Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại Công ty Cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương

+Ở phòng kế toán: Mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu cho từng nguyên vật liệu, hàng hóa tương ứng với thẻ kho của tùng kho để theo dõi mặt số lượng và giá trị, khi hàng ngày hoặc định kỳ [r]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Bảo Ngọc

Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Thảo

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ

TÂN HƯƠNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Bảo Ngọc

Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Trần Bảo Ngọc Mã SV: 1412401215

Lớp: QT1804K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn hàng hóa cơng TM đầu tư Tân

Hương

 Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Sử dụng số liệu năm 2017 2018 phục vụ cơng tác kế tốn hàng hóa công ty cỏ phần TM đầu tư Tân Hương

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp :

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác:Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn:Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty CP thương mại đầu tư Tân Hương

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Trần Bảo Ngọc ThS Trần Thị Thanh Thảo

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019

Hiệu trưởng

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU

CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

1.1.1Khái niệm hàng hóa doanh nghiệp

1.1.2 Đặc điểm hàng hóa doanh nghiệp

1.1.3 Vai trị hàng hóa doanh nghiệp

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn hàng hịa doanh nghiệp

1.2.1 Kế tốn chi tiết hàng hóa doanh nghiệp

1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10

1.2.3 Phương pháp sổ số dư 12

1.2.4 Kế toán tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp v 13

1.3 Kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho 17

1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp .19

1.4.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung : 20

1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 21

1.4.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ : 22

1.4.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 23

CHƯƠNG :THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM ĐẦU TƯ TÂN HƯƠNG 24

2.1 Quá trình đời phát triển công ty Cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương……… .24

2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 24

2.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh 24

2.1.3 Chức năng,nhiệm vụ công ty 26

2.1.4 Cơ cấu tổ chức 27

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 : Kế tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song 10

Sơ đồ 1.2 : Kế tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển .11

Sơ đồ 1.3: Kế tốn chi tiết bán hàng hóa theo phương pháp ghi sổ số dư 13

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên.16 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ 17

Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn nhật ký chung .20

Sơ đồ 1.7 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế toán 21

Nhật ký –Sổ Cái 21

Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn 22

Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn máy vi tính .23

Sơ đồ 2.1 : Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần TM đầu tư Tân Hương 27 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần TM đầu tư Tân Hương 31 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty Cổ phần TM đầu tư Tân Hương 32

Sơ đồ2.4: Quy trình hạch tốn theo phương pháp thẻ song song Cơng ty Cổ phần TM đầu tư Tân Hương 35

LỜI NÓI ĐẦU

Hiện nay, Công ty Cổ phần TM đầu tư Tân Hương tồn số hạn chế việc theo dõi, quản lý hàng hóa Vì vậy, vấn đề đặt Công ty lúc phải làm để theo dõi cách xác số lượng, chất lượng chủng loại hàng hóa khác tránh hỏng hóc, mát? Để giải vấn đề Công ty cần xây dựng cho quy trình hạch tốn hiệu quả, phù hợp với doanh nghiệp phải đảm bảo phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán Nhà nước Vì vậy, việc tìm giải pháp nhằm quản lý hàng hóa tốt đơn vị điều cần thiết

Nhận thức tầm quan trọng thiết thực cơng tác kế tốn Trên sở kiến thức học với hướng dẫn anh chị phịng kế tốn cơng ty em chọn sâu vào nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần TM đầu tư Tân Hương”

Kết cấu đề tài phần mở đầu kết luận gồm chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức công tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Công ty Cổ phần TM đầu tư Tân Hương

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Công ty Cổ phần TM đầu tư Tân Hương

CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

Kế tốn cơng việc thu thập ,cung cấp, xử lý, kiểm tra thơng tin tồn tài sản vận động tài doanh nghiệp hình thức giá trị, vật thời gian lao động Ngồi ra, kế tốn cịn có nhiệm vụ kiểm sốt khoản thu, chi tài doanh nghiệp; phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, phát triển ngăn chặn hành vi vi phạm luật kế tốn Nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho định doanh nghiệp

Vì vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, hợp lý doanh nghiệp giúp cho việc tổ chức doanh nghiệp, cung cấp kịp thời đầy đủ tính hình tài sản, tình hình thu chi, kết hoạt động kinh doanh,qua giảm bớt khối lượng cơng tác kế tốn trùng lặp, tiết kiệm chi phí, đồng thời giúp kiểm kê, kiểm soát tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh tế, đánh giá hiệu kinh tế

Hàng hóa có ví trí quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại Do việc tập trung quản lý hàng hóa tất khâu,từ thu mua liệu đến tiêu thụ,trên tất mặt: số lượng,chất lượng,chủng loại giá cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc tiết kiệm chi phí vận chuyển,chi phí bảo quản,xác định giá vốn hàng bán,giá bán hàng hóa,tăng doanh thu,tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Kế toán hàng hóa cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu quản lý hàng hóa mặt vật giá trị nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội,ngăn ngừa hạn chế đến mức thấp mát,hao hụt hàng hóa khâu trình kinh doanh thương mại từ làm tăng lợi nhuận công ty

Khái niệm ,đặc điểm vai trị hàng hóa doanh nghiệp 1.1.1Khái niệm hàng hóa doanh nghiệp

Hàng hóa doanh nghiệp thường đa dạng nhiều chủng loại khác Hàng hóa thường xuyên biến động trình kinh doanh nên cần phải theo dõi tình hình nhập, xuất,tồn mặt: số lượng,chất lượng,chủng loại giá trị

1.1.2 Đặc điểm hàng hóa doanh nghiệp

 Hàng hóa vật tư, sản phẩm doanh nghiệp mua với mục đích để bán (bán bn, bán lẻ)

 Giá gốc hàng hóa mua vào bao gồm : Giá mua, chi phí thu mua (vận chuyển, bốc xếp, bảo quản từ nơi mua kho doanh nghiệp, chi phí bảo hiểm ), loại thuế, khoản chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán trừ khỏi chi phí mua hàng

 Hàng hóa đa dạng phong phú, có đặc tính lý, hóa , sinh học riêng ảnh hưởng đến số lượng, chất lượng Hàng hóa thay đổi chất lượng, mẫu mã, thông số kỹ thuật Sự thay đổi phụ thuộc vào trình độ phát triển sản xuất, nhu cầu thị trường

- Trong lưu thơng,hàng hóa thay đổi quyền sở hữu chưa đưa vào

sử dụng Khi kết thúc q trình lưu thơng,hàng hóa đưa vào sử dụng để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng hay sản xuất

- Hàng hóa có vị trí quan trọng doanh nghiệp ,quá trình vận

động hàng hóa q trình vận động vốn kinh doanh doanh nghiệp

- Bán hàng : Là giai đoạn cuối kết thúc q trình lưu thơng hàng

hóa,sự chuyển hóa vốn kinh doanh tư vấn hàng hóa sang vốn tiền tệ

- Mua hàng : Là giai đoạn q trình lưu chuyển hàng hóa

tại doanh nghiệp ,là trình vận động vốn kinh doanh từ vốn tiền tệ sang vốn hàng hóa

1.1.3 Vai trị hàng hóa doanh nghiệp

- Trong doanh nghiệp thương mại,hàng hóa phận hàng tồn kho,thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp Do cần phải theo dõi,quản lý thương xuyên

- Kế tốn hàng hóa hóa cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu quản lý hàng hóa mặt vật giá trị nhằm đáp ứng cầu cầu xã hội,ngăn ngừa hạn chế đến mức thấp mát,hao hụt,hàng hóa khâu q trình kinh doanh thương mại từ làm tăng lợi nhuận công ty

- Việc tập trung quản lý cách chặt chẽ tất khâu,từ thu mua dự trữ đến tiêu thụ,trên tất mặt : số lượng,chất lượng,cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc tiết kiệm chi phí vận chuyển,chi phí bảo quản,xác định giá vốn hàng bán,giá bán hàng hóa,tăng doanh thu,tăng lợi nhuận…cho doanh nghiệp

Nhiệm vụ cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

Kế tốn hàng hóa công cụ quan trọng thiếu quản lý hàng hóa mặt vật giá trị nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội, ngăn ngừa hạn chế đến mức thấp mát , hao hụt hàng hóa khâu q trình kinh doanh thương mại từ làm tăng lợi nhuận công ty Để thực tổ chức kế tốn hàng hóa doanh nghiệp cần qn triệt tốt nhiệm vụ sau:

-Tổ chức hợp lý, khoa học cơng tác kế tốn doanh nghiệp

-Vận dụng hệ thống tài khoản, pháp luật, sử dụng phương tiện kỹ thuật

-Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp

Phân loại hàng hóa doanh nghiệp

Theo tính chất thương phẩm kết hợp với dặc kĩ thuật hàng hóa chia theo ngành hàng,trong nghành hàng bao gồm nhiều nhóm hàng,mỗi nhóm hàng có nhiều mặt hàng,mỗi mặt hàng lại có giá khác

 Phân loại hàng hóa theo vật tư,thiết bị,cơng nghệ phẩm tiêu dùng

- Hàng kim khí điện máy - Hàng hóa chất mỏ - Hàng xăng dầu

- Hàng gốm sứ,thủy tinh - Hàng mây,tre đan - Hàng rượu bia,thuốc

 Phân loại hàng hóa theo nguồn gốc sản xuất thi hàng hóa chia thành :

- Nghành hàng nông sản - Nghành hàng thủy sản - Nghành hàng lâm sản

 Phân loại hàng hóa theo khâu lưu thơng hàng hóa chia thành:

- Hàng hóa khâu bán bn

- Hàng hóa khâu bán lẻ

 Phân loại hàng hoá theo phương thức vận động hàng hóa :

- Hàng hóa chuyển qua kho

- Hàng hố chuyển giao bán thẳng

Việc phân loại xác định tình hình nhừng hàng thuộc hàng hóa doanh nghiệp ảnh hưởng tới việc tính xác hàng tồn kho phản ánh bảng cân đối kế toán ảnh hưởng tới tiêu mẫu báo cáo kết kinh doanh Vì vậy,việc phân loại hàng hóa cần thiết quan trọng doanh nghiệp

Phương pháp tính giá hàng hóa

 Giá thực tế hàng hóa nhập kho:

Giá trị hàng hóa xác định theo giá gốc Việc xác định giá gốc hàng hóa trưởng hợp cụ thể khác tùy theo nguồn gốc hình thành,giá gốc hàng hóa nhập kì tính sau :

- Đối với hàng mua :

Giá gốc = Giá mua +

Các khoản thuế khơng

hồn lại

+ Chi phí thu mua -

Chiết khấu thương mại,giảm giá

hàng mua

- Giá mua ghi hóa đơn : Là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người

bán theo hợp đồng hay hóa đơn tùy thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp áp dụng,cụ thể :

 Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng không chịu thuế GTGT giá mua tổng tốn

- Chi phí thu mua hàng hóa : Chi phí vận chuyển,bảo quản,bốc dỡ,lưu

kho,lưu bãi,bảo hiểm hàng hóa,hao hụt định mức cho phép cơng tác chi phí phần thu mua,dịch vụ phí,…

- Các khoản thuế khơng hồn lại : Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế GTGT (không khấu trừ )

- Chiết khấu thương mại: Là số tiền mà doanh nghiệp giảm giá trừ

đã mua hàng,dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận

- Giảm giá hàng mua : Là số tiền mà người bán giảm trừ cho người mua

hàng phẩm chất, sai quy cách,không chủng loại… khoản ghi giảm giá mua hàng hóa

- Đối với hàng hóa doanh nghiệp tự gia cơng,chế biến:

Giá thực tế nhập kho =

Giá xuất kho để gia cơng,chế biến +

Chi phí gia cơng,chế biến

- Đối với hàng hóa th ngồi gia công,chế biến

- Giá thực tế =

Giá xuất kho đem th ngồi gia cơng,chế biến +

Chi phí vận chuyển bốc xếp

đem gia cơng,chế biến

+

Chi phí th ngồi nhập

kho gia cơng,chế biến

- Hàng hóa biếu tặng : Giá nhập kho giá thực tế xác định theo thời giá thị trường

 Phân bổ chi phí thu mua hàng hóa

Về lý thuyết ,tồn chi phí thu mua hàng hóa phải tính tốn phân bổ cho hàng hóa bán hàng tồn kho chưa bán vào lúc cuối kì Khi doanh nghiệp kế tốn hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên hàng ngày xuất kho hàng hóa để bán kế tốn tính tốn ghi chép vào tài khoản có liên quan theo tiêu giá mua hàng hóa Đến cuối kỳ trước xác định kết kinh doanh,kế tốn phải phân bổ chi phí thu mua hàng hóa cho hàng hóa bán kỳ hàng hóa tồn kho cuối kỳ để tính giá vốn hàng hóa bán hàng hóa chưa bán cuối kỳ

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất

bán kì =

Chi phí thu mua hàng hóa tồn dầu kỳ

Khối lượng hay giá mua hàng tồn đầu kỳ

+

+

Chi phí mua hàng hóa nhập

trong kỳ Khối lượng hay

giá mua hàng nhập kỳ

×

Khối lượng hay giá mua hàng xuất bàn

trong kỳ

 Giá thực tế hàng hóa xuất kho

Theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho,giá gốc hàng hóa xuất kho áp dụng phương pháp sau :

- Phương pháp tính theo giá đích danh

- Phương pháp tính bình qn gia quyền (BQGQ) - Phương pháp tính nhập trước – xuất trước (FIFO) - Phương pháp giá bán lẻ

 Phương pháp tính giá đích danh:

Theo phương pháp hàng hóa xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập lơ hàng để tính Phương pháp địi hỏi kế tốn phải biết hàng hóa kho thuộc lần nhập , đơn giá nhập nhập

Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe doanh nghiệp có mặt hàng ,hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại mặt hàng nhận diện áp dụng phương pháp này.Cịn doanh nghiệp có nhiều mặt hàng khơng áp dụng

 Ưu điểm: phương pháp tốt , tuân thủ ngun tắc phù hợp kế tốn, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế

 Nhược điểm : Chỉ phù hợp với doanh nghiệp có mặt hàng sử dụng được, địi hỏi nhiều cơng sức để theo dõi nhận biết mặt hàng

 Phương pháp bình quân gia quyền

Theo phương pháp giá xuất kho hàng hóa tính theo đơn giá bình qn

Giá thực tế xuất kho =

Số lượng xuất kho x

Đơn giá bình quân xác định theo nhiều cách:

-Phương pháp bình quân kỳ dự trữ ( bình quân gia quyền cuối kỳ ): Theo phương pháp đến cuối kỳ tính giá trị vốn hàng xuất kho tồn kỳ Kế tốn hàng hóa vào giá nhập, lượng hàng hóa đầu kỳ nhập kỳ để tính tốn giá trị đơn vị bình quân:

Đơ𝑛 𝑔𝑖á 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 𝑘ℎ𝑜

= (Giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ + Giá trị hàng hóa nhập kỳ ) ( Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập kỳ )

 Ưu điểm : Đơn giản dễ làm cần thực lần vào cuối kỳ  Nhược điểm : Độ xác khơng cao, cơng việc tính tốn dồn vào cuối kỳ gây ảnh hưởng đến tiến độ vận hành khác, không đáp ứng nhu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh

Phương pháp bình quân sau lần nhập ( bình qn liên hồn)

Theo phương pháp này, sau lần nhập hàng hóa, kế toán phải xác định giá trị thực hàng hóa giá đơn vị bình qn

Đơn giá bình quân sau

lần nhập

=

(Giá trị tồn trước lần nhập +Giá trị nhập ) (Số lượng tồn trước lần trước nhập + Số

lượng nhập)

 Nhược điểm : Việc tính tốn phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức Được áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa, có lần nhập xuất ít, giá hàng hóa biến động

 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp doanh nghiệp nhập mua lơ hàng trước xuất theo đơn giá trước sau xuất theo giá lần nhập theo trong.Bởi số tồn kho cuối kỳ hàng tồn kho giá là trị nhập kỳlần Được áp dụng cho doanh nghiệp có mặt hàng đơn giá hàng hóa lớn cần theo dõi xác đơn giá xuất loại hàng hóa theo nhập

Ưu điểm : Có thể tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép Trị giá vốn hàng xuất kho tương đối sát với giá trị trường lúc đó, giúp tiêu hàng hóa báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế

Điều kiện áp dụng : Áp dụng doanh nghiệp có mặt hàng,đơn giá hàng hóa lớn cần theo dõi xác đơn giá xuất loại hàng hóa theo lần nhập

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn hàng hịa doanh nghiệp

1.2.1 Kế tốn chi tiết hàng hóa doanh nghiệp

Thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa , khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất, phát sinh không thường xuyên Phương pháp áp dụng phổ biến doanh nghiệp

- Nguyên tắc hạch toán

+ Ở kho :Việc ghi chép tình hình xuất nhập tồn hàng ngày thủ kho tiến hành ghi chép thẻ kho ghi theo tiêu số lượng

+ Ở phịng kế tốn : Kế tốn sử dụng sổ kế toán chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập xuất kho theo hai tiếu số lượng giá trị

-Trình tự ghi chép :

+Ở kho: Khi nhận chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, hàng hóa thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho tính số tồn kho ghi ln vào thẻ kho Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển toàn chứng từ số liệu cho phịng kế tốn Thủ kho phải thường xuyên đối chuyến kiểm tra số tồn kho thẻ kho với số vật liệu thực tế tồn kho

+Ở phịng kế tốn: Mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu cho nguyên vật liệu, hàng hóa tương ứng với thẻ kho tùng kho để theo dõi mặt số lượng giá trị, hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập xuất thủ kho gửi lên kế toán phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá tính thành tiền chứng từ nhập xuất kho vật liệu sau ghi vào sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng kế tốn cộng thẻ tính tổng số nhập, xuất, tồn loại vật liệu đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho giá trị để đối chiếu với phận kế toán tổng hợp

Sơ đồ 1.1 : Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song Ghi :

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Ưu điểm : Đơn giản,dễ thực hiện,đảm bảo xác thơng tin có khả cung cấp thông tin nhãn cho quản trị hàng hóa

Nhược điểm : Việc ghi chép kho phóng kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng Việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiền hành vào cuối tháng,do hạn chế chức kế toán

Điều kiện áp dụng : Thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa,khối lượng nghiệp vụ chun mơn nhân viên kế toán chưa cao

Phương pháp áp dụng phổ biến doanh nghiệp

1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Phương pháp xây dựng sở cải tiến phương pháp thẻ song song

Thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa ít, khơng có điều kiện ghi chép ,theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng ngày.Phương pháp áp dụng thực tế

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết

Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn

- Nguyên tắc hạch toán:

+Ở kho: Việc ghi chép thủ kho thực thẻ kho ghi chép tình hình biến động vật liệu mặt số lượng

+Ở phịng kế tốn: Sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tổng hợp số lượng giá trị loại vật liệu nhập xuất tồn tháng

-Trình tự ghi chép:

+Ở kho: theo phương pháp việc ghi chép thủ kho tiến hành thẻ kho phương pháp thẻ song song

+Ở phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho loại vật tư kho.Sổ mở cho năm tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển , kế toán phải lập bảng kê nhập xuất ,tồn sở chứng từ thủ kho gửi lên Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho

Trình tự ghi sổ khái quát ( Sơ đồ 1.2 )

Sơ đồ 1.2 : Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi Chú :

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu cuối tháng:

Phiếu xuất kho Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Sổ kế toán tổng hợp

1.2.3 Phương pháp sổ số dư

Thích hợp với doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng hóa, việc nhập xuất diễn thường xuyên, doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán xây dựng hệ thống điểm danh hàng hóa hợp lý

-Nguyên tắc hạch toán:

+Ở kho: thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu theo tiêu số lượng

+Ở phịng kế tốn: theo dõi tình hình xuất vật liệu theo nhóm, loại vật liệu theo tiêu giá trị

-Trình tự ghi chép:

+Ở kho: Hàng ngày định kỳ sau ghi thẻ xong, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập xuất kho phát sinh ngày kỳ theo nhóm hàng hóa quy định Căn vào kết phân loại chừng từ loại hàng hóa lập phiếu giao nhận chứng từ kê rõ số lượng, số hiệu chứng từ loại tồn kho Phiếu giao nhận chứng từ phải lập riêng cho phiếu nhập kho lần, phiếu xuất kho lần, Phiếu sau lập xong đính kèm với tập phiếu nhập phiếu xuất giao cho kế toán.Cuối tháng thủ kho vào thẻ kho kiểm tra, ghi số dư xong chuyển giao cho phịng kế tốn tình thành tiền

Trình tự ghi sổ khái quát qua sơ đồ 1.3 sau :

Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết bán hàng hóa theo phương pháp ghi sổ số dư Ghi Chú :

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu cuối tháng:

Ưu điểm : Hạn chế việc ghi chép trùng lập kho phịng kế tốn,cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho,quản lý hàng hóa,kế tốn ghi chép đặn tháng bảo đảm cung cấp số liệu xác kịp thời,nâng cao cơng tác kế tốn

Nhược điểm : Không theo dõi chi tiết đến loại hàng hóa việc nhập xuất diễn thường xuyên,doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch tốn xây dựng hệ thống danh điểm hàng hóa hợp lý,trình độ chun mơn nghiệp vụ cán kế toán vững vàng

1.2.4 Kế toán tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp

Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp,kế toán hàng hóa phải tiến hành đồng thời kho kế toán sở chứng từ Hạch

Thẻ kho

Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Phiếu giao nhận chứng từ

nhập Sổ số dư

Bảng lũy kế nhập – xuất – tồn

tốn tổng hợp tình hình biến động hàng hóa ghi chép biến động mặt giá trị hàng hóa sổ kế tồn tổng hợp

Trong hệ thống kế tốn hành,tình hình có biến động hàng hóa phụ thuộc vào doanh nghiệp hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.4.1 Kế tốn tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên

Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên

 Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kế toán phải tổ chức ghi chép cách thường xuyên liên tục nghiệp vụ nhập kho,xuất tồn kho hàng hóa tài khoản kế tốn hàng hóa

 Khi doanh nghiệp áp dụng việc hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xun tài khoản kế tốn hàng hóa Do ,trị giá hàng hóa sổ kể tốn xác định thời điểm kỳ kế tốn:

Trị giá hàng hóa tồn kho

cuối kỳ

= Trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ +

Trị giá hàng hóa nhập kho kỳ -

Trị giá hàng hóa

xuất bán kì Tuy hạch tốn phức tạp,tốn thời gian phải ghi chép nhiều phương pháp cung cấp thơng tin hàng hóa cách kịp thời

 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho

- Biên kiểm kê hàng hóa,vật tư

- ………

 Tài khoản sử dụng

 TK sử dụng 156 – Hàng hóa

Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng,giảm loại hàng hóa doanh nghiệp bao gồm hàng hóa kho hàng,quầy hàng,hàng hóa bất động sản

 Bên Nợ:

- Trị giá mua hàng hóa theo hóa đơn mua hàng (Bao gồm lại

thuế khơng hồn lại );

- Chi phí thu mua hàng hóa;Trị giá hàng hóa bán bị người mua trả lại; - Trị giá hàng hóa phát thừa kiểm kê;Trị giá hàng hóa bất động

 Bên Có :

- Trị giá hàng hóa xuất kho để bán,giao đại lý,giao cho đơn vị phụ

thuộc;th ngồi gia cơng,hoặc sử dụng cho sản xuất,kinh doanh;Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa bán kỳ;

- Chiết khấu thương mại mua hưởng; - Các khoản giảm giá hàng mua hưởng; - Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán;

- Trị giá hàng hóa phát thiếu kiểm kê;

- Trị giá hàng hóa bất động sản bán chuyển thành bất động

sản đầu tư,bất động sản chủ sở hữu sử dụng tài sản cố định

- Số dư bên Nợ:

 Trị giá mua hàng hóa tồn kho;

 Chi phí thu mua hàng hóa tồn kho;

 Tài khoản 156 – Hàng hóa có tài khoản cấp :

Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hóa: Phản ánh trị giá có tình hình biến động hàng hóa mua vào nhập kho

Tài khoản 1562 - Chi phí thu mua hàng hóa : Phản ánh chi phí thu mua hàng hóa phát sinh liên quan đến số hàng hóa nhập kho kỳ tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hóa có kỳ cho khối lượng hàng hóa bán kỳ tồn kho thực tế cuối kỳ (kể tồn kho kho hàng gửi bán,hàng gửi đại lý,ký gửi chưa bán được) Chi phí thu mua hàng hóa hạch tốn vào tài khoản bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến q trình thu mua hàng hóa như: Chi phí bảo hiểm hàng hóa,tiền th kho,th bãi…chi phí vận chuyển,bốc xếp bảo quản đưa hàng hóa từ nơi mua đến kho doanh nghiệp khoản hao hụt tự nhiên định mức phát sinh trình thu mua hàng hóa

Tài khoản 1567 – Hàng hóa bất động sản : Phản ánh giá trị có tình hình biến động loại hàng hóa bất động sản doanh nghiệp

156 – Hàng hóa

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.2.4.2 Kế toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ hàng hóa sổ kế tốn tổng hợp từ tính giá trị hàng hóa xuất kho kỳ theo công thức :

Trị giá hàng

hóa = Trị giá hàng hóa tồn đầu kỳ +

Trị giá hàng hóa nhập kho kỳ -

Trị giá hàng hóa tồn cuối kì

Như theo phương pháp biến động vật tư,hàng hóa ( nhập kho,xuất kho) khơng theo dõi,phản ánh tài khoản kế toán hàng hóa Giá trị vật tư,hàng hóa mua nhập kho kì theo dõi phản ánh tài khoản kế toán riêng ( Tài khoản 611 “ Mua hàng “)

 Tài khoản sử dụng :  TK 611 – Mua hàng

Tài khoản 611 : khơng có số dư cuối kỳ chi tiết thành tài khoản cấp :

 Tài khoản 6111 - Mua nguyên liệu,vật liệu  Tài khoản 6112 - Mua hàng hóa

- Tài khoản 6112 - Mua hàng hóa sử dụng để hạch tốn biến động

hàng hóa kỳ báo cáo ( nhập,xuất) trường hợp đơn vị sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho

- Nguyên tắc hạch toán trình luân chuyển TK 6112 - Mua hàng

hóa quy định

 Hàng hóa mua nhập kho vào theo mục đích nhập vào chứng từ để ghi cập nhập vào TK 611

 Hàng xuất cho mục đích ghi lần vào ngày cuối kỳ theo kết kiểm kê đánh giá hàng tồn (tồn kho,tồn quầy,tồn đại lý,tồn gửi bán…)

 Hàng tồn kiểm kê trị giá theo phương pháp thích hợp lựa chọn áp dụng đơn vị hạch toán TK611 – Mua hàng

TK 154 Nhập kho hàng hóa mua

ngồi VAT

TK 154

Hàng mua trả lại người bán

TK 111,112,33128 TK 133

TK 632 Xuất kho hàng hóa gửi đơn vị TK 1381 TK 157

nhận hàng ký gửi gửi hàng cho khách hàng theo hóa đơn Hàng hóa xuất bán bị trả lại

nhập kho

Hàng hóa phát thiếu kiểm kê chờ xử lý

TK 133

 Kết cấu,nội dung phản ánh TK 611 – Mua hàng: Bên Nợ :

 Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập mua nhập khác kỳ

 Trị giá vốn hàng hóa tồn đầu kỳ kết chuyển (tồn kho,tồn quầy,tồn gửi,bán cho khách hàng,tồn đơn vị bán,đại lý ký gửi….)

Bên Có :

 Trị giá vốn hàng hóa tồn cuối kì

 Giảm giá hàng hóa mua chiết khấu thương mại hưởng

 Trị giá vốn thực tế số hàng hóa xuất bán kỳ.(Ghi ngày cuối kỳ theo kết kiểm kê )

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giảm giá hàng hóa tồn kho xảy kế hoạch Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho thực thời điểm khóa sổ kế tốn để lập báo cáo tài năm Khoản dự phịng nói trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo doanh nghiệp

Hàng hóa mua vào kỳ(DN tính VAT theo PP khấu trừ

TK 6112

Chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán……

TK 133

giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài để bù đắp khoản tổn thất sảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh,bảo đảm cho doanh nghiệp phản ảnh giá trị vật tư hàng hóa tồn kho khơng cao giá giá trị thu hồi thời điểm lập báo cáo tài

 Phương pháp xác định mức dự phòng

- Căn vào tình hình giảm giá,số lượng hàng hóa tồn kho thực tế

hàng hóa để xác định mức dự phòng

- Xác định mức dự phịng theo cơng thức :

Mức dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho =

Lượng hàng hóa thực tế tồn kho thời điểm lập báo cáo tài ×

Giá gốc hàng hóa tồn kho theo

sổ kế toán

−

Giá trị thực hàng hóa tồn kho

- Giá thực tế thị trường hàng hóa bị giảm giá thời điểm 31/12

là giá mua bán thị trường

- Việc lập dự phòng phải tiến hành riêng cho loại hàng hóa bị giảm

giá tổng hợp bảng kê chi tiết khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho doanh nghiệp

 Kết cấu nội dung phản ánh TK 229 – Các khoản dự phòng :  Dự phòng giảm giá hàng tồn kho khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho có suy giảm gía trị thuẩn thực so với giá gốc hàng tồn kho Giá trị thực hàng tồn kho giá bán ước tính cuả hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường – chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí cần thiết cho việc bán chúng

 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm lập BCTC, việc lập dự phịng phải tính theo loại hàng hóa

 Mức trích lập dự phịng : Mức dự

phòng giảm giá vật tư hàng hóa

=

Lượng vật tư hàng hóa thực tế

tồn kho thời điểm lập BCTC

x

(Giá gốc hàng hóa tồn kho theo

sổ kế toán -

Giá trị có thể thực được hàng

tồn kho)  -Tài khoản sử dụng: Tài khoản 299- Dự phòng tổn thất tài sản  Tài khoản 299 dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm khoản dự phịng tổn thất tài sản,Tài khoản 229 có tài khoản cấp là:

 TK2293:Dự phịng phải thu khó địi

 TK2294:Dự phịng giảm giá hàng tồn kho  Kết cấu tài khoản 229:

Bên Nợ Bên Có

-Hồn nhập chênh lệch số dự phịng tổn thất tài sản phải lập kỳ nhỏ số dự phịng lập trích kỳ trước chưa sử dụng hết

- Bù đắp phần giá trị tổn thất tài sản từ số dự phịng lập trích

- Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập BCTC

 Số dư bên có :Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

 Tài khoản 2294 : Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

 Khi lập báo cáo tài trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi tăng dự phòng tăng giá vốn hàng bán Trường hợp nhỏ hạch tốn ngược lại

1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

Doanh nghiệp áp dụng năm hình thức kế tốn sau : - Hình thức kế tốn Nhật ký chung;

- Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái; - Hình thức kế kế tốn Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn Nhật Ký Chứng từ - Hình thức kế tốn máy vi tính

quy định hình thức sổ kế tốn đó,gồm: Các loại số kết cấu loại sổ,quan hệ đối chiếu kiểm tra,trình tự,phương pháp ghi chép loại sổ kế tốn 1.4.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung :

Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung : Tất nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký,mà trọng tâm sổ Nhật ký chung,theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế tốn Nhật ký chung bao gồm loại sổ chủ yếu sau : - Sổ Nhật ký chung;

- Sổ cái;

- Các sổ,thẻ kế tốn chi tiết

Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức Nhật ký chung (Sơ đồ 1.6)

Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn nhật ký chung

Ghi :

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Phiếu nhập,Phiếu xuất…

Sổ nhật ký chung

Sổ tài khoản 156,133…

Bảng tổng hợp nhập-xuất - tồn Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hóa,thẻ kho

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát

1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ

Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ý – Sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế(theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

- Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau :

- Nhật ký – Sổ Cái;

- Các Sổ,Thẻ kế toán chi tiết

- Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức Nhật ký sổ (Sơ đồ 1.7)

Sơ đồ 1.7 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế toán Nhật ký –Sổ Cái

Ghi :

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Phiếu nhập,phiếu xuất,……

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Nhật ký – Sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ,thẻ kế tốn chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng

hóa,thẻ kho

1.4.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ :

Đặc trưng cuẩ hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ : Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “chứng từ ghi sổ”.Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm :

 Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ  Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái

Chừng từ ghi sổ kế toán lập sổ chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn loại,có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự trọng Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn chứng từ ghi sổ gồm loại sổ kế toán sau :

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký chừng từ ghi sổ;

- Sổ cái;

- Các Sổ,Thẻ kế tốn chi tiết;

Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức chứng từ ghi sổ ( Sơ đồ 1.8)

Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Ghi :

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Phiếu nhập,phiếu xuất…

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Sổ,thẻ kế tốn chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hóa ,thẻ kho

Sổ tài khoản 156,133 Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng kí

1.4.4 Hình thức kế tốn máy vi tính

Đặc trưng hình thức kế tốn máy : Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo ngun tắc bốn hình thức kế tốn : Hình thức kế tốn Nhật ký chung,nhật ký sổ cái,chứng từ ghi sổ kết hợp hình thức kế tốn theo quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn,nhưng phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

Các loại sổ hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu số kế toán ghi tay

Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn trên máy vi tính

Ghi :

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

Máy vi tính

SỔ KẾ TỐN -Sổ tổng hợp: Sổ NKC, Sổ TK 156

-Sổ chi tiết: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa

CHƯƠNG :THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ TÂN HƯƠNG

2.1 Quá trình đời phát triển công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương

2.1.1.Quá trình hình thành phát triển

_ Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương

_ Tên công ty viết tiếng nước ngoài: TAN HUONG INVESTMENT AND TRADING JOINT STOCK COMPANY

_ Vốn điều lệ: 22.000.000.000 đ ( Hai mươi hai tỷ đồng chẵn )

_ Địa trụ sở chính: Km đường cũ,Phường Quán Toan,Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

_ Điện thoại: 0225.3850040

_ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0200389584 Sở Kế hoạch Đầu tư Hải Phòng cấp ngày 20/03/2000

_ Đăng ký thay đổi lần thứ 12 ngày 02/11/2012 bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh

_ Chính thức vào hoạt động từ ngày 01/01/2001 _ Danh sách cổ đông sáng lập:

1.Nguyễn Văn Hương 2.Nguyễn Văn Cường 3.Nguyễn Thị Nga 4.Nguyễn Văn Việt 5.Nguyễn Duy Hùng

_ Chủ doanh nghiệp: Nguyễn Văn Hương

Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương thành lập vào hoạt động 18 năm đơn vị có uy tín, khẳng định thương hiệu lĩnh vực kinh doanh thương mại địa bàn Thành phố Hải Phòng tồn quốc

Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hươngthành lập ngày 29/03/2000 theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0200389584 - Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hải Phịng Quy mơ ban đầu Cơng ty văn phịng nhỏ,được thành lập hộ gia đình tự phát nên khó trành khỏi khó khăn ban đầu việc quản lí chiến lược xâm nhập thị trường.Tuy “ khởi nghiệp” từ vơ vàn khó khăn lớn nhỏ Lãnh đạo Công ty với cán công nhân viên Công ty tâm thực mục tiêu khẳng định uy tín thương hiệu thị trường ngồi nước

Trong suốt q trình hoạt động, khơng thể kể hết khó khăn chồng chất trở ngại khôn lường mà tập thể cán công nhân viên Công ty phải vượt qua từ ngày tháng khởi nghiệp, đổi lại đến công ty khẳng định uy tín, vị thế, thương hiệu lĩnh vực kinh doanh thương mại Để tồn thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường phát triển không ngừng đất nước, Công ty xây dựng chiến lược cho riêng mình, trọng tâm đầu tư vào nguồn nhân lực chất lượng cao, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán cơng nhân viên, đa dạng hóa ngành nghề để tạo thêm mơi trường cơng việc cho cán công nhân viên thử thách thân giúp bạn sinh viên thân em có hội tham gia làm việc với cơng ty Qua đó, tạo uy tín với chủ đầu tư, đồng thời tạo móng vững để Cơng ty phát triển điều kiện

qua hoạt động Tổ chức Chi bộ, Cơng đồn Đồn Thanh niên Cơng ty, đồng thời từ tổ chức này, Công ty tập trung trí tuệ tập thể, nhiệt huyết, đoàn kết phát triển cách toàn diện

Đất nước chuyển bước sang thời kỳ đổi đặt trước mắt Công ty nhiều hội vơ vàn thách thức, địi hỏi Cơng ty phải nhanh chóng thay đổi cơng tác quản lý, tổ chức theo hướng gọn nhẹ, động để thích nghi, tồn phát triển chế thị trường có cạnh tranh liệt Thực tái cấu doanh nghiệp, đầu tư tập trung, có trọng điểm khả thi vốn, tiến hành phân kỳ đầu tư, đảm bảo dự án đầu tư hiệu quả, ổn định công ăn việc làm cho người lao động

2.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh

_ Bán buôn vật liệu sắt thép sản phẩm liên quan Chi tiết: Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác

2 Bán buôn kim loại quặng kim loại

3 Bán bn máy móc,thiết bị phụ tùng máy khác Bán lẻ ô tô

5 Bốc xếp hang hóa

6 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải Gia cơng khí,xử lý tráng phủ kim loại

9 Vận tải hàng hóa đường 10 Xây dựng nhà loại

11 Xây dựng cơng trình đường sắt đường 12 Xây dựng cơng trình cơng ích

13 Sản xuất xi măng,vôi,thạch cao

14 Sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao 15 Bảo dưỡng,sửa chữa tơ xe có động khác

16 Kho bãi lưu giữ hàng hóa 17 Phá dỡ

19 Đóng tàu cấu kiện

20 Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa 21 Vận tải hành khách đường khác 22 Vận tải hành khách đường thủy nội địa 23 Đại lý,môi giới,đấu giá

24 Chuẩn bị mặt

25 Bán buôn ô tô xe có động khác 26 Cho thuê xe có động

27 Hoạt động hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào đâu 28 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày

29 Đại lý du lịch

30 Hoạt động công viên vui chơi công viên theo chủ đề

31 Kinh doanh bất động,quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu,chủ sở hữu thuê

2.1.3 Chức năng,nhiệm vụ công ty

- Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương tế báo kinh tế thị trường,tổ chức hoạt động buôn bán kinh doanh theo chức nhiệm vụ pháp luật bảo vệ Chức nhiệm vụ công ty gồm:

- Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương có tư cách pháp nhân,có dấu tài khoản ngân hàng Tổ chức,sắp xếp,điều hành,quản lý hoạt động công ty phù hợp với nghành nghề kinh doanh

- Tổ chức,điều hành,thực kế hoạch sản xuất,kinh doanh theo nghành nghề ghi giấy phép kinh doanh công ty

- Nghiêm chỉnh tuân thủ quy định pháp luật hoạt động - Xây dựng kế hoạch,công việc cụ thể theo thời gian hoạt động công ty

- Tổ chức cơng tác kế tốn theo luật kế toán,chuẩn mực kế toán 2.1.4 Cơ cấu tổ chức

Sơ đồ 2.1 : Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty cổ phần thương mai đầu tư Tân Hương

 Giám đốc : Là người có quyền định điều hành hoạt động công ty Giám đốc người chịu trách nhiệm hoạt động công ty trước pháp luật

Được quyền thay miễn nhiệm cán người lao động xét thấy họ không đảm đương nhiệm vụ giao

 Phó giám đốc :

- Thay mặt giám đốc điều hành công việc thường ngày giám đốc vắng,giúp giám đốc công ty công tác quản trị điều hành,kịp thời báo cáo phát sinh bất thường công ty

- Trực tiếp phụ trách vấn đề liên quan tới kinh doanh công ty - Thực công tác đối nội cơng ty,các quan hệ liên quan đến quyền ban nghành địa phương

 Phịng kinh doanh :

Phịng kinh doanh có chức tham mưu cho ban giám đốc xây dựng phương án kế hoạch kinh doanh, thực chiến lược kinh doanh giám đốc phê duyệt định Tổng hợp xác kịp thời hoạt động kinh doanh để xây dựng kế hoạch lập báo cáo định kỳ Thay mặt công ty quan hệ với đối tác nước để tạo lợi nhuận cao cho công ty Đây phịng có chức quan trọng việc tạo doanh thu,

Giám đốc

Phó giám đốc

Phịng Tổ chức hành Phịng Kinh

lợi nhuận định tồn phát triển công ty Cụ thể phịng kinh doanh có nhiệm vụ:

+ Tổng hợp, hoàn thiện kế hoạch năm công ty để giao cho phận lập báo cáo định kỳ để phản ánh tình hình kết kinh doanh công ty

+ Kết hợp với phịng kế tốn để cơng tác tiêu thụ hàng hóa không bị tắc nghẽn thiếu hàng

+ Phân tích khả tiêu thụ vật tư, hàng hóa tại, mặt hàng tiêu thụ chậm cần phải tìm hiểu để đưa phương án tiêu thụ tốt hơn, đồng thời đưa chiến lược kinh doanh phù hợp, tìm khách hàng mới, thị trường tiềm năng, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động kinh doanh cơng ty

 Phịng kế toán : - Chức năng:

+ Quản lý kinh tế tài thực hoạt động tốn, hạch tốn tài doanh nghiệp

+ Giúp doanh nghiệp lĩnh vực tài chính, theo dõi tình hình lợi nhuận cơng ty thực nghĩa vụ Nhà nước

+ Tham mưu cho giám đốc công ty để xây dựng kế hoạch phát triển trung dài hạn, đề án sản xuất kinh doanh, huy động vốn, quản lý tài tổ chức hạch tốn kinh tế công ty

- Nhiệm vụ:

+ Thu thập xử lý thông tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán

+ Kiểm tra giám sát khoản thu chi tài chính, đồng thời có nghĩa vụ thu nộp, toán khoản nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn

+ Thực cơng tác quản lý tài cơng ty, tổ chức mơ hình hạch tốn thực tồn cơng tác thống kê, thơng tin kinh tế hạch toán doanh nghiệp.Tham mưu tham gia điều hành hoạt động sử dụng vốn sản xuất kinh doanh theo phương án nhằm bảo tồn phát triển vốn Tổ chức thực công tác kế toán doanh nghiệp theo lệnh kế toán thống kê Nhà nước

+ Thực nhiệm vụ nghĩa vụ tài doanh nghiệp Nhà nước, cấp quan có liên quan theo quy định Thực chế độ báo cáo tài doanh nghiệp, để đề xuất biện pháp nhằm thúc đẩy tăng hiệu sản xuất kinh doanh Xây dựng quy trình kiểm tra thực việc luân chuyển chứng từ doanh nghiệp

+ Tổ chức việc lưu trữ chứng từ theo quy định Bộ tài Thu thập xử lý thơng tin tình hình thực kế hoạch doanh nghiệp Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc thực hợp đồng kinh tế, nghiên cứu đề xuất với giám đốc công ty tổ chức thực hình thức liên kết doanh nghiệp với tổ chức khác

 Phịng Tổ chức-Hành

Phịng TC – HC có chức quản lý lao động tiền lương, tổ chức đời sống cho cán công nhân viên, tổ chức hoạt động y tế, thực hoạt động quản lý hành cho doanh nghiệp

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán

2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương

Qua sơ đồ ta thấy:

- Kế toán trưởng: Là kế tốn tổng hợp, có mối liên hệ trực tuyến với

kế toán viên thành phần, có lực điều hành tổ chức, người chịu trách nhiệm trước cấp trên, trước pháp luật việc chấp hành quy định chuẩn mực kế tốn hành, có trách nhiệm phổ biến chủ trương, kế hoạch đạo công tác cho phận kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng cịn có nhiệm vụ tổ chức ghi chép kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn công ty, định mức tiền lương tiền thưởng… đồng thời xử lí khoản hao hụt, mát Thực lập gửi cấp đầy đủ, hạn báo cáo kế toán Phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh phân tích kết kinh doanh nhằm mục đích cung cấp thông tin cho nhà quản trị công ty định kinh doanh, xây dựng kế hoạch tài cho cơng ty

- Kế tốn viên: có nhiệm vụ theo dõi hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán bao quát tất phần hành kế toán, chịu đạo trực tiếp nghiệp vụ kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng vấn đề có liên quan đến nghiệp vụ chế độ kế tốn, sách tài Nhà nước

- Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quản lý nguồn vốn tiền công ty, hàng ngày vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ phần thu chi, sau tổng hợp đối chiếu phần thu chi với kế toán

2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp

 Niên độ kế toán năm : ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12  Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán : Đồng Việt Nam

- Khi quy đổi đồng tiền khắc vào tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng

nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh

KẾ TOÁN TRƯỞNG

 Chế độ kế toán áp dụng : theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính  Phương pháp kế toán hàng tồn kho

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : theo trị giá gốc

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Phương pháp tính giá

nhập trước xuất trước

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên - Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp : Thẻ song song

 Hình thức kế tốn áp dụng : Sổ nhật ký chung :

Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương sau : ( Sơ đồ 2.3 )

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ, thẻ kế tốn chi tiết

- Hàng ngày,căn vào chứng từ kiểm tra,kế toán ghi nghiệp vụ

phát sinh vào sổ Nhật ký chung sổ kế toán chi tiết liên quan.Từ số liệu ghi sổ Nhật ký chung,kế toán ghi vào Sổ Cái tài khoản phù hợp

- Cuối kỳ,kế toán cộng số liệu Sổ Cái kiểm tra đối chiếu với

Bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ Sổ,thẻ kế toán chi tiết) Sau đó,căn vào Sổ Cái,kế tốn lập Bảng cân đối số phát sinh Từ sổ cái,Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh,kế toán lập Báo cáo tài

2.2 Thực trạng kế tốn hàng hóa Cơng ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương

2.2 1.Đặc điểm hàng hóa cơng ty TM đầu tư Tân Hương

- Hàng hóa kinh doanh cơng ty loại sắt, thép, tôn, ô tô lên nguồn cung ứng nước nhập nước ngồi ví dụ Trung Quốc, Mỹ, Nhật, Hàn Quốc… Thị trường tiêu thụ hàng hóa khơng Hải Phòng mà phân bổ rộng rãi số khu vực : Quảng Ninh,Nam Định,Hải Dương,…

- Là doanh nghiệp kinh doanh,công ty cổ phần TM đầu tư Tân

Hương hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác quản lý loại hàng hóa tất khâu: thu mua,dự trữ,bảo quản tiêu thụ nhằm đảm bảo cho hoạt động kinh doanh đơn vị đạt hiểu cao:

- Trong khâu thu mua hàng hóa: Cơng ty theo dõi chặt chẽ khối

lượng, chủng loại, giá mua, thuế VAT khấu trừ, chi phí thu mua thực kế hoạch theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch tiêu thụ doanh nghiệp

- Trong khâu tiêu thụ hàng hóa : Kế tốn thực cơng việc ghi chép

phản ánh tình hình xuất bán hàng hóa

- Trong khâu dự trữ : Trên thực tế công ty không dự trữ nhiều hàng

hóa mà thường mua đến đâu tiêu thụ đến tránh ứ đọng vốn q nhiều 2.2.2.Tổ chức kế tốn chi tiết hàng hóa Công ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương

2.2.2.1 Thủ tục nhập – xuất



Nhập hàng hóa :

- Trước hết, vào tình hình kinh doanh thực tế, lượng hàng dự trữ

kế hoạch mua hàng để giám đốc ký duyệt Sau thông qua định mua hàng,Giám đốc trực tiếp ký hợp đồng mua bán

- Hàng hóa mua phải có hóa đơn GTGT

- Căn vào hóa đơn GTGT chứng từ liên quan giấy báo

nhận hàng, phiếu nhập kho hàng hóa lập thành liên : Liên : Lưu cuống

Liên : Phịng kế tốn làm ghi sổ Liên : Thủ kho giữ để vào thẻ kho

- Trường hợp hàng hóa khơng chất lượng phải thơng báo

cho phịng kinh doanh phận kế tốn lập biên xử lý (có xác nhận người giao hàng) Thông thường bên bán giao kho nên sau kiểm tra nhập số hàng hóa chất lượng,chủng loại ký lúc mua,số lại khơng đủ tiêu chuẩn trả lại cho người bán

- Giá thực tế hàng hóa nhập kho tính sau :

Giá nhập

kho =

Giá trị hàng hóa +

Các khoản thuế khơng

hoàn lại

+ liên quan Chi phí -

Các khoản giảm trừ

(nếu có) Trong :

- Giá ghi hóa đơn: giá có thuế GTGT

- Chi phí thu mua thực tế gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ…được cộng vào giá trị thực tế hàng hóa nhập kho

- Các khoản thuế khơng hồn lại thường thuế nhập khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập

- Chiết khấu thương mại,giảm giá hàng mua hưởng khoản giảm từ mua hàng phát sinh sau phát hành hóa đơn

Xuất hàng hóa

Khi bán hàng,phịng kinh doanh nhận đơn hàng chuyển cho kế toán kho Kế tốn kho kiểm tra xem hàng hóa có đủ không tiến hành lập phiếu xuất kho cho khách hàng

Liên 1: Lưu cuống

Liên 2: Phịng kế tốn dùng ghi sổ

Liên 3: Chuyển cho thủ kho để ghi thẻ kho

viên giao nhận hàng chứng từ gồm : Hóa đơn GTGT biên giao nhận hàng hóa giao cho người mua (Cơng ty vận chuyển khách hàng tự vận chuyển )

2.2.2.2 Kế toán chi tiết hàng hóa Cơng ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương

Hàng hóa Cơng ty có nhiều chủng loại khác nhau,vì hạch tốn hàng tồn kho phải đảm bảo theo dõi tình hình biến động hàng hóa Hạch tốn chi tiết tiến hành song song với hạch toán tổng hợp nhằm quản lý chặt chẽ tình hình biến động tài sản doanh nghiệp

Kế toán thực hình thức hạch tốn chi tiết hàng tồn kho phù hợp với hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương hình thức “ thẻ song song”

Sơ đồ2.4: Quy trình hạch tốn theo phương pháp thẻ song song Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương

Ghi chú: Ghi cuối ngày:

Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Do việc hạch toán chi tiết kế toán hàng tồn kho tiến hành đồng thời phận : Kế toán kiểm kho

- Tại kho :Thủ kho theo dõi số lượng nhập xuất thẻ kho đồng thời nắm vững thời điểm kho số lượng,chất lượng,chủng loại,từng thứ,từng loại hàng hóa sẵn sàng xuất bán có yêu cầu Hàng ngày vào lần nhập xuất phát sinh thủ kho tiến hành,phân loại,sắp xếp cho thứ,từng loại hàng để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn loại hàng hóa vào sổ kho chi tiết loại theo số lượng Cuối ngày sau lần nhập, xuất kho thủ kho phải tính tốn đối chiếu số lượng hàng hóa tồn kho thực tế so với số liệu thẻ kho

Số lượng tồn cuối kỳ =

Số lượng tồn đầu kỳ +

Số lượng nhập

kỳ

-

Số lượng xuất kho kỳ

- Tại phịng kế tốn :Kế tốn mở sổ thẻ chi tiết cho loại hàng

hóa tương ứng với thẻ kho mở kho Hằng ngày định kỳ kiểm tra ghi đơn giá,tính thành tiền phân loại chứng từ

- Hằng ngày sau ghi chép xong toàn chứng từ nhập,xuất kho

lên sổ thẻ chi tiết,kế toán tiến hành cộng tính sổ tiền tồn kho cho loại hàng hóa

Ví dụ 2.1: Ngày 9/3/2018 Cơng ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương mua 50.000kg tôn CL với đơn giá 14.100đ/kg Công ty TNHH thép Tiến Đạt (Đơn giá chưa bao gồm VAT) Theo hóa đơn số 0013003 , sau kiểm kê nhận hàng đủ nhập kho theo phiếu nhập kho số 3/3.Cơng ty chưa tốn

 Kế toán định khoản :

 Nợ TK 156 : 705.000.000  Nợ TK 133 : 70.500.000  Có TK 331 : 775.500.000

- Từ hóa đơn GTGT số 0013003, phiếu nhập kho 3/3 biên giao

- Cuối kì lập bảng nhập – xuất – tồn đối chiếu số liệu bảng nhập-

xuất- tồn với sổ TK 156, đối chiếu số liệu thẻ kho với số liệu sổ chi tiết Ví dụ 2.2: Ngày 10/3/2018 Công ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương xuất bán cho công ty TNHH Thép VSC-POSCO 42.000kg tôn CL với trị giá xuất kho tính sau:

Cách xác định đơn giá tôn CL xuất kho sau :

- Trị giá tôn CL tồn đầu kỳ : Đồng Trong đó,số lượng hàng tồn : Đơn giá hàng tồn

Ngày 9/3/2018 , Công ty mua tôn CL nhập kho số lượng 50.000kg, đơn giá 14.100đ/kg

Vậy đơn giá tôn CL tính theo phương pháp nhập trước xuất trước 14.100đ/kg

Trị giá xuất kho ngày 10/3 : = 42.000 x 14.100 = 592.200.000đồng

- Từ phiếu xuất kho 10/3 bán hàng cho khách hàng thủ kho tiến hành ghi

vào thẻ kho tôn CL (biểu 2.5), kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa (biểu 2.7)

- Cuối kỳ đối chiếu số liệu bảng nhập – xuất – tồn với sổ TK 156,

đối chiếu số liệu thẻ kho với số liệu sổ chi tiết

Ví dụ 2.3 : Ngày 13/3/2018 Cơng ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương mua công ty CP Thép HPSC 65.000kg thép cuộn giá mua 14.500đ/kg theo HĐ GTGT số 0000664 Sau kiểm kê nhận hàng đủ nhập kho theo Biên giao nhận,kế tốn lập phiếu nhập kho số 9/3 Cơng ty chưa toán tiền hàng

- Kế toán định khoản:

 Nợ TK 156 : 942.500.000  Nợ TK 133 : 94.250.000  Có TK 331 : 1.036.750.000

- Từ hóa đơn GTGT số 0000664,phiếu nhập kho 9/3 biên giao

nhận thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho thép cuộn ( biểu 2.6) ,kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa (biểu số 2.8)

- Cuối kỳ lập bảng nhập – xuất – tồn đối chiếu số liệu bảng nhập –

xuất – tồn với sổ TK 156,đối chiếu thẻ kho với số liệu sổ chi tiết

Ví dụ 2.4: Ngày 22/3/2018 ,Công ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương xuất bán 70.000kg thép cuộn cho TNHH Thép VSC-POSCO Trị giá xuất kho 1.015.000.000 cơng ty chưa tốn

- Thép cuộn số lượng hàng tồn 17.000kg Đơn giá hàng tồn

14.500đ/kg

- Ngày 13/3/2018 , Công ty nhập kho số lượng 65.000kg đơn giá

14.500đ/kg

- Vậy đơn giá thép cuộn xuất kho ngày 22/3/2018 tính 14.500đ/kg

Trị giá xuất kho ngày 22/12 : = 70.000x14.500= 1.015.000.000đồng

- Từ phiếu xuất kho bán hàng cho khách hàng thủ kho tiến hành ghi vào

thẻ kho thép cuộn ( biểu số 2.6 ) ,kế tốn ghi vào sổ chi tiết bán hàng hóa (biểu số 2.8)

Biểu 2.1 Phiếu Nhập Kho

Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

Địa chỉ:Km đường cũ,Phường

Quán Toan,Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 09 tháng năm 2018

Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo TT số:

200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 BTC

Họ tên người giao: Ông Nguyễn Văn Hải Địa chỉ: Công ty TNHH TM đầu tư phát triển

Lý nhập :Nhập kho theo HĐ GTGT 0013003 Công ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Phát Triển ngày 9/3/2018

Nhập kho : CƠNG TY

Số: 3/3 Nợ: 156 Có : 331

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật

tư, dụng cụ, sản phẩm,

hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

A B C D 1 2 3 4

1 Tôn CL TL kg 50.000 50.000 14.100 705.000.000

Cộng 705.000.000

Tổng số tiền (viết chữ): Bảy trăm linh năm triệu đồng chẵn/ Chứng từ gốc kèm theo: 01

Biểu số 2.2 Phiếu xuất kho Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán

Toan, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng năm 2018

Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo TT số:

200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 BTC

Họ tên người nhận: Đồn Văn Tùng Địa chỉ: Cơng ty TNHH Thép VSC-POSCO

Lý xuất kho: Bán hàng theo hóa đơn số: 0000936 ngày 10/3/2018 Xuất kho : Cơng ty

Số: 5/3 Nợ: 632 Có : 156

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật

tư, dụng cụ, sản phẩm,

hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo yêu cầu

Thực xuât

A B C D 1 2 3 4

1 Tôn CL TL kg 42.000 42.000 14.100 592.200.000

Cộng 592.200.000

Tổng số tiền (viết chữ): Năm trăm chín mươi hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./ Chứng từ gốc kèm theo: 01

Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho

Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán

Toan, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 13 tháng năm 2018

Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo TT số:

200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014

BTC

Họ tên người giao hàng: Trịnh Minh Hiệp Địa chỉ: Công ty TNHH ĐT & PT Trường Anh

Lý nhập kho :Theo hóa đơn số: 0000664 ngày 13/3/2018 Nhập kho : Công ty

Số: 9/3 Nợ: 156 Có : 331

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng

cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng

từ

Thực nhập

A B C D 1 2 3 4

1 Thép cuộn TC kg 65.000 65.000 14.500 942.500.000

Cộng 942.500.000

Tổng số tiền (viết chữ): Chín trăm bốn hai triệu năm trăm nghìn đồng/ Chứng từ gốc kèm theo: 01

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.4.Phiếu xuất kho

Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán

Toan, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 22 tháng năm 2018

Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo TT số:

200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 BTC

Họ tên người nhận: Vũ Thị Liên

Địa chỉ: Công ty TNHH Thép VSC-POSCO

Lý xuất kho : Bán hàng theo hóa đơn số: 0000950 ngày 22/3/2018 Xuất kho : CÔNG TY

Số: 22/3 Nợ: 632 Có : 156

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm

chất vật tư, dụng cụ, sản

phẩm, hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo yêu cầu

Thực xuất

A B C D 1 2 3 4

1 Thép cuộn TC kg 70.000 70.000 14.500 1.015.000.000

Cộng 1.015.000.000

Tổng số tiền (viết chữ):Một tỷ không trăm mười năm triệu đồng chẵn/ Chứng từ gốc kèm theo: 01

Biểu số 2.5.: Thẻ kho

Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

1.1.1 Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán Toan,

Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

Mẫu số S12 – DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC

Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/3/2018

-Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Tôn CL

-Đơn vị tính: kg - Mã số :TT

Số TT CHƯƠNG 2Ngày, SHCT CHƯƠNG 3Diễn giải CHƯƠNG 4Ngày CHƯƠNG 5 Số lượ

ng CHƯƠNG 6CHƯƠNG 7 Ký

xá c

CHƯƠNG 8 CHƯƠNG 9

tháng

CHƯƠNG 10 CHƯƠNG 11 CHƯƠNG 12 CHƯƠNG 13CHƯƠNG 14 CHƯƠNG 15CHƯƠNG 16

N, X

CHƯƠNG 17 CHƯƠNG 18 CHƯƠNG 19 CHƯƠNG 20

nh ận

CHƯƠNG 21CHƯƠNG 22 Nhập CHƯƠNG 23Xuất CHƯƠNG 24CHƯƠNG 25CHƯƠNG 26CHƯƠNG 27Nhập Xuất Tồn CHƯƠNG 28

CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 35CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 37CHƯƠNG 38CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 43CHƯƠNG 44

A CHƯƠNG 45B C CHƯƠNG 46D CHƯƠNG 47E CHƯƠNG 48F CHƯƠNG 49G

CHƯƠNG 50 CHƯƠNG 51 CHƯƠNG 52 CHƯƠNG 53 CHƯƠNG 54 CHƯƠNG 55 CHƯƠNG 56CHƯƠNG 57 CHƯƠNG 58CHƯƠNG 59CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 61 CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 64CHƯƠNG 65

CHƯƠNG 66CHƯƠNG 67CHƯƠNG 68CHƯƠNG 69CHƯƠNG 70CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 72

Tồn đầu tháng

3

CHƯƠNG 73CHƯƠNG 74CHƯƠNG 75CHƯƠNG 760 CHƯƠNG 77CHƯƠNG 78

CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 81 CHƯƠNG 82 CHƯƠNG 83 CHƯƠNG 84 CHƯƠNG 85CHƯƠNG 86 CHƯƠNG 87CHƯƠNG 88CHƯƠNG 89 CHƯƠNG 90 CHƯƠNG 91 CHƯƠNG 92 CHƯƠNG 93CHƯƠNG 94

1 CHƯƠNG 959/3 PN 3/3 CHƯƠNG 96CHƯƠNG 97

CHƯƠNG 98 Nhập kho mua công ty TNHH thép Tiến Đạt 9/3 50 000 50.0

2 CHƯƠNG 10110/3 CHƯƠNG 102CHƯƠNG 103PX5/3 CHƯƠNG 104 Xuất bán cho Công ty TNHH Thép VSC-POSC O 10/

3 CHƯƠNG 105 42

000 8.0

00 CHƯƠNG 106CHƯƠNG 107

CHƯƠNG 108CHƯƠNG 109CHƯƠNG 110CHƯƠNG 111CHƯƠNG 112CHƯƠNG 113CHƯƠNG 114CHƯƠNG 115CHƯƠNG 116CHƯƠNG 117CHƯƠNG 118 … …… …… …… …… …… …… … … … … … …

27 20/3 CHƯƠNG 119

PX 22/3 Xuất bán cho công ty cổ phần Đông Anh 20/

3 CHƯƠNG 1205.5 00

1.0

00 CHƯƠNG 121

CHƯƠNG 122CHƯƠNG 123CHƯƠNG 124CHƯƠNG 125 CHƯƠNG 126CHƯƠNG 127CHƯƠNG 128

…… ……

…

36 25/3 PN 23/3

CHƯƠNG 129 …

CHƯƠNG 130

CHƯƠNG 131 …

CHƯƠNG 132 …

CHƯƠNG 133

CHƯƠNG 134 …

… CHƯƠNG 135

…… CHƯƠNG 136

CHƯƠNG 137CHƯƠNG 138

CHƯƠNG 139CHƯƠNG 140CHƯƠNG 141CHƯƠNG 142CHƯƠNG 143CHƯƠNG 144CHƯƠNG 145

Cộng phát

sinh CHƯƠNG 146CHƯƠNG 147 85.

500 83.

000 CHƯƠNG 148CHƯƠNG 149CHƯƠNG 150

CHƯƠNG 151CHƯƠNG 152CHƯƠNG 153CHƯƠNG 154CHƯƠNG 155CHƯƠNG 156CHƯƠNG 157

Dư cuối tháng

3

CHƯƠNG 158CHƯƠNG 159CHƯƠNG 160CHƯƠNG 1612.500 CHƯƠNG 162CHƯƠNG 163

Ngày 31 tháng năm 2018

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.6: Thẻ kho Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

163.1.1 Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán Toan,

Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

Mẫu số S12 – DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC

Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/3/2018

-Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép cuộn - Đơn Vị tính : kg

- Mã số :

Số

TT CHƯƠNG 164Ngày, SHCT CHƯƠNG 165Diễn giải CHƯƠNG 166Ngày CHƯƠNG 167 Số

lượng CHƯƠNG 168CHƯƠNG 169Ký xác

CHƯƠNG 170 CHƯƠNG 171

tháng

CHƯƠNG 172 CHƯƠNG 173CHƯƠNG 174 CHƯƠNG 175 CHƯƠNG 176 CHƯƠNG 177CHƯƠNG 178

N,X

CHƯƠNG 179 CHƯƠNG 180 CHƯƠNG 181 CHƯƠNG 182

nhận

CHƯƠNG 183CHƯƠNG 184Nhập CHƯƠNG 185Xuất CHƯƠNG 186CHƯƠNG 187 CHƯƠNG 188CHƯƠNG 189Nhập Xuất Tồn CHƯƠNG 190

CHƯƠNG 191 CHƯƠNG 192CHƯƠNG 193 CHƯƠNG 194 CHƯƠNG 195CHƯƠNG 196 CHƯƠNG 197 CHƯƠNG 198 CHƯƠNG 199CHƯƠNG 200CHƯƠNG 201 CHƯƠNG 202 CHƯƠNG 203 CHƯƠNG 204 CHƯƠNG 205 CHƯƠNG 206

A

CHƯƠNG 207B C CHƯƠNG 208D CHƯƠNG 209E CHƯƠNG 210F CHƯƠNG 211G

CHƯƠNG 212 CHƯƠNG 213CHƯƠNG 214 CHƯƠNG 215 CHƯƠNG 216CHƯƠNG 217 CHƯƠNG 218 CHƯƠNG 219 CHƯƠNG 220CHƯƠNG 221CHƯƠNG 222 CHƯƠNG 223 CHƯƠNG 224 CHƯƠNG 225 CHƯƠNG 226 CHƯƠNG 227

CHƯƠNG 228CHƯƠNG 229CHƯƠNG 230CHƯƠNG 231CHƯƠNG 232CHƯƠNG 233CHƯƠNG 234Tồn đầu tháng 12 CHƯƠNG 235CHƯƠNG 236CHƯƠNG 23717.000 CHƯƠNG 238CHƯƠNG 239

CHƯƠNG 240 CHƯƠNG 241CHƯƠNG 242 CHƯƠNG 243 CHƯƠNG 244CHƯƠNG 245 CHƯƠNG 246 CHƯƠNG 247 CHƯƠNG 248CHƯƠNG 249CHƯƠNG 250 CHƯƠNG 251 CHƯƠNG 252 CHƯƠNG 253 CHƯƠNG 254 CHƯƠNG 255

1

CHƯƠNG 25613/3 PN

9/3 CHƯƠNG 257CHƯƠNG 258CHƯƠNG 259 Nhập kho thép cuộn mua CT CP thép HPSC

13/3

65.000 82.000 CHƯƠNG 260CHƯƠNG 261

2

CHƯƠNG 26222/3 CHƯƠNG 263CHƯƠNG 264PX22/3 CHƯƠNG 265 Xuất bán cho Công ty TNHH Thép VSC-POSCO

22/3

CHƯƠNG 26670.000 12.000 CHƯƠNG 267CHƯƠNG 268

12 23/3 CHƯƠNG 269PX 26/3

Xuất bán CÔNG TY TNHH ĐT & PT Hùng Linh

23/3 CHƯƠNG 270

45.000 22.000 CHƯƠNG 271

28

CHƯƠNG 27225/12 CHƯƠNG 273CHƯƠNG 274PX28/3 CHƯƠNG 275

Xuất bán cổ phần đầu tư thương mại & xây dựng Phú Sang

25/3

CHƯƠNG 276

17.000 5.000

CHƯƠNG 277CHƯƠNG 278

CHƯƠNG 279CHƯƠNG 280CHƯƠNG 281CHƯƠNG 282CHƯƠNG 283CHƯƠNG 284CHƯƠNG 285…… CHƯƠNG 286 CHƯƠNG 287CHƯƠNG 288

CHƯƠNG 289CHƯƠNG 290CHƯƠNG 291CHƯƠNG 292CHƯƠNG 293CHƯƠNG 294CHƯƠNG 295Cộng phát sinh CHƯƠNG 296CHƯƠNG 297164.000 152.000 CHƯƠNG 298CHƯƠNG 299

CHƯƠNG 300CHƯƠNG 301CHƯƠNG 302CHƯƠNG 303CHƯƠNG 304CHƯƠNG 305CHƯƠNG 306Dư cuối tháng CHƯƠNG 307CHƯƠNG 308CHƯƠNG 309CHƯƠNG 31029.000 CHƯƠNG 311CHƯƠNG 312 Ngày 31 tháng năm 2018

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số2.7: Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

312.1.1 Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

Mẫu số S10 – DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2016/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HĨA) Năm 2018 (Trích tháng năm 2018)

Tên tài khoản: 156 Tên kho: Kho hàng hóa cơng ty Tên, quy cách hàng hóa: Tơn CL

Đơn vị tính: kg NTG

S

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

Ghi chú

SH NT lượng Số Thành tiền Số lượng Thành tiền lượng Số Thành tiền

CHƯƠNG 313CHƯƠNG 314CHƯƠNG 315Số dư đầu tháng CHƯƠNG 3160 CHƯƠNG 317CHƯƠNG 318 CHƯƠNG 319CHƯƠNG 320 0 0 CHƯƠNG 321

9/3 PN

3/3 9/3

Nhập mua công ty TNHH

TM thép Tiến Đạt 331 14.100 50.000 705.000.000 CHƯƠNG 322CHƯƠNG 323 50.000 705.000.000 CHƯƠNG 324

10/3 PX

5/3 10/3

Xuất bán cho công ty TNHH Thép VSC-POSCO

632 14.100

CHƯƠNG 325CHƯƠNG 326 42.000 592.200.000 8.000 112.800.000 CHƯƠNG 327

……

…… ……… … …… …… …… …… ………… … …………

20/3 PX

22/3 20/3

Xuất kho cho công ty cổ

phần Đông Anh 131 14.100 CHƯƠNG 328CHƯƠNG 329 5.500 77.550.000 1.000 14.100.000 CHƯƠNG 330

25/3 PN

23/3 23/3

Nhập kho mua cơng ty

TNHH Song Thìn 331 14.100 CHƯƠNG 3311

5.500

CHƯƠNG 3322

18.550.000

23.500

331.350.000

CHƯƠNG 333

CHƯƠNG 334

CHƯƠNG 335 CHƯƠNG 336CHƯƠNG 337… …

… CHƯƠNG 338 …

CHƯƠNG 339 …

…

CHƯƠNG 340 …

CHƯƠNG 341 …

…… CHƯƠNG 342

CHƯƠNG 343CHƯƠNG 344CHƯƠNG 345Cộng PS tháng CHƯƠNG 346CHƯƠNG 34785.500 1.205.550.000 83.000 1.170.300.000 CHƯƠNG 348CHƯƠNG 349 CHƯƠNG 350

CHƯƠNG 351CHƯƠNG 352CHƯƠNG 353Dư cuối tháng CHƯƠNG 354CHƯƠNG 355CHƯƠNG 356CHƯƠNG 357 CHƯƠNG 358CHƯƠNG 359 2,500 35.250.000 CHƯƠNG 360

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Biểu số2.8: Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

360.1.1 Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

Mẫu số S10 – DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2016/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HĨA) Năm 2018 (Trích tháng năm 2018)

Tên tài khoản: 156 Tên kho: Kho hàng hóa cơng ty Tên, quy cách hang hóa: Thép cuộn

Đơn vị tính: kg

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú

SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền

CHƯƠNG 361CHƯƠNG 362CHƯƠNG 363Số dư đầu tháng CHƯƠNG 36414.500 CHƯƠNG 365 CHƯƠNG 366 CHƯƠNG 367 CHƯƠNG 368 17.000 246.500.000 CHƯƠNG 369

13/3 PN 9/3 13/3 Nhập kho mua Công ty CP

thép HPSC 331 14.500 65.000 942.500.000 CHƯƠNG 370 CHƯƠNG 371 82.000 1.189.000.000 CHƯƠNG 372

22/3 PX 22/3 22/3 Xuất bán cho cty TNHH thép

VSC-POSCO 632 14.500 70.000 1.015.000.000 12.000 174.000.000

… …… … ……… … …… …… …… …… ……… …… ………

23/3 PX 26/3 23/3 Xuất kho cho công ty TNHH

ĐT & PT Hùng Linh 632 CHƯƠNG 373 14.500 CHƯƠNG 374 CHƯƠNG 375 45.000 CHƯƠNG 376 652.500.000 22.000 319.000.000 CHƯƠNG 377

25/12 PX28.12 25/12 Xuất cho công ty đầu tư thương mại & xây dựng Phú Sang

632

CHƯƠNG 382 CHƯƠNG 383 …… CHƯƠNG 384 ……… CHƯƠNG 385 … CHƯƠNG 386 ……… CHƯƠNG 387 … CHƯƠNG 388 ……… CHƯƠNG 389

CHƯƠNG 390CHƯƠNG 391CHƯƠNG 392Cộng PS tháng CHƯƠNG 393CHƯƠNG 394 164.000 2.378.000.000 152.000 2.204.000.000 CHƯƠNG 395 CHƯƠNG 396 CHƯƠNG 397

CHƯƠNG 398CHƯƠNG 399CHƯƠNG 400Dư cuối tháng CHƯƠNG 401CHƯƠNG 402 CHƯƠNG 403 CHƯƠNG 404 CHƯƠNG 405 CHƯƠNG 406 29.000 420.500.000 CHƯƠNG 407

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số2.9: Bảng tơng hợp nhập-xuất tồn kho hàng hóa

STT

Tên Vật tư Đơn vị tính

Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ

SL TT SL TT SL TT SL TT

1 Tôn CL Kg 0 85.500 1.205.550.000 83.000 1.170.300.000 2.500 35.250.000

2 Thép cuộn Kg 17.000 246.500.000 164.000 2.378.000.000 152.000 2.204.000.000 29.000 420.500.000

3

………

……… ……… ……… ………. ……… ……… ……… ……….

.

………

16 Thép Kg

0

0 212.120 2.655.356.727 70,089 877.386.845 142,031 1.777.969.882

Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải

Phòng

Mẫu số S11 – DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2016/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

BẢNG TÔNG HỢP NHẬP-XUẤT TỒN KHO HÀNG HĨA

Trích tháng năm 2018

… …… …… …… … ……… … ……… … ………

Cộng

2.954.320.000

19.936.905.000

20.342.619.000 2.548.606.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.3 Kế toán tổng hợp hàng hóa Cơng ty CP thương mại đầu tư Tân Hương

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng :

- Hợp đồng mua hàng

- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT) - Thẻ kho (mẫu số S009 – DNN)

- Phiếu thu,phiếu chi,giấy báo có ngân hàng,… - Và chứng từ liên quan

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng :

Để hạch tốn hàng tồn kho cơng ty sử dụng tài khoản cấp “

- Tk 1561 : Giá mua hàng hóa - Các tài khoản khác có liên quan:

 TK 111 : Tiền mặt

 TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

 TK 331 : Phải trả người bán mở chi tiết cho người bán

 TK 1331 : Thuế GTGT khấu trừ

Sơ đồ 2.5 : Trình tự hạch tốn kế tốn kế tốn tổng hợp hàng hóa cơng ty

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra

- Hàng ngày,căn vào phiếu nhập kho,phiếu xuất kho kế toán phản ảnh

các nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung Từ số liệu Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 156,133,331,…

- Đồng thời,từ chứng từ gốc,kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết

hàng hóa

- Cuối kỳ,kế tóan tổng hợp số liệu từ sổ để lập Bảng cân đối tài khoản,đồng thời từ sổ chi tiết tài khoản,kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết lập từ sổ chi tiết,số liệu từ bảng cân đối tài khoản bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài

- Tiếp theo ví dụ :

Phiếu nhập,phiếu xuất,…

Nhật ký chung

Sổ 156

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn

Bảng cân đối SPS

Tiếp theo ví dụ : Ngày 9/3/2018 Cơng ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương mua 50.000kg tôn CL với đơn giá 14.100đ/kg Công ty TNHH thép Tiến Đạt (Đơn giá chưa bao gồm VAT) Theo hóa đơn số 0013003 , sau kiểm kê nhận hàng đủ nhập kho theo phiếu nhập kho số 3/3.Cơng ty chưa tốn

 Kế tốn định khoản :

 Nợ TK 156 : 705.000.000  Nợ TK 133 : 70.500.000  Có TK 331 : 775.500.000

- Từ hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( Biểu 2.14) tử sổ Nhật ký chung kế toán lập sổ TK 156 ( Biểu 2.15),TK 133,TK 331

- Tiếp ví dụ : Ngày 10/3/2018 Công ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương

xuất bán cho công ty TNHH Thép VSC-POSCO 42.000kg tôn CL

- Từ phiếu xuất kho chứng từ có liên quan kế tốn ghi chép nghiệp vụ phát sinh phản ánh giá vốn vào sổ sách theo định khoản sau :

- Nợ Tk 632 : 592.200.000 - Có TK 156 : 592.200.000

- Từ chứng từ kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung ( Biểu

2.14) tử sổ nhật ký chung kế toán lập sổ tài khoản 156 ( Biểu số 2.15)

Tiếp ví dụ : Ngày 13/3/2018 Cơng ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương

mua công ty CP Thép HPSC 65.000kg thép cuộn giá mua 14.500đ/kg theo HĐ GTGT số 0000664 Sau kiểm kê nhận hàng đủ nhập kho theo Biên giao nhận,kế toán lập phiếu nhập kho số 9/3 Công ty chưa toán tiền hàng

- Từ phiếu nhập kho chứng từ liên quan,kế toán ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ sách kế toán theo định khoản :

 Nợ TK 156 : 942.500.000  Nợ TK 133 : 94.250.000 + Có TK 331 : 1.036.750.000

- Từ chứng từ kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( Biểu

2.14) từ sổ Nhật ký chung kế toán lập sổ TK 156 ( Biểu 2.15) ,TK 133,TK 331

Ngày 22/3/2018 ,Công ty cổ phần TM đầu tư Tân Hương xuất bán 70.000kg thép cuộn cho TNHH Thép VSC-POSCO Trị giá xuất kho 1.015.000.000 cơng ty chưa tốn

Từ phiếu xuất kho chứng từ có liên quan kế tốn ghi chép nghiệp vụ phát sinh phản ánh giá vốn vào sổ sách theo định khoản sau :

- Nợ TK 632 : 1.015.000.000 - Có TK 156 : 1.015.000.000

Biểu số2.10: ( Trích sổ nhật ký chung tháng năm 2018) Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng,

Thành phố Hải Phòng

Mẫu số S03a – DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2016/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018

Đơn vị : Đồng

Ngày tháng ghi

sổ

Chứng từ Diễn giải Số hiệu

Tk đối ứng

Số phát sinh

Số hiệu Ngày

tháng

Nợ Có

A B C D H 1 2

Số trang trước chuyển sang

……… ………… ………

1/3 BN88 1/3 Trả tiền hàng cho công ty Minh Anh

331 112

1.113.320.000

1.113.320.000

9/3 HĐ13003 9/3 Mua tôn CL

của CT TNHH thép Tiến Đạt 156 133 331 705.000.000 70.500.000 775.500.000

10/3 BC98 10/3 Khách trả tiền hàng 112 131

888.000.000

888.000.000

10/3 PXK5/3 10/3 Giá vốn tôn bán

CT TNHH thép VSC-POSCO

632 156

592.200.000

592.200.000

11/3 HĐ6730 11/3 Nhập thép mua công ty TNHH Minh

Anh 156 133 331 1.110.200.000 111.020.000 1.221.220.000 13/3 HĐ664 13/3 Nhập thép cuộn công

ty CP thép HPSC

156 133 331 942.500.000 94.250.000 1.036.750.000 …… ……… …… ……… ……… ……… ………

22/3 PXK

22/3

22/3 Giá vốn bán thép

cuộn CT TNHH thép VSC-POSCO

632 156

1.015.000.000

1.015.000.000

22/3 HĐ950 22/3 Doanh thu bán thép

cuộn CT TNHH thép VSC-POSCO 131 511 3331 1.185.125.529,5 1.077.386.845 107.738.684,5

Cộng phát sinh 153.844.089.080 153.844.089.080

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Biểu số2.11: ( Trích sổ tháng năm 2018 ) Công ty CP TM đầu tư Tân Hương

Địa chỉ:Km đường cũ, Phường Quán Toan, Quận

Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

Mẫu số S03b – DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2016/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Năm 2018 (Trích tháng 3)

(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung ) Tài khoản : 156 – Hàng hóa

Đơn vị : Đồng

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền

Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

A B C D H 1 2

Số dư đầu tháng 2.954.320.000

Số trang trước chuyển sang

…… ………… ………

9/3 HĐ13003 9/3 Mua tôn CL

CT TNHH thép Tiến Đạt

331 705.000.000

10/3 PX 5/3 10/3 Giá vốn tôn bán

CT TNHH thép VSC-POSCO

632 592.200.000

11/3 HĐ6730 11/3 Nhập thép mua công ty TNHH Minh Anh

331 1.221.220.000

…… ……… …… ……… …… ………… ………

13/3 HĐ664 13/3 Nhập thép cuộn công

ty CP thép HPSC

331

942.500.000

22/3 PX 22/3 22/3 Giá vốn bán thép

cuộn CT TNHH thép VSC-POSCO

632 1.015.000.000

………… …… ……… …… …… …………

Số phát sinh tháng

19.936.905.000 20.342.619.000

Số dư cuối kỳ 2.548.606.000

Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… – Ngày mở sổ:…

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ TÂN HƯƠNG

3.1.Nhận xét chung cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương

Từ hoạt động công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương trải qua khơng khó khăn thách thức để vươn lên tạo chỗ đứng cho thị trường Đặc biệt kinh tế có nhiều cạnh tranh, rào cản tạo động lực để công ty nỗ lực phát triển , bước tạo dựng vị trí riêng thị trường

Mặc dù phải đối mặt với khó khăn với động sáng tạo không ngừng đội ngũ nhân viên ,cơng tác kế tốn khơng ngừng củng cố hồn thiện, trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản ký kinh doanh công ty

Qua thời gian tìm hiểu thực tập công ty , giúp đỡ anh chị nhân viên công ty với kiến thức tiếp thu tìm hiểu trường, em nhận thấy cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty có ưu khuyết điểm sau:

3.1.1 Ưu điểm

- Tổ chức máy công ty gọn nhẹ, hợp lý Các phòng ban tổ chức Khoa học có đạo giám sát từ cấp trên, phân công công việc theo hướng chuyên môn hóa làm giảm áp lực cho lãnh đạo Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm có trình độ đại học trở lên, có kinh nghiệm, khơng ngừng nâng cao bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán , cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo định đắn kịp thời

- Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quy định hành Bộ tài Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng nhìn chung phù hợp với đặc điểm công ty, phần đáp ứng nhu cầu quản lý

- Tổ chức cơng tác kế tốn thực tốt theo chế độ kế toán ban hành theo định tài

- Hệ thống chứng từ,tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng nhìn chung phù hợp với chế độ kế tốn phù hợp với đặc điểm công ty,đã phần đáp ứng yêu cầu quản lý

Hệ thống tài khoản

- Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo TT200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Cơng ty ln cập nhập thay đổi chế độ kế toán đặc biệt chuẩn mực thông tư hướng dẫn, quy định Nhà nước

Hệ thống chứng từ

- Chứng từ mà công ty sử dụng để hạch toán dùng theo mẫu biểu mà Bộ tài ban hành từ : phiếu thu,phiếu chi,phiếu xuất,nhập kho,…Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách đầy đủ,chính xác,tạo điều kiện cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu thực tế số liệu sổ sách kế toán,các chứng từ lưu trữ cẩn thận theo loại,từng hợp đồng,thuận lợi cho việc tìm kiếm,đối chiếu số liệu

Hệ thống sổ sách

- Cơng ty áp dụng hình thức thức sổ kế tốn nhật ký chung,hình thức tương đối đơn giản,đảm bảo rõ ràng,dễ hiểu,dễ thu nhận xử lý,tổng hợp cung cấp thơng tin phù hợp với lực,trình độ điều kiện kỹ thuật tính tốn u cấu quản lý cơng ty

- Nhìn chung, tổ chức kế tốn hàng tồn kho cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho hành,tuân thủ quy định nhà nước hệ thống tài khoản,hệ thống sổ sách,chứng từ,đảm bảo thống giúp nhà nước kiểm tra,giám sát hoạt động doanh nghiệp

 Về chức kế toán hàng hóa tồn kho

- Trong cơng tác theo dõi hàng hóa nhập-xuất-tồn kỳ kế tốn

ln cập nhập phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm hàng hóa lên hệ thống sổ sách công ty

với đặc điểm kinh doanh công ty Trong công tác hạch tốn chi tiết hàng tồn kho cơng ty,giữa phịng kế tốn thủ kho ln có phối hợp chặt chẽ,thủ kho theo dõi hàng hóa quản lý chi tiết hàng hóa,kế tốn theo dõi chi tiết hàng hóa thơng qua sổ chi tiết hàng hóa Cùng với đó,cơng ty trọng đến công tác đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho,đối chiếu số liệu Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn với số liệu sổ kế toán tổng hợp để đảm bảo tính hợp lý,chính xác

 Về kế toán tổng hợp hàng tồn kho :

Tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương,kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm tính giá trị nhập – xuất,tăng giảm có hàng hóa Như cơng ty có điều kiện để quản lý tốt hàng hóa hạch tốn chặt chẽ theo quy định,tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế tốn cơng ty

 Về phương pháp tính giá hàng tồn kho :

Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương tính trị giá hàng xuất

kho theo phương pháp nhập trước xuất trước phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Với việc áp dụng phương pháp giúp kế tốn cơng ty vừa đảm bảo tính kịp thời số liệu,vừa phản ánh tình hình biến động thị trường

3.1.2 Nhược điểm

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn hàng hóa nói riêng cơng ty tồn định cần phải tiếp tục hoàn thiện

1. Về phương pháp ghi chép sổ sách kế tốn

Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng ty cịn hạn chế Với khối lượng công việc nhiều công tác kế tốn cơng ty chủ yếu thủ cơng,cơng ty chưa áp dụng kế toán máy để thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế nên việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc cịn hạn chế thiếu tính kịp thời,làm ảnh hưởng đến hiểu làm việc công ty

2. Về kho hàng bến bãi

3 Cơng tác xây dựng danh điểm hàng hóa

Hiện nay,hàng hóa cơng ty đa dạng phong phú cơng ty chưa có hệ thống mã hóa khoa học cho loại,từng hàng hóa gây khó khăn cho cơng tác quản lý hàng hóa Các loại hàng hóa mã hóa chữ theo kí hiệu viết tắt chúng thiếu thống kho để phân loại Do hàng hóa chưa đạt hiểu tối ưu,khối lượng cơng việc nhiều hàng hóa chưa phân định rõ ràng Đây vấn đề ban lãnh đạo cơng ty cần quan tâm,xem xét để có hệ thống hàng hóa khoa học hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý,bảo quản,sử dụng thuận tiện việc ứng dụng phần mềm kế tốn sau

4 .Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Tại công ty chưa thực việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho thị trường hàng hóa biến động khơng ngừng,hàng hóa lưu kho bị thiệt hại giá trị hay số lượng Việc gây rủi ro trình nhập,xuất,tồn kho hàng hóa

3.2.1 Một số đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa tồn kho công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương

3.2.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện

Nền kinh tế thị trường với đổi thực chế quản lý khẳng định vai trị,vị trí thơng tin kế tốn doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ hữu hiệu để điều hành,quản lý,kiểm tra tính toán hiệu hoạt động sản xuất doanh nghiệp

Khi xu cạnh tranh ngày lành mạnh doanh nghiệp,giá yếu tố cốt yếu định “số phận” sản phẩm,lợi nhuận Công ty Như biết hàng tồn kho yếu tố quan trọng định sống doanh nghiệp thương mại Hạch toán kế toán hàng tồn kho đầy đủ,chính xác yếu tố đảm bảo cho tồn phát triển để từ doanh nghiệp tiến tới tối đa hóa lợi nhuận khẳng định thương hiệu thị trường,chính cơng tác hạch tốn,kế tốn tồn kho phần hành thiếu doanh nghiệp thương mại

- Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương có nhiều cố gắng

cứu biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn hàng tồn kho cơng ty vơ quan trọng

- Hồn thiện giúp cơng ty có phương hướng khắc phục điểm yếu

trong cơng tác kế tốn hàng tồn kho,giúp ban lãnh đạo cơng ty nắm tình hình hoạt động kinh doanh để có kế hoạch tốt

- Hồn thiện giúp cho phịng kế tốn cơng ty làm việc hiểu

hơn,khai thác tốt tiềm người

- Hoàn thiện giúp cho cơng tác kế tốn hàng tồn kho nắm bắt xác

số lượng,giá trị hàng tồn kho : đảm bảo chất lượng hàng chất lượng,hàng chậm tiêu thụ,…để kịp thời điều chỉnh

3.2.1.2 Yêu cầu việc hoàn thiện

Nền kinh tế ngày mở rộng,phát triển không với riêng nước ta mà với nước giới Để phù hợp với xu hướng đó,nhà nước ta ban hành sách,chuẩn mực thơng tư hướng dẫn cụ thể lĩnh vực kinh tế xã hội

Kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn hàng hóa tồn kho nói riêng cơng cụ đắc lực doanh nghiệp quản lý kinh doanh nên địi hỏi phải ln hướng tới hồn thiện Tuy nhiên cơng việc kế tốn lại thay đổi thường xuyên,liên tục tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn theo sách chế độ quản lý kế tốn tài Nhà nước mà q trình tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải đáp ứng yêu cầu sau :

+Tôn trọng nguyên tắc ,chế độ chuẩn mực kế toán mà Bộ tài ban hành Đây yêu cầu bắt buộc,là sở,nền tảng cho việc quản lý,điều hành thống hoạt động sản xuất kinh doanh tất doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp khác áp dụng hình thức,phương pháp kế tốn khác phải đảm bảo tuân thủ chế độ,chuẩn mực kế toán Nhà nước

+ Tổ chức kế tốn nói chung tổ chức kế tốn hàng tồn kho nói riêng phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp tổ chức kinh doanh,và công tác quản lý

đảm bảo tính thích hợp, đắn, sát với thực tế Hơn thơng tin kế tốn ung cấp cịn tranh tồn cảnh doanh nghiệp Nó để thuyết phục chủ đầu tư ngân hàng,…vì thơng tin kế tốn cung cấp định thắng lợi doanh nghiệp cạnh tranh kinh tế thị trường

+ Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác chọn cho hình thức kế tốn,phương pháp kế tốn khác nhau( phương pháp hạch tốn hàng tồn kho,phương pháp tính giá vốn xuất kho…)để đảm bảo phù hợp đó.Nếu doanh nghiệp áp dụng cứng nhắc hình thức,một phương pháp kế tốn khơng thích hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp tất yếu tạo bất hợp lý hạch toán khơng đem lại hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn mong muốn

+ Hồn thiện việc hạch tốn hàng hóa tồn kho phải mối quan hệ thống với phần hành kế khác nhau,giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết,kế tốn tài kế tốn quản trị,kế tốn hàng tồn kho cung phần hành kế toán Khác biện pháp tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp chúng có quan hệ mật thiết,khăng khít với nhau,khơng thể thiếu phần Vì phần hành kế toán yếu ảnh hưởng tới phần kế tốn khác tác động tới tất hệ thống kế toán doanh nghiệp

3.2.1.3 Ngun tắc việc hồn thiện hạch tốn hàng tồn kho

Các thơng tin kế tốn thông tin quan trọng cần thiết cho công tác quản lý Trong điều kiện cạnh tranh để tìm chỗ đứng thị trường,các doanh nghiệp cần phải có thơng tin thật xác tình hình tài để đề biện pháp thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

+ Để đáp ứng yêu cầu quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp tốt làm thay đổi để phù hợp với điều kiện doanh nghiệp mà cần phải dựa nguyên tắc sau :

- Hoàn thiện phải tuân thủ chế độ tài kế tốn hành,các văn

- Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh

cơng ty Mỗi cơng ty có đặc điểm khác tổ chức sản xuất kinh doanh,loại hình kinh doanh, yêu cầu quản lý Do việc vận dụng hệ thống chế độ,thể lệ tài kế tốn doanh nghiệp phải hợp lý,sáng tạo,phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp

- Hoàn thiện kế tốn nhằm hướng tới làm tốt vai trị cung cấp thông

tin cho cấp quản trị doanh nghiệp người quan tâm biết tình hình tài cơng ty

- Để đáp ứng u cầu hồn thiện đưa kế tốn hàng tồn

kho phải tiến hành hồn thiện mặt theo phương hướng sau :

+ Trước hết,hoàn thiện sở đáp ứng nhu cầu thơng tin phải nhanh chóng,kịp thời xác phục vụ cho người quản lý nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh,từ có định đắn nhằm nâng cao sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp đạt hiệu cao

+ Cần củng cố tăng cường vai trị cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho cửa hàng hóa từ sổ kế tốn tổng hợp công ty + Phản ánh nội dung kinh tế doanh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ,tạo điều kiện cung cấp xác hạch toán kế toán

+ Phản ánh giá trị hàng hóa cách xác thực phù hợp với giá hàng hóa thời điểm sử dụng

+ Hoàn thiện song phải dựa nguyên tắc tiết kiệm hiệu

3.2.1.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa tồn kho cơng ty

- Để thuận tiện có việc quản lý hàng hóa chặt chẽ thống nhất, đối chiếu kiểm tra hàng hóa dễ dàng, dễ phát xảy sai sót thuận tiện cho việc muốn tìm kiếm thơng tin loại hàng hóa đó, trước hết cơng ty nên mở “Sổ danh điểm hàng hóa” Sổ danh điểm hàng hóa mở theo tên gọi, quy cách hàng hóa hệ thống chữ số, đơn vị tính muốn mở sổ trước hết công ty phải xác định sổ danh điểm hàng hóa thống công ty xác định tùy ý kho phịng kế tốn.Phải có kết hợp nghiên cứu phịng kế tốn, phịng kế tốn cung ứng sau trình lên cấp để thống sử dụng công ty

giữa thủ kho kế toán việc lập bảng kê, báo cáo nhập xuất tồn kho Thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế toán cho phần vận hành kế tốn hàng tồn kho máy tính

1 Về công tác xây dựng danh điểm hành hóa

Sổ danh điểm hàng hóa sổ danh mục tập hợp tồn loại hàng hóa kinh doanh,được theo dõi cho loại,từng nhóm,quy cách hàng hóa cách chặt chẽ,logic Hệ thống danh điểm hàng hóa xác định nhiểu cách khác phải đảm bảo đơn giản,dễ nhớ,khơng trùng lặp Mỗi loại,mỗi nhóm hàng hóa quy định mã riêng xếp cách trật tự,thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết Hiện cơng ty khơng có hệ thống mã hóa khoa học cho loại hàng hóa Việc khơng lập sổ danh điểm hàng hóa gây khó khăn cho cơng tác quản lý hàng hóa Việc quản lý hàng hóa có nhầm lẫn,thiếu thống khó để phân biệt nhóm,loại hàng hóa

Xây dựng số danh điểm hàng hóa,giúp cho việc quản lý loại hàng hóa tránh nhầm lẫn,thiếu xót giúp cho việc thống thủ kho kế toán việc lập bảng kê,báo cáo nhập xuất tồn kho Khi có sổ danh điểm,việc cập nhập số liệu vào máy tính việc ghi chép thủ kho giảm nhẹ,thuận tiện tránh nhầm lẫn Việc quản lý hàng hóa hàng hóa cơng ty chặt chẽ,thống nhất,khoa học

- Để lập sổ danh điểm hàng hóa,điều quan trọng phải xây dựng mã hàng hóa xác,đầy đủ không trùng lặp Công ty cần thực theo nguyên tắc sau :

+ Mã hóa hàng hóa theo cách phân loại ban đầu,xây dựng hệ thống mã hóa phân cấp,mã gồm nhiều trường trường tận bên trái mang đặc trưng chủ yếu

+ Khi cần thiết ta kéo dài bên phải Ví dụ hàng hóa có hai nhóm tên nhóm ta thêm chữ số mã hóa bên phải đằng sau mã nhóm hết loại :

- TK 1561.01 Thép cuộn

+ Tk 1561.01.01 : Thép cuộn phi + Tk 1561.01.02 : Thép cuộn phi ………

pháp bình qn liên hồn,như việc mở sổ danh điểm hàng hóa góp phần giảm bớt khối lượng cơng việc hạch tốn,xử lý nhanh chóng,cung cấp thơng tin kịp thời phục vụ quản lý,kinh doanh thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế toán cho phần vận hành hạch toán hàng tồn kho máy vi tính,sổ danh điểm xây dựng theo mẫu sau :

Sổ danh điểm hàng hóa Nhóm

hàng

Danh điểm hàng hóa

Tên hàng hóa Đơn vị

tính

Ghi

1561.01 Nhóm thép cuộn

TK 1561.01.01 Thép cuộn phi kg TK 1561.01.02 Thép cuộn phi kg

…

1561.02 Nhóm thép hộp

TK 1561.02.01 Thép hộp vuông mạ kẽm kg TK 1561.02.02 Thép hộp chữ nhật mạ

kẽm

kg

- Mở sổ danh điểm hàng hóa phải có kết hợp nghiên cứu phịng

kế tốn,sau trình lên quan chủ quản công ty để thống quản lý sử dựng tồn cơng ty Cụ thể :

- Hệ thống chứng từ liên quan đến danh điểm hàng hóa (phiếu nhập

kho,phiếu xuất kho) phải bổ sung danh điểm hàng hóa loại hàng

- Khi công ty xây dựng hệ thống danh điểm hàng hóa việc theo

dõi,kiểm tra hàng hóa dễ dàng nhiều ban lãnh đạo đưa hướng giải kinh doanh toàn doanh nghiệp

2. Hiện đại hóa cơng tác kế tốn :

Trong thời đại hầu hết cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên cơng ty nên tiếp thu tiến để giúp cho việc quản lý nghiệp vụ kinh tế phận kế toán ban lãnh đạo công ty dễ dàng Để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiểu cơng tác quản lý đóng vai trị quan trọng

Trước áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty cử nhân viên đào tạo để tiếp cận với phần mềm kế tốn,có kiến thức phần mềm kế tốn để áp dụng cơng ty

Nếu cơng ty hồn thiện máy kế toán áp dụng phương pháp kế toán máy hiệu cơng việcc cao ,việc cung cấp thơng tin số liệu xác nhanh chóng giúp quản lý đưa phương pháp lãnh đạo công ty tốt cho công ty đạt lợi nhuận cao

Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay: PHẦN MỀM KẾ TOÁN CEAC

CeAC phần mềm kế toán online bảo mật, dễ dùng, phù hợp với quy mơ loại hình doanh nghiệp.Với nhiều tính vượt trội, phần mềm lựa chọn thơng minh cho kế tốn viên nhà quản trị doanh nghiệp nhạy bén

Tính

Phân hệ hạch tốn cơng nợ: Quản lý hạch tốn tổng hợp, kiểm sốt số dư tài khoản theo tính chất tài khoản; quản lý phát sinh, tốn cơng nợ theo tiền nguyên tệ

Phân hệ Tiền tệ, Nhập – Xuất kho: Quản lý thu, chi số dư tiền nguyên tệ, cho phép tính quy đổi nội tệ tiền ngoại tệ; quản lý chứng từ nhập, xuất, chuyển kho

Phân hệ Cơng cụ Hóa đơn thuế: Quản lý công cụ linh, phụ kiện kèm; quản lý hóa đơn theo loại hóa đơn, loại thuế suất, loại tiền, hóa đơn có nhiều loại thuế

Phân hệ Chờ phân bổ Sản xuất: Quản lý chi tiết chi phí chờ phân bổ, kết chuyển, hạch tốn tự động phần khoản chờ phân bổ; nhập mã thành phẩm từ quy trình sản xuất, xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất

Phân hệ Tài sản cố định, dự án, hợp đồng: Quản lý chi tiết tài sản linh phụ kiện kèm tài sản, điều chuyển tài sản; quản lý doanh thu cho dự án

 Phần mềm kế toánABS

- Phù hợp với tất cơng ty, đáp ứng đủ loại hình: Thương mại, dịch vụ, xây dưng, sản xuất

- Xử lý số liệu tốc độ nhanh, xác: sử dụng sở liệu SQL Server; chạy nhiều máy mạng LAN; Sao lưu liệu để dự phịng, khơi phục liệu để đảm bảo an toàn

- Cập nhật báo cáo thuế, báo cáo tài qua HTKK 3.X, theo dõi tính thuế GTGT đầu vào, đầu ra…

- Giao diện dễ nhìn dễ sử dụng, thao tác ngắn gọn nhanh chóng … - Sẽ tư vấn, giới thiệu tận nơi miễn phí …

- Phần mềm ln cập nhật báo cáo, sổ sách kế toán theo định, luật

 PHẦN MỀM KẾ TOÁN FAST ACCOUNTING

Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến cấp tập đồn.Các doanh nghiệp lớn đến cấp tập đồn nên dùng phần mềm kế toán fast

Tính năng:

-Quản lý vốn tiền -Quản lý công nợ -Quản lý hàng tồn kho -Quản lý TSCĐ, CCLĐ -Tính giá thành sản phẩm -Quản lý số liệu đa tiền tệ -Quản lý số liệu liên năm

-Báo cáo phân tích số liệu nhiều kỳ khác nhau

Quản lý số liệu nhiều đơn vị sở -Tiện ích nhập số liệu

-Tự động hóa xử lý số liệu -Kỹ thuật Drill-Down -Kỹ thuật Quick Report

-Kết xuất báo cáo EXCEL tệp định dạng XML gửi e-Mail kết báo cáo.

-Tính mềm dẻo -Khả bảo mật

Giao diện báo cáo theo ngôn ngữ Việt Anh

 PHẦN MỀM KẾ TOÁN 3TSOFT

GIÁ 2.000.000đ

Tính năng:

Giải triệt để nghiệp vụ kế toán phát sinh, phần hành theo hoạt động cách linh hoạt hệ thống thống với tính kiểm sốt chặt chẽ logic

Có khả quản lý tổng hợp liệu đa sở, không hạn chế số user, số máy nhánh với sở liệu đồng

Có khả tạo tính phần mềm bán hàng, tích hợp máy quét, máy đọc mã vạch, quản lý vật tư, hàng hóa theo lơ, theo kệ, theo hạn sử dụng

Truy xuất tự động số liệu với hệ thống mã số thuế quốc gia, hệ thống hỗ trợ kê khai thuế nhiều ứng dụng khác.Gọn nhẹ, thân thiện, cài đặt đơn giản, dễ sử dụng (ngay người dùng nghiệp vụ kế tốn)

Phân định rõ ràng phần hành nghiệp vụ, số liệu thống kê công tác kế toán doanh nghiệp

Đa việc thiết lập hệ thống kế toán nội theo loại hình, ngành nghề, quy mơ…Có khả mở rộng tích hợp với hệ thống quản lý sản xuất, nhân sự, tài chính, dự án, hợp đồng… định hướng tích hợp trao đổi liệu với hệ thống ngân hàng, email, điện thoại di động

Đa ngôn ngữ giao diện, chuẩn unicode với tùy chỉnh ứng dụng thông minh…Phương thức tác nghiệp đại giúp người dùng cắt giảm hầu hết thao tác “nút bấm” “click chuột”…, nâng cao tốc độ tác nghiệp, tiết kiệm thời gian …

Chương trình ổn định, tốc độ xử lý nhanh, sở liệu SQL

Nhiều tiện ích bổ trợ người dùng như: máy tính điện tử, note, tra cứu thơng tin tức thời cửa sổ làm việc, cho phép đa cửa sổ làm việc máy tính cấp độ tính năng…

Qua q trình tìm hiểu đặc điểm, cấu, loại hình kinh doanh cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương, em xin tư vấn công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn 3TSOFT phần mềm phù hợp với doanh nghiệp giá lẫn tính năng, mang lại hiệu quản lý công ty cách dễ dàng

3.Một số kiến nghị khác

động, phù hợp với giai đoạn tăng cường hoạt động kinh doanh công ty

Kế toán tiến hành lập báo cáo tình hình tài hoạt động kinh doanh cơng ty theo năm để trình lên Ban Giám Đốc Đây điểm chưa tích cực việc làm cho nhà quản lý nắm bắt kịp thời tình hình tài cơng ty hiệu hoạt động tài hoạt động kinh doanh theo mặt hàng theo tháng quý giúp ban lãnh đạo nắm rõ tỷ suất lợi nhuận mặt hàng hoạt động kinh doanh cơng ty Từ đề phương hướng, chiến lược để phát triển công ty đưa định tài đắn

Công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất, việc nâng cao chất lượng sản phẩm xúc tiến công tác quảng cáo, khuyến vấn đề quan trọng.Cơng ty cần tìm biện pháp nhằm nâng chất lượng sản phẩm, thị truờng đầu ra.Một sách tốt làm cho khách hàng tin tưởng vào sản phẩm công ty từ tăng lựa chọn khách hàng Khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hóa biện pháp như: Đáp ứng yêu cầu khách hàng, đảm bảo thời gian giao hàng, thời gian toán, giải mâu thuẫn phát sinh biện pháp hợp lý

Về công tác tổ chức kiểm kê hàng tồn kho:

Doanh nghiệp nên hoàn thiện công tác kiểm kê kho, tiến hành kiểm kê thường xuyên hàng tháng để kịp thời phát loại hàng hóa bị thiếu hụt hay cịn dư thừa để có biện pháp xử lý, khắc phục kịp thời đề biện pháp thu mua, xuất bán tránh lãng phí, tổn thất kinh tế ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh.Công tác kiểm kê thường sử dụng thước đo vật để đo lường đo đếm chỗ Khi phát thừa thiếu hàng hóa kho kế tốn phải xác định ngun nhân ghi sổ kế toán

Các bước thực kiểm kê:

Thứ :Công ty ban hành định kiểm kê, thành lập hội đồng kiểm kê Chủ tịch hội đồng kiểm kê Giám đốc, Hội đồng kiểm kê phải có mặt kế tốn (kế tốn quản lý số liệu sổ sách) thành viên kiểm kê khác tham gia

Thứ hai: Tiến hành kiểm kê Hội đồng kiểm kê tiến hành đến số lượng thực tế sổ sách kho hàng hóa

-Về hệ thống kho tàng bến bãi:

KẾT LUẬN

Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương” đề cập vấn đề lý luận thực tiễn sau:

 Về mặt lý luận: Đưa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp theoThơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài

 Về mặt thực tiễn:

 Phản ánh thực trạng tổ chức kế toán hàng hóa tại Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương với số liệu năm 2018

 Đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương:

- Công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán - Lập sổ danh điểm hang hóa

Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương em học hỏi nhiều điều bổ ích, kinh nghiệm thực tế kiến thức chuyên môn, giúp em hiểu sâu công tác kế toán Một lần nữa, em xin gửi lời biết ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn - Ths Trần Thị Thanh Thảo, ban lãnh đạo phịng kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương giúp em nhiều để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng với hết khả mình, kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo thầy để khóa luận hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn !

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019

Sinh viên

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp 1Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài

2. Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài

3. Thơng tư 200/2014/TT-BTC

4. Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương (2018), Sổ sách kế toán Công ty

phần mềm kế toán fast.