LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN

Lý luận chung về vốn bằng tiền a. Kế toán vốn bằng tiền. hái niệm : Vốn bằng tiền là một bộ phậnn của vốn SXKD thuộc tài sản lu động của DN đợc hoàn thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán gồm : Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Quy định hạch toán vốn bằng tiền. - Mọi ghi chép kế toán vốn bằng tiền, phơng pháp sử dụng 1 đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt Nam, đơn vị là đồng. Doanh nghiệp liên doanh có thể sử dụng ngoại tệ ghi chép nhng phải đợc Bộ tài chính chấp thuận bằng văn bản. - Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ đều phải quy đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá của liên ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ và tỷ giá đang ghi sổ kế toán. - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý đợc trị giá bằng tiền tại thời điểm mua vào hoặc đợc thanh toán theo giá mua thực tế hoặc giá niêm yết của ngân hàng địa ph- ơng nơi đơn vị có trụ sở hoạt động. - Phải theo dõi chi tiết số lợng, trọng lợng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại vàng bạc, đá quý, kim loại quý .Đối với ngoại tệ phải theo dõi cả nguyên tệ gốc, vào cuối mỗi kỳ kế toán phải điều chỉnh lại theo tỷ giá thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính. Kế toán tiền mặt. 1.1) Khái niệm : Là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ tiền mặt của đơn vị bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, Vàng bạc, kim loại quý, đá quý, tín phiếu, ngân phiếu. 1.2) Quy định hạch toán tiền mặt. - Bất kỳ đơn vị nào cũng phải có một lợng tiền mặt nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày, tiền mặt của đơn vị phải đợc tính toán hợp lý đảm bảo chi tiêu hàng ngày. - Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ có trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ do giám đốc đơn vị chỉ định và không trực tiếp mua bán vật t, hàng hoá. Đồng thời không đợc kiêm nhiệm công việc kế toán. Thủ quỹ chỉ đợc chi tiêu khi có các chứng từ hợp lệ và phải có chữ ký của kế toán tr- ởng cùng thủ trởng đơn vị. 1.3) Sổ quỹ tiền mặt. Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ dùng để thu chi, thủ quỹ tiến hành vào sổ quỹ, kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của chứng từ và sổ quỹ sẻ sử dụng sổ quỹ nh một chứng từ để ghi sổ kế toán. Sổ quỹ đợc ghi thành 2 liên. Ghi chép và khoá sổ hàng ngày và đợc mở chi tiết theo dõi từng loại tiền mặt nh : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Cuối ngày sau khi kiểm tra đối chiếu với các chứng từ thu chi cho kế toán. 1.4) Kế toán tiền mặt. a) Chứng từ sử dụng. - Phiếu thu, phiếu chi. - Bảng kê vàng, bạc, kim loại quý, đá quý. - Biên lai thu tiền. b) Tài khoản sử dụng. TK 111 Tiền mặt : phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt tại đơn vị. Nợ TK 111 Có SPS Nợ SPS Có + Tiền mặt tăng trong kỳ + Tiền mặt giảm trong kỳ + Tiền mặt thừa cha rõ nguyên + Tiền mặt thiếu cha rõ nguyên nhân Nhân phát hiẹn khi kiểm kê phát hiện trong kiểm kê. SDNợ : Tiền mặt tồn quỹ hiện có Cuối kỳ. TK 111 có 1 TK cấp 2 - TK 1111 Tiền Việt Nam. - TK 1112 Ngoại tệ. - TK 1113 Vàng bạc, kim khí, đá quý. c) Kế toán một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu. Đối với tiền Việt Nam. + Thu tiền mặt. - Thu tiền bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ. Nợ TK 111(1111) Có TK 511 Doanh thu bán hàng hoá dịch vụ Có TK 512 Doanh thu nội bộ Có TK 333(3331) Nếu có - Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. Nợ TK 111(1111) Có TK 112 - Thu hồi tiền ký cợc, ký quỹ. Nợ TK 111(1111) Có TK 144 Cầm cố ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244 Ký quỹ, ký cợc dài hạn - Nhận tiền ký quỹ, ký cợc của đơn vị khác. Nợ TK 111(1111) Có TK 338(3388) Ngắn hạn Có TK 334 Dài hạn - Thu tiền mặt các khoản phải thu. Nợ TK 111(1111) Có TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 141 Thu tạm ứng Có TK 138(1388) Phải thu khác Có TK136 Phải thu nội bộ - Thu hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động khác, Nợ TK 111(1111) Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 Thu nhập khác Có TK 333(3331) Nếu có - Tiền thừa phát hiện khi kiểm kê cha rõ nguyên nhân Nợ TK 111(1111) Có TK 338(3381) Thừa cha rõ nguyên nhân + Chi tiền mặt. - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng. Nợ TK 112 Có TK 111(1111) - Xuất quỹ đem ký quỹ, ký cợc. Nợ TK 144 Ngắn hạn Nợ TK 244 Dài hạn Có TK 111(1111) - Xuất quỹ TM trả các khoản nợ phải trả. Nợ TK 331 Phải trả ngời bán Nợ TK 334 Phải trả CBCNV Nợ TK 338(3388) Phải trả khác Nợ TK 336 Phải trả nội bộ Nợ TK 311 Vay ngân hàng Nợ TK 341 Vay dài hạn Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn phải trả Nợ TK 333 Thuế và các khoản phải nộp (chi tiết các loại) Có TK 111(1111) - Xuất quỹ tiền mặt mua hàng hoá, vật t CCDC Nợ TK 152, 153, 156(611) Nợ TK 133(1331) Nếu có Có TK 111(1111) - Xuất quỹ TM mua TSCĐ chi cho XDCB, chi dùng cho SXKD. Nợ TK 211, 213 Nợ TK 241 Nợ TK 627, 641, 642 ( chi tiết TK cấp 2) Nợ TK 133( 13331) Nếu có Có TK 111 - Tiền mặt thiếu khi kiểm kê cha rõ nguyên nhân. Nợ TK 138(1381) Có TK 111(1111) - Xuất quỹ tiền mặt đầu t chứng khoán, góp vốn liên doanh. Nợ TK 121 Đầu t chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 Đầu t chứng khoán dài hạn Nợ TK 128 Đầu t ngắn hạn khác Nợ TK 222 Góp vốn liên doanh Có TK 111(1111) Đối với ngoại tệ. Đối với các đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh các nghiệp vụ thu chi ngoại tệ, kế toán phải thực hiện ghi sổ và lập báo cáo kế toán theo một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam. Ngoài ra nguyên tệ phải đợc theo dõi chi tiết trên TK 007. Đối với các nghiệp vụ thu chi ngoại tệ liên quan đến thu nhập chi phí mua vật t hàng hoá, TSCĐ phải ghi sổ kế toán theo tỷ gía thực tế. Hoàn chênh lệch tỷ giá về thu chi hàng ngày đợc hạch toán vào TK 635 (chi phí hoạt động tài chính) hoặc TK 515 (doanh thu hoạt động tài chính) (TK 413 chỉ đợc sử dụng vào cuối kỳ hạch toán trờng hợp đánh giá lại ngoại tệ). Đối với các DN ít phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ thì mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đợc ghi sổ kế toán theo tỷ giá thực tế. Đối với DN phát sinh nhiều các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ có thể sử dụng đến tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán. Tuy nhiên chi cho đơn vị sử dụng tỷ giá vào cuối kỳ cũng phải đánh giá lại số d của các tài khoản tiền, tài khoản phản ánh nợ phải thu, tài khoản phản ánh nợ phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá mua do liên ngân hàng công bố tại thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán. - Tỷ giá hạch toán là tỷ giá do đơn vị quy định đợc ổn định trong một thời kỳ nhất định ( ít nhất là một kỳ kế toán) thông thờng là hàng quý hoặc hàng năm. - Tỷ giá thực tế là tỷ giá mua của liên ngân hàng công bố tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh. + Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. - Thu tiền bán hàng (thu khác) bằng ngoại tệ. Nợ TK 111(1112) Tỷ giá thực tế liên ngân hàng Có TK 511, 711 - Tỷ giá thực tế liên ngân hàng Có TK 333(3331) - Tỷ giá thực tế liên ngân hàng Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007 - Thu nợ bằng ngoại tệ. . TH1 : Tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm > tỷ giá ghi trên sổ kế toán. Nợ TK 111(1112) Tỷ giá bình quân liên ngân hàng ( thực tế) Có TK 131 Tỷ giá ghi trên sổ kế toán Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (phần chênh lệch) Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007 . TH2 : Tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng tại thời điểm < tỷ giá đang ghi sổ kế toán. Nợ TK 111(1112) Tỷ giá bình quân lien ngân hàng (thực tế) Nợ TK 635 Chi phí tài chính( phần chênh lệch tỷ giá) Có TK 131 Tỷ giá đang ghi sổ kế toán Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007 - Mua vật t hàng hoá, TSCĐ .bằng ngoại tệ. . TH : Tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng > tỷ giá ghi sổ kế toán trên TK 1112 Nợ TK 152,153,156,211,213 (tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng) Nợ TK 133 Tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng Có TK 111(1112) Tỷ giá ghi sổ kế toán / TK 1112 Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (phần chênh lệch) Đồng thời ghi có TK 007 . TH : Tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng < tỷ giá dang ghi sổ kế toán /TK 1112. Nợ TK 152,153,156,211,213 .Tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng. Nợ TK 133 Tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng Nợ TK 635 Chi phí tài chính (phần chênh lệch) Có TK 111(1112) Tỷ giá đang ghi sổ kế toán/ TK 1112 Đồng thời ghi Có TK 007 - Trả nợ ngời bán, tiền vay bằng ngoại tệ. . TH : Tỷ giá ngoại tệ trên các TK Nợ phải trả > tỷ giá đang ghi sổ Nợ TK 331,311 Tỷ giá ghi sổ kế toán các TK nợ phải trả Có TK 111(1112) Tỷ giá ghi sổ kế toán/ TK1112 Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (phần chênh lệch) Đồng thời ghi Có TK 007 . TH Tỷ giá ngoại tệ trên các TK nợ phải trả < tỷ giá đang ghi sổ kế toán/TK1112. Nợ TK 331,311 Tỷ giá ghi trên các TK nợ phải trả Nợ TK 635 Chi phí tài chính (phần chênh lệch) Có TK111(1112) Tỷ giá ghi sổ kế toán /TK1112 Đồng thời ghi đơn Có TK007 Đối với vàng bạc, kim loại quý,đá quý. - Tăng. Nợ TK 111(1113) Có TK111(1111,1112) Có TK411 Nhập vốn góp liên doanh Có TK144,244 Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cợc Có TK131 Thu nợ khách hàng - Giảm. Nợ TK 331 Nợ TK144,244 Nợ TK411 Có TK111(1113) 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng. 2.1 Khái niệm. Tiền gửi là số vốn bằng tiền của đơn vị đang gửi ở các ngân hàng kho bạc, công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý. 2.2 Quy định hạch toán. - Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng của đơn vị là giấy báo nợ, giấy báo có hoặc các bản sao kê của ngân hàng nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, bảng kê nộp séc. - Cuối kỳ nếu có sai lệch giữa số liệ trên sổ kế toán và số liệu trên sổ của ngân hàng. Sổ chênh lệch đợc theo dõi riêng và thông báo cho ngân hàng để đối chiếu xác minh lại. - Phải mở sổ chi tiết TK 112 theo từng kho bạc, từng ngân hàng, từng công ty tài chính để thuận tiện cho việc đối chiếu và xác minh. 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng. a) Chứng từ sử dụng. - Giấy báo nợ, giấy báo có. - Bản sao kê : uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi. b) TK sử dụng. TK 112 Tiền gửi ngân hàng, TK này phản ánh số hiện có và tình hình biến động tiền gửi ngân hàng của đơn vị. Kết cấu : Nợ TK112 Có SPS tăng : phản ánh các SPS giảm : phản ánh các khoản Khoản tiền gửi vào trong kỳ tiền rút ra trong kỳ Số d nợ : số tiền hiện còn gửi Tại ngân hàng - Tài khoản cấp 2 : TK 1121 Tiền Việt Nam TK 1122 Ngoại tệ TK 11123 Vàng bạc, kim laọi quý, đá quý c) Một số nghiệp vụ chủ yếu. - Nộp tiền mặt vào ngân hàng. Nợ TK 112(1) Có TK 111 - Lãi tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 112 Có TK 515 - Nhận vốn góp liên doanh bằng tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 112 Có TK 111 - Cuối kỳ. . TH1 : Số liệu trên ssổ kế toán < số liệu trên sổ ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 338(3381) Xử lý : Nợ TK 338(3381) Có TK 112 Ngân hàng ghi nhầm Có TK 511,512,515,131 Kế toán ghi nhầm . TH2 : Số liệu trên sổ kế toán > ngân hàng Nợ TK 138(1381) Có TK 112 Xử lý : Nợ TK 112 Ngân hàng ghi nhầm Nợ TK 511,512,515,131 kế toán ghi nhầm Có TK 138(1381) 3. Kế toán tiền đang chuyển. 3.1 Khái niệm. Tiền đang chuyển là các khoản tiền của đơn vị đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc nhà nớc hoặc đã gửi vào bu điện để chuyển cho Ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo của Ngân hàng. - Tiền đang chuyển gồm. + DN nộp tiền mặt hoặc sec vào ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo có. + Chuyển tiền qua bu điện để trả cho đơn vị khác. + Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc (giao tay ba giữa DN với ng- ời mua hàng và kho bạc) 3.2 Kế toán tiền đang chuyển. a) Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng sao kê b) Tài khoản sử dụng. - TK 113 - Kết cấu: Nợ TK113 Có SPS Nợ : Tiền đang chuyển SPS Có : Tiền đang chuyển giảm Tăng thêm trong kỳ trong kỳ Số d nợ : Các khoản tiền Còn đang chuyển - Các TK cấp 2 : TK 1131 Tiền Việt Nam TK 1132 Ngoại tệ c) Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. - Thu tiền bán hàng, tiền khách hàng trả nợ bằng tiền mặt hoặc nộp Séc thẳng vào ngân hàng không qua quỹ. Nợ TK 113 Tiền đang chuyển Có TK 511,333(1) Thu tiền bán hàng Có TK 131 Thu tiền khách hàng nợ - Nộp tiền mặt vào Ngân hàng nhng cha nhân đợc giấy báo có. Nợ TK 113 Tiền đang chuyển Có TK 111 Tiền mặt - Khách hàng ứng trớc tiền bằng chuyển khoán nộp vào Ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo có. Nợ TK 113 Tiền đang chuyển Có TK 131 Phải thu khách hàng - Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ cho đơn vị khác nhng cha nhận đ- ợc giấy báo nợ. Nợ TK 113 Tiền đang chuyển Có TK 112 - Khi nhận đợc giấy báo có của ngân hàng về các khoán tiền đang chuyển. Nợ TK 112 Có TK 113 - Nhận đợc giấy báo nợ về khoản tiền trả nợ ngời cung cấp. Nợ TK 331 Có TK 113 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán. - Khái niệm : Nghiệp vụ thanh toán Nợ phải thu, phải trả đợc phát sinh trong các quan hệ tài chính, tín dụng và thơng mại giữa Doanh nghiệp với nhà nớc, các con nợ, chủ nợ của mình. - Nhiệm vụ hạch toán. + Ghi chép phản ánh kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả với ngời bán, ngời mua theo từng con nợ, chủ nợ và khoản nợ. + Ghi chép phản ánh kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả đối với các khoản vay và cho vay vốn. + Ghi chép, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ thanh toán nội bộ Doanh Nghiệp, thanh toán với ngời lao động, với các đơn vị . 1) Kế toán các khoản phải thu của khách hàng. Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi DN bán vật t, hàng hoá, tài sản, dịch vụ của mình. a) Tài khoản sử dụng : - TK 131 - Kết cấu Nợ TK113 Có SPS Nợ: - Phản ánh số tiền phải thu khách SPS Có: - Phản ánh số tiền khách hàng đã trả Hàng về sản phẩm, hàng hoá đã giao - Số tiền khách hàng ứng trớc để mua hàng , lao vụ, dịch vụ đã cung cấp và đợc - Các khoản chiết khấu, giảm giá doanh thu Xác định là tiêu thụ. Hàng bán bị trả lại trừ vào các khoản nợ - Số tiền thừa trả cho khách hàng. phải thu. D nợ : Phản ánh số tiền còn phải thu của D Có(nếu có):Phản ánh số tiền khách hàng Khách hàng ứng trớc, trả trớc để mua hàng. b) Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu. Khi phát sinh doanh thu bán chịu về sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, công trình xây dựng cơ bản hoàn thành đã bàn giao, thu nhập hoật động tài chính, thu nhập hoạt động khác. Nợ TK 131 Có TK 511,515,711 Có TK 333(3331) - Khi khách hàng trả tiền. Nợ TK 111,112 Nợ TK 635 Chiết khấu thanh toán Có TK 131 Có TK 515 Lãi tiền vay quá hạn - Khi khách hàng thanh toán bằng vật t hàng hoá. Nợ TK 152, 153,155( 611) Nợ TK 133(nếu có) : TH đi kèm hoá đơn Có TK 131 - Khi ngời mua ứng trớc tiền hàng. Nợ TK 111,112 Có TK 131 - Khi phát sinh chiết khấu thơng mại giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải thu. Nợ TK 521,531,532 Nợ TK 333(3331) Có TK 131 2) Kế toán các khoản phải thanh toán với ngời bán ( nhà cung cấp). a) TK sử dụng TK 331. - Kết cấu. Nợ TK113 Có SPS Nợ: - Số nợ phải trả ngời bán đã trả SPS Có: - Số nợ phải trả phát sinh khi mua - Số nợ đợc giảm do ngời bán chấp hàng. Thuận giảm giá, chiết khấu thanh toán - Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng ,triết khấu thơng mại, do hàng mua trả - Trị giá hàng nhận hteo số tiền đã ứng Lại ngời bán. Số nợ tăng do tỷ giá hối đoái tăng. - Số tiền ứng trớc cho ngời bán để mua Hàng - Xử lý nợ không chủ - Số nợ giảm do tỷ giá hối đoái giảm D Nợ(nếu có) : Số tiền ứng trớc tiền hàng D Có: Số tiền phải trả nhà cung cấp - Số tiền trả thừa. b) Một số nghiệp vụ chủ yếu. - Mua vật t, TSCĐ. Nợ TK 152,152 ( PP KKTX) Nợ TK 611 ( PP KKĐK) Nợ TK 211, 213 (TSCĐ đã đa vào sử dụng) Nợ TK 133 Có TK 331 - Mua chịu vật t, dịch vụ đa ngay vào sản xuất. Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241, 142 Nợ TK 133 Có TK 331 - TH nợ ngời nhận thầu XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ. Nợ TK 2412 XDCB Nợ TK 2413 Sửa chữa lớn Nợ TK 133 [...]... 311, 341 Trả bằng tiền vay - Khi nhận chiết khấu thanh toán, chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua Nợ TK 331 Có TK 152, 153, 611 Có TK 515 Số tiền đợc chiết khấu - ứng trớc tiền mua hàng cho nhà cung cấp Nợ TK 331 Có TK 111, 112 + TH : Số tiền ứng trớc < trị giá hàng mua Nợ TK 331 Số tiền còn phải trả nhà cung cấp Có TK 111,112 + TH : Số tiền ứng trớc > trị giá hàng mua Nợ TK 111, 112 Số tiền thực thu... ứng chi không hết nộp lại D nợ : Tạm ứng hiện còn Kế toán một số nghiệp vụ kế toán - Khi phát sinh các khoản tạm ứng Nợ TK 141 Có TK 111,112 - Khi hoàn tạm ứng + TH1: Số thanh toán tạm ứng đợc duyệt chi bằng số đã tạm ứng Nợ TK 152, 153, 156, 642, 627 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111 + TH2: Số thanh toán tạm ứng đợc duyệt chi > số đã tạm ứng chi bổ sung Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 Có TK 141 Có TK 111 Phần chi . Lý luận chung về vốn bằng tiền a. Kế toán vốn bằng tiền. hái niệm : Vốn bằng tiền là một bộ phậnn của vốn SXKD thuộc tài sản lu. thanh toán gồm : Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Quy định hạch toán vốn bằng tiền. - Mọi ghi chép kế toán vốn bằng tiền, phơng pháp