Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán tại Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập khẩu Vũ Gia

Đề tài “Hoàn thiện tổ công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập khẩu Vũ Gia” đã hệ thống hóa lý luận chung về k[r]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên: Ngô Thị Minh Ngọc

Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Phương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI VẬN TẢI XUẤT NHẬP KHẨU VŨ GIA

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Ngô Thị Minh Ngọc

Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Phương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Ngô Thị Minh Ngọc Mã SV: 1512401007

Lớp: QT1903K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán doanh nghiệp nhỏ vừa;

 Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán đơn vị thực tập;

 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu thực trạng kế toán toán với người mua người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

 Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế toán tốn với người mua người bán Cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia, sử dụng số liệu năm 2018

……… Địa điểm thực tập tốt nghiệp

 Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Trần Thị Thanh Phương Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Ngô Thị Minh Ngọc ThS Trần Thị Thanh Phương Hải Phòng, ngày …… tháng …… năm 2019

Hiệu trưởng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Th.S Trần Thị Thanh Phương

Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh

Họ tên sinh viên: Ngô Thị Minh Ngọc- QT1903K; Chuyên ngành: KT - KT Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua

người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua

người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Có ý thức tự giác cơng việc, nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn doanh nghiệp;

- Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu

- Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm việc độc lập

- Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…)

- Về mặt lý luận : Sinh viên hệ thống nói nên vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu tới

- Về mặt thực tế : Sinh viên mơ tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng thực tế chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Những giải pháp mà sinh viên đề gắn với thực tiễn sản xuất – kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiểm sốt cơng tác kế tốn đơn vị thực tập

- Những số liệu minh họa khóa luận mang tính logic, số liệu kế tốn có độ tin cậy

3 Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Các hình thức toán

1.2 Nội dung kế toán toán với người mua

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán thamh toán với người mua

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp

1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 11

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 11

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng toán với người bán 11

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 13

1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ng oại tệ 17

1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 17

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 17

1.5 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp 20

1.5.1 Hình thức Nhật ký chung 20

1.5.2 Hình thức Nhật ký- Sổ 22

1.5.3 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23

1.5.4.Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 24

1.5.5 Hình thức Nhật ký - Chứng từ 25

CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI XUẤT NHẬP KHẨU VŨ GIA 27

2.1 Khái quát chung Công ty CP thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia 27

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia 28 2.1.4 Công tác kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia 29 2.1.4.1 Mô hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 29 2.1.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia 31 2.1.4.3 Hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 31 2.1.4.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn 33 2.2 Thực trạng cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia 33 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia 33 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia 34 2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán Cơng ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia 50 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI XUẤT NHẬP KHẨU VŨ GIA 70 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia: 70 3.1.1 Ưu điểm: 70 3.1.2 Hạn chế 71 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập

3.2.2.1 Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ 74

3.2.2.2 Giải Pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu toán 75

3.2.2.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán 83

KẾT LUẬN 87

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua 10 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán 16 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 21 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo

hình thức Nhật ký – Sổ 22 Sơ đồ 1.5 : Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23 Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sơ kế tốn tốn với người mua, người bán theo

hình thức kế tốn máy 24 Sơ đồ 1.7.: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ 26 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập

khẩu Vũ Gia 28 Sơ đồ 2.2 :Sơ đồ máy kế tốn 29 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 32 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty cổ

phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia 35 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty Cổ phần

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 2.1 : HĐGTGT số 0000428 37

Biểu số 2.2: HĐGTGT số 0000435 39

Biểu số 2.3 : Phiếu thu số PT220 41

Biểu số 2.4: Giấy báo có ngân hàng số GBC459 42

Biểu số 2.5: Trích sổ Nhật ký chung 43

Biểu số 2.6 : Trích sổ tài khoản 131 44

Biểu số 2.7: Sổ chi tiết phải thu khách hàng công ty cổ phần xây dựng Bảo Thành 45

Biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu khách hàng công ty TNHH Việt Hưng 46

Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 47

Biểu số 2.10: HĐGTGT số 0000956 53

Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000453 55

Biểu số 2.13: Giấy báo nợ ngân hàng 59

Biểu số 2.14: Ủy nhiệm chi 60

Biểu số 2.15: Trích sổ Nhật ký chung 61

Biểu số 2.16: Trích sổ tài khoản 331 62

Biểu số 2.17: Sổ chi tiết phải trả người bán 67

Biểu số 2.18: Sổ chi tiết phải trả người bán 68

Biểu số 2.19 : Bảng tổng hợp phải trả người bán 69

Biểu số 3.1 Biên đối chiếu công nghệ 78

LỜI MỞ ĐẦU

Một doanh nghiệp dù có quy mơ nhỏ hay lớn ln gắn liền với nhiều mối quan hệ như: quan hệ đối tác, quan hệ với quan nhà nước quan hệ nội doanh nghiệp Trong đó, quan hệ đối tác giao dịch trao đổi, bn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, cung cấp nguyên vật liệu

Tình hình tài Doanh nghiệp phản ánh tình hình hoạt động Doanh nghiệp có hiệu hay khơng Doanh nghiệp phải xem tình hình tài Doanh nghiệp định kí kết hợp đồng có đủ khả tốn để đảm bảo an toàn hiệu cho Doanh nghiệp Có thể nói rằng, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển

Trong thời kỳ kinh tế nhiều biến động nay, đối mặt với nhiều khó khăn thử thách doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia nói riêng cần phải có biện pháp để củng cố phát huy địa vị Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia công ty chuyên hoạt động vận tải nên phải đặc biệt quan tâm đến quan hệ toán với người mua người bán Giải tốt vấn đề cơng nợ tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn việc làm thật cần thiết có ý nghĩa

Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn vốn kiến thức học trường, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thanh toán với người mua người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia” làm đề tài khóa luận

Ngoài lời mở đầu kết luận đề tài trình bày chương :

Chương : Cơ sở lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp.

Chương : Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

toán với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tảu xuất nhập Vũ Gia

Khóa luận em hồn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giáo viên hướng dẫn – ThS Trần Thị Thanh Phương, chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn

chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế tốn sau

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Các hình thức tốn

Khái niệm toán: Là chuyển giao tài sản bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

Hình thức tốn: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền liên kết yếu tố q trình tốn Hình thức tốn cổ xưa hàng đổi hàng, cịn có nhiều hình thức tốn gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên phải thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch Trong giao dịch thương mại tốn phải kèm với hóa đơn biên nhận

Hiện nay, có hai hình thức tốn bản: Thanh tốn tiền mặt tốn khơng tiền mặt

 Hình thức tốn tiền mặt:

Hình thức tốn tiền mặt khơng doanh nghiệp sử dụng nhiều Thanh tốn tiền mặt chủ yếu dùng cho nghiệp vụ phát sinh số tiền nhỏ (hiện áp dụng cho số tiền 20 triệu), nghiệp vụ đơn giản khoảng cách địa lý hai bên hẹp Hình thức tốn tiền mặt chia thành:

- Thanh toán Việt Nam đồng - Thanh toán ngoại tệ

- Thanh toán vàng, bạc, kinh khí q, đá q giấy tờ có giá trị

- Thanh toán hối phiếu ngân hàng

 Hình thức tốn khơng tiền mặt:

Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cịn định nghĩa hình thức tốn khơng trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp giấy nhờ thu, giấy ủy nhiệm chi, séc… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản đơn vị sang tài khoản đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời đồng tiền ghi sổ Hình thức ngày sử dụng phổ biến tiết kiệm thời gian, chi phí giảm đáng kể lượng tiền mặt lưu thơng Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt chủ yếu:

Thanh toán ủy nhiệm chi: Ủy nhiệm chi giấy tờ ủy nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước, mốt số khoản toán khác,

Nhờ thu kèm chứng từ : Là phương thức người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu mà vào chứng từ gửi hàng kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng mớitrao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng

Nhờ thu phiếu trơn: Là phương thức người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu lập ra, cịn chứng từ gửi ngân hàng gửi thẳng cho người mua khơng qua ngân hàng

Hình thức tín dụng chứng từ: Là hình thức tốn, theo yêu cầu khách hàng, ngân hàng phát hành thư (gọi thư tín dụng) cam kết trả tiền chấp nhận hối phiếu cho bên thứ ba người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với điều kiện điều khoản quy định thư tín dụng

1.2. Nội dung kế tốn tốn với người mua 1.2.1. Nguyên tắc kế toán toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ tốn với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài Khơng phản ánh vào nội dung nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ trả tiền

- Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

- Đối với khách hàng giao dịch thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế tốn phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn phải tốn, có xác nhận văn

- Đối với khoản phải thu phát sinh vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế

- Cần phải phân loại khoản phải thu khách hàng theo thời gian toán theo đối tượng đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp thu hồi nợ

1.2.2. Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán thamh toán với người mua

a. Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng bán hàng - Phiếu xuất kho

- Hóa đơn GTGT doanh nghiệp lập

- Chứng từ thu tiền: Phiếu thu, Giấy báo có Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ

- Biên lý hợp đồng - Giấy nộp tiền

- Các chứng từ khác có liên quan

b. Tài khoản sử dụng

cấp

Tài khoản 131 có kết cấu sau : Bên Nợ:

- Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ giao, dịch vụ cung cấp xác định bán kỳ

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên Có:

- Số tiền khách hàng trả nợ;

- Khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại hay chiết khấu toán,chiết khấu thương mại cho khách hàng

- Số tiền nhận ứng trước khách hàng + Số Dư Bên Nợ:

- Số tiền phải thu khách hàng + Số Dư Bên Có (nếu có):

Phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể

c. Sổ sách sử dụng:

- Sổ TK 131

- Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp TK 131

1.2.3. Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp

(1).Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu bằng tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối

tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá toán)

b)Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán

ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (2).Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán

a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi

ngay hóa đơn bán hàng, kế tốn phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá

b)Trường hợp hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiết khấu

thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng đủ điều kiện hưởng chiết khấu, giảm giá kế tốn phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212) (giá chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế hàng giảm giá, chiết khấu thương mại)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá)

(3).Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(4).Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(5).Trường hợp khách hàng khơng tốn tiền mà tốn bằng hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), vào giá trị vật tư, hàng hoá nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi Hố đơn GTGT Hoá đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 621 - Hàng hóa

Nợ TK 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(6).Kế tốn khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311):

(7) Nhận tiền khách hàng trả ( kể tiền lãi số nợ - nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (phần tiền lãi)

Trường hợp nhận ứng trước ngoại tệ bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua ngân hàng nơi thực giao dịch)

(8) Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phịng) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(9).Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

theo tiến độ kế hoạch:

- Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, kế toán vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc hồn thành (khơng phải hóa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi:

Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

- Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền

khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 337 - Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

b)Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán

theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế tốn phải lập hóa đơn sở phần cơng việc hoàn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

c) Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu

khi thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

d)Khoản bồi thường thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp

cho chi phí khơng bao gồm giá trị hợp đồng (như chậm trễ, sai sót khách hàng tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

Nợ TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

1.3. Nội dung kế toán toán với người bán 1.3.1. Nguyên tắc kế toán toán với người bán

Tài khoản sử dụng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư hàng hóa, người bán TSCĐ, người cung cấp dịch vụ, khoản đầu tư đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế kí kết Tài khoản sử dụng để phản ánh tình hình

thanh tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người bán kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

- Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả nhà cung cấp theo đối tượng, thường xuyên đối chiếu, kiểm tra đôn đốc việc thu hồi nợ

- Đối với nhà cung cấp giao dịch thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn phải tốn, có xác nhận văn

- Đối với khoản phải trả có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ nguyên tệ quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

- Đối với khoản phải trả phát sinh vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế

- Cần phải phân loại khoản phải trả khách hàng theo thời gian tốn theo đối tượng để có kế hoạch toán phù hợp 1.3.2. Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng toán với người bán

 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu nhập kho - Hóa đơn mua hàng

- Biên đối chiếu công nợ - Biên lý hợp đồng - Biên kiểm nghiệm

 Tài khoản sổ sách sử dụng:

Tài khoản sử dụng: TK 331- phải trả cho người bán Để theo dõi

khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư hàng hóa, dịch cụ kế toán sử dụng tài khoản 331 - Phải trả cho người bán Tài khoản nàydùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả Tài khoản 331 có kết cấu sau:

Bên Nợ:

- Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ; - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá dịch vụ giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán;

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, chưa nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ

Bên Có:

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ;

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hố, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức

+ Số dư bên Có:

- Số tiền cịn phải trả cho người bán, người cung cấp

- Tài khoản có số dư bên Nợ, số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ

 Sổ sách sử dụng:

- Sổ nhật kí chung

- Sổ chi tiết toán cho người bán - Sổ tổng hợp TK 331

1.3.3. Kế toán nghiệp vụ toán với người bán

(1). Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoặc mua TSCĐ:

a) Trường hợp mua nội địa, ghi:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật

tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

b) Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK,

thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213

Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có)

Có TK 33381 - Thuế bảo vệ mơi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

(2). Trường hợp đơn vị có thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao bên nhận thầu xây lắp, hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lượng xây lắp, hố đơn khối lượng xây lắp hồn thành:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 241 - XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị đầu

(3). Khi nhận lại tiền người bán hoàn lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

(4). Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

a Trường hợp mua nội địa:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 611 - Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật

tư, hàng hóa bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

b Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK,

thuế BVMT (nếu có), ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng

Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có)

Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

(5). Khi ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 341,

(6). Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại người bán chấp thuận giảm giá không quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 152, 153, 156, 611,

(7). Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hoá, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) người bán:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ,ghi:

Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562) Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 242 - Chi phí trả trước

Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 811

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không khấu trừ giá trị dịch

vụ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

(8). Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng địi xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác

(9). Chiết khấu toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp hưởng toán trước thời hạn phải tốn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài

(10).Đối với nhà thầu chính, xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế ký kết, vào hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành hợp đồng giao thầu phụ, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

1.4. Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ng oại tệ 1.4.1. Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

- Tỷ giá: Tỷ giá (còn gọi tỷ giá trao đổi ngoại tệ) hai tiền tệ tỷ đồng tiền trao đổi cho đồng tiền khác

Nó coi giá đồng tiền quốc giá biểu tiền tệ khác

- Quy định sử dụng tỷ giá :

Tỷ giá ghi sổ gồm: Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động (tỷ giá bình quân gia quyền sau lần nhập)

- Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh: Là tỷ giá thu hồi khoản nợ phải thu, khoản ký cược, ký quỹ toán khoản nợ phải trả ngoại tệ, xác định theo tỷ giá thời điểm giao dịch phát sinh thời điểm đánh giá lại cuối kỳ đối tượng

- Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động tỷ giá sử dụng bên Có tài khoản tiền toán tiền ngoại tệ, xác định sở lấy tổng giá trị phản ánh bên Nợ tài khoản chia cho số lượng ngoại tệ thực có thời điểm tốn

Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trường hợp: - Thực tế mua bán, trao đổi, toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ kỳ (chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện);

- Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài (chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện);

- Chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam

Việc quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam phải vào: Tỷ giá giao dịch thực tế, tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế toán

1.4.2. Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

a.Tài khoản sử dụng

- TK131 - Phải thu khách hàng - TK331 - Phải trả người bán

- TK515 - Doanh thu hoạt động tài (Trường hợp lãi tỷ giá)

Cuối kì hạch tốn, kế toán điều chỉnh tỷ giá số dư phải thu gốc phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng thời điểm lập Báo cá tài

b.Kế tốn nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ

- Tại thời điểm ghi doanh thu khách hàng nhận nợ dựa vào tỷ giá thực tế hành, ghi:

Nợ TK 131 : Tỷ giá ghi nhận nợ - tỷ giá thực tế Có TK 511 : Tỷ giá thực tế

Có TK 3331 Tỷ giá thực tế

- Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá giao dịch toán nợ phải thu ngoại tệ, kế toán ghi:

Nợ TK 111(1112),112(1122): Tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch Nợ TK 635: Lỗ tỷ giá hối đối

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá nhận nợ)

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái toán nợ phải thu ngoại tệ , ghi:

Nợ TK 111(1112),112(1122): Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đối

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá nhận nợ)

- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính:

+ Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

+ Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam,ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

ngoại tệ

+ Khi phát sinh khoản cơng nợ người bán phải theo dõi số nguyên tệ phát sinh, ghi:

Nợ TK 152, 153, 621, 211: tỷ giá thực tế Nợ TK 133: tỷ giá thực tế Có TK 331: tỷ giá ghi sổ kế toán - tỷ giá thực tế

+ Khi toán:

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá:

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế toán Nợ TK 635: lỗ tỷ giá hối đối

Có TK111, 112…: số tiền trả theo tỷ giá thực tế - Nếu phát sinh lãi tỷ giá

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế tốn

Có TK 111,112… : số tiền trả theo tỷ giá thực tế Có TK 515: lãi tỷ giá hối đoái

Khi kế toán sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế (là tỷ giá mua ngân hàng) để đánh giá lại khoản ngoại tệ tiền mặt thời điểm lập Báo cáo tài chính, ghi:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lãi tỷ

giá: Nợ TK 111 (1112)

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lỗ tỷ

giá: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 111 (1112)

+ Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 331 - Phải

trả cho người bán

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 413 -

Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

1.5. Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn tốn trong doanh nghiệp

Theo quy định hành doanh nghiệp tự xây dựng hệ thống sổ sách cho riêng Tuy nhiên, trường hợp khơng tự xây dựng doanh nghiệp áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo TT 200/2014/TT- BTC Các hình thức ghi sổ kế tốn theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài áp dụng cho doanh nghiệp gồm hình thức sau:

- Hình thức kế tốn Nhật ký chung; - Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái; - Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn máy vi tính - Hình thức Nhật ký chứng từ

1.5.1. Hình thức Nhật ký chung

Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt - Sổ

Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Bảng tổng hợp hợp chi tiết TK 131,

331 Chứng từ kế tốn (hóa đơn

bán hàng, phiếu thu,…)

Nhật ký – Sổ (mở cho TK 131,331)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Sổ kế toán chi tiết TK 131, 331

1.5.2. Hình thức Nhật ký- Sổ

Theo hình thức sổ tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian phản ánh vài trang sổ Nhật ký - Sổ Đây sổ tổng hợp nhất.Toàn nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng phản ánh Nhật kí số Mỗi chứng từ phản ánh dòng Nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau:

- Nhật ký- Sổ

- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết

Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Chứng từ kế tốn (hóa đơn mua hàng, phiếu chi,…)

1.5.3. Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.5 : Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Căn trực tiếp ghi sổ chứng từ ghi sổ Theo hình thức vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau lập xong xếp hàng vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng Các Chứng từ ghi sổ sau Đăng kí lấy số hiệu chứng từ gốc đính kèm kế tốn trưởng duyệt ghi sổ

- Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ TK 131, 331… Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ kế toán chi tiết TK 131, 331 Bảng tổng hợp

chứng từ loại

- Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn

Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: - Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

1.5.4.Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sơ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy

Đặc trưng hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

Chứng từ kế SỔ KẾ TOÁN

- Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính:

- Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán

Cuối kỳ, kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy

1.5.5 Hình thức Nhật ký - Chứng từ

Hằng ngày vào chứng từ kế toán đc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký- chứng từ bảng kê, Sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bố, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào bảng kê Nhật ký- chứng từ có liên quan

Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI

XUẤT NHẬP KHẨU VŨ GIA

2.1. Khái quát chung Công ty CP thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

2.1.1. Quá trình hình thành phát triển

Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia doanh nghiệp tư nhân, tổ chức kinh doanh hạch tốn kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, phép mở tài khoản Ngân hàng, có quyền định vấn đề q trình kinh doanh cơng ty theo khuôn khổ Việt Nam

- Tên tiếng Việt: Công ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

- Tên viết tắt tiếng Việt: Công ty Vũ Gia

- Thành lập: ngày 25 tháng 04 năm 2013 (Đã hoạt động năm) - Trụ sở chính: Số 36B Trực Cát, Phường Vĩnh Niệm, Thành phố Hải

Phòng, Việt Nam

- Đại diện pháp luật : Vũ Thị Nam

- Số điện thoại: 0225.3836.228

- Giấy phép kinh doanh/Mã số thuế: 0201295441

- Lĩnh vực kinh doanh: Ngành nghề công ty buôn bán, vận

chuyển sản phẩm từ gỗ dịch vụ kèm 2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty

Tại Công ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia ngành nghề kinh doanh cơng ty bn bán sản phẩm từ gỗ Ngồi cơng ty cịn kinh doanh lĩnh vực sau :

2.1.3. Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Cơ cấu máy quản lý:

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Chức phòng ban  Ban giám đốc công ty:

- Là người đại diện theo pháp luật công ty.Chịu trách nhiệm lãnh đạo, đạo chung Công ty vấn đề như: lập định hướng phát triển công ty, đồng thời giám sát máy quản lý , hoạt động kinh doanh, sách nhân sự, tài

- Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty định vấn đề liên quan đến hoạt động Công ty

 Phịng Tài – Kế tốn:

-Ghi chép phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Theo dõi toàn tài sản có doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động kinh tê tài cơng ty

-Phản ánh tất chi phí phát sinh kỳ kết thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tìm biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển, đạt hiệu cao

-Tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, hạch tốn nghiệp Ban Giám Đốc

Phịng Tài Chính – Kế

tốn

Phịng Hành Chính –

Nhân

Phòng

vụ kinh tế theo quy định

 Phịng Hành – Nhân sự: Giải thủ tục nội công ty, lên kế hoạch thực tuyển dụng nguồn nhân lực cho công ty, trợ giúp lãnh đạo việc đánh giá nhân , quan hệ lao động, phân cơng nhân

 Phịng Thị trường: Chịu trách nhiệm phần hình ảnh cơng ty, điều tra, phân tích, đánh giá tìm hướng mở rộng thị trường

 Phòng xuất nhập : Quản lý điều hành thực hoạt động đối ngoại, phân tích, mở rộng thị trường giới thiệu sản phẩm, khai thác nội địa nhập để cung cấp nguyên vật liệu, hàng hóa phục vụ

2.1.4. Cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập khẩu Vũ Gia

2.1.4.1.Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty

Bộ máy tế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy có ý nghĩa quan trọng q trình thu thập, xử lý, cung cấp thơng tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng phù hợp Nhờ doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu

Nhân viên kế tốn cơng ty đào tạo quy chun ngành kế tốn, có thời gian làm kế tốn tương đối lâu năm nên có nhiều kinh nghiệm cơng tác hạch tốn kế tốn

Sơ đồ 2.2 :Sơ đồ máy kế toán Kế toán

trưởng Kế toán kho

 Kế toán trưởng

Người đứng đầu phịng tài kế tốn chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty, quan Nhà nước có thẩm quyền thơng tin kế tốn cung cấp, có trách nhiệm tổ chức điều hành cơng tác kế tốn cơng ty đơn đốc, giám sát, hướng dẫn đạo, kiểm tra công việc nhân viên kế toán tiến hành

 Kế toán kho thủ quỹ

- Có trách nhiệm quản lý thống kê, theo dõi kho nhập, xuất, tồn Kiểm tra, đối chiếu chủng loại hàng hóa, vật tư Hàng tháng tiến hành lập báo cáo nhập, xuất, tồn

- Quản lý quỹ, thu chi tiền mặt, kiểm kê, kiểm tra sổ quỹ tồn quỹ tiền phản ánh xác kịp thời, đầy đủ số liệu có, tình hình biến động vốn tiền công ty

- Bảo quản, lưu trữ chứng từ gốc, cung cấp liệu cho kế toán toán ghi sổ

 Kế toán thuế

Hạch toán nghiệp vụ, chứng từ liên quan tới thuế, hàng tháng lập báo cao thuế, theo dõi tình hình nộp ngân sách

 Kế tốn tổng hợp

- Có chức tổng hợp liệu mà kế toán phần hành thủ quỹ đưa lên Theo dõi đầy đủ số tài sản có, tình hình biến động vốn, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tình hìnhh tăng giảm tài sản cố định, chi phí phát sinh doanh nghiệp

- Phát hiện, kiếm tra lại thiếu sót cấp trước báo cáo lên kế toán trưởng

 Kế toán bán hàng

2.1.4.2. Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Cơng ty thực hạch tốn theo hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ theo quy định hệ thống tài khoản Bộ tài ban hàng theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12

cùng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép là: Đồng Việt Nam, đơn vị tính:

đồng

- Phương pháp khấu hao: Phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp thực tế đích danh

- Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Theo phương pháp kê

khai thường xuyên

2.1.4.3. Hệ thống sổ sách kế toán hình thức kế tốn áp dụng cơng ty

- Là đơn vị kinh doanh lĩnh vực vận tải, nghiệp vụ kinh tế

phát sinh nhiều, để hệ thống hóa tính tiêu kế toán theo yêu cầu quản lý, đồng thời có đội ngũ kế tốn tương đối đồng mặt chuyên môn, đào tạo qua trường lớp từ bậc trung học đến đại học Vì đơn vị chọn hình thức kế tốn: "Nhật ký chung"

- Đặc trưng hình thức nhật ký chung: Tất nghiệp vụ

kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Sổ sách sử dụng:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết TK131, 112…

- Sổ TK 511, 515, 111, 112, 131,331, 632, 911…

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Hàng ngày, kế toán tập hợp, kiểm tra phân loại chứng từ gốc, vào chứng từ kế toán kiểm tra ghi chép vào sổ “ Nhật ký chung”, “Sổ, thẻ kế toán chi tiết”, “Bảng tổng hợp chi tiết” Sau từ nhật ký chung, kế tốn vào sổ tài khoản

Cuối tháng kế toán thực thao tác khóa sổ Ln đối chiếu số liệu chi tiết đảm bảo xác, trung thực thơng tin nhập kì

Cuối năm kế tốn tổng hợp số liệu “Sổ cái”, lập “Bảng cân đối số phát sinh” Sau đối chiếu trùng khớp số liệu ghi “Sổ cái” và” Bảng tổng hợp chi tiết” (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập “Báo cáo tài chính” “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” “Bảng cân đối số phát sinh” phải “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” sổ “Nhật ký chung” kỳ

2.1.4.4. Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn

Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp lập vào cuối năm tài bao gồm:

- Bảng cân đối số phát sinh

- Bảng cân đối kế toán- Mẫu B01-DN

- Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh- Mẫu B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ- Mẫu B03-DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính- Mẫu B09-DN

Ngồi cơng ty cịn lập báo cáo kế toán khác theo yêu cầu Nhà nước báo cáo thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp như: Báo tình hình cơng nợ

2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

2.2.1.Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập khẩu Vũ Gia

 Phương thức toán:

hợp đồng kinh tế Các phương thức toán đa dạng phong phú Tại Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia có hai phương thức tốn tốn (trực tiếp) toán chậm trả

+ Đối với người mua: Tại cơng ty phương thức tốn trực tiếp áp dụng với khách hàng cá nhân mua hàng với số lượng khơng phải khách hàng thường xuyên công ty Với phương thức chậm trả công ty áp dụng cho người mua khách hàng thường xuyên, mua hàng với số lượng lớn theo phương thức hàng gối hàng

+ Đối với người bán: Cơng ty tốn cho nhà cung cấp nhỏ lẻ, số lượng Cịn nhà cung cấp lâu năm, nhà cung cấp theo phương thức hàng gối hàng công ty áp dụng hình thức trả trả chậm tùy vào thỏa thuận hai bên

 Hình thức tốn

Hình thức tốn: là tổng thể quy định cách thức trả tiền, liên kết yếu tố trình tốn

Tại Cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia có hình thức tốn tốn tiền mặt toán chuyển khoản

 Đối với giao dịch ≥ 20.000.000 đ, doanh nghiệp sử dụng phương pháp toán chuyển khoản

 Đối với giao dịch < 20.000.000 đ, doanh nghiệp sử dụng phương pháp toán tiền mặt

2.2.2. Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng: - Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Hợp đồng mua bán hàng hóa, hợp đồng kinh tế + Phiếu thu, giấy báo có

+ Giấy đề nghị tốn

+ Các chứng từ khác có liên quan …

Chứng từ kế toán

Sổ chi tiết toán với người mua Tài khoản 131 công ty mở để theo dõi khoản nợ phải thu phát sinh tăng kỳ tình hình tốn khoản nợ phải thu với khách hàng Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở chi tiết để theo dõi cho đối tượng

- Sổ sách sử dụng:

+ Sổ Nhật ký chung

+ Sổ chi tiết toán với người mua + Bảng tổng hợp toán với người mua

+ Sổ TK 131 tài khoản khác có liên quan Quy trình hạch tốn:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ gốc, ghi chép vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ

Sổ Nhật ký chung

Báo cáo tài

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131

TK 131, TK 511, TK 333,… Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi khoản phải thu cho khách hàng

Cuối kỳ, cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Ví dụ 1: Ngày 01/12/2018 Cơng ty bán hàng theo HĐ0000428 cho công ty cổ phần xây dựng Bảo Thành số tiền : 16.500.000 đ (đã bao gồm VAT 10%), chưa thu tiền

Căn vào chứng từ có liên quan, kế tốn ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.5) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở cho Công ty cổ phần xây dựng Bảo Thành (biểu số 2.7) Từ sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 131 (biểu số 2.6)

Biểu số 2.1 : HĐGTGT số 0000428 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên : Nội

Ngày 01 tháng 12 năm 2018

Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P

Số: 0000428 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Mã số thuế: 0201295441

Địa chỉ: Số 36B Trực Cát, Vĩnh Niệm, Hải Phòng Điện thoại:

Số tài khoản: Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Bảo Thành Mã số thuế: 0802264298

Địa chỉ: … Số 22 Lô Lê Hồng Phong, Đông Khê, Ngơ Quyền, Hải Phịng Hình thức tốn: TM ; Số tài khoản:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính lượng Số Đơn giá Thành tiền

A B C = x

01 Gỗ Oboto tròn NK 𝑚3 14,202 1.056.190 15.000.000

Cộng tiền hàng: 15.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.500.000 Tổng cộng tiền toán 16.500.000 Số tiền viết chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng /

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ

tên)

Ví dụ 2: Ngày 06/12/2018 ,bán hàng cho Công ty TNHH Việt Hưng số tiền : 360.000.000 đ ( chưa bao gồm VAT 10%), chưa thu tiền theo HĐ0000435

Căn vào hóa đơn GTGT số 0000435 chứng từ kế tốn có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.5) đồng thời ghi sổ chi tiết TK 131 (biểu số 2.8) Căn vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 131 (biểu số 2.6)

Biểu số 2.2: HĐGTGT số 0000435 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên : Nội

Ngày 06 tháng 12 năm 2018

Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P

Số: 0000435 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại vận tải XNK Vũ Gia

Mã số thuế: 0201295441

Địa chỉ: 36B Trực Cát, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng Điện thoại:

Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Phạm Quang Minh Tên đơn vị: Công ty TNHH Việt Hưng

Mã số thuế: 2802765374

Địa chỉ: …Số 387 Đường Dương Đình Nghệ, P.Tân Sơn, Thành Phố Thanh Hóa Hình thức tốn: TM/CK ; Số tài

khoản:

STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính lượng Số Đơn giá Thành tiền

A B C = x

01 Gỗ xoan đào 𝑚3 30 12.000.000 360.000.000

Cộng tiền hàng: 360.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 36.000.000 Tổng cộng tiền toán 396.000.000

Số tiền viết chữ: Ba trăm chín mươi sáu triệu đồng / Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ

tên)

Ví dụ 3: Ngày 09/12/2018, Cơng ty Cổ phần xây dựng Bảo Thành toán tiền hàng cho công ty 16.500.000 đ tiền mặt

Căn vào hóa đơn số 0000428 chứng từ có liên quan, kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.5) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 (biểu số 2.7) Căn vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 131 (biểu số 2.7), sổ TK 511 sổ TK 333

Biểu số 2.3 : Phiếu thu số PT220 Đơn vi: Công ty cổ phần thương mại vận tải XNK Vũ Gia

Địa chỉ: 36B Trực Cát, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng

Mẫu số: 01 - TT

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng

BTC)

PHIẾU THU

Ngày 09 tháng 12năm2018.

Quyển số: Số: 220

Nợ 1111 :16.500.000 Có 511: 15.000.000 Có 3331: 1.500.000 Họ tên người nôp tiền: Công ty cổ phần xây dựng Bảo Thành Địa chỉ: Lý nộp: trả tiền hàng theo HĐ 0000428 Số tiền: 16.500.000

(Viết chữ): Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn/ Kèm theo: HĐ0000428

Ngày 09 tháng 12 năm 2018

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng

dấu)

Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ

tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

Ví dụ 4: Ngày 18/12/2018, Cơng ty TNHH Viêt Hưng tốn tiền nợ cho cơng ty số tiền 200.000.000 đ tiền gửi ngân hàng

Căn vào chứng từ có liên quan, kế tốn ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.5) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 mở cho Công ty cổ phần Việt Hưng (biểu số 2.8).Căn vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 131 (biểu số 2.6), sổ TK 111

Cuối kỳ vào sổ chi tiết TK 131 mở cho Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia Hưng để lập bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng (biểu số 2.9) Kế toán dùng số liệu từ bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp phải thu khách hàng để lập báo cáo tài

Biểu số 2.4: Giấy báo có ngân hàng số GBC459

GIẤY BÁO CÓ Ngày: 18/12/2018

Số: 459

Mã GDV: THAODTQTO Mã KH: 579500

Kính gửi: Cơng ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia Mã số thuế: 0201295441

Hơm chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 102010000990549 Số tiền số: 200.000.000 đ Số tiền chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn./

Nội dung: ##Công ty TNHH Việt Hưng toán tiền hàng ##

Giao dịch viên Kiểm soát

Biểu số 2.5: Trích sổ Nhật ký chung CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI XUẤT NHẬP KHẨU VŨ GIA

36B Trực Cát, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng

Mẫu số S03a – DN

(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC

ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018

Đơn vị: Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SHT K Số phát sinh

Số hiệu NT Nợ Có

01/12/18 HĐ428 01/12/18 Bán hàng cho công ty 131 16.500.000

Bảo Thành 511

3331

15.000.000 1.500.000

…

06/12/18 HĐ435 06/12/18 Vận chuyển cho Công 131 396.000.000

Ty TNHH Việt Hưng 511 360.000.000

3331 36.000.000

08/12/18 HĐ554 08/12/18 Bán hàng cho Công 131 14.300.000

ty cổ phần Luật Giang 511 13.000.000

333 1.300.000

09/12/18 PT220 09/12/18 Công ty cổ phần Bảo 1111 16.500.000

Thành toán tiền 131 16.500.000

… … … … …

18/12/18 GBC459 18/12/18 Công ty TNHH Việt 112 200.000.000

Hưng toán tiền 131 200.000.000

25/12/18 GBC464 25/12/18 Cty xây dựng Lê Hữu 112 55.000.000

toán tiền 131 55.000.000

…

Cộng phát sinh năm 44.920.797.692 44.920.797.692

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 Năm 2018 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.6 : Trích sổ tài khoản 131 Cơng ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Số 36B Trực Cát, Vĩnh Niệm, Hải Phòng

Mẫu số S03b – DN

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC

ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131

Đơn vị: Đồng Việt Nam

NT Ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số tiền

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

Số dư đầu năm 944.695.527

01/12/18 HĐ428 01/12/18 Bán hàng cho công ty Bảo Thành 511 3331

15.000.000 1.500.000

… … …

06/12/18 HĐ435 06/12/18 Bán hàng cho Công Ty TNHH Việt Hưng 511 3331

360.000.000 36.000.000

… … … …

08/12/18 HĐ554 08/12/18 Bán hàng cho Công ty cổ phần Luật Giang 511 3331

13.000.00 1.300.000

09/12/18 PT220 09/12/18 Công ty Cổ Phần xây dựng Bảo Thành

toán

111 16.500.000

… … … …

18/12/18 GBC459 18/12/18 Công ty TNHH Việt Hưng toán tiền bằng CK

112 200.000.000

… … … … …

Cộng phát sinh năm 6.047.972.527 6.032.518.866

Số dư cuối kỳ 960.149.188

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.7: Sổ chi tiết phải thu khách hàng công ty cổ phần xây dựng Bảo Thành

Công ty cổ phần thương mại vận tải XNK Vũ Gia Mẫu số S13 - DN

Số 36B Trực Cát,P.Vĩnh Niệm,Q.Lê Chân, Hải Phòng

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng

Đối tượng : Công ty cổ phần xây dựng Bảo Thành Năm 2018

Đơn vị tính: Đồng

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 152.470.190

… … … …

01/12 HĐ428 01/12 Bán hàng chưa

thu tiền 511 3331 15.000.000 1.500.000 167.470.190 168.970.190 … … … … … … … … …

09/12 PT220 09/12 Cty CP Bảo Thành toán

tiền hàng TM

111 16.500.000 152.470.190

20/12 HĐ562 20/12 Vận chuyển hàng cho cty sở 511 3331 32.000.000 3.200.000 184.470.190 187.670.190 … … … …

Cộng số phát sinh 212.773.700 160.228.700

Số dư cuối kỳ 205.015.190

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên

Biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu khách hàng công ty TNHH Việt Hưng

Công ty cổ phần thương mại vận tải XNK Vũ Gia Mẫu số S13 - DN

Số 36B Trực Cát,P.Vĩnh Niệm,Q.Lê Chân, Hải Phòng

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng : Công ty TNHH Việt Hưng

Năm 2018

Đơn vị tính: Đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TK

ĐƯ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 100.473.840

… … … …

06/12 HĐ435 06/12 Bán gỗ xoan đào cho công ty

Việt Hưng

511 3331

360.000.000 36.000.000

460.473.840 496.473.840

… … … … … … … … …

18/12 GBC459 18/12 Cty TNHH Việt Hưng

toán tiền CK 112 200.000.000

22/12 PT263 22/12 Cty ứng trước tiền hàng TM 111 45.000.000 43.653.840

… … … …

Cộng số phát sinh 128.487.441 180.223.710

Số dư cuối kỳ 48.737.571

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên

Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Công ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia Số 36B Trực Cát, P.Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tài khoản: 131

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Năm 2018

Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Nơ Có Số phát sinh Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 01 Công ty TNHHthương mại Thăng Long - 255.266.500 255.266.500 -

… … … …

06 Công ty cổ phần xây dựng Bảo Thành

152.470.190 212.773.700 160.228.700 205.015.190

… … … …

10 Công ty TNHH Việt Hưng 100.473.840 128.487.441 180.223.710 48.737.571

… … … …

Cộng 944.695.527 6.047.972.527 6.032.518.866 960.149.188

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 Năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.3. Thực trạng kế toán toán với người bán Công ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng

- Chứng từ để sử dụng toán với người bán gồm: + Hợp đồng mua bán

+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu chi

+ Giấy báo nợ ngân hàng, ủy nhiệm chi + Giấy đề nghị toán

+ Các chứng từ liên quan khác - Tài khoản sử dụng:

TK 331 – Phải trả người bán

Tài khoản công ty mở để theo dõi khoản nợ phải trả người bán có phát sinh tăng kỳ tình hình tốn khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở sổ chi tiết để theo dõi đối tượng

- Sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán: + Nhật ký chung

+ Sổ chi tiết phải trả người bán

 Quy trình hạch tốn

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ

: Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Hằng ngày, vào chứng từ để ghi sổ, kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 331 – phải trả cho người bán Sau vào Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 331,…Cuối kỳ, cộng số liệu sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết mở cho nhà cung cấp để lập bảng tổng hợp nợ phải trả người bán

Chứng từ kế toán

Sổ kế toán chi tiết Nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết TK 331

Báo cáo tài

Ví dụ 5: Ngày 03/12/2018 Cơng ty mua hàng hóa công ty cổ phần thương mại Gỗ Vinh Phú số tiền 13.750.000 đ ( gồm VAT 10%), chưa tốn

Căn chứng từ có liên quan kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.14) đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331 (biểu số 2.16) Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331 (biểu số 2.15)

Biểu số 2.10: HĐGTGT số 0000956 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 03 tháng 12 Năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AB/17P Số:

0000956 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GỖ VINH PHÚ Mã số thuế: 0201263305

Địa chỉ: Đầm Cống Kết, tổ dân phố Tân Khê, P Đồng Hòa, Q.Kiến An, Hải Phòng Điện thoại: …………

Số tài khoản:………

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia Mã số thuế: 0201295441

Địa chỉ: Xóm

Hình thức tốn: CK .……… Số tài khoản:………

ST

T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Gỗ lim tròn 𝑚3 11,00 1.100.500 12.105.500

Cộng tiền hàng 12.105.500

Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.210.550

Tổng cộng tiền toán : 13.316.050 Số tiền viết chữ: Mười ba triệu ba trăm mười sáu nghìn khơng trăm linh năm

đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ) tên)

( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn)

(Nguồn số liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn cơng ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia)

Ví dụ 6: Ngày 10/12/2018, Công ty mua hàng công ty TNHH thương mại Thảo Hiếu với số tiền 50.800.000 ( chưa bao gồm VAT 10%) ,chưa toán

Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0000453 chứng từ kế tốn có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.15) đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331 (biểu số 2.17) Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331 (biểu số 2.16), sổ TK 133

Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000453 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 12 năm 2018

Mẫu số :01GTKT3/001 Ký hiệu : TH/16P

Số: 0000453 Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THẢO HIẾU

Mã số thuế: 0201158156

Địa chỉ: Số 20 Lê Lợi, Máy Tơ, Ngô Quyền, Hải Phòng Điện thoại: 0225.3.760.128

Số tài khoản: 111000010972

Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Mã số thuế: 0201295441

Địa chỉ: Số 36B Trực Cát, P.Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, TP.Hải Phịng

Hình thức tốn: ………CK…… Số tài khoản: ………

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Gỗ Iroko tròn NK 𝑚3 22,00 7.900.00

0

173.800.000

Cộng tiền hàng 173.800.000

Thuế GTGT 10% 17.380.000

Tổng số tiền toán 191.180.000

Số tiền viết chữ: Một trăm chín mốt triệu trăm tám mươi nghìn đồng Người mua hang

(Đã ký)

Người bán hàng

(Đã ký)

Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký đóng dấu)

( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, Giao nhận HĐ)

Ví dụ 7: Ngày 21/12/2018, cơng ty tốn tiền nợ ứng trước cho Cơng ty Công ty cổ phần thương mại Gỗ Vinh Phú chuyển khoản, số tiền 13.316.050 đồng

Căn chứng từ có liên quan, Kế tốn ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.15) đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331 (biểu số 2.17) Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331 (biểu số 2.16), sổ TK 111

Biểu 2.12: Phiếu chi số PC394

Đơn vị: Công ty CP Thương Mại vận tải

XNK Vũ Gia PHIẾU CHI Mẫu số 02-TT Địa chỉ: Số 36B Trực Cát, P.Vĩnh Niệm,

Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng Ngày 21 tháng 12 năm 2018 (Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) Số : 394

Nợ 331: 12.105.500 Nợ 133 : 1.210.550

Có 1111 : 13.316.050 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Chung

Địa :

Lý chi: Thanh tốn tiền hàng cơng ty cổ phần Gỗ Vinh Phú Số tiền: 13.316.050 đ

(Viết chữ): Mười ba triệu ba trăm mười sáu nghìn khơng trăm năm mươi đồng Kèm theo: ……… chứng từ gốc: ………

Ngày 21 tháng 12 năm 2018 Giám đốc

(ký, họ tên)

Kế toán (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)

Người lập phiếu (ký, họ tên)

Người nhận tiền (ký, họ tên)

Ví dụ 8: Ngày 28/12/2018, cơng ty tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH TM Thảo Hiếu tiền mặt số tiền : 150.000.000 đ

Căn chứng từ có liên quan, Kế tốn ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.15) đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331 (biểu số 2.17) Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331 (biểu số 2.16)

Biểu số 2.13: Giấy báo nợ ngân hàng

GIẤY BÁO NỢ Ngày: 28/12/2018

Số: 460

Mã GDV: THAODTQTO Mã KH: 6879455

Kính gửi: Cơng ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia Mã số thuế: 0201295441

Hôm xin báo ghi NỢ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi NỢ : 102010000990549 Số tiền số: 150.000.000 Số tiền chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn./

Nội dung: ##Thanh tốn tiền nợ ứng trước cho Cơng ty TNHH thương mại Thảo Hiếu ##

Giao dịch viên Kiểm soát

Biểu số 2.14: Ủy nhiệm chi

ỦY NHIỆM CHI PAYMENT ORDER

Số: 460

Ngày:28/12/2018

Số tiền: 150.000.000 VNĐ

Phí NH: Phí Phí

ngồi Bằng chữ: Một trăm năm mươi năm triệu đồng

chẵn

Nội dung: Thanh tốn tiền cho Cơng ty TNHH Thương mại Thảo Hiếu

ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊU CẦU: CÔNG TY ĐƠN VỊ/NGƯỜI HƯỞNG: CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI XNK VŨ GIA

TNHH THƯƠNG MẠI THẢO HIẾU

Applicant: Số CMND:

Ngày cấp: -Nơi cấp:

Beneficiary: Số CMND: Ngày cấp:

Số tài khoản: 102010000990549 Tại NH:VietinbankHải Phòng

Số tài khoản:02571102899095 Tại NH:EXIMBANK Ngô Quyền - HP

KẾ TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG NHẬN

Giao dịch viên Giao dịch viên

Biểu số 2.15: Trích sổ Nhật ký chung

Công ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Số 36B Trực Cát, P.Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng

Mẫu số S03a – DN

(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC

ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018

Đơn vị: Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SH

TK

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

03/12 HĐ956 03/12

Mua gỗ lim trịn của cơng ty CP TM Gỗ Vinh Phú

156 133 331 12.105.500 1.210.550 13.316.050

10/12 HĐ453 10/12 Mua gỗ Oroko trịn NKcủa cơng ty TNHH TM Thảo Hiếu 156 133 331 173.800.000 17.380.000 191.180.000

13/12 HĐ532 13/12 Sơn, sửa xe công ty dịch vụ Hùng Mạnh 641 133 331 12.000.000 1.200.000 13.200.000

21/12 PC394 21/12 Thanh tốn tiền nợ cơng ty CP TM Gỗ Vinh Phú 331 1111 13.316.050 13.316.050 … … … …

28/12 GBN460 28/12

Thanh toán tiền hàng công ty TNHH TM Thảo Hiếu 331 112 150.000.000 150.000.000

Cộng phát sinh năm

44.920.797.692 44.920.797.692

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018

Người lập biểu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.16: Trích sổ tài khoản 331 Công ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

Số 36B Trực Cát, P.Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng

Mẫu số S03b – DN(Ban hành theo TT

200/2014/TT-BTC

ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu tài khoản : 331

Đơn vị: Đồng

NT Ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK Số tiền

Số hiệu NT Nợ Có

Số dư đầu năm 911.375.192

03/12 HĐ956 03/12 Mua hàng hóa cơng ty CP

TM Gỗ Vinh Phú

156 133

12.105.500 1.210.550

… … … … … …

10/12 HĐ453 10/12 Mua hàng hóa cơng ty

TNHH TM Thảo Hiếu

156 133

173.800.000 17.380.000

13/12 HĐ532 13/12 Sơn, sửa xe công ty dịch vụ Hùng Mạnh 641 133 12.000.000 1.200.000 … … … ……

21/12 PC394 21/12 Cty toán tiền nợ cho

cty CP TM Gỗ Vinh Phú

111 13.316.050

… … …

28/12 GBN460 28/12 Cty toán tiền hàng cho công ty TNHH TM Thảo Hiếu

112 150.000.000

Cộng phát sinh năm 5.258.384.851 4.802.697.255

Số dư cuối kỳ 455.677.596

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.17: Sổ chi tiết phải trả người bán

Công ty Cổ phần thương mại vận tải XNK Vũ Gia Mẫu số S13 - DN

Số 36B Trực Cát, P.Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTCngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331 – Phải trả người bán

Đối tượng: Công ty cổ phần thương mại Gỗ Vinh Phú Năm 2018

Đơn vị tính: Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 10.112.000

… … … … … …

03/12 HĐ956 03/12 Cơng ty mua gỗ Lim trịn

156 133

12.105.500 1.210.550

22.612.000 23.862.000 21/12 PC394 21/12 Cơng ty tốn tiền

nợ 111 13.316.050 1.138.000

… … … … … …

Cộng số phát sinh 13.316.050 13.316.050

Số dư cuối kỳ 10.112.000

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.18: Sổ chi tiết phải trả người bán

Công ty Cổ phần thương mại vận tải XNK Vũ Gia Mẫu số S13 - DN

Số 36B Trực Cát, P.Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC

ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331 – Phải trả người bán Đối tượng: Công ty TNHH TM Thảo Hiếu

Năm 2018

Đơn vị tính: Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 13.150.000

… … … … … …

10/12 HĐ453 10/12 Công ty gỗ Oroko tròn NK

156

133 173.800.000 17.380.000 180.250.000 197.630.000 28/12 GBN460 28/12 Thanh toán tiền cho cty 112 150.0000.000 47.630.000

… … … … … …

Cộng số phát sinh 200.000.000 250.632.000

Số dư cuối kỳ 63.782.000

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.19 : Bảng tổng hợp phải trả người bán

Công ty Cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia Số 36B Trực Cát, P.Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331

Tên tài khoản: Phải trả người bán Năm 2018

Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh kỳ Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 1 Cơng ty cổ phần thương mại Gỗ

Vinh Phú

10.112.000 13.316.050 13.316.050 10.112.000

2 Công ty TNHH Thái

Bình Minh 10.000.000 426.288.000 416.288.000 -

3 Cty CP TM Trường Thịnh 50.778.558 80.000.000 29.221.442

4 Công ty TNHH TM Thảo Hiếu 13.150.000 200.000.000 250.632.000 63.782.000

… … … …

Cộng 911.375.192 5.258.384.851 4.802.697.255 455.677.596

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

CHƯƠNG

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI XUẤT NHẬP KHẨU VŨ GIA 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia:

Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia doanh nghiệp nhỏ vừa kinh doanh lĩnh vực vận tải Trong thời kỳ phát triển nay, doanh nghiệp có bước phát triển tốt thương mại, mở rộng quy mơ số lượng sản phẩm kinh doanh Do đó, cơng tác kế tốn cơng nợ với nhà cung cấp khách hàng dần hoàn thiện

Về cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia có ưu nhược điểm, cần phân tích phát huy điểm mạnh , khắc phục mặt yếu để cơng tác quản lý tài đạt hiệu tốt doanh nghiệp 3.1.1 Ưu điểm:

 Cơ cấu tổ chức máy quản lý:

- Bộ máy tổ chức gọn nhẹ nên phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh - Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin cách nhanh chóng kịp thời

- Đội ngữ cán bộ, công nhân viên làm việc tốt, chất lượng chuyên môn cao, tinh thần làm việc trách nhiệm động

 Bộ máy kế tốn:

- Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, bố trí hợp lý chặt chẽ, mang lại hiệu cao cơng việc

- Kế tốn trưởng có trình độ chun mơn cao, có nhiều năm kinh nghiệm nghề, khả phân tích giải cơng việc tốt Luôn theo dõi kịp thời hoạt động công ty

- Công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật Ký Chung phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giúp cho trình quản lý theo dõi nhập, xuất, tồn hàng hóa cách dễ dàng

 Hệ thống chứng từ, báo cáo tài chính:

- Các chừng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo mẫu Bộ Tài ban hành

- Các báo cáo tài lập theo mẫu, biểu quy định, đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thơng tin phục vụ cơng tác quản lý kinh tế tài cơng ty

 Hệ thống tài khoản: Hiện công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 /12/2014 Bộ Tài Chính, cơng ty cập nhật thay đổi chế độ kế tốn

 Cơng tác tốn thu hồi cơng nợ:

- Cơng tác tốn nợ công ty đánh giá chung tốt Công ty mở sổ chi tiết để theo dõi người mua, người bán Qua giúp cho ban quản lý có thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty để thu xếp toán, chi trả hạn

- Tạo uy tín khách hàng nhà cung cấp, giúp công ty ngày phát triển

3.1.2 Hạn chế

- Về vấn đề trích lập dự phịng phải thu khó địi: Cơng ty chưa tiến hành trích lập phải thu khó địi có nghiệp vụ thực tế phát sinh Những khoản nợ thu hồi lại ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp

- Trong cơng tác kế tốn tốn ,cơng ty chưa có sách chiết khấu tốn cho khách hàng thánh tốn sớm.Vì chưa khuyến khích khách hàng việc tốn cơng nợ cho cơng ty sớm làm ảnh hưởng đến khả xoay vòng vốn lưu đơng cơng ty Hiện cơng ty có số khách hàng nợ hạn công ty chưa lập đủ dự phịng phải thu khó địi dẫn đến ảnh hưởng khơng tốt đến tình hình tài , ảnh hưởng đến hiệu đầu tư từ ảnh hưởng xấu đến kết kinh doanh công ty Tuy nhiên cơng ty chưa có biện pháp để quản lý công nợ hiệu dẫn đến cịn nhiều khách hàng tốn chậm thời hạn Vì vậy, công ty nên tăng cường quản lý công nợ chặt chẽ hiệu để đảm bảo khách hàng tốn thời hạn

- Cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn mà phịng kế tốn trang bị máy vi tính đại chưa áp dụng phần mềm kế toán để quản lý, dùng Excel cách thủ công Vì đơi lúc chưa xử lý nhanh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc lặp lại nhiều chứng từ nghiệp vụ dễ xảy hơn, khó quản lý phụ thuộc nhiều vào trình độ tay nghề lực kế toán viên

3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia

- Trong q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa nay, kinh tế nước nhà đà hội nhập phát triển Đối với doanh nghiệp khơng hội mà cịn thách thức, địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng nỗ lực để tồn chứng tỏ vị trí

hết điểm mạnh khắc phục điểm yếu để giúp doanh nghiệp phát triển cách bền vững

3.2.1 Yêu cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập khẩu Vũ Gia

Để hồn thiện tổ chức tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau:

- Hồn thiện cơng tác kế tốn phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Chính ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua cơng cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành

- Doanh nghiệp phải tn thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn thống nhất, việc kiểm tra kiểm sốt nhà nước thực Các thơng tin kế tốn lập dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động cơng ty

- Cơng tác kế tốn cần đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ, xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng tồn lại không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Những thông tin sát thực với thực tế doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có thành công tương lai Những thông tin sai sót khơng có giá trị việc định

3.2.2 Nội dung giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia. 3.2.2.1 Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ

Công ty nên thường xuyên đối chiếu công nợ định kỳ vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn đọng vốn lên kế hoạch để toán khoản nợ với người bán để tránh nợ bị hạn Công nợ phát sinh cơng ty bán hàng hóa cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng Tuy nhiên, có nhiều cơng ty phải gánh chịu hậu khách hàng chậm không chịu toán nợ Vấn đề ảnh hưởng lớn tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trực tiếp tác động tới công ăn việc làm người lao động tồn phát triển doanh nghiệp.Hiện nay, tình hình tài cơng ty cho thấy khoản nợ phải thu cơng ty tính đến ngày 31/12/2018 960.149.188 đ, chiếm 26% tổng tài sản Để tránh tình trạng này, giám đốc cơng ty cần phải có phương pháp quản lý cơng nợ phải thu cách hiệu Sau số phương pháp quản lý tốt công nợ phải thu:

 Yêu cầu khách hàng ký thỏa thuận

Quy định việc toán bắt buộc phải thực thời hạn, đồng thời quy định rõ mức phạt phải chịu toán chậm Lưu trữ dạng tài liệu giao dịch, liên hệ với khách hàng như: Email, thư, gọi đòi nợ, đề phòng cần sử dụng cho việc tranh tụng sau

 Tăng cường tổ chức quản trị khoản phải thu khách hàng

Phải đảm bảo phân cơng rõ ràng, bố trí nhân hợp lý cho việc đôn đốc theo dõi thu hồi công nợ sở nguồn nhân lực

 Theo dõi thường xuyên đánh giá hiệu quản lý khoản nợ phải thu khách hàng

lý nợ thuận lợi, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra cần thiết từ cung cấp thông tin kịp thời cho việc định

 Giải pháp việc đối chiếu công nợ định kì:

Đối chiếu cơng nợ định kì diễn vào cuối tháng nhằm giúp cho cơng ty quản lý chặt chẽ, khơng bỏ sót khoản nợ người mua, người bán theo dõi chi tiết khoản công nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc khoản nợ phải thu nhằm thu hồi vốn sớm đồng thời có kế hoạch tốn khoản nợ phải trả tránh để nợ hạn

Với công nợ phải trả cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ

Với cơng nợ phải thu, cơng ty tham khảo bên đối chiếu công nợ cho khách hàng

3.2.2.2 Giải Pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu toán

Hiện Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia chưa áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn Vì vậy, để nâng cao hiệu qua sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh, công ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn

Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống Bộ Tài Chính Vì vậy, mức chiết khấu tốn cơng ty dựa tình hình cơng ty, lãi suất tiền gửi toán ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản tham khảo số doanh nghiệp ngành tương đồng quy mô

 Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài TK 635: Chí phí tài

TK 111, 112, 131 TK 911

Cuối kỳ

CKTT cho người mua Kết chuyển CPTC

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu tốn  Phương pháp hạch toán

- Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131, 111, 112,

- Cuối kì kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài

- Năm 2018, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng Vietin bank Tại thời điểm mức lãi suất tiền gửi tiết kiệm ngân hàng Vietin bank năm 2018 6,6% / năm, mức lãi suất cho vay 10%/ năm

Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán 8.5%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng Agribank

 Chiết khấu toán hưởng = Tổng số tiền toán trước hạn x Tỷ lệ chiết khấu x Số ngày tốn trước hạn

Ví dụ minh họa

Định khoản:

Nợ TK 131: 110.000.000 Có TK 511: 100.000.000 Có TK 3331: 10.000.000

Ngày 22 /12/ 2018 cty TNHH Phúc Thiện tốn tồn 100% tiền hàng mua ngày 15/ 12/ 2018, theo hợp đồng ngày 05/01 /2019 cty TNHH Phúc Thiện phải toán tiền hàng Cty Phúc Thiện toán trước 15 ngày Kế tốn tính chiết khấu tốn cty Phúc Thiện sau: Tiền chiết khấu = (8.5% /360) x 15 x 110.000.000 = 389.583

Biểu số 3.1 Biên đối chiếu cơng nghệ

CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI XUẤT NHẬP

KHẨU VŨ GIA

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày 31 tháng 12 năm 2018

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ

- Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Tại văn phịng Cơng tycổ phần thương mại vận tải xuất nhập vũ gia,chúng gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CƠNG TY CỔ PHẦN TM VẬN TẢI XNK VŨ GIA - Địa chỉ: 36B Trực Cát, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng

- Điện thoại: 0225.3836.228 Fax:02253.858.470 - Đại diện: Bà Vũ Thị Nam Chức vụ: Giám đốc - Bên B (Bên mua) : CÔNG TY TNHH THÁI LONG

- Địa chỉ: …Số 387 Đường Dương Đình Nghệ, P Tân Sơn, Thành Phố Thanh Hóa - Điện thoại:……… Fax:………

- Đại diện:…Ơng Phạm Quang Minh……… Chức vụ:…Trưởng phịng kinh doanh Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Cơng nợ đầu kì:…42.000.000 …đồng Số phát sinh kì:

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuê Thành tiền

8/12 000437 30.000.000 5.000.000 35.000.000

Số tiền bên B tốn: 35.000.0000….đồng

3 Kết luận: Tính đến hết ngày 31/12/ 2018, bên B phải toán cho Công ty số tiền 42.000.000(Bốn mươi hai triệu đồng chẵn)

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận

3.2.2.2 Giải pháp 2: Lập dự phịng phải thu khó địi

Theo em thấy, có số khoản nợ phải thu khó địi, thành khơng có khả thu hồi tương lai Việc lập dự phịng phải thu khó địi mang ý nghĩa quan trọng, giúp doanh nghiệp giảm phần tổn thất thu hồi khoản nợ khách hàng

Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phịng phải thu khó địi, Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia chưa khai lập dự phòng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài cơng ty, tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phòng phải thu khó địi theo quy định nhà nước sau:

Dự phịng nợ phải thu khó địi: Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn

Tác dụng dự phịng phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi sảy xảy năm kế hoạch nhằm đảm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập bao cáo tài

Về sử pháp lý việc lập dự phịng: Kế hoạch vào thơng tư TT200/2009TT-BTC ban hành 07/12/2009 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp

Điều kiện lập dự phòng:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc,có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng,cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

- Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi:

+ Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác

+ Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế ( công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị ca sc quan pháp luật truy tố, giam giữ,xét xử, thi hành án chết

Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng :

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi thọ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi

-Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm

+ 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm

+ 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm

+ 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên

-Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng

- Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng:

TK 2293: Dự phòng phải thu khó địi - Kết cấu tài khoản:

 Bên nợ:

- Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập đểbù đắp số tổn thất xảy

- Bù đắp phần giá trị lập dựphịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ

 Bên có:

- Trích lập khoản dự phịng tổnthất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

 Số dư bên có:

- Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

Trình tự quy trình hạch tốn Cơng ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia khái quát qua sơ đồ 3.1 sau

Biểu số 3.2: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2018

Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia Địa chỉ: 36 Trực Cát, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phịng

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2018 Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên công ty Công nợ với KH

Thời hạn thanh toán

Thời hạn quá hạn

Ghi chú Công ty TNHH

Lâm Hiếu

145.000.000 30/11/2017 năm tháng

Cửa hàng vật tư

Hòa Phát

52.300.000 31/05/2017 tháng

3 Công ty CP T&T 7.000.000 31/12/2018

4

Công ty cổ phần xây dựng Thái

Thịnh

11.400.000 31/12/2018

… …… ……… …… …… …

Tổng cộng 960.149.188

Biểu số 3.3: Bảng trích lập dự phịng năm 2018

Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia Địa chỉ:số 36B Trực cát,Vĩnh Niệm Lê Chân , Hải Phòng

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2018

STT Tên cơng ty Công nợ với KH

Thời gian quá hạn

Mức trích lập

Số tiền Ghi chú

1 Công ty TNHH

Lâm Hiếu 145.000.000

1 năm

tháng 50% 72.500.000 Cửa hàng vật tư

Hòa Phát 52.300.000 tháng 30% 15.690.000

Tổng 197.300.000 70.819.000

(Nguồn: Phòng Kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại xuất nhập Vũ Gia) Tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2018 70.819.000 đồng Dựa vào số liệu trên, kế toán định khoản:Nợ TK 6422: 70.819.000

Có TK 2293: 70.819.000 3.2.2.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán

- Kế toán trình liên quan đến nhiều chi tiết Nó liên quan đến quy định, luật lệ, thuế nhiều tính tốn phức tạp khác Chính vậy, sử dụng phần mềm kế toán phương pháp tiết kiệm tối đa hiệu Một phần mềm kế toán thiết kế phù hợp với quy định, luật lệ, thuế hành giúp doanh nghiệp tuân thủ luật pháp

Người lập (Ký ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên)

- Doanh nghiệp tốn nhiều tiền để tuyển chi trả cho nhân viên kế toán chuyên nghiệp, có nhân viên tốt chưa đủ Để tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu làm việc nhân viên họ

cần đến phần mềm kế tốn tốt Nhà lãnh đạo không nên tốn nhiều thời gian vào nghiệp vụ kế tốn họ cần nhiều thời gian để quan tâm đến chiến lược kinh doanh doanh nghiệp

- Độ xác sử dụng phần mềm tuyệt đối Vì liệu cung cấp phần mềm kế tốn mang tính qn cao Trong với cơng tác kế tốn thủ cơng, thơng tin chứng từ nhiều kế tốn viên ghi chép nhiều sổ sách theo chất nghiệp vụ phụ trách, dễ dẫn đến tình trạng sai lệch liệu sổ sách tổng hợp lại, kéo theo cơng tác kế tốn tổng hợp sai lệch gây thiệt hại nặng cho doanh nghiệp

Các phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo hàng ngày, tuần tháng Các mẫu báo cáo thiết kế đẹp, chuẩn, phù hợp với quy định Bộ Tài Chính Phần mềm giúp cho doanh nghiệp theo dõi cơng nợ chặt chẽ, thu nợ kịp thời tránh bỏ sót, giúp doanh nghiệp không bị chiếm dụng vốn cách hiệu

- Tại Công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia, công tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng sử dụng bảng tính Excel tốn lương, khấu hao TSCĐ Công việc dồn nhiều vao cuối tháng, ảnh hưởng lớn đến tính kịp thời thơng tin kế toán

Phần mềm kế tốn Smart Pro:

Tính năng:

- Phần mềm kế toán Smart Pro 5.0 phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ Một phần mềm áp dụng cho nhiều công ty với lĩnh vực khác nhau: Sản xuất,Xây dựng, Thương mại, Bán hàng, Dịch vụ, Dược phẩm, công ty Data riêng biệt

- Phần mềm kế toán Smart Pro cho phép nhập không giới hạn chứng từ, không giới hạn Database Rất phù hợp với cá nhân làm dịch vụ kế toán, tiết kiệm chi phí

- Chỉ hình nhập liệu không chia theo nhiều phân hệ

- Phần mềm kế toan Smart Pro nhập liệu nhanh, xác kiểm sốt hệ thống tài doanh nghiệp cơng cụ liệu lập trình cơng nghệ xử lý SQL Server Visual Basic.NET

Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017: http://misa.com.vn/

- Là phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, mua hàng, bán hàng, hóa đơn, thuế, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền lương, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp

- Phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại, Dịch vụ, Xây lắp, Sản xuất

KẾT LUẬN

Hiện quản lý công tác kế toán toán với người mua, người bán vấn đề khiến người làm sản xuất kinh doanh phải bận tâm, làm để giải vấn đề thu hồi công nợ đúng, kịp thời ngăn ngừa rủi ro tiềm ấn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên… Vì việc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán nhằm quản lý tốt công nợ doanh nghiệp trọng giải

Đề tài “Hồn thiện tổ cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia” hệ thống hóa lý luận chung kế tốn tốn doanh nghiệp, mơ tả thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia đưa số kiến nghị hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn Tăng cường quản lý cơng nợ, áp dụng sách chiết khấu tốn, trích lập dự phịng phải thu khó địi đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng

Sau q trình nghiên cứu trường thời gian thực tập công ty cổ phần thương mại vận tải xuất nhập Vũ Gia giúp em hiểu rõ lý luận học, đồng thời biết việc ứng dụng lý luận vào thực tế Tuy nhiên, với thời gian kiến thức hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót nên em mong nhận góp ý thầy giáo anh chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Đặng Thị Loan (2011), Giáo trình kế tốn tài doanh

nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân

2. Bộ Tài Chính (2016), Thơng Tư 200, Nhà xuất tài chính.Cơng ty cổ

: http://misa.com.vn/