ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MẠO KHÊ

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MẠO KHÊ 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Phòng Kế toán của Công ty Cổ phần cơ khí Mạo Khê gồm có 06 người, được tổ chức theo mô hình tập trung và được bố trí như sau: Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ phần cơ khí Mạo Khê Kế toán tài sản cố định Kế toán tiến mặt tiền lương Kế toán vật tư thanh toán Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán trưởng ∗ Kế toán trưởng Là người điều hành chung, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán thống kê tài chính, thông tin kinh tế ở Công ty. Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà nước tại Công ty. Chịu trách nhiệm trực tiếp chỉ đạo nghiệp vụ kế toán của các yếu tố SXKD từ khâu tổ chức chứng từ, vận dụng tài khoản, sổ sách kế toán đến lập các báo cáo và tổ chức kiểm tra phân tích các yếu tố SXKD giúp giám đốc quản lý về mặt tài chính của Công ty. Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê và bộ máy kế toán tài chính, thống kê phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý, không ngừng cải tiến tổ chức bộ máy kế toán thống kê. * Kế toán tổng hợp Chịu trách nhiệm tổng hợp chung công tác kế toán, đối chiếu kiểm tra các số liệu kế toán. Định kỳ lập các báo cáo theo quy định. Trực tiếp theo dõi phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ, doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn chịu trách nhiệm theo dõi các nghiệp vụ kinh tế bất thường khác khi có phát sinh. * Kế toán tài sản cố định Có trách nhiệm ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm tài sản cố định trong Công ty cả về nguyên giá và giá trị còn lại. Hàng tháng tính và trích khấu hao tài sản cố định theo đúng chế độ quy định, phân bổ chính xác chi phí cho từng đối tượng sử dụng. Mở thẻ chi tiết cho từng tài sản, lập kế hoạch sửa chữa, thanh lý tài sản cố định khi đến thời hạn. * Kế toán tiền mặt, tiền lương Theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay. Cuối tháng tính ra tiền lương phải trả cho CBCNV, tính ra các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm theo chế độ hiện hành. Tính và phân bổ chi phí tiền lương cho từng bộ phận. * Kế toán vật tư, thanh toán Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu, phân bổ giá trị nguyên vật liệu xuất sử dụng cho từng đối tượng tập hợp chi phí. Theo dõi tình hình thanh toán với người mua - người bán, những khách hàng có quan hệ giao dịch với Công ty. ∗ Thủ quỹ Là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt của Công ty và thực hiện các nhiệm vụ thu chi tiền mặt của Công ty. 2.2. Các chính sách kế toán chung tại Công ty Chế độ kế toán chung của Công ty Cổ phần cơ khí Mạo Khê áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài Chính, cụ thể: - Hình thức kế toán: Nhật ký chứng từ - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch. - Kỳ hạch toán: Tháng - Đơn vị tiền tệ thống nhất: Việt Nam đồng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: khấu trừ - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp giá bình quân. - Hệ thống sổ kế toán bao gồm: + Nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 5, 7, 8, 9, 10 + Bảng kê số 1, 2, 3, 4, 5, 8, 9,11 + Các bảng phân bổ vật liệu, công cụ - dụng cụ, phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Do đặc điểm Công ty là một doanh nghiệp Nhà nước, trực thuộc Tập đoàn Than và Khoáng sản Việt Nam, quy mô sản xuất lớn, chủng loại sản phẩm đa dạng cho nên việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ ở Công ty là phù hợp. Công tác kế toán ở Công ty đang được tiến hành trên máy nhằm tạo điều kiện phục vụ có hiệu quả hơn cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ được thực hiện như sau: Sơ đồ 2.2. Quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ tại Công ty Cổ phần cơ khí Mạo Khê BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ BẢNG KÊ CÁC CHỨNG TỪ GỐC VÀ CÁC BẢNG PHÂN BỔ THẺ (SỔ) KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra số liệu 2.4. Đặc điểm kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty 2.4.1. Đặc điểm kế toán phần hành TSCĐ Tài sản cố định là một trong những yếu tố quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty. Tài sản cố định được hạch toán và theo dõi phù hợp cả về mặt định lượng, cả về thông tin phục vụ cho việc quản lý và bảo toàn. Tài khoản sử dụng để hạch toán tài sản cố định bao gồm TK 211 và TK 214. Các chứng từ liên quan đến phần hành bao gồm: - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá lại tài sản - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản. Các sổ sách bao gồm: Thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ, sổ theo dõi tài sản, sổ cái các TK 211, 214, bảng kê số 4, 5 và các Nhật ký chứng từ liên quan. Tất cả tài sản cố định đang sử dụng đều thuộc quyền sở hữu của Công ty. Mọi nghiệp vụ kế toán liên quan đến tài sản cố định đều được hạch toán tại phòng kế toán. Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định: ghi nhận theo giá gốc, trong quá trình sử dụng được ghi nhận theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại. Mọi trường hợp tăng giảm tài sản cố định đều phải lập biên bản giao nhận, biên bản thanh lý tài sản cố định và phải thực hiện các thủ tục quy định. Các chứng từ này được tập hợp cho phòng Kế toán – Tài chính, kế toán TSCĐ có nhiệm vụ lập và hoàn chỉnh hồ sơ tài sản cố định về mặt kế toán. Loại tài sản Thời gian khấu hao Nhà cửa, vật kiến trúc 14 – 16 Máy móc, thiết bị 6 – 8 Thiết bị, dụng cụ quản lý 4 – 6 Phương tiện vận tải 4 - 8 Công ty tính khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng. Quy trình từ các chứng từ lên sổ kế toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch toán tài sản cố định Biên bản bàn giao, thanh lý, đánh giá lại TSCĐ… NK 9 Sổ cái TK 211,214 Báo cáo tài chính NK số 7 (214) Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp Thẻ TSCĐ Bảng kê 4,5 (214) Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra số liệu 2.4.2. Đặc điểm kế toán phần hành nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Là một doanh nghiệp sản xuất cơ khí thì nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đóng một vai trò hết sức quan trọng, chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong tổng chi phí sản xuất và trong giá thành sản phẩm của Công ty. Vì vậy, công tác NK 1,2,4,5,10 hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần phải chính xác, hợp lý, tuân thủ đúng quy định trong quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty. Với số lượng nguyên vật liệu có trên 3.000 loại khác nhau, do đó việc quản lý nguyên vật liệu để phục vụ cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm của Công ty được tập trung ở 3 kho và thành lập mã vật tư nội bộ cho các mặt hàng của Công ty: - Kho vật liệu chính: Sắt thép các loại. - Kho vật liệu phụ: ôxy, axêtylen, que hàn, sơn… - Kho nhiên liệu: xăng, dầu diezel phục vụ cho máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải. Các chứng từ liên quan đến tình hình tăng giảm vật tư, công cụ dụng cụ bao gồm: - Sổ theo dõi nhập - xuất - tồn; - Biên bản kiểm nghiệm, bàn giao vật tư; - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho; Các loại sổ kế toán dùng cho việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: sổ chi tiết vật tư, Bảng kê số 3 – tính giá thành thực tế nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ số 2- phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, các Nhật ký chứng từ có liên quan, Sổ cái TK 152, Sổ cái TK 153. Nguồn mua NVL của Công ty chủ yếu là thông qua hợp đồng ký kết với các công ty kim khí hoặc hợp đồng nhập khẩu uỷ thác qua Tập đoàn Than và Khoáng sản Việt Nam. Giá thực tế vật liệu nhập kho được tính theo công thức: Giá thực tê VL, CCDC nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu( nếu có) Vật liệu xuất sử dụng trong kỳ tính theo phương pháp giá thực tế bình quân tháng. Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện theo phương pháp Sổ số dư. Sơ đồ 2.4 :Trình tự hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản bàn giao vật tư, bảng phân bổ vật liệu, CCDC Bảng kế 3, 4, 5, 8, 9 Nhật ký chứng từ 1,2,4,5,7,8,10 Sổ chi tiết các loại vật liệu, CCDC Sổ cái TK 152, 153 Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, CCDC [...]... 2.4.3 Đặc điểm kế toán phần hành chi phí sản xuất và tính giá thành Tại Công ty cổ phần cơ khí Mạo Khê, chi phí sản xuất được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Việc hạch toán chi phí sản xuất được tiến hành tập hợp cho từng phân xưởng và từng loại sản phẩm cụ thể Theo khoản mục tính giá thành, chi phí sản xuất của Công ty hiện nay bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công. .. quỹ Kế toán tiền mặt tiến hành kiểm tra và lên bảng kê số 1( bên nợ TK 111) và Nhật ký chứng từ số 1( bên có TK 111).Từ số liệu trên Nhật ký chứng từ, kế toán ghi vào Sổ cái TK 111 và đối chiếu số liệu trên Sổ cái TK111với bảng kê số 1 Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch toán tiền mặt Phiếu thu, phiếu chi Báo cáo quỹ Kiểm tra Nhật ký chứng từ 1 Sổ cái TK 111 Bảng kê số 1 ( Thủ quỹ) ( Kế toán tiền mặt) ( Kế toán. .. Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra số liệu 2.4.4 .Đặc điểm kế toán phần hành tiền mặt Theo chế độ hiện hành, Công ty được phép giữ lại một số tiền mặt trong hạn mức quy định để chi tiêu cho những nhu cầu thường xuyên Hiện nay tiền mặt tại quỹ cũng như tiền gửi tại Ngân hàng của Công ty là VNĐ, Công ty không có ngoại tệ, vàng bạc hay giấy tờ có giá trị khác Mọi khoản thu, khoản chi tiền mặt bắt buộc phải... tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Bảng phân bổ NVL, CCDC, Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ khấu hao… Nhật ký chứng từ số 7 Thẻ tính giá thành, sổ tập hợp chi phí sản xuất Sổ cái TK 154, 621, 622, 627 Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành Bảng kê 4, 5 Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra số liệu 2.4.4 .Đặc điểm kế toán phần hành... nguyên vật liệu trực tiếp Công ty tính giá thành sản xuất sản phẩm theo phương pháp khoản mục chi phí ( phương pháp giản đơn) Đối tượng tính giá thành là các sản phẩm hoàn thành Kỳ tính giá thành sản phẩm theo tháng, giá trị sản phẩm dở dang được xác định theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ngoài ra, đối với đơn đặt hàng thì công ty có thể tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tổng cộng chi phí Các... phiếu thu và phiếu chi Bên cạnh hai chứng từ trên, kế toán tiền mặt còn sử dụng một số chứng từ như : Biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền, giấy tạm ứng tiền mặt… Tài khoản sử dụng là TK 111 Sổ sách sử dụng bao gồm: Sổ quỹ tiền mặt, Nhật ký chứng từ số 1 và Sổ cái TK 111 Hằng ngày, thủ quỹ có nhiệm vụ phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ, có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ của... công ty có thể tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tổng cộng chi phí Các tài khoản sử dụng trong phần hành này bao gồm: TK 154, 621, 622, 627 Những tài khoản này được mở chi tiết theo từng sản phẩm cụ thể Các chứng từ và sổ sách sử dụng như : bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ; bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng kê chi tiết dịch vụ mua ngoài, . ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MẠO KHÊ 2.1 .Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Phòng Kế toán của Công ty Cổ phần cơ khí Mạo. vụ thu chi tiền mặt của Công ty. 2.2. Các chính sách kế toán chung tại Công ty Chế độ kế toán chung của Công ty Cổ phần cơ khí Mạo Khê áp dụng theo quyết