng nhận từ ngân hàng, kế toán vào sổ chi tiết TK112, sổ Nhật ký chung ,sổ TK112 đối chiếu số liệu sổ sách TGNH Công ty với số liệu chứng từ ngân hàng, có chênh lệch phải tìm ngun nhân có bút toán điều chỉnh
2.2.1 Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ kế toán sử dụng: + Ủy nhiệm chi
+ Giấy báo nợ + Giấy báo có
2.2.2 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình tăng giảm số có tài khoản tiền gửi doanh nghiệp kế toán sử dụng TK112 – Tiền gửi ngân hàng
Tại công ty giao dịch chủ yếu tiền Việt Nam
(49)Sơ đồ 22: Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng
Ghi chú: ghi hàng ngày
ghi cuối tháng định kì
2.2.2.4 Một số ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 01 : Ngày 11/01/2016 Công ty nhận giấy chi tiết giao dịch tài khoản khách hàng chuyển trả tiền cơng trình Công ty TNHH Sinchi số tiền là: 2.175.000.000đồng
Định khoản:
Nợ 112: 2.175.000 đồng
Có 131: 2.175.000 đồng
Nghiệp vụ 02: Ngày 12/01/2016 Công ty viết ủy nhiệm chi chuyển trả tiền mua vật tư cho Cơng ty Thái Bình số tiền là: 59.356.000đồng
Định khoản:
Nợ 331:59.356.000
Có 112: 59.356.000
Giấy báo nợ, giấy báo có, sổ phụ ngân hàng,
HĐGTGT
Sổ nhật kí chung
Sổ TK 112
Bảng cân đối số phát sinh
(50)Biểu số 07 : ( Trích giấy UNC )
SeaBank Số: 102
Ngày tháng năm: 12/01/2016
ỦY NHIỆM CHI
PAYMENT ORDER
Tên đơn vị trả tiền: Công ty CP xây dựng thương mại Việt Khánh Số tài khoản: 30800013895555
Tại ngân hàng: SeaBank Tỉnh, TP: Hải Phòng
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Thương mại VT Thái Bình Số tài khoản: 32110000789469
Tại ngân hàng: BIDV Tỉnh, TP: Hải phòng
Số tiền: Bằng số: 59,356,000
Bằng chữ: Năm mươi chín triệu ba trăm năm mươi sáu ngàn đồng Nội dung toán: Thanh toán tiền mua hàng
………
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
(51)Biểu số 08: ( Trích giấy chi tiết giao dịch tài khoản) NGÂN HÀNG ĐÔNG NAM Á
CHI NHANH HAI PHONG
SỔ PHỤ TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2016 Đến ngày 26/03/2016
Tài khoản: 30800013896666 VND
CONG TY CP XD VIET KHANH
Số dư đầu: 1,157,499,00
SỐ CT GHI NỢ GHI CÓ NỘI DUNG
09/01/2016
13896666_1S MSPS
800.00 0.00 Phí SMS – SMS.ALL THUE VAT
13896666_1S MSPS
8,000.00 0.00 Phí SMS – SMS.ALL Commission Paid for IB
11/01/2016
FT1601108243 0700\BNK
0.00 2,175,000,
000.00
TT 30P TAM UNG LAN THEO HD SO 1711/2015/VK-SC/HDXD Nguoi chuyen: CONG TY TNHH SINCHI VIET NAM LO L1.6.L1.7.1/2.L1.8.KCN DOSON.P.NGOC XUYEN.DO SON.HAI PHONG
12/01/2016
FT1601296030 8267\HPC
59,372,5 00.00
0.00 THANH TOAN TIEN MUA HANG Nguoi
chuyen: CONG TY CP XD TM VIET KHANH Phi dich vu: 16,500,00 Thue 1,500,00
FT1601296034 3420\HPC
50,016,5 00.00
0.00 THANH TOAN TIEN BHXH,BHYT,BHTN
Nguoi chuyen: CONG TY CP XD TM VIET KHANH
Phi dich vu: 16,500,00 Thue 1,500,00
14/01/2016
FT1601444918 3691\BNK
0.00 17,969,90
0.00
CHI TRO CAP BHXH ODTS Nguoi chuyen: BHSH An Duong, Thi Tran An Duong
18/01/2016
FT1601800606 \HPA
500,000, 000.00
0.00 TRAN NGOC TRUC RUT SEC SA424617
19/01/2016
TT160194956 72926\HPA
47,901,5 00.00
0.00 TT TIEN MUA HANG Nguoi chuyen: CONG
TY CP XD TM VIET KHANH
Phi dich vu: 16,500,00 Thue: 1,500,00
21/01/2016
(52)3268 4.00 Phong+NgayNT:20012016+MST:0200646457 +DBHC:312HH+TKNS:7111+CQT:1054927+ LT hue:01(C:754-TM:1052-KT:04/2015-ST:2576364-Gchu:)
Phí dịch vụ: 13,750.00 Thuế: 1,250.00
22/01/2016
Tt1602200171\ HP1
100,000, 000.00
0.00 TRAN NGOC TRUC 030796432 AN
HUNG,ANDUONG,HPRUT TIEN THEO SEC SA424619 25/01/2016 FT1602529646 0330\HPA 154,645, 008.00
0.00 TT TIEN MUA BE TONG Nguoi chuyen:
CONG TY CP XD TM VIET KHANH Phi dich vu: 85,008.00 Thuế: 7,728.00
26/01/2016
TT160260021
100,000, 000.00
0.00 TRAN NGOC TRUC RUT TK THEO SEC
SA424618 FT1602607432
0982\BNK
0.00 57,789,00
0.00
CT.CT CP XAY DUNG TM VIET KHANH – TT THI CONG SC CAC HANG MUC CT HD 1512/2015/VK-BT/HDXH N15.9.15 Nguoi chuyen: CTY TNHH NHOM BETA VIET NAM LO 2.2.2.3.2.4 KCN DO SON CURR.308000
2201008.0000
2,000.00 0.00 Thue VAT
CURR.308000 2201008.0000
20,000.0
0.00 Thu phi
27/01/2016
FT1602780007 1405
241,026, 510.00
0.00 TAM UNG TIEN GIA CONG KET CAU
THEP THEO HD SO 1512/2015/HDKT/VK-HS Nguoi chuyen: CONG TY CP XD TM VIET KHANH
Phí dịch vụ: 26,510.00 Thuế: 2,410.00
30/01/2016
LD152400014 8\HPA
8,481,94 4.00
0.00 Thu lai Tin dung: 308000220100
8-20160131
0.00 725,457.0
0 Nhap lai 02/02/2016 LD152400014 8/HPA 8,481,94 4.00
0.00 Thu lai Tin dung: 308000220100
8-20160131
0.00 725,457.0
0 Nhap lai 02/02/2016 FT1603348850 3294 87,780,5 00.00
0.00 THANH TOAN TIEN MUA HANG Nguoi
(53)Phi dich vu: 16,500.00 Thue: 1,500.00
(54)Biểu số 2.7 ( Trích sổ nhật ký chung)
Công ty CP xây dựng TM Việt Khánh Mẫu số 03a- DNN Nam Bình - An Hưng - An Dương - Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
MST :200646457 ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01 / 01 đến ngày 31 / 01 / 2016
Đơn vị tính : VND Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ Cái tài khoản Số hiệu
Số tiền Số
hiệu tháng Ngày Nợ Có
… … … … … … …
SP 11/01/2016 Cty Sinchi trả tiền cơng trình x 1121SEA
2.175.000.000
SP 11/01/2016 Phải thu khách hàng x 131
2.175.000.000
UNC 12/01/2016
Chuyển trả tiền mua hàng Cty Thái
Bình x 331
59.356.000
UNC 12/01/2016
Tiền gửi ngân hàng NH SEA
Bank x 1121SEA
59.356.000
… … … … … … …
000086 12/01/2016
Mua máy lu - Cty Đình Tuấn
HĐ86 x 2111
150.000.000
000086 12/01/2016 Phải trả cho người bán x 331
150.000.000
000086 12/01/2016 Thuế GTGT đầu vào x 1331
15.000.000
000086 12/01/2016 Phải trả cho người bán x 331
15.000.000
… … … … … … …
TỔNG CỘNG 1
18.731.425.900 18.731.425.900 1
Ngày 31 tháng năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(55)(56)Biểu số 2.8( Trích sổ tài khoản)
Công ty CP xây dựng TM Việt Khánh Mẫu số S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC)
Nam Bình - An Hưng - An Dương - Hải Phòng
MST :200646457 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1121SEA
Tên tài khoản : Tiền gửi ngân hàng NH SEA Bank
Từ ngày 01 / 01
đến
ngày 31/12/2016
Nợ Có
Dư đầu kỳ 1.157.499
Phát sinh 2.251.484.357 1.264.064.876
Dư cuối
kỳ 988.576.980
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 1 1.157.499
… … … … … … …
11-01-16 SP121 11-01-16 Cty Sinchi trả tiền cơng trình 131 2.175.000.000
12-01-16 UNC281 12-01-16
Chuyển trả tiền mua hàng Cty Thái
Bình 331 59.356.000
… … … … … … …
Cộng số phát sinh 1 2.251.484.357 1.264.064.876
Số dư cuối kỳ 1 988.576.980
Ngày 31 tháng 01 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(57)(58)CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG
MẠI VIỆT KHÁNH
3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần xây dựng Thương mại Việt Khánh:
Trong thời gian đầu tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, Cơng ty gặp phải khơng khó khăn, thiếu thốn với động, sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lòng cán công nhân viên, Công ty bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách để dần khẳng định vị Trước cung cách làm ăn hiệu tín nhiệm tổng cơng ty, hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không ngừng mở rộng, tạo công ăn việc làm cho lao động địa bàn khu vực lân cận, nâng cao đời sống cán cơng nhân viên đóng góp phần khơng nhỏ vào ngân sách cơng ty tổng
Trong q trình sản xuất kinh doanh, đóng góp vào phát triển chung Cơng ty phải kể đến cố gắng, nỗ lực nhân viên kế tốn cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng hồn thành tốt chức quản lý tham mưu tài đảm bảo cho cơng tác sản xuất kinh doanh Công ty nhịp nhàng, hiệu Trong kinh tế thị trường ngày nâng cao khối lượng công việc ngày nhiều với lịng hăng say, cống hiến với cơng việc, phận kế tốn khơng ngừng học hỏi, tìm tịi, sâu phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm tự hoàn thiện chuyên mơn lực, bước hồn thiện phát triển máy kế toán
Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng có ưu điểm nhược điểm sau:
3.1.1 Ưu điểm công tác kế toán vốn tiền:
(59)Việt Khánh luôn tuân thủ quy định Luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC đảm bảo tính quán, minh bạch việc áp dụng sách kế tốn cơng tác hạch tốn
- Về máy kế toán:
+ Áp dụng theo hình thức tập trung , bố trí gọn nhẹ, phân công chức công việc phù hợp, hợp lý, hiệu Tính chun mơn hóa cao giúp cho cơng tác kế tốn diễn hiệu tránh chồng chéo cơng việc hay bỏ sót cơng việc Các thành viên phịng ln gắn kết chặt chẽtrong cơng việc, phối hợp nhịp nhàng trình làm việc Đội ngũ cán bộkế tốn có lực, giàu kinh nghiệm chuyên môn nắm vững quy địnhcủa Luật kế tốn Cơng ty định kỳ có buổi học nâng cao chuyên môn nghiệp vụ
+ Vốn tiền quản lý cách chặt chẽ, thông tin kịp thời xác nghiệp vụ thu, chi, tồn quỹ, vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu BTC ban hành
+ Nhân viên kế tốn có trình độ chun môn, độc lập, nhạy bén xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, xác
- Về hạch toán kế toán:
+ Về chứng từ kế toán: Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế toán chế độ Kế toán Bộ trưởng Bộ tài ban hành Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ghi đầy đủ, xác thông tin, phù hợp với yêu cầu kinh tế giá trị pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ khoa học hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty, đảm bảo tính rõ ràng, khơng chồng chéo thuận tiện cho kế toán đối chiếu kiểm tra số liệu, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Về sổ sách kế toán: Cán kế toán đãmở sổ sách cần thiết kế để theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao, phản ánh thơng tin kế tốn đầy đủ, xác, đáp ứng kịp thời u cầu quản lý
(60)toán, chế độ tài – kế tốn hành đặc thù doanh nghiệp theo hệ thống chứng từ tài khoản theo định số : 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính
- Về tổ chức kế toán vốn tiền :
+ Hệ thống chứng từ kế toán: Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc
+ Cơng tác kế tốn vốn tiền: Việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành đầy đủ, kịp thời Cuối quý thực kiểm kê quỹ đối chiếu số dư nhằm hạn chế sai sót, hạn chế việc gian lận quản lý tiền mặt
+ Vốn tiền loại tài sản đặc biệt q trình quản lý vốn tiền Cơng ty chặt chẽ:
Tiền mặt bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo tính an tồn cao
Mọi biến động vốn tiền làm đầy đủ thủ tục có chứng từ hợp pháp, hợp lý, hợp lệ
Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền mục đích, chế độ
+ Kế toán tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng, liên hệ chặt chẽ tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ liên quan tới tiền gửi Ngân hàng Vào sổ sách theo trình tự chứng từ theo mẫu BTC ban hành
Lãnh đạo với kế tốn trưởng ln giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính tốn trung thực, hợp lý, rõ ràng tiêu kinh tế, đáp ứng tính liên tục, hiệu cao cho hoạt động SXKD Công ty
Như vậy, với việc tổ chức công tác vốn tiền đáp ứng nhu cầu Cơng ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi phuhowng pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng
- Về đội ngũ cán công nhân viên:
(61)nghiệp vụ cho cán kế tốn nhằm nâng cao cơng tác kế tốn, tạo nên máy hồn chỉnh thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác vốn tiền nói riêng Nhờ chiến lược đó, Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh có đội ngũ kế tốn có lực, trình độ với tinh thần trách nhiệm thái độ làm việc cao, hiệu
3.1.2 Hạn chế công tác kế toán vốn tiền :
Bên cạnh ưu điểm cơng ty Việt Khánh khơng tránh khỏi mặt hạn chế công ty:
- Tài sản cố định nên đánh mã hiệu loại tài sản sát lập thẻ TSCĐ để kế tốn tính khấu hao cho chuẩn xác ngày sử dụng, phân bổ
hợp lý phận sử dụng
- Những tài sản hết khấu hao không sử dụng đến nên lý
- Hàng tồn kho nên dự tốn tính tốn cho gọn gàng để nhập vật tư tránh việc nhập vật tư cho cơng trình thừa nhiều quay nhập kho
- Về luân chuyển chứng từ: Chứng từ kế toán quan trọng đến cơng tác quản lý tài chính, việc lập biểu xuất kho Công ty chưa kịp thời, nhanh gọn, chưa đảm bảo thời hạn quy định Hơn nữa, việc tập hợp luân chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể, khơng có sổ sách giao nhận, lại đặc điểm sản xuất kinh doanh thi cơng tác cơng trình xây dựng, địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dễ gây mát, dẫn đến việc chậm trễ việc định nhà quản lý
- Về việc kiểm kê quỹ: Định kỳ, việc kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kê kiểm quỹ chưa thực chi tiết, việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ kế tốn tiền mặt nhiều khó khăn, chưa đáp ứng kịp thời thông tin cho định mua bán tốn tiền mặt Cơng ty
(62)- Hiện Công ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu sổ sách thực phần mềm thông thường như: Word, Excel… nên chưa thực phát huy hết vai trị máy tính phần mềm hạch toán kế toán, chưa tiết kiệm lao động thời gian ghi chép nhân viên kế tốn
3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh:
Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức máy kế toán, vào quy định Nhà nước Bộ Tài Chính, với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn phịng kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh, kết hợp với kiến thức trang bị trường, em xin đưa số ý kiến sau hi vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh
3.2.1 Giải pháp 1: Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh:
Để đạt hiệu cao cơng tác kế tốn tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại VIệt Khánh nên áp dụng, đại hóa cơng tác kế tốn Cơng ty việc triển khai mơ hình phần mềm kế tốn cho tổ chức cơng tác kế tốn
Tuy nhiên, để chọn phần mềm kế toán phù hợp hàng trăm phần mềm bày bán điều không đơn giản Vì vậy, chọn lựa phần mềm kế tốn, điều doanh nghiệp phải cân nhắc xem phần mềm có phù hợp với quy mô nhu cầu doanh nghiệp hay khơng Mặt khác, sản phẩm phần mềm kế tốn sản phẩm trừu tượng, kiểm định nên đa số doanh nghiệp thường lựa chọn thông qua giới thiệu dựa vào thương hiệu, uy tín đơn vị cung cấp
(63)và theo quy định Bọ tài nên đa số phần mềm kế tốn khơng khác nhiều
Dù vậy, nhà cung cấp cố gắng hướng sản phẩm tới đối tượng riêng Dưới số thông tin phần mềm kế tốn tiêu biểu với tiện ích như: Giá thành rẻ, có tính ổn định, dễ nâng cấp, cập nhật… Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế toán hiệu như: Phần mềm kế toán MISA, EFFECT, FAST, BRAVO… phần mềm kế tốn nước ngồi khác như: MYOB,
(64)Không quảng bá rầm rộ, sản phẩm không tham gia vào đợt tranh tải giải thưởng phần mềm kế toán Bravo lại nằm vị trí số top phần mềm kế tốn đánh giá cao
Theo nhận xét người ngành, pahanf mềm Bravo có nhiều tính trội
- Thứ nhất, phần mềm Bravo cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu
các phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ kế toán, nắm rõ việc thu- chi, mua bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm… Đặc biệt, phần mềm Bravo cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập…
- Thứ hai, Bravo số nhà cung cấp hướng theo hình thức
BRAVO
Kế tốn tổng hợp
Quản lý tài sản,CCDC
Tiền lương
Chi phí giá thành
Hàng tồn kho Bán hàng
phải thu Mua
hàng phải trả Vốn
tiền
(65)customize, tức cho phép phần mềm hiệu chỉnh tự Vì thế, từ phần mềm Bravo 6.3, tùy nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng
Tuy nhiên, điểm bật Bravo ổn định chương trình, đơn giản dễ sử dụng; Ngoài ra, phần mềm cho phép chạy mạng đa người dùng (Mạng LAN, mạng WAN …), bảo mật phân quyền chi tiết
Rõ ràng, phần mềm kế toán Bravo thỏa mãn phần nhu cầu doanh nghiệp Tuy nhiên, theo ông Nguyễn Đức Vy, trưởng phịng kinh doanh Cơng ty Bravo “chính phần mềm viết riêng cho doanh nghiệp nên doanh nghiệp phải trả chi phí lớn nhiều so với mua sản phẩm trọn gói” “để đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng cách tốt theo cam kết chất lượng ISO mà công ty đặt BRAVO không ngừng phát triển sản phẩm theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ áp dụng công nghệ tiên tiến”
Hiện tại, theo ông Nguyễn Đức Vy, Công ty Bravo “giá phần mềm xê dịch từ vài ngàn USD đến vài chục ngàn USD” “khi xác định giá phần mềm kế tốn cho doanh nghiệp Cơng ty Bravo khảo sát chi tiết yêu cầu quản trị nghiệp vụ doanh nghiệp để dưa mức giá hợp lý nhất”
Phần mềm kế toán FAST:
Khác với Bravo tập trung vào phiên Bravo 6.3, công ty cổ
phần phần mềm quản lý doanh nghiệp (FAST) cho đời dòng sản phẩm Cụ thể gồm:
Phần mềm Fast Accounting:
Mỗi năm, phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính tiện ích Chẳng hạn, Fast Accounting 2009 cập nhập chế độ tài chính, kế tốn thuế Ngồi ra, Fast Accounting 2009 cho phép doanh nghiệp theo dõi dòng tiền, quản lý công nợ; quản lý hàng tồn kho; Cung cấp
chương trình tính giá thành nhiều phhuowng pháp; Cho phpes quản lý số liệu liền năm; quản lý số liệu nhiều đơn vị sở, nhiều thời kỳ khác
(66)Đây sản phẩm ưa chuộng đa số chọn giải pháp trọn gói Phần mềm Fast Business: Là phần mềm áp dụng cho doanh nghiệp vừa ứng dụng nghiệp vụ phịng kế tốn, vừa mở rộng quản lý toàn doanh nghiệp, phục vụ tất phòng ban
Fast Business bao gồm Fast Financial: Bộ chương trình quản lý tài kế tốn; Fast Distribution: chương trình mua bán hàng, quản lý hàng tồn kho; Fast Manufacturing: chương trình quản lý sản xuất, lập kế hoạch nguyên vật liệu; Fast HRM: quản lý nhân sự, lương; Fast CRM: chương trình quản lý khách hàng
Với nhiều chương trình vậy, Fast Business trở phần mềm có nhiều tính nhất, đáp ứng u cầu kế tốn phức tạp Tuy nhiên, thời buổi khó khăn nay, doanh nghiệp chưa mạnh dạn đầu tư ứng dụng ERP việc tiêu thụ phần mềm nhiều bị ảnh hưởng
Phần mềm Fast Accounting S: Đây phần mềm kết hợp Fast
Accounting Fast Business Phần mềm dự báo bán chạy thời gian tới tính đầy đủ, lại sử dụng kỹ thuật công nghệ cao từ Fast Business Đặc biệt, giá thành Fast Accounting S lại không chênh lệch so với giá phần mềm Fast Accounting (khoảng 1000 USD cho máy chủ, 200 USD máy trạm)
Phần mềm kế toán Fast Accounting For Construction 10.2: Phần mềm kế
(67)Vốn tiền Phiếu thu, phiếu chi
Báo có, báo nợ
Bán hàng phải thu Hóa đơn, Chứng từ phải thu
Mua hàng phải trả Chứng từ phải trả
Hàng tồn kho Phiếu nhập
Phiếu xuất Chuyển kho
Nghiệp vụ khác Bảng kê, bảng phân bổ
Phiếu kế toán
Tài sản cố định Công cụ dụng cụ
Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngắn
Báo cáo bán hàng, Sổ chi tiết công nợ
Báo cáo mua hàng, Sổ chi tiết công nợ
Thẻ kho, Nhập xuất tồn
Thẻ TSCĐ Bảng tính khấu hao, Bảng tính mức phân bổ
CCDC T Ổ N G H Ợ P
Sổ chi tiết tài khoản Sổ tài khoản Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ NKCT, bảng kê
Các báo cáo tài
Báo cáo chi phí giá thành
Báo cáo thuế
(68)Phần mềm hỗ trợ đưa giá thành kế hoạch từ file Excel vào chương trình
Chương trình hỗ trợ phần cập nhật dự toán từ Excel cách tạo bảng Excel sẵn từ chương trình người sử dụng việc cắt dán đưa vào phần mềm
Khi dự tốn thay đổi, kế tốn cập nhật dự tốn vào chương trình, đồng thời chương trình cho lưu phần dự tốn cũ chương trình để kiểm tra cần thiết
Phần mềm Fast Accounting for Construction có phân hệ sau:
- Kế toán tổng hợp - Kế toán vốn tiền
- Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả - Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu - Kế toán hàng tồn kho
- Kế tốn chi phí, giá thành vụ việc cơng trình xây dựng - Kế tốn tài sản cố định
- Kế tốn cơng cụ dụng cụ - Báo cáo thuế
- Báo cáo quản trị
Khi triển khai phần mềm Fast Accounting for Construction cho
doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng, giải pháp chuyên ngành phù hợp với đặc thù doanh nghiệp, giảm thiểu sửa đổi chương trình, giảm thiểu thời gian triển khai, nhanh chóng đưa hệ thống vào vận hành, sớm mang lại hậu cho doanh nghiệp
Phần mềm Fast Book: Ra đời cuối năm 2017 Phần mềm có 11 phân hệ quản trị hệ thống, kế toán tổng hợp … Fast Book thiết kế đơn giản, gọn nhẹ theo chuẩn mực Bộ Tài Chính nahwmf phục vụ cho doanh nghiệp khởi nghiệp, doanh nghiệp quy mô nhỏ
(69)Phần mềm kế toán MISA – SME.NET 2012:
Phần mềm kế toán doanh nghiệp MISA-SME đánh giá giải pháp Công nghệ thông tin hay nhất, coi giải pháp kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ với ưu điểm:
- Đơn giản, dễ sử dụng, tiết kiệm chi phí đầu tư - Bảo hành, bảo trì nhanh chóng, kịp thời
- Hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo
nghị định 51/2010/NĐ-CP
(70)Phần mềm kế toán MISA-SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, phân hệ chương trình tương ứng với phần hành kế toán doanh nghiệp như: Mua hàng, bán hàng, quản lý kho… thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục tiêu giúp cho doanh nghiệp làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời điểm thông qua internet Cụ thể: Phân hệ quỹ, Phân hệ ngân hàng, Phân hệ mua hàng, phân hệ kho, phân hệ tài sản cố định, phân hệ tiền lương, phân hệ giá thành, phân hệ thuế, phân hệ hợp đồng, phân hệ cổ đông, phân hệ ngân sách, phân hệ tổng hợp
Giá báo 9.950.000 đồng
Là doanh nghiệp kinh doanh xây lắp, Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh nên áp dụng phần mềm kế tốn Fast Accounting For Construction cơng tác kế toán thời gian tới để đạt hiệu cao lý sau:
- Đơn giản, dễ sử dụng
- Có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liêu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc
độ lập báo cáo
- Liên tục cập nhật dự tốn vào chương trình sw3r dụng - Hình ảnh giao diện thân thiện …
Với lựa chọn này, chắn Công ty cổ phần xây dựng thương mại
(71)3.2.2 Giải pháp 2: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ định kỳ :
- Việc kiểm kê quỹ Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh
tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm, đó, muốn kiểm tra đột xuất Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm tra bàn giao quỹ, biên kiểm kê phải ghi rõ số liệu chứng từ thời điểm kiểm kê
- Bản kiểm kê quỹ thành lập 02 bản: Mỗi lưu thủ quỹ, lưu
kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán
- Ưu diểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số thừa
thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ, làm rõ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch
(72)Đơn vị:……… Mẫu số 03a- DNN
Bộ phận:……… (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VNĐ)
Hôm nay, vào …giờ …ngày …tháng …năm … Chúng tơi gịm:
Ơng/Bà: ……… Đại diện kế tốn Ơng/Bà: ……… Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: ……… Đại diện …… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:
STT Diễn giải Số lượng Số tiền
A B
I Số dư theo sổ quỹ: x ………
II Số kiểm kê thực tế x ………
1 Trong đó:
2 - Loại ……… ………
3 - Loại ……… ………
4 - Loại ……… ………
5 - … ……… ………
III Chênh lệch ( III = I – II ) x ………
- Lý do: + Thừa: ………
+ Thiếu: ………
- Kết luận sau kiểm kê quỹ: ………
Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ
(73)3.2.3 Giải pháp 3: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ:
Hiện nay, theo quy định Công ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phịng kinh doanh cửa hàng lập rooif chuyển lên phòng kế tốn Quy trình khơng sai so với chế độ kế tốn hành, song song q trình ln chuyển dễ dẫn đến tình trạng mát chứng từ, đó, Cơng ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng, phận bắt buộc có chữ ký bên Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung
SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày … Đến ngày … Ngày, tháng giao nhận Số liệu chứng từ Ngày tháng chứng từ Loại chứng từ Số tiền chứng từ Ký tên
Bên giao Bên nhận
1
3.2.4 Giải pháp 4: Hồn thiện việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi:
- Hiện nay, khoản phải thu khách hàng Công ty lớn, điều gián tiếp gây khó kahwn cho Công ty trường hợp cần cấp vốn gấp Vì vậy, ngồi việc khuyến khích khách hàng tốn sớm, Cơng ty cần lập hồ sơ chi tiết cho khoản nợ, đối tượng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên ban Giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi
- Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế toán trước chưa sử dụng hết tì số chênh lệch dự phịng cần trích lập thêm hạch toán:
(74)Có TK 139: Dự phịng phải thu khó địi
- Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ số dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hoàn nhập quỹ ghi giảm chi phí:
Nợ TK 139: Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642: Chi phí quản lý Doanh nghiệp
- Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi được,
được phép xóa nợ (Việc xóa nợ phải với chế độ kế toán hành) vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi, ghi:
Nợ TK 139: Dự phịng phải thu khó địi (Nếu lập dự phịng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý Doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131: Phải thu khách hàng
Hoặc Có TK 138: Phải thu khác
Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 (Nợ khó địi xử lý) để theo dõi thu hồi khách hàng nợ có điều kiện trả nợ
- Đối với khoản phải thu khó địi xử lý nợ sau thu hồi được,
kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112: Số tiền khách trả nợ Có TK 711: Thu nhập khác
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 004: Nợ khó địi xử lý
Ví dụ:
Hiện nay, Cơng ty cịn có khách hàng nợ, thể bảng kê trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi sau:
(75)Tên khách hàng Thời gian hạn thanh toán
Số tiền nợ Mức trích lập dự
phịng
Công ty TNHH MTV 397 tháng ngày 34 235 000 10 270 500 Công ty TNHH Đông Lý tháng 20 ngày 543 374 000 163 012 200 Công ty TNHH Hồng phúc 14 tháng ngày 214 598 000 107 299 000
Tổng 792 207 000 280 581 700
Cuối kỳ kế tốn Cơng ty khoản nợ phải thu Công ty TNHH Đông Lý, Hồng Phúc MTV 397, xác định không chắn thu (Nợ phải thu khó địi), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập Kế tốn tiến hành trích lập dự phòng lần đầu sau:
Nợ TK 642: 280.581.700 Có TK 139: 280.581.700
(76)KẾT LUẬN
Kế tốn vốn tiền cơng tác quan trọng thiếu Công ty, doanh nghiệp quan hành nhà nước Một doanh nghiệp muốn tồn khẳng định vị kinh tế thị trường khơng thể coi nhẹ cơng tác “Kế tốn vốn tiền”, có phương thức tổ chức kế toán tốt vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý đồng vốn bỏ hạn chế tối đa thất thoát sử dụng đồng vốn cách tiết kiệm có hiệu Cũng xuất phát từ tầm quan trọng Kế toán vốn tiền, em sâu vào tìm hiểu thực đề tài hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị thực tế hoàn thành kháo luận tốt nghiệp
Bài viết đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền : kiến nghị việc đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn, cơng tác kiểm kê quỹ, hồn thiện luân chuyển chứng từ, …
Thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Khánh, tiếp xúc trực tiếp với môi trường làm việc Cơng ty, bước đầu em định hình công việc cụ thể nhân viên kế tốn theo hình thức sổ nhật ký chung mà Cơng ty sử dụng, em biết cách ghi sổ sách chứng từ kế tốn thực tế Đó hành trang quý giá, tiền đề cho công việc tương lai
Em xin chân thành cảm ơn quan tâm bảo tận tình giáo Thạc sỹ Lê Thị Nam Phương, em cảm ơn ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt cán phịng tài kế tốn Cơng ty tồn thể thầy Khoa Quản trị kinh doanh nhà trường giúp đỡ em hoàn thành khóa luận